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UDLA
EVENTO:
MEDIADOR PEDAGGICO:
Quito Ecuador
Ao 2012
PRESENTACIN
xitos.
NDICE
1
CONTENIDO
UNIDAD No. 1
LAS EMPRESAS:
1
Definicin, formas de organizacin: de acuerdo a la Organizacin del Capital,
clasificacin de acuerdo al tamao, de acuerdo al sector al que pertenecen, de acuerdo
a la actividad que cumplen. Test de evaluacin.
CUENTA CONTABLE
Definicin.- Personificacin.- Partes de una cuenta.- Reflexiones.- Clases de saldos.clases de cuentas.- Principios de la partida doble.-Anlisis en la cuenta T.- Activos.Pasivos.- Tipos de personas.- Anlisis de preguntas y respuestas.- Test de evaluacin.Prctica.
LIBRO DIARIO
Definicin.- Formato.- Asientos contables.- Partes de asientos.- Clases de asientos:
Asientos simples.- Asientos compuestos.- Asientos mixtos.- Prctica.-Test de
evaluacin.- Laboratorio.
LIBRO MAYOR
Definicin.- Formatos.- Libro mayor en cuenta T.- Libro mayor: Formato a 3
columnas.- Formato a 4 columnas.- Demostracin.- mayorizacin.- Reflexiones.- Balance
de comprobacin: Definicin.- Formato.- Partes del balance.- Tipos de balance.Prctica.- Test de evaluacin.- Laboratorio.
UNIDAD No. 2
HOJA DE TRABAJO
Definicin.- Clases: De 6, 8 y 10 columnas.- Test de evaluacin.- Laboratorio
ESTADOS FINANCIEROS
Definicin.- Objetivo.- Alcance.- Propsito de los estados financieros.-.- Estado de
resultados.- Estructura.- En la empresa de servicios y la comercial.- Estado de
Ganancias Retenidas.- Balance General.- Estado de Flujo del efectivo.- Definicin.NEC No. 1.- Anlisis de las cuentas de activos corrientes.- Ecuacin contable.Demostracin.- Test de evaluacin.- Laboratorio
UNIDAD No. 3
AJUSTES CONTABLES
4 puntos
3 puntos
3 puntos
10 puntos
Total
4. Asistencia:
Horario: de
OBJETIVO GENERAL
1. Demostrar y aplicar que los movimientos contables en las empresas industrial, de
servicios y comercial, es fundamental para llegar a establecer la organizacin
empresarial con tica contable.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Determinan con orden y responsabilidad los procesos contables de la
contabilidad de industrial, de servicios y comercial.
2. Disear a la contabilidad de acuerdo a los requerimientos del tipo de empresa
que se haya constituida, en concordancia con las leyes vigentes.
3. Aplicar los diferentes pasos del ciclo contable en la actividad comercial,
mediante ejercicios prcticos que midan el nivel productivo con responsabilidad,
honestidad y tica profesional.
INTRODUCCIN
LA EMPRESA
Definicin.- Unidad econmica que acta como factor dinmico en el proceso
productivo de bienes o servicios, mediante la formacin de una sociedad industrial,
comercial o de prestacin de servicios con el fin de obtener beneficios econmicos.
Las formas de organizacin, segn nuestra Legislacin Ecuatoriana se clasifican en:
1. De acuerdo a la organizacin del capital:
. Compaa de Responsabilidad Limitada ( Ca. Ltda. )
. Compaa de Economa Mixta ( CEM )
. Compaa en Nombre Colectivo
. Compaas Annimas ( S.A. )
. Compaa en Comandita Simple
. Compaa en Comandita por Acciones
2. De acuerdo al Tamao:
. Empresas pequeas
. Empresas medianas
. Empresas Grandes
3. De acuerdo al sector que pertenecen:
. Privadas
. Pblicas
. Mixtas
4. De acuerdo a la Actividad que cumplen:
. Empresas de Servicios
. Empresas Comerciales
. Empresas Industriales.
4. SOCIEDADES ANNIMAS
Es una sociedad cuyo capital est dividido en acciones negociables, est formado por
las aportaciones de los accionistas que responden nicamente por el monto de sus
acciones; las sociedades o compaas civiles annimas estn sujetas a todas las reglas
de las sociedades o compaas mercantiles annimas.
FUNDADORES Y PROMOTORES.- Sern Fundadores en el caso de constitucin
simultnea, las personas que suscriban acciones y otorguen las escrituras de
constitucin; sern promotores, en el caso de constitucin sucesivas, los iniciadores de
al compaa que firmen las escrituras de promocin.
LA EMPRESA
La empresa presta un servicio a cambio de un valor econmico, porque sta ofrece a los
consumidores y a otros lo que stos pueden necesitar, este servicio est representado
por la oferta y la demanda de bienes y servicios calificados entre si.
La empresa es una organizacin en todos sus estamentos, se caracteriza por su
coordinacin, sincronizacin de recursos, instrumentos y materiales, que son
necesarios para la produccin, encaminados a una direccin comn; en resumen la
empresa requiere objetivos plenamente clarificados y una cabeza directriz
coordinadora de esfuerzos necesarios para conseguir.
EMPRESA DE SERVICIOS.- Es aquella que presta servicios profesionales y calificados
para satisfacer las necesidades humanas a cambio de un determinado valor econmico.
Ejemplo: Centros educativos particulares, clnicas, cooperativas de transporte,
consultorios jurdicos, etc..
10
TRANSACCIONES
CUENTAS
SALDO
GRUPO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
Caja
Caja chica
Bancos
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Intereses por cobrar
Arriendos por cobrar
Publicidad por cobrar
Mercaderas
Medicinas
Uniformes
Arriendos prepagados
Publicidad prepagada
Intereses prepagados
Terrenos
Edificios
Equipos de computacin
Muebles de oficina
Muebles y enseres
Herramientas
Vehculos
Maquinaria
tiles de oficina
Gasto constitucin *
Gasto Instalaciones y adecuaciones
Derecho de autor
Patentes y marcas
Mercaderas en consignacin
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Hipotecas por pagar
Sueldos por pagar
Intereses por pagar
Impuestos por pagar
Arriendos por pagar
Arriendos precobrados
Intereses precobrados
Publicidad precobrada
Capital
Reservas
Ganancia del ejercicio
Prdida del ejercicio
Mercaderas consignadas
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Deudor
Acreedor
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo *
Activo
Activo
Activo
Activo
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Activo
Pasivos
Gasto sueldos
Deudor
Gasto
44
11
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto seguros
Gasto servicios pblicos
Gasto tiles de oficina
Gasto depreciacin de activos fijos
Gasto mantenimiento vehculos
Gasto mantenimiento edificios
Gasto comisiones
Gasto inters
Gasto impuestos
Gasto Transporte en ventas
Gasto cuentas incobrables
Ventas
Renta comisin
Renta inters
Renta arriendo
Ganancia en venta de activos fijos
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta
Renta
HABER
ABONO
SALDO
REFLEXIN
El lado izquierdo recibe el nombre de DEBE y el derecho el nombre de HABER.
Una forma fcil de recordar donde se anotan los abonos es que las dos primeras letras
de Abono, coincide con las dos primeras letras de hABer.
Toda anotacin en el lado izquierdo o del debe, recibe el nombre de cargo o dbito.
Toda anotacin en el lado derecho o del haber, recibe el nombre de abono o crdito
DEBE = Lado izquierdo, todo lo que ingresa, lo que se recibe, lo que se compra, recaudo
( se habla de debe cuando corresponde a suma de cantidades y valores del lado
izquierdo )
12
ANLISIS EN LA CUENTA T
DEBE
Qu entra
Cmo se llaman las cuentas
que entran ?
Son valores, bienes o servicios?
HABER
Qu sale?
Cmo se llaman las cuentas
que salen ?
Son bienes, valores o servicios?
14
DEBITAR O CARGAR
ACREDITAR O ABONAR
HABER
(+)
Saldo deudor
(-)
HABER
(-)
(+)
Saldo acreedor
ACTIVOS.- Son bienes (cosas), valores (dinero) y obligaciones (todo por cobrar) que
tiene la empresa a su favor
PASIVOS.- Es todo lo que tiene que pagar la empresa a segundas y terceras personas
a. PRIMERA PERSONA.- Es la razn social, el nombre de la empresa, es intangible,
Ejemplo:, Ecuasanitas, Clnica Pasteur, etc..
b. SEGUNDA PERSONA.- Son los dueos de la empresa, los que aportan los capitales.
c. TERCERA PERSONA.- Somos todos las personas que financieramente nada tenemos
que ver con la empresa; ejemplo: Los empleados, los clientes, el pblico en general.
PERSONA NATURAL.- Somos los de carne y hueso, los que tenemos vida y que
mediante nuestras acciones y conocimiento ponemos en funcionamiento a la primera
persona.
PERSONA JURDICA.- Tambin conocida como primera persona, es el nombre, el
ttulo o razn social que se le ha designado para su vida comercial.
GASTO.- Son todos los desembolsos de dinero que realiza la empresa y tienen la
caracterstica de NO ser recuperables.
15
RESPUESTA
Servicios
plomera
Cheque
CUENTAS
de
Gasto
mantenimiento
Bancos
Qu
16
VALOR
40.00
40.00
GRUP
O
Gasto
Activo
ACCIONES
Debitar
Acreditar
TEST DE EVALUACIN
1. Qu es una cuenta contable.
2. A qu llamamos personificacin de cuentas?
3. Para personificar una cuenta, qu preguntas debe hacer?, explique por qu.
4.Debitar es sinnimo de debe, si o no Por qu?
5. Cuando a una cuenta de renta se abona una cantidad, suma o resta su saldo?,
explique con un ejemplo.
6. Cuando a una cuenta de gasto, cargamos una cantidad, suma o resta?, explique.
7. Cmo reconozco la accin de acreditar?
8. Cmo reconozco la accin de debitar?
9. Cundo existe saldo nulo?, demuestre con un ejemplo
10. Cundo existe saldo acreedor?
11. Cundo saldo deudor?
12. Qu forma es la ms adecuada para reconocer el DEBE y el HABER en una cuenta?
13. enumere y explique los principios bsicos de la partida doble
14. Defina con sus palabras lo que es un gasto
15. Qu es una renta en contabilidad?
16. Porqu se dice que un activo son tres cosas a la vez?, explique.
PRCTICA:
Con las siguientes transacciones y utilizando el cuadro de: preguntas y respuestas,
resolver cada una de ellas.
1. Recibimos dinero en efectivo por alquiler de juegos electrnicos, 350.00 en efectivo.
2. Depositamos el dinero recibido el da anterior en cuenta corriente.
3. Cancelamos 200.00 por colocacin de alarma al vehculo con cheque.
4. Por alfombrar las oficinas se cancela 960.45 con cheque.
5. Por reparaciones del vehculo, cancelamos al mecnico 45.00 en efectivo
6. Cancelamos consumo de energa elctrica con cheque certificado 120.00
7. Compramos un telfono inalmbrico para las oficinas por 48.00 con cheque.
8. Para reclutar empleados cancelamos 240.00 a diario la Hora, con cheque
9. Vendemos mercaderas por 380.00 en efectivo
10 Pagamos 860.00 por el alquiler de las oficinas con cheque certificado
17
LIBRO DIARIO
Definicin.- El libro diario o diario general es el primer registro de entrada original en
el ciclo de una empresa, en el se registran todos los movimientos contables en orden
cronolgico.
FORMATO.- Generalmente el libro diario se ha estandarizado en las empresas y en
cualquier paquete computacional, son los mismos formatos y diseos se prcticamente
se transforman en universales.
EMPRESA EL XITO S.A.
LIBRO DIARIO
Folio #
FECHA
DETALLE
REF.
PARCIA
L
DEBE
HABER
suman y pasan:
ASIENTOS CONTABLES
Definicin.- Se denomina as al registro o anotaciones de hechos contables en un libro
de contabilidad, cumplindose con el principio de al partida doble.
TRANSACCIN.- En una transaccin intervienen dos o ms personas, una que recibe
(comprador vendedor) y otra que entrega (vendedor comprador).
PARTES DE UNA ASIENTOS CONTABLE.
1. Nmero de orden del asiento
2. Fecha de la transaccin
18
01
DETALLE
REF.
DEBE
- 0Vehculos
Bancos
v/ compra, factura # 0546
18,000.0
0
suman y pasan:
18,000.0
HABER
18,000.00
18,000.00
2. ASIENTO COMPUESTO
Est formado por dos o ms cuentas en el debe y dos o ms cuentas en el haber
TRANSACCIN.
02.- Se compra para uso de la empresa una computadora Samsung pntium V por
850.00, con cheque y una sumadora Casio Sfr-3200 en 110.50, en efectivo, factura #
0960.
EMPRESA EL XITO S.A
LIBRO DIARIO
Folio #
19
02
DETALLE
REF.
- 0Equipo de computacin
Equipo de oficina
Bancos
Caja
v/ compra, factura # 0960
suman y pasan
DEBE
HABER
850.00
110.50
850.00
110.50
960.50
960.50
3. ASIENTO MIXTO
Es la combinacin de los dos casos anteriores, siendo as est formado por una cuenta
en el debe y dos o ms en el haber o viceversa.
TRANSACCIN
03. Se compra un terreno por 12,000.00, se cancela el 60% con cheque y el 40% con
letra de cambio a 60 das plazo sin inters., segn escrituras.
04. Se cancela los sueldos a empleados por 450.00 y por horas extras 120.00 con
cheque, cheque # 0620, segn rol de pagos.
EMPRESA EL XITO S.A
LIBRO DIARIO
FECHA
03
04
DETALLE
REF.
- 0Terrenos
Bancos
Documentos por pagar
v/ compra segn escritura
Folio #
DEBE
HABER
12,000.00
7,200.00
4,800.00
- o
Gasto sueldos
Gasto horas extras
Bancos
v/ pagos a empleado ch/0620
450.00
120.00
570.00
12,570.00
suman y pasan:
TEST DE EVALUACIN:
1. Qu es el libro diario? defina con sus palabras
20
12,570.00
21
DETALLE
Gastos sueldos
Gastos aporte patronal
Aporte ind. Xpagar
Aporte patronal
Bancos
REF.
9.35%
12.15%
DEBE
1200
145.80
HABER
112.20
145.80
1087.80
y pasan:
EL LIBRO MAYOR
DEFINICIN.- Libro de registro al cual se transfieren o en el que se asientan las
cantidades correspondientes a las transacciones, de acuerdo a una clasificacin
previamente establecida de cuentas.
FORMATOS.- Utilizaremos tres formatos de libro diario, que segn su criterio,
posteriormente optar por cualquiera de ellos.
1. LIBRO MAYOR EN CUENTA T
Nombre de la cuenta:
DEBE
CARGO
HABER
ABONO
SALDO
2. LIBRO MAYOR EN FORMATO A 3 COLUMNAS
Cuenta:
22
Subcuenta:
DETALLE
REF.
DEBE
DETALLE
REF
.
SUMAS
DEBE
HABER
HABER
SALDO
Subcuenta:
SALDOS
DEUDOR
ACREEDO
R
DEMOSTRACIN:
Mayorizar.- Es trasladar las cuentas y cantidades del libro diario al libro mayor,
respetando sus movimientos y de cada una de las cuentas para obtener saldos.
EMPRESA EL XITO S.A.
LIBRO DIARIO
Pg. # 01
FECHA
DETALLE
01
02
03
04
05
REF.
DEBE
HABER
Caja
900.00
900.00
380.00
380.00
200.00
200.00
20.00
20.00
06
07
8,000.00
1,000.00
7,000.00
800.00
800.00
100.00
100.00
MAYORIZACIN
Cuenta: Caja
FECH
DETALLE
A
01
Renta servicios
prestados
02
Gasto sueldos
03
Bancos
05
Vehculos
06
Renta servicios
07
prestados
REF
.
1
2
3
5
6
7
DEBE
HABER
900.00
200.00
800.00
380.00
1,000.00
100.00
01
06
DETALLE
Caja
Caja
REF
.
Pg. # 01
SALDO
900.00
520.00
320.00
(680.00
)
120.00
20.00
Pg. #01
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDO
ACREEDO
R
R
900.00
800.00
900.00
1.700.00
1
6
24
Gasto sueldos
DEBE
HABER
(2)
380.00
380.00
Cuenta: Bancos
Pg. # 01
FECHA
DETALLE
REF.
DEBE
03
04
Caja
Gastos generales
3
4
200.00
HABER
SALDO
20.00
200.00
180.00
04
07
Pg. #01
DETALLE
REF
.
Bancos
Caja
4
7
DEBE
(5)
SUMAS
DEBE
HABER
20.00
100.00
SALDOS
DEUDO
ACREEDO
R
R
20.00
120.00
Vehculos
HABER
8,000.00
8,000.00
05
DETALLE
Vehculos
Pg. # 01
REF.
DEBE
HABER
7,000.0
0
SALDO
(7,000.00
)
REFLEXIN:
Cuando se mayoriza en formato a tres y cuatro columnas, es necesario tomar en
consideracin lo siguiente:
25
BALANCE DE COMPROBACIN
Definicin.- Es un formato que permite agrupar a un listado de cuentas y saldos que se
trasladan del libro mayor, tiene por objeto determinar la igualdad de los dbitos y
crditos asentados
FORMATO.- El balance de comprobacin se puede presentar de dos formas, la primera
de cuatro columnas: con movimientos y saldos y la segunda de dos columnas:
nicamente con saldos.
PARTES DEL BALANCE:
1. Razn Social
2. Nombre del balance
3. Perodo de elaboracin
4. Cuerpo o texto del balance
BALANCE DE COMPROBACIN DE 4 COLUMNAS
CUENTAS
SUMAS
DEBE
CAJA
BANCOS
GASTOS INST Y ADEC.
GASTOS MANT.VEHICULO
RENTA SERVICIOS
26
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDO
R
.
BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
No.
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
CUENTAS
SUMAN:
PRCTICA:
Con las siguientes cuentas y cantidades que han sido obtenidas del libro mayor,
preparar el balance de comprobacin de sumas y de saldos en sus dos formas:
Caja 3,000.00 (d), 200.00 (h); Bancos 4,000.00 (d); 500.00 (h); renta servicios
prestados 600.00; gasto sueldos 890.00; gastos generales 460.00; Documentos por
pagar 200.00 (d), 1,400.00 (h); documentos por cobrar 980.00 (d), 210.00 (h); equipo
de oficina 800.00; mercaderas 1,200.00; tiles de oficina 640.00 (d), 110.00 (h);
capital
EMPRESA XITOS S.A
BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
Quito, del 01 al 30 de enero de 200
No
.
1
2
CUENTAS
SUMAS
DEBE
HABER
27
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
SALDOS
ACREEDOR
DEUDOR
2,800.00
3,500.00
600.00
890.00
460.00
1,200.00
770.00
800.00
1,200.00
530.00
9,150.00
CUENTAS
Caja
Bancos
Renta servicios prestados
Gasto sueldos
Gastos generales
Documentos por pagar
Documentos por cobrar
Equipos de oficina
Mercaderas
tiles de oficina
Capital
SUMAN
10,950.00
10,950.00
TEST DE EVALUACIN:
1. Cundo no le cuadra (sumas iguales en el debe y haber) en el balance de
comprobacin, qu significa que haya pasado ?.
2. Explique segn su criterio, cul es el tipo de mayorizacin que es ms fcil de
realizar ?
3. Qu cantidades deben ir en la columna de saldos del balance de comprobacin?
4. De qu partes est compuesto el balance de comprobacin ?
28
29
30
CUENTAS
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDO
R
HOJA DE TRABAJO
DEFINICIN.- Es uno de los papeles de trabajo que mayor utilidad tiene en la
actividad de la empresa y que su elaboracin depende en gran parte del criterio del
contador, habemos contadores que lo elevamos a gran utilidad, pero muy contados se
resisten a aceptar que su uso es de gran ayuda; bajo esta perspectiva lo enfocaremos.
Las hojas de trabajo son rectangulares, largas y anchas que al lado izquierdo tiene una
columna para la denominacin de las cuenta e inmediatamente hacia la derecha una
serie de columnas de 6, 8 10 y 12 que son utilizadas de acuerdo a las necesidades de
informacin.
CLASES:
* Son de 6, 8 y 10 columnas
PARTES QUE CONTIENEN
1. Membrete
32
BALANCE DE
COMPROBACION
CUENTAS
ESTADO DE
RESULTADOS
BALANCE
GENERAL
DEUDO
R
ACREEDO
R
GASTO
S
RENTA
S
ACTIVO
S
PASIVO
S
CUENTAS
BALANCE DE
SUMAS
DEBE HABE
R
BALANCE DE
SALDOS
DEUDO
ACREE
R
D
ESTADO DE
RESULTADOS
GAST RENTA
O
BALANCE
GENERAL
ACTIV PASIVO
O
CUENTAS
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ESTADO DE
RESULTADOS
BALANCE
GENERAL
DEUDO
R
ACREE
D
DEBE
HABE
R
DEUDO
R
ACREE
D
GASTO
S
RENTA
S
ACTIV
O
PASIV
O
10
34
LABORATORIO
Con las siguientes cuentas y cantidades, obtenidas del libro mayor de las sumas del
debe (d) y del haber (h), elaborar la hoja de trabajo de 10 columnas:
Caja (d) 880.00 (h) 120.00; caja chica (d) 120.00; cuentas por cobrar (d) 760.00 (h)
150.00; intereses por cobrar (d) 145.00(h) 35.00; mercaderas (d) 149.00; arriendos
prepagados (d) 450.00, (h) 140.00; Publicidad prepagada (d) 988.00 (h) 318.00; tiles
de oficina (d) 165.00 (h) 38.00; Terrenos (d) 4,000.00; edificios (d) 18,000.00; equipos
de oficina (d) 890.00 (h) 145.00; equipos de computacin (d) 1,600.00; muebles y
enseres (d) 1,212.00; vehculos (d) 4,500.00; maquinaria y equipo (d) 8,650.00; gasto
constitucin (d) 1,245.00 (h) 350.00; Enseres (d) 380.00 (h) 120.00; Iva. en compras
(d) 980.00 (h) 145.00; retencin en la fuente (d) 45.00 (h) 189.00; Impuesto a la
renta por pagar (d) 149.00 (h) 368.00; Iess. por pagar (h) 965.00; sueldos por pagar
(d) 678.00 (h) 1,896.00; cuentas por pagar (d) 450.00 (h) 2,350.00; documentos por
pagar (d) 764.00 (h) 2,689.00; hipotecas por pagar (d) 980.00 (h) 3,698.00; renta
comisin (h) 3,589.00; renta arriendos (h) 360.00; otros ingresos (h) 786.00; gasto
sueldos (d) 3,521.00; gastos publicidad (d) 1,456.00; gasto servicios pblicos (d)
2,589.00; gasto mantenimiento vehculos (d) 642.00; gasto inters (d) 693.00; capital
?
36
37
activos;
b)
pasivos;
c)
patrimonio;
d)
e)
flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados
financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la
empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generacin de efectivo y
equivalentes de efectivo.
RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa es
responsable de la preparacin y presentacin de sus estados financieros.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
38
Estado de resultados
Balance General
c)
d)
e)
b)
c)
8,900.00
6,500.00
5,000.00
1.500.00
2,400.00
2,400.00
----------4,820.00
1,620.00
1,500.00
120.00
2,100.00
1,100.00
40
1,000.00
1,100.00
700.00
400.00
----------1,000.00
2,000.00
----------3,080.00
________
Gerente
Contador
8394.91
9684.51
1,289.60
2241.75
1500.20
3440.00
4690.36
1,250.36
4940.20
2698.45
6153.16
-12421.64
5403.72
2689.74
1260.12
563.21
890.65
6567.47
3680.46
1645.74
680.95
560.32
41
GASTOS FINANCIEROS
Gastos bancarios
450.45
- 120.36
0.00
120.36
12933.50
0.00
456.87
Renta arriendos
Renta publicidad
Renta comisiones
Renta inters
Renta servicios prestados
4625.89
2990.32
3000
600.12
1260.30
6544.66
GERENTE
CONTADOR
7,650.00
6,500.00
1,150.00
(-) UTILIZACIONES:
Dividendos
Reservas
Utilidades retenidas
5,330.00
3,200.00
1,450.00
680.00
________
2,320.00
________
Utilidades retenidas
Gerente
Contador (a)
44
EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Quito, al 31 de diciembre de 20..
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CORRIENTES DISPONIBLES
Caja chica
Bancos
Caja
CORRIENTES EXIGIBLES
Cuentas por cobrar
CORRIENTES REALIZABLES
Mercaderas
PAGOS ANTICIPADOS
Seguros prepagados
ACTIVOS FIJOS
TANGIBLES NO DEPRECIABLES
Terrenos
TANGIBLES DEPRECIABLES
Equipos de oficina
Vehculos
ACTIVOS DIFERIDOS
Gasto constitucin
OTROS ACTIVOS
Inversiones
TOTAL ACTIVOS
GERENTE
380.00
100.00
200.00
80.00
300.00
300.00
100.00
100.00
COBROS ANTICIPADOS
Publicidad precobrado
OTROS PASIVOS
Inversiones
500.00
200.00
300.00
500.00
500.00
100.00
100.00
300.00
300.00
600.00
600.00
700.00
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital
1,400.00
4,480.00
3,080.00
700.00
1,400.00
800.00
600.00
900.00
900.00
100.00
100.00
4,480.00
CONTADOR (A)
1,380.00
100.00
80.00
200.00
300.00
100.00
600.00
3,000.00
700.00
800.00
600.00
900.00
100.00
100.00
________
4,480.00
________
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Publicidad precobrado
PASIVOS NO CORRIENTES
Hipotecas por pagar
Inversiones
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
GERENTE
600.00
200.00
300.00
100.00
800.00
500.00
300.00
1,400.00
3,080.00
_________
4,480.00
_________
CONTADOR (A)
46
47
EMPRESA ABC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (MD)
49
Gerente
Contador
MD = Mtodo directo
EMPRESA ABC
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (MI)
Quito, del 01 de enero al 31 de diciembre de 200..
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENCIAS
Gerente
Contador
MI = Mtodo indirecto
ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE
50
51
3. P = A C
SIMBOLOGA:
A = Activo
P = Pasivo
C = Capital
DEMOSTRACIN:
Con las siguientes cuentas y cantidades, calcular el total de activos,
capital.
Caja
900.00
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
300.00
Documentos por pagar
Vehculos
400.00
Sueldos por pagar
______
Total
1,600.00
52
pasivos y
300.00
500.00
350.00
______
1,150.00
TEST DE EVALUACIN
1. Por qu lo diferenciamos al estado de situacin inicial del final?, explique
2. Qu significa las NEC. y las NIC.?
3. Con qu otros sinnimos se los conoce al estado de supervit?
4. Las NEC 1, En qu subgrupos los clasifica a los activos y a los pasivos.?
Activos:
Pasivos:
5. Por qu llamamos otros activos?
6. Demuestre la ecuacin contable en sus tres formulas con un ejemplo.
Total activos 3,425.90; Total pasivos 1,436.62
C=AP
A=P+C
P=A-C
7. Por qu se llaman cobros anticipados?, explique
8. El estado de supervit agrupan a las cuentas de?.
9. Qu sinnimos tiene el estado de situacin financiera?.
10. Cul es la caracterstica de los pasivos a largo plazo?
11. Qu significa activos corrientes disponibles?
12. Qu cuentas contienen los activos diferidos? (enumere 3 mnimo)
13. Cuntas clases de estados financieros dispone la NEC 1?
14. Cul es la diferencia en el estado de resultados entre la empresa
comercial y de servicios?, explique.
15. Las NEC1, clasifica a los estados financieros desde dos perspectivos:
53
LABORATORIO
Con la siguiente informacin prepare los cuatro estados financieros: ( utilice el
cuaderno de prctica )
a. Razn social El xito es el Estudio
b. Perodo contable: Quito, del 01 al 30 de abril de 200
c. Firmas de legalizacin: Gerente es el Sr. XY y el contador(a) es Ud.
AJUSTES CONTABLES
DEFINICIN.- Ajustar en contabilidad significa dejar los saldos de una
cuenta en su verdadero valor a la fecha de presentacin de los estados
financieros; en otras palabras, ajustar es verificar la exactitud de una cuenta
en una fecha determinada.
Entendemos adems por asientos de ajustes a los que tienen que hacerse en
algunas cuentas para que estas reflejen la situacin real de ellas estn en
situacin de hacerlas intervenir en al formulacin de los estados financieros
de la empresa.
IMPORTANCIA.- Los ajustes contables son importantes por ser asientos de
regulacin valorativa que se aplican a determinadas cuentas segn el caso, con
el propsito de ejercer un control financiero que signifique veracidad en la
formacin.
De no ser as la informacin contable, dejara de ser exacta porque no
representara saldos reales en ciertas cuentas, que por incidencia del
ejercicio sufriran alteraciones.
MOMENTO EN QUE SE REALIZA LOS ASIENTOS CONTABLES
1. Al final del ejercicio contable, luego de preparar el balance de comprobacin
de saldos.
2. Antes de los asientos de cierre de cuentas
3. el contador efecta en la hoja de trabajo, luego jornaliza y mayoriza las
cuentas afectadas.
CLASES DE AJUSTES.
1. AJUSTES ACUMULADOS
a. Por gasto
b. Por renta
2. AJUSTES DIFERIDOS
a. Por gasto
b. Por renta
3. AJUSTES POR INVENTARIO
a. Mercaderas
55
DETALLE
- a
GASTO sueldos
Sueldos ACUM. por PAGAR
v/ haberes no cancelados
-
Dic. 31.
REF.
DEBE
1,500.00
HABER
1,500.00
GASTO arriendos
Arriendos ACUM. por PAGAR
890.00
v/ arriendos no cancelados
56
890.00
2,390.00
2,390.00
FELEXIN
1. Siempre aparecer una cuenta deudora de gasto
2. Aparece otra cuenta acreedora de pasivo corriente.
b. ACUMULADO POR RENTA.- Surge cuando al trmino del perodo contable
la empresa ha vendido un servicio, el mismo que an NO ha sido cobrado,
aparece una cuenta deudora de ACTIVO CORRIENTE y una cuenta acreedora
de RENTA.
TRANSACCIONES:
Dic, 31.- No se ha cobrado los arriendos del mes de diciembre por 2,200.00
Dic. 31. La publicidad entrega del mes de diciembre, no ha sido cobrada por
1,750.00
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA
DETALLE
Dic.
31.
Dic.
31.
REF.
DEBE
2,200.00
1,750.00
Suman y pasan:
3,950.00
1. Qu es un ajuste acumulado?
2. Cmo se reconoce a un ajuste acumulado por gasto?
57
2,200.00
1,750.00
REFLEXIN:
1. Siempre aparece una cuenta de activo corriente
2. como contra cuenta tenemos una de renta o resultados.
TEST DE EVALUACIN:
HABER
3,950.00
58
FECHA
DETALLE
REF.
Folio # 01
DEBE
HABER
Suman y pasan:
2. AJUSTES DIFERIDOS
Se caracteriza por cuanto las cuentas: caja y/o bancos se han movido con
anticipacin al hecho contable (haber recibido o entregado el servicio).
a. DIFERIDO POR GASTO.- Son futuros gastos, que siendo cuentas de activo
corriente (pagos anticipados), se convierten en gastos ciertos con el
transcurso del tiempo de acuerdo como se va recibiendo el servicio.
En los cargos y crditos diferidos tienen la caracterstica de ir devengando
contablemente de acuerdo a cmo se van dando la entrega o recepcin del
servicio de ah que es importante conocer la definicin de este trmino.
DEVENGAR.- Dar efectiva a una acumulacin; registrar un ingreso o gasto en
el perodo contable a que se refiere, a pesar de que un recibo requerido o el
desembolso pueda ser hecho, en todo o en parte en los perodos anteriores o
posteriores.
TRANSACCIN:
Diciembre 31.- La publicidad que se pag anticipadamente (01 de enero) es de
6,000.00 y que fue contratada para dos aos.
Diciembre 31.- Los arriendos prepagados son de 4,000.00 correspondiente a
un ao (10 de abril).
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Dic.
REF.
Folio # 01
DEBE
3,000.00
GASTO Publicidad
59
HABER
Dic.
31.
Publicidad PREPAGADA
v/ devengar un ao de haber recibido
- b
3,000.00
GASTO Arriendo
Arriendos PREPAGADOS
v/ devengar 8 meses y 20 das
2,888.88
2,888.88
Suman y pasan:
5,888.88
5,888.88
REFLEXIN:
1. Aparece una cuenta de gasto, el futuro gasto ahora es real.
2. La cuenta prepagada es de naturaleza deudora (activo corriente), pero
aparece en el haber por el ajuste realizado por el valor respectivo devengado.
b. DIFERIDO POR RENTA.- Son futuras rentas que son cobradas por la
empresa antes de entregar el servicio y que se convierten en rentas ciertas,
cuando ya se entrega el servicio.
TRANSACCIN:
Diciembre 31.- La publicidad precobrada es de 5,600.00 y corresponde a 18
meses, se contrat el 16 de septiembre.
Diciembre 31.- Los arriendos cobrados por anticipado a un ao por el valor de
6,200.00, contratados el 9 de septiembre.
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA
DETALLE
REF.
DEBE
Dic.
31.
Publicidad PRECOBRADA
RENTA publicidad
v/ devengar 104 das
- b
1,078.51
Dic.
31.
Arriendos PRECOBRADOS
RENTA arriendos
v/ devengar 8 meses y 20 das
1,911.66
HABER
1,078.51
2,990.17
Suman y pasan:
60
1,911.66
2,990.17
REFLEXIN:
1. Todo precobrado es de naturaleza ACREEDORA, cuenta de activo corriente,
aparece en el debe del libro diario, solo por el ajuste del valor devengado y
que a su vez ya es una renta cierta.
2. Aparece una cuenta acreedora de renta como consecuencia del precobrado
y del ajuste.
TEST DE EVALUACIN
1. Es sinnimo o antnimo la cuenta precobrado con cobrado por anticipado,
explique el por qu?
2. Cul es la caracterstica de los ajustes acumulados?, explique.
3. Por qu se dice que en los ajustes diferidos la cuenta caja se mueve con
anticipacin al hecho contable?, explique.
4. En una ajuste diferido por gasto, qu cuentas deben aparecer?, demuestre
con un ejemplo.
5. Las cuentas precobrados, tienen saldo acreedor, si no, por qu?
6. La caracterstica de los ajustes acumulados es que la caja se mueve con
anticipacin, si no, por qu?
7. Qu nos dice el trmino devengar y en qu casos de ajustes utilizamos y
aplicamos?
8. Cuando debitamos una cuenta de precobrado, se aumenta o disminuye su
saldo, explique.
9. Cundo acreditamos una cuenta de prepagado, se disminuye o se aumenta
su saldo?, explique.
10. Qu reflexin puede hacer usted, cuando no se ha realizado un ajuste
diferido por renta al trmino del perodo contable?, explique con un ejemplo.
61
PRCTICA:
Realizar los ajustes diferidos segn correspondan al 31 de diciembre,
sabiendo que inici la actividad econmica la empresa el 15 de agosto.
a. El saldo de la cuenta intereses prepagados al inicio del perodo es de 120.15;
correspondiente a 6 meses.
b. La cuenta arriendos precobrados es de 810.12 al 15 de septiembre, estos
fueron contratados a 8 meses.
c. La publicidad prepagada asciende a 1,450.63, fue contratada a 9 meses.
d. Los seguros precobrados fueron contratados al inicio del perodo por
2,120.00 a 10 meses.
e. El saldo de la cuenta arriendos prepagados se contrataron el 12 de octubre
por 3,154.80 a un tiempo de 9 meses.
DETALLE
REF.
DEBE
HABER
Suman:
62
TRANSACCIN
Diciembre 31.- Los suministros de oficina de un saldo inicial de 425.50, al
trmino del mismo y despus de la toma fsica se estableci que hay un saldo
de 122.40.
Diciembre 31.- Los medicamentos ( cuenta utilizada en clnicas ) como
inventario inicial era de 2,459.61, terminado el perodo y despus del conteo
se determin un saldo de 986.40.
EMPRESA EL ESTUDIO ES EL CAMINO
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA
Dic.
31.
Dic.
31.
DETALLE
REF.
DEBE
303.10
HABER
303.10
1,473.21
1,473.21
1,776.31
1,776.31
REFLEXIN:
1. Siempre en un ajuste por inventario de materiales aparecer una cuenta
deudora de gasto.
2. La secunda cuenta que se debe utilizar es del grupo de activos, pero por
cuestin de ajuste se lo acreditar para disminuir el saldo, segn corresponda
el valor del consumo.
TES DE EVALUACIN
1. Por qu se llama ajuste por inventario?
63
64
REFLEXIONES LEGALES
1. Cuando un inmuebles haya sido sometido a una depreciacin con mayor
vida til a lo especificado y no es posible aplicar el clculo, la
depreciacin del saldo se deber realizar a 10 aos.
2. Cuando la empresa adquiera repuestos para el mantenimiento del activo
fijo, el contador puede cargar a una cuenta de gasto el valor de cada
repuesto utilizado o tambin con otra posibilidad de depreciar el total
de los repuestos, en funcin del activo fijo adquirido, ste no podr ser
menor a 5 aos.
3. En el caso de activos fijos que por su uso intensivo, deterioro acelerado,
obsolescencia o cualquiera otra razn justificada, el Servicio de Rentas
Internas autorizar porcentajes de depreciacin mayores a los
estipulados.
4. Cuando se adquiera un activo fijo usado, el contador con criterio legal ,
estimar la vida til que resta para terminar con la vida til.
BIENES INMUEBLES.- Son bienes tangibles como los terrenos y edificios
que por su condicin fsica no se pueden trasladar de un lugar a otro.
BIENES MUEBLES.- Son bienes tangibles que pueden trasladar de un lugar a
otro sin que se dae su condicin fsica.
CARACTERSTICAS.- Un activo fijo debe reunir las siguientes
caractersticas:
1. Duracin mayor a un ao
2. Su costo debe ser representativo
3. Estar destinado para uso de la empresa
4. Estar sujeto a depreciacin, excepcin con los terrenos
CLASIFICACIN.- Los activos fijos se clasifican en dos:
1. Activos fijos tangibles
a. Depreciables
b. No despreciables
65
PORCENTAJE ANUAL
66
VIDA TIL
20 aos
10 aos
5 aos
3 aos
= 568.92
67
Da =
25,400.00 1,270.00
---------------------------20
Da = 1,206.50
FECHA
Dic. 31
Dic. 31
DETALLE
REF.
- 0
Gasto depreciacin Eq. de cmputo
Depreciacin acumulada Eq. C
v/ depreciacin 260 das, lnea recta
- 0
Gasto depreciacin edificios
Depreciacin acumulada edific
v/ depreciacin anual, lnea recta
Folio # 01
DEBE
HABER
410.88
410.88
1,206.50
1,206.50
REFLEXIN:
1. Cuando se realizan ajustes por depreciaciones de activos fijos, siempre
aparecer una cuenta deudora de gasto con el nombre del activo depreciado
68
175.00
----------
= 720.00
360 das
356 das = 712.00
69
Dic. 31
Dic. 31
DETALLE
REF.
- 0
Gasto depreciacin muebles y enseres
Depreciacin acumulada m. e.
v/ depreciacin 70 das, mtodo alter
- 0
Gasto depreciacin vehculos
Depreciacin acumulada vehculos
v/ depreciacin 356 das mtodo alter
Folio # 01
DEBE
HABER
34.02
34.02
712.00
7121.00
REFLEXIN:
1. Se mantiene las dos cuentas, una de gasto de naturaleza deudora y otra
acreedora reguladora de cuenta de activo fijo.
2. En el valor residual de los muebles y enseres y en los vehculos se estima
que esa cantidad ser la que se recuperar al finalizar la vida til de los
activos fijos, no hemos aplicado el porcentaje reglamentario que en el
primer mtodo as lo hicimos.
3. Si usted observa este mtodo termina siendo igual al de lnea recta.
TEST DE EVALUACIN:
1. Qu es depreciar?
2. Cul es la frmula que se utiliza en este mtodo?
3. Por qu no se utiliza en la frmula la vida til del activo fijo?, interprete y
explique.
3. Por qu siempre se considera en las depreciaciones un valor estimado
de salvamento al trmino de la vida til del activo fijo?
4. Cmo se calcula el valor residual de un activo fijo cuando no se aplica el
porcentaje reglamentario?, explique.
70
71
TRANSACCIONES:
Diciembre 31.- Al trmino del perodo contable, se establece que de los
crditos concedidos en cuentas asciende a 1,200.00 y de documentos a
5,840.00, por lo que se estima una provisin del 1% anual de los saldos.
CLCULOS:
1,200.00 x 1% = 12.00
5,840.00 x 1% = 58.40
7,040.00 x 1% = 70.40
FECHA
Dic. 31
DETALLE
REF.
- o
Gasto cuentas incobrables
Provisin cuentas incobrables
Folio # 01
DEBE
70.40
HABER
70.40
1,200.00
12.00
5,840.00
58.40
1,188.00
5,781.60
REFLEXIN:
1. Se debe llegar un registro contable de clientes morosos, llamado
anlisis de vencimientos de clientes o tambin llamado cartera vendida.
2. La provisin se fija del total de saldos de las dos modalidades: cuentas
y documentos por cobrar.
3. En el saldo acumulado de provisiones no puede exceder del 10% del
total de crditos vendidos o tambin llamados morosos.
72
73
h. Recargo en compras
i. Recargo en ventas
j. Transporte en compras
k. Transporte en ventas
l. Rebaja en compras
m. Rebaja en ventas
g. Inters en ventas
n. Mercaderas
SALDO
GRUPO
Compras
- Deudor
- Gasto especial
Ventas
Acreedor
- Renta
especial
Mercaderas
- Deudor
- Activo
Devolucin en compras
Acreedor
- Especial
Descuento en ventas
- Deudor
- Especial
74
DEBITAR
- Adquisiciones
- Regulacin
- Devolucin
- Descuento
- Ventas netas
- Inventario
inicial
- Inventario final
- Regulacin
- Descuento de
mercaderas
vendidas
ACREDITAR
Regulacin
Devoluciones
Compras netas
- Expendios
- Regulacin
- Devolucin
de mercaderas
adquiridas
- Regulacin
Inters en compras
- Deudor
- Gasto
Inters en ventas
- Renta
Recargo en compras
Acreedor
- Deudor
Recargo en ventas
- Renta
10
Transporte en compras
Acreedor
- Deudor
11
Transporte en ventas
- Deudor
- Gasto
12
Rebaja en compras
Acreedor
- Renta
13
Rebaja en ventas
- Deudor
. Gasto
- Gasto
- Gasto
- Compra a
crdito
documentado
- Cierre de
cuentas
- Compra a
crdito personal
- Cierre de
cuentas
- Por pago del
servicio
- Por pago del
servicio al
vender
- Cierre de
cuentas
- Cuando se
entrega la
concesin
- Cierre de
cuentas
- Venta a crdito
documentado
- Cierre de
cuentas
- Venta a crdito
personal
- Cierre de
cuentas
- Cierre de
cuentas
- Cuando se
recibe la
concesin.
- Cierre de
cuentas.
TRANSACCIN DE:
FORMAS DE:
POSIBILIDADES
DE:
ALTERNATIVAS
DE:
1. COMPRAS
- Efectivo
- A crdito personal
A
Crdito
documentado
- En efectivo
- A crdito personal
A
crdito
documentado
- Con descuento
- Con recargo
- Con inters
- Rebajas o
- Devoluciones
- Con descuento
- Con recargo
- Con inters
- Rebajas o
- Devoluciones
2. VENTAS
75
MERCADERAS
COMPRAS
800.00
VENTAS
2,000.00
Devolucin en compras
3,000.00
Devolucin en ventas
300.00
Transporte en ventas
500.00
Dscto. en compras
______________________
170.00
Dscto. en ventas
_______________________
150.00
180.00
Transporte en compras
_____________________
120.00
DATOS ADICIONALES
1. En el inventario final de mercaderas, luego de la toma fsica se determin
que existe un valor de 900.00
2. El saldo de 800.00 de mercaderas, corresponde al inventario inicial
3. Este procedimiento utilizamos cuando se est aplicando el sistema de
cuenta mltiple. (SCM).
4. Generalmente se traduce en 5 asientos de regulacin, pero puede quedar en
4 o 3 si no hay las devoluciones.
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA
DETALLE
REGULACIN:
CD.
Enero
30
DEBE
HABER
Ventas
Devolucin en ventas
Descuento en ventas
850.00
76
500.00
180.00
Enero
30
Enero
30
Enero
30
Transporte en ventas
v/ determinar VN
- b
Devolucin en compras
Descuento en compras
Compras
v/ cerrar las devoluciones y
descuentos en compras
- c
compras
Transporte en compras
V/ cerrar transporte y
determinar compras netas
- d
Costo de ventas
Mercaderas (II)
Compras (N)
v/ cerrar el disponible para la
venta cargndole al CV.
- e
Mercaderas (IF)
Costo de ventas
v/ asentar el inventario final y
determinar el costo de ventas
- f
Ventas (N)
Costo de ventas
Ganancia bruta en ventas
v/ cerrar las ventas netas, costo
de ventas y determinar la GBV.
170.00
300.00
150.00
450.00
120.00
120.00
2,520.00
800.00
1,720.00
900.00
900.00
1,720.00
1,620.00
100.00
REFLEXIN:
1. En el asiento a el valor de la devolucin en ventas es de 500.00 que en
el libro mayor tiene saldo deudor, se registra en el haber para cerrar
esta cuenta y sobre todo determinar las VENTAS netas.
VN = VB DV Dscto. V Tv.
VN = 3,000.00 - 500.00 170.00 180.00
VN = 2,150.00
SIMBOLOGA:
77
VN = Ventas netas
VB = Ventas brutas
DV = Devolucin en ven
Tv = Transporte en ventas
Tc = Transporte en compras
Dscto.V = Descuento en ventas
78
EMPRESA COMERCIAL
LIBRO DIARIO
Folio # 01
FECHA
Enero
30
DETALLE
REGULACIN:
- 0
Ventas (N)
Prdida bruta en ventas
Costo de ventas
v/ cerrar el CV, VN y asentar la
PBV.
-
DEBE
2,500.00
500.00
HABER
3,000.00
Ventas (N)
Enero
30
CD.
2,500.00
Costo de ventas
v/ cerrar las VN y CV.
79
2,500.00
80
81
MTODO DE VALORACIN
La Ley de Rgimen Tributario interno , faculta a las empresas a utilizar
cualquiera de los mtodos de valoracin , que previo estudio , necesidades de
informacin y sobre todo considerando la tcnica contables y el sistema que se
est aplicando se puede optar por mtodos : Promedio ponderado , lifo , fifo y
ltimo precio de mercado.
Para la seleccin del mtodo se debe tener en cuenta las ventajas y desventajas
que presenta cada una de ellos, y estas son ;
VENTAJAS
1.- Facilita ejercer un control adecuado sobre la bodega y los que estn a cargo
de ella.
2.- Nunca se corre el riesgo de quedar la bodega en desabastecimiento o
exceso de stock porque se controla las existencias con cantidades mximas,
mnimas y crticas.
3.- El saldo final de mercaderas se establece contablemente.
4.- Fcilmente y en cualquier momento se puede conocer los resultados
obtenidos en la actividad de entrega: compra - venta.
5.- Se utiliza un solo mtodo de valoracin para cualquier nmero de materiales,
por lo menos durante el periodo contable (01 de enero al 31 de diciembre).
DESVENTAJAS
1.- Aparentemente los costos para su control son elevados, pero con los
sistemas computarizados se reducen al mnimo.
2.- El registro contable tiende a complicarse, siempre y cuando no exista un
dominio y conocimiento de control y registro.
NOTA.- La ley de Rgimen Tributario Interno y su respectivo reglamento y por
uno de los principios contables (CONSISTENCIA), no permiten cambiar el
mtodo de valoracin durante el ejercicio contable o permanentemente sin
causa justificada y previa autorizacin del Servicios de Rentas Internas;
porque se destila la posibilidad de ilcitos tributarios.
82
Existencia Mxima =
83
de reemplazo
Existencias Mximas =
Existencias Mximas =
6,660.00
Unidades en el mercado
interno
10,000.00
-------------- x 35
30
EXISTENCIAS MNIMAS
Es el nivel mnimo de stock que debe permanecer en existencias para que los
procesos de ventas no se interrumpan. Se lo calcula considerando los consumos
mnimos peridicos y el tiempo de reposicin.
Consumo mnimo mensual
Existencias Mnima = ---------------------------------------------- x tiempo mnimo de reemplazo
30 das
84
Existencias Mnimas
7,000.00
= -----------30
x 10
Existencias .Mnimas
= 2,330.00
Unidades
EXISTENCIAS CRTICAS
Es el nivel ms bajo al que puede llegar el stock de las mercaderas en el caso
de que fallen los abastecimientos normales de los proveedores.
Si se llega a este nivel es necesario activar mecanismos extraordinarios de
adquisicin de mercaderas, para que la empresa no se paralice en su actividad
de comercializacin.
Para calcular las existencias crticas se establece el stock indispensable para
cubrir la demanda correspondiente al tiempo que pueda demorarse el
abastecimiento de los materiales, utilizando procedimientos extraordinarios y
costosos.
Existencias Crticas
PRCTICA
Calcular las existencias crticas de reposicin de materiales, conociendo que el
consumo mnimo mensual es de 7,000.00 unidades y el tiempo crtico de
reposicin es de 5 das.
7,000.00
------------- x 5
30
Existencias Crticas =
85
Unidades
por no corresponder al
Las primeras mercaderas que ingresan, son las primeras que deben salir
(entrega); de ah que al mtodo FIFO , tambin se lo identifica como PEPS
(primeras en entrar primeras en salir).
87
88
89
TEST DE EVALUACIN
1.. Qu son los mtodos de valoracin?
2. Cual es la caracterstica del mtodo promedio ponderado?
3. Qu significa la sigla PEPS ?
4. Qu significa la sigla UEPS?
5. A qu se refiere, cuando hablamos del ltimo precio de mercado?, explique
6. Cmo se procede a registrar las mercaderas en el mtodo fifo?, explique.
7. Cmo se procede a registrar las compras en el mtodo ltimo precio de
mercado?, explique.
8. Cuando los precios tienden a subir, qu mtodo de valoracin aplicara
usted en su empresa?. justifique.
9. Relacionando la ganancia bruta en ventas entre el mtodo lifo y el fifo,
cul de ellas es mayor?, ejemplifique con cantidades.
10. Cuando los precios tienden a bajar, porqu mtodo se decidira?,
justifique.
11. Cmo se obtiene el costo de ventas?, demuestre con cantidades de
cualquiera de los mtodos del laboratorio.
12. Cuando se da una prdida bruta en ventas?, ejemplifique con cantidades
13. A qu llamamos inventario inicial de mercaderas?, explique.
14. Cmo cree usted que se analiza en al empresa para adoptar por cualquiera
de los mtodos de control de mercaderas?, explique razonadamente
15. Segn su criterio, cul de los mtodos es de ms fcil aplicacin, tanto en
lo contable como de control?, explique justificadamente.
CONCILIACIN BANCARIA
Es el procedimiento mediante el cual el contador concilia el saldo del auxiliar
de bancos y de la cuenta bancos con el saldo que enva en el estado de cuenta
mensual la institucin bancaria en la que se tiene depositado el dinero bajo la
modalidad de cuenta corriente o de ahorros.
Esto significa que tendr
cuadrar los dos saldos, terminado este procedimiento.
FORMATO DE LA CONCILIACIN BANCARIA
EMPRESA MEGA S.A
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO:
CUENTA CORRIENTE:
MES DE:
..
..
..
90
SALDO CONCILIADO
xxxxx
REGISTRO CONTABLE
Los ajustes realizados en el saldo de libros, se tendr que realizar los asientos
contables respectivos, para que cuadre el saldo en bancos con la conciliacin
bancaria y para el prximo mes continuar con ese saldo. Cabe recordar que se
realiza los ajustes en el libro diario, solo de los valores que han afectado en
ms o en menos en el saldo de libros, es decir en nuestros registros contables.
En el ejemplo sujeto a exposicin, encontramos en el lado derecho, es decir en
el saldo en libros, una nota de crdito que corresponde a un prstamo
solicitado al banco y por su puesto acreditado en 860.42 y la nota de dbito
de 120.65 por intereses del mismo prstamo; esto ratifica lo manifestado que,
las cantidades que afecten al saldo en libros se deben realizar los respectivos
ajustes contables.
TEST DE EVALUACIN:
1. Qu es una nota de dbito y contablemente qu representa?
2. Qu es una nota de crdito y contablemente qu representa?
3. De dnde se obtiene el saldo en bancos?, explique.
4. En la cuenta bancos, cuando se realiza un depsito qu afectacin tiene?.
5. Por qu se llaman depsitos en trnsito?, explique con un ejemplo.
6. A qu llamamos cheques girados y no cobrados?, explique con un ejemplo.
7. Segn usted, cules son las ventajas de mantener una cuenta corriente en
el banco?, numere 5.
8. Si el banco nos acredit un depsito a nuestra cuenta, por equivocacin
dnde y cmo aparece esa cantidad en la conciliacin bancaria?, explique.
9. Los depsitos en trnsito, suman o restan en la conciliacin bancaria?,
explique.
10. A qu llamamos auxiliar de bancos?
11. Qu es un estado bancario?, explique.
12. Disee la estructura o formato de cmo elaborar la conciliacin bancaria.
91
92
93
FECHA
OBJETIVOS
1. Identificar y
clasificar
las fases del
ciclo
contable,
tomando en
consideraci
n
sus
funciones,
mediante la
manipulaci
ny
utilizacin
de papeles
de trabajo.
2. Aplica los
conocimient
os contables
con alto
porcentaje
de exactitud
para
obtener
resultados
COMPETENCIAS
Anlisis sntesis
Deduccin
induccin
Describir
relacionar.
Representa
resuelve
Aplica utiliza
Prctica de
valores
CONTENIDO
1.. La empresa:
clasificacin,
disposiciones
legales,
caractersticas,
requisitos y
obligaciones
2.. Cuenta
contable: Clases,
clasificacin,
saldos, tipos,
talleres
3.. libro diario:
formato,
jornalizacin,
tipos de asientos,
talleres
4.. Libro mayor:
formato,
movimientos,
clasificacin,
PRIMERA TUTORA
ESTRATEGIAS/
ACTIVIDADES
Exposicin
Foro
Mapas
conceptuales
Investigacin
RECURSOS
. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto
Prctica
. Infocus
Proyeccin
Observacin
otros
EVALUACIN
POR TEMPORALIZACIN
Evaluacin
diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente
POR FASES
Auto-Evaluacin
Co-Evaluacin
Hetero-
Evaluacin
Oral Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental
prctica.
EVENTO: CONTABILIDAD
MEDIADOR PEDAGGICO:
FECHA
SEGUNDA TUTORA
OBJETIVOS
COMPETENCIAS
. Desarrollar
la hoja de
trabajo en
todas sus
etapas para
llegar a
establecer las
siguientes
fases del
ciclo
contable, con
tica
profesional.
. Elaborar los
estados
financieros
clasificados
de acuerdo a
las NEC,
como ltima
fase del ciclo
contable.
Generalizacin
particularizacin
Construye
define.
Ordena
relaciona
Aplica utiliza
Habilidades para
aprender a
aprender
CONTENIDO
1. Hoja de trabajo
-
Definicin
Clases: 6, 8, 10
Test de
evaluacin
Laboratorio
2. Estados
financieros:
-
Definicin,
objetivos,
alcance,
propsitos.
Clases:
Anlisis de las
cuentas de
activo
corriente.
Ecuacin
contable
Formas de
presentacin
Test de
ESTRATEGIAS/
ACTIVIDADES
Exposicin
Foro
Mapas
conceptuales
Investigacin
Prctica
Proyeccin
RECURSOS
. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto
. Infocus
. Ley de
rgimen
Observacin y tributario
otros
. Cdigo de
trabajo
EVALUACIN
POR TEMPORALIZACIN
Evaluacin
diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente
POR FASES
Auto-Evaluacin
Co-Evaluacin
Hetero-
Evaluacin
Oral Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental
evaluacin
Laboratorio
EVENTO: CONTABILIDAD
MEDIADOR PEDAGGICO:
FECHA
OBJETIVOS
TERCERA TUTORA
COMPETENCIA
S
CONTENIDO
1. Ajustes contables:
- Definicin
- Clasificacin:
- Acumulados
- Diferidos
- Por inventarios
- Por valuaciones
- Por
depreciaciones
- Especiales
- Test de
evaluacin
- Laboratorio
2. Rol de pagos:
-
Definicin
Elaboracin
Ingresos
Descuentos
Total a pagar
Beneficios
sociales
Utilidades a
ESTRATEGIAS/
ACTIVIDADES
RECURSOS
Exposicin
Foro
Mapas
conceptuales
Investigacin
Prctica
. Infocus
Proyeccin
Observacin
y otros
. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto
EVALUACIN
POR
TEMPORALIZACIN
Evaluacin
diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente
POR FASES
Auto-
Evaluacin
CoEvaluacin
HeteroEvaluacin
Oral
Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental
trabajadores y
accionistas
Test de
evaluacin
Laboratorio
OBJETIVOS
1. Analizar el
sistema de
cuenta
mltiple como
instrumento
de alta
gerencia en la
toma de
decisiones.
2. Aplicar la
valoracin de
inventarios
para el control
de
mercaderas y
evitar
desviaciones.
3. Conciliar los
movimientos
de la cuenta
bancos para
obtener saldos
confiables.
CUARTA TUTORA
COMPETENCIAS
- Observar
comprender.
- Anlisis
sntesis.
- Deduccin
induccin.
- Demostrar
describir.
- Relacionar
representar.
- Relacionara
resolver
- Habilidades para
trabajar en equipo.
- Prctica de
valores.
CONTENIDO
1. Sistema de cuenta
mltiple:
- Compras:
descuento,
inters, recargo,
devoluciones,
transporte,
rebajas.
- Ventas:
descuento,
inters, recargo,
devoluciones,
transporte,
rebajas.
- Regulacin de
mercaderas
- Test de
evaluacin
- Laboratorio
2. Valoracin de
inventarios:
- Control de
existencias,
mxima,
ESTRATEGIAS
/ACTIVIDADES
Exposicin
Foro
Mapas
conceptuales
Investigacin
RECURSOS
. Mdulo
. Talleres de
prctica
. Lapto
Prctica
. Infocus
Proyeccin
Observacin
y otros
EVALUACIN
POR TEMPORALIZACIN
Evaluacin
diagnstica
Formativa
Sumativa
Sistemtica
Permanente
POR FASES
Auto-Evaluacin
Co-Evaluacin
Hetero-
Evaluacin
Oral Individual
Analticosinttica
Escrita
Experimental
mnimas y
crticas.
Mtodos: lifo,
fifo, promedio y
ltimo precio de
mercado
Testa de
evaluacin
Laboratorio
3. Conciliaciones
bancarias:
-
Saldo en bancos
Saldo en libros
Ajustes
Test de
evaluacin
Laboratorios