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Ley contra la defraudacin y el contrabando aduaneros

DECRETO NUMERO 58-90
El Congreso de la Repblica de Guatemala.
CONSIDERANDO:
Que el Gobierno de la Repblica ha adoptado disposiciones tendientes a la reestructuracin
y perfeccionamiento del sistema aduanero del pas. siendo indispensable para
complementarlas emitir las medidas que permitan el control efectivo del contrabando y
defraudacin en el ramo aduanero, as como combatir eficazmente la corrupcin, que
durante muchos aos se ha agudizado en la internacin y egreso de mercancas, a efecto de
que las mismas ingresen por las vas legalmente establecidas y se cancelen los tributos
correspondientes.
POR TANTO,
En el ejercicio de las atribuciones que le confiere l articulo 171, inciso a) de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala.
DECRETA:
La siguiente:

LEY CONTRA LA DEFRAUDACION Y EL CONTRABANDO

ADUANEROS
CAPITULO I

De la Defraudacin y Contrabando Aduaneros

Artculo 1. De la defraudacin aduanera. Defraudacin en el ramo aduanero es toda
accin u omisin por medio de la cual s, evade dolosamente, en forma total o parcial, el
pago de los tributos aplicables al rgimen aduanero.
Tambin constituye defraudacin la violacin de las normas y aplicacin indebida de las
prohibiciones o restricciones previstas en la legislacin aduanera, con el propsito de
procurar la obtencin de una ventaja infringiendo esa legislacin.
Artculo 2. De los casos especiales de defraudacin aduanera. Son casos especiales
de defraudacin en el ramo aduanero.
a) La realizacin de cualquier operacin empleando documentos en los que se alteren
las referencias a calidad, clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen de las
mercancas.
b) La falsificacin del conocimiento de embarque gua area carta de porte, factura
comercial, carta de correccin o certificado de origen o cualquier documento
equivalente, sin perjuicio de la responsabilidad en que se incurra por el hecho
mismo de la falsificacin.
c) La sustitucin de las mercancas exportadas o importadas temporalmente, al
tiempo de efectuarse la reimportacin o la reexportacin.
d) La utilizacin de mercancas importadas al amparo de una franquicia o reduccin
del pago de los tributos aplicables, en fines distintos de aquellos para los cuales fue
concedida la franquicia o reduccin.
e) La celebracin de contratos de cualquier naturaleza, con base en documentos que
amparen mercancas total o parcialmente exentas del pago de derechos e impuestos
a la importacin, sin la previa autorizacin que sea necesaria.
f) La enajenacin, por cualquier titula de mercancas importadas temporalmente,
cuando no se hayan cumplido las formalidades aduaneras para convertir dicha
importacin en definitiva.

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g) La disminucin dolosa del valor o de la cantidad de las mercancas objeto de aforo,
por virtud de daos, menoscabo, deterioros o desperfectos, en forma
ostensiblemente mayor a la que debiera corresponder.
h) Las disminuciones indebidas de las unidades arancelarias, que durante el proceso
del aforo se efecten o la fijacin de valores que no estn de acuerdo con lo dispuesto
por la legislacin arancelaria vigente.
i) La declaracin inexacta de la cantidad realmente ingresada o egresada introducida
al territorio aduanero nacional.
j) La obtencin ilcita de alguna concesin, permiso o licencia para importar
mercancas total o parcialmente exentas o exoneradas de tributos.
k) La determinacin del precio base de las mercancas objeto de subasta, con valor
inferior al que corresponda.
l) Usar forma o estructura jurdica manifiestamente inadecuada, para eludir tributos.
m) Tener en su poder mercancas no originarias del pas, en cantidades mayores a las
amparadas por los documentos de importacin o internacin respectivos.
Artculo 3. Del contrabando aduanero. Constituye contrabando en el ramo aduanero, la
introduccin o extraccin clandestina al y del pas de mercancas de cualquier clase, origen
o procedencia, evadiendo la intervencin de las autoridades aduaneras, aunque ello no
cause perjuicio fiscal.
Tambin constituye contrabando la introduccin o extraccin del territorio aduanero
nacional, de mercancas cuya importacin o exportacin est legalmente prohibida o
limitada.
Artculo 4. De los casos especiales de contrabando aduanero. Son casos especiales de
contrabando en el ramo aduanero:
a) El ingreso o la salida de mercancas por lugares no habilitados.
b) La sustraccin, disposicin o consumo de mercancas almacenadas en los depsitos
de aduana, sean estos pblicos o privados, o en recintos habilitados al efecto, antes
del pago de los derechos de importacin correspondiente.
c) El embarque, desembarque o trasbordo de mercancas sin cumplir con los trmites
aduaneros correspondientes.
d) La internacin o extraccin clandestina de mercancas, ocultndolas en dobles
fondos, en otras mercancas, en el cuerpo o en el equipaje de las personas o bien
usando cualquier otro medio que tenga por objeto evadir el control aduanero.
e) La internacin de mercanca procedentes de zonas del territorio nacional que
disfrutan de regmenes fiscales exoneratorios o en cualquier forma privilegiados, a
otros lugares del pas donde no existen tales beneficios, sin haberse cumplido los
trmites aduaneros correspondientes.
f) El lanzamiento en el territorio del pas o en su mar, territorial de mercancas
extranjeras con el objeto de utilizarlas evadiendo a la autoridad aduanera.
g) La violacin de precintos, sellos, puertas, envases y otros medio de seguridad de
mercancas cuyos trmites aduaneros no hayan sido perfeccionados o que no estn
destinadas al pas.
h) Cualquier otra forma de ocultacin de mercancas al tiempo de ser introducidas o
sacadas del territorio aduanero nacional, o durante las operaciones de registro o el
acto de aforo.
Artculo 5. De la introduccin de mercancas de contrabando. Se presume que ha
introducido mercancas de contrabando:
a) Quien las venda directa o indirectamente al pblico, en establecimientos
comerciales o domicilios particulares y no pueda acreditar su importacin legtima.
b) El que las conduzca a bordo de un vehculo en transito aduanero sin estar
manifestadas o cuya propiedad no conste en los respectivos documentos oficiales.
c) La persona que se dedica a la prestacin de servicios de transporte, si en sus
bodegas existen algunas no originarias del pas sin estar amparadas por los
documentos de importacin, internacin o trnsito respectivos.
d) El conductor de un vehculo en cuyo interior no se encuentren las mercancas en
trnsito aduanero que debiera contener.

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e) Quien arribe de manera forzosa a un lugar que no se halle bajo control aduanero,
sin dar cuenta, dentro de las veinticuatro horas siguientes de la ocurrencia de tal
hecho, a la autoridad aduanera ms cercana.
Artculo 6. De la constitucin de falta. (Reformado por el Decreto 103-96 del Congreso).
La defraudacin y el contrabando aduaneros constituirn falta cuando el valor de las
mercancas o bienes involucrados en el acto tengan monto igual o inferior al equivalente a
doscientos pesos centroamericanos. Si exceden de dicho valor, la infraccin constituir
delito. Sin embargo, en casos de reincidencia, cualquiera que fuese el valor de las
mercancas o bienes involucrados, el hecho siempre constituir delito aunque la infraccin
anterior hubiere sido falta.

CAPITULO II

De las Sanciones
Artculo 7. De las sanciones. Los actos constitutivos de defraudacin o contrabando en el
ramo aduanero, sern sancionados de la siguiente manera:
a) Los autores, con prisin de tres a seis aos.
b) Los cmplices, con prisin de dos a cuatro aos.
c) Los encubridores, con prisin de uno a dos aos.
Cuando los encubridores o cmplices sean funcionarios, cualquier servidor pblico o Agente
Aduanero, se les aplicar la pena correspondiente a los autores.
En todos los casos se aplicarn adems, multa equivalente al valor de la mercanca o bienes
involucrados en la infraccin, la cancelacin de la patente de comercio, tomando en cuenta
el beneficio obtenido o pretendido obtener por el infractor, sin perjuicio de las otras
sanciones establecidas en la legislacin aduanera y en la ordinaria.
Artculo 8. De las faltas. Si las infracciones a que se refiere esta ley constituyeran falta,
sern sancionadas de la manera siguiente:
a) Los autores con multas equivalentes al valor de las mercancas o bienes
involucrados en la infraccin.
b) Los cmplices con la mitad de la multa sealada para los autores.
c) Los encubridores con la mitad de la multa establecida para los cmplices.
Estas multas y las establecidas en el artculo anterior, se aplicarn sin perjuicio del pago de
los impuestos respectivos. En todos los casos se aplicar la suspensin de la patente de
comercio.
Artculo 9. De las penas accesorias. En todos los casos de esta Ley la pena de prisin,
adems de las indicadas como accesorias para ellas en el Cdigo Penal, lleva consigo y con
igual carcter la de inhabilitacin absoluta si se tratare de funcionarios o empleado pblico
o la inhabilitacin especial si se tratare de otra clase de infractores; en ambos casos estas
penas se aplicarn, durante el cumplimiento de la prisin y cumplida ella por un ao ms.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, todas las penas para los autores y
dems partcipes de los hechos punibles que en esta Ley se establecen, llevan como
accesorias el comiso de las mercancas, bienes, artculos, vehculos y otros instrumentos
utilizados para el hecho, el que ser efectuado por la autoridad aduanera y depositados en
custodia de la Direccin General de Aduanas y puestos a disposicin del juez penal
competente, hasta la finalizacin del proceso. Finalizado ste, se proceder conforme a lo
establecido en el Artculo 16, inciso e) de esta Ley.
Articulo 10. De los vehculos. Los vehculos que se hubieren utilizado para el transporte
de las mercancas, bienes o artculos y dems instrumentos del delito o falta, no caern en
comiso si se prueba que son propiedad de terceras personas sin culpabilidad alguna en el
hecho.

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CAPITULO III

De la Aplicacin y disposiciones especiales

Artculo 11. De la aplicacin. Los conceptos y disposiciones del Cdigo Penal, sern
aplicables a los delitos y faltas de que trata esta Ley en todo aquello que no estuviere
modificado o especialmente considerado por ella.
Artculo 12. Circunstancias agravantes. Adems de las circunstancias agravantes de la
responsabilidad penal contenidas en el Cdigo Penal, lo son para los efectos de esta Ley las
siguientes:
a) Ser el infractor propietario o empleado de empresas de transporte nacional o
internacional, si la infraccin se comete haciendo uso de vehculos pertenecientes a
dichas empresas.
b) Ser el infractor funcionario o empleado aduanero de la Administracin Pblica,
miembro de las Fuerzas Armadas. de la Polica Nacional, de la Guardia de
Hacienda o Agente Aduanero
c) Pertenecer el infractor a grupos organizados para realizar contrabando o para
defraudar al Estado.
d) Que la infraccin este vinculada con actividades que tiendan a lesionar la seguridad
nacional o la salud pblica.
Artculo 13. De los hechos cometidos por directivos o empleados de personas
jurdicas. Cuando el hecho fuere cometido por un directivo o empleado de una persona
jurdica, en beneficio de sta, adems de las responsabilidades penales en que incurran los
autores y dems partcipes, la persona jurdica quedar afecta a las multas y
responsabilidades civiles en que hubieren incurrido stos, y en caso de reincidencia se
ordenar por la misma autoridad que conozca de la infraccin, la disolucin y liquidacin
judicial de dicha persona jurdica.
Artculo 14. Del conocimiento de la comisin de delitos. Los funcionarios aduaneros o
cualquier servidor pblico que como tales tuvieren conocimiento de la comisin de los
delitos o faltas a que se refiere esta Ley y no la denunciaren, sern sancionados conforme al
Cdigo Penal.
Artculo 15. De la elevacin de la pena. Si el hecho fuere cometido por funcionarios
aduaneros. Agentes Aduaneros, o miembros de las Fuerzas Armadas, de la Polica Nacional
o de la Guardia de Hacienda, o con su participacin, la pena para ellos, se elevar al doble
de la sealada por esta ley para el delito o falta de que se trate.
Artculo 16. De las reglas especiales. (Reformado por el Decreto 103-96 del Congreso).
Sin perjuicio de las reglas generales establecidas en el Cdigo Penal o en el Cdigo Procesal
Penal, debern observarse en los procesos de que se trate, ya que se refieran a delitos o
faltas. las siguientes reglas especiales:
a) Los aforos, determinacin de tributos y avalos correspondientes a las mercancas,
bienes o artculos objeto de la infraccin, realizados por las autoridades aduaneras
de acuerdo con su procedimiento, servirn en todo caso para determinar el tipo de la
infraccin as como pena y dems conceptos para la aplicacin de esta ley.
b) Las mercancas, bienes, artculos, vehculos u otros bienes utilizados en la comisin
de la infraccin. permanecern depositados en poder de las autoridades aduaneras a
la orden de la autoridad judicial que estuviere conociendo de los procedimientos
respectivos, en consecuencia, cualquier autoridad que incaute los objetos, enviar
los mismos a la autoridad aduanera ms prxima.
c) Cuando las mercancas, bienes o artculos objeto de la infraccin sean de fcil
deterioro o descomposicin, la autoridad aduanera, con autorizacin del juez
competente, proceder a venderlas utilizando para ello el mecanismo ms expedito,
despus de haber practicado el aforo y conservado en depsito el producto de la
venta.
d) Firme la sentencia condenatoria, de la que inmediatamente se enviar copia al
Director General de Aduanas, se pondrn a disposicin del Ministerio de Finanzas
Publicas las mercancas, bienes, artculos, vehculos o instrumentos decomisados si
se tratare de armamento, medicamentos o bienes que por otras leyes tuvieren un
destino especial, el ministerio citado observar lo dispuesto en ellas. El ministerio

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de Finanzas Pblicas deber vender en pblica subasta los bienes objeto de comiso
y destinar el producto de la venta a programas de capacitacin de auditores,
abogados y dems personal tcnico que labore en la investigacin y persecucin de
los delitos que atentan contra el rgimen tributario aduanero.
e) Las multas a que se refiere esta ley sern a favor del Ministerio de Finanzas
Pblicas y, si los responsables no tuvieren bienes para hacerlas efectivas, estas se
conmutarn por arresto a razn de un da por cada cinco quetzales sin que se pueda
exceder de sesenta das.
f) Las mercancas, bienes o artculos incautados, nicamente podrn devolverse al
poseedor, propietario o tenedor legtimo, si se dictare sentencia absolutoria o se
sobreseyere el proceso en forma definitiva.
Artculo 17. De la aplicacin supletoria. En todo lo no previsto en la presente Ley, se
aplicarn las disposiciones contenidas en el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano
(CAUCA).
Artculo 18. De la vigencia. El presente Decreto entrar en vigencia a los ocho das
siguientes de su publicacin en el Diario Oficial.
PESE AL ORGANISMO EJECUTIVO, PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO
DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE
GUATEMALA, A LOS DIEZ DIAS DEL MES DE OCTUBRE DE MIL NOVECIENTOS
NOVENTA.