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Retención en la Fuente

Por Compras
Entre las operaciones más comunes que deben conocer contadores, auxiliares
contables y estudiantes de Contabilidad, se trata de la contabilización de las
compras. De las compras, para algunos lo que presenta mas trabajo es la
retención en la fuente. Seguramente para un contador o un auxiliar
experimentado esto resulta muy sencillo, pero no así para quienes apenas se
inician en el mundo de la contabilidad, tanto así, que la retención en la fuente por
compras es de los temas mas consultados en Gerencie.com, y como respuesta a
eso, trataremos de desarrollar el tema de una forma muy sencilla con la
aplicación de algunos ejemplos.

Ya sabemos que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un cobro


anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por
renta), Impuesto a las ventas (Reteiva o retención en la fuente por Iva) y el
Impuesto de industria y comercio (Reteica).

La retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, es decir, el


comprador, quien es conocido como agente retenedor. La retención en la fuente
consiste en retener parte del valor de la venta, según la tarifa y el concepto
sujeto a retención.

Ejemplo: La empresa A compra a la empresa B el valor de $ 1.000.000, mas IVA


16% $ 160.000, luego la empresa A solo le paga a la empresa B $ 1.125.000, los
restantes $35.000, los retiene por concepto de renta.
Contabilización de la Retención en la Fuente

Ejemplo de compra de mercancías en el que operan todas las retenciones:

Compra: 2.000.000
Iva: 320.000
Valor total: 2.320.000
Retención por renta: $ 70.000 ($ 2.000.000*3.5%)
Retención por Iva: $160.000 ($320.000 * 50%)

Cuenta Debito Crédito


143505 2.000.000
240805 320.000
236540 70.000
236701 160.000
111005 2.090.000

Explicación

La retención en la fuente por renta y por Iva se aplica cuando la compra antes de
Iva sea igual o superior a 27 UVT. La tarifa para compras es del 3.5%. La tarifa
de Reteiva es del 50% del valor del Iva.

La retención se aplica antes del impuesto a las ventas. Si miramos el ejemplo la


compra es de 2.000.000 mas Iva de 320.000, la base sobre la que se debe
calcular la retención es 2.000.000 y no 2.320.000.

Para el caso de determinar la tope para aplicar retención, igualmente se tiene en


cuenta el valor antes de Iva. La retención por compras se aplica a partir de $
663.000 (año 2010). Esos $ 663.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de
la compra es de 500.000 mas 80.000 de Iva, aunque la operación total suma
580.000, no se aplica retención puesto que el valor a tener en cuenta es el de la
compra sin Iva que en este caso es de 500.000.

Documento Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda.

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