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IM=AEHD=E=FL9J
HJG;=<AEA=FLGKIM=
?9J9FLA;=F
D9HJGL=;;AdF
<=<9LGKx

Dra. Isabel Davara

Especialista en Derecho de las
Tecnologas de la Informacin

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CONTABILIDAD FISCAL Y FISCAL

LABORAL

El costo
de dejar de
ser Repeco

Embargo:
alcanza al patrn

Si opt por ser Repeco y hoy desea cambiar,

evale el costo de su decisin
En qu consiste el
rgimen?
0 Casos en los que
debe dejar de tributar
en el rgimen y sus
implicaciones scales
0 Benecios y
limitaciones en el pago
de impuestos
0

JURDICO CORPORATIVO

Su empresa:
de ceros a
operar, fcil
Su propsito es constituirse y
operar legal y exitosamente, siga
2
las encomiendas al efecto

Conozca las implicaciones

del embargo laboral y los
2
pasos para ejecutarlo
SEGURIDAD SOCIAL

Alta de nuevo
patrn en el IMSS
Gestione cabalmente el alta
y garantice la inscripcin y
reduccin de costos
2
COMERCIO EXTERIOR

Alerta de
vencimiento de
retorno
Ventajas de que le avisen
electrnicamente si sus
retornos estn por vencer
FISCAL

Depsitos que no
resultan serlo
La autoridad dene el
concepto de depsito
para el IDE

JURDICO CORPORATIVO

Limitaciones a las
comisiones
Al n se puso un tope al
incremento desmedido de
comisiones
IDCONLINE

Reanudaste
actividades?
Avsale al SAT
Evite problemas, regularice
su situacin scal

235 15/AGOSTO/2010

Sganos:

 "

EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra

0.?A.
216A<?6.9

COORDINADORES ARTE
Fiscal, Jurdico Corporativo y Comercio Exterior Coeditor Grco
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Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
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Evolucin con visin

Coordinador Consultora Fotografa

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www.idconline.com.mx PRODUCCIN
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EDITORES MERCADOTECNIA

n el Grupo Expansin, estamos viviendo un proceso de evolucin editorial hacia nuevas metas. No slo hemos cambiado de
nombre y logo, tambin nos hemos dado a la tarea de redenir
nuestra misin: crear experiencias mediticas apasionantes para
enriquecer tu vida.

Particularmente, en IDC Asesor Jurdico y Fiscal, entendemos que las

necesidades y el perl de nuestros lectores han cambiado. A pesar de
nuestra permanencia como publicacin lder en el ramo, entendemos
que la transformacin nos obliga a ofrecer cada vez mejores contenidos.

Comercio Exterior Gerente de producto

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Contabilidad Fiscal Gerente de Logstica
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Laboral
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Seguridad Social
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CONSULTORES

As pues, con el orgullo que nos da seguir contando con su preferencia, le

compartimos nuestro nimo de trascender todava con ms fuerza.
Durante esta quincena, dos hechos inquietaron el mbito nacional: el
desafortunado criterio de la Suprema Corte que top a las pensiones del
73 y, la posibilidad de presentar voluntariamente el dictamen scal.
Hemos escuchado diversas voces a favor y en contra, pero desde el punto
de vista editorial, nos preocupa la afectacin a los ciudadanos. Por un
lado, a los pensionados, sector tradicionalmente desprotegido (sino es que
olvidado por la autoridad y la justicia social) y por el otro, a los dictaminadores, cuyas oportunidades de negocio parecen haberse mermado con
la nueva regulacin.
Sera de esperarse que las leyes y su interpretacin dotaran de seguridad
jurdica a los gobernados. No obstante, en los casos citados, encontramos
a la incertidumbre como denominador comn.
Albergamos la esperanza de que en el futuro, juzgadores, ejecutivo y
legisladores dirijan sus esfuerzos hacia la consolidacin de una sociedad
en la que el bien comn no sea un valor anhelado, sino una realidad.
Los Editores

L.C. Xochiquetzal Ramrez H., L.C. Antonio Castillo Snchez, Lic. Berenice Chvez Islas,
Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez

COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de la
Organizacin Internacional del Trabajo, Lic. Edith vila Romo, Lic. en Economa por la Universidad
Panamericana, con estudios de posgrado en derechos humanos, nanzas y comunicacin.

COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Hedun, scio-director de la rma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
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02

15

AGOSTO
2010

Sganos:

 "

20<;<:6.
.9 16.

26

INFORMACIN MENSUAL DE IDC

Elaborado por: Edith vila*

Tope al cobro de comisiones bancarias

racias a la Circular 22/2010 que emiti el Banco de Mxico

a nales de julio, las instituciones de crdito, sociedades
nancieras de objeto limitado y las sociedades nancieras de objeto mltiple reguladas tienen un freno al cobro
ilimitado de comisiones por sus servicios. Sin duda, una accin trascendente para proteger los derechos de los usuarios bajo los criterios
de que no se cobren comisiones por servicios que debieran incluirse
en el producto nanciero y que las comisiones por incumplimiento
guarden proporcin razonable con el monto incumplido.
El Banco de Mxico ha identicado nuevas prcticas inadecuadas
en el cobro de comisiones en operaciones activas, pasivas y de servicios, las cuales son materia de la presente regulacin, dice textualmente la circular, por lo que ahora:
0 se prohbe el cobro de comisiones, tanto en las ventanillas de sus
sucursales como en los cajeros automticos operados por la institucin de crdito que lleva la cuenta, por:
0
retiros de efectivo
0 consultas de saldo
0 depsitos en cuenta
0 pago de crditos
0 para que la comisin por no pagar un crdito a tiempo no sea
excesiva, se prev que nicamente podr cobrarse la cantidad que
resulte menor de: el monto del incumplimiento y el importe que

la entidad nanciera registre en el Banco de Mxico.

para evitar la duplicidad de cobros por un mismo hecho, se prohbe el cobro de comisiones por:
0 pago extemporneo de crditos cuando en el mismo perodo
se cobren intereses moratorios
0 no utilizar durante un ao calendario la tarjeta de crdito, si
durante el mismo perodo se cobra comisin por anualidad o
algn otro concepto equivalente
se prohbe el cobro de comisiones por realizar las gestiones correspondientes a la cancelacin del registro de hipotecas de bienes
inmuebles en el Registro Pblico
en las operaciones de transferencia de fondos y domiciliacin slo
se cobrar una comisin por parte de la institucin de crdito originadora de la operacin
en devoluciones de transferencias de fondos y domiciliacin, se
prev que la comisin no podr exceder del importe que, en su
caso, se haya cobrado al cliente por su emisin
para efectos de transparencia y con el objeto de que los clientes
conozcan con oportunidad las comisiones que tendrn que pagar
por el uso de cajeros automticos, se establece que los operadores
debern mostrar en las pantallas una leyenda clara sobre el costo
total de la operacin

Economa Internacional

Qu ha sido de Hait?
Seis meses despus de que el terremoto del 12 de enero impactara
de manera trgica en la vida de miles de haitianos, el Banco Mundial exhort a los donantes a hacer efectivos los compromisos de
ayuda para mantener el impulso de la reconstruccin.
Como agente scal del Fondo para la Reconstruccin de Hait
(FRH), hasta el momento el Banco slo ha recibido la conrmacin
formal de $98 millones de los $500 millones prometidos luego de
la conferencia de donantes de las Naciones Unidas llevada a cabo a
nes de marzo, cuando se prometieron aportes por $5,300 millones
para ayudar a Hait a recuperarse de la catstrofe. Por lo regular,

los aportes al fondo duciario representan un 10-15% de los compromisos totales, dado que la mayora de los aportes se realizan a
travs de la ayuda bilateral.
Al da de hoy, Brasil es el mayor aportante del fondo, con $55
millones, seguido de Noruega ($31.2 millones), Australia ($8.6 millones), Colombia ($3.2 millones) y Estonia ($50,000). Se esperan
aportes adicionales de Arabia Saud, Canad, la Comisin Europea,
Corea del Sur, Espaa, EE.UU., Francia, Georgia, Mauricio, Qatar,
y Suecia.

* Edith vila Romo, Licenciada en Economa por la Universidad Panamericana, con estudios de posgrado en
derechos humanos, nanzas y comunicacin, reas en las que se ha desarrollado en su desempeo profesional.

15

AGOSTO
2010

03

 "

Mxico en cifras OCDE

Estos son los nmeros que reejan una parte de la realidad mexicana
segn los especialistas de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmicos, OCDE.

promedio para dejar de trabajar en Mxico. En comparacin, Espaa

anunci recientemente planes para aumentar su edad del retiro de
65 a 67 aos.

Desempleo: 5.5%

ndice de obesidad: 30%

La tasa de desempleo en Mxico alcanz el 5.5% en abril del 2010,

con un incremento del 45% desde nales de 2007. Y para los especialistas de la OCDE, la mayora de los trabajadores que perdieron su
empleo dejaron el mercado laboral debido a la falta de oportunidades
para encontrar un nuevo empleo.

El crecimiento en el ndice de sobre peso y obesidad en personas

adultas es una costosa preocupacin para la salud pblica. La obesidad es un factor de riesgo por los numerosos problemas de salud que representa: hipertensin, colesterol, diabetes, enfermedades
cardiovasculares, problemas respiratorios, enfermedades musculo
esquelticas (artritis) y algunos tipos de cncer.

Carga scal sobre renta salarial: 15.3%

Mxico tiene una carga scal de las ms bajas entre los pases de la
OCDE, donde en promedio, la brecha scal o carga scal denida
como la diferencia entre los costos laborales totales y la renta neta
percibida por el asalariado: impuesto sobre la renta, ms contribuciones de seguridad social salariales y patronales, menos transferencias,
en porcentaje de los costos laborales totales, estuvo en el ao 2009
por debajo del promedio.

Edad de retiro: 73 aos

Quiz esta sea una de las razones por las que a partir de los 60
aos no se es viejo sino adulto mayor, y es que 73 aos es la edad

Pago por metro cbico de agua: 0.49 dlares

Menos de medio dlar pagan los mexicanos por el metro cbico del
vital lquido. La OCDE ha publicado tres estudios sobre el agua, los
cuales coinciden en que cobrar el precio justo al agua, fomentar en
la gente el uso responsable de la misma desalentando el desperdicio,
contaminando menos y fomentando las inversiones en la infraestructura del agua. Las tarifas por el servicio de agua y aguas residuales
varan perceptiblemente a travs de los pases de la OCDE. Una baera en Dinamarca o Escocia puede costar ms de 10 veces que en
Mxico, mientras que los hogares irlandeses no pagan cuota por el
servicio de agua.

Criterio de la SCJN que top a las pensiones del 73

Opinin de nuestros usuarios en relacin con el controvertido criterio
judicial que determin establecer un tope a las pensiones.
Recientemente, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, resolvi
que las pensiones por invalidez, vejez, cesanta en edad avanzada y
muerte no deben superar 10 veces el salario mnimo general en el
DF (SMGDF).
Tratndose de un tema que afecta a un gran sector de la poblacin,
les preguntamos a nuestros usuarios su opinin en relacin con este
criterio.
El 42.43% de los participantes, contest que la decisin es injusta
para los trabajadores que cotizan por arriba de los 10 SMGDF, el
32.83% manifest que sera justo siempre que tambin limiten las
pensiones de los funcionarios pblicos, para el 22.19% se trata de la
conrmacin de que el sistema pensionario mexicano est quebrado,
mientras que para el 2.55% restante, es un criterio vlido porque est
velando por la viabilidad del sistema pensionario en Mxico.

04

15

AGOSTO
2010

50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%

Qu opinin le merece el criterio de la SCJN

que top las pensiones
Es una decisin injusta para
los trabajadores que cotizan
arriba de los 10SMGDF

Se trata de la confirmacin
de que el sistema pensionario
est quebrado

Sera justo siempre que

tambin limiten a las pensiones
de los funcionarios pblicos

Es un criterio vlido porque

est velando por la viabilidad
del sistema pensionario mexicano

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235

36@0.9

02

DE TRASCENDENCIA

REPECOS:
benecios y lmites
Examine las ventajas y limitaciones de tributar como
pequeo contribuyente, as como la mecnica de pago
de sus impuestos

05

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0

08

12

LOS TRIBUNALES RESOLVIERON

0
0

13

DEPSITOS QUE NO RESULTAN SERLO

La autoridad tributaria proporciona al
contribuyente del IDE un valioso argumento
para que no sea objeto de retencin por parte
de las instituciones nancieras

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0

ENAJENACIN GRAVADA POR EL IVA?

FALTANTE EN INVENTARIOS DEDUCIBLE?
BENEFICIADO FISCALMENTE POR HURACN
SUJETOS AFECTAN EN EL IVA?

00

PLATAFORMAS PARA HABITACIN EXENTAS?

ACREDITAMIENTO DE IVA RETROACTIVO?

DE ACTUALIDAD
0

CRITERIOS ADMINISTRATIVOS
0

10

ANTEPROYECTO=CERTEZA JURDICA?
NUEVAS FECHAS PARA EL DICTAMEN 2009
AMPAROS VS AGUA PENDIENTES DE RESOLVER
RFC PBLICO O CONFIDENCIAL?
RFC EN MXICO=SUJETO DEL ISR?

SNTESIS DE LO MS RELEVANTE EN MATERIA

FISCAL PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN EN EL PERODO COMPRENDIDO DEL 14
AL 29 DE JULIO DE 2010

IDCONLINE
0

Municipios afectados por Alex

235

12
A?.@02;12;06.

REPECOS: beneficios y lmites

Conozca los benecios, salvedades, y limitantes, as como la forma
de pago de impuestos en el rgimen de pequeos contribuyentes.
El rgimen de pequeos contribuyentes (REPECOS) cuenta con
ciertas bondades, por ello, es imprescindible conocer las generalidades del rgimen para despus puntualizar respecto de
algunos tpicos controvertidos.

Sujetos
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y
nicamente enajenen bienes o presten servicios al pblico en
general, siempre y cuando los ingresos propios de su actividad
empresarial ms los intereses obtenidos en el ao de calendario anterior, no hubieran excedido de $2000,000.00 (artculo
137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta LISR).
Quienes cumplan con los requisitos mencionados, inicien
actividades y estimen que sus ingresos no excedern del lmite referido, tambin podrn tomar la opcin.
Los copropietarios pueden tributar como REPECOS si
cumplen con:
0 no llevar a cabo otras actividades empresariales
0 que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por
las actividades empresariales que realicen, sin deduccin
alguna, no exceda en el ejercicio inmediato anterior del
monto indicado
0 el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario, sin deduccin alguna, adicionado con los intereses
obtenidos por el mismo en el ejercicio inmediato anterior, no
exceda del monto sealado
No podrn tributar como REPECOS quienes obtengan ingresos por concepto de:
0 comisin
0 mediacin
0 agencia
0 representacin
0 corredura
0 distribucin o espectculos pblicos
0 consignacin
0 la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera en
ms del 30% de sus ingresos, aunque podrn tributar en el
rgimen si aplican una tasa del 20% al monto que resulte

02

15

AGOSTO
2010

de disminuir al ingreso obtenido por la enajenacin de dichas mercancas, el valor de adquisicin de las mismas, en
vez de la tasa del 2%
Asimismo, tampoco podrn serlo quienes hubiesen tributado bajo los regmenes de actividad empresarial e intermedio,
salvo que tributaran as por los dos ejercicios inmediatos anteriores, comprendiendo el de inicio de actividades y el siguiente, adems de que sus ingresos en esos ejercicios no excedan
del lmite sealado.
Quienes dejen de pagar el impuesto en el rgimen ya no
podrn volver a tributar en el mismo.

Procede para honorarios?

Algunos contribuyentes se preguntan si quienes obtengan ingresos por concepto de prestacin de servicios profesionales
(honorarios) pudieran optar por ser REPECOS, debido a que
ciertas personas renen algunos de los requisitos previstos
para tributar en ese rgimen.
Del anlisis efectuado al contenido del artculo 137 de la LISR
es evidente que resulta limitativo respecto de que la persona en cuestin deber reunir en conjunto los requisitos de:
dedicarse a actividades empresariales (comerciales, agrcolas,
silvcolas, ganaderas, pesqueras), enajenar bienes o prestar servicios al pblico en general, adems del nivel de sus
ingresos, y en caso de incumplir con uno no podr tributar
como REPECO.
Luego entonces, los prestadores de servicios profesionales
no realizan una actividad empresarial, amn de que por lo
general se ven obligados a emitir recibos de honorarios que
contienen los requisitos indicados en los artculos 29 y 29-A
del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), para ser vlidamente considerados como comprobantes scales, por ello es
incuestionable que estas personas no pueden tributar como
REPECOS al haberse incumplido otra de las condicionantes
para poder hacerlo, consistentes en expedir comprobantes
simplicados, siendo sos los nicos que pueden dirigirse al
pblico en general, como a continuacin se aborda.

235

Pblico en general
En nuestra legislacin no hay una denicin de pblico en general, pero en el artculo 14 del CFF se prev: no se consideran
operaciones efectuadas con el pblico en general cuando por
las mismas se expidan comprobantes que cumplan con los
requisitos del artculo 29-A del ordenamiento indicado.
El numeral 29-A, ltimo prrafo del CFF seala: los comprobantes para el pblico en general sern los llamados
comprobantes simplicados previstos en el artculo 51 del
RCFF, mediante cualquiera de las siguientes opciones:
0 entregar a sus clientes notas de venta haciendo mencin
del:
1 nombre, domicilio scal y clave del RFC de quien lo
expide
1 domicilio del local o establecimiento donde se expidan
los comprobantes (cuando sea en un establecimiento
distinto al domicilio scal)
1 folio respectivo
1 lugar y fecha de expedicin
1 importe total de la operacin en nmero o letra
0 proporcionar el ticket (copia de la parte de los registros
de auditora) de la maquina registradora de comprobacin
scal
Otro aspecto clave para identicar las operaciones con el
pblico en general es cerciorarse de que el impuesto al valor
agregado (IVA) no se desglose, si no que est incluido en el
precio, de conformidad con el artculo 32, fraccin III, quinto
prrafo de la LIVA.
Lo anterior se corrobora en el criterio normativo emitido
por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), nmero
18/2009/CFF titulado: Pequeos contribuyentes. Slo se encuentran obligados a expedir comprobantes scales simplicados.

REPECOS obligados a factura electrnica?

En ese sector se ha visto una inquietud reiterada relativa a si
ser obligatorio para ellos expedir facturas electrnicas a partir de 2011.
El REPECO nicamente se encuentra obligado a expedir
comprobantes scales simplicados en trminos del artculo
139, fraccin V, primer prrafo de la LISR en relacin con el
numeral 29-A, fracciones I, II y III del CFF, y en ese tenor no
estarn obligados a emitir facturas va electrnica.

Informativas de REPECOS
Por disposicin legal los REPECOS estn obligados a presentar
a ms tardar el 15 de febrero de cada ao una declaracin
informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, salvo quienes utilicen mquinas registradoras
de comprobacin scal (artculo 137, cuarto prrafo de la
LISR), sin embargo, en la Resolucin Miscelnea Fiscal 2010
(RMISC), se otorg el benecio de no presentar la informativa

Benecios del REPECO

0
0

0
0

Llevan nicamente un registro de sus ingresos diarios

Se les exime de presentar la declaracin de ingresos de 2009,
salvo a requerimiento de la autoridad
No presentan informativa de la DIOT
Expedir comprobantes scales simplicados y en ese tenor no
estarn obligados a emitir facturas electrnicas
El IDE se puede recuperar va devolucin

de 2009, sino nicamente a requerimiento de la autoridad

(regla I.3.12.3.1.).
Asimismo, no se encuentran obligados a presentar la declaracin informativa de operaciones con terceros (DIOT), de
acuerdo con el artculo 32, fraccin VIII de la LIVA, porque a
los REPECOS les resulta imposible proporcionar los datos de
las personas con quienes realizaron operaciones, al efectuarlas
con el pblico en general y exclusivamente emiten comprobantes simplicados, sin desglosar el IVA, por lo que no tienen
un efecto scal, amn de que pagan sus impuestos por medio
de un procedimiento especial como se explica adelante.

Clculo del ISR, IETU e IVA

PLAZO
Como se sabe, la LISR establece que los pagos del impuesto sern mensuales (artculo 139, fraccin VI), pero existe un
benecio previsto en la regla I.3.12.3.2. de la RMISC, consistente en poder efectuar la determinacin y el entero por
bimestre a ms tardar el da 17 de mes inmediato posterior
al que corresponda el pago, plazo aplicable para el impuesto
empresarial a tasa nica (IETU) e IVA.
FORMA DE PAGO
Tratndose del ISR, se calcular el impuesto aplicando la tasa
del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los
ingresos estimados que obtengan en el mes en efectivo, en
bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro veces el
salario mnimo general del rea geogrca del contribuyente
elevado al mes.
Para efectos del IETU mediante estimativa efectuada por
las autoridades scales se pagar el impuesto aplicando la
tasa del 17.5% (artculos 1o y 17, primer prrafo de la LIETU).
Respecto del IVA, en el numeral 2-C se prev que el impuesto se pagar en trminos generales o mediante estimativa
mensual que practiquen las autoridades scales.
No obstante, en el caso de las entidades federativas que
celebren con el SAT convenios de coordinacin para la administracin del impuesto se podr ampliar los perodos de pago:
trimestral o semestral. Asimismo, cada Estado podr estimar el
ingreso gravable del contribuyente y determinar cuotas jas
15

AGOSTO

2010

03

235

para cobrar el impuesto respectivo (artculo 139, fraccin VI,

tercer prrafo de la LISR, 2-C de la LIVA y 17 de la LIETU).
La entidad federativa determinar una cuota ja aplicable para todo el ejercicio, que en su caso incluya al ISR,
IETU e IVA y sta se determinar considerando si la actividad
realizada por los contribuyentes es objeto del IVA, o bien, si se
encuentra exenta de ese impuesto.
Tales entidades han adoptado como modalidades: la cuota
ja integrada que comprende el ISR, IVA e IETU que aplica
a quienes realizan actividades que causan esos impuestos; y la
cuota ja nica, exclusiva del ISR e IETU aplicable a quienes
efectan actividades que no causan el IVA. Otras no hacen
esa distincin y determinan una cuota nica.
A continuacin se plasman algunas de las tablas aplicables
para el clculo de la cuota nica para el ejercicio 2010, de
algunos Estados.

Distrito Federal
Tabla que deber aplicarse para el clculo de la
cuota nica, sobre los ingresos bimestrales estimados (ISR, IETU
e IVA)
Ingresos mnimos
Ingresos mximos
Cuota nica
$0.01
$10,000.01
$15,000.01
$20,000.01
$30,000.01
$40,000.01
$50,000.01
$100,000.01
$150,000.01
$200,000.01
$250,000.01
$300,000.01

$10,000.00
$15,000.00
$20,000.00
$30,000.00
$30,000.00
$40,000.00
$100,000.00
$150,000.00
$200,000.00
$250,000.00
$300,000.00
En adelante

$200
$300
$500
$1,000
$1,500
$2,000
$3,500
$7,500
$10,500
$13,500
$19,000
$35,000

Estado de Mxico
Ingresos
mnimos

Ingresos
mximos

Cuota nica
(ISR e IETU)

Cuota ja integrada
bimestral
(ISR, IVA e IETU)

0.00
8,000.01
13,000.01
16,000.01
20,000.01

8,000.00
13,000.00
16,000.00
20,000.00
25,000.00
32,000.00
40,000.00
51,000.00
64,000.00

50.00
100.00
150.00
250.00
400.00
550.00
750.00
1,000.00
1,450.00

100.00
150.00
250.00
400.00
550.00
750.00
1,050.00
1,350.00
1,950.00

25,000.01
32,000.01
40,000.01
51,000.01

04

15

AGOSTO
2010

Ingresos
mnimos

Ingresos
mximos

Cuota nica
(ISR e IETU)

Cuota ja integrada
bimestral
(ISR, IVA e IETU)

64,000.01
81,000.01
102,000.01
129,000.01
163,000.01
206,000.01
260,000.01
328,000.01

81,000.00
102,000.00
129,000.00
163,000.00
206,000.00
260,000.00
328,000.00
333,333.00

1,900.00
2,550.00
3,450.00
4,650.00
6,200.00
8,800.00
12,250.00
16,300.00

2,650.00
3,500.00
4,850.00
6,650.00
9,000.00
13,150.00
18,900.00
26,200.00

Jalisco
Rgimen de pequeos contribuyentes
Tabla de cuotas jas bimestrales
Ejercicio scal 2010
Cuotas jas
Ingresos de $
Ingresos hasta $
(ISR, IVA e IETU)
266,666.67
283,333.34
316,666.67
333,333.34
350,000.01
366,666.67

283,333.33
316,666.66
333,333.33
350,000.00
366,666.66
383,333.33

16,470.00
18,410.00
19,620.00
21,210.00
22,220.00
22,620.00

REPECOS cmo recuperar el IDE?

Por lo que respecta al impuesto a los depsitos en efectivo
(IDE), los REPECOS al obtener generalmente sus ingresos
en efectivo, se ven afectados por ese tributo, y ni siquiera
pueden recibir ingresos por transferencia electrnica de
fondos porque si se cumple alguno de los requisitos del artculo 29-C del CFF, es menester abandonar en automtico
el rgimen (artculo 139, fraccin IV, prrafo tercero de la
LISR). Lo que no implica que no puedan tener una cuenta
bancaria abierta a su nombre, slo que no la podrn usar
para recibir pagos de esa manera por su actividad empresarial.
Tampoco tienen la posibilidad de acreditar el IDE, porque pagan sus impuestos mediante la estimacin de una
cuota determinada por las diferentes entidades federativas.
Situacin similar se observa para poder compensarlo contra otras contribuciones, por lo cual pareciera perderse el
IDE de los REPECOS.
La nica opcin para este tipo de contribuyentes ser
solicitar la devolucin del impuesto (artculos 8o y 9o de
la LIDE), la cual debiera permitirse en cada mes, pues aun
cuando los pagos de sus dems contribuciones generalmente es bimestral y denitiva, no est prevista una forma
de acreditamiento o compensacin contra stas, por lo que

235

pareciera que se encuentran totalmente desvinculadas. Por

ello, podra entenderse vlida la solicitud de devolucin
mensual y en el evento de ser rechazada interponer los medios de defensa conducentes.

REPECO importacin simplicada?

Las personas fsicas que tributen como REPECOS, tienen
la opcin de importar mercancas bajo el procedimiento simplicado, slo cuando su valor no exceda de 3,000 dlares,
para ello la tasa aplicable del impuesto general de importacin (IGI) ser del 16% (regla 3.7.2. de las Reglas de Carcter
General en Materia de Comercio Exterior 2010).
Lo anterior aun cuando las mercancas estn sujetas exclusivamente a regulaciones o restricciones no arancelarias
previstas en las Normas Ociales Mexicanas, y al pago del
IGI e IVA.

Causas de salida del rgimen

Los contribuyentes saldrn del rgimen por los siguientes
motivos, cuando:
0 los ingresos del contribuyente desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que trate excedan del importe de
$2000,000.00
0 no presente la declaracin informativa requerida por la
autoridad

expidan uno o ms comprobantes

que renan todos los requisitos scales de conformidad con los artculos FISCAL
29 y 29-A del CFF, a partir del mes 0 El costo de dejar de ser
REPECO (9 de agosto
de la emisin
de 2010)
reciban pagos por la realizacin de
su actividad por traspaso de cuentas
bancarias o casas de bolsa, a partir del mes en que se
reciba el traspaso, si se actualizan los requisitos del artculo 29-C del CFF

Benecios scales por zona de desastre

Derivado del desastre natural acaecido por el huracn Alex,
en las zonas de Coahuila, Nuevo Len y Tamaulipas, el Ejecutivo Federal en apoyo a estos contribuyentes decidi otorgar
benecios scales. Para los REPECOS consisti en eximirlos
de pagar el tercer y cuarto bimestre del 2010.

Corolario
Despus de analizar al REPECO es evidente que es una forma
de tributar noble al facilitar la carga administrativa a quienes
se encuentran en l, y aunque pudieran verse afectados por la
retencin del IDE contarn con la posibilidad de recuperar el
pago de ese impuesto.

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Anteproyecto=certeza jurdica?
Recientemente el Servicio de Administracin Tributaencuentran los tratados, leyes, reglamentos, norria a travs de su portal de Internet ha dado a conocer
mas, sentencias, decretos, acuerdos, declaratorias,
diversos anteproyectos de la Primera Modicacin a FISCAL
autorizaciones, normas ociales y tcnicas, estala Resolucin Miscelnea Fiscal 2010 (RMISC), origi- 0 El SAT conrma
tutos, programas, autorizaciones, resoluciones,
prrroga de dictamen
nando un desconcierto entre los contribuyentes al no
permisos, circulares, procedimientos, reglas de
(24 de junio de 2010)
saber si tantos cambios traen consigo la obligatoriedad
operacin, trminos de referencia, manuales, insde observarlos, por ello, resulta trascendental analizar
tructivos, trmites, precios ociales, tipo de cambio,
si efectivamente el dar a conocer un anteproyecto modicato- tasas de inters, aranceles, vedas, informes, avisos generales, jurio en el portal de la autoridad hacendaria tiene los mismos diciales, y licitaciones, etctera.
efectos jurdicos que el de publicarlo en el Diario Ocial de la
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
Federacin (DOF).
(CPEUM), promulgada en 1917, en sus artculos 72, inciso a) y
El DOF es denido como el peridico ocial del gobierno 89, fraccin I, refrend el principio de publicacin en el DOF,
los Estados Unidos Mexicanos, publicado por el Poder Ejecu- obligando al Ejecutivo a promulgar y ejecutar las disposiciotivo Federal, en idioma espaol a travs del cual se publican nes federales, y por su parte, el Cdigo Civil Federal en el
las disposiciones relevantes de la nacin, dentro de ellos se numeral 3o, obliga a los habitantes de la Repblica Mexicana

15

AGOSTO

2010

05

235

a cumplirlas una vez que han sido publicadas en ese medio,

surtiendo sus efectos tres das despus de su publicacin.
Luego entonces si las disposiciones federales no se publican en el DOF, jams sern de observancia obligatoria para
los gobernados, al ser el nico medio legalmente reconocido
por nuestro sistema jurdico para darlas a conocer de manera
general, brindando a la poblacin certeza jurdica y predictibilidad en la aplicacin de la ley, o sea, otorgar a los ciudadanos la seguridad de que la norma se har cumplir y bajo
ciertos criterios de aplicacin.
Ahora bien, el hecho de que ciertas dependencias gubernamentales cuenten con sus propios portales de Internet, en

los cuales se pone a disposicin del pblico en general informacin relativa a trmites especcos, servicios, normatividad
del rgano en cuestin, y en particular en el caso del SAT se
concentran datos importantes para facilitar el cumplimiento
de las obligaciones scales, en atencin a su obligacin de proporcionar informacin y asistencia a los contribuyentes de
conformidad con el artculo 2o la Ley Federal de Derechos
del Contribuyente, no quiere decir que por aparecer esa informacin en el sitio web se vuelva forzoso su cumplimiento
por el particular sin previamente haber sido publicada en el
DOF, por lo tanto, no tiene fuerza coercitiva hasta en tanto
sea publicada en el medio idneo para ello.

Nuevas fechas para el dictamen 2009

El SAT da a conocer las siguientes fechas para la presentacin
del dictamen 2009:
Letras del RFC

Fecha de envo

De la A a la F
De la G a la O
De la P a la Z y &

Del 19 al 23 de agosto de 2010

Del 24 al 26 de agosto de 2010
Del 27 al 31 de agosto de 2010

Tratndose de sociedades controladoras que consoliden su

resultado scal, tendrn hasta el 6 de septiembre de 2010.
Asimismo, en el calendario indicado quedan comprendidas las personas fsicas cuyo domicilio scal est ubicado en
los municipios de Mexicali, Baja California, o San Luis Ro
Colorado en Sonora, al eliminarse el artculo Cuarto del anteproyecto anterior que determinaba la posibilidad para esos
contribuyentes de presentar el dictamen hasta el 31 de agosto
de 2010.
Los plazos anteriores se contemplan en la modicacin a la
regla II.2.19.2. de la nueva versin del anteproyecto de la Primera Resolucin de Modicaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2010 (RMISC), publicada por el SAT en su pgina
electrnica el pasado 23 de julio de 2010.
Esta publicacin gener la duda de poder o no acogerse a
esta facilidad, para ello, es pertinente considerar que la regla
II.1.1. de la RMISC, establece que cuando en las pginas de
Internet del SAT o de la Secretara se establezcan a favor de
los contribuyentes, requisitos diferentes a los establecidos en
la propia Resolucin para la realizacin de algn trmite,
podrn aplicar en sustitucin de lo sealado lo dispuesto en
dichas pginas para el trmite que corresponda.
Si bien la presentacin del dictamen corresponde el cumplimiento de una obligacin establecida en el artculo 32-A del
Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), tambin es cierto que el
envo del mismo es considerado un trmite en trminos de

06

15

AGOSTO
2010

la cha 89/CFF Envo de informacin sobre estados nancieros de contribuyentes

obligados o que hubieran manifestado su FISCAL
opcin para el mismo efecto, contenida en 0 Eliminan o no al
dictamen? (19 de julio
el Anexo 1-A de la RMISC publicada el
de 2010)
11 de junio de 2010 en el DOF.
Expuesto lo anterior, es viable considerar como fecha lmite para la presentacin la prevista en el
citado calendario, aunque es recomendable prever cualquier
contingencia al respecto e imprimir la informacin indicada en
el portal de Internet del SAT, y en su caso, obtener la fe de hechos levantada por fedatario pblico para poder utilizarla como
prueba si se presentara alguna eventualidad otorgndole as un
valor probatorio fehaciente, como se corrobora en la siguiente
tesis:
INFORMACIN PROVENIENTE DE INTERNET. VALOR PROBATORIO. El artculo 188 del Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles, de aplicacin supletoria a la Ley
de Amparo, en trminos de lo previsto en el diverso artculo 2o. de este ordenamiento legal, dispone: Para acreditar
hechos o circunstancias en relacin con el negocio que se
ventila, pueden las partes presentar fotografas, escritos o
notas taquigrcas, y, en general, toda clase de elementos aportados por los descubrimientos de la ciencia.;
asimismo, el diverso artculo 210-A, prrafo primero, de
la legislacin que se comenta, en lo conducente, reconoce como prueba la informacin generada o comunicada que conste en medios electrnicos, pticos o en
cualquiera otra tecnologa; ahora bien, entre los medios
de comunicacin electrnicos se encuentra Internet, que
constituye un sistema mundial de diseminacin y obtencin de informacin en diversos mbitos y, dependiendo
de esto ltimo, puede determinarse el carcter ocial o ex-

235

traocial de la noticia que al efecto se recabe, y como

constituye un adelanto de la ciencia, procede, en el aspecto normativo, otorgarle valor probatorio idneo.
Tesis V.3o.10 C
Tercer Tribunal Colegiado del Quinto Circuito.
Amparo en revisin 257/2000. Bancomer, S.A., Institucin

de Banca Mltiple, Grupo Financiero. 26 de junio de 2001.

Unanimidad de votos. Ponente: Epicteto Garca Bez.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Tomo XVI, agosto de 2002, Novena poca, pg. 1306.

Amparos vs agua pendientes de resolver

Derivado de las tarifas de agua que se aplican en el Disporque aseguran que los quejosos carecen de bases
trito Federal desde diciembre pasado se ha generado
jurdicas para obtener sentencias favorables, adeuna oleada de amparos en contra del cobro desmedi- FISCAL
ms de alegar que la mayora de los inconformes
do por concepto de derechos por suministro de agua 0 Revise cunto pagar
usan el servicio como parte del proceso productivo
de agua en el DF
(artculo 172 del Cdigo Fiscal del Distrito Federal),
al cual se dedican.
(9 de marzo de 2010)
interpuestos tanto por personas fsicas como morales
Por su parte, los particulares hacen valer a su
(hoteles, moteles, embotelladoras de agua puricada, 0 Posible cobro
favor la carente fundamentacin y motivacin de
inconstitucional del
algunos fabricantes de pinturas y lava coches) a efecto
la cual adolece el sistema de cobro especcamente
agua (23 septiembre
de solicitar la proteccin de la justicia federal.
en las cuotas por consumo de ese lquido vital, al
de 2009)
Se estima que se han presentado aproximadabasarse en un criterio meramente socioeconmico,
mente 285 medios de defensa, pero tan slo 227
adems de que se violenta el principio de proporfueron admitidos y estn pendientes de resolucin. Al res- cionalidad al existir un cobro desmedido de los derechos en
pecto, las autoridades desestiman la viabilidad de los mismos 2010 respecto de los de 2009.

RFC pblico o condencial?

Algunos contribuyentes se han cuestionado respecto de si
los datos proporcionados al Servicio de Administracin Tributaria a travs del Registro Federal de Contribuyentes (RFC),
debieran ser pblicos o mantenerse con el carcter de informacin reservada en atencin al secreto scal.
Derivado del inters de algunas personas en obtener
datos del RFC mediante la interposicin de solicitudes al
Instituto Federal de Acceso a la Informacin Pblica y Proteccin de Datos (IFAI) y ante la negativa de proporcionarle
los datos requeridos por argumentar la autoridad competente que esa informacin es condencial en atencin a
la secreca que estn obligados a guardar, es conveniente
dilucidar si efectivamente tiene ese carcter.
Para ello es menester denir la informacin de la vida ntima de una persona: aqulla que conforma el ncleo ms
protegido de nuestra informacin personal, no se transmitira
a alguien fuera de su mbito precisamente ntimo (mdico), y
la relativa a la vida privada: es el gnero, un contexto amplio
en el cual se comparte cierta informacin a determinadas personas de conanza como pueden ser los amigos o la familia.
Ahora bien, el RFC, a pesar de contener datos personales

de los contribuyentes inscritos, su naturaleza es pblica, porque esa informacin se ubica en fuentes de acceso al pblico,
es decir, se conforma con el nombre y la fecha de nacimiento
del titular del mismo, informacin que puede obtenerse en
el Registro Civil, pudindose conseguir la relativa al nombre,
nacionalidad, estado civil y capacidad de alguna persona sin
ningn problema al ser ilimitado su acceso en trminos del
artculo 48 del Cdigo Civil Federal, cuya nalidad es darle
absoluta e ilimitada publicidad ocial.
No es bice que el artculo 18, fraccin II de la Ley Federal
de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental considere como condencial los datos personales que
requieren consentimiento de los individuos para su difusin,
dado que, en el caso del RFC, no se colma la hiptesis, al conformarse ste con informacin que se encuentra en un sistema
de acceso al pblico en general tal como lo es el Registro Civil,
y en ese tenor se conrma su naturaleza pblica.
En cuanto a la informacin relacionada con sus ingresos,
devoluciones o pago de impuestos, informativas, sobre todo
de clientes y proveedores, esa informacin debe considerarse privada, porque incluso est vinculada con su actividad productiva.

15

AGOSTO

2010

07

235

RFC en Mxico=sujeto del ISR?

Algunas interpretaciones errneas se han suscitado en relacin
con ciertos residentes en el extranjero, al considerar procedente el obtener benecios scales en materia del impuesto sobre
la renta (ISR) por el hecho de tener su residencia en diverso
pas, esto an con ingresos procedentes de fuentes de riqueza
ubicadas en Mxico, independientemente de que tuvieran o
no un establecimiento permanente en nuestra nacin, e incluso estar inscritos en el RFC.
Al respecto, el artculo 1o de la LISR prev:
Las personas fsicas y las morales, estn obligadas
al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes
casos:
I.
Las residentes en Mxico, respecto de todos sus
ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de
riqueza de donde procedan.
II.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III.

Los residentes en el extranjero, respecto de los

ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en

territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a ste
El precepto indicado menciona que sern sujetos de ese tributo los residentes en el extranjero que se ubiquen en los supuestos
sealados, y en tal virtud, cuando exista evidencia documental
fehaciente de que el contribuyente cuenta con una inscripcin
al RFC en Mxico, por las actividades remuneradas que realiza,
es indudable que su residencia fuera del territorio nacional, en
ninguna forma conlleva excepciones en el cumplimiento de las
obligaciones formales y materiales del ISR en nuestro pas, al
otorgarse pleno valor probatorio a la inscripcin en el RFC, por
ello resulta inexacta la apreciacin de esos contribuyentes, tal
como se seala en la tesis nmero VI-P-SS-243, emitida por
el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa visible en la Revista de ese Tribunal,
Sexta poca, Ao III, Nmero 26, febrero 2010, pgina 32,
titulada: RESIDENCIA DE UN CONTRIBUYENTE FUERA
DE TERRITORIO NACIONAL.- NO IMPLICA EXENCIN
AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN MXICO.

0?6A2?6<@
.1:6;6@A?.A6C<@

Depsitos que no resultan serlo

Observe el criterio de la autoridad hacendaria respecto de las
operaciones crediticias entre los bancos y las personas fsicas y morales.
Antecedentes
Del derecho de peticin establecido en el artculo 8o de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM), el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), en su artculo
34, contempla la posibilidad de que los contribuyentes realicen consultas a las autoridades scales sobre situaciones
reales y concretas y obliga a sta a emitir una respuesta

congruente a lo solicitado.
Ahora bien, como se sabe, a partir de la entrada en vigor de la
reforma 2010 a la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo
(LIDE) y de los inconvenientes operativos que trajo consigo la
implementacin del cobro de ese impuesto para las instituciones
del sistema nanciero (ISF), es que la banca en aras de cumplir
cabalmente con su deber ante el sco, y adems de brindar

Colaboracin conjunta del Lic. Julio Ernesto Martnez Pantoja, Coordinador de Fiscal, Jurdico Corporativo, y Comercio Exterior; L.C. Xochiquetzal Ramrez
Hernndez, Consultor; y Lic. Joyce Pasantes Prez, Editor Fiscal, todos de IDC Asesor Jurdico Fiscal

08

15

AGOSTO
2010

235

un mejor servicio a los usuarios se aboc a plantearle a la

autoridad hacendaria ciertas consideraciones sobre tpicos relevantes en cuanto a la retencin y entero del IDE.
Algunas ISF que coincidan en ciertas interpretaciones relativas a la denicin de depsitos en efectivo, as como a la
mecnica de pago del crdito otorgado por ellas a personas
fsicas y morales, compartieron su punto de vista con la autoridad scal para raticarlo plantendole al efecto, en una
consulta, las siguientes consideraciones.

Planteamiento de la consulta
Las ISF coincidan en los siguientes criterios, que:
0 todos los pagos en efectivo realizados directamente a cualquier tipo de cuenta o contrato de crdito, por cualquier
tipo de persona, no son objeto de la LIDE
0 los depsitos en efectivo destinados al pago de crditos a
travs de cualquier cuenta de cheques, ya sea en su modalidad de cuenta propia o de eje, realizados por personas
fsicas, con excepcin de las que obtengan sus ingresos por
actividades empresariales y profesionales (Ttulo IV, Captulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta LISR) ellas
no estarn obligadas a pagar el IDE cuando esos depsitos
se puedan identicar como pago del crdito
0 en el caso de personas fsicas que no tributen en el rgimen
indicado en el punto anterior, sern exentas del IDE, previa
consulta al SAT cuando el o los depsitos en efectivo se
hubiesen efectuado en la cuenta de cheques siempre que
se puedan identicar como pago del crdito
0 tratndose de tarjetas de crdito, se gravar el saldo a favor
para cualquier tipo de persona
0 por otro lado, si el depsito en efectivo se efecta en una
cuenta de cheques, (cuenta propia o de eje) para el posterior pago del crdito por domiciliacin o por transferencia
operada por el cliente, ser exento para las personas fsicas,
salvo las dedicadas a actividades empresariales o profesionales, slo cuando se cumpla con lo siguiente, si:
1 previa consulta lo conrma el SAT
1 los depsitos se pueden identicar como pago de la tarjeta
de crdito

Resolucin
En este orden, una vez analizados los puntos descritos en prrafos precedentes, la Administracin de Normatividad Internacional 1, mediante ocio de fecha 28 de junio de 2010,
resolvi lo conducente:
0 los depsitos en efectivo son:
1 las sumas de dinero en moneda nacional o extranjera,
o en divisas por las cuales se transere la propiedad al
depositario (institucin de crdito), obligndose ste a
restituirlas
1 el dinero entregado a las ISF en exceso a dichos crditos
cuando exista obligacin de restituirlo

no sern depsitos aquellas sumas de dinero entregadas

a las ISF con motivo de su actividad crediticia, es decir,
el dinero recibido por los crditos, as como cualquier
operacin bancaria que hubiese generado un derecho
de crdito a favor de esas instituciones, respecto de la
cual exista un riesgo de incumplimiento
nicamente se estar obligado al pago del IDE por todas
las sumas de dinero entregadas a las instituciones de crdito, cuando ellas queden obligadas a reintegrar total o parcialmente la cantidad sealada en la misma especie
los pagos efectuados en efectivo a las ISF, con motivo de
su actividad crediticia, no son depsitos en efectivo para los
efectos de la LIDE siendo extensivo al pago de tarjetas de
crdito.
Para una mejor comprensin de lo explicado se elabora
el siguiente esquema:
1

Depsito
Dinero

Depositante

Depositario

Contribuyente

Institucin de crdito

Entrega

Recibe
Guarda
Conserva y
Restituye al depositario

Cuando una institucin del sistema nanciero otorga un crdito, est

entregando dinero con la nalidad de que posteriormente el prestatario le
restituya es cantidad a tal institucin.
De acuerdo con la denicin de depsito (artculos 267 y 268 de la LGTOC),
tienen tal carcter aquellas cantidades que se vayan a restituir; en el caso
donde media un prstamo cuando el prestatario paga el crdito a la institucin, sta nunca va a restituir ninguna cantidad, pues aqul lo deba. Al no
haber devolucin no se est cumpliendo con la caracterstica de restitucin
y no se estara en presencia de un depsito

las personas fsicas que no obtengan sus ingresos por actividades empresariales o profesionales (Ttulo IV, Captulo
II de la LISR), no estarn obligadas al pago del IDE, por
los depsitos en efectivo que se realicen en cuentas propias
abiertas con motivo de los crditos que les hubiesen sido
otorgados por las instituciones del sistema nanciero por
el monto adeudado a dichas instituciones.
15

AGOSTO

2010

09

235

Esta respuesta es slo una conrmacin de la reforma al

artculo 2o, fraccin VI de la LIDE que entr en vigor el 1o
de julio de 2010
se conrma que no se estar obligado al pago del IDE por
los depsitos en efectivo destinados al pago de crditos
que no se realicen directamente al contrato de crdito, sino
a travs de cuenta de cheques, ya sea en su modalidad de
cuenta propia o cuenta eje, cuando quien los efecta sean
personas fsicas, con excepcin de quienes se dediquen a
actividades empresariales o profesionales, cuando dichos
depsitos se puedan identicar para el pago del crdito y
la cuenta de depsito se hubiere abierto con el objeto de
pagar dicho crdito.
Se hace la aclaracin de que las personas exceptuadas del
pago del IDE, personas fsicas distintas a las sealadas en
el prrafo anterior, no estarn obligadas al pago del IDE
por los depsitos en efectivo que realicen para el pago de
crditos, aun cuando tales depsitos se realicen en cuentas
de cheques en la modalidad de cuenta propia o cuenta eje,
siempre que se puedan identicar.
Lo resuelto por la autoridad establece lineamientos no regulados por el ordenamiento jurdico respectivo, y en su
caso crea inseguridad a los recaudadores del IDE, derivado
de que no se indican los medios idneos para realizar esa
identicacin y cules la autoridad considera vlidos

Efectos
De la respuesta emitida por la autoridad tributaria, es indispensable conocer el efecto que tiene la misma ante terceros,
destacando los:

Contribuyentes que se encuentren en la misma obligacin

de recaudacin. La resolucin emitida por la autoridad tributaria nicamente produce efectos jurdicos a los contribuyentes promoventes, por ende, aquellos integrantes del
sistema nanciero que no consultaron no pueden acogerse
a lo resuelto (derechos u obligaciones) por la autoridad,
ya que no se trastoca directamente su esfera jurdica, pero
pueden presentar su consulta, y poner como antecedentes
lo resuelto por esa autoridad
Contribuyentes del IDE. De la contestacin de la autoridad
scal, es jurdicamente rescatable el concepto de depsito,
ya que en su caso, cualquier contribuyente que tenga un
crdito con el sistema nanciero puede retomarlo y demostrar que los pagos que se realizan en virtud de los crditos
contratados no son depsitos, por ende, no son objeto del
IDE. En su caso, pueden realizar su consulta ante la autoridad tributaria, sealando como antecedentes lo resuelto
por la autoridad hacendaria
Clientes de los consultantes. Tienen la seguridad jurdica
de que si su institucin bancaria no les realiza la retencin,
no les generar una controversia con el SAT, pues es quien
les conrm su actuacin. En su momento, pueden incluso
pedirle copia de la resolucin a tal institucin

Corolario
El concepto de depsito utilizado por la autoridad tributaria
puede ser esgrimido como un razonamiento jurdico por los
contribuyentes que no presenten su consulta, en el evento de
algn conicto jurdico con el SAT.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
ENAJENACIN GRAVADA POR EL IVA?
Voy a enajenar mi casa habitacin a una persona moral, y sta
la utilizar para arrendarla como casa habitacin. Por dicha
enajenacin debo cobrar el impuesto al valor agregado (IVA)?
No debe cobrarse el IVA, en razn de que la operacin
se encuentra exenta, en trminos del artculo 9o,
fraccin II de la LIVA, pues quien realiza el acto es la
persona fsica, quien enajena una construccin adhe-

10

15

AGOSTO
2010

rida al suelo utilizada para casa habitacin, sin que el destino que
le pretende dar la persona moral tenga algn efecto scal para el
enajenante.
La exencin opera en virtud del acto celebrado y a favor de
quien lo hace, y son los parmetros a considerar en su aplicacin.

235

FALTANTE EN INVENTARIOS DEDUCIBLE?

Soy un comisionista que ofrezco en venta
fragancias y perfumes por cuenta de mi
comitente, por lo cual constantemente
me remite lotes de mercancas. Cada
semana doy cuenta de los movimientos
realizados, entregando al comitente el
producto de las ventas realizadas, y a su
vez me reabastecen de ms mercadera.
Recientemente, tuve un faltante en el
inventario recibido debido a un descuido
personal, y al no justicarlo, le cubr a
mi comitente su valor comercial, como

fue pactado en el contrato de comisin

respectivo. El monto as pagado es deducible para efectos del impuesto sobre
la renta (ISR)?
No es deducible el pago realizado por el faltante en el inventario,
pues aqul tiene una naturaleza resarcitoria en cuanto al
valor de la mercanca faltante, a favor del
comitente, dado que el propio comisionista
acepta su responsabilidad en este hecho,
habida cuenta de tener la obligacin de

reportar oportunamente al comitente de

esa situacin, pues responde por la prdida de la mercanca que tenga en su poder
en razn de la comisin, tal como lo prev
el artculo 295 del Cdigo de Comercio.
Ante esa situacin, la erogacin es una
partida no deducible en los trminos de
los artculos 32 fraccin VI y 126 de la LISR,
por tratarse del cumplimiento de una pena
convencional previamente pactada, pues
su pago se origin por culpa imputable al
contribuyente (comisionista) .

BENEFICIADO FISCALMENTE POR HURACN

Tengo mi domicilio scal en el municipio de Sabinas Hidalgo
en Nuevo Len, puedo gozar de los benecios scales
previstos en el Decreto publicado el pasado 16 de julio en
el Diario Ocial de la Federacin (DOF), aun cuando dicho
municipio no apareci listado en la Declaratoria de Desastre
Natural publicado en el DOF del 9 de julio?
S le es aplicable el Decreto de benecios scales al
municipio de Sabinas Hidalgo Nuevo Len, debido
a que el 15 de julio de 2010 se public la Declaratoria de Desastre Natural por la ocurrencia de

lluvia severa los das 30 de junio y 1 y 2 de julio, dentro de los

cuales se encuentra el referido municipio.
Por lo que se puede concluir que s se est en el supuesto del
artculo dcimo del Decreto por el que se otorgan los benecios
scales que se mencionan, a los contribuyentes de las zonas afectadas de los Estados de Coahuila, Nuevo Len y Tamaulipas por el
fenmeno meteorolgico Alex, al estar inclu
da expresamente la mencionada Declaratoria del 15 de julio,
donde est comprendido ese Municipio, en el Considerando, cuarto prrafo, del indicado Decreto.

SUJETOS AFECTAN EN EL IVA?

Nuestra empresa va a enajenar refacciones a un residente en el
extranjero, quien indica que se entreguen a una persona fsica
en territorio nacional, se causa el IVA por esa enajenacin?
La empresa mexicana est obligada a trasladarle el IVA
al residente en el extranjero.
Es importante recordar que la LIVA no grava a las
personas, sino los actos (enajenacin, prestacin de

servicios, otorgamiento del uso o goce temporal e importacin)

que se realizan en territorio nacional.
En ese tenor, las enajenaciones se consideran realizadas en
territorio nacional cuando el bien se entregue en Mxico de acuerdo con el artculo 10 de la LIVA, situacin que se cumple con la
indicacin del cliente.

15

AGOSTO

2010

11

235

9<@
A?6/B;.92@
?2@<9C62?<;
Plataformas para habitacin exentas?
VALOR AGREGADO, LA CONSTRUCCIN DE PLATAFORMAS, DESTINADAS A LA CONSTRUCCIN
DE CASAS HABITACIN, EST EXENTA DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTAR ADHERIDA A LA
COSTRUCCIN.- Del anlisis al artculo 9, fraccin II
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el
ejercicio scal 2007, claramente se desprende que se sitan en el supuesto de exencin del 15% del impuesto al
valor agregado, construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin; ahora bien, no
obstante que la autoridad en la resolucin controvertida,
sostiene que las plataformas no constituyen la ejecucin
misma de una construccin adherida al suelo no implica la edicacin de dicho inmueble, tambin los es, que
segn lo dispone el Cdigo Civil Federal, son bienes inmuebles el suelo y las construcciones adheridas a l, as
como todo lo que est unido a un inmueble de una manera ja, de modo que no pueda separarse sin deterioro del
mismo inmueble o del objeto adherido. Por lo tanto, las
plataformas no pueden considerarse parte independiente de una construccin, sino una parte que si se considera
adherida al suelo, misma que no puede separarse del
bien inmueble sin que sufra un deterioro; Adems, para
que los contribuyentes puedan ser favorecidos con la
exencin del 15% del impuesto al valor agregado, no es
suciente demostrar que se dedican a la construccin
de plataformas, destinadas a la construccin de casas
habitacin, y por lo tal motivo se ubican en el supuesto
de exencin previsto en la fraccin II del artculo 9 de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, tambin se debe
acreditar que respecto de la prestacin de servicios
de construccin de inmuebles destinados a casa habitacin, ampliacin de sta, as como la instalacin
de casas prefabricadas que sean utilizadas para este
n, se consideran comprendidos dentro de lo dispuesto
por dicha fraccin, siempre y cuando el prestador del
servicio proporcione la mano de obra y materiales,
cuestiones ambas que resultan indispensables para la
exencin del citado 15% del impuesto al valor agregado.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 543/08-05-02-8.Resuelto por la Segunda Sala Regional del Norte-Centro
II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 25 de agosto de 2009, por unanimidad de
votos.- Magistrado Instructor: Luis Moiss Garca Hernndez.- Secretaria: Lic. Sofa Yesenia Hamze Sabag.

12

15

AGOSTO
2010

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal

y Administrativa, Sexta poca, Nmero 26, febrero de
2010, pg. 321.
Del criterio anterior, nmero VI-TASR-XXXII-21, sostenido
por la Sala Regional del Norte-Centro II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), se desprende:
la enajenacin de plataformas destinadas a la construccin de
casas habitacin estar exenta, siempre y cuando se acredite
la aplicacin de las mismas en la construccin, as como la
instalacin de casas prefabricadas que sean utilizadas para
ese n, y que el prestador del servicio proporcione la mano de
obra y materiales.
Tal razonamiento es acertado al determinar que las plataformas destinadas a casa habitacin, no son parte independiente de la construccin, si no precedentes a la edicacin y
en el supuesto de separarlas causaran un dao a la estructura, y en ese tenor deben participar en la exencin prevista en
el numeral indicado, por la naturaleza de su funcin, aunado a
prestar la mano de obra y materiales, requisitos indispensable
para gozar del benecio.

Acreditamiento de IVA retroactivo?

VALOR AGREGADO. ACREDITAMIENTO, CASO
EN QUE NO PROCEDE.- El primer prrafo del artculo 6 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que, cuando en la declaracin de pago resulte
saldo a favor, el contribuyente podr acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los
meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolucin
o llevar a cabo su compensacin contra otros impuestos en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal
de la Federacin. En virtud de lo anterior, si el particular pretende acreditar dicho impuesto reejado en
su declaracin complementaria de diciembre de 2005,
presentada hasta junio de 2008, respecto de los meses
de enero y abril de 2006; en consecuencia, no procede
el acreditamiento aludido, ya que dicho acreditamiento
lo efectu hacia atrs y no como lo establece la norma en estudio, en los meses siguientes hasta agotarlo.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 4196-11-03-9.Resuelto por la Tercera Sala Regional Hidalgo-Mxico
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
el 30 de octubre de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Javier Ramrez Jacintos.- Secretario:
Lic. Jaime Santiago Garca.

235

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Sexta poca, Nmero 26, febrero de 2010, pg.
366.
En efecto, las opciones que puede utilizar un contribuyente
para aprovechar o recuperar un saldo a favor son el acreditamiento, la compensacin, o devolucin.
Pero existen lineamientos para cada una, tales como:
0 en el acreditamiento es necesario que el saldo a favor se aplique al impuesto a cargo de los meses siguientes
0 en la compensacin, llevarse a cabo contra otros impuestos
0 la devolucin se efectuar por el total del saldo a favor

Ahora bien, el criterio puede resultar errneo bajo el siguiente esquema: aun cuando se hubiese presentado la complementaria de diciembre de 2005 en junio de 2008, si todava
no se haban presentado en ese momento las declaraciones
de 2006, y se presentan posteriormente al reejo del saldo a
favor resultara procedente el acreditamiento, pues se estara
generando un saldo a favor en una declaracin que se acreditara contra los meses siguientes, sin que en ese supuesto
se estuviese efectuando hacia atrs como seala la Sala
Regional.

12
.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal
publicadas en el DOF del 14 al 29 de julio de 2010.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Decreto por el que se otorgan los benecios scales
que se mencionan, a los contribuyentes de las zonas
afectadas de los Estados de Coahuila, Nuevo Len y
Tamaulipas por el fenmeno meteorolgico Alex
(16 de julio)

Derivado del desastre natural acaecido por el huracn Alex, en las zonas de Coahuila, Nuevo Len y
Tamaulipas el Ejecutivo Federal en apoyo a los contribuyentes decidi otorgar los siguientes benecios:
0 el eximir de pagos provisionales por concepto de ISR e IETU respecto de los meses de junio, julio y agosto
de 2010
0 los contribuyentes que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes no pagarn el tercer y cuarto
bimestre del 2010
0 el diferimiento del IVA de junio, julio y agosto, cuyos enteros se efectuarn en tres parcialidades: octubre,
noviembre y diciembre de 2010
0 la deduccin inmediata del 100% de la inversin que se realice para reconstruccin en las zonas afectadas
a partir del 1o de julio al 31 de diciembre de 2010
0 quienes cuenten con autorizacin para pagar en parcialidades por concepto de contribuciones omitidas
reanudarn el pago de ellas a partir de septiembre de 2010
0 el diferimiento del ISR por salarios de junio, julio y agosto de 2010, en 3 parcialidades cuyo entero se
realizar en octubre, noviembre y diciembre de 2010
0 los afectados que cuenten con domicilio scal, sucursales o establecimiento en las zonas indicadas gozarn
de los benecios sealados si comprueban haber presentado el aviso respectivo ante el Registro Federal de
Contribuyentes con anterioridad al 1o de julio de 2010
0 las facilidades decretadas no darn lugar a devolucin o compensacin alguna diferente a la que se tendra
en caso de no aplicar dichos benecios
0 el SAT expedir las reglas necesarias para la aplicacin de los benecios relativos
0 vigente a partir del 16 de julio de 2010 al 1o de enero de 2011

15

AGOSTO

2010

13

235

Secretara de Relaciones Exteriores

Decreto por el que se aprueba el Acuerdo entre el Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Bermudas sobre el
Intercambio de Informacin en Materia Tributaria, rmado en la
Ciudad de Mxico, el quince de octubre de dos mil nueve; y Decreto
por el que se aprueba el Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos
y el Reino de los Pases Bajos en relacin con las Antillas Holandesas
sobre el Intercambio de Informacin en Materia Tributaria, rmado
en la Ciudad de Mxico, el primero de septiembre de dos mil nueve
(26 de julio)
Decreto por el que se aprueba el Protocolo que Modica el Convenio
entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Consejo
Federal Suizo para Evitar la Doble Imposicin en materia de Impuestos
sobre la Renta, rmado en la Ciudad de Mxico el 3 de agosto de
1993, suscrito en la Ciudad de Mxico, el dieciocho de septiembre de
dos mil nueve
(26 de julio)
Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica de
Sudfrica para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal
en materia de Impuestos sobre la Renta
(21 de julio)

Se aprueban los Acuerdos entre Mxico y el Gobierno de Bermudas, as como con los Pases Bajos
sobre el intercambio de informacin en materia tributaria

Se aprueba el Protocolo de modicacin al Convenio entre Mxico y el Consejo Federal Suizo para
evitar la doble imposicin en materia del impuesto sobre la renta, y en cuanto se publique el texto
ocial IDC lo dar a conocer

Derivado de la publicacin de la aprobacin del Acuerdo publicado en el Diario Ocial de la

Federacin el pasado 18 de junio de 2010, a continuacin se dan a conocer los puntos ms
importantes:
0 los impuestos a los que aplica son, en :
1 Mxico:
0 sobre la renta federal
0 empresarial a tasa nica
1 Sudfrica:
0 normal
0 secundario sobre compaas
0 retenido sobre regalas
0 sobre artistas y deportistas extranjeros
0 los dividendos podrn someterse a imposicin en el Estado Contratante en el que resida la
sociedad que los pague y segn la legislacin de ese Estado, pero si el beneciario efectivo de
los dividendos es residente de la otra Entidad, el impuesto no exceder del:
1 5% del importe bruto, si el beneciario es una sociedad que tenga la propiedad de por lo
menos el 10% del capital de la sociedad que paga los dividendos
1 10% por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dems casos
0 tratndose de regalas si el beneciario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el
impuesto no ser mayor al 10% del importe bruto de ellas
0 en ganancias de capital el impuesto no exceder de 20% si el receptor de las mismas, en
cualquier momento, durante un perodo de 12 meses anteriores a la enajenacin, tuvo una
participacin de al menos el 25% en el capital de la sociedad u otra persona jurdica
0 la tasa sobre intereses ser del 10%
0 el Acuerdo entrar en vigor el 1o de enero de 2011

Para cualquier informacin relacionada con lo publicado

en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador Editorial: Lic. Julio Ernesto Martnez
Pantoja, correo electrnico: emartinez@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Joyce Pasantes Prez, correo electrnico: jpasantes@expansion.com.mx
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4142.

14

15

AGOSTO
2010

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235

0<;A./6961.1 36@0.9

02

CASOS PRCTICOS

El costo de dejar
de ser Repeco
Evite las cargas scales innecesarias que puede
ocasionar una salida no planeada de este rgimen

13

BENEFICIOS DEL
DECRETO POR "ALEX"

IDCONLINE
0

MUNICIPIOS DECLARADOS ZONA DE DESASTRE

Conozca cmo y si le convienen o no aplicarlos, pues a mediano plazo pueden volverse en

su contra

INDICADORES
Tarifas y tablas del ISR
INPC
0 TIIE a 28 das
0 Cetes a 28 das
0 Salario mnimo

Tasa de inacin anual

Tasas de recargos
federales, para el DF
y Estado de Mxico
0 Tipo de cambio

Equivalencia
de monedas
0 Udis
0 CPP: de pasivos, en Udis
y dlares
0

0
0

Multas actualizadas
Tratados para evitar
la doble tributacin
y mucho ms

235

CASOS PRCTICOS
<A?<@
?246:2;2@

El costo de dejar de ser Repeco

Conozca la carga scal por cambiarse de este rgimen a otro,
atendiendo al motivo que lo gener y as planear correctamente su salida.
1. GENERALIDADES
2. SALIDA POR EXCEDER DEL LMITE DE INGRESOS
2.1. CUANDO SE HUBIERA TRIBUTADO SIEMPRE COMO REPECO
2.1.1. DURANTE EL PRIMER SEMESTRE DEL EJERCICIO
2.1.2. A PARTIR DEL SEGUNDO SEMESTRE DEL EJERCICIO
2.2. SE HUBIERA CAMBIADO A REPECO DE OTRO RGIMEN
3. OTROS SUPUESTOS
3.1. PAGOS PROVISIONALES CUANDO OPTEN POR SALIR DEL
RGIMEN

1. Generalidades
Por lo general, cuando una persona fsica inicia un negocio
donde slo realizar operaciones con el pblico en general (no
requieren facturar), opta por cumplir con sus obligaciones scales en el rgimen de los pequeos contribuyentes (Repeco),
contemplado en la Seccin III, del Captulo II, del Ttulo IV de
la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Si bien dicho rgimen presenta facilidades en materia
administrativa y del clculo de las contribuciones, tambin
conlleva restricciones que en cierto momento pueden limitar
el crecimiento de la empresa, como por ejemplo la necesidad
de emitir comprobantes con requisitos scales a sus clientes,
lo cual obligar al contribuyente a dejar de tributar como
Repeco, para hacerlo ahora como una persona fsica con actividades empresariales y profesionales o en el rgimen intermedio (Secciones I y II, del Captulo II, del Ttulo IV de la
LISR, respectivamente).
Este cambio de rgimen podra ser voluntario o por ministerio de ley y atendiendo al motivo y antecedentes del contribuyente, sern las nuevas obligaciones a considerar por la
persona fsica.
La salida tambin implicar la obligacin de determinar
el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto empresarial a tasa nica (IETU) aplicando las disposiciones generales
de las leyes que los regulan, incluyendo los acreditamientos

02

15

AGOSTO
2010

3.1.1. IETU A CARGO

3.1.2. ISR CONFORME AL PROCEDIMIENTO ORDINARIO
3.1.3. CONSIDERANDO UN COEFICIENTE DE UTILIDAD
3.1.4. APLICANDO EL UNO POR CIENTO
3.1.5. COMPARACIN
4. INVERSIONES PENDIENTES DE DEPRECIAR
5. CONCLUSIONES

Repecos de Coahuila,
Nuevo Len y Tamaulipas
Que cuenten con su domicilio scal, agencia, sucursal o cualquier otro
establecimiento, en las zonas afectadas de estos estados, se les exime
de realizar pagos por ISR, IETU e IVA por el tercer y cuarto bimestre de
2010, por los ingresos correspondientes a dichos establecimientos (art.
Segundo del Decreto publicado en el Diario Ocial de la Federacin el 16
de julio de 2010)

y crditos que en su caso procedan, pues los Repecos cubren

dichas contribuciones mediante el pago de una cuota nica.

2. Salida por exceder del lmite de ingresos

2.1. CUANDO SE HUBIERA TRIBUTADO SIEMPRE COMO REPECO
Si un Repeco obtiene en el ejercicio ingresos superiores a
$2,000,000.00, no podr continuar cumpliendo con sus obligaciones scales en este rgimen, debiendo cambiarse al
rgimen de las actividades empresariales y profesionales o
intermedio, a partir del mes siguiente en el cual se rebase
dicho lmite.

235

Para los casos donde la persona fsica no hubiera estado

inscrita ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) con
anterioridad a su alta como Repeco, en otro rgimen de actividades empresariales, se estar a lo siguiente durante el
ejercicio en el cual se rebasen los ingresos (art. 139, fraccin
II, segundo prrafo, de la LISR).

2.1.1. DURANTE EL PRIMER SEMESTRE DEL EJERCICIO

Para comprender mejor el supuesto cuando se rebase el lmite de ingresos durante el primer semestre, considrese el
caso de la seora Mara Morales Meja, quien tiene una papelera en el Distrito Federal (DF), ha tributado desde 2007
como Repeco y en el primer semestre de 2010 reporta los
siguientes resultados:
Perodo
Ms:

Importe

Enero
Febrero

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Cuota nica
bimestral pagada

Importe

Marzo
Abril
Mayo
Junio
Total

308,547.00
399,305.00
304,891.00
310,546.00
$2,025,875.00

$35,000.00
$35,000.00
$105,000.00

$35,000.00

A junio de 2010 se han obtenido ingresos superiores a

$2,000,000.00, por lo que a partir de julio tributar en alguno de los otros regmenes de actividades empresariales
sealados, y deber presentar el aviso de cambio de actividades ante el RFC.
Tomando en cuenta los ingresos y deducciones del segundo semestre de 2010, se muestran los siguientes resultados,
considerando el cambio al rgimen de actividades empresariales y profesionales, para comenzar a cumplir con las obligaciones previstas en la Seccin I, del Captulo II, del Ttulo
IV de la LISR (rgimen general) a partir de julio.

Julio

Agosto

Cuota nica
bimestral pagada

$398,024.00
304,562.00

Perodo

ISR A PAGAR
Concepto
Ms:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:

Ingresos del mes

Ingresos acumulables de perodos anteriores
Ingresos acumulados
Deducciones del mes
Deducciones acumuladas de perodos anteriores
Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR a cargo
Pagos provisionales de perodos anteriores
ISR a pagar

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

$298,456.00
0.00
298,456.00
195,369.00
0.00
103,087.00
72,088.46
30,998.54
21.36%

$306,548.00
298,456.00
605,004.00
200,666.00
195,369.00
208,969.00
166,162.33
42,806.67
23.52%

$315,890.00
605,004.00
920,894.00
206,782.00
396,035.00
318,077.00
294,631.48
23,445.52
30.00%

$311,597.00
920,894.00
1,232,491.00
203,971.00
602,817.00
425,703.00
327,368.31
98,334.69
30.00%

$387,946.00
1,232,491.00
1,620,437.00
253,949.00
806,788.00
559,700.00
360,105.14
199,594.86
30.00%

$404,894.00
1,620,437.00
2,025,331.00
265,044.00
1,060,737.00
699,550.00
392,841.97
306,708.03
30.00%

6,621.29
7,634.34
14,255.63
0.00
$14,255.63

10,068.13
26,619.36
36,687.49
14,255.63
$22,431.86

7,033.66
55,277.55
62,311.21
36,687.49
$25,623.72

29,500.41
61,419.50
90,919.91
62,311.21
$28,608.70

59,878.46
67,561.45
127,439.91
90,919.91
$36,520.00

92,012.41
73,703.40
165,715.81
127,439.91
$38,275.90

Asimismo, se determina el IETU aplicando las disposiciones previstas en la ley respectiva. En el entendido que los
ingresos gravados para ISR son los mismos para el IETU y las

deducciones del primero renen los requisitos previstos en la

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (LIETU):

IETU A PAGAR
Concepto
Por:
Igual:
Menos:
Igual:

Base gravable
Tasa
IETU
ISR propio acreditable
IETU a cargo

Julio
$103,087.00
17.5%
18,040.23
14,255.63
3,784.60

Agosto
$208,969.00
17.5%
36,569.58
36,687.49
0.00

Septiembre
$318,077.00
17.5%
55,663.48
62,311.21
0.00

Octubre
$425,703.00
17.5%
74,498.03
90,919.91
0.00

Noviembre
$559,700.00
17.5%
97,947.50
127,439.91
0.00

Diciembre
$699,550.00
17.5%
122,421.25
165,715.81
0.00

15

AGOSTO

2010

03

235

Concepto
Menos:

Pagos provisionales del IETU de

perodos anteriores
IETU a pagar

Igual:

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

0.00

3,784.60

3,784.60

3,784.60

3,784.60

3,784.60

$3,784.60

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

Toda vez que los artculos enajenados por el contribuyente se encuentran gravados por la Ley del Impuesto al

Valor Agregado (LIVA), deber pagar el impuesto correspondiente conforme a lo siguiente:

IVA A PAGAR
Concepto

Julio

IVA trasladado por el contribuyente

IVA acreditable
IVA a pagar

Menos:
Igual:

Agosto

$47,752.96
31,259.04
$16,493.92

Septiembre

$49,047.68
32,106.56
$16,941.12

Para la declaracin del ejercicio, se considerarn nicamente los ingresos percibidos a partir del mes en el cual se
hubiera comenzado a tributar en el rgimen general.

Octubre

$50,542.40
33,085.12
$17,457.28

Noviembre

$49,855.52
32,635.36
$17,220.16

Diciembre

$62,071.36
40,631.84
$21,439.52

$64,783.04
42,407.04
$22,376.00

IETU A PAGAR (FAVOR) DEL EJERCICIO

Concepto

Importe

(1)

ISR A PAGAR DEL EJERCICIO

Concepto

Importe

Ingresos acumulables del ejercicio

Deducciones autorizadas
Deducciones personales (1)
Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio
Pagos provisionales
ISR a pagar (a favor) del ejercicio

Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:

$2,025,331.00
1,325,781.00
15,980.00
683,570.00
392,841.97
290,728.03
30.00%

04

15

AGOSTO
2010

(2)

Junio:
Ingresos
acumulados:
$2025,875

$699,550.00
17.5%
122,421.25
122,421.25
0.00
3,784.60
($3,784.60)

El ISR acreditable no podr exceder del IETU a cargo (art. 8 de la LIETU)

87,218.41
73,703.40
160,921.81
165,715.81
($4,794.00)

Enero - Junio: Los pagos

de ISR quedan como
denitivos

Base gravable
Tasa
IETU del ejercicio
ISR propio acreditable (2)
IETU a cargo
Pagos provisionales del IETU
IETU a pagar (favor) del ejercicio

Notas: (1) No debern incluirse las deducciones personales por $15,980.00

Nota: (1) Al tributar en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, podr aplicar las
deducciones personales previstas en el artculo 176 de la LISR para determinar el ISR del ejercicio

Enero

Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

La carga scal del ejercicio se integra por:

los pagos por concepto de cuota nica bimestral enterados
ante la Tesorera del DF de los primeros tres bimestre del
ejercicio por un total de $105,000.00. Este importe conformado por $70,000.00 ms $35,000.00 enterados en julio por la
cuota del tercer bimestre, pues en el mismo an se continuaba
como un Repeco y deba enterarse en julio de 2010, aun cuando en este mes ya se hubiese dado el cambio de rgimen
el ISR del ejercicio de $160,921.81

De julio a diciembre se tributa en el rgimen

general o de intermedios. Contra el ISR anual se
acreditan los pagos provisionales realizados a
partir de julio

Julio

Diciembre

235

Lo anterior independientemente del derecho que tendr el

contribuyente para solicitar la devolucin o compensar los saldos a favor del ISR de $4,794.00 y del IETU de $3,784.60.

2.1.2. A PARTIR DEL SEGUNDO SEMESTRE DEL EJERCICIO

Cuando se rebase el lmite de ingresos durante el segundo
semestre del ao, se pagar el ISR por la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio, incluyendo los generados en
el perodo que tribut como Repeco.
Considrese el supuesto de la seora Mara Morales Meja,
con la siguiente variante de ingresos en enero:
Perodo
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Total

Cuota nica
bimestral pagada

Importe
$300,541.00
304,562.00
308,547.00
399,305.00
304,891.00
310,546.00
$1,928,392.00

$35,000.00
35,000.00
35,000.00
$105,000.00

En el caso concreto, el lmite de ingresos para ser un Repeco se

rebas en julio, por lo tanto el contribuyente debi: calcular los pagos provisionales que le hubieran correspondido de enero a junio
considerando las disposiciones del rgimen general y de existir diferencias pagar la actualizacin y los recargos correspondientes.
La LISR no precisa el perodo hasta el cual se causarn la
actualizacin y los recargos a pagar por las citadas diferencias, sin embargo, atendiendo a la obligacin de comenzar a
cumplir con sus obligaciones en trminos del rgimen general o intermedio, a partir del mes siguiente al cual se hubiera
excedido el lmite de ingresos; se calcularn y enterarn hasta el mes en el cual deba enterarse el primer pago provisional
en trminos del rgimen general.
Como el lmite se rebasa en julio, ser a partir del pago
provisional de agosto cuando deban cumplirse con las obligaciones en trminos del rgimen general.
Al efectuar el clculo de los pagos del primer semestre, el
Repeco se enfrentar a un problema: la falta de deducciones,
pues dado el rgimen que aplic de enero a junio, no estaba
obligado a solicitar comprobantes que amparen la totalidad
de sus deducciones.
As, se obtienen los siguientes resultados:

ISR A CARGO EN TRMINOS DEL RGIMEN GENERAL

Concepto
Ingresos del mes
Ingresos acumulables de perodos
anteriores
Igual: Ingresos acumulados
Menos: Deducciones del mes (1)
Menos: Deducciones acumuladas de perodos
anteriores
Igual: Base gravable
Menos: Lmite inferior
Igual: Excedente del lmite inferior
Por:
Por ciento para aplicarse sobre el
excedente del lmite inferior
Igual: Impuesto marginal
Ms:
Cuota ja
Igual: ISR a cargo en trminos del rgimen
general
Ms:

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

$300,541.00
0.00

$304,562.00
300,541.00

$308,547.00
605,103.00

$399,305.00
913,650.00

$304,891.00
1,312,955.00

$310,546.00
1,617,846.00

$298,456.00
1,928,392.00

300,541.00
94,370.00
0.00

605,103.00
95,632.00
94,370.00

913,650.00
96,884.00
190,002.00

1,312,955.00
125,382.00
286,886.00

1,617,846.00
95,736.00
412,268.00

1,928,392.00
97,511.00
508,004.00

2,226,848.00
195,369.00
605,515.00

206,171.00
32,736.84
173,434.16
30.00%

415,101.00
65,473.67
349,627.33
30.00%

626,764.00
98,210.50
528,553.50
30.00%

900,687.00
130,947.33
769,739.67
30.00%

1,109,842.00
163,684.16
946,157.84
30.00%

1,322,877.00
196,420.99
1,126,456.01
30.00%

1,425,964.00
229,157.82
1,196,806.18
30.00%

52,030.25
6,141.95
$58,172.20

104,888.20
12,283.90
$117,172.10

158,566.05
18,425.85
$176,991.90

230,921.90
24,567.80
$255,489.70

283,847.35
30,709.75
$314,557.10

337,936.80
36,851.70
$374,788.50

359,041.85
42,993.65
$402,035.50

Nota: (1) Slo podrn deducirse los gastos que renan requisitos scales para ello

El impuesto determinado se comparar contra los pagos

realizados en trminos de la Seccin III, de Captulo II del
Ttulo IV de la LISR (impuesto acreditable), para determinar
las diferencias sobre las cuales se debern pagar los recargos
y la actualizacin.
La LISR prev en estos casos el derecho de poder acreditar
el ISR pagado como Repeco contra el recalculado bajo otro

rgimen, sin embargo, actualmente las cuotas nicas pagadas

incluyen el pago del IETU e IVA correspondientes y el contribuyente se encuentra imposibilitado para conocer el importe
que de cada impuesto integra la cuota nica, por lo tanto, para
efectos prcticos se considera acreditable el total de la cuota
pagada, sin que hasta la fecha de esta edicin la autoridad
hubiera dado a conocer algn criterio al respecto.

15

AGOSTO

2010

05

235

DIFERENCIA DE IMPUESTOS
Concepto

Enero

ISR a cargo en trminos del rgimen

general
Menos: Cuota bimestral pagada como Repeco
Menos: Cuotas pagadas como Repeco en meses
anteriores (1)
Igual: Diferencia del impuestos

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

$58,172.20

$117,172.10

$176,991.90

$255,489.70

$314,557.10

$374,788.50

$402,035.50

0.00
0.00

35,000.00
0.00

0.00
35,000.00

35,000.00
35,000.00

0.00
70,000.00

35,000.00
70,000.00

0.00
105,000.00

$58,172.20

$82,172.10

$141,991.90

$185,489.70

$244,557.10

$269,788.50

$297,035.50

Nota: (1) El ISR a cargo en trminos del rgimen general corresponde a ingresos acumulados al perodo de pago, por lo que debern considerarse tambin las cuotas bimestrales pagadas acumuladas

Como se observa, en la determinacin de la diferencia de

impuestos nicamente se consideran los pagos de las cuotas
nicas y no el ISR a cargo en trminos del rgimen general

que correspondera a cada pago provisional anterior, pues

stos no fueron enterados por el contribuyente, no as dichas
cuotas.

ACTUALIZACIN
Concepto
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Donde:

Entre:
Igual:

Enero

Diferencia del impuestos

Factor de actualizacin
Diferencia del impuestos actualizada
Diferencia del impuestos
Actualizacin
ndice Nacional de Precios al Consumidor
(INPC) del mes inmediato anterior al ms
reciente del perodo (agosto) (1)
INPC del mes inmediato anterior al que
debi realizarse el pago (2)
Factor de actualizacin

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

$58,172.20
1.0208
59,382.18
58,172.20
$1,209.98

$82,172.10
1.0149
83,396.46
82,172.10
$1,224.36

$141,991.90
1.0077
143,085.24
141,991.90
$1,093.34

$185,489.70
1.011
187,530.09
185,489.70
$2,040.39

$244,557.10
1.0174
248,812.39
244,557.10
$4,255.29

$269,788.50
1.0177
274,563.76
269,788.50
$4,775.26

$297,035.50
1.0128
300,837.55
297,035.50
$3,802.05

142.963

142.963

142.963

142.963

142.963

142.963

142.963

140.047

140.857

141.857

141.405

140.514

140.470

1.0208

1.0149

1.0077

1.011

1.0174

1.0177

(1)

141.156
1.0128

Notas: (1) Dato estimado

(2)

Corresponde a los INPC de enero a julio respectivamente

TASA DE RECARGOS PARA APLICARSE A LA DIFERENCIA

Concepto

Enero

Tasa de recargos mensual

Nmero de meses desde que debi efectuarse el pago y hasta el mes
en el cual se entera el primer pago conforme al rgimen general
Igual: Tasa de recargos para aplicarse a la diferencia

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

1.13%
7

1.13%
6

1.13%
5

1.13%
4

1.13%
3

1.13%
2

1.13%
1

7.91%

6.78%

5.65%

4.52%

3.39%

2.26%

1.13%

Por:

RECARGOS A PAGAR
Concepto
Por:
Igual:

06

Diferencia del impuestos actualizada

Tasa de recargos para aplicarse a la
diferencia
Recargos a pagar

15

AGOSTO
2010

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

$59,382.18
7.91%

$83,396.46
6.78%

$143,085.24
5.65%

$187,530.09
4.52%

$248,812.39
3.39%

$274,563.76
2.26%

$300,837.55
1.13%

$4,697.13

$5,654.28

$8,084.32

$8,476.36

$8,434.74

$6,205.14

$3,399.46

235

Enero Julio:
Paga como Repeco
Se determinan los pagos provisionales en trminos del
rgimen general o de intermedios.
Se comparan contra los pagos realizados con Repecos.
Se calcula actualizacin y recargos de la fecha del
entero y hasta el 17 de septiembre

A partir de agosto realiza pagos provisionales en

trminos del rgimen general o de intermedios.
Calcula el ISR del ejercicio (ingresos y deducciones de enero a diciembre).
Acredita pagos provisionales y pagos de Repecos

Julio:
Ingresos
acumulados:
$2226,848

Enero

Agosto

TOTAL DE ACTUALIZACIN Y RECARGOS A PAGAR

Perodo
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Total de actualizacin
y recargos a pagar

Actualizacin Recargos

Suma

$1,209.98
$4,697.13
$5,907.11
1,224.36
5,654.28
6,878.64
1,093.34
8,084.32
9,177.66
2,040.39
8,476.36
10,516.75
4,255.29
8,434.74 12,690.03
4,775.26
6,205.14 10,980.40
3,802.05
3,399.46
7,201.51
$18,400.67 $44,951.43 $63,352.10

Los pagos provisionales de agosto a diciembre, as como

el del ejercicio se determinarn aplicando las disposiciones
del rgimen general y las cuotas nicas pagadas como Repeco
podrn acreditarse contra el ISR de dichos pagos.

2.2. SE HUBIERA CAMBIADO A REPECO DE OTRO RGIMEN

En el caso de las personas fsicas que actualmente sean Repecos, pero hubieran tributado con anterioridad en el rgimen
general o en el intermedio, debern considerar lo siguiente:
Perodo
Primer
semestre

Segundo
semestre

Ingresos
Superiores a $1,000,000.00, no podrn continuar como Repeco
y debern enterar sus pagos provisionales desde el inicio del
ejercicio conforme al rgimen general o intermedio (segn elijan su
cambio) con la actualizacin y recargos correspondientes
Rebasan $2,000,000.00, debern estar a lo dispuesto en el punto
2.1.2. A partir del segundo semestre del ejercicio de esta seccin,
para el reclculo de los pagos provisionales y del ejercicio

En ambos casos, los pagos de las cuotas nicas efectuados

como Repeco, podrn acreditarse en el reclculo de los pagos
provisionales y del ejercicio.

Diciembre

3. Otros supuestos
Slo en los casos sealados, los pagos por cuota nica efectuados como Repeco podrn acreditarse contra el ISR causado bajo el rgimen general o intermedio, pues en cualquier
otro supuesto que origine la salida de Repeco a otro rgimen
de actividades empresariales, dichas cuotas mantendrn su
naturaleza de pagos denitivos y no sern objeto de acreditamiento.
As, la fecha en la cual debern comenzar a cumplir conforme a la Seccin I o II, del Captulo II, del Ttulo IV de la LISR
(segn opten), ser la siguiente (arts. 137 y 140 de la LISR):
Motivo del cambio de rgimen
Aun cuando se seala como motivo el no presentar la
declaracin informativa de los ingresos obtenidos en
el ejercicio a ms tardar el 15 de febrero del ejercicio
inmediato posterior, ste no opera en la prctica
pues a travs de la regla I.3.16.2. de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2010, los Repecos no estn
obligados a presentar dicha declaracin salvo por
requerimiento de la autoridad
Cualquier supuesto por el cual no pueda continuar como
Repeco (por ejemplo; obtengan ingresos por comisin,
mediacin, etc.)
Opten por dejar de ser Repecos. Se considera que
se opta por cambiar de rgimen cuando expida
algn comprobante con requisitos fiscales o reciban
el pago de sus ingresos mediante traspasos de
cuentas en trminos del artculo 29-C del Cdigo
Fiscal de la Federacin (CFF)

Fecha a partir de la
cual se cambia de
rgimen
A partir del mes
siguiente a aqul en
que debi presentarse
la declaracin

Cundo se d el
supuesto

Quienes dejen de pagar el impuesto como Repecos no podrn regresar (art. 139, fraccin II, tercer prrafo, de la LISR).
15

AGOSTO

2010

07

235

3.1. PAGOS PROVISIONALES CUANDO OPTEN POR SALIR DEL

RGIMEN
En los supuestos anteriores, los pagos provisionales a efectuar
por la salida de Repeco, debern comenzar a calcularse en
trminos de la seccin a la cual se hubieran cambiado. Ahora
bien, cuando sea el contribuyente quien opta por salir del rgimen de pequeos contribuyentes, contar con las siguientes
tres alternativas para realizar sus pagos provisionales del ISR
en el ejercicio donde se d el cambio:
0 aplicar el procedimiento ordinario de la Seccin I o II, del
Captulo II, del Ttulo IV de la LISR segn se hubiera elegido
0 considerar el coeciente de utilidad correspondiente a su
actividad preponderante sealado en el artculo 90 de la
LISR
0 aplicar el 1% al total de sus ingresos del perodo
El benecio que pudiera obtenerse de aplicar alguna de
estas opciones ser slo el de diferir el ISR a cargo para su
entero en la declaracin anual, pues el ISR del ejercicio deber determinarse aplicando a la utilidad scal del ejercicio la
tarifa del artculo 177 de la LISR.
Asimismo, dicho diferimiento nicamente se dar cuando
el ISR a cargo sea superior al IETU, y hasta por el excedente,

pues este ltimo impuesto deber determinarse y enterarse

conforme a las disposiciones generales de la LIETU.
A partir del ejercicio de la opcin, el contribuyente cumplir con sus obligaciones en trminos de otra seccin sin
considerar los ingresos obtenidos y los pagos de las cuotas
nicas que hubiera efectuado como Repeco.
Considrese el caso del seor Manuel Meja Morales, quien
tiene una tlapalera y debido a que necesitar expedir comprobantes con requisitos scales, ha decidido cambiarse de
Repeco al rgimen general a partir de marzo de 2010.
Requerir de una fuerte inversin para el crecimiento de su
negocio y desea conocer la mejor forma para enterar los pagos
provisionales de marzo a diciembre, y diferir parte de su impuesto,
para lo cual se compararn los resultados de cada opcin considerando los ingresos y deducciones estimados para dicho perodo.

3.1.1. IETU A CARGO

Es necesario determinar en primera instancia el IETU a cargo
de cada perodo para compararlo con los pagos provisionales del
ISR que se obtengan de aplicar cada opcin, pues como se coment, el IETU se determinar considerando las disposiciones
generales de la LIETU y la carga scal a cargo del contribuyente
resulta conjuntamente del ISR y el IETU.

IETU A CARGO
Concepto
Ms:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Ingresos del perodo

Ingresos acumulables de perodos anteriores
Ingresos acumulados
Deducciones del mes
Deducciones acumuladas de perodos anteriores
Base gravable
Tasa
IETU a cargo

Concepto
Ms:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:

Ingresos del perodo

Ingresos acumulables de perodos anteriores
Ingresos acumulados
Deducciones del mes
Deducciones acumuladas de perodos anteriores
Base gravable
Tasa
IETU a cargo

Marzo
$168,954.00
0.00
168,954.00
103,467.00
0.00
65,487.00
17.5%
$11,460.23

Agosto
$179,654.00
835,772.00
1,015,426.00
110,020.00
511,826.00
393,580.00
17.5%
$68,876.50

3.1.2. ISR CONFORME AL PROCEDIMIENTO ORDINARIO

De calcular los pagos provisionales conforme al procedimien-

08

15

AGOSTO
2010

Abril

Mayo

$170,568.00
168,954.00
339,522.00
104,456.00
103,467.00
131,599.00
17.5%
$23,029.83

$159,654.00
339,522.00
499,176.00
97,772.00
207,923.00
193,481.00
17.5%
$33,859.18

Septiembre
$163,510.00
1,015,426.00
1,178,936.00
100,134.00
621,846.00
456,956.00
17.5%
$79,967.30

Octubre
$169,984.00
1,178,936.00
1,348,920.00
104,098.00
721,980.00
522,842.00
17.5%
$91,497.35

Junio
$166,548.00
499,176.00
665,724.00
101,994.00
305,695.00
258,035.00
17.5%
$45,156.13

Noviembre
$174,550.00
1,348,920.00
1,523,470.00
106,894.00
826,078.00
590,498.00
17.5%
$103,337.15

Julio
$170,048.00
665,724.00
835,772.00
104,137.00
407,689.00
323,946.00
17.5%
$56,690.55

Diciembre
$172,320.00
1,523,470.00
1,695,790.00
105,529.00
932,972.00
657,289.00
17.5%
$115,025.58

to previsto en el artculo 127 de la LISR, se obtiene el siguiente

ISR e IETU a pagar:

235

ISR A PAGAR CONFORME AL PROCEDIMIENTO ORDINARIO

Concepto

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$65,487.00
62,310.88
3,176.12
23.52%
747.02
9,982.26
10,729.28
0.00
$10,729.28

$131,599.00
130,947.33
651.67
30.00%
195.50
24,567.80
24,763.30
10,729.28
$14,034.02

$193,481.00
163,684.16
29,796.84
30.00%
8,939.05
30,709.75
39,648.80
24,763.30
$14,885.50

$258,035.00
196,420.99
61,614.01
30.00%
18,484.20
36,851.70
55,335.90
39,648.80
$15,687.10

$323,946.00
229,157.82
94,788.18
30.00%
28,436.45
42,993.65
71,430.10
55,335.90
$16,094.20

$11,460.23
10,729.28
$730.95

$23,029.83
24,763.30
$0.00

$33,859.18
39,648.80
$0.00

$45,156.13
55,335.90
$0.00

$56,690.55
71,430.10
$0.00

(1)

Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Donde:

Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR a cargo
Pagos provisionales de perodos anteriores
ISR a pagar conforme al procedimiento ordinario

IETU a cargo
Menos: ISR a cargo
Igual: IETU a pagar

Concepto
(1)

Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Donde:

Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR a cargo
Pagos provisionales de perodos anteriores
ISR a pagar conforme al procedimiento ordinario

Agosto

Septiembre

Octubre

Julio

Noviembre

Diciembre

$393,580.00
261,894.65
131,685.35
30.00%
39,505.61
49,135.60
88,641.21
71,430.10
$17,211.11

$456,956.00
294,631.48
162,324.52
30.00%
48,697.36
55,277.55
103,974.91
88,641.21
$15,333.70

$522,842.00
327,368.31
195,473.69
30.00%
58,642.11
61,419.50
120,061.61
103,974.91
$16,086.70

$590,498.00
360,105.14
230,392.86
30.00%
69,117.86
67,561.45
136,679.31
120,061.61
$16,617.70

$657,289.00
392,841.97
264,447.03
30.00%
79,334.11
73,703.40
153,037.51
136,679.31
$16,358.20

$68,876.50
88,641.21
$0.00

$79,967.30
103,974.91
$0.00

$91,497.35
120,061.61
$0.00

$103,337.15
136,679.31
$0.00

$115,025.58
153,037.51
$0.00

IETU a cargo
Menos: ISR a cargo
Igual: IETU a pagar

Nota: (1) Se considera la misma base gravable que para el IETU, pues los ingresos y deducciones son igualmente objeto, renen los requisitos para su aplicacin en ambas contribuciones y el resultado
es acumulado al perodo del clculo

Se pagar un total de $153,768.46; del ISR $153,037.51 ms

$730.95 del pago provisional de marzo de IETU.

3.1.3. CONSIDERANDO UN COEFICIENTE DE UTILIDAD

Ahora bien, de considerar el coeciente de utilidad corres-

pondiente a su actividad en trminos del artculo 90, fraccin

III, de la LISR, para determinar la base gravable en lugar de
considerar las deducciones autorizadas, resulta el siguiente
impuesto:

ISR A PAGAR APLICANDO EL COEFICIENTE DE UTILIDAD

Concepto
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:

Ingresos acumulados
Coeciente de utilidad
Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

$168,954.00
15%
25,343.10
22,198.27
3,144.83
16.00%
503.17
1,782.72

$339,522.00
15%
50,928.30
41,193.41
9,734.89
21.36%
2,079.37
4,362.48

$499,176.00
15%
74,876.40
51,491.76
23,384.64
21.36%
4,994.96
5,453.10

$665,724.00
15%
99,858.60
61,790.11
38,068.49
21.36%
8,131.43
6,543.72

$835,772.00
15%
125,365.80
72,088.46
53,277.34
21.36%
11,380.04
7,634.34

15

AGOSTO

2010

09

235

Concepto

Marzo

Igual: ISR a cargo

Menos: Pagos provisionales de perodos anteriores
Igual: ISR a pagar aplicando el coeciente de utilidad
Donde:
IETU a cargo
Menos: ISR a cargo
Igual: IETU a pagar
Menos: Pagos provisionales del IETU de perodos anteriores
Igual: IETU a pagar del perodo

Concepto
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Donde:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

Ingresos acumulados
Coeciente de utilidad
Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior
Impuesto marginal
Cuota ja
ISR a cargo
Pagos provisionales de perodos anteriores
ISR a pagar aplicando el coeciente de utilidad

Abril

Mayo

2,285.89
0.00
$2,285.89

6,441.85
2,285.89
$4,155.96

10,448.06
6,441.85
$4,006.21

14,675.15
10,448.06
$4,227.09

19,014.38
14,675.15
$4,339.23

$11,460.23
2,285.89
9,174.34
0.00
$9,174.34

$23,029.83
6,441.85
16,587.98
9,174.34
$7,413.64

$33,859.18
10,448.06
23,411.12
16,587.98
$6,823.14

$45,156.13
14,675.15
30,480.98
23,411.12
$7,069.86

$56,690.55
19,014.38
37,676.17
30,480.98
$7,195.19

Agosto

Septiembre

Octubre

Junio

Noviembre

Julio

Diciembre

$1,015,426.00
15%
152,313.90
82,386.81
69,927.09
21.36%
14,936.43
8,724.96
23,661.39
19,014.38
$4,647.01

$1,178,936.00
15%
176,840.40
92,685.16
84,155.24
21.36%
17,975.56
9,815.58
27,791.14
23,661.39
$4,129.75

$1,348,920.00
15%
202,338.00
102,983.51
99,354.49
21.36%
21,222.12
10,906.20
32,128.32
27,791.14
$4,337.18

$1,523,470.00
15%
228,520.50
228,473.20
47.30
23.52%
11.12
36,601.62
36,612.74
32,128.32
$4,484.42

$1,695,790.00
15%
254,368.50
249,243.49
5,125.01
23.52%
1,205.40
39,929.04
41,134.44
36,612.74
$4,521.70

$68,876.50
23,661.39
45,215.11
37,676.17
$7,538.94

$79,967.30
27,791.14
52,176.16
45,215.11
$6,961.05

$91,497.35
32,128.32
59,369.03
52,176.16
$7,192.87

$103,337.15
36,612.74
66,724.41
59,369.03
$7,355.38

$115,025.58
41,134.44
73,891.14
66,724.41
$7,166.73

IETU a cargo
ISR a cargo
IETU a pagar
Pagos provisionales del IETU de perodos anteriores
IETU a pagar del perodo

Como se observa de aplicar esta opcin, el contribuyente

erogar $73,891.14 por concepto de pagos provisionales del
IETU y $41,134.44 de ISR, en total $115,025.58.

3.1.4. APLICANDO EL UNO POR CIENTO

Por ltimo, si se ejerce la opcin de aplicar a los ingresos del
perodo el 1%:

ISR A PAGAR CONSIDERANDO EL UNO POR CIENTO

Concepto
Ingresos del perodo
Uno por ciento
ISR a pagar considerando el uno por ciento

Por:
Igual:
Donde:

IETU a cargo
ISR a pagar considerando el uno por ciento
IETU a pagar
Pagos provisionales del IETU de perodos anteriores
IETU a pagar del perodo

Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

Concepto
Por:
Igual:

10

Ingresos del perodo

Uno por ciento
ISR a pagar considerando el uno por ciento

15

AGOSTO
2010

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$168,954.00
1%
$1,689.54

$170,568.00
1%
$1,705.68

$159,654.00
1%
$1,596.54

$166,548.00
1%
$1,665.48

$170,048.00
1%
$1,700.48

$11,460.23
1,689.54
9,770.69
0.00
$9,770.69

$23,029.83
1,705.68
21,324.15
9,770.69
$11,553.46

$33,859.18
1,596.54
32,262.64
21,324.15
$10,938.49

$45,156.13
1,665.48
43,490.65
32,262.64
$11,228.01

$56,690.55
1,700.48
54,990.07
43,490.65
$11,499.42

Agosto
$179,654.00
1%
$1,796.54

Septiembre
$163,510.00
1%
$1,635.10

Octubre
$169,984.00
1%
$1,699.84

Noviembre
$174,550.00
1%
$1,745.50

Julio

Diciembre
$172,320.00
1%
$1,723.20

235

Donde:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

IETU a cargo
ISR a pagar considerando el uno por ciento
IETU a pagar
Pagos provisionales del IETU de perodos anteriores
IETU a pagar del perodo

$68,876.50
1,796.54
67,079.96
54,990.07
$12,089.89

En este ejemplo, aun cuando el ISR es muy inferior al

obtenido en los otros casos por un total de $16,957.90, el IETU
pagado asciende a $113,302.38, dando un total de pagos provisionales por ambos conceptos de $130,260.28.

3.1.5. COMPARACIN
Para conocer la mejor opcin, es menester conocer el ISR e
IETU a cargo del ejercicio.

$79,967.30
1,635.10
78,332.20
67,079.96
$11,252.24

$91,497.35
1,699.84
89,797.51
78,332.20
$11,465.31

$103,337.15
1,745.50
101,591.65
89,797.51
$11,794.14

Concepto
Igual:
Ms:
Igual:

Importe

Impuesto marginal
Cuota ja
ISR del ejercicio

79,334.11
73,703.40
$153,037.51

IETU A CARGO DEL EJERCICIO

Concepto

ISR DEL EJERCICIO

Concepto
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:

Importe

Ingresos del ejercicio

Deducciones autorizadas
Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior

$1,695,790.00
1,038,501.00
657,289.00
392,841.97
264,447.03
30.00%

Por:
Igual:
Menos:
Igual:

Base gravable
Tasa
IETU del ejercicio
ISR propio acreditable
IETU a cargo del ejercicio

$657,289.00
17.5%
115,025.58
153,037.51
$0.00

Considerando los pagos provisionales conforme

Procedimiento
Coeciente de
Uno por ciento
ordinario
utilidad

ISR del ejercicio

Pagos provisionales del ISR
ISR a cargo
Compensacin del saldo a favor del IETU (pagos provisionales por este impuesto)
ISR a pagar en la declaracin del ejercicio

En la primera opcin, toda vez que los pagos provisionales se efectan considerando ingresos, deducciones y la tarifa
del impuesto acumuladas, los pagos efectuados son acordes
al impuesto anual y el contribuyente no tendr que efectuar
un desembolso adicional en su declaracin del ejercicio para
cubrir su ISR e IETU anual sin poder diferir su carga scal de
los pagos provisionales a la declaracin del ejercicio.
En los siguientes casos los pagos provisionales del ISR no
liquidan el impuesto del ejercicio, por lo que deber compensarse contra el saldo a cargo, el importe a favor del IETU (el
IETU del ejercicio se cubri con el acreditamiento del ISR
propio, por lo tanto los pagos provisionales de dicho impuesto
generan un saldo a favor).
Como se observa en los supuestos donde el contribuyente
diere su carga scal de los pagos provisionales a la declara-

Importe

El ISR del ejercicio es superior al IETU del mismo, y ste

ltimo se cubre con el ISR propio. Por lo tanto, se considerar
el ISR para comparar los pagos provisionales determinados
en cada procedimiento.

Concepto
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:

$115,025.58
1,723.20
113,302.38
101,591.65
$11,710.73

$153,037.51
153,037.51
0.00
0.00
$0.00

$153,037.51
41,134.44
111,903.07
73,891.14
$38,011.93

$153,037.51
16,957.90
136,079.61
113,302.38
$22,777.23

cin anual, es el segundo supuesto donde se logra el diferir

un impuesto mayor, pues en pagos provisionales se deja de
cubrir $38,011.93 para enterarlos en la declaracin anual.
Con estos resultados el seor Manuel Meja Morales optar por calcular sus pagos provisionales considerando el coeciente de utilidad correspondiente a su giro en trminos del
artculo 90 de la LISR.
Asimismo, a partir de sus salida como Repeco, deber efectuar sus pagos mensuales de IVA en trminos de la LIVA.

4. Inversiones pendientes de depreciar

Si a la salida del Repeco se tienen inversiones, podrn comenzar
a deducirse mediante su depreciacin, siempre y cuando las mismas no se hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la
documentacin que rena requisitos scales que las ampare.
15

AGOSTO

2010

11

235

Para la deduccin de los activos jos, se estar a lo siguiente:

se considerar el saldo pendiente por deducir, el cual se obtendr de restarle al monto original de la inversin (MOI)
el resultado de multiplicar el mismo por el por ciento
mximo aplicable conforme a la LISR, correspondiente a
los ejercicios en los cuales se hubiera tenido el activo
0 en el primer ejercicio donde comience a tributar en el rgimen general o intermedio, se considerar el por ciento de
deduccin que le corresponda en proporcin a los meses
transcurridos desde que se d el cambio de rgimen y hasta el trmino del ejercicio
En lo referente a las dems inversiones (gastos y cargos
diferidos), debern comenzar a depreciarse considerando el
MOI sin disminucin alguna.
Considrese el caso de la seora Martha Meja Martnez,
quien a partir de abril de 2010 opt por dejar de tributar
como Repeco para hacerlo bajo el rgimen intermedio y
desea conocer la depreciacin a deducir de un equipo de
cmputo adquirido en noviembre de 2008 en $35,900.00.
Cabe sealar que este importe no contempla el IVA pagado
en su adquisicin, pues dicho impuesto no forma parte del
MOI (arts. 37 y 124 de la LISR).
En primer trmino deber determinarse el saldo pendiente
por deducir.
0

SALDO PENDIENTE DE DEPRECIAR AL

CAMBIO DE RGIMEN
Concepto
Menos:
Igual:

Importe

MOI
$35,900.00
Depreciacin acumulada
14,360.00
Saldo pendiente de depreciar al cambio de rgimen $21,540.00

Los $21,540.00, ser el monto mximo que podr deducirse.

As, la depreciacin del equipo de cmputo que podr comenzar a aplicarse en el rgimen intermedio por el ejercicio
2010 ser la siguiente:

POR CIENTO DE DEPRECIACIN PROPORCIONAL

DEL EJERCICIO
Concepto
Entre:
Igual:
Por:
Igual:

Importe

Por ciento anual correspondiente

Meses del ejercicio
Por ciento mensual
Meses desde que se dio el cambio de
rgimen (abril a diciembre)
Por ciento de depreciacin
proporcional del ejercicio

30%
12
2.50%
9
22.50%

POR CIENTO DE DEPRECIACIN ACUMULADO

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
Concepto
Por ciento anual correspondiente
Meses del ejercicio
Por ciento mensual
Meses completos de uso (1)
Por ciento de depreciacin acumulado

Entre:
Igual:
Por:
Igual:

Importe
30%
12
2.50%
16
40.00%

Concepto
Por:
Igual:

Importe

Saldo pendiente de depreciar al cambio de rgimen

Por ciento de depreciacin proporcional del ejercicio
Depreciacin del ejercicio

$35,900.00
22.50%
$8,077.50

Nota: (1) Debern considerarse los meses completos de uso desde que comenz y hasta el ltimo
perodo donde se tribute como Repeco. Para este supuesto a partir de diciembre 2008 y hasta
marzo 2010

La depreciacin del ejercicio se aplica bajo las disposiciones del rgimen intermedio, por lo que deber actualizarse en
trminos del artculo 37 de la LISR.

DEPRECIACIN ACUMULADA

DEPRECIACIN DEL EJERCICIO ACTUALIZADA

Concepto
MOI
Por ciento de depreciacin acumulado
Depreciacin acumulada

Por:
Igual:

Importe
$35,900.00
40.00%
$14,360.00

Toda vez que la LISR no seala la obligacin de actualizar

la depreciacin acumulada obtenida, se considerara el saldo
histrico para efectos de obtener el saldo pendiente de depreciar al cambio de rgimen.

Concepto
Por:
Igual:
Donde:

Entre:
Igual:

Depreciacin del ejercicio

Factor de actualizacin
Depreciacin del ejercicio actualizada
INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo
de utilizacin en el ejercicio (julio 2010) (1)
INPC del mes de adquisicin (noviembre 2008)
Factor de actualizacin

Importe
$8,077.50
1.0625
$8,582.34
141.156
132.841
1.0625

Nota: (1) Dato estimado. Se considerar como fecha de inicio del ejercicio el mes del cambio de
rgimen

12

15

AGOSTO
2010

235

Cabe sealar que por las inversiones con que se cuente

a la fecha de cambio de rgimen, no podr determinarse la
deduccin adicional del IETU por inversiones realizadas en el
ltimo trimestre de 2007 ni el crdito por inversiones realizadas de 1998 a 2007, previstos en los artculos Quinto y Sexto
Transitorios de la LIETU, pues dichas inversiones no eran deducibles en esos perodos.

5. Conclusiones
Es imprescindible conocer las particularidades que implica
el cambio de los Repecos a otro rgimen de actividades empresariales, pues slo as podr cumplirse correctamente con

las nuevas obligaciones scales adquiridas. Asimismo, quienes contemplen su

salida de dicho rgimen, debern eva- FISCAL
luar cuidadosamente la conveniencia de 0 Repecos (9 de agosto
anticipar su cambio mediante el aviso
de 2010)
correspondiente al RFC para conside- 0 Municipios declarados
zona de desastre (21 de
rarlo como opcional, pues as contarn
julio de 2010)
con ms alternativas para determinar
sus pagos provisionales en el nuevo rgimen que en el supuesto del cambio por ya no reunir los
requisitos para ser Repeco.

Beneficios del Decreto por Alex

Cmo aplicar algunos de los benecios otorgados mediante
el Decreto publicado por el Ejecutivo el 16 de julio de 2010.
1.
2.
3.
4.

GENERALIDADES
DEDUCCIN INMEDIATA
PAGO DIFERIDO DE RETENCIONES
PAGO DIFERIDO DEL IVA

1. Generalidades
Derivado del desastre natural acaecido por el huracn Alex, el
Ejecutivo Federal public en el Diario Ocial de la Federacin
el 16 de julio de 2010 el Decreto por el que se otorgan los
benecios scales que se mencionan, a los contribuyentes de
las zonas afectadas de los Estados de Coahuila, Nuevo Len
y Tamaulipas por el fenmeno meteorolgico Alex (Decreto),
Estmulo

4.1. CON IVA A CARGO EN LA SUCURSAL DE NUEVO LEN

4.2. CON IVA A FAVOR EN LA SUCURSAL DE NUEVO LEN
5. CONCLUSIONES

donde se otorgan algunos benecios scales para los contribuyentes (personas fsicas y morales) que tengan su domicilio
scal, agencia, sucursal o establecimiento en las zonas afectadas de dichos estados, por los ingresos, activos, actos, servicios
y erogaciones correspondientes a estos, como se muestran a
continuacin:
Observaciones

Se trata de un diferimiento de impuestos, pues los pagos provisionales no

No efectuar pagos provisionales de los impuestos sobre la renta (ISR) e impuesto
enterados se vern reejados a cargo del contribuyente en el pago provisional
empresarial a tasa nica (IETU), por junio, julio y agosto de 2010, del segundo
cuatrimestre de 2010 y el primer semestre de 2010, segn corresponda a personas posterior al ltimo perodo por el que se otorga el estmulo. Por ejemplo, IETU a
pagar se determina considerando los ingresos y deducciones acumulados al perodo
morales del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y las personas
fsicas que realicen actividades empresariales y profesionales del rgimen general de pago, lo cual implica que el monto no pagado en un mes se reeje en el siguiente
perodo. Por lo que el contribuyente deber enterar en su pago de septiembre los
o intermedio (Captulo II, Seccin I y II, y del Captulo III, del Ttulo IV de la LISR)
impuestos no enterados de junio a agosto
artculo Primero del Decreto
Se exime a los Repecos de la obligacin de efectuar pagos denitivos del ISR, IETU e Sin observaciones
impuesto al valor agregado (IVA), correspondientes al tercer y cuarto bimestres de
2010 (art. Segundo del Decreto)
Tratndose de bienes de activo jo declarados como prdida total por el seguro
Deduccin inmediata del 100% sobre el monto original de inversiones efectuadas
en bienes nuevos de activo jo que se utilicen exclusiva y permanentemente en las contra daos, slo podr aplicarse el estmulo sobre las cantidades adicionales a las
zonas afectadas. Deber tratarse de bienes respecto de los cuales pueda aplicarse recuperadas por la indemnizacin que en su caso se realicen
el artculo 220 de la LISR, realizadas en el perodo del primero de julio y el 31 de
diciembre de 2010 (art. Tercero del Decreto)

15

AGOSTO

2010

13

235

Estmulo

Observaciones

Diferir el entero de las retenciones del ISR de sueldos y salarios (excepto asimilados)
as como de los pagos mensuales denitivos del IVA propio correspondientes a
junio, julio y agosto de 2010, para pagarlos en tres parcialidades iguales mensuales
y sucesivas (arts. Cuarto y Quinto del Decreto)
Los contribuyentes que con anterioridad a julio de 2010, hubieran obtenido
autorizacin para efectuar el pago a plazos de contribuciones en trminos del
artculo 66 del CFF, podrn diferir el pago de las parcialidades correspondientes al
mes de julio de 2010 y subsecuentes para reanudar a partir de septiembre de 2010
en los mismos trminos y condiciones de la autorizacin (art. Sexto del Decreto)

La primera parcialidad se enterar en octubre de 2010. La segunda y tercera

parcialidades se actualizarn por el perodo comprendido desde noviembre y hasta
el mes en el que se realice el pago, de conformidad con el artculo 17-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin (CFF). En este caso no se pagarn recargos
No se considerar que las parcialidades no fueron cubiertas oportunamente, por lo
que no se pagarn recargos

En todos los supuestos, deber estar a lo siguiente:

el IVA acreditable correspondiente a los actos o actividades por
los que se apliquen los benecios del Decreto, no deber considerarse para determinar el pago mensual de dicho impuesto
correspondiente a actos o actividades realizadas fuera de las
zonas de desastre, en su caso (art. Sptimo del Decreto)
0 se considera que los contribuyentes tienen su domicilio
scal, sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento,
en las zonas afectadas cuando hubieran presentado el aviso respectivo ante el Registro Federal de Contribuyentes
con anterioridad al 1o de julio de 2010 (art. Dcimo del
Decreto)
0 quienes apliquen el Decreto, debern hacerlo por todos los
pagos correspondientes al perodo de junio a agosto de
2010 referidos en l, que se encuentren pendientes de enterar al 16 de julio de 2010 (art. Octavo del Decreto)
0 los estmulos no aplicarn a la Federacin, a los Estados de
Coahuila, Nuevo Len y Tamaulipas, a sus Municipios, ni a
sus organismos descentralizados
0 la aplicacin de los benecios no dar lugar a devolucin o
compensacin alguna diferente a la que se tendra en caso
de no aplicarlos (art. Dcimo Primero del Decreto)
0 el Servicio de Administracin Tributaria podr expedir las
disposiciones de carcter general necesarias para la correcta y debida aplicacin del presente Decreto (art. Dcimo
Segundo del Decreto)
0 se consideran zonas afectadas los municipios enlistados en
las declaratorias de desastre natural publicadas por la Secretara de Gobernacin en el Diario Ocial de la Federacin
(publicaciones hasta la fecha de cierre de esta edicin los das
nueve, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 20, 22 y 23 de julio de 2010)
Para conocer mejor la aplicacin de algunos de estos estmulos, considrense los siguientes supuestos.
0

2. Deduccin inmediata
La empresa Distribuidora del Noroeste, S.A. de R.L., cuenta
con tres establecimientos ubicados en el Distrito Federal (DF),
Sinaloa y en Nuevo Len (NL). Perdi algunos activos jos en
su sucursal ubicada en el municipio de Mina perteneciente al
estado de Nuevo Len. Con la nalidad de poder reanudar sus
actividades en dicha zona, realizar las siguientes inversiones,

14

15

AGOSTO
2010

por las cuales desea aplicar el benecio de la deduccin inmediata previsto en el Decreto:
Concepto

Importe

Mquina empacadora
Automvil

Fecha de adquisicin

$658,404.00 22 de julio de 2010

$135,480.00 30 de julio de 2010

Toda vez que para la aplicacin del estmulo de la deduccin inmediata del Decreto, se estar a lo previsto en la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR), la inversin en el automvil, no ser objeto del estmulo.
Respecto a la mquina empacadora, deber ajustarse el
monto original de la inversin (MOI) conforme a lo establecido en el artculo 221 de la LISR:

MOI AJUSTADO
Concepto

Importe

MOI
Por:
Factor de actualizacin
Igual: MOI ajustado (deduccin de la inversin)
Donde:
ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del
ltimo mes de la primera mitad del perodo desde que
se efectu la inversin y hasta el cierre del ejercicio
(septiembre 2010) (1)
Entre: INPC del mes en el que se adquiri el bien (julio 2010) (1)
Igual: Factor de actualizacin

$658,404.00
1.0074
$663,276.19
142.208

141.156
1.0074

Nota: (1) Datos estimados

Como el estmulo del Decreto permite la deduccin de

las inversiones mencionadas al 100%, ser el MOI ajustado
la deduccin inmediata a aplicar en el clculo el impuesto
sobre la renta (ISR) del ejercicio.

3. Pago diferido de
retenciones
Para enterar las retenciones del ISR de
sus subordinados, cuyo pago podr diferir
hasta octubre, considrese lo siguiente:
Respecto al ISR retenido, slo podr

FISCAL
0

Municipios declarados
zona de desastre (21 de
julio de 2010)

235

diferirse el correspondiente a los pagos por salarios en la

sucursal de Mina:

ISR RETENIDO A PAGAR

Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Menos:
Igual:

Entre:
Igual:

Importe

INPC del mes inmediato anterior a noviembre (octubre 2010)

Factor de actualizacin

(1)

142.964
1.0017

Nota: (1) Datos estimados

ISR retenido

Por los salarios pagados en la sucursal del DF

Por los salarios pagados en la sucursal del Sinaloa
Por los salarios pagados en la sucursal del Nuevo Len
Total del ISR retenido por salarios de julio de 2010
Salarios pagados en la sucursal del NL
ISR retenido por salarios a pagar en el provisional de
julio de 2010 (a ms tardar el 17 de agosto)

$10,440.00
6,541.00
7,045.00
24,026.00
7,045.00
$16,981.00

Los $7,045.00 del ISR retenido a los trabajadores que prestan

sus servicios en la sucursal de NL, podr enterarse en tres parcialidades mensuales sucesivas a partir de octubre de 2010.
La segunda y tercera parcialidades se actualizarn de noviembre y hasta el mes en que se paguen, tal y como se ejemplica:

MONTO A CARGO DE CADA PARCIALIDAD

Entre:
Igual:

Concepto

Concepto

Importe

ISR retenido por los salarios pagados en la sucursal de NL

Tres
Monto a cargo de cada parcialidad

$7,045.00
3
$2,348.33

TOTAL A PAGAR POR LA APLICACIN DEL DECRETO

Importe a pagar en la
Ms:
Ms:
Igual:

Primera parcialidad
Segunda parcialidad
Tercera parcialidad
Total a pagar por la
aplicacin del Decreto

Importe

Fecha lmite para

su entero en 2010

$2,348.33 Octubre
2348.33 Noviembre
2352.32 Diciembre
$7,048.98

Los contribuyentes que hagan uso de esta facilidad no estarn obligados a garantizar el inters scal en los trminos
de la fraccin II del artculo 66 del CFF.
Si se dejan de pagar total o parcialmente dos o ms parcialidades, sucesivas o no, se considerarn revocados los benecios de pago en parcialidades conforme al Decreto y las
autoridades exigirn el pago de la totalidad de las cantidades
adeudadas al sco federal, con actualizacin y recargos (art.
Noveno del Decreto).

4. Pago diferido de IVA

IMPORTE A PAGAR EN LA SEGUNDA PARCIALIDAD
Concepto
Monto a cargo de cada parcialidad
Por:
Factor de actualizacin
Igual: Importe a pagar en la segunda parcialidad
Donde:
INPC del mes inmediato anterior al cual corresponda el
pago (octubre 2010) (1)
Entre: INPC del mes inmediato anterior a noviembre (octubre 2010) (1)
Igual: Factor de actualizacin

Del clculo del IVA mensual puede resultar un monto a pagar

o un saldo a favor, por lo que en cada caso deber evaluarse la
conveniencia o no de aplicar el estmulo del Decreto.

Importe
$2,348.33
1.0000
$2,348.33
142.964
142.964
1.0000

Nota: (1) Dato estimado

4.1. CON IVA A CARGO EN LA SUCURSAL DE NUEVO LEN

El IVA a diferir ser slo el correspondiente a la sucursal ubicada en la zona afectada por Alex. El IVA correspondiente a
las dems sucursales del contribuyente deber pagarse conforme a lo previsto por la LIVA. Cabe precisar que el pago del
IVA de junio se realiz el 12 de julio, es decir, antes de que
entrara en vigor el Decreto, por lo cual el benecio aplicara
nicamente respecto de los pagos de julio y agosto.

IVA TRASLADADO

IMPORTE A PAGAR EN LA TERCERA PARCIALIDAD

Concepto
Concepto
Por:
Igual:
Donde:

Monto a cargo de cada parcialidad

Factor de actualizacin
Importe a pagar en la tercera parcialidad
INPC del mes inmediato anterior al cual corresponda el
pago (noviembre 2010) (1)

Importe
$2,348.33
1.0017
$2,352.32

Ms:
Igual:
Por:
Igual:

Ventas
Servicios
Suma
Tasa del IVA
IVA trasladado

Ingresos cobrados en la sucursal de

DF
Sinaloa
NL
$965,487.00
254,704.00
1,220,191.00
16%
$195,230.56

$754,956.00 $998,450.00
154,870.00
279,840.00
909,826.00 1,278,290.00
16%
16%
$145,572.16 $204,526.40

143.208

15

AGOSTO

2010

15

235

Concepto

tres parcialidades, conforme al procedimiento previsto en

el punto 3. Pago diferido de retenciones de esta edicin

IVA acreditable correspondiente a la sucursal de (1)

DF
Sinaloa
NL

IVA acreditable

$87,450.00

$70,458.00

$181,035.44

Nota: (1) Determinado conforme a las disposiciones previsas en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (LIVA)

4.2. CON IVA A FAVOR EN LA SUCURSAL DE NUEVO LEN

Para ejemplicar este supuesto, considrense las operaciones
realizadas en julio de 2010.

IVA TRASLADADO
IVA A CARGO (A FAVOR)

IVA
Trasladado
Menos: Acreditable
Igual: A cargo (a
favor)

IVA a cargo correspondiente a la sucursal de

Subtotal
DF
Sinaloa (zonas no
NL
afectadas)
$195,230.56 $145,572.16 $340,802.72 $204,526.40
87,450.00 70,458.00
157,908.00 181,035.44
$107,780.56 $75,114.16 $182,894.72 $23,490.96

Ms:
Igual:
Por:
Igual:

Ventas
Servicios
Suma
Tasa del IVA
IVA trasladado

Concepto
0

En este caso, el contribuyente:

tendra que pagar el IVA a su cargo por $182,894.72, a ms
tardar el 17 de agosto de 2010, y
podr enterar el IVA de la sucursal de NL por $23,790.96 en

Ingresos cobrados en la sucursal de

DF
Sinaloa
Nuevo Len

Concepto

$965,487.00
254,704.00
1,220,191.00
16%
$195,230.56

$754,956.00
154,870.00
909,826.00
16%
$145,572.16

$98,450.00
9,840.00
108,290.00
16%
$17,326.40

IVA acreditable correspondiente a la sucursal de (1)

DF
Sinaloa
Nuevo Len

IVA acreditable

$87,450.00

$70,458.00

$181,035.44

Nota: (1) Determinado conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)

As, el IVA a pagar de julio de 2010 sera el siguiente:

IVA A CARGO (A FAVOR) DEL PERODO

Concepto
IVA trasladado
Menos: IVA acreditable
Igual: IVA a cargo (a favor) del perodo

DF
$195,230.56
87,450.00
$107,780.56

Sinaloa
$145,572.16
70,458.00
$75,114.16

En este supuesto, no resulta conveniente aplicar el estmulo,

pues el contribuyente no cuenta con IVA a cargo en la sucursal
de NL y le resultara ms benco pagar la totalidad del IVA de
todos sus establecimientos para aprovechar as la totalidad del
IVA acreditable. Sin embargo, tendra que estimar los valores
de agosto para tomar la decisin correcta.
Cabe sealar que el artculo Octavo del Decreto da lugar a
dos interpretaciones, pues establece lo siguiente:
Los contribuyentes que se encuentren en los supuestos
para aplicar los benecios otorgados en el presente Decreto,
debern hacerlo por todos los pagos provisionales o mensuales a que se reere el mismo, que se encuentren pendientes de
efectuar a la fecha de su entrada en vigor, correspondientes al
periodo de junio a agosto de 2010.
De su lectura resalta el hecho que establece la obligacin de
ejercer los benecios por todos los pagos, lo cual puede referirse:
0 a todos y cada uno de las obligaciones del contribuyente,
es decir, que si ejerce la opcin de diferir los pagos del

16

15

AGOSTO
2010

Subtotal (zonas no afectadas)

$340,802.72
157,908.00
$182,894.72

NL
$17,326.40
181,035.44
($163,709.04)

Gran total
$358,129.12
338,943.44
$19,185.68

ISR retenido a los trabajadores, tambin deber aplicar el

diferimiento del IVA
0 slo a todos los pagos por cada concepto, por ejemplo, diferir el pago de las retenciones de ISR por salarios pero no
hacerlo respecto a los pagos de IVA
Por lo tanto, es necesario que la autoridad aclare esta situacin mediante las reglas de carcter general, las cuales no han
sido publicadas a la fecha de cierre de esta edicin.

5. Conclusiones
Aun faltan muchas precisiones en torno a la aplicacin de
estos estmulos, de los cuales algunos representan importantes ahorros nancieros para los contribuyentes en tanto
otros slo permitirn diferir un poco su cargo scal, pero
es indispensable conocer correctamente las bases generales
sobre las cuales se otorgaron para poder determinar si las
reglas que se expidan son acordes a stas y no desvirtan
su naturaleza.

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235

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02

CASOS PRCTICOS

Cuando el embargo
alcanza a un patrn
Conozca el marco legal de este procedimiento de ejecucin
de laudos, as como un caso prctico de las acciones que
lleva a cabo la autoridad al practicar esta diligencia

06

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0

09

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0

11

SALARIOS CADOS: SLO POR DAS LABORABLES

INFONACOT: NUEVO CRDITO E IMAGEN
COSTO DE MANO DE OBRA: MXICO A LA BAJA
DOMINIO ASITICO EN EL OUTSOURCING

DESPIDO EN PERODO DE INCAPACIDAD VLIDO?

SALARIO PARA PAGO DE PRIMA DE ANTIGEDAD
DESPIDO DE TRABAJADORA EMBARAZADA
DESPIDO A REPRESENTANTE LEGAL
TRABAJADOR CON ESTADO DE INVALIDEZ
PAGO DE PENSIN A BENEFICIARIA

PRODUCTIVIDAD
0

S/P

GESTIONE SU PRODUCTIVIDAD CON ESTADSTICA

El control estadstico de procesos tiene
aparejadas diversas ventajas, conzcalas en
este trabajo realizado por Ancelmo Garca
Pineda, asesor externo de la OIT

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE JULIO

IDCONLINE
0

DESCANSAR REGISTRO DE ASOCIACIONES

235

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Cuando el embargo alcanza a un patrn

Identique los supuestos de procedencia de esta gura legal, as
como el procedimiento que sigue la autoridad laboral al aplicarla.
Prembulo
Una constante que lamentablemente se vive en el mbito laboral es la espiral ascendente en la tramitacin de juicios laborales
interpuestos por ex trabajadores en contra del sector empresarial. En lo que va de 2010 las Juntas de Conciliacin y Arbitraje
(JCA) han atendidos 100,976 asuntos en materia federal, entre
conciliaciones, juicios, amparos y asesoras, segn cifras de la
Secretara del Trabajo y Previsin Social, mismas que pueden
ser corroboradas en su pgina de Internet: www.stps.gob.mx.
Por desgracia varias de estas controversias culminan con laudos condenatorios para los patrones, a quienes al no cumplimentarlos en el tiempo y la forma previstos en la Ley Federal del
Trabajo (LFT) por la falta de liquidez, el desconocimiento de sus
obligaciones o slo por negligencia son objeto de embargo.
Esta situacin inexorablemente se produce por el reclamo
de los trabajadores respecto del cumplimiento de la resolucin
emitida a su favor por la JCA respectiva, rgano tambin encargado llevar a cabo el procedimiento de cobro (embargo).
El peor de los escenarios se presenta cuando las corporaciones desconocen cmo se desahoga dicho embargo, lo cual origina que en ocasiones su actuacin entorpezca el procedimiento,
exponindose a consecuencias negativas como la intervencin
de la fuerza pblica, o bien, permitiendo que las autoridades
acten ms all de las facultades conferidas por la propia LFT.
Por ello, el propsito del presente trabajo es dar a conocer a
los lectores los aspectos legales de esta gura, as como un caso
prctico donde se ilustra esquemticamente los pasos que la auAspecto y
fundamento
Concepto

02

15

AGOSTO
2010

ABC para la atencin de un

embargo
1 El actuario se presenta en el domicilio del patrn requerido identicndose
2
3
4
5
6

ante el representante del patrn o quien atienda la diligencia con el gafete

que lo acredita como funcionario de la JCA
exhibe el acta del requerimiento de ejecucin de laudo
si el patrn se niega a sealar bienes para el embargo, los sealar el
actuario en compaa del trabajador
cuando los bienes no son sustrados de la empresa, el depositario lo designa
el trabajador
generalmente el patrn es nombrado depositario de dichos bienes y es
responsable de mantenerlos en el mismo estado en que se encontraban en
el momento del embargo, y
si durante el desarrollo del embargo las partes llegan a un acuerdo o
el patrn exhibe el pago requerido podr suspenderse la diligencia,
trasladndose inmediatamente a la JCA para celebrar el convenio o realizar
el pago ante dicha autoridad

toridad debe seguir para dar trmite a esta diligencia.

Marco jurdico
Para comprender los alcances del embargo y las acciones que
debe observar la autoridad en este procedimiento, se detalla en el
siguiente cuadro, el marco legal aplicable.
Caractersticas

La LFT no dene que es el embargo por tanto se adopta lo previsto en el Diccionario Jurdico Mexicano, editado por el Instituto de Investigaciones
Jurdicas de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, el cual seala que es: una afectacin sobre un bien o conjunto de bienes, en
cuanto somete dicho bien o bienes a las resultas de un proceso pendiente (embargo cautelar) o a la satisfaccin de una pretensin ejecutiva,
regularmente fundada en una sentencia de condena (embargo denitivo).
Esto quiere decir que el embargo es un acto jurdico cuyo objetivo es garantizar el cumplimento de un laudo emitido por la JCA competente, donde se
condena a un patrn a pagar determinados conceptos y cantidades, o bien, a satisfacer el compromiso acordado por las partes (empresa y subordinado)
en un convenio. Esta garanta se hace efectiva mediante la afectacin de diversos bienes del patrn, para que en caso de faltar a su obligacin, stos
puedan ser rematados y de lo obtenido se cubran las prestaciones e indemnizaciones a que tenga derecho el colaborador

235

Aspecto y
fundamento
Procedencia
(arts. 945 LFT y 21, 114,
fraccin III y 158 Ley de
Amparo Reglamentaria
de los Artculos 103 y
107 de la Constitucin
Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos LA)
Personas facultadas
para ejecutar un
embargo
(arts. 950 y 951 LFT)
Lugar donde debe
realizarse
(arts. 940, 941, 951,
fraccin I y 955 LFT)

Bienes sujetos de
embargo
(arts. 951, 954, 956,
957, 958, 960, 961,
962, 963 y 964 LFT)

Caractersticas
Esta diligencia tiene lugar cuando existe un incumplimiento del patrn respecto de:
un laudo emitido por la JCA respectiva, el cual debe cumplirse dentro de las 72 horas siguientes a la fecha en que surta efectos la
noticacin, o
0 un convenio celebrado con un trabajador, pues aqul debe observar los plazos y las condiciones establecidos en el documento
Transcurridos estos lapsos, el presidente de la JCA, a solicitud del trabajador afectado, dicta el auto de requerimiento de pago y embargo respectivo.
No obstante, en la prctica la JCA no emite el acto en comento, hasta que transcurren 15 das hbiles, que la Ley de Amparo les otorga a los
patrones para interponer el juicio de amparo correspondiente
0

El presidente de la JCA competente es el responsable de emitir el auto de requerimiento y embargo, en tanto el actuario es quien materialmente
se apersona con el patrn para llevar a cabo la diligencia

En el domicilio donde se prestaron los servicios; en el nuevo domicilio del patrn, o bien, en la habitacin, ocina, establecimiento o lugar
sealado por el actuario en el acta de noticacin.
Si la diligencia debe practicarse en una jurisdiccin ajena a la del presidente de la JCA que conoci del juicio, ste debe dirigir un exhorto a su similar
para que realice el embargo, facultndolo para hacer uso de medidas de apremio, en caso de oposicin al procedimiento; sin embargo no podr
conocer de los medios de defensa interpuestos por las partes.
Si los bienes a afectar se encuentran en un lugar diferente a aqul donde se debe realizar el embargo, el actuario se trasladar hasta el sitio en
donde se encuentren y previa identicacin de los bienes realizar la diligencia
Slo sern embargables los bienes necesarios para garantizar el monto de la condena, sus intereses (9% de acuerdo con el numeral 2395 del
Cdigo Civil para el Distrito Federal y sus correlativos en la Repblica Mexicana) y los gastos de ejecucin.
El actuario, considerar los argumentos de las partes para denir los bienes objeto de embargo, preriendo los que sean de ms fcil realizacin.
Los bienes susceptibles de embargo son:
0 dinero o crditos realizables: el actuario deber ponerlos a disposicin del presidente de la JCA respectiva para efectuar el pago al trabajador
0 crditos, frutos o productos: se deber noticar al deudor o inquilino que el pago lo realice directamente al presidente de la JCA,
apercibindole que en caso de no hacerlo efectuar un doble pago
0 ttulos de crdito: se designar a un depositario de los mismos, quien tendr que hacer todo lo necesario para hacerlos exigibles, siendo
sujeto de todas las obligaciones que las leyes le impongan al efecto
0 crditos litigiosos: se noticar el embargo y el nombre del depositario a la autoridad conocedora del juicio respectivo, con la nalidad de
que cumpla con las obligaciones que las leyes establezcan
0 ncas urbanas y productos: sobre stos el depositario slo tendr carcter de administrador, con las siguientes atribuciones y obligaciones:
1 celebrar contratos de arrendamiento por tiempo voluntario; el importe de la renta no puede ser menor al jado en el ltimo contrato,
exigir al arrendatario las garantas necesarias para su cumplimiento, y en todos los casos recabar la autorizacin del presidente ejecutor
1 cobrar con la oportunidad debida las rentas correspondientes
1 hacer sin previa autorizacin los pagos de impuestos, derechos, conservacin y aseo que cause el inmueble
1 presentar a la ocina correspondiente las manifestaciones y declaraciones que la Ley de la materia dispone, as como exhibir al presidente
ejecutor, para su autorizacin, los presupuestos para hacer los gastos de reparacin o construccin
1 pagar, previa autorizacin del presidente ejecutor, los gravmenes que reporte la nca, y
1 rendir cuentas mensuales , debiendo entregar el remanente en un billete de depsito y ponerlo a disposicin del presidente ejecutor, y
0 empresas o establecimientos: en este caso el depositario est obligado a:
1 ser el interventor con cargo a la caja, debiendo vigilar la contabilidad y administrar la negociacin, as como las operaciones que en ella se
practiquen para que produzcan el mejor rendimiento posible
1 evaluar si la administracin se lleva a cabo convenientemente, de no ser as; debe poner en conocimiento del presidente ejecutor tal
situacin, para que ste determine lo procedente, y
1 otorgar una anza al presidente ejecutor por la cantidad que ste je y rendir cuentas de su gestin en el tiempo y forma, cuando sea un
tercero el depositario
Conviene tener presente que los bienes:
0 muebles: se depositarn con la persona designada por el trabajador, quin deber informar al presidente de la JCA del lugar donde se
encuentran los bienes embargados bajo su custodia, e
0 inmuebles: se ordenar la inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad dentro de las 24 horas siguientes de haberse realizado el embargo
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03

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Aspecto y
fundamento

Caractersticas

Bienes exceptuados de Los bienes que por su importancia para el patrn en el mbito personal, familiar y empresarial no son sujetos de embargo son:
0 los que constituyen el patrimonio familiar
embargo
0 los pertenecientes a las casa habitacin, siempre y cuando sean de uso indispensable
(art. 952 LFT)
0 la maquinaria, los instrumentos, tiles y animales, siempre que sean necesarios para la operacin de la compaa
0 las mieses o campos sembrados antes de ser cosechados, pero no lo derechos sobre las siembras
0 las armas y los caballos de militares en servicio activo que sean indispensables para el desempeo de sus actividades
0 el derecho de usufructo, pero no de los frutos de ste
0 los derechos de uso y habitacin, y
0 las servidumbres, a no ser que se embargue el fundo a cuyo favor estn constituidas
Es factible que el presidente ejecutor dicte la ampliacin del embargo sin ponerlo en conocimiento del demandado cuando:
Ampliacin del
0 los bienes embargados no sean sucientes para cubrir la obligacin que origin la ejecucin, despus de rendido el avalo de los mismos, y
embargo
0 cuando se promueva una tercera
(art. 965 LFT)
Preferencia de crditos Los salarios devengados durante el ltimo ao y las indemnizaciones adeudadas por el patrn son preferentes sobre cualquier otro crdito,
incluso de los que gozan de garanta real, scales y los que estn a favor el Instituto Mexicano del Seguro Social.
(arts. 113, 114, 966 y
Los subordinados no requieren entrar a concurso, quiebra, suspensin de pagos o sucesin. Ser la JCA competente quien ejecutar el embargo y
979 LFT)
remate de los bienes necesarios para el pago de salarios e indemnizaciones.
Los trabajadores podrn solicitar a la JCA que prevenga a las autoridades administrativas o jurisdiccionales ante las que se tramiten juicios en los que
se pretendan hacer efectivos crditos en contra del patrn. Ello con la nalidad de que antes de llevar a cabo el remate o adjudicacin de los bienes
embargados, notique al solicitante, a n de que est en posibilidad de hacer valer sus derechos.
Por ello, cuando existen diversas ejecuciones sobre los mismos bienes se debern seguir los siguientes lineamientos:
0 si son crditos de trabajo, se cubrirn en orden sucesivo de los embargados, excepto en los casos de preferencia de crditos
0 un crdito de trabajo es preferente aun cuando sea posterior a los ejecutados por una autoridad diferente a la JCA, siempre que se practique
antes de que sea ncado el remate.
Para tal efecto el presidente ejecutor, debe noticar a la autoridad que practic el embargo que los bienes quedan afectos a las reglas de
la preferencia de pagos en materia laboral, continuando con los procedimientos de ejecucin hasta efectuar el pago. Si terminado el pago
existiera una diferencia a favor, sta se pondr a disposicin de la autoridad que hubiese practicado en primera instancia el embargo
0 las controversias de preferencia sern tramitadas y resueltas por la JCA que conozca del caso, con exclusin de cualquier otra autoridad, y
0 el que hubiese reembargado puede continuar la ejecucin del laudo o convenio, pero rematados los bienes, se pagar al primer embargante el
importe de su crdito, salvo los casos de preferencia de derechos
Para su levantamiento la persona afectada puede interponer:
Medios de defensa
0 recurso de revisin: contra actos de los presidentes, actuarios o funcionarios legalmente habilitados en ejecucin de laudos y convenios, y
contra el embargo
(arts. 849 y 976 LFT) 0 tercera excluyente de dominio: su propsito es conseguir el levantamiento del embargo practicado en bienes propiedad de terceros

Procedimiento de embargo
Con el propsito de ilustrar los pasos que siguen las JCA respectivas para la aplicacin de un embargo se desarrolla el
siguiente caso prctico.
La empresa Envases Plsticos Industrializados, SA de CV,
fue noticada el pasado 19 de julio de 2010, por la JCA sobre
un laudo derivado de un juicio laboral por despido injusticado, interpuesto por su ex trabajador ngel Osuna Guzmn,
en donde se le condena al pago de la indemnizacin de tres

04

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AGOSTO
2010

meses, partes proporcionales de prestaciones (aguinaldo,

vacaciones y prima vacacional), prima de antigedad y salarios cados.
La compaa no interpuso el juicio de amparo dentro de
los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surti efectos
tal noticacin, por lo que la JCA competente, a peticin del
trabajador, dict el auto de requerimiento y embargo y llev a
cabo las siguientes acciones:

235

JCA
Emite un laudo condenatorio derivado de un juicio laboral de despido injustificado y lo notifica a la
Empresa deudora
Tiene un trmino de 72 horas para dar cumplimiento al laudo, pero no lo hace por cuestiones
econmicas, adems de que deja transcurrir el lapso de 15 das hbiles siguientes a la fecha en
que surti efectos la notificacin para interponer un juicio de amparo

JCA
A peticin expresa del trabajador, dicta el auto de requerimiento y embargo. Para
realizar dicha diligencia nombra a un funcionario denominado
Actuario

Se constituye en el domicilio de la empresa demandada acompaado del trabajador

Empresa deudora

Se
encuentra
en su
domicilio?

Actuario

No

Actuario

Entiende la diligencia con quien se

encuentre presente.
De no haber nadie, mediante oficio emitido
por la JCA a peticin del trabajador, podr
solicitar el uso de la fuerza pblica y
romper cerraduras del local en que deba
practicarse el embargo para llevar a cabo
el embargo y dejar copia de tal diligencia

Requiere el pago

Actuario

Recibe y entera el pago al

Se efecta
el pago?

No

Actuario

Ejecuta el embargo de bienes suficientes para

garantizar la suerte principal, ms intereses y gastos
de ejecucin

Presidente de la JCA
Inicia el procedimiento de remate de bienes
Entrega el pago al

Trabajador
Fin del procedimiento

15

AGOSTO

2010

05

235

Conclusin
Si bien es cierto la crisis econmica es determinante para que
los patrones incumplan los laudos decretados por la autoridad
laboral, as como los convenios celebrados con sus trabajadores, aqullos deben estar concientes que lo ms conveniente
es cumplir con esas obligaciones oportunamente, ya que de no
ser as, la autoridad, a peticin de los trabajadores demandantes proceder a requerirles el pago respectivo y de no hacerlo
trabar el embargo.
Adicionalmente se debe tener presente que este procedimiento puede afectar seriamente la productividad de las organiza-

LABORAL
Responsabilidad de actuarios en
embargos (15 de junio de 2009)
Embargo laboral Por montos limitados?
(25 de abril de 2007)

Ampliacin de embargo en juicio laboral

(25 de abril de 2007)
Embargo de maquinaria indispensable
(15 de octubre de 2006)

ciones, pues son susceptibles de embargo no slo los bienes

muebles, sino el dinero en efectivo, ttulos de crdito e incluso la
propia negociacin.

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Salarios cados: slo por das laborables

El pago de los salarios cados es un concepto que
duce el texto ntegro de la citada resolucin:
inexorablemente forma parte de todo laudo condenatorio emitido por la Junta de Conciliacin y LABORAL
SALARIOS CADOS POR DESPIDO INJUSArbitraje (JCA), como consecuencia de la interposi- 0 Salarios cados y
TIFICADO. PARA SU CUANTIFICACIN DEcin de un juicio laboral por despido injusticado
BEN TOMARSE EN CUENTA LOS DAS DE
devengados (14 de
enero de 2010)
entablado por un ex trabajador, en trminos del
LABOR HABITUAL. Los salarios cados que se
numeral 48, segundo prrafo de la Ley Federal 0 Salarios cados no
cubren con motivo del despido injusticado, adeequivalen a multa (23
del Trabajo (LFT).
ms de tener carcter indemnizatorio o de reparade junio de 2009)
En cuanto a su generacin esta disposicin esta- 0 Hasta cundo pagar
cin, dao producido por la falta en que incurri
blece que se cubrirn desde la fecha en que sucedi
al rescindir la relacin laboral. En este sentido, si
salarios cados? (18 de
el despido y hasta el momento en que el patrn
bien es cierto que el artculo 48 de la Ley Federal
febrero de 2008)
cumpla con el pago previsto en el laudo respectivo. 0 Cuanticacin de los
del Trabajo no seala que para su pago deban
salarios cados (15 de
Hasta aqu en apariencia no existe ningn proconsiderarse los das de labor habitual del trafebrero de 2006)
blema, pero eso no es as, pues en ninguna parte
bajador, tambin lo es, que debe atenderse a
de la LFT se indica cmo se debe calcular este concada caso concreto, pues stos tienen como n
cepto en caso de trabajadores con semana reducida, es decir,
subsanar aquellos que el trabajador pudo percibir si no
aqullos que laboran menos das de los contemplados en una
hubiere sido despedido, resultando lgico que se tomen
jornada semanal ordinaria.
en cuenta los das en que laboraba cotidianamente,
Esta problemtica ancestralmente ha sido motivo de conpues justamente acorde con ellos podr determinarse
troversia entre las partes en un juicio, a tal grado que los
a cunto asciende el monto que por salarios se dej
Tribunales Colegiados de Circuito en la materia han tenido
de percibir, en consecuencia, en el caso de trabajadores
que pronunciarse respecto a que tratndose de subordinaque slo laboren dos das a la semana y a los que se les
dos que laboren en jornada semanal reducida, los salarios
deba pagar salarios cados con motivo de despido injuscados exclusivamente deben contemplar los das en donde
ticado, para su cuanticacin slo deben tomarse en
efectivamente se prestaban servicios, en virtud de que el
cuenta los das en los que prestaron habitualmente el
propsito de esta indemnizacin es resarcir a los subordiservicio. DCIMO TERCER TRIBUNAL COLEGIADO
nados de aquel ingreso salarial que debieron recibir (slo
EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 1203/2009. Comercializadora El
por los das laborados), pero no lo hicieron por el despido
Palacio de Hierro, SA de CV, 7 de enero de 2010. Unainjusticado del que fueron objeto.
nimidad de votos. Ponente Jos Manuel Hernndez
Debido a la importancia que reviste este criterio, se repro-

06

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Saldaa. Secretario Lenin Mauricio Rodrguez Oviedo.

Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Novena poca. Tomo XXXI, mayo de 2010, pg. 2072. Tesis
I.13o.T.266 L.

Esta tesis afortunadamente viene a dar certeza al sector patronal, porque al n se dene un criterio claro y justo respecto
a la forma de determinar la cuanta de los salarios cados
cuando los subordinados laboran en semana reducida.

Infonacot: nuevo crdito e imagen

El pasado 14 de julio en el boletn de prensa 116 de la pgina de Internet de la Secretara del Trabajo y Previsin Social
(STPS) www.stps.gob.mx, se inform que el titular de dicha
dependencia Javier Lozano Alarcn y el director del Instituto del
Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Infonacot),
Jorge Familiar Caldern, lanzaron un nuevo producto para los
trabajadores, denominado Crdito para imprevistos. El propsito de este instrumento es responder a las necesidades de todo
trabajador cuando requiere dinero en efectivo para hacer frente
a ciertos gastos inesperados, tales como pagar deudas que hubiese adquirido a tasas mayores, cubrir gastos de emergencia
o comprar bienes y servicios. Para contar con el benecio, el
interesado slo requiere contar con un trabajo permanente y
una antigedad mnima de un ao.
Para su autorizacin, el crdito debe ser tramitado en las
ocinas de atencin al pblico ubicadas en el DF y zona metropolitana, as como en las 80 sucursales en toda la Repblica
Mexicana.
Aprobado el prstamo, el trabajador recibir el depsito del
efectivo en su cuenta bancaria, de nmina o cheques, tres das
hbiles despus de haberlo solicitado.
Este nuevo esquema, al igual que el tradicional, tiene las
siguientes ventajas:
0 intereses muy bajos

descuentos va nmina, y
el primer pago se realiza entre uno y
tres meses despus de haber ejercido LABORAL
el crdito
0 Infonacot ahora
Lozano Alarcn destac que este emaliacin obligatoria?
(4 de junio de 2010)
prstito constituye un importante avance
0
Calidad regulatoria del
en la operacin y en los alcances proyectaInfonacot (16 de julio
dos por el Infonacot que, en el ltimo ao,
de 2009)
ha adecuado su estrategia de negocios al 0
Infonacot apoya a los
complejo entorno del crdito al consumo,
trabajadores (14 de
abriendo opciones a quienes no han podijulio de 2009)
do tener acceso al mismo, manteniendo 0 Infonacot: crditos
para vivienda (19 de
su viabilidad y reforzando el objetivo sonoviembre de 2007)
cial para el que fue creado.
Adems, el lanzamiento de este nuevo
crdito sirvi de vitrina para dar a conocer la nueva imagen
institucional del Infonacot, cuyo logo, segn Lozano Alarcn,
reeja la transformacin que ha sufrido el Instituto.
Por ltimo, se record que el licenciado Jorge Familiar
Caldern ya no est al frente del Infonacot debido a que fue
nombrado vicepresidente y secretario del Grupo del Banco
Mundial. Dicho nombramiento se comunic el pasado 17 de
junio por el Presidente del Banco Mundial, Robert B. Zoellick;
luego de un proceso de seleccin internacional.
0
0

Costo de mano de obra: Mxico a la baja

El costo de la mano de obra en Mxico se ha abaratado a niveles, incluso inferiores a los de China. Por ejemplo, en 2009
las empresas mexicanas cubrieron por concepto de salario en
promedio 372 dlares mensuales, en tanto que en la nacin
asitica se pag siete dlares ms, lo que representa para las
compaas establecidas en el pas ahorros del orden del 2%.
Estas cifras se basan en el estudio Diagnstico y Estrategias
para la Atraccin de Inversiones y Operaciones en Mxico, elaborado por The Boston Consulting Group para la Secretara
de Economa (SE), el cual seala, entre otros tpicos, que este
fenmeno es una de las causas de atraccin de la inversin
extranjera al pas, especcamente en sectores como la fabri-

cacin de maquinaria, equipo, automotriz, aeroespacial, elctrico, electrnico, entre otros.

De acuerdo con el estudio, son cinco los factores principales por los que Mxico se ha convertido en un pas barato
para producir e interesar a las inversiones, a saber:
0 situacin geogrca, la cual es estratgica dada su cercana con los Estados Unidos de Amrica (EUA)
0 mano de obra barata y capacitada
0 mercado domstico sano con potencial de consumo
0 talento gerencial mexicano, y
0 diversos incentivos promotores de inversin
Otros aspectos que han inuido para que Mxico resulte

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AGOSTO

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07

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llamativo a la inversin extranjera son:

cuenta (1,500,000 ingenieros y 750,000 estudiantes
la jornada laboral: en el pas se labora en prode esta profesin), en lugar de resaltar y alentar el
medio 46 horas a la semana, es decir, un 12% LABORAL
abaratamiento de la mano de obra.
ms que en China y 38% ms que Alemania, y
Sin duda el costo de la mano de obra es un fac0 Mxico: el mejor nicho
0 costo de liquidaciones por despido: dado que son
tor determinante para que las compaas extranjede negocios (29 de
abril de 2008)
44% ms baratas que en China y 90% frente a
ras se interesen en mover sus capitales e invertirlos
0
Costo de mano de obra
Alemania y Corea
en el pas; sin embargo, debera pensarse cual es el
en Centroamrica (2 de
No obstante, para Lorenza Martnez, Subsecretaprecio de esta supuesta ventaja, porque si bien se
enero de 2008)
ria de Industria y Comercio de la SE, esta competi- 0 Empleos s! pero
generan diversas fuentes de trabajo que abaten el
tividad se da en los niveles operativos y no en los
fantasma del desempleo, tambin lo es que fomenta
mal pagados (24 de
procesos que requieren personal ms especializado.
la creacin de puestos subvaluados, con condiciones
septiembre de 2007)
Si bien para la funcionaria algunos sectores 0 Habr exceso de mano
de trabajo y personales alejadas del objetivo de obde obra en 2030 (27 de
como el automotriz, aeroespacial y el elctrico-electener una vida digna, lo que provoca una economa
junio de 2007)
trnico han crecido signicativamente entre 2001 y
estancada y subordinada a aqullas de donde pro2008, lo cual es benco; para Carlos Morn, coorvienen los capitales de inversin no lo cree as
dinador general del Estudio del Estado del Arte y Prospectivas amable lector? es cuestin de enfoques.
de la Ingeniera en Mxico y en el Mundo, de la Academia de
Ingeniera, esa supuesta ventaja es errnea, porque se debera Fuente: Revista Manufactura edicin digital, correspondiente a julio de 2010
obtener mejor provecho del recurso humano con el que se
0

Dominio asitico en el Outsourcing

Contrario a lo atractivo que Mxico puede resultar
en materia de costos de mano de obra, tratndose
del outsourcing an no es un valor importante en el
target de las organizaciones internacionales dedicadas a esta actividad.
El principal factor que propicia este entorno es
el costo que representa la administracin de una
outsourcing en el pas, el cual suele ser el doble que
el de las naciones asiticas.
As, en lugar de competir con ellas, lo recomendable es, enfocarse a idear maneras de convertirse
en su complemento, sacando provecho de la cercana de Mxico con los EUA, los usos horarios y la
anidad en aspectos culturales.
De hacerlo de esta manera, no slo Mxico, sino

08

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AGOSTO
2010

LABORAL
0

Outsourcing: ni ngel,
ni demonio (8 de abril
de 2010)
Outsourcing crea
empleo o problemas? (7
de octubre de 2009)
Outsourcing para
mayor competitividad
(7 de octubre de 2009)

SEGURO SOCIAL
0

Reglas para outsourcing

(15 de octubre de 2009)

Latinoamrica, podr crecer en el campo de las

tercerizadoras, estimndose que para el 2012 el
valor del mercado en esta rea sea de 450,000
millones de dlares, no obstante que actualmente
slo equivale aun 4% del total y se enfocan a labores transaccionales como la administracin de
la nmina y contabilidad.
En un futuro podran incorporarse otras labores
de mayor valor, ya que est plenamente demostrado que con el outsourcing las organizaciones han
logrado depurar sus procesos de trabajo, reduciendo costos y mejorando su desempeo.
Fuente: Revista Manufactura edicin digital, correspondiente a julio de 2010

235

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
DESPIDO EN PERODO DE INCAPACIDAD VLIDO?

SALARIO PARA PAGO DE PRIMA DE ANTIGEDAD

Nos acaban de noticar una demanda laboral que interpuso un

ex colaborador en contra de nosotros, donde asegura que fue
objeto de un despido injusticado y dado de baja ante el Seguro
Social. Hecho que es totalmente falso porque en la fecha en
que pretende hacer valer su accin estaba incapacitado a causa
de una enfermedad general. Cmo podemos defendernos?
Segn el artculo 42, fraccin II de la Ley Federal del
Trabajo (LFT) cuando un trabajador est de incapacidad
por una enfermedad o accidente ajeno a un riesgo
de trabajo, la relacin de trabajo entablada con su
patrn se suspende, por tanto aqul no est obligado a prestar
sus servicios, ni su patrn a pagarle su salario.
En virtud de lo anterior ustedes al contestar la demanda
tendrn que hacer valer dentro de sus excepciones, la
inexistencia del despido y en la etapa de ofrecimiento de pruebas
tendrn que exhibir los certicados de incapacidad en su poder.
En caso de ser objetados estos documentos por la parte
demandante, debern solicitar ante la Junta de Conciliacin y
Arbitraje (JCA) respectiva, la compulsa y el cotejo de los mismos;
adems de un informe emitido por el Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS) respecto a la certicacin de los perodos de
incapacidad del demandante, as como de los movimientos de alta
y baja realizados por ese trabajador ante dicho Instituto.

Hemos decidido prescindir de los servicios de un colaborador que

labora en la sucursal de la ciudad de Mxico, pero desconocemos
si para el clculo de la prima de antigedad correspondiente
debemos considerar el salario mnimo del DF o el vigente en
Monterrey donde tenemos nuestra casa matriz. Nos pueden
orientar al respecto?
El artculo 162, fraccin II de la LFT seala que para
determinar el monto del salario para la prima de
antigedad debe atenderse lo dispuesto en los artculos
485 y 486 de este mismo ordenamiento.
Por su parte estos numerales reeren que para
efectos del pago de esta prestacin la base de clculo (cuota
diaria del trabajador) no podr ser inferior al mnimo del rea
geogrca del lugar de prestacin del servicio (SMAG), pero si
excede del doble del SMAG, se considerar este tope como salario
mximo.
De lo anterior se inere que para pagar esta prestacin
deben considerar como parmetro de comparacin el SMAG
donde presta sus servicios el trabajador, en este caso el de
$57.46 cantidad vigente en la ciudad de Mxico, entidad que
corresponde al rea geogrca A.

DESPIDO DE TRABAJADORA EMBARAZADA

Como ltimamente una colaboradora que est embarazada se
ha visto involucrada en algunos conictos con sus compaeros
hemos decidido separarla de su trabajo, pero ignoramos si su
estado no lo impide. Nos pueden ayudar?
Sobre el particular la LFT no hace ninguna distincin,
consecuentemente a todos los trabajadores se les debe
dar un trato igual al momento de concluir el vnculo
laboral que los une con la empresa (despido).
Si el motivo de la salida de la subordinada es nica y
exclusivamente su comportamiento inadecuado, pueden
despedirla, pero si no cuentan con pruebas sustentables
para poder acreditarlo en un posible juicio laboral, su
liquidacin debe ser calculada de acuerdo con lo sealado en
la LFT, esto es una indemnizacin consistente en tres meses de
salario, parte proporcional de las de las prestaciones devengadas
como vacaciones, prima vacacional y aguinaldo, adems de su
prima de antigedad equivalente a 12 das de salario por cada ao

de servicios (arts. 48, 79, 80, 87 y 162, fraccin III).

Es de gran importancia que ustedes le informen a su
trabajadora que en cuanto a las prestaciones en especie, el
IMSS est obligado a proporcionrselas siempre y cuando
cumpla con los requisitos establecidos en el inciso a) del
Acuerdo nmero 196/2005 el cual a la letra dice:

La asegurada que hubiere concebido durante el perodo de aseguramiento, y que al causar baja tuviera por lo
menos ocho cotizaciones semanales ininterrumpidas,
tendr derecho durante el embarazo, el parto, el puerperio y la lactancia, a las prestaciones en especie que
consigna la Ley del Seguro Social para el caso de maternidad, aun cuando dichas etapas concluyan fuera
del perodo previsto para la conservacin de derechos.

15

AGOSTO

2010

09

235

DESPIDO A REPRESENTANTE LEGAL

TRABAJADOR CON ESTADO DE INVALIDEZ

Tenemos planeado prescindir de los servicios del director general

de la compaa, quien funge como representante legal de la
misma. Qu aspectos nos recomienda cuidar?
La LFT no hace distincin respecto al trato que deben
recibir los trabajadores al momento de su separacin
de la compaa; slo se limita a precisar los motivos
por los cuales se puede terminar el vnculo que los une
con su patrn as como los conceptos a pagar en cada supuesto, a
efecto de evitar la posible interposicin de demandas ante las JCA
respectivas por despido injusticado o reclamo de prestaciones.
De lo anterior se desprende que deben vericar si el
trabajador objeto de su consulta se ajusta a uno de esos
supuestos, pues de no ser as, la separacin sera injusticada,
consecuentemente tendrn que pagarle tres meses de
salario por concepto de indemnizacin, la parte proporcional de
sus prestaciones devengadas tales como vacaciones, prima
vacacional, aguinaldo, adems de 12 das de salario por concepto
de prima de antigedad y dems conceptos que se le adeuden
(arts. 48, 79, 80, 87 y 162, fraccin III LFT).
No obstante en la prctica se estila que al tratarse de un
colaborador de alta jerarqua, las partes llegan a un acuerdo
respecto al otorgamiento de benecios adicionales, por
ejemplo cubrirle ciertos meses de salario como graticacin;
ofrecerle a precios especiales la adquisicin de acciones
de la empresa o del automvil que tena asignado, o bien
seguirle cubriendo por determinado tiempo el seguro de
gastos mdicos o de vida, o la posibilidad que l lo pague va
la empresa para conservar la cobertura mientras se coloca
en otra compaa, esto con la nalidad de evitar un posible
conicto que pudiese poner en riesgo a la empresa por la
informacin que conoce de sta.

Recientemente el Seguro Social le dictamin una invalidez a

uno de nuestros colaboradores. Qu debemos hacer nosotros
con respecto a ese trabajador?
De acuerdo con el artculo 53, fraccin IV de la LFT
es una causal de terminacin de la relacin laboral la
incapacidad fsica o mental o inhabilidad maniesta
de un trabajador, que haga imposible la prestacin del
servicio.
Por su parte el numeral 54 de la LFT precisa que si
dicha incapacidad proviene de un riesgo no profesional
(invalidez), el trabajador tiene derecho a decidir si da por
terminada la relacin laboral mediante el pago de un mes
de salario, el cual al tratarse de una graticacin se debe
pagar con el salario cuota diaria; adems de la prima de
antigedad correspondiente y dems prestaciones que se
le adeuden (parte proporcional de aguinaldo, vacaciones y
prima vacacional); o que se le reasigne en un puesto acorde
con sus nuevas aptitudes.
En caso de que el colaborador elija la primera opcin,
ambos debern celebrar un convenio de terminacin del
vnculo laboral por mutuo consentimiento (art. 53, fraccin
I LFT). La empresa por su parte debe pagar los conceptos
mencionados para posteriormente presentar el aviso de baja
correspondiente ante el Seguro Social (arts. 15, fraccin I Ley
del Seguro Social LSS y 57 primer prrafo Reglamento de
la Ley del Seguro Social en Materia de Aliacin, Clasicacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Si el trabajador opta por su reasignacin en un nuevo
puesto, lo conducente es niquitar el vnculo laboral que une a las
partes, celebrar un nuevo contrato de trabajo y presentar ante el
Seguro Social los avisos de baja y reingreso respectivos (arts. 79, 80,
87 y 162, fraccin I LFT; 15, fraccin I LSS y 57 RACERF).

PAGO DE PENSIN A BENEFICIARIA

Recibimos una orden de un Juez de lo Familiar donde nos
indica que debemos descontar del salario de uno de nuestros
trabajadores por concepto de pensin alimenticia el 40% y
entregrselo a su ex cnyuge. Desde luego que acataremos la
instruccin, sin embargo queremos saber si es posible hacer
la entrega va depsito bancario o debe ser personalmente.
Qu nos pueden comentar?
En el ocio donde el Juez de lo Familiar le ordena a un
patrn realizar el descuento al salario de un colaborador regularmente contiene la forma en que aqul debe
realizar la entrega al beneciario.
En caso de que no se haga tal precisin, el patrn tiene
que efectuar el pago de manera personal, ya sea a travs de
cheque o efectivo.

10

15

AGOSTO
2010

Si el deseo de ustedes es pagarle por medio de

transferencia bancaria deben platicar con la beneciaria
sobre las ventajas que le ofrece esta alternativa, como el
ahorro del tiempo de desplazamiento y si la convencen lo
procedente es que ella les formule una peticin por escrito
en ese sentido, documento donde debe proporcionarles el
nombre del banco, la clabe y nmero de la cuenta donde
desea que le sea depositada la pensin; dicha cuenta tiene
que estar a su nombre.
En este supuesto es importante que citen a esta persona
peridicamente para que rme los recibos correspondientes
porque el comprobante de las transferencias junto con los
recibos rmados son los documentos que acreditan el cumplimiento
de la orden judicial (por entrega de la pensin alimenticia).

235

=?<1B0A6C61.1

Gestione su productividad con estadstica

Conozca las particularidades del control estadstico de procesos y
sus ventajas para mejorar la calidad nal, por Ancelmo Garca Pineda.
Prembulo
Dicta un consejo del mundo de la administracin de empresas: si queremos mejorar un proceso, este debe comenzar por
medir todo aquello que sea medible. Y en tiempos de severa
crisis econmica la medicin de la productividad se encuentra
en un momento de elevada tensin en nuestro pas; tanto en
la industria manufacturera como en la de servicios.
Por lo anterior no es raro escuchar e invocar las necesarias
herramientas de mejora y medicin de productividad y de
calidad que nos permitan salir lo antes posible de esta problemtica nanciera que a muchos nos ha agobiado.
Entre estos instrumentos, el ms usual es la observacin
directa, permanente y pormenorizada de todo lo que ocurre
en nuestra empresa para evitar desperdicios y elevar el rendimiento de nuestros insumos; trtese de mano de obra, de
materia prima o de la utilizacin de maquinaria.
Es preciso aclarar que la observacin de nuestros procesos
requiere que se haga de manera estudiada, metdica y con
eciencia tcnica; precisamente para ello es que se han creado mtodos de control que permiten asegurar la observacin
y culminar dicho proceso en un aseguramiento de la productividad en los procesos que se llevan a cabo en las diferentes
reas de nuestra organizacin.
La importancia de observar, registrar, comparar y asegurar,
es parte de la evolucin de los sistemas de medicin de diversas variables y magnitudes, dando paso a toda una mtrica
del control: el Control Estadstico de Proceso (CEP) es parte
esencial de dicha mtrica.

Importancia de los conceptos

de proceso y control
El valor de las mediciones sistemticas en la compaa moderna, surge al resaltar la relevancia de la calidad en las mismas, all por los aos treinta del siglo pasado, a partir de
los trabajos de investigacin realizados por la Bell Telephone
Laboratories. En su grupo de investigadores destacaron
hombres como Walter A. Shewhart, Harry Roming y Harold
Dodge, incorporndose despus, como fuerte impulsor de
las ideas de Shewhart, el Dr. Edwards W. Deming.

Fases del proceso de control de

calidad y productividad y causas
de su variacin
0
0
0
0
0
0
0

Elegir la tarea a controlar

denir o seleccionar la unidad de medida conveniente
establecer el valor normal o estndar de calidad esperada
crear o seleccionar un instrumento para medir las unidades seleccionadas
realizar y registrar la medicin
interpretar las diferencias entre lo medido y lo esperado o estndar, y
tomar una decisin y actuar sobre la diferencia hallada

Los factores de variacin en los procesos de control pueden producirse por:

desgaste de la maquinaria
0 equipos mal ajustados
0 trabajadores fatigados o insucientemente formados, y
0 nuevos lotes de materias primas, entre otros
0

Aunque estos investigadores y administradores fundaron

las bases de lo que hoy conocemos como Control Estadstico de
la Calidad (CEC), ello guarda diferencias con el CEP, porque
aqul es ms especco y ste es ms general y universal.
Uno de los primeros descubrimientos, fue reconocer que
en todo proceso de produccin existe variacin, y que de ninguna manera se podan producir dos partes con las mismas
especicaciones, pues era evidente que las diferencias en la
materia prima e insumos y los distintos grados de habilidad
de los operadores provocaban tal variabilidad.
Los primeros estudios al respecto, no proponan suprimir
las variaciones, sino determinar cul era su rango tolerable, el
cual evitara que se originaran problemas y dicultades con
el consumidor nal o en la fase subsecuente del proceso de
produccin.
Para lograr lo anterior, se desarrollaron las grcas de control, al mismo tiempo que otros estudiosos desarrollaban las
tcnicas de muestreo adecuadas, para solamente tener que vericar cierta cantidad de productos en lugar de inspeccionar
15

AGOSTO

2010

11

235

todas las unidades de un mismo lote de produccin.

Concepto de proceso
Para continuar, es preciso aclarar qu entendemos por proceso:
aquel conjunto de actividades y operaciones que transforman
los insumos o inputs bsicos y necesarios de la organizacin,
en el servicio o producto que la misma entrega al cliente. De
esta manera, el componente bsico de un proceso es la operacin o actividad para transformar algo hacia un producto
determinado. La amplitud del proceso es tanto como la propia
corporacin.
As, el proceso representa el saber de la empresa, el resultado de acumulacin de aos de aprendizaje y revisin de las
operaciones y actividades productivas en las que nos hemos
especializado o concentrado.
De tal manera que este saber hacer est materializado en
procedimientos, reglas, aptitudes y habilidades que hacen que
los procesadores (aqullos que dan vida al proceso, es decir;
los trabajadores de todo tipo) puedan resolver las necesidades
y los problemas que se les presentan en las etapas de transformacin, utilizando experiencia directa o indirecta.
Un proceso, as entendido; es un activo de nuestro centro
de labores, por ello debe ser analizado teniendo en cuenta su
mejora constante, porque es parte de la capacidad competitiva
y en la medida que madura, se va depurando y perfeccionando
paulatinamente. Nuestro proceso, entonces, nos hace diferente
a los dems en el mercado de bienes y servicios.
Cuando el proceso de regulacin universal se aplica a problemas de calidad de producto y proceso, a menudo se le denomina control de calidad, es decir, el proceso de regulacin
a travs del cual podemos medir la calidad real, compararla
con algunas normas establecidas o determinadas y actuar sobre la diferencia. El proceso mediante el cual establecemos y
cumplimos las normas se llama comnmente control.
Este proceso de control consiste en una serie universal de
etapas que, cuando se aplican a problemas de proceso, calidad
y productividad pueden ser las siguientes:
0 elegir el objeto a controlar
0 denir o seleccionar la unidad de medida conveniente
0 establecer el valor normal o estndar de calidad esperada
0 crear o seleccionar un instrumento para medir las unidades seleccionadas
0 efectuar y registrar la medicin
0 interpretar las diferencias entre lo medido y lo esperado o
estndar, y
0 tomar una decisin y actuar sobre la diferencia hallada
La serie de etapas precedentes, consistir en el proceso de regulacin por medio del cual controlamos cualquier
fase o caracterstica de nuestro proceso; es decir, si ya sabemos controlar, es posible hacerlo en cualquier cosa que
nos propongamos.
El trmino de control tambin ha sido utilizado como sin-

12

15

AGOSTO
2010

nimo de prevencin de defectos, sin embargo desde los aos

cincuenta del siglo pasado, se dio una ola de nuevos usos y
aplicaciones de mtodos estadsticos en los procesos de control.
Hoy podemos armar que para asegurar la calidad y productividad existen diversidad y mltiples mtodos de aseguramiento
y el CEP es tan slo uno de ellos.
Respecto del CEP hay que decir que aqu entendemos la
estadstica precisamente como la coleccin y reunin de hechos numricos que se pueden expresar en trminos de una
relacin lgica, y que han sido recopilados a partir de deniciones y determinaciones especicas para un n acotado en
el espacio y en el tiempo: dicha acotacin normalmente se
corresponde con nuestra propia denicin de proceso y producto de nuestra empresa.
La estadstica tambin puede ser denida como un valor
resumido que es determinado como base del clculo a una
muestra de observaciones que renen la caracterstica de nuestras mediciones y observaciones que pretendemos mantener
bajo control.
Empleado as la estadstica, se puede aplicar como una tcnica especial, que en la organizacin nos ayuda en el estudio
cuantitativo de todo aquello que pueda ser medido y registrado. Ello nos permite recopilar, organizar, resumir y analizar
datos, as como elaborar conclusiones, que sern validas, en
tanto tienen fundamento en nuestros procesos controlables y
objetivos.

Alcances del CEP

Es una tcnica estadstica, de uso muy extendido, para asegurar
que los procesos y sus componentes, cumplen con los estndares.
Todos los procesos estn sujetos a ciertos grados de variabilidad,
por tal motivo es necesario distinguir entre las variaciones por
causas aleatorias y no aleatorias, desarrollando una herramienta
simple pero ecaz para separarlas: esa herramienta es CEP y sus
instrumentos de aplicacin.
El CEP, es tambin un conjunto de herramientas estadsticas que permiten recopilar, estudiar y analizar la informacin
de procesos repetitivos para poder tomar decisiones encaminadas a la mejora de los mismos, es aplicable tanto a procesos
productivos como de servicios siempre y cuando cumplan con
dos condiciones: que sea mensurable (medible) y repetitivo.
As planteado, su propsito fundamental es identicar y eliminar las causas especiales de los problemas derivados de variaciones, para llevar a los procesos nuevamente bajo control y
no se afecte la productividad.
Una corporacin que cuenta con CEP puede mejorar sus
procesos, reducir retrabajos y desperdicios, as como permanentemente eliminar fallas y equivocaciones, lo que genera
una reduccin de costos, ya que adems de buscar crear el
producto perfecto para los clientes, implica adems asegurar
que los procesos internos sean llevados apropiadamente y que
a los equipos involucrados se les d el mantenimiento adecua-

235

do y que los recursos suministrados sean los apropiados.

La utilizacin del CEP, es clave y determinarte para medir
el funcionamiento de un proceso. De ah que se arme que un
proceso est funcionando bajo control estadstico, cuando los
nicos motivos de variacin son causas comunes o aleatorias
que escapan a nuestro dominio en forma sistemtica. El proceso, entonces, debe controlarse estadsticamente, detectando
y eliminando las causas especiales no aleatorias de variacin
o desviacin de nuestros procesos.
Posteriormente se puede predecir el funcionamiento y determinar la capacidad para satisfacer las expectativas de lo
que hemos diseado y esperamos producir. El objetivo de un
sistema de control de procesos es proporcionar una seal estadstica cuando aparezcan causas de variacin. Una seal de
este tipo debe orientar la toma de una decisin adecuada para
eliminar causas de desviacin del proceso, es decir, retomar
su control.
Las desviaciones pueden afectar a todos los procesos de
produccin, y siempre son de esperar. Son las diferentes fuentes de distorsin de un proceso que deber estar bajo control
estadstico.

Causas de variacin del proceso

Las variaciones de un proceso suelen deberse a motivos especcos, aunque ser determinante tener el registro de ellos. Factores como el desgaste de la maquinaria, equipos mal ajustados,
trabajadores fatigados o insucientemente formados, as como
nuevos lotes de materias primas, son fuentes potenciales de variaciones.
Las posibles variaciones, plantean dos tareas en las reas
de nuestra empresa: la primera es asegurar que el proceso
tendr solamente variaciones naturales, con lo cual funcionar bajo control. La segunda es, evidentemente, identicar y
eliminar variaciones imputables para que pueda seguir bajo
control.
Aplicado de esta manera, el CEP, es un medio por el cual
un operario o directivo puede determinar si un proceso genera
productos y procesos, que se ajustan a las especicaciones y si
es probable que los siga generando. Esto se consigue midiendo
parmetros clave de una pequea muestra de los resultados a
intervalos. Esta informacin se puede utilizar como base para
realizar modicaciones sobre los componentes del proceso o
sobre ste mismo si es necesario, para evitar que se produzcan
resultados que no se ajustan a las especicaciones.
La produccin de artculos que poco se adaptan a las normas puede ser aceptable hoy da, pero toda variacin del valor
nominal que se tiene como objetivo, pude provocar rechazos y
reelaboraciones a lo largo de la cadena de trabajo.
Las variaciones del valor nominal tambin pueden provocar
problemas signicativos a causa de la interdependencia de los
componentes en los productos complejos. La capacidad de reducir las variaciones con respecto al valor nominal puede aportar

claras ventajas competitivas, y puede permitir cobrar precios ms

elevados por los productos, as como reducir los costos de manera
signicativa.

Control estadstico y el principio de Pareto

Las diferentes variaciones de un proceso han originado que se
identiquen problemas y circunstancias que no presentan el
mismo grado de importancia; algunas pesan ms que otras y
su inuencia en el proceso es desigual.
A travs del control de la calidad se ha descubierto que el
grueso de las fallos o variaciones, son localizables e identicados en unos pocos tipos. Este fenmeno no est limitado
al campo de la gestin de la productividad industrial y de
servicios.
En los asuntos humanos, tambin se ha descubierto que
un pequeo porcentaje de personas posee la mayor parte de
la riqueza y unos pocos pases tienen la mayor parte de la poblacin del mundo. Lo que se hace evidente a travs de estos
fenmenos es lo que el experto en calidad J.M. Juran denomin: el principio de los pocos vitales y muchos triviales. A
partir de entonces, diversos autores se hicieron conscientes de
que este fenmeno de los pocos vitales y muchos triviales era
universal. Hacia nales de los aos cuarenta del siglo pasado
se le dio el nombre de principio de Pareto
Este principio indica que: no todas las causas de un fenmeno particular ocurren con la misma frecuencia o con el
mismo impacto, y tales caractersticas se pueden destacar
usando diferentes formas de registrar dicho acontecimiento,
es decir expresar mediante una grca dicho proceso o acontecimiento cuantitativo.
Las grcas de Pareto buscan demostrar y resaltar los factores
que suceden con la mayor o menor frecuencia y posteriormente
su anlisis ayuda a alcanzar un mejor uso de recursos, apuntando
los problemas ms importantes para abordar.
Por ejemplo: los productos pueden sufrir de diversos defectos, pero stos:
0 ocurren en diferente frecuencia y solamente algunos de stos explican la mayora de los defectos presentes, y
0 incurren en diversos costos y efectos
De la informacin sobre la grca elaborada con este
ejemplo, se podra pasar a concentrarse en la reduccin de
los fallos que originan el 75% de todos los defectos o concentrarse en la eliminacin de los que causen el 40% de prdida
identicada.

Herramientas del CEP

En general, las herramientas del CEP son grcas, pero no
todas las herramientas son estadsticas.
Las herramientas ms importantes del CEP, deben todas
ellas ser registrables para conservarse y compararse en el
tiempo, entre las ms relevantes hemos de mencionar, por
ejemplo la elaboracin un diagrama de causa-efecto, relacio15

AGOSTO

2010

13

235

nado con un proceso o parte del mismo. Otras ms son las

siguientes:
0 diagrama de Pareto: como ya se anot es un mtodo graco de anlisis que permite discriminar entre las causas ms
importantes de un problema (los pocos y vitales) y las que
lo son menos (los muchos y triviales)
0 histograma: con esta herramienta se ordenan las muestras, tomadas de un conjunto, en tal forma que se vea de
inmediato con qu frecuencia ocurren determinadas caractersticas que son objeto de observacin
0 diagrama de dispersin: se utiliza para estudiar la posible
relacin entre una variable y otra; tambin para probar
posibles relaciones de causa-efecto; en este sentido no puede probar que una variable causa a la otra, pero deja ms
claro la existencia de una relacin, as como la importancia
de la misma
0 grca de control: es un mtodo que ayuda a evaluar si un
proceso est o no en estado de control estadstico, es decir,
ver su comportamiento dentro de lmites de especicacin.
Es utilizado para evaluar la estabilidad de un proceso. Permite distinguir entre las causas de variacin que ocurren
0 diagrama causa-efecto: herramienta sistmica para la resolucin de problemas que permiten apreciar la relacin
existente entre una caracterstica de calidad (efecto) y los
factores (causas) que la determinan o inuyen, para as
poder denir las causas principales de un problema en un
proceso
0 hoja de vericacin: sirve para reunir y clasicar las informaciones segn determinadas categoras, mediante la
anotacin y registro de sus frecuencias bajo la forma de
datos. Una vez que se ha establecido el fenmeno que se

requiere estudiar e identicar las categoras que lo caracterizan, se registran stas en una hoja, indicando
la frecuencia de observacin, y
0 estraticacin: es una clasicacin por
anidad de los elementos de una poblacin, para analizarlos y poder determinar con ms facilidad las causas del
comportamiento de alguna caracterstica de calidad
Cada una de las herramientas enlistadas tiene particularidades y objetivos
especcos, por lo que su uso est determinado por los propsitos que pretendamos
alcanzar o conseguir.

AGOSTO
2010

El CEP est conformado por una gran cantidad de herramientas que observan los insumos de la empresa, la manufactura dentro del proceso, el producto, entre otras variables.
Para su aplicacin es importante que los trabajadores se
involucren en estas funciones de calidad. Con este control
se obtienen benecios como el incremento de la productividad, reduccin de costos, mejora continua del producto y
satisfaccin del cliente.
El CEP, as visto, es un sistema cuantitativo para monitorear
el desempeo del proceso, el cual contribuye a identicar las
causas de su variacin. Al aplicar el CEP, podemos mejorar la calidad nal, luego de cambiar algunos aspectos de aseguramiento
de la misma, como son los procedimientos de inspeccin y mtodos estadsticos del control de proceso.

comunquese con el Coordinador editorial: CP. Erika Mara Rivera Romero,

correo electrnico: eromero@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Leopoldo Adolfo Gama Garca, correo electrnico:
lgama@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4143

15

Todo es cuestin de
disciplina (25 de abril
de 2007)
Calidad y productividad
en servicios (30 de
noviembre de 2006)
Tareas en la estrategia
productiva (30 de
septiembre de 2006)
Mejora y medicin de
productividad (15 de
septiembre de 2006)

Conclusin

Para cualquier informacin relacionada con lo

publicado en los apartados que integran esta seccin,

14

LABORAL
0

"P
99*7
t
B
QPDB

EF
BHPTUP
EF


235

@24B?61.1 @<06.9

02

CASOS PRCTICOS

Alta de nuevo
patrn en el IMSS
Entrese de lo que debe realizar una persona fsica o
moral para darse de alta como patrn ante los organismos
de seguridad social

08

0
0
0
0
0

10

LLENE EL ANEXO V DEL DICTAMEN IMSS

CUOTA OBRERA NO INTEGRA BASE SALARIAL!
OLVDESE DE TOPAR LOS SALARIOS A 10 VSM!
IMSS APLAZA LA ACTUALIZACIN DEL SUA
TRMITE DE PENSIONES IMSS: FORMALIDADES

CRITERIOS ADMINISTRATIVOS
0

12

INFONAVIT

PARA TOMARSE EN CUENTA

14

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0

S/P

DE ACTUALIDAD
0

BENEFICIOS IMSS A ZONAS DAADAS POR ALEX

Conozca de qu manera ayudar el Instituto
a los patrones que vieron daados sus centros
laborales por el paso de este huracn

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0

REQUISITOS DE AFILIACIN PARA MENORES

CUANTA DE PENSIN A VIUDA A CAUSA DE RT
CONTRATACIN DE PENSIONADO
SOCIEDAD CIVIL SE INSCRIBEN SUS SOCIOS?
BAJA ANTE EL SAT Y NO ANTE EL IMSS
DESCUENTO DE CUOTAS EN SALARIO MNIMO

PARA EL INFONAVIT NUNCA ES TARDE!

COMUNQUESE CON EL INFONAVIT!

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN, EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE JULIO
1
Acuerdo ACDO.SA1.HCT.210710/212.P.DIR
(Ver ms informacin en el apartado Criterios
administrativos de esta misma edicin)

ON LINE
0
0
0
0

INFONAVIT Y CONALEP JUNTOS POR LA EDUCACIN

MS RECURSOS PARA CRDITOS DE VIVIENDA
COMPUTACIN PARA ACREDITADOS INFONAVIT
INFONAVIT Y PROFECO, CUIDAN AL ACREDITADO

235

SEGURO SOCIAL
0.@<@
=?.0A60<@

Alta de nuevo patrn en el IMSS

Conozca el procedimiento a seguir por una persona fsica o
moral para registrarse como patrn ante el Seguro Social.

uando una persona fsica o moral tiene la necesidad de encomendar a otras personas fsicas la
realizacin de los trabajos propios para cumplir
con su objeto social, surgen diversas obligaciones
a cumplir frente a distintas autoridades, entre ellas
los Institutos Mexicano del Seguro Social (IMSS) y del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit).
El deber primordial es su registro como patrn mismo que,
segn lo dispuesto en el artculo 12 del Reglamento de la
Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF), deber
tramitarse a partir de que empieza a utilizar los servicios de
uno o varios trabajadores.
Basta efectuar el trmite de inscripcin ante el IMSS para
que surta efectos ante el Infonavit, porque entre estos organismos existe un convenio de simplicacin y unicacin de
los procesos de aliacin, recaudacin y scalizacin (art. 5o
Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de
Descuentos al Infonavit Ripaedi).
As, los avisos de registro de los patrones entre otros se
hacen en los formatos impresos autorizados que deben ser
publicados en el Diario Ocial de la Federacin (DOF) por el
Instituto (arts. 3o RACERF y 5o Ripaedi).
En este contexto, el pasado 17 de marzo el IMSS public
en el DOF el Acuerdo ACDO.SA1.HCT.240210/42.P.DIR del
H. Consejo Tcnico por el que se aprueba modicar el Anexo
nico del Acuerdo nmero 290/2005, contenido en la nota
aclaratoria publicada el 24 de febrero de 2006 y los formatos
Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Rgimen
Obligatorio, Aviso de Registro Patronal Personas Fsicas en el
Rgimen Obligatorio y Aviso de Modicacin de las empresas
para el Seguro de Riesgos de Trabajo.
Para conocer el procedimiento que actualmente debe llevar
a cabo un nuevo patrn para inscribirse en el IMSS, a continuacin se presentan los pasos a seguir.

02

15

AGOSTO
2010

Autoclasicacin
Lo primero que debe hacer el nuevo patrn, segn el numeral
18 del RACERF, es autoclasicarse para efectos de la determinacin y el pago de la prima del Seguro de Riesgos de
Trabajo (SRT), conforme al catlogo de actividades establecido
en el numeral 196 de dicho ordenamiento.
Para ello tienen que identicar claramente la actividad o
actividades que realizan y ubicarlas en el catlogo referido a
n de conocer la fraccin y clase en las que se situarn.
Si la actividad de la empresa no est prevista en el catlogo
mencionado el patrn o el Instituto determinarn su clasicacin considerando la analoga o similitud en la actividad,
los procesos de trabajo y los riesgos de dicha actividad con los
previstos en el multicitado catlogo (art. 20 RACERF).
Toda empresa de nueva creacin, debe autoclasicarse ya
que de lo contrario el Instituto lo har de ocio, con base en
la informacin que le proporcione la propia empresa o la que
obtenga como resultado de la visita que realice para determinar la actividad a la que se dedica (art. 23 RACERF).
Al registrarse por primera vez en el IMSS, las empresas
cotizarn en el SRT con la prima media de su clase (arts. 73
LSS y 24 RACERF), a saber:
Prima media

Porcentaje

Clase I
Clase II
Clase III
Clase IV
Clase V

0.54355
1.13065
2.59840
4.65325
7.58875

PRESTADORAS DE SERVICIOS
Desde el 16 de marzo pasado los patrones que, cualquiera que
sea su personalidad jurdica o su naturaleza econmica, en
virtud de un contrato, independientemente de su forma o de-

235

nominacin, como parte de las obligaciones contradas, ponga

a disposicin trabajadores u otros sujetos de aseguramiento
para que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la
direccin del beneciario de los mismos, en las instalaciones
que ste determine, pueden solicitarle al IMSS la asignacin
de un registro patronal por cada una de las clases, que requiera de las sealadas en el artculo 73 de la LSS con el que
realizar la inscripcin de sus trabajadores a nivel nacional
(arts. 15-A, tercer prrafo y 75, segundo prrafo LSS).
En la prctica, el nmero de registro patronal proporcionado a la outsourcing es uno solo y nicamente se le otorgan distintas clases de acuerdo con las actividades que realizan sus
trabajadores.
Cabe sealar que para poder solicitar los registros patronales en los trminos descritos, es necesario que la empresa se
clasique en la fraccin 841, clase I, la cual es la correspondiente a las prestadoras de servicios profesionales y tcnicos
(art. 196 RACERF).

Elegir la opcin PRE-ALTA Para Inscripcin Patronal en

la pantalla que se despliega

Pre-registro de alta patronal

Con la nalidad de agilizar los trmites de registro patronal
ante el IMSS, este organismo cre una plataforma donde los
patrones pueden capturar los datos de los formatos Aviso de
Registro Patronal Personas Morales en el Rgimen Obligatorio, Aviso de Registro Patronal Personas Fsicas en el Rgimen
Obligatorio y Aviso de Modicacin de las empresas para el
Seguro de Riesgos de Trabajo y posteriormente agendar una
cita en la Subdelegacin correspondiente a su domicilio, donde debern presentar los documentos necesarios para efectuar
la inscripcin, mismos que se mencionarn ms adelante.
Actualmente ninguna Subdelegacin acepta formatos en
papel, lo que implica que quienes quieran registrarse como patrones deben efectuar el procedimiento a travs de los medios
electrnicos disponibles. Para conocer este proceso paso a
paso, a continuacin se presenta el siguiente:

Dar clic en Obtenga su cita en la pantalla denominada

Pre-registro de Alta Patronal e Inscripcin en el Seguro de
Riesgos de Trabajo y/o Registro Patronal por Clase, para Prestadoras de Servicios

CASO PRCTICO
La empresa Planeta Limpio, SA de CV se dedicar a la fabricacin de productos qumicos para limpieza y aromatizantes
ambientales, por lo que se ubica en la fraccin 307, clase III
segn el Catlogo de Actividades para la Clasicacin de Empresas, del artculo 196 del RACERF.
1SFSFHJTUSP
Para iniciar el trmite del pre-registro, el patrn deber:

Ingresar a la pgina de Internet del Seguro Social: www.

imss.gob.mx, ubicar el mdulo IMSS para ti y dar clic en donde dice Servicios en lnea y descargas

Oprimir la opcin Personas morales, a n de que se despliegue la Solicitud de Nmero de Registro Patronal, donde se
tendrn que capturar los siguientes datos:
0 generales del patrn o sujeto obligado: tales como el domicilio scal, los del acta constitutiva (denominada escritura
constitutiva) y del representante legal

15

AGOSTO

2010

03

235

del centro de trabajo por el que solicita el nmero de registro patronal (NRP): deber ingresarse la informacin de:
1 el domicilio: si coincide con el domicilio scal, se deber tildar el recuadro Si es el mismo que el domicilio scal, a n de que se supriman todos los campos visibles
en ese apartado, pues esos datos ya estn capturados;
slo si es distinta se tendrn que llenar los espacios
respectivos.
En este caso la ubicacin del domicilio scal y del centro laboral por el cual se solicita el NRP es la misma,
por ello se marc el recuadro mencionado
1 las personas autorizadas para presentar avisos de aliacin: en estos espacios podrn ingresar los datos de
hasta tres personas autorizadas para los efectos sealados. Para ello primero deber capturarse la informacin
de la primera y al terminar pulsar el botn Agregar para
poder ingresar los datos de las siguientes

04

15

AGOSTO
2010

clasicacin de actividad econmica para el registro en el

Seguro de Riesgos de Trabajo, manifestada por el patrn:
en el primer campo deber describirse claramente el giro
de la compaa, es recomendable considerar lo sealado en
el Catlogo de Actividades para la Clasicacin de Empresas,
del numeral 196 del RACERF.
Adems, en esta seccin el patrn podr sealar si se trata
de una prestadora de servicios (clasicada en la fraccin
841 y la clase I) y de ser as, indicar el nmero de centros
laborales en donde presta sus servicios y si desea solicitar
registros por clase, de conformidad con el segundo prrafo
del numeral 75 de la LSS.
nicamente podr marcarse esta opcin cuando el patrn
acuda a la Subdelegacin, ya que el personal institucional debe vericar que efectivamente est clasicada como
prestadora de servicios, de lo contrario no podr solicitar
las clases que requiera.
En el caso de nuestro ejemplo, la empresa no es una prestadora de servicios

clasicacin conforme al Reglamento de la Ley del Seguro

Social en materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin: en este campo deber sealarse:
1 la divisin en la que se encuentra la empresa de acuerdo con su actividad, este dato se extrae del multicitado
Catlogo de Actividades; en el ejemplo la divisin es
la 3 Industrias de la Transformacin. Para elegir la correcta debern pulsar la echa que desplegar todas las
divisiones contempladas en el RACERF
1 el grupo, de acuerdo con el mismo ordenamiento, el cual
en el caso del ejemplo es el 30 Industria qumica, y
1 la fraccin: segn el Reglamento, misma que en el ejemplo es la 3007 y cuya descripcin se despliega automticamente en el campo respectivo
Cabe comentar que al ingresar esos tres datos, de inmediato aparece la clase y prima media correspondiente

235

datos de la actividad econmica que declar: deber sealarse lo siguiente:

1 productos elaborados o servicios prestados (mximo
10)
1 materias primas y materiales (mximo 10)
1 maquinaria y equipos (excepto los de transporte)
1 equipos de transporte empleados
1 procesos de trabajo de la actividad del patrn o sujeto
obligado, en este campo debern describirse los procesos iniciales, intermedios y nales, ya que de faltar
algn campo de stos, el sistema mandar un mensaje
de error y no permitir procesar el pre-registro
1 personal: ingresar el nmero de trabajadores y el ocio
u ocupacin que desempean, pudiendo agregar tantas
categoras como fuese necesario y bastar con presionar
el botn Agregar

socios: el patrn tendr que digitar los datos de al menos

un socio, para lo cual elegir la opcin que le corresponda,
en este caso Ventana de Socios Persona Moral. En la pantalla que se despliega tendr que capturar la informacin
solicitada como la denominacin o razn social del socio
y los del domicilio scal y posteriormente pulsar el botn
Agregar. Al nalizar deber oprimir la cruz para regresar a
la pantalla de captura

actividades complementarias a la principal: tendrn que

indicar si se dedican a la distribucin o entrega de mercancas y si se hace con transporte propio o ajeno o si no se
realizan dichas labores y oprimir el botn Aceptar

15

AGOSTO

2010

05

235

3FTVMUBEP
EFM
QSFSFHJTUSP
Una vez efectuado el procedimiento anterior, el sistema arrojar el Resultado Pre-Alta Patronal Desde Internet en donde
constan los datos del patrn que efectu el registro, as como
la fecha y hora en la que se deber presentar en la Subdelegacin correspondiente a su domicilio scal.
Es recomendable imprimir el comprobante de estos resultados para mostrarlo junto con los documentos a exhibir detallados en este mismo comprobante.

Formalizacin del trmite de registro

El patrn o su representante legal deber acudir en el da y la
hora sealada por el sistema al rea de Altas patronales de
la ocina de Aliacin-Vigencia de la Subdelegacin correspondiente a su domicilio, ante la cual tendr que exhibir el
comprobante del pre-registro, al menos un formato Al-02,
Aviso de Inscripcin del Trabajador, as como el original y la
copia de los siguientes documentos:

Documentos
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Comprobante del domicilio del centro de trabajo
Croquis de localizacin del domicilio del centro de trabajo
Escritura pblica o acta constitutiva (slo persona moral)
Poder notarial para actos de administracin del representante legal
Identicacin ocial del representante legal o patrn persona fsica
RFC del representante legal o del patrn persona fsica
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP) del representante legal o patrn persona fsica
Resolucin de registro emitida por la autoridad laboral competente1

06

15

AGOSTO
2010

En general










Sindicatos










Patrones
Del campo










De outsourcing










235

Documentos
Permiso nico de Siembra expedido por la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo
Rural, Pesca y Alimentacin y la Comisin Nacional del Agua
Proporcionar el domicilio del (los) centro (s) de trabajo, en donde sus trabajadores realicen
sus labores y en caso de tener ms de un centro de trabajo, solicitar el (los) formato (s)
necesario (s) en la Subdelegacin correspondiente2

Patrones
Del campo

De outsourcing

En general

Sindicatos

Notas:
1
La Secretara de Trabajo y Previsin Social en los casos de competencia federal y las Juntas de Conciliacin y Arbitraje en los de competencia local
2
Adems deber presentar el contrato celebrado con el beneciario donde conste la actividad a la que se dedicarn los trabajadores y por la cual se solicitar una clase adicional

El personal de la ventanilla respectiva cotejar los datos

capturados por el patrn en el Pre-registro con los que constan
en los documentos exhibidos, si existe alguna inconsistencia
se resuelve en el mismo acto para que pueda realizarse el
registro del patrn. De lo contrario se exhortar al patrn a
cumplir con lo necesario para lograr este objetivo.
Al nalizarse el trmite de la inscripcin patronal, el IMSS
le extiende a ste el documento que le servir como identicacin para todos los actos ante dicho organismo: la tarjeta
patronal. Anteriormente era una tarjeta amarilla tamao credencial, actualmente la expiden en un formato de hoja tamao carta donde constan los siguientes datos, de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 14 del RACERF:
0 nmero de registro patronal asignado por el Instituto
0 nombre, denominacin o razn social completos del patrn
o sujeto obligado
0 actividad, clase y fraccin
0 domicilio
0 rma del patrn o representante legal, y
0 nombre y rmas de las personas autorizadas por el patrn
para presentar avisos de aliacin

Firma y certicado digital

Una vez terminado el proceso de registro, el propio personal

institucional sugerir al patrn que se dirija a la ventanilla de

Firma digital a tramitar el certicado digital, con el cual podr
realizar la transmisin de movimientos aliatorios (altas, reingresos, modicaciones salariales y bajas) a travs del IMSS
Desde Su Empresa.
Para ello deber exhibir la tarjeta patronal, el acta constitutiva de la empresa, el poder para actos de administracin
donde consten las facultades del representante legal, la identicacin y CURP de ste.
Adems es recomendable llevar una memoria USB para
que sea ah donde guarden tanto la rma electrnica como el
certicado digital.

Comentarios nales
El hecho de que el patrn deba capturar la informacin de
los formatos Aviso de Registro Patronal Personas Morales en
el Rgimen Obligatorio, Aviso de Registro Patronal Personas
Fsicas en el Rgimen Obligatorio y Aviso de Modicacin de
las empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo antes de presentarse en la Subdelegacin a realizar su registro, representa
economa de horas-hombre.
Adems si el patrn acude a la ocina del IMSS con los
documentos sealados y llena debidamente el pre-registro, el
xito del trmite de inscripcin est garantizado.

SEGURIDAD SOCIAL
0 Cmo obtener rma digital ante IMSS (15
Trmites web para outsourcing listos!
(14 de abril de 2010)
de octubre de 2004)
Dicultades al obtener la rma digital
(08 de octubre de 2007)

15

AGOSTO

2010

07

235

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Llene el anexo V del dictamen IMSS

Para los patrones que en el ejercicio 2009 contaron con un
promedio de 300 trabajadores o ms, as como los que optaron por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones frente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el lmite
mximo para presentar el dictamen respectivo es el prximo
30 de septiembre (arts. 16 Ley del Seguro Social LSS 161
Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin
RACERF).
De acuerdo con lo sealado en el instructivo de llenado del
anexo V, Reporte de la Actividad o Actividades, Clasicacin y
Grado de Riesgo de la Empresa Dictaminada, durante el mes
anterior a la presentacin del dictamen el contador pblico
que hubiesen contratado debe llenar dicho anexo con la informacin de la situacin actual de la empresa (no con la que
guardaba en el ejercicio scal dictaminado).
Por aquellos patrones que manejen ms de un registro pa-

tronal se debe llenar el anexo en cita por cada uno, excepto

cuando cuenten con Registro Patronal nico, donde slo tendr que requisitarse un formato.
Los dictaminados deben considerar que basndose en los
datos vertidos en el anexo de referencia, el Instituto puede
recticar la clasicacin de la empresa, misma que de acuerdo
con lo sealado en las fracciones V y IV de los artculos 29 y
30 del RACERF, respectivamente surtir efectos a partir de la
entrega del dictamen.

SEGURO SOCIAL
0

Dictamen IMSS, SUDI versin v2.7.0 (20

de julio de 2010)
Dictamen IMSS y anexos Infonavit (06 de
julio de 2010)

Presente su aviso de dictamen IMSS (12

de abril de 2010)
Contador preprese para dictaminar
IMSS (25 de febrero de 2010)

Cuota obrera no integra base salarial!

Dentro de las obligaciones principales de los patrones frente
al IMSS estn la determinacin y el pago de las cuotas obreropatronales derivadas de las relaciones laborales con sus trabajadores, mismas que se calculan considerando el salario y las
prestaciones integrantes al salario base de cotizacin (SBC) que
perciban estos ltimos (art. 15, fraccin III LSS).
Las cuotas a pagar al Seguro Social estn integradas por
las que les corresponde enterar a los patrones y aqullas a
cargo de los trabajadores; en mltiples ocasiones los primeros
deciden absorber las cuotas obreras en benecio de los segundos, y surge entonces la interrogante de que si estos importes
pagados por el patrn deben integrar o no a la base salarial. Para
responder este cuestionamiento, se hacen las siguientes precisiones.
El SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, graticaciones, percepciones, alimentacin, habitacin,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos enumerados en el propio
artculo 27 de la LSS, dentro de los cuales destacan las cuotas
que en trminos de la LSS le corresponda cubrir al patrn.

08

15

AGOSTO
2010

Esto ltimo no se limita al caso de

los trabajadores que perciben el salario
mnimo como cuota diaria, donde sus SEG
SEGURO
SE
URO
O SSO
SOCIAL
SOCIA
OCIA
CIALL
patrones estn obligados a pagar nte- 0 Integracin del SBC
gramente la cuota obrera (art. 36 LSS),
constitucional! (12 de
julio de 2010)
sino que tambin abarcan el supuesto de
0
Cuotas absorbidas por
aquellos patrones que cubren las cuotas
patrn SBC? (07 de
de sus subordinados, como una prestanoviembre de 2007)
cin contractual.
Lo anterior es as porque el hecho de
que los patrones paguen la totalidad de las cuotas obreropatronales no implica un aumento en la percepcin de sus
subordinados, adems de que este benecio no tiene carcter
retributivo, por tanto no forma parte del SBC.
Tal aseveracin se conrma con lo expuesto en el acuerdo
del H. Consejo Tcnico nmero 1899/82, el cual puede ser
consultado en nuestra pgina de Internet: www.idconline.com.
mx, seccin Seguridad Social, apartado Acuerdos del Consejo
Tcnico.

235

Olvdese de topar salario a 10 VSM!

En la edicin 234 correspondiente al 31 de julio de 2010
cuotas obrero-patronales es decir, que los patrones
se abord en esta seccin en en el apartado De trasy trabajadores decidan ajustar el SBC real al tope
de 10 VSMDF previsto en la LSS de 1973, para que
cendencia el tema intitulado Corte ampara al IMSS SER
SERGURO
SERGUR
SE
GURO
GUR
RO SOCIAL
SOCI
SOCI
OCIAL
AL
sea coherente el monto del SBC sobre el cual se pay a los pensionados?, donde se detallaron los cri- 0 Corte ampara al IMSS
gan las cuotas obrero-patronales y las prestaciones
terios que impulsaron a la Segunda Sala de la Suy los pensionados? (21
de julio de 2010)
econmicas otorgadas por el IMSS.
prema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) a emitir
Sobre el particular, los patrones deben considela tesis de jurisprudencia por contradiccin con el 0 Defraudacin scal,
delito especial (02 de
rar que al modicar tal base sin fundamento, estn
rubro SEGURO SOCIAL. EL SALARIO PROagosto de 2007)
incurriendo en la omisin parcial del pago de las
MEDIO DE LAS LTIMAS 250 SEMANAS DE
cuotas obrero-patronales lo que implica un perjuiCOTIZACIN, BASE PARA CUANTIFICAR LAS
PENSIONES POR INVALIDEZ, VEJEZ Y CESANTA EN cio al Instituto y a los propios trabajadores, accin que se
EDAD AVANZADA, TIENE COMO LMITE SUPERIOR EL tipica como defraudacin a los regmenes del Seguro Social,
EQUIVALENTE A 10 VECES EL SALARIO MNIMO GE- de acuerdo con el numeral 311, fraccin I de la LSS donde se
NERAL VIGENTE EN EL DISTRITO FEDERAL, ACORDE seala que se impondr sancin de tres meses a tres aos de
CON EL SEGUNDO PRRAFO DEL ARTCULO 33 DE LA prisin a los patrones o sus representantes y dems sujetos obliLEY RELATIVA, VIGENTE HASTA EL 30 DE JUNIO DE gados que proporcionen al Instituto datos falsos en los avisos
1997, misma que a la fecha del cierre de esta edicin est de aliacin evadiendo el pago o reduciendo el importe de
pendiente de publicarse, aun cuando fue remitida para esos las cuotas obrero-patronales, en perjuicio del Instituto o de los
efectos el pasado 15 de junio, tal como lo ordena el ltimo p- trabajadores en un porcentaje de 25% o ms de la obligacin
rrafo del artculo 197-A de la Ley de Amparo, Reglamentaria scal.
Por su parte, los trabajadores no deben perder de vista que
de los Artculos 103 y 107 de la Constitucin Poltica de los
si cotizaron bajo el amparo de la LSS de 1973 y de la vigente
Estados Unidos Mexicanos (LA).
Tal como se seal en su oportunidad, el hecho de que a pueden elegir el rgimen de 1973 o el de 1997 para pensiolos trabajadores que cotizaron con los topes mximos permiti- narse, por lo que cotizar con el tope permitido en la Ley actual
dos por la LSS superiores a 10 veces el salario mnimo vigen- (25 VSMDF) les permitir aportar una mayor cantidad a su
te en el DF (VSMDF) se les calcule la cuanta bsica de su cuenta individual lo que se traducir en ms recursos para la
pensin no el total de sta con la limitante establecida en el pensin que se les pueda otorgar bajo el actual sistema pensegundo prrafo del numeral 33 de la LSS vigente hasta el 30 sionario; y as, elegir la opcin que ms les benecie.
de junio de 1997, podra favorecer la evasin del pago de las

IMSS aplaza la actualizacin del SUA

En fecha reciente el Seguro Social a travs de su pgina web:
www.imss.gob.mx dio a conocer a los patrones que tienen hasta el prximo 31 de agosto para actualizar el Sistema nico de
Autodeterminacin (SUA) a la versin 3.2.8.
De tal suerte que los archivos de pago de las cuotas obreropatronales correspondientes a agosto y tercer bimestre de
2010 deben ser generados con esta nueva versin, porque en
septiembre prximo las entidades receptoras (instituciones
bancarias) slo recibirn enteros con esta nueva versin.
Para acceder a este parche los patrones deben ingresar a
la pgina electrnica citada, ubicar en el men ms informa-

cin localizado en la parte superior derecho, la opcin Zona

de descargas. En las pantallas inmediatas siguientes Complementos adicionales e Instalador del SUA y Descargue el
complemento SUA 3.2.8 respectivamente.
Finalmente se debe recordar que esta versin corrige las
rutinas de importacin de trabajadores y movimientos, entre otras inconsistencias, mismas que se detallaron en la nota
Pago de cuotas slo con SUA 3.2.8! publicada en la edicin
233 del 15 de julio de 2010 y que est disponible en nuestra
pgina de Internet: www.idconline.com.mx.

15

AGOSTO

2010

09

235

Trmite de pensiones IMSS: formalidades

El pasado 22 de julio, el IMSS dio a conocer en el Diario
Ocial de la Federacin el Acuerdo del Consejo Tcnico del
IMSS ACDO.SA2.HCT.230610/164.P.DPES, dictado por el H.
Consejo Tcnico en la sesin celebrada el 23 de junio del presente ao, relativo a la aprobacin de los datos y documentos
especcos que se deben proporcionar o adjuntar, as como
los plazos mximos de resolucin y vigencia de los trmites
que aplica el Instituto Mexicano del Seguro Social, para la
suscripcin de las solicitudes de pensin en todas sus modalidades.
Mediante este documento el Instituto proporciona informacin sobre:
0 los datos y documentos a proporcionar por los interesados
en tramitar una pensin en cualquiera de sus modalidades
0 los plazos mximos de resolucin y vigencia de dichos procesos, y
0 la suscripcin de las solicitudes de:
1 pensin en todas sus modalidades (invalidez, cesanta en
edad avanzada, viudez, orfandad, ascendientes, asignaciones familiares, incapacidad permanente, retiro anticipado,
retiro anticipado y cesanta en edad avanzada y vejez a travs de transferencia de derechos IMSS- Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado)

ayuda para gastos de matrimonio

y de funeral
1 celebracin de convenio de pago inSSEGURO
SEG
SE
E URO
O SO
SSOCIAL
CIALL
CIA
directo y reembolso de subsidios, e 0 Trmites para patrones
1 ingreso e inscripcin a guarderas
y trabajadores (31 de
marzo de 2007)
en todas sus modalidades
Asimismo, de manera sorpresiva se
incluyeron los formatos e instructivos de llenado que respaldan los procesos y trmites correspondientes a algunas prestaciones econmicas y sociales concedidas por el IMSS, esto
es: pensiones, ayuda para gastos de matrimonio, gastos de funeral
y celebracin de convenio de pago indirecto y reembolso de
subsidios.
Este Acuerdo entr en vigor el pasado 23 de julio y
con ello abroga a sus similares 484/2006 y ACDO.SA1.
HCT.240210/44.P.DPES, as como la Fe de erratas del 9 de
marzo de 2007.
Para conocer el texto ntegro del Acuerdo en comento as
como los formatos referidos, se recomienda ingresar a nuestro
portal de Internet: www.idconline.com.mx, seccin Seguridad
Social, apartado Acuerdos de Consejo Tcnico.
1

0?6A2?6<@
.1:6;6@A?.A6C<@

Beneficios IMSS a zonas daadas por "Alex"

Entrese a detalle de las facilidades administrativas concedidas por
el IMSS a los patrones vctimas de este fenmeno y hgalas efectivas.
El pasado 23 de julio el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) dio a conocer en el Diario Ocial de la Federacin, el
Acuerdo ACDO.SA1.HCT.210710/212.P.DIR, dictado por el H.
Consejo Tcnico en la sesin ordinaria del 21 de julio del
presente ao, por el que se autoriza que los titulares de las
Delegaciones Regionales en Nuevo Len y en Tamaulipas, y
de la Estatal en Coahuila del IMSS, as como de las Subdelegaciones en Apodaca, Montemorelos, 1 Noroeste, 3 Suroeste;
Ciudad Mante, Ciudad Victoria, Matamoros, Nuevo Laredo,
Reynosa, Ciudad Acua, Monclova, Piedras Negras, Sabinas y
Saltillo, concedan el pago a plazos, ya sea en forma diferida o

10

15

AGOSTO
2010

en parcialidades, de las cuotas que se hayan causado durante

el mes de junio y las que se causen durante el mes de julio
de 2010.
Entre los aspectos ms relevantes de este documento estn
los siguientes:

Benecios
Los patrones y dems sujetos obligados con centros laborales
en los municipios devastados por Alex, deben considerar que
el Instituto les debi:
0 conceder el pago a plazos, ya sea en forma diferida o en

235

parcialidades, de las cuotas patronales que hubiesen causado durante junio y julio de 2010, siempre y cuando hubiesen:
1 solicitado tal facilidad expresamente, y
1 acreditado que a causa del fenmeno natural en cita, no
estuvieron o estarn en posibilidades de cubrir oportunamente tales cuotas
dispensar el otorgamiento de la garanta del inters scal,
previo cumplimiento de los requisitos sealados en la Ley
del Seguro Social y en el Reglamento de la Ley del Seguro
Social en materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF), siempre que continen pagando las parcialidades autorizadas por las cantidades y en las fechas correspondientes y hubiesen formulado
la peticin en comento a ms tardar el 31 de julio ltimo, y
permitir que dirieran, en caso de que con antelacin a
junio de 2010 tuviesen aprobado el pago a plazos cuotas,
capitales constitutivos, actualizacin, recargos o multas, el
entero de las parcialidades de julio de 2010 y las subsecuentes autorizadas, reanudando su pago en los mismos
trminos y condiciones autorizados, a partir de agosto de
2010; sin que tal hecho se considere que tales parcialidades
no se cubrieron oportunamente, en consecuencia dichos
pagos no generarn recargos por prrroga o mora.
En caso de que los patrones y dems sujetos dejen de pagar total o parcialmente dos o ms parcialidades, sucesivas
o no, el Seguro Social les revocar los benecios otorgados,
por tanto la Subdelegacin correspondiente les exigir el
pago de la totalidad de las cantidades adeudadas, con la
actualizacin y los recargos correspondientes
Asimismo el Seguro Social estaba obligado a desistirse de:
1 ordenar y practicar nuevos actos de scalizacin hasta
el 15 de agosto de 2010, e
1 imponer multas, o en su caso, dejar sin efectos las impuestas por los perodos de junio y julio, a solicitud de
los patrones, quienes debieron obtener la autorizacin
para el pago a plazos de las cuotas patronales

Delegaciones Regionales en Nuevo Len y en Tamaulipas, y

de la Estatal en Coahuila del IMSS, as como de las Subdelegaciones en Apodaca, Montemorelos, 1 Noroeste, 2 Noreste, 3
Suroeste, 4 Sureste; Ciudad Mante, Ciudad Victoria, Matamoros, Nuevo Laredo, Reynosa, Ciudad Acua, Monclova, Piedras
Negras, Sabinas y Saltillo, esto es en:
0 Nuevo Len: Abasolo, Agualeguas, Allende, Anahuac, Apodaca,
Cadereyta Jimnez, Carmen, Cerralvo, China, Cinega de
Flores, Doctor Coss, Doctor Gonzlez, Galeana, Garca, General Bravo, General Escobedo, General Tern, General Trevio, General ZuaZua, Guadalupe, Hidalgo, Higueras, Hualahuises, Iturbide, Jurez, Lampazos de Naranjo, Linares,
Los Aldama, Los Herrera, Los Ramones, Marn, Melchor
Ocampo, Mina, Montemorelos, Monterrey, Pars, Pesquera, Sabinas Hidalgo, Salinas Victoria, San Nicols de los
Garza, San Pedro Garza Garca, Santa Catarina y Santiago
0 Tamaulipas: Abasolo, Aldama, Burgos, Casas, Cruillas,
Gemez, Hidalgo, Mainero, El Mante, Matamoros, Mndez,
Padilla, Reynosa, Ro Bravo, San Fernando, Soto la Marina,
Valle Hermoso, Victoria, y Villagrn, y
0 Coahuila de Zaragoza: Abasolo, Acua, Allende, Arteaga,
Candela, Castaos, Cuatrocinegas, Escobedo, Frontera,
General Cepeda, Guerrero, Hidalgo, Jimnez, Jurez, Lamadrid, Monclova, Morelos, Mzquiz, Nadadores, Nava,
Ocampo, Parras, Piedras Negras, Progreso, Ramos Arizpe,
Sabinas, Sacramento, San Buenventura, San Juan de Sabinas,
Saltillo, Villa Unin y Zaragoza

CUOTAS EXCLUIDAS DEL BENEFICIO

Las cuotas a cargo de los trabajadores, as como las relativas al
Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez, debern
cubrirse en los trminos y condiciones sealados en la Ley.

EXTENSIN DE BENEFICIOS
Tambin tienen derecho a los benecios referidos en este
Acuerdo, los patrones y dems sujetos obligados con centros de
trabajo o cualquier otro establecimiento ubicados en los municipios de los estados de Coahuila, Nuevo Len y Tamaulipas
listados en las declaratorias de desastre natural publicadas por
la Secretara de Gobernacin en el DOF, con motivo del huracn referido; informacin que puede consultarse en la nota
Municipios declarados zona de desastre en nuestra pgina
de Internet: www.idconline.com.mx.
En estos supuestos la Direccin de Incorporacin y Recaudacin es la encargada de determinar, en caso de que as se
requiera, los perodos por los que se aplicarn dichos benecios y las fechas lmite respectivas.

Sujetos beneciados

Vigencia

Las facilidades sealadas son aplicables a los patrones y sujetos obligados con centros de trabajo o cualquier otro establecimiento ubicados en los municipios comprendidos en las

Todo lo dispuesto en este documento entr en vigor el 24 de

julio ltimo.

15

AGOSTO

2010

11

235

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
REQUISITOS DE AFILIACIN PARA MENORES
En la empresa vamos a contratar a un trabajador de 15 aos
pero desconocemos qu requisitos debemos cumplir para darlo
de alta ante el Seguro Social. Nos pueden orientar al respecto?
Para la Ley del Seguro Social (LSS) son sujetos de
aseguramiento del Rgimen Obligatorio del Seguro
Social, entre otros, las personas que presten un servicio
remunerado, personal y subordinado (art. 12 fraccin
I), es decir quienes sean trabajadores (art. 8o Ley Federal del
Trabajo LFT).
Ni la LSS ni sus reglamentos contemplan algn trato especial
para los trabajadores menores de edad. De ah que lo procedente
sea que la empresa lo d de alta ante el IMSS a travs del IMSS
Desde su Empresa (IDSE) como a cualquier colaborador, dentro de
los cinco das hbiles siguientes al inicio de la relacin laboral (art.
15 fraccin I LSS).
No obstante la empresa, previo a la contratacin del menor
de edad, debe comentarle a ste sobre su obligacin de llevar
a cabo el trmite Expedicin del Certificado Mdico de Aptitud
Laboral, Autorizacin para Trabajar y Cdula de Identicacin para
mayores de 14 aos y que son menores de 16 ante la Delegacin,
Subdelegacin u Ocina Federal del Trabajo que le corresponda
(art. 174 LFT).
En dicha ocina debe preguntar si ah mismo le practicarn

una valoracin mdica y le expedirn el certicado mdico, de no

ser as le sealarn las caractersticas que debe reunir tal documento.
Adems le proporcionarn las formas: Volante de Control,
Consentimiento de Padre o Tutor y Datos de la Empresa. Los
dos primeros formatos debern ser llenados por el padre o tutor
del menor y el tercero por la compaa que lo va a emplear.
Presentada la documentacin debidamente requisitada, la
autoridad emitir la autorizacin respectiva, misma que el menor
debe entregar a su patrn para que efecte su contratacin.
Finalmente el patrn debe considerar que los artculos 173 a
180 de la LFT establecen las obligaciones patronales a cumplir en
relacin con el trabajo de los menores tales como:
0 llevar un registro de inspeccin especial, con indicacin de la
fecha de nacimiento, clase de trabajo, horario, salario y dems
condiciones generales de trabajo de este tipo de colaboradores
0 distribuir el trabajo a n de que se disponga del tiempo necesario
para cumplir sus programas escolares
0 proporcionar a los trabajadores capacitacin y adiestramiento
0 facilitar a las autoridades del trabajo los informes que soliciten
sobre estos trabajadores, y
0 otorgar los perodos especiales de vacaciones, y tiempos de reposo
previstos en la Ley

CUANTA DE PENSIN A VIUDA A CAUSA DE RT

Desafortunadamente acaba de fallecer un colaborador a causa
de un riesgo de trabajo y su viuda nos pregunta sobre el
porcentaje de pensin que le corresponder y cul ser el trmite
a realizar para su obtencin. Nos pueden ayudar?
El artculo 58 fraccin II de la LSS indica que cuando el
Instituto le declare una incapacidad permanente total
a un asegurado vctima de riesgo de trabajo, ste tiene
derecho al pago de una pensin mensual equivalente al
70% del salario base con el que estuviese cotizando en el momento
del siniestro.
Si como consecuencia del riesgo de trabajo deviene la muerte
del asegurado, su viuda tendr derecho a que se le otorgue una
pensin equivalente al 40% de la que le hubiese correspondido
a ste en caso de una incapacidad permanente total (art. 64
fraccin II LSS).

12

15

AGOSTO
2010

Para iniciar el trmite de la obtencin de la citada pensin,

la viuda deber acudir a la clnica familiar que le corresponde y
presentar en la ventanilla de Prestaciones Econmicas la siguiente
documentacin:
0 identicacin ocial y la constancia de la CURP de la interesada
0 cualquier documento que acredite el nmero de seguridad social
del asegurado fallecido, por ejemplo el carnet mdico o la
credencial ADIMISS o su Al 02, en caso de contar con l
0 las copias certicadas de las siguientes actas:
1 defuncin del asegurado
1 matrimonio o acreditacin del concubinato, y
1 de nacimiento del o los hijos, en caso de existir, y
0 cualquier comprobante de registro del asegurado en una Afore

235

CONTRATACIN DE PENSIONADO
En la empresa vamos a contratar por honorarios a una persona
que recientemente se pension por vejez para que no pierda su
pensin. Qu riesgos corremos?
La empresa debe analizar la naturaleza del vnculo que
entablar con el pensionado es decir, determinar si va
a prestar un trabajo personal subordinado de acuerdo
con el artculo 8o de la LFT, o ser una prestacin de
servicios independientes conforme los artculos 2606 al 2615 del
Cdigo Civil del DF y sus correlativos en los dems Estados de la
Repblica.
Si se ubica en el primer supuesto lo procedente es celebrar con
l un contrato individual de trabajo, por ende se le debe pagar un
salario y no honorarios, ya que de hacerlo corre el riesgo de que
en una demanda laboral la empresa quede en total estado de

indefensin al no poder acreditar la naturaleza civil de la relacin

contractual. Adems estn ante la posibilidad de que el Instituto
le cobre las cuotas de seguridad social con sus respectivos
recargos y actualizaciones del tiempo que lleve la relacin laboral
hasta por un mximo de cinco aos .
Finalmente es menester comentar que ni la LSS ni sus reglamentos
contemplan alguna prohibicin para que una persona pensionada
por vejez vuelva a prestar un servicio personal subordinado y en
consecuencia reingrese al Rgimen Obligatorio del Seguro Social,
por el contrario otorga benecios econmicos a quienes los
recontraten, pues ni el patrn ni el asegurado pagarn las cuotas
de gastos mdicos para pensionados del Seguro de Enfermedad y
Maternidad, as como las del Seguro de Invalidez y Vida (art. 196
LSS).

SOCIEDAD CIVIL SE INSCRIBEN SUS SOCIOS?

Como resultado de la visita domiciliaria del Seguro Social de la
que somos objeto, los auditores nos sealan que de los cinco
miembros que integramos una sociedad civil, deben aliarse
dos de ellos ante dicho Instituto porque cumplen con un horario
de servicios y permanecen en las instalaciones de la ocina,
por ende estn llevando a cabo sus actividades bajo una
subordinacin. Es esto correcto?
Son sujetos de aseguramiento al Rgimen Obligatorio
del Seguro Social, entre otros, las personas que prestan
un servicio remunerado, personal y subordinado, es decir
quienes son trabajadores (arts. 8o LFT y 12, fraccin I
LSS).
Por su parte el artculo 2688 del Cdigo Civil del Distrito
Federal y sus correlativos en los dems Estados de la Repblica
Mexicana establecen que el contrato de sociedad civil es aquel en
donde los socios se obligan a combinar sus recursos o esfuerzos
para alcanzar un n comn, de carcter preponderantemente
econmico, pero sin una especulacin comercial.
En vista que en los estatutos sociales se deben indicar las

aportaciones realizadas por cada uno de los socios, ya sea de

carcter econmico, en activos (bienes muebles o inmuebles) o en
trabajo; especcamente en el ltimo caso se debe describir en
que consistirn los servicios que se prestaran a la sociedad. De
ah que este documento es el que les servir para desvirtuar la
presuncin de la autoridad.
As, lo conducente es vericar si en los estatutos sociales se
describieron de manera pormenorizada las funciones de los dos
socios referidos en su consulta y si sto empata con la realidad,
la postura de la autoridad es incorrecta, por tanto debern
argumentar que aqullos slo desempean los servicios que se
comprometieron a aportar, en consecuencia no son trabajadores.
En cambio si esas personas realizan labores adicionales o
distintas a las previstas en los estatutos y estn sujetas a una supervisin y direccin de otro miembro de la sociedad, se trata de
trabajadores y por ende son sujetos de aliacin al Seguro Social.

BAJA ANTE EL SAT Y NO ANTE EL IMSS

Recientemente dimos de baja a una empresa ante el Servicio
de Administracin Tributaria (SAT), pero al momento de hacer
lo mismo ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
nos rechazaron tal movimiento bajo el argumento que tenemos
dos trabajadores con incapacidad y que mientras se encuentren
en ese estado es imposible que opere la baja. Estn en lo
correcto?
Para que sea procedente la baja de un registro patronal
ante el IMSS es indispensable que el patrn hubiese
terminado totalmente las relaciones laborales entabladas
con todos sus colaboradores y por ende presentado los
avisos de baja correspondientes (arts. 37 LSS y 57 del Reglamento de

la Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de

Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Por otra parte, los artculos 21 de la LSS y 60 del RACERF sealan que los avisos de baja de los trabajadores que se encuentren
de incapacidad temporal no surtirn efectos para el IMSS.
De lo anterior se inere que si bien uno de los requisitos para
tramitar la baja patronal ante el Seguro Social es que el interesado
hubiese presentado previamente la baja ante el SAT, tambin
lo es no tener trabajadores registrados a su servicio ante dicho
Instituto.
En este caso los certicados de incapacidad que amparan
las ausencias de los trabajadores slo suspendieron la relacin
15

AGOSTO

2010

13

235

laboral que los une (art. 42 fraccin II LFT). Por ello una vez que el
Seguro Social los d de alta, la empresa debe terminar el vnculo
de trabajo que los une, pagndoles los conceptos respectivos (vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y las dems prestaciones

contractuales que se hubiesen pactado) y posteriormente comunicar los avisos de baja relativos para nalmente presentar su baja
patronal (arts. 48, 79, 80, 87 y 162 fraccin III LFT).

DESCUENTO DE CUOTAS EN SALARIO MNIMO

Tenemos un colaborador que gana el salario mnimo y en junio
obtuvo un bono de productividad de $1,500.00, por lo que en
julio presentamos el aviso de modicacin salarial respectivo,
vigente para agosto y septiembre. Al revisar la nmina nos
dimos cuenta que si le descontamos la cuota obrera percibira
un ingreso menor al mnimo. Qu podemos hacer?
La problemtica existente entre los trabajadores que
ganan el salario mnimo y ocasionalmente obtienen
un ingreso adicional es causada por el desfase entre
el momento en que perciben tal ingreso y en el que
entra en vigor el Salario Base de Cotizacin (SBC) calculado como
consecuencia de esa percepcin. Esto se deriva de las reglas de
determinacin y comunicacin de los SBC previstas en la LSS.
El artculo 34, fracciones II y III de este ordenamiento precisan
que cuando los trabajadores perciban adems de su salario, cantidades variables, el patrn deber sumar los ingresos obtenidos con
esas caractersticas en el bimestre anterior a la determinacin
(en este caso mayo y junio) y dividirlos entre los das de salario

devengado de ese mismo perodo (das del bimestre menos

ausencias e incapacidades). Al resultado obtenido (promedio de
variables) deber adicionrsele el SBC jo vigente.
Dichas bases deben presentarse ante el IMSS dentro de los
cinco primeros das hbiles del bimestre siguiente al relativo a la
determinacin, en este supuesto del primero al siete de julio. El
SBC comunicado estar vigente durante agosto y septiembre, en
consecuencia es al que se le aplicar las primas de los diferentes
seguros del IMSS
De ah que si el colaborador no percibe un ingreso mayor al
mnimo en los meses en comento no podr descontarle la cuota
obrera respectiva, ello de conformidad con el artculo 97 de la LFT,
el cual seala que el salario mnimo no puede ser objeto de compensacin, descuento o reduccin alguna. Sentido que es recogido
por el numeral 36 de la LSS, mismo que indica que corresponder
al patrn pagar la cuota de seguridad social de los trabajadores
cuyo ingreso diario sea el salario mnimo.

INFONAVIT
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A<:.?@2
2; 0B2;A.

Para el Infonavit nunca es tarde!

Recientemente el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores (Infonavit) difundi en su pgina de
Internet: www.infonavit.org.mx, el arranque del programa
Nunca es tarde!, mediante el cual exhorta a sus acreditados y
a sus familiares directos (padres, hijos, hermanos y cnyuge), a
concluir su educacin primaria y secundaria.
Para hacer esto posible, el Infonavit rm un convenio con
el Instituto Nacional de Educacin para Adultos (INEA) a n
de que ste sea el que, entre otras cosas, proporcione el certicado correspondiente.
Algunos de los benecios que de este programa son:

14

15

AGOSTO
2010

conocimientos para participar en mayores competencias

laborales, y
oportunidades de:
1 tener mejores ingresos
1 preservar su patrimonio familiar
1 estudiar otros niveles educativos, como el bachillerato o
la licenciatura, y
1 descuentos de hasta dos mensualidades de su crdito
Infonavit

Los acreditados interesados en adherirse a este programa

deben cumplir con los siguientes requisitos:

235

ganar cuatro salarios mnimos o menos

concluir en mximo 15 meses la primaria y la secundaria
en 18 meses
0 estar al corriente en el pago de su crdito al momento de concluir sus estudios
0 concluir un Curso para la vida y el trabajo del catlogo
autorizado publicado en la propia pgina del Infonavit, e
0 inscribirse en la Jornada Nacional de Incorporacin y Acreditacin del INEA que en esta ocasin se llevar a cabo los
das 13, 14 y 15 de agosto.
Para obtener informacin acerca de los requisitos de inscripcin, lugares donde los interesados podrn presentar sus
exmenes y las guas de estudio, se sugiere consultar:
0

la pgina electrnica del Infonavit, donde debern ubicar

el men del lado derecho y elegir la opcin donde aparece el
logo de Jornada Nacional de Incorporacin y Acreditacin y
en la pgina que se despliega dar clic donde dice Consulta
la informacin y acude del 13 al 15 de agosto a la Jornada Nacional de Incorporacin y Acreditacin INEA. Cabe
sealar que a la fecha de cierre de esta edicin, los links
respectivos an estn deshabilitados
los nmeros telefnicos 01800 0060 300, 01800 6902 726,
5241 2700, o
el correo electrnico jornada@inea.gob.mx

Comunquese con el Infonavit!

El Infonavit ha puesto a disposicin de sus derechohabientes
y del pblico en general, diversos canales de atencin por
medio de los cuales podrn mantener un contacto constante y

favorecer la comunicacin entre ambas partes. A continuacin

se sealan estas vas:
Usuario

Canal de
atencin

Descripcin del servicio

Centros de
Ocinas del Infonavit donde se brinda atencin personalizada a los usuarios, sobre temas
servicio
de: crdito, cobranza, scalizacin, jurdico, administrativos y del rea tcnica.
Infonavit (Cesi) Para conocer la ubicacin y telfonos de todos los Cesi, debern ingresar a la pgina
electrnica del Instituto
Ocinas mviles del Instituto que se trasladan a los lugares donde residen los
derechohabientes y acreditados para brindarles asesoras para obtener crditos
(precalicacin), opciones para solucionar problemas con el prstamo otorgado o en caso
de los patrones, para aclarar pagos de aportaciones, imprimir sus estados de cuenta o
Infomvil
levantar denuncias y quejas.
Para saber cundo el Infomvil estar cerca de su domicilio, deber consultar el
calendario en la pgina de Internet
Va telefnica donde se proporciona todo tipo de informacin sobre los crditos
otorgados por el Instituto, pagos de los mismos, estados de cuenta, etc, as como lo
referente a denuncias, quejas, dudas, sugerencias, estructura orgnica y el directorio
institucional.
Infonatel
El contacto se puede establecer en los telfonos 91 71 50 50 en el DF y 01800 008 39 00,
desde cualquier parte de la Repblica; en un horario de atencin de 7:30 a 21:00 hrs.
Para agilizar la atencin, es recomendable contar con el nmero de seguridad social del
acreditado o asegurado

Patrn Derechohabiente Acreditado

Pblico
en
general

15

AGOSTO

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15

235

Usuario
Canal de
atencin

Mensajes a
celular SMS
Infonavit

Portal de
Internet
Infonavit
Kioskos de
autoservicio
Infonavit

Infonavit
mvil PDA

Canal de
videos
Infonavit

Envo de
correos
electrnicos
Infonavit

Descripcin del servicio

Patrn Derechohabiente Acreditado

A travs de mensajes cortos desde un nmero de telfono mvil (celular) de las empresas
de Telcel, Movistar, Iusacel o Unefon los interesados podrn conocer diversos datos como:
el saldo de la subcuenta de vivienda, precalicacin para obtener un crdito y el saldo
actual del mismo.
Para establecer el contacto, el interesado deber mandar un mensaje al 30900 para
recibir el men interactivo donde se brindarn diferentes opciones de servicios y al elegir
el deseado deber mandar la opcin correspondiente y luego elegir la palabra clave
respectiva, ya sea: SALDO, AHORROVIVIENDA o CRDITO. El costo por mensaje es de $1.16
$1.008 en caso de Telcel
Medio donde se ofrece una informacin integral acerca de todo lo que ofrece el Infonavit,
y est disponible las 24 horas de los 365 das del ao
Se encuentran dentro de los Cesi o bien, en otras ocinas gubernamentales con las cuales
hace convenio el Infonavit y a travs de ellos se ofrece informacin sobre precalicacin,
saldos de crditos, lneas de captura para realizar pagos, denuncias, quejas, dudas,
sugerencias o incluso bsqueda de viviendas.
Los horarios de atencin varan segn la ocina donde se encuentren
El interesado podr ingresar a travs de su Asistente Personal Digital (PDA), celular o
smartphone a la pgina www.infonavit.org.mx/movil/, para obtener informacin sobre
los productos de crdito, noticias institucionales, programas de recompensas, saldo del
crdito y ahorro de la vivienda.
La ventaja de este canal es que el interesado puede consultarlo desde cualquier parte las
24 horas de los 365 das del ao
Programa a travs del cual se dan a conocer las campaas del Infonavit, por medio de
materiales audiovisuales y guas interactivas en lnea. Para acceder a esta aplicacin, los
interesados pueden ingresar a la pgina de Internet del Instituto o bien, a travs de la
direccin: www.youtube.com/comunidadinfonavit.
Algunos de los materiales disponibles son acerca de: Garanta Infonavit, programas de
cobranza social, ganadores de Recompensas Mi Infonavit, opciones de crdito, entre otros
Por medio de mails se envan comunicados sobre los productos y promociones del
Infonavit, informacin relativa a la situacin del usuario ante el Instituto y boletines
con datos de los temas relevantes del Infonavit y de las diversas comunidades que
interactan con l.
Para recibir este tipo de informes, los interesados debern registrar sus datos en
Suscripcin a servicios de comunicacin Infonavit

SEGURIDAD SOCIAL
0

16

15

AGOSTO
2010

Enlace Infonavit Empresas (28 de febrero

de 2007)

Pblico
en
general

Recaudar y servir mezcla perfecta? (26

de mayo de 2010)

"P
99*7
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B
QPDB

EF
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EF


235

7B?160< 0<?=<?.A6C<

02

CASOS PRCTICOS

Su empresa:
de ceros a operar, fcil
Aprenda paso por paso cmo constituir su
empresa por suscripcin instantnea y los
aspectos a considerar para ello

07

PARA TOMARSE EN CUENTA

0

08

12

DE ACTUALIDAD
0

LA EMPRESA CONSULTA
0
0

0
0

09

LIMITACIONES Y PROHIBICIONES AL COBRO DE

COMISIONES

MENORES DE EDAD SOCIOS?

PODERES OTORGADOS POR SOCIO FALLECIDO:
VLIDOS?
REDUCCIN DE CAPITAL EN UNA S.A. DE C.V.
COMPENSACIN ENTRE DEUDA Y DIVIDENDOS

EN OPININ DE
0

DATOS PERSONALES REALMENTE SEGUROS?

Las cuestiones que ms causan dudas sobre la
nueva Ley de Proteccin de Datos Personales
en Posesin de los Particulares resueltas por
una experta en la materia

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA JURDICO CORPORATIVA, PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN DEL 14 AL 29
DE JULIO

IDCONLINE
0
0
0

USURPACIN DE IDENTIDAD: NUEVO DELITO

MAYOR INFORMACIN EN PRECIOS
LIBRO A PRECIO NICO

235

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Su empresa: de ceros a operar, fcil

Aplique estas tiles recomendaciones para poder constituir, en trminos generales, de manera
sencilla una sociedad mercantil.

onstituir una sociedad mercantil para poder ser

proveedora de productos, bienes, servicios y soluciones para sus posibles clientes, as como fuente
de riqueza para sus socios, requiere de tomar los
pasos necesarios para que su perfeccionamiento le
permita operar legalmente y de manera exitosa.

Proyecto de estatutos
Antes que nada, los socios se renen para pactar sus estatutos,
mismos que posteriormente se protocolizarn ante fedatario
pblico formando as su escritura constitutiva. En los estatutos los socios acordarn todas las disposiciones que regirn
la vida interna de la sociedad que constituyan, as como las
acciones que como sociedad lleven a cabo y que se desglosa
a continuacin.

Objeto
Cualquier empresa nace siendo una idea, por lo que primero
hay que determinar cul ser su objeto, esto es, cul es la
nalidad que buscan los socios al juntar sus esfuerzos. Esto es
lo que constituye el objeto social, donde se describir ampliamente lo que la sociedad va a estar facultada a hacer y debe
ser lcito, pues de lo contrario, la sociedad constituida ser
nula y liquidada, de conformidad con el artculo 3o de la Ley
General de Sociedades Mercantiles (LGSM). Si no se incluye
en el objeto social todo lo que la empresa pretenda hacer,
podra dejar de celebrar contratos pues sus clientes detectarn
que no est acreditada para ello. Un ejemplo de objeto social
es el siguiente:

02

15

AGOSTO
2010

Denominacin o razn social

La persona moral que se busque constituir, para su identicacin e identidad, tendr una denominacin o razn social.
La denominacin social puede ser cualquiera escogida por
los socios, mientras que en la razn social se contiene alguno
de los nombres (o apellidos) de stos.
En virtud de lo dispuesto por la legislacin, ciertas sociedades pueden tener una u otra de manera indistinta, mientras
que en otras forzosamente debe ser razn social, tal cual se
aprecia a continuacin. En las sociedades:
0 en nombre colectivo, deber ser razn social formada con
el nombre de uno o ms socios, y cuando no gurasen
en ella los de todos, se le aadirn las palabras y compaa u otras equivalentes (artculo 27 de la LGSM)
0 en comandita simple o por acciones, deber ser razn social, misma que se formar con los nombres de uno o ms
comanditados, seguidos de las palabras y compaa u
otros equivalentes, cuando en ella no guren los de todos,
agregndosele siempre las palabras Sociedad en Comandita o su abreviatura S. en C. (artculo 52 de la LGSM)
0 de responsabilidad limitada, puede ser denominacin o
razn social, misma que ir seguida de las palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada o de su abreviatura S.
de R. L. De no ser as, tal omisin sujetar a los socios a la
responsabilidad aplicable para los socios de las sociedades
en nombre colectivo (artculo 59 de la LGSM)
0 annimas, tienen una denominacin, e ir seguida de las
palabras Sociedad Annima o de su abreviatura S.A.
(artculo 88 de la LGSM)
0 cooperativas, deben tener denominacin social, as como la
alusin de que se trata de una cooperativa; se rigen por
la Ley General de Sociedades Cooperativas (no se abordarn en este estudio al estar referido a las sociedades mercantiles previstas en la LGSM)
Es importante denir qu especie de sociedad se necesita
para desarrollar las actividades, y en presencia de cul se est,
pues de ello derivar el tipo y cuanta de la responsabilidad
que tendrn los socios. Las sociedades enunciadas (salvo la
cooperativa) podrn constituirse como sociedad de capital va-

235

riable, observndose entonces las disposiciones del Captulo

VIII de la LGSM (artculo 1o ). Los ejemplos enseguida se
muestran:
0 denominacin social: El Cclope, S.A. de C.V.
0 razn social: Ramrez, Esparza y Hernndez, S. de R. L.

Solicitud ante la Secretara de Relaciones

Exteriores
De conformidad con los artculos 15 de la Ley de Inversin
Extranjera y 13 del Reglamento de la Ley de Inversin Extranjera y del Registro Nacional de Inversiones Extranjeras
(RLIERNIE), se requiere permiso de la Secretara de Relaciones Exteriores (SRE) para la constitucin de una sociedad
mercantil, por lo que una vez que se ha denido tanto el objeto social como la denominacin o razn social, se presenta
debidamente llenada la solicitud SA-1 publicada en el Diario
Ocial de la Federacin el 17 de mayo de 2002, o un escrito
libre que contenga:
0 rgano a quien se dirige el trmite
0 lugar y fecha de emisin del escrito correspondiente
0 nombre de quien realiza el trmite

domicilio para or y recibir noticaciones

nombre de la persona o personas autorizadas para recibir
noticaciones
0 opciones de denominacin solicitada, especicando el rgimen jurdico solicitado
0 rma autgrafa del solicitante
Asimismo, se cubrir el pago de derechos por la cantidad
que establece el artculo 25, fraccin I de la Ley Federal de
Derechos vigente ($965.00), en cualquier institucin bancaria
o mediante una transferencia electrnica de fondos en las instituciones de crdito certicadas. Posteriormente, la solicitud
se presenta en las oficinas centrales de la SRE en original
y copia, y en Delegaciones Estatales de la misma en original y dos copias.
La SRE, en los trminos de lo establecido en los referidos
artculos, otorgar los permisos para la constitucin de sociedades, solamente cuando la denominacin o razn social
que se pretenda utilizar no se encuentre reservada por una
sociedad distinta.
A continuacin se observa la solicitud que se presenta ante
la SRE junto con la respuesta que emite:
0
0

15

AGOSTO

2010

03

235

Tal como se indica en el ocio emitido por la SRE, dentro de

los 90 das hbiles siguientes al permiso concedido, los socios
deben acudir a otorgar ante fedatario pblico el acta constitutiva de la sociedad, ya que de no otorgarse el instrumento
pblico correspondiente, el permiso queda sin efectos (artculo
17 del RLIERNIE, asimismo, dentro de los seis meses siguientes a la expedicin de los permisos para la constitucin de
sociedades, los socios deben dar aviso del uso del mismo a
la SRE.
Tratndose del permiso para la constitucin de sociedades,
el aviso especica que debe hacerse la inclusin en la escritura pblica correspondiente de la clusula de exclusin de extranjeros o, en su caso, del convenio conocido como clusula
Calvo previsto en el artculo 14 del referido Reglamento, cuyo
texto seala que cuando en los estatutos sociales no se pacte
la clusula de exclusin de extranjeros, se debe celebrar un
convenio expreso que forme parte de dichos estatutos, por el
que los socios extranjeros, actuales o futuros de la sociedad, se
obligan ante la SRE a considerarse como nacionales respecto
de:
0 las acciones, partes sociales o derechos que adquieran de las
sociedades
0 los bienes, derechos, concesiones, participaciones o intereses de que sean titulares las sociedades
0 los derechos y obligaciones que deriven de los contratos en
que sean parte las propias sociedades
El convenio en comento incluir la renuncia a invocar la
proteccin de sus gobiernos bajo la pena, en caso contrario,
de perder en benecio de la Nacin los derechos y bienes que
hubiesen adquirido.

Protocolizacin de la sociedad ante

notario
Segn el artculo 5o de la LGSM, las sociedades se constituyen ante notario y en la misma forma se hacen constar sus
modicaciones. El notario no autorizar la escritura cuando
los estatutos o sus modicaciones contravengan lo dispuesto
por esa Ley. No obstante, tambin pueden constituirse ante
corredor pblico.
Se suele poner como antecedente la leyenda que indica
que los socios muestran el permiso otorgado por SRE, mismo que por lo regular se adjunta como anexo a la escritura.

Duracin y domicilio
Posteriormente, se incluyen ya todas las clusulas del contrato
social, comenzando por la de denominacin o razn social que
adoptar la sociedad, as como su objeto, y la duracin de la
misma, que ser el tiempo en el cual el ente jurdico tendr
vida obligando a sus socios a todo lo que la persona moral se
comprometa. Esta duracin de manera usual es jada como
indeterminada, para no hacer necesaria su prrroga ni su liquidacin.
Asimismo, se ja el domicilio de la sociedad, sin tener que
ser ste un domicilio especco, sino ms bien la ciudad o entidad federativa donde la empresa tendr su principal asiento
de negocios, pudindose en la misma clusula jar tambin la
posibilidad de establecer agencias o sucursales.

El domicilio social (el jado en el acta constitutiva) no impide que los socios puedan sealar domicilios convencionales
para ciertos efectos, por ejemplo, de noticacin.

Capital Social
Acto seguido, se ja el importe del capital social, el cual deber ser como mnimo, el jado por la ley dependiendo de la
especie de sociedad relativa, y no es otra cosa que lo aportado
por los socios a la sociedad para su operacin, volvindose, por lo tanto, el patrimonio de la persona moral que se
constituye. Este capital, en la vida de la sociedad, podr ser
reducido o aumentado respetando los requisitos previstos en
la LGSM. Asimismo, se ja cmo se va a representar el capital social, pudiendo ser ste en acciones o partes sociales
(dependiendo tambin del tipo de sociedad), como se ilustra
a continuacin:

En la parte donde se dene el capital social, de igual forma

pueden especicarse las aportaciones que los socios hagan
en dinero o en especie para la consecucin de los nes de la
sociedad.

04

15

AGOSTO
2010

235

Otros aspectos a tomar en cuenta

Dependencia, Instituto o
Confederacin
Servicio de Administracin Tributaria
Secretara de Salud

Seguridad Social

Sistema de Informacin Empresarial

Mexicano (SIEM)
Confederacin Patronal de la Repblica
Mexicana (COPARMEX)
Instituto Nacional de Estadstica,
Geografa e Informtica (INEGI)
Secretara de Economa

Aspecto relevante
Dentro del mes siguiente a la constitucin de la sociedad, se debe solicitar su inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes
Para las actividades relacionadas con la salud se requiere obtener, en un plazo no mayor de 30 das, de la Secretara de
Salud o de los gobiernos estatales, una autorizacin que podr tener la forma de: Licencia Sanitaria, Permiso Sanitario,
Registro Sanitario o Tarjetas de Control Sanitario
La sociedad, como patrn, debe inscribir a sus trabajadores en el IMSS dentro de un plazo no mayor de cinco das de
iniciadas las actividades. Al patrn se le clasicar de acuerdo con el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Aliacin, Clasicacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, base para jar las cuotas que deber cubrir.
De igual manera, el patrn y los trabajadores se inscribirn ante el Sistema de Ahorro para el Retiro
De acuerdo con la Ley de Cmaras Empresariales y sus Confederaciones, todos los comerciantes e industriales (en los
trminos denidos por dicha ley) deben registrarse en el SIEM
En forma opcional, la empresa (como patrn) puede inscribirse en la COPARMEX

Al iniciar operaciones, y posteriormente cada ao, se debe dar aviso de manifestacin estadstica ante la Direccin General
de Estadstica dependiente del INEGI
Vericar y autorizar los instrumentos de medidas y pesas que se usen como base u objeto de alguna transaccin
comercial. Asimismo, controla los registros de las marcas, nombres comerciales, patentes y otras formas de propiedad
industrial a travs del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), por lo que stas deben registrarse por parte de
la sociedad constituida
Secretara del Medio Ambiente, Recursos Las empresas que emitan a la atmsfera olores, gases, o partculas slidas o lquidas deben solicitar una licencia
Naturales y Pesca (SEMARNAP)
ambiental nica expedida por esta Secretara, y en su caso, presentar anualmente la cdula de operacin
Secretara del Trabajo y Previsin Social Las empresas deben, cuando sea aplicable, vericar que sus negocios cumplan con el Reglamento Federal de Seguridad,
Higiene y Medio Ambiente de Trabajo y Normas Relativas
Comisin Nacional del Agua
En caso de estar conectado a alguna red de agua potable y alcantarillado, se debe solicitar permiso ante la Comisin
Nacional del Agua para obtener autorizacin de extraccin de agua del subsuelo, y de igual manera se deben registrar las
descargas. En ambos casos se origina el pago de derechos

Diversas clusulas
Llegado a este punto, se requiere hacer un parntesis. La doctrina ha denido que los contratos sociales, esto es, mediante los cuales se crean las sociedades, pueden tener clusulas esenciales, naturales y accidentales. Las esenciales son
aqullas relacionadas con lo que se ha descrito con antelacin
(objeto, razn o denominacin, capital social, lo aportado por
los socios en dinero o especie y el domicilio de la sociedad).
De igual forma, una clusula esencial es incluir los nombres,
nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales que
constituyan la sociedad. Esta precisin es importante, puesto
que, si el contrato no se ha protocolizado ante notario, pero

cuenta con estas clusulas, cualquier socio puede demandar en la va sumaria el

otorgamiento de la escritura correspondiente (artculo 7o, primer prrafo de la
LGSM).
Por otra parte, las clusulas naturales
son las relacionadas con:
0 la manera conforme a la cual se administrar la sociedad y las facultades de los administradores, mismas
que pueden ser como se indica a continuacin:

JURDICO CORPORATIVO
0

Cmo constituir una sociedad (22 de diciembre

de 2008)

SEGURIDAD SOCIAL
0

Alta de nuevo patrn

en el IMSS (16 de
agosto de 2010)

15

AGOSTO

2010

05

235

Si estas clusulas no son jadas en el acta constitutiva, lo

referente a dichos rubros se regir por las disposiciones comprendidas en la LGSM (artculo 8o), por lo que no es estrictamente necesario que se incluyan en tal acta, mas s
es aconsejable para contar con una escritura lo ms acorde
a la sociedad que se quiere tener en funcionamiento, o si se
desean ciertos lineamientos en especco.

Inscripcin en el Registro Pblico de

Comercio

el nombramiento de los administradores y la designacin

de los que llevarn la rma social
la manera de distribuir las utilidades y prdidas entre los
miembros de la sociedad, pudiendo ser aqulla como aqu
se observa:

el importe del fondo de reserva, como aqu consta:

los casos en que la sociedad se disolvera anticipadamente

las bases para liquidar la sociedad y el modo de elegir a los
liquidadores, cuando no hubiesen sido designados anticipadamente, por ejemplo:

06

15

AGOSTO
2010

La LGSM seala que las sociedades mercantiles se inscribirn en el Registro Pblico de Comercio (RPC) para que as
tengan personalidad jurdica distinta de la de los socios. A
pesar de tal disposicin, las sociedades no inscritas en el RPC
que se exterioricen como tales frente a terceros (consten o no
en escritura pblica), tendrn personalidad jurdica, esto para
fomentar la certidumbre jurdica, pues de no ser as, las sociedades podran omitir el registro para efectos de (actuando de
mala fe) no responder por sus actos. Salvo lo ya mencionado
respecto al objeto social ilcito, no podrn ser declaradas nulas
las sociedades inscritas en el RPC (artculo 2o de la LGSM).
En caso de que la escritura social no se presentase para su
inscripcin en el RPC dentro del trmino de 15 das a partir
de su fecha de constitucin, cualquier socio podr demandar
en la va sumaria dicho registro. Las personas que celebren
operaciones a nombre de la sociedad antes del registro de la
escritura constitutiva, contraern frente a terceros responsabilidad ilimitada y solidaria por dichas operaciones (artculo 7o, segundo y tercer prrafo de la LGSM). A continuacin
podemos ver un ejemplo de la constancia de que la escritura
constitutiva fue inscrita en el RPC:

235

Corolario
Constituir una empresa es sencillo si se analiza adecuadamente qu rgimen es ms aconsejable de acuerdo con las
actividades que va a desempear, para ello es imprescindible
contar con un panorama integral de lo que se busca conseguir con su constitucin. De igual modo, el objeto social ser

la brjula que oriente al empresario al

momento de cumplir los requisitos y trmites jados en las leyes dependiendo
de los nes que los socios se plantearon
al concebirla.

JURDICO CORPORATIVO
0

Abrir tu empresa ahora

es ms fcil ( 3 de
agosto de 2009)

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Limitaciones y prohibiciones al cobro de comisiones

A partir del 27 de julio del presente ao, se efectuaron precisiones respecto de los servicios de la cuenta bsica de nmina
y la cuenta bsica para el pblico en general.
La cuenta bsica de nmina no requerir un saldo promedio mensual mnimo (SPMM) y si sta no recibiese depsitos
durante seis meses consecutivos, la institucin de crdito que
la lleva podr transformarla en una cuenta bsica para el pblico en general, noticndoselo al cliente (a partir del 26 de
octubre de 2010). Asimismo, sern aplicables las siguientes
limitaciones a las comisiones bancarias (salvo las excepciones mencionadas).
Respecto a cuentas de depsito y otras operaciones pasivas,
las instituciones de crdito no podrn cobrar comisiones:
0 de manera simultnea, dentro de un mismo perodo comprendido en el estado de cuenta, por cargo por manejo de
cuenta y por no mantener un saldo promedio mnimo
(en cuentas de depsito)
0 salvo que sea por no mantener un SPMM, pero esta comisin no podr exceder del monto que resulte menor de:
1 la diferencia entre el SPMM requerido y el saldo promedio observado, o
1 el importe que la institucin de crdito determine y registre en el Banco de Mxico (a partir del 3 enero de
2011)
0 cuyo importe se determine utilizando una de varias opciones o frmulas de clculo en relacin con cuentas de depsito, salvo que la comisin que se cobre sea la ms baja
0 cuando establezcan como requisito que se abra una cuenta
de depsito para realizar cargos relativos al pago de algn
crdito otorgado
0 por sobregiro en cuentas de depsito bancario, excepto
cuando las instituciones de crdito hayan acordado previamente con sus clientes el otorgamiento de una lnea de
crdito
0 por intentar sobregirar cuentas de depsito bancario, salvo

cuando se libren cheques sin fondos

(a partir del 3 de enero de 2011); o el
saldo de una tarjeta prepagada ban- JURDICO CORPORATIVO
caria
0 Comisiones extras a
las contratadas? (17 de
0 por cancelacin de cuentas de depmarzo de 2010)
sito, de tarjetas de dbito o prepaga0 Comisiones por uso de
das bancarias o del servicio de banca
cajero automtico (19
electrnica
de abril de 2010)
0 por retiros de efectivo, consultas de
saldo, recibir y abonar recursos en
las cuentas de depsito de sus clientes, en ventanillas y en
cajeros automticos operados por las propias instituciones
de crdito, cuando la transaccin la realicen sus clientes
0 por no utilizar las tarjetas prepagadas bancarias durante
un periodo de 365 das naturales
0 a los clientes que soliciten a la institucin de crdito en la
que se realice el depsito de su salario, pensiones y otras
prestaciones de carcter laboral, que transera la totalidad
de los recursos a otra institucin de crdito
0 al depositante de un cheque para abono en su cuenta que
sea devuelto o rechazado su pago por la institucin de crdito librada
Tratndose de operaciones de crdito, las entidades nancieras no podrn cobrar comisiones por:
0 que el importe se determine utilizando una de varias opciones o frmulas de clculo en relacin con cuentas de
depsito, salvo que la comisin que se cobre sea la ms
baja (a partir del 26 de octubre de 2010)
0 la cancelacin de tarjetas de crdito emitidas al amparo de
un contrato de apertura de crdito ni por la rescisin del
contrato correspondiente
0 la recepcin del pago de crditos otorgados en las ventanillas, a travs de sus cajeros automticos, de transferencias
electrnicas de fondos, ni por domiciliacin
0 pago tardo de un crdito, no pago o cualquier otro concep15

AGOSTO

2010

07

235

to equivalente, cuando se cobren intereses moratorios durante el mismo perodo (a partir del 3 de enero de 2011)
el incumplimiento del pago peridico de un crdito, salvo
que la comisin no exceda del monto que resulte menor
del:
1 importe de dicho incumplimiento, o
1 monto que la institucin de crdito determine y registre en el Banco de Mxico (a partir del 3 de enero de
2011)
no utilizar durante un ao calendario la tarjeta de crdito
para ejercer la lnea de crdito, si durante el mismo perodo se cobra comisin por anualidad o algn otro concepto
equivalente
la devolucin, por cualquier causa, de cheques que hubiesen recibido como medio de pago de algn crdito del cual
resulten acreedoras
pago tardo, no pago o cualquier otro concepto equivalente,
cuando por causas imputables a la entidad nanciera sta
no hubiese acreditado el pago de algn crdito
realizar gestiones necesarias para la cancelacin de gra-

vmenes relativos a crditos hipotecarios con motivo del

pago total del adeudo. Lo anterior, sin perjuicio de que los
clientes cubran los gastos notariales y registrales que, en su
caso, les correspondan
0 la recepcin del pago de crditos otorgados por otras entidades nancieras
0 sobregiro o intento de sobregiro en crditos, prstamos o
nanciamientos revolventes asociados a una tarjeta, as
como en crditos personales de liquidez sin garanta real
0 cuestiones relativas a tarjetas de crdito bsicas
El cobro de comisiones por operaciones interbancarias en
cajeros automticos slo podr realizarse por los operadores
de los mismos, por lo que las emisoras no podrn cobrar comisin adicional alguna. Tales operadores debern mostrar en
sus pantallas despus de que se seleccione algn servicio los
montos de las comisiones aplicables o si no se cobrar comisin por ellos, dndose al usuario la oportunidad de cancelar
la operacin antes de realizarla sin costo alguno (a partir del
26 de octubre de 2010).

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
MENORES DE EDAD SOCIOS?
Mis clientes quieren constituir una empresa en la que los socios
sean sus hijos, quienes son menores de edad, y posteriormente, quieren vender bienes inmuebles que les pertenecen, se
requiere de una autorizacin judicial para tales efectos?
Con fundamento en los artculos 23, 425 y 449 del
Cdigo Civil para el DF (CCDF), es jurdicamente vlido
que los menores de edad sean socios de una sociedad
siempre y cuando las personas que tienen su patria
potestad o tutores los representen para tales efectos, pues en los
menores de edad la capacidad de ejercicio se encuentra limitada.
Por otra parte, la venta de bienes pertenecientes a menores, s
tiene una restriccin mayor: el artculo 436 del CCDF indica que
los que ejercen la patria potestad no pueden enajenar ni gravar
de ningn modo los bienes inmuebles y muebles preciosos que
corresponda a los hijos sino por absoluta necesidad o evidente
benecio y previa autorizacin del juez competente.
As, para constituir la sociedad no se necesita autorizacin
judicial, no obstante, para llevar a cabo la venta de los bienes
inmuebles s se requerir tal autorizacin.

08

15

AGOSTO
2010

PODERES OTORGADOS POR

SOCIO FALLECIDO: VLIDOS?
La empresa en la que laboro es una sociedad annima que se
integra por tres socios y uno de ellos, quien era el administrador nico, acaba de fallecer. Los poderes que otorg en
vida siguen siendo vlidos o quedan revocados en virtud de su
muerte?
Los poderes otorgados por quien tiene facultades para
ello, no quedan extinguidos en virtud de su muerte
y siguen siendo perfectamente vlidos, criterio que
se desprende del artculo 150, segundo prrafo de la
Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) al prescribir que
la terminacin de las funciones de administrador o consejo de
administracin o de los gerentes, no extingue las delegaciones ni
los poderes otorgados durante su ejercicio. Por otra parte, como
el socio fallecido era el administrador nico, el artculo 155 en su
fraccin II de la LGSM seala que cuando falta el administrador
por muerte, sern los comisarios quienes designarn con carcter
provisional al administrador.

235

REDUCCIN DE CAPITAL EN S.A. DE C.V.

COMPENSACIN ENTRE DEUDA Y DIVIDENDOS

La sociedad annima que tenemos constituida es de capital variable y queremos efectuar una reduccin de capital social, es
necesario que tal reduccin se haga mediante una asamblea
ordinaria o una extraordinaria?
Si bien el artculo 182, fraccin III de la LGSM dispone
que tanto el aumento como la reduccin del capital social
debe hacerse mediante asamblea extraordinaria, la
misma Ley en su Captulo VIII tiene disposiciones
especcas para las sociedades de capital variable. El artculo 213
determina que en las sociedades de capital variable, el capital
social ser susceptible de disminucin por retiro parcial o total de
las aportaciones, sin ms formalidades que las establecidas por el
captulo referido, mientras que el artculo 219 dice que toda
disminucin del capital social deber inscribirse en un libro de
registro que al efecto llevar la sociedad.
Por otra parte, el artculo 220 dispone que el retiro parcial
o total de aportaciones de un socio (lo cual sera reduccin de
capital) deber noticarse a la sociedad de manera fehaciente
y no surtir efectos sino hasta el n del ejercicio anual en curso,
si la noticacin se hace antes del ltimo trimestre de dicho
ejercicio, y hasta el n del ejercicio siguiente, si se hiciere despus.
No existe ningn otro artculo que haga referencia a la reduccin
de capital, y as, de la interpretacin conjunta de los tres artculos
mencionados, podemos concluir que no se requiere ms que la
disminucin de capital se inscriba en el libro de registro relativo, y
al no exigir la LGSM la formalidad de que la reduccin se efecte
mediante asamblea extraordinaria, vlidamente puede hacerse
una asamblea ordinaria, a menos de que as sea pactado por los
socios en los estatutos. Lo mismo ocurre con los aumentos de
capital en esta clase de sociedades.

Nuestra corporacin tiene adeudos con su holding bajo el

concepto de cuentas por pagar y tambin le debe dividendos,
podemos pagarles los dividendos y que stos nos liberen del
pago de deuda pendiente?
No, se est ante dos obligaciones de pago diferentes:
una es el adeudo, causado por innumerables causas, la
otra son los dividendos. La compaa no puede pagar
a su holding los dividendos y pensar que con ello se
estaran cubriendo los adeudos debidos, ni aunque la holding as
lo aceptara, pues como se seal se trata de dos obligaciones
distintas, mismas que deben, o ser cumplidas mediante el pago, o
extinguirse por alguna de las causas enumeradas en los artculos
2185 a 2242 del Cdigo Civil Federal, de aplicacin supletoria a la
materia mercantil, que son: compensacin, confusin de derechos,
remisin de deuda, novacin, inexistencia o nulidad.
Al pagar los dividendos, se estara cumpliendo esa obligacin,
mientras para extinguir la obligacin pudiera aplicarse la remisin
de deuda con todos los alcances jurdicos y scales que ello
implica.

CONSULTAS TELEFNICAS SLO PARA SUSCRIPTORES

JURDICO
CORPORATIVO

9177 4152

2;
<=6;6<;
12

Datos personales realmente seguros?

Las bases de datos anteriores, las sanciones, los aspectos medulares
y la aplicacin de la nueva ley se perciben en el siguiente anlisis.
Al realizar un estudio de la Ley Federal de Proteccin de Datos Personales en Posesin de los Particulares (LFPDPPP), la
Doctora en Derecho y Especialista en Derecho de las Tecnologas de la Informacin y de las Comunicaciones Isabel Dava-

ra, concedi a IDC una entrevista que despeja las principales

dudas que pueden tener, tanto los particulares en relacin con
la proteccin de sus datos personales, como las empresas que
manejan bases de esos datos.

15

AGOSTO

2010

09

235

Con qu objeto se cre la LFPDPPP?

La LFPDPPP desarrolla el derecho fundamental a la proteccin de datos personales, reconocido por la Constitucin en
los artculos 6o, 16o y 73 fraccin XIX-O. Su objeto es salvaguardar los datos personales en posesin de particulares,
regulando su tratamiento legtimo, controlado e informado,
para as garantizar la privacidad y el derecho a la autodeterminacin informativa de las personas.

Qu aspectos de la Ley deben cuidar las empresas

principalmente para no infringirla?

La normativa se estructura en principios, derechos y procedimientos. Los principios, a modo de declaraciones programticas, establecen los pilares en los que se basa la proteccin
de datos personales. Los derechos, por su parte, representan
la concrecin subjetiva de ejercicio de esos principios, es decir, cmo el titular de los datos de carcter personal puede
ejercer unos derechos (los ms relevantes, los denominados
derechos ARCO: acceso, recticacin, cancelacin y oposicin)
que concretan los principios tericos en los que se basa toda
la normativa. Los procedimientos, nalmente, cerrando este
tringulo cticio, concretan la tutela pblica a la que el individuo puede recurrir cuando se ve lesionado en el ejercicio de
esos derechos como consecuencia de esos principios.
Por tanto, las empresas tienen que implementar procedimientos que permitan garantizar el cumplimiento de los principios de la proteccin de datos y dar respuesta al ejercicio de
los derechos ARCO de los interesados, adems de atender los
procedimientos de reclamacin que en su caso se planteen
ante el ahora denominado Instituto Federal de Acceso a la
Informacin y Proteccin de Datos (IFAIPD).
A grandes rasgos, a qu estn obligadas las empresas
ahora, que no estuvieran forzadas a hacer antes de la
creacin de esta Ley?

Desde la formulacin y respeto al aviso de privacidad hasta

las medidas de seguridad, pasando por un tratamiento legal
y leal, hasta el deber de condencialidad y la forma en que
todas las personas de la entidad cuentan con acceso a los
datos deben facilitar el ejercicio de los
derechos a los titulares. Se trata, por tanto, de crear una cultura de proteccin de
datos tambin en el seno de la empresa,
es decir, reconocer el valor del dato personal como activo sin que ello suponga
olvidar que est referido a una persona
fsica, su titular.
En concreto, entre otros, podemos hablar de varios focos de actuacin:
0 designar una persona o departamento de datos personales para la atencin
de las solicitudes de ejercicio de de-

10

15

AGOSTO
2010

rechos y para que fomente internamente la proteccin de

ellos
fijar un procedimiento de atencin al ejercicio de derechos ARCO
disear un esquema de gestin del consentimiento en todas las fases del tratamiento
analizar el riesgo legal del tratamiento en lnea o no, nacional o trasnacional
establecer el aviso de privacidad del que se haga uso en la
entidad para informar a los interesados sobre la recoleccin, tratamiento y transferencias de sus datos personales
elaborar y/o adecuar polticas de privacidad para sitios y
pginas web
analizar los contratos y convenios suscritos para adaptarlos
a las exigencias legales
capacitar, en general, a distintos niveles en la organizacin

Qu tan efectiva ser la proteccin de datos personales a

raz de esta nueva Ley?

Eso ser algo que se ir viendo con el tiempo, pero la experiencia internacional demuestra, por una parte, que las compaas tardan un tiempo en conocer la normativa y saber
cmo aplicarla, aunque, por otro lado, si la autoridad responsable empieza a promover la cultura de conocimiento de las
disposiciones (o en el peor de los casos comienza a aplicar
las sanciones previstas intensivamente), el grado de aceleracin en conocimiento, y por tanto, el respeto de la normativa,
se intensicar ostensiblemente.
Hay puntos que la Ley no est contemplando y que
puedan suscitar conictos posteriormente?

Se requerir sin duda de reglamentaciones de distinta ndole

posteriores en cuestiones especcas, como la proteccin de
datos en telecomunicaciones y comunicaciones electrnicas
o el tratamiento de datos de menores o sanitarios, mas tal
legislacin se ir presentando conforme se vaya haciendo necesaria, la derivada de la prctica del tratamiento de bases de
datos personales.
Las empresas
tienen que
implementar
procedimientos
que garantizen
la proteccin de
datos personales

=kZ'BlZ[^e=ZoZkZ
>li^\bZeblmZ^g]^k^\ah
]^eZlm^\gheh`Zl]^eZ
bg_hkfZ\bg

Al ser una ley federal, qu papel

desempearn los estados frente a
esta Ley?

Es una ley federal porque no poda ser

de otra manera. Se necesitaba evitar
la creacin de mercados negros de informacin personal o la generacin de
obstculos a la libre circulacin de datos
entre los estados por lo que ello supondra para el comercio, tanto nacional
como internacional. Los estados, por lo
tanto, no tienen competencia al respecto,

235

puesto que la Constitucin se la atribuy al Congreso. En la

prctica, la competencia de tutela reside fundamentalmente en
el IFAIPD, aunque tambin en otras autoridades, como la Secretara de Economa, mismas que debern ser consideradas,
puesto que la LFPDPPP les atribuye funciones especcas.

Qu suceder con las bases de datos existentes con

anterioridad a la Ley en comento?

Tales bases debern regularizarse y adaptarse a la norma

segn los plazos dispuestos en la misma, de acuerdo con la
siguiente tabla:

Asunto

Fecha

Publicacin de la Ley
Entrada en vigor
Aprobacin del Reglamento
Designacin por parte de los responsables de la persona o departamento de datos
personales
Expedicin por parte de los responsables de los avisos de privacidad a los titulares de
datos personales
Ejercicio de los derechos ARCO por parte de los titulares ante los responsables
Inicio de procedimiento de proteccin de derechos (si es el caso) por parte de los titulares

Qu sucedera si las compaas contaran con el

consentimiento para utilizar los datos personales dentro
de una clusula de un contrato? Eso sera suciente para
no necesitar el aviso de privacidad?

Eso es en puridad un aviso de privacidad. El nico problema

es comprobar que dicha clusula es vlida en cuanto a la nalidad y datos tratados y que permite realizar las acciones
necesarias con la informacin tratada.
Por otra parte, el contrato (es decir, el aviso de privacidad
en lo que a estos efectos interesa) puede ser tanto en papel
como electrnico, puesto que la Ley ha sido concebida para
dar respuesta a los retos que plantea la sociedad en la que vivimos y que bsicamente gira en torno al mundo electrnico.
Las personas que cuenten con una base de datos con
anterioridad a la entrada en vigor de la Ley, podran
alegar que no requieren contar con el aviso de privacidad
pues se estara aplicando retroactivamente la Ley en su
perjuicio?

No, porque la LFPDPPP da un plazo para que todos se

ajusten. Es una nueva regulacin, como tantas otras, que
debe cumplirse, o sea, la Ley no se aplica retroactivamente.
Se aplica desde su entrada en vigor y establece unos plazos,
como se ha visto, para adecuar los tratamientos que se llevaban
a cabo si no se cumplen los principios de la Ley.

Fundamento

5 de Julio de 2010
6 de Julio de 2010
6 de Julio de 2011
6 de Julio de 2011

Diario Ocial de la Federacin

Artculo (Art.) primero transitorio
Art. segundo transitorio
Arts. 30 y tercero transitorio

6 de Julio de 2011

Arts. 16 y 17, y tercero transitorio

6 de Enero de 2012
6 de Enero de 2012

Art. cuarto transitorio

Art. cuarto transitorio

De otra manera, la proteccin de la persona que se ofrece

se vera seriamente comprometida.
Quines seran responsables de las sanciones por el
incumplimiento a la Ley, las empresas o los trabajadores
que manejaran las bases de datos?

Los responsables del archivo, es decir, segn la pregunta, las

empresas. En este sentido, es necesario distinguir al responsable del archivo para efectos de la Ley de otros responsables
internos que puedan designarse a efectos del tratamiento de
los datos. Ahora bien, siempre se pueden incorporar polticas
en la corporacin para tomar las acciones pertinentes a nivel
interno en caso de que sta sea sancionada e igualmente habra que atender a la normativa especca para la exigencia
de responsabilidad civil o laboral por el incumplimiento de
un empleado.

Corolario
La adopcin total de las disposiciones de la LFPDPPP ser un
proceso paulatino, lo ms importante es que tanto particulares
como empresas tengan un adecuado conocimiento de la Ley
para no infringirla, as como poner especial atencin al aviso
de privacidad, punto angular de la misma.

15

AGOSTO

2010

11

235

12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial,
publicadas en el DOF y la Gaceta Ocial del 14 al 29 de julio.
Secretara de Gobernacin
Disposicin

Contenido

Se aade un prrafo al artculo 17 constitucional (recorrindose el orden subsecuente de los prrafos), mediante el cual se admiten
Decreto por el que se adiciona
las
acciones colectivas, dndose al Congreso la facultad de expedir las leyes que las regularn. Tales leyes determinarn las
un prrafo tercero y se recorre el
materias
de aplicacin, los procedimientos judiciales y los mecanismos de reparacin del dao. Sern los jueces federales quienes
orden de los prrafos subsecuentes
conocern
de forma exclusiva sobre estos procedimientos y mecanismos
del artculo 17 de la Constitucin
Para una mejor comprensin del tema vea la nota Acciones colectivas: una nueva justicia en www.idconline.com.mx
Poltica de los Estados Unidos
(29 de julio)
Mexicanos

Secretara de Economa
Decreto por el que se reforma el
artculo 7 Bis de la Ley Federal de
Proteccin al Consumidor

Los proveedores, adems de estar obligados a exhibir de forma notoria y visible el monto total a pagar por los bienes, productos o
servicios que ofrezcan al consumidor, debern ahora incluir en dicho monto los impuestos, comisiones, intereses, seguros y cualquier
otro costo, cargo, gasto o erogacin adicional que se requiera cubrir con motivo de la adquisicin o contratacin respectiva, sea sta
al contado o a crdito.
En vigor a partir del 16 de noviembre de 2010 (19 de julio)

Secretara de Educacin Pblica

Lineamientos para el
funcionamiento del Registro del
Precio nico de Venta al Pblico de
los Libros

Se emiten los lineamientos para el Registro del Precio nico de Venta al Pblico de los Libros (RPUVPL), mismos que tienen por objeto
establecer las reglas para crear y mantener permanentemente actualizada su base de datos, con acceso libre al pblico, establecer su reglas de
operacin y administracin y jar el procedimiento para la inscripcin del precio nico de venta al pblico de los libros (PUVPL).
Los editores o importadores que deban solicitar la inscripcin del PUVPL en el Registro mencionado se sujetarn al procedimiento descrito
en los lineamientos, debiendo previamente inscribirse en el Padrn de Editores e Importadores. El editor o importador podr modicar, en
cualquier momento de su vigencia, los PUVPL que hubiese inscrito, solicitando la inscripcin del nuevo precio en el Registro.
En vigor a partir del 23 de julio de 2010. El RPUVPL iniciar operaciones, de igual forma, el 23 de julio, y en el mismo se inscribirn
los precios de los libros editados, importados o colocados en plataforma en el lapso de los 18 meses anteriores a esta fecha, as
como los que en lo sucesivo se editen, importen o coloquen en plataforma (22 de julio)

Banco de Mxico
Circular22/2010 Disposiciones de
carcter general que establecen
prohibiciones y lmites al cobro de
comisiones

12

15

AGOSTO
2010

Para mayor informacin sobre el particular, consulte la seccin Para Tomarse en Cuenta de esta misma edicin
(26 de julio)

235

Secretara de la Funcin Pblica

Disposicin
Reglamento de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios del Sector Pblico
Reglamento de la Ley de Obras
Pblicas y Servicios relacionados con
las mismas

Contenido
A partir del 29 de julio de 2010, se abroga el anterior Reglamento y entra en vigor el nuevo. Para mayor informacin favor de
consultar el infoash #1286 visible en la pgina de Internet www.idconline.com.mx
(28 de julio)
A partir del 29 de julio de 2010, se abroga el anterior Reglamento y entra en vigor el nuevo. Para mayor informacin favor de
consultar el infoash #1287 visible en la pgina www.idconline.com.mx
(28 de julio)

Gobierno del DF
Decreto por el que se expide la Ley de Esta Ley regular el ordenamiento territorial del DF; el crecimiento urbano controlado y la funcin del desarrollo sustentable de la
Desarrollo Urbano del Distrito Federal propiedad urbana. En dicho ordenamiento se:
0 determinan las facultades en la materia para la Asamblea Legislativa, el Jefe de Gobierno y los Jefes Delegacionales
0 crea el Registro de Planes y Programas de Desarrollo Urbano donde se inscribirn y resguardarn los planes, programas,
normas de ordenacin y dems instrumentos de planeacin del desarrollo urbano del DF
0 mantienen los Programas General, Delegacionales y Parciales de Desarrollo Urbano, establecindose su contenido, la manera
en que sern aprobados y su publicacin en la Gaceta
0 expedirn, por parte de la Secretara de Desarrollo Urbano del DF o de las Delegaciones, las constancias, certicados,
permisos, dictmenes licencias, autorizaciones, registros de manifestaciones que se requieran en relacin con las siguientes
materias ya conocidas, conforme a las previsiones que sobre requisitos y procedimientos establezca el reglamento:
alineamiento y nmero ocial; zonicacin; polgono de actuacin; transferencia de potencialidad; impacto urbano;
construccin; fusin; subdivisin; reloticacin; explotacin de minas, canteras y yacimientos ptreos para la obtencin de
materiales para la construccin; anuncios, en todas sus modalidades; y mobiliario urbano
0 podrn aplicar las siguientes medidas de seguridad:
1 suspensin de trabajos y servicios
1 clausura temporal o denitiva, total o parcial de las instalaciones, las construcciones y las obras
1 desocupacin o desalojo de inmuebles
1 retiro de anuncios e instalaciones
1 prohibicin de actos de utilizacin
1 demolicin de construcciones
0 conservan las sanciones de la anterior Ley, entre otras, la suspensin de los trabajos, multas, clausura parcial o total de la
obra y el arresto
0 prev como medios de defensa el recurso de inconformidad o juicio de nulidad, a eleccin del gobernado
Las disposiciones reglamentarias de la Ley de Desarrollo Urbano del DF publicada el 29 de enero de 1996, continuarn en vigor, en
lo que no contradigan a las disposiciones de esta Ley, hasta en tanto no se expidan otras nuevas.
En vigor a partir del 16 de julio de 2010, quedando abrogada la anterior Ley (15 de julio)
Decreto por el que se adicionan
Debido a la adicin de un Capitulo III en el Ttulo Dcimo Segundo del Cdigo Penal para el DF, con el artculo 211 bis, a quien
diversas disposiciones al Cdigo Penal por cualquier medio usurpe, con nes ilcitos, la identidad de otra persona, u otorgue su consentimiento para llevar a cabo la
para el Distrito Federal
usurpacin en su identidad, se le impondr una pena de uno a cinco aos de prisin y de 400 a 600 das de multa, aumentndose
estas penas en una mitad a quien se valga de la homonimia, parecido fsico o similitud de la voz para cometer tal delito
(19 de julio)

15

AGOSTO

2010

13

235

Disposicin

Contenido

Hay modicaciones a los siguientes conceptos:

Decreto por el que se reforman
1 la delincuencia organizada, ahora se dene como la organizacin de hecho de tres o ms personas para cometer, en
diversas disposiciones de la Ley de
Extincin de Dominio para el Distrito
forma permanente o reiterada, alguno de los delitos a que se reere el artculo 254 del Cdigo Penal para el Distrito
Federal, el Cdigo Penal para el
Federal (artculo 2o, fraccin V). Para dar congruencia a tal reforma, tanto en el Cdigo Penal para el DF (CPDF) como en
Distrito Federal y de la Ley contra
la Ley Contra la Delincuencia Organizada para el DF (LCDODF), ahora la delincuencia organizada se dene de igual forma.
la Delincuencia Organizada para el
Asimismo, se elimina la denicin de miembros de la delincuencia organizada que antes se inclua en el artculo 2o de la
Distrito Federal
LCDODF
1 se incluye dentro de los delitos patrimoniales el encubrimiento por receptacin contemplado en el artculo 243 (artculo
2o, fraccin VI) y al mismo tiempo, al artculo 254 del CPDF se le adicionan el encubrimiento por receptacin y por
favorecimiento
1 vctimas y ofendidos, a quienes se les reconoce que tendrn sus derechos expeditos para hacerlos valer en la va y forma
que legalmente corresponda (artculo 2o, fraccin XIX)
0 respecto de la accin de extincin de dominio:
1 sobre los bienes que estn siendo utilizados para la comisin de delitos por un tercero, tal accin se determinar
procedente slo si el MP acredita dicha utilizacin y que el dueo conoca de esa situacin, ya no exclusivamente por
un delito de delincuencia organizada, sino tambin por delitos patrimoniales, secuestro, trata de personas o robo de
vehculos (artculo 5o, ltimo prrafo)
1 para que la vctima u ofendido del delito tenga derecho a la reparacin del dao, se requiere que no se hubiese dictado
sentencia ejecutoriada (sin limitarlo a que sea solamente en materia penal), y al obtener tal reparacin ya no podrn
solicitarlo por ninguna de las otras vas (y no slo en el proceso penal)
0 sobre las medidas cautelares:
1 la supletoriedad del Cdigo de Procedimientos Civiles y Cdigo Penal no aplicar a las medidas cautelares (artculo 3o)
1 se determinarn sus alcances en todos los casos (artculo 11, tercer prrafo)
1 la Ociala Mayor, adems de la administracin de los bienes inmuebles, ahora tambin se encargar de su custodia
(artculo 15, segundo prrafo)
1 el efecto del recurso de apelacin contra la resolucin que las niegue ser devolutivo de tramitacin inmediata (artculo
18)
0 tratndose de las garantas y derechos de los afectados, terceros, victimas y ofendidos:
1 el juez garantizar que las vctimas u ofendidos ofrezcan pruebas conducentes nicamente en lo relativo a la reparacin
del dao, cuando comparezcan para ello (artculo 25)
1 cuando el afectado lo solicite por cualquier medio (ya no nicamente si no comparece), el juez le designar un defensor
de ocio (artculo 26)
1 la admisin del ejercicio de la accin debern noticarse personalmente nicamente al afectado (artculo 34, fraccin I)
1 contra el auto que niegue el ejercicio de la accin procede el recurso de apelacin en efecto devolutivo de tramitacin
inmediata (artculo 39, tercer prrafo)
1 ya no existe termino para que el recurso de apelacin sea resuelto (se deroga el ltimo prrafo del artculo 59)
En vigor a partir del 18 de agosto de 2010
(19 de julio)
En los delitos contra la libertad y la seguridad sexuales y el normal desarrollo psicosexual, y contra el libre desarrollo de la
Decreto por el que se adiciona la
fraccin VI, al artculo 108 del Cdigo personalidad cometidos en contra de las personas menores de 18 aos de edad o que no tengan capacidad para comprender el
signicado del hecho o que no tengan la capacidad de resistir la conducta, cuando la vctima fuere menor de edad, el plazo de
Penal para el Distrito Federal
prescripcin de la accin penal empezar a correr al momento que cumpla los 18 aos
(22 de julio)
Se reforman diversas disposiciones referentes al Registro Civil. Para mayor informacin favor de consultar el infoash #1288
Decreto por el que se reforman
diversas disposiciones del Cdigo Civil visible en la pgina www.idconline.com.mx
(29 de julio)
para el Distrito Federal
Respecto a la infraccin consistente en desperdiciar agua o impedir su uso a quienes deban tener acceso a ella en tuberas,
Decreto por el que se reforma el
artculo 26 de la Ley de Cultura Cvica tanques o tinacos almacenadores, y la de utilizar indebidamente los hidrantes pblicos, obstruirlos o impedir su uso, sta se
sancionar con multa de 21 a 40 das de salario mnimo (antes era un mximo de 30 das) o con arresto de 25 a 36 horas
del Distrito Federal
(29 de julio)
0

14

15

AGOSTO
2010

"P
99*7
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B
QPDB

EF
BHPTUP
EF


235

0<:2?06< 2EA2?6<?

02

CRITERIOS ADMINISTRATIVOS

Actualizacin de
Criterios Normativos
Compilacin de los criterios ms importantes en
materia de comercio exterior y aduanal, para conocer
la posicin ocial

06

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0
0

09

13

DE ACTUALIDAD
0

EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0

10

MAYOR FISCALIZACIN
AGENTE ADUANAL O FISCALIZADOR?
ALERTA DE VENCIMIENTO DE RETORNO
SUSPENSIN A LIBRE CIRCULACIN OFICIOSA?
PRORROGAN PROGRAMA DE FRONTERIZACIN
SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA POR SEMARNAT

ALTA DE AGENTE ADUANAL, SIN PADRN

ENCARGO CONFERIDO PENDIENTE DE AUTORIZAR
INTERS DE CRDITO INCREMENTABLE?
IMPORTACIONES POR PEQUEO
UEO CONTRI
CONTRIBUYENTE
UYENTE

EN OPININ DE
0

MXICO-BRASIL TLC O NUEVO

EVO ACE AMPLIADO?
El licenciado Rafael Delgado
elgado Alarcn da a
conocer la trayectoria comercial de Brasil
al amparo de la ALADI y el futuro como
posible socio de un TLC con Mxico

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

PUBLICADO EN EL DOF, DEL 14 AL 29 DE JULIO
1
Acuerdo que modica el diverso por el que se
establece la circunscripcin territorial de las
unidades administrativas regionales del SAT
publicado el 21 de mayo de 2008
1
Decreto para la aplicacin del Tercer Protocolo
Adicional al Apndice I, del Acuerdo de
Complementacin Econmica No. 55; y Acuerdo
por el que se da a conocer dicho Tercer Protocolo
1
Resolucin por la que se dan a conocer los nombres
de los titulares y nmeros IMMEX suspendidos
1
Resolucin que modica a la diversa que
establece el mecanismo para garantizar el
pago de contribuciones en mercancas sujetas
a precios estimados por la SHCP
1
Normas Ociales Mexicanas
1
Cuotas compensatorias

IDCONLINE
0

0
0

CAMBIOS EN ECONOMA NO AFECTAN A

IMPORTADORES
MAYOR FISCALIZACIN
COMBATE INTERNACIONAL A PIRATERA

235

0?6A2?6<@
.1:6;6@A?.A6C<@

Actualizacin de Criterios Normativos

Identique los criterios normativos 2010 a travs de los cuales la
autoridad interpreta diversas disposiciones para su debido cumplimiento.

l Comit de Normatividad en Materia de Comercio

Exterior y Aduanal del Servicio de Administracin
Tributaria, actualiz y adecu los criterios normativos publicados en materia de comercio exterior y
aduanal desde 2004 al 2008 con las disposiciones
scales vigentes, compilndolos en un solo documento. Los
contribuyentes no deben pasar por desapercibidos estos criterios, pues pueden considerarlos no nicamente para conocer
la interpretacin de las autoridades a diversas normas, sino

tambin para tomarlos en su benecio si

les fueran favorables.
No obstante que la compilacin podr
consultarse integralmente en nuestra pgina www.idconline.com.mx, en la Seccin de Comercio Exterior, enseguida se
presenta, adems del nuevo criterio emitido en 2010, los ms representativos en
las operaciones de comercio exterior.

Criterio

COMERCIO EXTERIOR
Gua de exportacin
(7 de julio de 2010)
0 Exportars, no
simulars
(28 de abril de 2009)
0 Planee su importacin:
depsito scal
(4 de marzo de 2009)
0

Comentario
Ley Aduanera

4/2010/LA
Pruebas que demuestran la salida de mercancas
del territorio nacional para permanecer en el
extranjero por tiempo ilimitado

8/2010/LA
Valor de transaccin. Documentacin para
comprobarlo cuando a las autoridades no les baste
la factura

10/2010/LA
Obligacin de pagar el Derecho de Trmite
Aduanero a pesar de tratarse de bienes originarios

02

15

AGOSTO
2010

Con este criterio la autoridad ratica su postura de no aceptar como nica prueba el pedimento de exportacin,
por ser un documento que nicamente demuestra el cumplimiento de las formalidades del despacho aduanero
de exportacin de las mercancas, mas no as su salida del pas para permanecer en el extranjero por tiempo
ilimitado.
Lo anterior resulta acorde a la modificacin artculo 59, fraccin VIII del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),
a travs del cual la autoridad fiscal podr presumir, en el marco de sus facultades de comprobacin, que
los bienes declarados como exportados fueron enajenados en territorio nacional, independientemente de
tener el pedimento de exportacin respectivo, si no se cuenta con los elementos establecidos al efecto para
desvirtuarlo
Conocer la documentacin que puede aceptar la autoridad para comprobarle, cuando lo requiera, que el precio
declarado en la factura (valor de transaccin) concuerda con el pagado por las mercancas importadas. El
criterio es acertado, toda vez que en una revisin los contribuyentes deban recurrir al proveedor extranjero
para que les confirmara y casi, les certificara, que el valor consigado en la factura era correcto, y an as la
autoridad lo rechazaba como prueba del valor requerido.
Esa documentacin puede ser las cartas de crdito, instrumentos negociables o constancia de transferencia de
dinero
Si bien los Tratados de Libre Comercio otorgan, entre otros benecios arancelarios, la exencin del pago del
Derecho de Trmite Aduanero, esto no quiere decir que se aplicarn en el pedimento relativo con el simple
hecho de sealar el origen y procedencia de las mercancas de la regin del Tratado de que se trate, pues para
aplicarse tendr que solicitarse por expreso al agente aduanal, el realizar el despacho aduanero de importacin
de esa mercanca al amparo del TLC relativo, y contar con el certicado de origen respectivo al momento de la
importacin

235

Criterio

Comentario

25/2010/LA
Automviles, tractocamiones y otros vehculos de
carga similares importados temporalmente cuyo
plazo de retorno al extranjero ha vencido

Aun cuando no es nuevo el Programa retorno seguro, sin aplicacin de sanciones (artculo 183, fraccin II
prrafo segundo de la Ley Aduanera LA), la raticacin de este criterio resulta benca para los propietarios
de esas unidades automotrices, en virtud de que se vean en la necesidad de guardarlos hasta en tanto se
publicar alguna facilidad para regularizarlas al estar ilegalmente en el pas por haber vencido su plazo de
permanencia
Este benecio es de gran utilidad para las empresas IMMEX, pues podrn recticar los pedimentos de importacin
32/2010/LA
temporal en los que se hubiera declarado erronamente la clave IN (Importacin temporal de bienes que sern
Rectificacin de las claves de pedimento IN por
AF o viceversa
sujetos a transformacin, elaboracin o reparacin) en lugar de la clave AF (Importacin temporal de bienes de
activo jo) o viceversa, situacin muy frecuente en este tipo de operaciones.
Cabe mencionar que en la regla 4.3.13. de las las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior
(RCGCE) 2010 se permite rectificar la clave A1 (Importacin o exportacin definitiva) asentada incorrectamente
en lugar de la H1 (Retorno de mercancas en su mismo estado tanto para importacin como para exportacin,
incluyendo retornos que efecten las empresas autorizadas por la Secretara de Economa para operar como
Empresas de Comercio Exterior Ecex) o RT (Retorno de mercancas transformadas, elaboradas o reparadas
por empresas con programa IMMEX) por dichas empresas
Resulta evidente que las mermas no pueden considerarse importadas denitivamente, toda vez que no pueden
35/2010/LA
contabilizarse, al no existir materialmente por haberse perdido en los procesos productivos a las que se sujetaron
Las mermas no se encuentran condicionadas a la
las mercancas importadas temporalmente
destruccin de los desperdicios
La raticacin de este criterio es de gran benecio para quienes introducen mercancas al rgimen de depsito
42/2010/LA
Aplicacin de la tasa prevista en los Programas de scal, toda vez que no se permite recticar los pedimentos para cambiar la tasa del IGI, y se paga aqulla que se
Promocin Sectorial al momento de la extraccin de hubiera determinado inicialmente en el pedimento con el que ingresaron las mercancas al almacn general de
mercancas de depsito scal cuando al ingresarla depsito (artculo 120 de la LA)
a dicho rgimen no se contaba con la autorizacin
correspondiente
44/2010/LA
Aplicacin de preferencias arancelarias por tratados
de los que Mxico sea parte, al momento de la
extraccin de las mercancas de depsito scal,
cuando al ingreso no se contaba con el documento
con el que se certique el origen de las mercancas

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Este criterio ha sido ms que controvertido debido a que los contribuyentes consideran que estn pagando de forma
1/2010/LIVA
doble el IVA, pero la Ley de la materia es muy clara al gravar con el impuesto tanto a las enajenaciones realizadas
Retencin y pago del Impuesto al Valor Agregado
por ventas en depsito scal cuando el enajenante en territorio nacional como a las importaciones, actos diferentes que suceden cuando residentes en el extranjero
introducen mercancas al rgimen de depsito scal y las venden a terceras personas, quienes las extraen para su
es residente en el extranjero, sin establecimiento
permanente en el pas, a un residente en territorio importacin denitiva (artculos 119, 120 y 122 de la LA).
Ahora bien, al enajenarlas dentro del almacn general de depsito, la operacin se considera realizada en territorio
nacional
nacional, por ende, debe gravarse, y las personas fsicas y morales estn obligadas a efectuar la retencin del IVA
por adquirir las mercancas de un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas (artculos 1o,
fracciones I y II, y 10 de la LIVA)
El que la autoridad dena los suplementos alimenticios y su naturaleza ayuda a ubicarlos para el correcto pago de
58/2010/LIVA (nuevo)
Suplementos alimenticios. No se consideran como las contribuciones que se generan en su importacin, ahora s se tendr la certeza de que no se trata de productos
destinados a la alimentacin, por lo tanto, de la tasa del IVA aplicable (general del 16% u 11% para franja fronteriza).
productos destinados a la alimentacin para los
efectos de los artculos 2-A, fraccin I, inciso b) y 25, Por otra parte, la denicin ayudar tambin a evitar confusiones respecto a la correcta clasicacin arancelaria de
fraccin III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado tales productos

15

AGOSTO

2010

03

235

Criterio
31/2010/IVA
Retencin del impuesto al valor agregado en
trminos del artculo 1-A, fraccin IV de la Ley del
impuesto relativo

Comentario
La autoridad deni que las empresas IMMEX efectuarn la retencin del IVA trasladado por sus proveedores
por la adquisicin de bienes, por ser las nicas relevadas del requisito de contar con el programa de proveedores
nacionales (Decreto por el que se otorgan benecios scales en materia de los impuestos sobre la renta y al valor
agregado, publicado en el Diario Ocial de la Federacin DOF el 29 de noviembre de 2006). No obstante este
criterio, las autoridades deberan modicar la ley de la materia para ser ms contundentes en la aplicacin de
la retencin del IVA conforme al artculo 1o-A, fraccin IV, toda vez que sigue causado incertidumbre respecto al
supuesto Programa de Proveedores Nacionales (inexistente).
1996 a 2002
Como se recordar, durante ese lapso se permiti la aplicacin de la tasa del 0%, en trminos generales, a las
enajenaciones de proveedores residentes en Mxico a las Maquiladoras, Pitex, o Ecex, con la condicin de que los
adquirentes registraran a dichos enajenantes en el Registro de Proveedores Nacionales (PRONEX) ante la Secretara
de Economa, y se elaboraran los pedimentos de exportacin e importacin temporal virtual correspondientes.
2003
Dicha situacin cambi con la propuesta de reformas a la LIVA en materia de exportaciones, entre ellas, se propuso:
0 considerar slo como exportaciones, las operaciones en que existiera verdaderamente una salida de la
mercanca del pas, excluyendo a las operaciones virtuales
0 gravar las enajenaciones entre empresas con programa de fomento a las exportaciones como a todas las dems
operaciones, pero para evitar el efecto nanciero, que el traslado del impuesto representara en las empresas
adquirentes, se impondra la obligacin de que stas retuvieran el monto del impuesto que se les trasladara
Tales propuestas fueron discutidas por el Congreso de la Unin, aprobndose para los efectos comentados, la
adicin de la fraccin IV al artculo 1o-A de la LIVA, en donde se dispone que estarn gravadas las enajenaciones
realizadas por proveedores nacionales a empresas: Pitex, Maquiladoras, Ecex y de la industria automotriz terminal
manufacturera de vehculos de autotransporte, y de autopartes para su introduccin a depsito scal.
Para ello se establecieron, entre otros requisitos, que se tratara de adquisicin de bienes (no de prestacin de
servicios), autorizados en los programas de las empresas adquirentes. Cuando la Ley se reere a la adquisicin
de bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales, slo signica que los bienes deben estar
registrados en los programas de las empresas adquirentes, de ninguna manera proyecta, que deben encontrarse en
los programas de los proveedores nacionales, porque stos no tienen programa, y adems la SE elimin el PRONEX
en este mismo ao, precisamente por ya no tener razn de ser al haberse derogado el tratamiento de tasa 0% del
IVA, para lo que fue creado.
2006
En este mismo ao, esta disposicin caus polmica, pues aparentemente, para llevar a cabo este tratamiento,
tendran que estar autorizadas las mercancas en un registro de proveedores nacionales, por lo tanto, la autoridad
dispuso:
0 considerar como opcin la aplicacin de la retencin, cuando se entregara copia del registro de proveedores
nacionales, el cual no exista (RCGCE para 2006, regla 5.2.4., DOF del 31 de marzo, en vigor desde el 1o de abril)
0 en su Primera Modicacin (DOF del 15 de agosto, en vigor al da siguiente) se elimin esa regla, pero se
estableci a travs del artculo Trigsimo Cuarto, que mientras no se publicara el programa de proveedor
nacional no se estaba obligado a retener el IVA por los adquirentes
Consideramos incorrecta esa postura, pues las leyes tributarias son de aplicacin estricta y por jerarqua de
normas, las RCGCE no pueden ir ms all de la ley de la materia artculos 5o y 33, fraccin I, inciso g) del CFF.
Adems, la gura de la retencin del IVA en las operaciones de comercio exterior fue creada desde 2003 para
otorgar benecios nancieros (acreditarse el impuesto an sin enterarlo, siempre que se realicen exportaciones u
operaciones en los mismos trminos e inclusive poder solicitar la devolucin inmediata cuando se tuviesen saldos a
favor) a las empresas con programas de exportacin, no a los proveedores nacionales, esto en sustitucin de la tasa
del 0% del IVA a travs de operaciones virtuales que les fue eliminada en ese entonces.

04

15

AGOSTO
2010

235

Criterio

Comentario
En noviembre de 2006 se publica el Decreto por el que se otorgan benecios scales en materia de los Impuestos
sobre la Renta y al Valor, con el cual se disip la problemtica, al disponer que los titulares de ese programa podan
efectuar la retencin del IVA, aun cuando no existiese el programa de proveedores nacionales, benecio que
decidieron tomar hasta en tanto las autoridades scales no hicieran los cambios correspondientes a la ley de la
materia.
2007
Despus, en las reglas de 2007 (DOF del 27 de abril de 2007), se elimin el artculo Trigsimo Cuarto citado, y a la
fecha no se ha emitido ninguna disposicin.
Actualmente
A pesar de permanecer el conicto, hoy da los titulares de los programas IMMEX siguen reteniendo el IVA en las
enajenaciones de proveedores nacionales, basndose no slo en la ley como obligacin, sino como benecio del
Decreto mencionado.
Las Ecex siguen teniendo sus reservas, lo cual no tiene razn de ser, pues, como ya se dijo, la LIVA es de aplicacin
estricta y a la luz de la disposicin se prescribe una obligacin, adems, en este caso resulta benca para las
empresas con programas de fomento a las exportaciones

Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

26/2010/IVA-IEPS
Se aplicar la tasa del 0 % del impuesto al
valor agregado y no se pagar el impuesto
especial sobre produccin y servicios cuando las
mercancas nacionales sean destinadas al rgimen
de depsito scal para su exposicin y venta en
las denominadas tiendas Duty free"

Para que los proveedores puedan considerar en exportacin denitiva a las mercancas nacionales que enajenen
a las Duty free (depsitos scales para la exposicin y venta de mercancas extranjeras y nacionales en puertos
areos internacionales, fronterizos y martimos de altura) y en consecuencia facturarles a tasa del 0% del IVA y no
pagar el IESPS, es necesario que presenten un pedimento de exportacin denitiva a nombre de los proveedores
nacionales (ltimo prrafo del artculo 119 de la LA)

Corolario
Si bien la autoridad scal est cumpliendo con la obligacin
de dar a conocer los criterios no vinculativos de las disposiciones scales y aduaneras (artculo 33, penltimo prrafo
del CFF y la regla I.2.17.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal
2010), los cuales pudiesen ser a favor del contribuyente en
algunos casos, ello no quiere decir que sean de aplicacin
estricta, pues slo se trata de una interpretacin a las normas que recurrentemente se prestan a incertidumbre jurdica
ante la falta de claridad o desconocimiento prctico para su
correcta aplicacin.
Por lo que si en un momento el contribuyente est en des-

acuerdo con la opinin de la autoridad, lo mejor ser hacer la

consulta en particular, o bien, cuando sea objeto de un crdito
scal por no haber acatado lo que la autoridad consideraba
conveniente, combatirlo ante los tribunales.
Palabras claves: valor de transaccin/salida de mercanca/DTA/recticacin de pedimentos/claves de pedimento/retencin del IVA/
Prosec/importacin temporal/importacin de automviles/mermas/destruccin de desperdicios/depsito scal/exencin del IVA e
IESPS/suplementos alimenticios/criterios aduaneros/preferencias
arancelarias

15

AGOSTO

2010

05

235

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Mayor scalizacin
En el marco de las conferencias celebradas en el LXXI Congreso
Nacional de la Confederacin de Asociaciones de Agentes Aduanales de la Repblica Mexicana (CAAAREM), el Administrador
General de Auditora Fiscal Federal acot que actualmente el
Servicio de Administracin Tributaria est scalizando:
0 la triangulacin de mercancas a travs de investigaciones de
operaciones ilcitas en el extranjero con apoyo de convenios y
acuerdos de asistencia aduanera (proveedores inexistentes)
0 casos de subvaluacin
0 importaciones temporales

Tal medida se justica debido a que durante 2009, dentro

del ejercicio de sus facultades de comprobacin, identic:
0 omisin del retorno de mercancas importadas temporalmente por empresas con programa IMMEX de acero, aluminio y
textiles, carentes de capacidad instalada para procesarlas
0 transferencias virtuales de mercancas por empresas no localizables en territorio nacional
Esas irregularidades en materia de comercio exterior estn
generando determinacin de crditos, embargo de bienes, e
integracin de casos penales.

Agente aduanal o scalizador?

En el LXXI Congreso de la CAAAREM, la autoridad resalt la
importancia del agente aduanal en materia recaudatoria, y su
inters para allegarse de informacin conable para conciliar
los datos de la operacin registrada, al argumentar que no se
trata de un trabajo fcil, y quien mejor que ellos para coadyuvar en esta labor de scalizacin, por estar en contacto con los
importadores y exportadores.
Para lograr el objetivo y vericar si el contribuyente est
cumpliendo, se prev integrar un esquema de informacin
mnima que este prestador de servicios pueda ir actualizando, cuyo resultado ser tener elementos de comparacin con
datos reales.
Adems anunci, que bajo este esquema, si un agente aduanal se percata de una factura subvaluada, podr cuestionar
a los importadores el valor, y recticarlo por el de mercado
(valor real), durante el despacho de las mercancas.
Con esta medida se evitar la declaracin de precios bajos
con el propsito de pagar menos contribuciones al comercio
exterior.
Otra razn para que el agente aduanal coadyuve, es la identicacin del domicilio del contribuyente, pues a decir de la

06

15

AGOSTO
2010

autoridad suele ser inexistente, hecho vericado en el ejercicio

de sus facultades de comprobacin, y lo curioso es que siguen
importando.
En algunos casos el problema de los domicilios inexistentes
obedece a que los contribuyentes cambian de denominacin
o razn social, o de domicilio scal y no presentan oportunamente los avisos a las autoridades scales y de Economa
(para efectos del programa IMMEX), al Padrn de Importadores,
as como al agente aduanal quien presta los servicios de
despacho aduanero de sus mercancas, por lo tanto, se sugiere no pasar por desapercibida esta situacin, y as evitar
cualquier eventualidad.
Pero no slo se trata de scalizar al contribuyente, pues
tambin se extern que se han detectado irregularidades en la
actuacin de 14 agentes aduanales, quienes han sido identicados y se tomarn las medidas conducentes, principalmente
por:
0 falsicacin de facturas y pedimentos
0 omisin del pago de contribuciones
0 deducciones scales improcedentes
0 posible comisin del delito de contrabando

235

Alerta de vencimiento de retorno

Como parte de las medidas preventivas para evitar que los
titulares de los programas IMMEX se excedan del plazo de
retorno de los bienes procesados con insumos, partes y componentes importados temporalmente, la autoridad tiene

planeado implementar un sistema de alertas electrnicas de

vencimiento de plazos de retorno, dirigidas al agente aduanal
para que le avise al importador cuando se encuentre en el
supuesto y las consecuencias de no hacerlo en tiempo.

Suspensin a libre circulacin ociosa?

El Gobierno Federal est llevando a cabo una serie de acciones para el combate a la piratera, que lo han hecho obtener
el reconocimiento internacional por considerarse Mxico el
pas con mayores esfuerzos y mejores resultados en esta
materia.
Entre las medidas, se recordar, que el pasado 28 de junio
se reformaron el Cdigo Penal Federal (artculo 429) y la Ley
de la Propiedad Industrial (artculo 223 Bis) para disponer que
la venta de mercancas que ostenten falsicaciones de marcas
protegidas, constituye un delito que se perseguir de ocio, y
no a peticin de la parte ofendida.
Tal disposicin reere a mercancas sin distinguir si son de

procedencia nacional o extranjera, por lo que cabe aclarar que

en materia de propiedad industrial, la legislacin aduanera
nicamente regula su retencin cuando la autoridad administrativa o judicial competente (Ministerio Pblico, juez o el
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial IMPI) ordene
la suspensin de libre circulacin de las mercancas extranjeras (artculos 144, fraccin XXVIII, 148 y 149 de la Ley Aduanera LA); por ende, en tanto no se reforme la legislacin se
mantiene el mismo procedimiento sin importar la reforma en
comento.
Este criterio fue conrmado por las autoridades aduaneras y
el IMPI durante el LXXI Congreso Nacional de la CAAAREM.

Prorrogan programa de fronterizacin

El pasado 29 de julio se public en el Diario Ocial de la
Federacin el Acuerdo que modica el diverso por el que se
establece el Programa de fronterizacin de vehculos automotores
usados en circulacin en la zona conurbada Ciudad Jurez en
el Estado de Chihuahua, mediante el cual se prorrog del 31
de julio al 31 de agosto de 2010 la vigencia del programa, con
el propsito de otorgar un plazo adicional a los propietarios o

tenedores de vehculos automotores usados en circulacin residentes en esa zona, para obtener sus placas de circulacin.
Asimismo, se dieron a conocer los lineamientos a seguir para obtener apoyo econmico para la destruccin de
vehculos al amparo del Programa en mencin. La vigencia de aqullos es del 29 al 31 de julio de 2010, lo cual
carece de sentido, dada la mencionada prrroga.

Simplicacin administrativa por SEMARNAT

Como parte de las acciones y programas en materia de mejora regulatoria anunciadas por el Gobierno Federal, el pasado 29 de junio se public en el DOF el Acuerdo por el
que se eliminan requisitos, se simplican trmites y se dan a
conocer formatos que aplica la Secretara de Medio Ambiente

y Recursos Naturales (SEMARNAT), en las materias que se

indican, el cual comprende, para efectos de comercio exterior, las siguientes medidas de simplicacin administrativa que
facilitarn el cumplimiento de obligaciones de regulaciones y
restricciones no arancelarias:

15

AGOSTO

2010

07

235

Medida de
simplicacin

Trmite

Eliminacin de requisitos
de informacin y
documentacin

Eliminacin de trmites y
modalidades

Fusin de trmites

Fusin de modalidades

Modicacin de la
denominacin

Expedicin de formatos
ociales

0
0

SEMARNAT-07-018. Consentimiento para el trnsito de residuos

peligrosos por el territorio nacional. Modalidades:
1 A. Trnsito terrestre
1 B. Trnsito martimo
SEMARNAT-07-018
SEMARNAT-07-030. Reporte de uso de las autorizaciones de
importacin y exportacin; y retorno de residuos peligrosos:
1 Modalidad A. Reporte de consentimiento de trnsito
1 Modalidad E. Reporte de uso de la autorizacin de exportacin de
compuestos orgnicos persistentes y rgano halogenados
SEMARNAT-07-014. Aviso de cambio de aduana para la importacin
de plaguicidas, nutrientes vegetales y sustancias o materiales txicos
o peligrosos:
1 Modalidad A. Reporte de uso del consentimiento de trnsito
SEMARNAT-07-029. Autorizacin para la importacin y exportacin de
residuos peligrosos:
1 Modalidad D. Exportacin de primera vez
1 Modalidad F. Exportacin de compuestos orgnicos persistentes
y organoclorados
SEMARNAT-07-030. Modalidades:
1 C. Reporte de uso de las autorizaciones de importacin
1 D. Reporte de uso de las autorizaciones de exportacin
SEMARNAT-07-031. Modicacin a los registros y autorizaciones de
residuos peligrosos. Modalidades de modicacin:
1 A. Al registro de plan de manejo
1 B. Al registro de generacin por cambio de categora
1 C. Al registro de generadores por actualizacin
1 D. A las autorizaciones de manejo de residuos peligrosos
1 E. A las autorizaciones de importacin y exportacin
SEMARNAT-07-029. Modalidades:
1 A. Importacin de primera vez
1 B. Importaciones subsecuentes
1 D. Exportaciones de primera vez
1 E. Exportaciones subsecuentes
SEMARNAT-07-030. Modalidad:
1 D. Exportacin de primera vez
SEMARNAT-07-029
SEMARNAT-07-030:
1 Modalidad D. Exportacin de primera vez

El Acuerdo entr en vigor a partir del 29 de julio de 2010,

fecha en que se derogan las disposiciones y formatos relativos
a los trmites que se eliminan, fusionan o modican en este
Acuerdo, que se contengan en el Acuerdo por el que se dan a conocer los trmites inscritos en el Registro Federal de Trmites
Empresariales que aplica la Secretara de Medio Ambiente,
Recursos Naturales y Pesca y sus rganos administrativos
desconcentrados, y se establecen diversas medidas de mejora

08

15

AGOSTO
2010

Justicacin
La informacin contenida en los mismos es remitida a la SEMARNAT
por las autoridades del pas de exportacin de los residuos peligrosos
mediante la noticacin de exportacin establecida en los Convenios
Internacionales de los que Mxico es parte
Al quedar sin efectos por haberse eliminado los requisitos
anteriormente sealados
Como consecuencia de la supresin del consentimiento para el
trnsito de residuos peligrosos por el territorio nacional
Al fusionarse las Modalidades C y D, Reportes de uso de las
autorizaciones de importacin y exportacin, respectivamente
La informacin contenida en ste puede obtenerse mediante el
trmite COFEPRIS-01-023 Aviso de modicacin de aduana que
actualmente aplica la Comisin Federal de Proteccin contra
Riesgos Sanitarios (COFEPRIS)
Al existir identidad en el fundamento legal que les da origen, as
como en los requisitos de informacin y documentacin

Para simplicar el trmite por el cual se solicita la modicacin

de las autorizaciones que en materia de residuos peligrosos
expide la SEMARNAT

Derivado de la fusin y modicacin de los trmites y modalidades

sealadas anteriormente

Los formatos e instructivos estn contenidos en el Anexo nico del

Acuerdo y podrn imprimirse libremente por el usuario

regulatoria, publicado en el DOF el 21 de febrero de 2000.

Asimismo, queda sin efectos el formato Aviso para el cambio de aduana para la importacin de plaguicidas, nutrientes
vegetales y sustancias y materiales txicos o peligrosos, publicado en el DOF el 28 de marzo de 2006.
Los trmites iniciados con anterioridad a la vigencia del
Acuerdo se resolvern conforme a la normatividad vigente al
momento de su presentacin.

235

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
ALTA DE AGENTE
ADUANAL SIN PADRN?

ENCARGO CONFERIDO
PENDIENTE DE AUTORIZAR

INTERS DE CRDITO
INCREMENTABLE?

A principios de julio de este ao la

autoridad nos suspendi del Padrn de
Importadores por no haber presentado la declaracin anual del impuesto
sobre la renta, por lo que se solvent
la omisin, e inmediatamente despus
se solicit la reactivacin en el mismo
conforme al procedimiento establecido al efecto. En este momento, con
el propsito de adelantar trmites y
estar preparados para iniciar operaciones una vez incorporados al Padrn,
podramos solicitar el alta de dos
nuevos agentes aduanales con quienes
pretendemos importar por las aduanas
de Manzanillo y Veracruz?
Mientras est suspendido en
el Padrn de Importadores no
podr efectuar ningn trmite
de adicin o revocacin de encargos conferidos al agente aduanal, en virtud
de que el trmite slo lo puede hacer quien
est inscrito y activo en el citado Padrn
(regla 3.1.26. de las Reglas de Carcter
General en Materia de Comercio Exterior
RCGCE 2010), por lo tanto, deber esperar a que la Administracin Central de Contabilidad y Glosa lo reactive en el mismo,
lo que podr suceder dentro de un plazo
no mayor a 30 das naturales, contados
a partir del siguiente a la recepcin de la
solicitud (regla 1.3.5. de las RCGCE 2010).
Una vez reincorporado al Padrn podr
tramitar electrnicamente el alta de tales
agentes ante la Administracin General de
Aduanas (AGA), cuya aceptacin o rechazo
se dar en un plazo de dos das contados a
partir del siguiente a la fecha de recepcin
del trmite a travs de la pgina electrnica www.aduanas.gob.mx por medio del
Sistema de Operacin Integral Aduanera
SOIA (regla 3.1.26. de las RCGCE 2010).

Somos una comercializadora de reciente creacin y a pesar de contar con dos

agentes aduanales dados de alta ante
la AGA para realizar las operaciones de
comercio exterior (encargo conferido),
por expansin, tuvimos la necesidad
de tramitar la adicin de otros ocho.
Desde la fecha de ingreso de las solicitudes va electrnica al da de hoy, han
transcurrido ms de 10 das, y an se
mantienen, en el cuadro de consulta
de resultados: tres bajo el estatus de
pendiente de aceptacin, cuando tenemos entendido que la autoridad los
registra en un plazo de dos das. Esta
situacin implica que debemos solicitar nuevamente el encargo conferido
para los faltantes?
No, el que las solicitudes de
alta de esos agentes aduanales
se encuentren en el estatus
de pendiente, signica que los
nombrados no han transmitido electrnicamente la aceptacin o rechazo al mismo.
Ahora bien, se recomienda ponerse
en contacto con ellos para recordarles
el compromiso de representarlos en el
despacho aduanero de las mercancas de
comercio exterior, segn lo pactado en
el contrato de prestacin de servicios,
o en su caso desconocer el encargo, si
es que en un momento se desiste de
hacerlo, y cualquiera que sea la respuesta,
la transmita a la autoridad a la brevedad,
esto para que quede en rme la aceptacin
o rechazo del encargo conferido, segn se
trate (regla 3.1.26. de las RCGCE 2010).

Le solicitamos al agente aduanal la importacin de varias placas de acero procedentes de Alemania, para ello, entre la
documentacin requerida, le entregamos la factura de las mercancas en
la que se relacionan los intereses del
nanciamiento del pago de las mismas,
otorgado por el proveedor extranjero, tal como lo negociamos. Como es
costumbre, el agente nos envi un estimado de las contribuciones al comercio
exterior a pagar, donde se incluye como
incrementable el monto de esos intereses, es correcta la determinacin?
Los intereses generados por
el nanciamiento del pago de
mercancas no forman parte de
los cargos considerados como
incrementables para efectos de la determinacin de la base gravable del impuesto
general de importacin IGI (artculos 64
y 65 de la Ley Aduanera LA).
En consecuencia, los intereses mencionados no tendran porque incluirse en el
valor en aduana. Ante esto, le recomendamos hacer las aclaraciones pertinentes al
agente aduanal y en su caso presentarle
copia del contrato de compraventa de las
mercancas donde se estipul el pago de
intereses por tal concepto, o bien, el documento o convenio que lo constate, a efecto
de que se calcule correctamente la base
gravable para el pago de los impuestos.

15

AGOSTO

2010

09

235

IMPORTACIONES POR PEQUEO CONTRIBUYENTE

Tributo en el rgimen de pequeos contribuyentes; en marzo
de este ao me otorgaron, al amparo de la regla 2.2.6. de las
RCGCE 2009, una autorizacin para importar mercancas
sin estar inscrito en el Padrn de Importadores, mismas que
destin a las actividades propias de mi negocio. Actualmente
tengo la necesidad de introducir al pas una nueva remesa de
mercanca similar a la anterior, pero el agente aduanal comenta que la autoridad no lo permitir, pues slo se otorga
una autorizacin por ao, es cierto?
Desafortunadamente, y en trminos del artculo 71,
ltimo prrafo del Reglamento de la LA y la regla
1.3.7. de las RCGCE 2010 (2.2.6. para 2009), en ningn
caso la autoridad otorga en un mismo ejercicio ms
de una autorizacin para importar sin estar inscrito en tal Padrn,
mercanca de naturaleza idntica o similar.
No obstante, de requerir hacer ms importaciones de mercancas cuenta con las siguientes alternativas:

solicitar la inscripcin al Padrn de Importadores, para esto es

requisito:
1 contar con la Firma Electrnica Avanzada (Fiel)
1 estar:
0 localizado el domicilio scal, o en proceso de vericacin por parte de la Administracin Local de Servicios
al Contribuyente
0 activo en el Registro Federal de Contribuyentes
0 al corriente en el cumplimiento de las obligaciones scales (artculo 59, fraccin IV de la LA y regla 1.3.2. de
las RCGCE 2010)
importar bajo el procedimiento simplicado. El valor de las mercancas no deber exceder de 3,000 dlares, ni estar sujetas a
regulaciones no arancelarias distintas a las Normas Ociales
Mexicanas, e impuestos diferentes al IGI o al valor agregado, de
conformidad con la regla 3.7.2. de las RCGCE 2010

2;
<=6;6<;
12

Mxico-Brasil TLC o nuevo ACE ampliado?

Aprecie las conductas comerciales proteccionistas de la industria
nacional de Brasil como socio ALADI, y evale si conviene un TLC con l.
Como se recordar, en febrero de 2010
los gobiernos de Brasil y Mxico formalizaron su intencin de profundizar
la relacin comercial bilateral a travs
de un Acuerdo Estratgico de Integracin
Econmica, cuya primera reunin se celebr en junio de este ao para intercambiar informacin tcnica relativa
al Acuerdo y denir los aspectos fundamentales a tratar cuando se decida
iniciar las negociaciones formales, lo
cual a la fecha no ha sucedido.
Si bien no se trata de una nueva relacin comercial dado
que con el pas carioca se tienen celebrados Acuerdos de
Complementacin Econmica (ACE) al amparo de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI), por ser
un Acuerdo ms amplio se est generando una serie de
opiniones por los industriales mexicanos respecto a la asimetra en materia: avcola al considerarlo como una gran

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AGOSTO
2010

La poltica
comercial de
nuestro pas,
siempre ha
enfrentado un
escollo difcil de
sortear: Brasil

potencia mundial, y aduanera, debido

a los tiempos exagerados que tienen
para llevar el despacho aduanero de
las mercancas (en Mxico el trmite
toma 10 minutos, y si toca reconocimiento tres horas mximo, mientras
que all puede tardar no slo das,
sino hasta meses debido al exceso de
Eb\'KZ_Z^e=^e`Z]h
regulacin).
:eZk\g
Otra polmica versa sobre el papel
=^e`Z]h%Bsjnb^k]h
:lh\bZ]hl%L'<'
que representa el historial y caractersticas proteccionistas de esa nacin
en la consecucin, avances y rma del Acuerdo, por ello
el licenciado Rafael Delgado Alarcn, miembro de la rma
Delgado, Izquierdo & Asociados, S.C. presenta una semblanza de lo que han sido las negociaciones con Brasil en el
marco de la ALADI, a lo largo del tiempo, as como de las
conductas a las que recurren para hacer comercio.

235

Brasil un tropiezo comercial

Desde la rma del Tratado de Montevideo de 1960 (el cual
no tiene nada que ver con los Tratados de Libre Comercio
TLC modernos), que dio origen a la Asociacin Latinoamericana de Libre Comercio (ALALC), revisado en 1980, y
cre a su vez a la ALADI, la poltica comercial internacional de nuestro pas siempre ha enfrentado un escollo difcil
de sortear: Brasil.
En la historia de los modernos y actuales TLCs rmados
por Mxico, cuya antigedad es de ms de 19 aos, contando desde que entr en vigor el TLC con Amrica del Norte
(1o de enero de 1994), Mxico y Brasil han intentado, varias
veces, dar un paso ms all de los Acuerdos de la ALADI.
Los intentos han sido tibios y excedidos de cautela, principalmente por la posicin tradicional brasilea proclive al
proteccionismo comercial y econmico.

QUIN ES BRASIL Y QU HA HECHO PARA PROTEGERSE

Es una economa grande y exitosa, ms en tiempos recientes que hace 19 aos cuando Mxico inici las negociaciones de Tratados. Sin embargo, internacionalmente ha sido
reconocida tradicionalmente como una economa cerrada
o, en trminos coloquiales, proteccionista de su industria
nacional, pero no precisamente por la va ortodoxa de las
normas internacionales.
Al igual que Mxico padeci una deuda externa exagerada, hiperinacin y en consecuencia, devaluaciones que no
nicamente tuvieron el efecto lgico interno en el pas, sino
que, convenientemente para su poltica, encarecieron las importaciones e hicieron ms competitivas sus exportaciones.
Adems de este cmodo efecto, el pas opt complementarlo
con otras medidas de proteccin arancelaria, hasta donde la
Organizacin Mundial del Comercio (OMC) lo permita, pero
sobre todo con medidas no arancelarias, en las que Brasil se
constituy en el paradigma del proteccionismo no arancelario en Amrica Latina y del mundo, instrumentando trabas
o barreras tcnicas a la importacin, tan ingeniosas como
prohibidas en el mbito internacional. Exportar a Brasil, a
pesar de tener el producto un buen precio, era y sigue siendo, en muchos casos, verdaderamente engorroso y a veces
imposible.

Barreras histricas
Un caso histrico y extremo de estas barreras lo fueron, en
su tiempo, las reservas de carga. Estas reservas obligaban
a los exportadores por va martima a Brasil a embarcar sus
mercancas en buques de bandera brasilea, en caso contrario, se impona una carga arancelaria adicional para el
fomento de la marina mercante de ese pas. Si se considera
que el comercio internacional demanda cada da ms agilidad y oportunidad en la logstica, y que la ota mercante del
pas carioca no era suciente y competitiva, los exportadores

Negativa de negociar
un TLC con Brasil
El rechazo
histrico del
sector privado se
debe a:

Las conductas proteccionista principalmente

a travs de regulaciones y restricciones no
arancelarias
El temor a la triangulacin de mercancas que
con el rgimen de origen de ALADI es relativamente fcil

a Brasil optaban por embarcar en buques de otras banderas

y pagar sobre arancel. Estas prcticas quedaron atrs con su
adhesin a la OMC, que prohbe expresamente esos y otros
obstculos al transporte.

Comercio recproco ALADI

En el mbito de la ALADI, Mxico y Brasil han buscado
nuevas frmulas para incrementar el comercio recproco,
pero siempre dentro del marco y mecanismos de negociacin de esa institucin, que resulta complejo, inestable e
inseguro para el futuro de las inversiones y el comercio. As,
esas naciones cuentan con los ACEs No. 9, 53 y 55.
A pesar de contar con estos Acuerdos, no se ha logrado un
nivel de comercio que corresponda al tamao de las economas de ambos pases y a las posibilidades reales de comercio.
Esto es desde luego atribuible a diversas causas y variables,
pero una que permanece como predominante es la poltica
comercial internacional de Brasil que sigue tendiendo a ser
proteccionista en un mbito globalizado demandante de apertura y liberalizacin.

INFLUENCIA REGIONAL
La tendencia proteccionista de Brasil inuy a otras economas de la regin, y el ejemplo ms claro se ve reejado en
el diseo de la poltica comercial del Mercado Comn del
Sur (MERCOSUR), integrado por Brasil, Argentina, Uruguay
y Paraguay. Este bloque favorece el comercio entre estos
pases, pero impone un arancel externo comn, que no ayuda a todos, especialmente si se trata de nuevas negociaciones con otros pases fuera de ese bloque.
La tendencia para volver al proteccionismo y dar marcha
atrs a la liberacin comercial se ha visto fortalecida por los
efectos de la crisis del 2009 que agudiz la situacin que ya
venan registrando algunos pases de la regin.

Venezuela y Bolivia
Esa tendencia potencializada por el catalizador ideolgico
socialista de Venezuela y Bolivia, han llevado al extremo
de la denuncia de los TLC que Mxico ya tena en vigor
15

AGOSTO

2010

11

235

con esos dos pases. En el caso de Venezuela por una decisin soberana de ese pas, o de su presidente, que dej a
ambos pases sin negociacin comercial alguna, en ningn
foro comercial. Irnicamente, la balanza comercial favoreca
a Venezuela que renunci a ese Tratado.
En el caso de Bolivia, renunci recientemente (4 de junio
de 2010) al Tratado que tena celebrado con Mxico, tras
16 aos de vigencia, debido a las recientes reformas a la
Constitucin Poltica de ese pas, que le prohbe negociar
en temas como inversin, servicios, propiedad intelectual
y compras de gobierno, temas que son fundamentales para
la seguridad jurdica de los negocios internacionales. No
obstante, con Bolivia se rm un nuevo ACE No. 66, en el
entorno de la ALADI, que rescata el comercio de bienes con
ese pas.

TLC, cambio sustancial de la poltica

comercial de Brasil
Si se retoma el caso central del anlisis, la directiva anunciada recientemente de los Presidentes Caldern y Lula
Da Silva, no se limita al anuncio oficial del inicio de un
proceso formal de trabajos para evaluar y determinar las
reas de oportunidad, alcances, beneficios y sensibilidades
de un Acuerdo Estratgico de Integracin Econmica entre
Brasil y Mxico con el objetivo de profundizar el intercambio bilateral de bienes y servicios, promover las inversiones,
as como garantizar el acceso a los mercados atendiendo de
manera gil y efectiva los problemas puntuales sobre normatividad, subsidios agrcolas y barreras no arancelarias, en realidad, el anuncio tiene implicaciones mucho ms profundas que
la ya de por s trascendente noticia, pues representa, de llegar
a concretarse, un cambio sustancial de la poltica comercial
internacional de Brasil, al negociar un TLC por primera vez
en su historia, porque supone la decisin de cambiar su poltica comercial internacional para liberalizarla, y adems por
haber decidido que sea Mxico, una economa similar en trminos generales y competitivos, su primer socio comercial en
esta nueva tesitura.
As lo han reconocido las autoridades comerciales y la representacin diplomtica de Brasil en Mxico. Luego puede
ser que estemos siendo testigos de un hecho histrico en la
materia, pues es previsible que, de llevarse a buen trmino
la negociacin, otros pases y bloques econmicos como los
Estados Unidos de Amrica y la Unin Europea, estarn dispuestos a tratos comerciales similares con Brasil.

RECUENTO COMERCIAL
Desde los tiempos en que toda negociacin comercial internacional de Mxico con Latinoamrica, especialmente con
Brasil, se llevaba a cabo en el mbito de la ALALC hasta
1960 y luego de la ALADI, a partir de 1980, el sector pro-

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AGOSTO
2010

ductivo nacional se ha opuesto a negociar un TLC con Brasil.

Lo anterior es producto de las malas experiencias por el
proteccionismo brasileo y las prcticas de triangulacin al
amparo del Rgimen de origen de la ALADI, contenido en su
Resolucin 252, que se considera laxo e impreciso y sin las
disciplinas claras de un TLC.

Negociacin de aranceles
En un TLC, para la inmensa mayora de los bienes incluidos
en el sistema armonizado de designacin y codicacin de las
mercancas, realmente se negocia el plazo para la desgravacin total de aqullas originarias atendiendo a su sensibilidad
para cada una de las Partes.
Las preferencias arancelarias, en el marco de la ALADI, derivan conforme a un porcentaje de preferencia (disminucin)
arancelaria especca, aplicable a cierta mercanca originaria
identicada por su fraccin arancelaria, y que hubiera sido
negociada concretamente con el pas de origen, en este caso
con Brasil, mediante alguno de los diversos mecanismos de
negociacin. Es decir, caso por caso, y en el mejor escenario
sobre listas de productos.
Esa metodologa que adems es renegociable anualmente,
ha permitido durante muchos aos, que preferencias negociadas y en vigor que han generado comercio e inversiones
importantes entre las Partes de la ALADI, se eliminen de
un plumazo mediante un Protocolo de Renegociacin de un
acuerdo.

Consideraciones nales
La eventual rma de un TLC Mxico-Brasil, sera tan relevante para un pas como para el otro. El potencial de comercio
e inversiones recprocos es inmenso, de eso no hay duda. La
interrogante ahora es si el mandato de los presidentes de
ambas naciones, concluir una vez ms, en decepcionante
Acuerdo Ampliado en el escenario de la ALADI, como tradicionalmente lo preere Brasil, o con un verdadero TLC, con
los captulos y disciplinas de los 11 TLCs con que Mxico
cuenta en vigor.
El reto es trascendente para ambos Estados. Brasil tendr
que abrir su mercado y su economa dando con esto una
nueva seal al MERCOSUR, a los pases sudamericanos, y
al mundo entero, no slo a Mxico, de su decisin de cambio
de poltica comercial y de competitividad internacional en un
mbito de libre comercio. Para nuestro pas, gobierno y sector
productivo, sera un desafo para competir en trminos de ese
libre comercio y sin dar cabida a las prcticas desleales y
prohibidas por la OMC, para garantizar la competitividad no
exclusivamente de la industria nacional, sino de Mxico, como
economa.
El tiempo dir si el proceso de auscultacin resulta en un
nuevo TLC, o ms de lo mismo desde 1960.

235

12
.0AB.961.1
Acuerdos y decretos
1. Acuerdo que modica el diverso por el que se establece
la circunscripcin territorial de las unidades administrativas regionales del Servicio de Administracin Tributaria
publicado el 21 de mayo de 2008

Entre otros cambios, se hace referencia al municipio

donde se encuentran ubicadas las aduanas, antes slo se
mencionaba la Entidad Federativa de stas (Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, 23 de julio).
2. Decreto para la aplicacin del Tercer Protocolo Adicional al
Apndice I, del Acuerdo de Complementacin Econmica No.
55, suscrito entre el Mercosur y Mxico; y Acuerdo por el que
se da a conocer dicho Tercer Protocolo

Se incorporan nuevos productos de autopartes que podrn

importarse con preferencia arancelaria porcentual al amparo
del Acuerdo de Complementacin Econmica (ACE-55) celebrado con Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay.
Decreto y Acuerdo en vigor a partir del 27 de julio de 2010
(Secretara de Economa, 26 de julio).

Ocios, circulares y otros

3. Resolucin por la que se dan a conocer los nombres de los
titulares y nmeros de programas de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin suspendidos

La Secretara de Economa (SE) publica los nombres de los

titulares y nmeros de programas IMMEX suspendidos por haber omitido presentar el reporte anual de operaciones de comercio exterior 2009; as como por no contar con el Certicado de
Firma Electrnica Avanzada; Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) activo; y no tener los domicilios scal y en donde realizan
las operaciones IMMEX inscritos y activos en el RFC.
Los titulares tendrn hasta el 31 de agosto de 2010 para ofrecer las pruebas y alegatos que a su derecho convengan respecto
de la suspensin, o bien, para presentar el reporte anual; en caso
contrario, los programas sern cancelados denitivamente.
Se dejar sin efectos la suspensin a ms tardar dos das
hbiles despus de la presentacin del reporte o cuando el
SAT informe a la SE el cumplimiento de los requisitos referidos (Secretara de Economa, 20 de julio).

4. Resolucin que modifica a la diversa que establece el

mecanismo para garantizar el pago de contribuciones
en mercancas sujetas a precios estimados por la SHCP

Quienes importen denitivamente vehculos usados para

permanecer en la franja fronteriza norte, en los Estados de
Baja California y Baja California Sur, en la regin parcial del
Estado de Sonora y en los municipios de Cananea y Caborca
en el Estado de Sonora, podrn optar por no otorgar la garanta (cuentas aduaneras de garanta), si cuentan con la informacin del proveedor en el extranjero que permita validar los
datos del vehculo, as como el precio de venta, y se cumplan
los requisitos previstos al efecto.
Esa facilidad no ser aplicable, entre otras causas, cuando
se tengan crditos scales exigibles no pagados o garantizados.
Acuerdo en vigor a partir del 21 de julio de 2010 (Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, 20 de julio).
5. Normas Ociales Mexicanas

Publicacin del proyecto de Norma Ocial Mexicana

PROY-NOM-182-SSA1-2009, Etiquetado de nutrientes vegetales que modica a la NOM-182-SSA1-1998, el cual aplicar
a las personas fsicas y morales dedicadas al proceso de los
nutrientes vegetales, as como a los productos de importacin
a granel que sean envasados en Mxico (Secretara de Salud,
21 de julio).
6. Cuotas compensatorias

Se declara el inicio del examen de vigencia y revisin del

ocio de las cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de aceite epoxidado de soya, originarias de los Estados
Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, clasicadas en la fraccin arancelaria 1518.00.02.
Asimismo, se jan como perodos de examen y revisin
el comprendido del 1o de julio de 2009 al 30 de junio
de 2010; y de anlisis de dao a la rama de produccin
nacional del 1o de enero de 2006 al 30 de junio de 2010
(Secretara de Economa, 28 de julio).

15

AGOSTO

2010

13

2@A< 2@ 9< >B2

12/6< 922?
PARA PROFUNDIZAR

Dnde qued la bolita?

0

La proteccin de datos personales en posesin de particulares

es un tema de preocupacin y especial inters para las organizaciones en general, por lo que resulta indispensable para
stas despejar las principales dudas que pudiese tener el sector
empresarial al respecto, as como tambin para las compaas
que manejan ese tipo de bases de datos

Lo que aprend
0

El bajo costo de la mano de obra en

Mxico representa ventajas frente a
China en materia de atraccin de inversiones extranjeras, pero atenta contra la
calidad de vida laboral y personal de los
colaboradores
Las cuotas obreras cubiertas por los
patrones al Seguro Social no implican
incrementos a las percepciones de los
subordinados y no tiene carcter retributivo, por lo que no deben integrar al
salario base de cotizacin
Si bien la informacin que conforma
el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC) contiene datos personales de los
causantes, su naturaleza es pblica, en
atencin al origen de sus fuentes

Gua de trmites
0
0

Qu tan conveniente puede resultar para Mxico la celebracin

de un Tratado de Libre Comercio con Brasil, ante un entorno de
conductas comerciales proteccionistas de la industria en dicha
nacin y la asimetra entre los dos pases en materia de trmites
y procesos de despacho aduanero, con el cual slo se tienen
celebrados Acuerdos de Complementacin Econmica (ACE)
al amparo de la Asociacin Latinoamericana de Integracin
(ALADI)

Qu hay
de nuevo?

Para comentar

Cuando el embargo alcanza a un patrn

Su empresa: de ceros a operar, fcil
Alta de nuevo patrn en el IMSS
0

Observe la respuesta del SAT a la

consulta planteada por la banca,
sobre diversos aspectos sobre la
retencin y entero del IDE, derivado
de los problemas que trajo consigo la
implementacin de ese impuesto para
F07
las instituciones nancieras
Aplique los benecios scales y de
seguridad social otorgados en julio
pasado por el Ejecutivo Federal,
derivado de los desastres
provocados por el fenmeno
meteorolgico Alex CF13 y SS02
La actualizacin de los criterios
normativos en materia aduanera no
deben soslayarse por las compaas,
pues su utilidad no slo estriba en ser
una herramienta de interpretacin, sino
tambin en usarlos en su benecio si les
CE02
son favorables
El Infonacot tiene un producto nuevo:
Crdito para imprevistos mediante el
cual se puede otorgar a los trabajadores
crditos en efectivo para solventar
L07
gastos inesperados

Revisar
0

Planear correctamente el cambio del rgimen de pequeos contribuyentes permite anticipar las cargas scales que se
generarn, de acuerdo con los motivos
que lo produjeron
Una de las herramientas con que cuentan
las organizaciones para la mejora y medicin de su productividad es el Control
Estadstico de Procesos, cuyo propsito
es identicar y eliminar las causas especcas que producen variaciones en los
procesos productivos de trabajo

No olvidar
0

Los salarios cados derivados de laudos

condenatorios en materia laboral slo
deben cubrirse por los das en que efectivamente los subordinados prestaron
servicios, tratndose de personal que
labora en semana reducida
Los patrones que en el ejercicio 2009
tuvieron 300 trabajadores o ms, al
igual que los que optaron por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones
frente al Instituto Mexicano del Seguro
Social, tienen que presentar el dictamen
respectivo a ms tardar el prximo 30
de septiembre