COSTOS II Sector Pesquero

[HAYDUK S.
A]
AGRADECIMIENTO
Expresamos
nuestros
ms
sinceros
agradecimientos; a Dios, por habernos

permitido la culminacin de este trabajo.
la
Doctora
Rosa
Salcedo
Dvalos
por
depositar en nosotros, toda su confianza, al

orientarnos da a da, haciendo fortalecer
nuestra inclinacin y pasin por la carrera.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO |
[HAYDUK S.A]
DEDICATORIA
A Dios quin nos guia por el buen
camino, dandonos fuerzas para seguir
adelante y no desmayar en los
problemas que se presentan,
ensendome a encarar las
adversidades sin perder nunca
la dignidad ni desfallecer en el intento.
Para las cosas grandes y arduas se

Necesitan combinacin sosegada,
voluntad decidida, accin vigorosa,
cabeza de hielo, corazn de fuego y
mano de hierro.
A la Dra. Rosa Salcedo

Por hacernos convivir dia a dia con
Nuestro Seor Jesucristo y por cada
enseanza que nos hace mejores
profesionales y mejores personas.
[HAYDUK S.A]
PRESENTACIO
N
El presente trabajo ha sido realizado en base a los conocimientos aprendidos a
lo largo del curso de CONTABILIDAD DE COSTOS II, el cual no pretende ser un
texto de una sola lectura, pues, su propsito es ser un texto de consulta
permanente al estudiante universitario.
Para lo cual hemos realizado el estudio y anlisis del sistema de costos de la
empresa HAYDUK S.A, dedicada a la extraccin y industrializacin de la carne
de pescado.
Costos Pesqueros es un tema de suma importancia para todos los empresarios,
ingenieros, abogados, estudiantes de Ciencias Contables; para toda persona
que est vinculada al mundo de los negocios.
Este trabajo es un esbozo que est por supuesto, supeditado a muchas crticas
y a ser mejorado, toda crtica la aceptamos con mucha apertura, pues sabemos
de antemano que nos permitir mejorar para el futuro. Despus de todo, una
crtica es una tnica bebida que da nimo para seguir adelante.
Agradecemos a nuestra Doctora en la Materia porque sabemos que con sus
consejos y crticas podremos superarnos y destacar an ms.
[HAYDUK S.A]
INTRODUCCIO
N
La estrategia actual de la empresa es la de buscar mejorar sus procesos,
a todo nivel, para contribuir a lograr calidad del producto y produccin
permanente; para lo cual se ha invertido en flota a fin de que tenga ms
efectividad la captura, inversin en plantas a efectos de estandarizar la
produccin de harina estndar (Fair Average Quality), siendo el recurso
por excelencia para la harina F.A.Q. es la anchoveta. La produccin de
harina de pescado el ao 2003 fue de 149,536 TM, la cual represent el
12.7% de la produccin del sector, mientras que la de aceite fue de
25,806TM que represento el 12.6% del total de la produccin del sector.
La mayor produccin de harina de pescado se mostr en el segundo
trimestre del ao 2003, siendo los otros trimestres de niveles muy bajos a los
del mismo perodo del ao anterior. El Per es el pas que lejos ha producido
ms harina de pescado que ningn otro en el mundo, por consiguiente
los peruanos involucrados en ste proceso hemos observado ms que
nadie esta produccin. Esto nos ha llevado a acumular un sin nmero de
experiencias que se transmiten de unas a otras empresas que se han
llegado a crecer enormemente por la Privatizacin como es nuestro
caso,
lo
cual
nos
ha permitido
mejorar
los
problemas
durante
la produccin. Para tener un buen manejo de la produccin de harina de

pescado se requiere tener presente 3 elementos bsicos importantsimos:
Materia Prima Materia Prima; para lo cual se trata
de mantener en todo momento mantener su calidad.
Procesamiento; en todas sus etapas hasta el ensaque.
Productos Terminados Productos Terminados; con control y
seguimiento constante.
[HAYDUK S.A]
GENERALIDADES
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
A. CARACTERISTICAS Y GENERALIDADES DE LA EMPRESA
a. TIPO DE EMPRESA
Segn el rgimen industrial es una empresa que pertenece
al sector de fabricacin de conservas de pescado.
b. ACTIVIDAD ECONOMICA
Esta empresa est dedicada a la industrializacin de carne
de pescado.
B. UBICACIN GEOGRAFICA
C.
ASPECTOS
GENERALES
a. RAZON SOCIAL
:
b. NOMBRE COMERCIAL:
c. GERENTE
:
d. R.U.C
:
e. GIRO DE LA EMPRESA
HAYDUK SOCIEDAD ANONIMA

HAYDUK S.A.
Len Taboada Enrique
20136165667
: Industrializacin de la carne
de pescado.
MISIN
f. PAGINA WEB
: http://www.hayduk.com.pe
g. DOMICILIO LEGAL
: Av. Manuel Olguin Nro. 501 Int. 701
Nuestra razn de
ser esdecontribuir
a la mejora
Santiago
Surco - Lima
h. FECHA DE INICIO DE
de la nutricin y la salud del mundo,
ACTIVIDADES
: 01DE Diciembre de 1991
garantizando la sostenibilidad de los recursos y
el respeto al medio ambiente.
[HAYDUK S.A]
VISIN
Ser una empresa reconocida como una de los
lderes mundiales en mejorar la nutricin y
salud, basados en la investigacin, innovacin,
eciencia y respeto al medio ambiente que
satisfagan
sus
aspiraciones
de
bienestar,
nutricin, y placer.
VALORES DE LA EMPRESA
[HAYDUK S.A]
HAYDUK
S.A
ANTECEDENTES HISTORICOS
El 10 de febrero de 1986, se constituye la empresa Hayduk -palabra croata que
significa aguerrido- propiedad de la familia Baraka. A fines de 1989, se
incorpora la familia Martnez a la empresa con aportes que significaron una
nueva estructura de capital de Pesquera Hayduk con el 50% para cada una de
las familias. Poco despus logran la autorizacin para la instalacin e inician la
construccin de una planta de harina en Coishco. Posteriormente, construyen
plantas en Malabrigo, Vgueta y adquieren Paita, Ilo, Tambo de Mora.
Paralelamente, adems de la flota que cada una de las familias conserv, se
cre
comenz
incrementarse
la
flota
Hayduk.
A mediados del ao 2007 las seis plantas de Pesquera Hayduk, adems de su

flota y las flotas de Pesquera Santa Rosa, y Pesquera Velebit se integran para
formar HAYDUK CORPORACIN. Antes de culminar el mismo ao esta nueva
empresa adquiere tres plantas de Pesquera Garrido, ubicadas en Sechura, Supe
y Pisco. Con esta adquisicin, Hayduk Corporacin completa 9 plantas a lo
largo del litoral y cuenta con una flota de 50 embarcaciones.
HITOS HISTORICOS
[HAYDUK S.A]
UNIDADES DE PRODUCCION
Las unidades de produccin de la empresa estn estratgicamente
ubicadas en el norte, centro y sur del pas, lo que asegura un
permanente abastecimiento.
Las unidades de produccin de Hayduk estn distribuidas en distintos
lugares del litoral de la costa del Per, lo que permite establecer un
eficiente sistema de trabajo.
MARCO REGULATORIO
[HAYDUK S.A]
Las actividades de la Compaa estn reguladas por el Decreto Ley No.25977,
Ley General de Pesca, y su reglamento, Decreto Supremo N 012-2001-PE. La
administracin y control de la actividad pesquera en el mbito nacional es
efectuada por el Ministerio de la Produccin, entidad que organiza y centraliza
la informacin estadstica, econmica y financiera propias de la actividad
pesquera de acuerdo con las normas del Sistema Estadstico Nacional, y
establece durante el ao las vedas biolgicas de anchoveta y sardina, para
preservar los recursos.
Con fechas 28 de junio del 2008 y 12 de diciembre de 2008, el Gobierno
Peruano public el Decreto Legislativo N1084 y los Decretos Supremos N0212008- PRODUCE y N 009-2009-PRODUCE, estableciendo la Ley sobre Lmites
Mximos
de
Captura
por
Embarcacin
(LMCE)
su
reglamento,
respectivamente. Mediante estos dispositivos, el Gobierno Peruano cambi, a

partir del ao 2009, el modelo de pesca de anchoveta para consumo humano
indirecto, de cuotas mximas de captura anuales por cuotas individuales de
pesca. Con fecha 12 de marzo de 2010, el Tribunal Constitucional del Per
confirm la constitucionalidad del Decreto Legislativo N1084 (ante una
demanda de inconstitucionalidad para derogar el referido Decreto Legislativo
presentada por algunos de los involucrados en la industria pesquera en el
Per), enfatizando que el establecimiento de lmites mximos de captura por
embarcacin es constitucional, pues se orienta a garantizar la adecuada
captura y extraccin de los recursos anchoveta y anchoveta blanca.
EL 25 de agosto de 2012 se public en el diario Oficial El Peruano el D.S.0052012-PRODUCE, que modifica el Reglamento de Ordenamiento Pesquero del
Recurso Anchoveta y establece zonas de reserva para el consumo humano
directo. Esta norma estableci dos definiciones de embarcaciones pesqueras.
La primera de ellas precis que son artesanales aquellas embarcaciones de
hasta 10 metros cbicos de capacidad de bodega, siendo su trabajo manual. La
segunda definicin cre las embarcaciones de menor escala, indicando que son
aquellas de ms de 10 y hasta 32.5 metros cbicos de capacidad de bodega,
con no ms de 15 metros de eslora, y se encuentran implementadas
preferentemente con modernos equipos y sistemas de pesca cuya actividad
extractiva no tiene la condicin de actividad pesquera artesanal. Por otro lado,
10
[HAYDUK S.A]
la citada norma, dispuso que la zona comprendida sobre las 5 y hasta las 10
millas marinas, se encuentra reservada preferentemente para el Consumo
Humano Directo. La creacin de esta zona de reserva impide a las
embarcaciones industriales ingresar a realizar faenas de pesca en dicha zona,
lo que ha generado una gran controversia y un efecto econmico adverso,
sobre todo en la zona sur del pas.
CONSERVAS
Nuestro negocio de conservas es uno de los principales del pas y sus tres
plantas (Paita, Coishco e Ilo) son abastecidas de materia prima principalmente
por nuestra propia flota. El tratamiento utilizado para procesar la carne permite
aprovechar al mximo las caractersticas de cada especie, resaltando siempre
sus propiedades, sabor y textura. Los productos se ofrecen en una gran
variedad de presentaciones, tales como enteros, en filete o lomito, en trozos, o
desmenuzados y con diferentes lquidos de gobierno como el aceite vegetal,
aceite de oliva, salsa de tomate, agua y sal, al ajillo, salsa de mostaza y salsa
marinera, entre muchos otros.
Este negocio se divide en tres rubros:
Marcas propias. Marcas propias. Nuestras marcas Campomar y

Perfecta se comercializan fundamentalmente a nivel local, y la marca
Hayduk es nuestra marca de exportacin.
Marcas blancas. Estos productos son elaborados siguiendo las

especificaciones y requisitos del cliente, quien los comercializa luego
bajo su propia marca.
Mercado institucional. Hayduk es uno de los principales

abastecedores de conservas de pescado para instituciones
gubernamentales. Tenemos una gran experiencia, amplio conocimiento
de mercado y adecuamos el empaque a pedido del cliente.
ORGANIGRAMA
11
[HAYDUK S.A]
CARGOS EN HAYDUK S.A
12
[HAYDUK S.A]
13
[HAYDUK S.A]
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[HAYDUK S.A]
I ORGANIZACIN
DEL SISTEMA
PROCEDIMIENTO DEL
PROYECTO
15
[HAYDUK S.A]
I ORGANIZACIN DEL SISTEMA

El 10 de febrero de 1986, se constituye la empresa Hayduk - propiedad de la
familia Baraka, dedicada a la industrializacin de
carne de pescadoy los
productos se ofrecen en una gran variedad de presentaciones, tales como

enteros, en filete o lomito, en trozos, o desmenuzados y con diferentes lquidos
de gobierno como el aceite vegetal, aceite de oliva, salsa de tomate, agua y
sal, al ajillo, salsa de mostaza y salsa marinera, entre muchos otros. Dicha
empresa ha venido utilizando desde entonces un sistema de costos que en la
actualidad ya est desfasado y por ello no les permite obtener el costo ni las
ganancias reales de la industrializacin de carne de pescado. Debido a los
problemas anteriormente mencionados y mejorar el sistema de costos de esta
empresa hemos decidido implantar El SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS.
Para tener un mayor anlisis antes de la implantacin el sistema de Costos por
Procesos, es favorable examinar otras empresas que se dedican al mismo giro:
1.- TASA S.A

Empresa lder del sector pesquero dedicada a la extraccin, transformacin y
comercializacin de recursos hidrobiolgicos para consumo humano directo e
indirecto. Asimismo, presta servicios de astillero orientados a la construccin,
modificacin, mantenimiento y reparacin de embarcaciones y artefactos
navales.
Nombre de Empresa
: TASA S.A
RUC
: 20547523181
Fecha de Fundacin
: 09/04/2012
Tipo de Sociedad
Estado de la Empresa
: SOCIEDAD ANONIMA
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo: ELABORACION DE ACEITE Y GRASAS CIIU

15142
Marca De Actividad Comercio Exterior: EXPORTADOR
16
[HAYDUK S.A]
Direccin Principal
: CAL. CALLE LAS BEGONIAS #441 SAN ISIDRO

BFGHHLIMA.
PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos
2.- AUSTRAL GROUP S.A.A

Nombre de Empresa
: AUSTRAL GROUP S.A.A
RUC
: 20338054115
Fecha de Fundacin
: 06/12/1996
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo

PESCADO
: ELABORACION Y CONSERVAS DE
Marca De Actividad Comercio Exterior: IMPORTADOR/EXPORTADOR

Direccin Principal
: AV. AVENIDA V A BELAUNDE #147 SAN ISIDRO- LIMA
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por rdenes
3.- PESQUERA DIAMANTE S.A

Nombre de Empresa
: PESQUERA DIAMANTE S.A
RUC
: 20159473148
Fecha de Fundacin
: 30/06/1993
17
[HAYDUK S.A]
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA
: ACTIVO
Sector econmico de desempeo : ELABORACION DE CONSERVAS DE

PESCADO
Marca De Actividad Comercio Exterior: EXPORTADOR
Direccin Principal
#307
: CAL. CALLE AMADOR MERINO REYNA

SAN
ISIDRO LIMA
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costeo Directo
4.- CORPORACION DEL MAR S.A

Nombre de Empresa
: CORPORACION DEL MAR S.A
Nombre Comercial
: CORPORACION DEL MAR S.A.
RUC
: 20193022023
Fecha de Fundacin
: 01/11/1993
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa : ACTIVO

Sector econmico de desempeo: ELABORACION Y
CONSERVAS DE PESCADO
Direccin Principal
: CAL. CALLE SANTA LUISA #155 LIMA.
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
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[HAYDUK S.A]
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costeo Directo
5.- COMPAA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S. A

Nombre de Empresa
: COMPAIA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S.A
Nombre Comercial
: COPEDEPACSA
RUC
: 20330862450
Fecha de Fundacin
: 08/08/1996
Tipo de Sociedad
: SOCIEDAD ANONIMA
Estado de la Empresa : ACTIVO

Sector econmico
: ELABORACION Y CONSERVAS DE PESCADO

Direccin Principal
: AV. AVENIDA DEL PARQUE NORTE #1112 SAN BORJA

LIMA.
Conserva de atn
Harina de pescado
Aceite de pescado
Pescado congelado
SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos
19
[HAYDUK S.A]
II ESTUDIO DE LA
REORGANIZACION
DE LA PLANTA
INDUSTRIAL
II ESTUDIO DE LA REORGANIZACION DE LA
PLANTA INDUSTRIAL
1. ANTEPROYECTO
Para poder identificar los problemas que genera el sistema de costos que ya
esta desfasado tenemos que tener amplio conocimiento de los pasos que se
tienen que seguir para poder lograr la industrializacin de la carne de
pescado, para asi poder llevar mejor el manejo de los costos de materia
prima, mano de obra y costos indirectos.
Pasos a seguir:
20
[HAYDUK S.A]
1.
RECEPCION
DE
LA
MATERIA PRIMA:
La
materia
prima
es
descargada
de
embarcaciones propias o de
terceros que cuentan con
sistema de preservacin con agua de mar refrigerada (RSW)que permite la
recepcin de pescados de buena calidad de frescura.
La pesca ser sometida a una evaluacin sensorial, para determinar su
grado de frescura, se har uso de la Tabla de Criterios fsico-Organolpticos
de los pescados grasos de acuerdo a la categora de frescura Manual
indicadores o criterios de seguridad alimentaria e
higiene para alimentos y piensos de origen pesquero y
acucola.
Tambin
se
efectuar
el
control
de
parmetros fsico-qumicos, tales como la temperatura

del pescado < 4.4 C e histamina.
Si la pesca presentara signos
contaminacin
lubricante
por
de
combustible,
descomposicin
ser
rechazada.
A medida que se descarga la materia
prima se va lavando con agua potable
con cloro libre residual de 0.5 ppm como
mnimo.
2. ENCANASTILLADO:
Una vez verificada la calidad de la materia prima se procede a una seleccin
de las especies (enteras, rotas o maltr atadas), luego el pescado es colocado
en canastillas de acero inoxidable que a su vez son acondicionados en carros
(racks); se realiza un lavado al producto antes que ingrese a los cocedores
para eliminar la sangre, mucus y materia extraa.
3. COCCIN:
Se realiza en cocedores estticos a 95C /35-40, para eliminar agua y grasa
del pescado y facilite el fileteo manual.
4. ENFRIAMIENTO:
21
[HAYDUK S.A]
Se realiza en un ambiente en donde cuenta con ventiladores y extractores
de flujo de aire por un tiempo de aproximado de 4 horas y para que el
msculo se enfre, adquiera textura y facilite el fileteo manual.
5. FILETEO:
Se realiza en mesas apropiadas de acero inoxidable , donde se elimina la
piel, cabeza, cola y vsceras, quedando solamente el msculo de pescado.
6. MOLIENDA: (SOLO PARA GRATED)
Una vez obtenido el msculo de pescado (limpio) se procede a realizar el
desmenuzado del musculo en partculas homogneas. Esta operacin se
realiza en un Molino de Martillos fijos de acero
inoxidable.
7. ENVASADO
Las envasadoras acomodan adecuadamente
los filetes de pescado, en envases de hojalata
previamente sanitizados mediante vapor en
cajas especiales que se encuentran ubicados
en la lnea transportadora de envases.
8. ADICION DEL LIQUIDO DE GOBIERNO
Se adiciona lquido de gobierno que puede ser agua y sal o aceite vegetal. El
lquido de gobierno se mantendr una temperatura mnima de 80 C.
9. EXHAUSTING
Luego de la adicin del lquido de gobierno las latas son transportadas al
Exhauster,
el
cual
deber
tener
una
temperatura mnima de 95 C, con la finalidad

de eliminar el aire que existe en la lata para
obtener vaco.
10. SELLADO DE LATAS
Se realiza mediante mquinas cerradoras, empleando el mtodo de doble
cierre. La inspeccin visual y mecnica de cierres se realizar al inicio de la
operacin de cerrado, despus del atascamiento de una mquina cerradora,
de un reajuste o de una parad a prolongada. Adicionalmente se lleva a cabo
un examen visual de cierres continuo registrndose cada 30 minutos y un
examen mecnico el cual es registrado cada 4 horas durante el tiempo que
dure esta etapa.
11. LAVADO Y CODIFICADO DE LATAS
Terminado el sellado se lavan las latas, utilizando agua caliente con
detergente, con el objetivo de eliminar rastros de lquido de gobierno o
alguna otra materia extraa que se pueden haber quedado en el exterior del
22
[HAYDUK S.A]
envase. Inmediatamente se enjuagan con agua caliente y continan
mediante un transportador hacia el codificador.
12. ESTERILIZADO
Despus del lavado los envases son estibados en los carros de autoclave
para su esterilizacin. Un correcto estibado nos permite una distribucin de
calor uniforme entre los envases.
El tratamiento trmico consiste en someter los envases al calor (agua o
vapor) por tiempos y temperaturas cientficamente calculados para lograr
esterilidad comercial que para envases de libra es de 116C x 75 minutos.
Esta operacin tiene como principal objetivo destruir esporas del Clostridium
botulinum.
13. ENFRIAMIENTO
Luego de finalizado la esterilizacin comercial se procede al enfriamiento del
producto dentro de las autoclaves, mediante suministro simultaneo de aire y
agua, hasta una temperatura cercana a los 40 C.
14. LIMPIEZA Y EMPAQUE
Una vez enfriada las latas, se procede a
limpiarlas con una solucin desengrasante y
protectora de envases metlico para luego ser
empacadas en cajas de cartn corrugado. En
esta etapa se separan los envases que presentes
defectos como: mal cierre, cdigos incorrectos,
abolladuras, manchas, oxidacin y otros.
15. ALMACENAMIENTO
Las cajas con los envases son ubicados den tro
del almacn de productos terminados, debidamente acondicionado para este
fin, apilados por lotes. Toda conserva debern inspeccionarse antes o
durante
la
operacin
de
etiquetado
con
finalidad de retirar los recipientes defectuosos.
23
la
[HAYDUK S.A]
ALGUNOS PRODUCTOS DE HAYDUK S.A
Atn CAMPOMAR
(Marcade Pescado
Conserva
de circulacin( Nacional)
Marca de Exportacin)
Aceite de
Harina de
Pescado
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO | 24

Conservas de
Pescado para
organismos del
Despus de haber analizado con detenimiento el proceso que realiza esta

empresa, ahora podemos plantearnos un problema que haya estado afectando
a la empresa debido a que el antiguo sistema de costos estaba desfasado.
El anlisis que realizamos, nos muestra el siguiente problema:
PROBLEMA:
Despus de visitar las instalaciones de la fbrica y de observar el proceso
de produccin, nos hemos podido dar cuenta que los obreros no se
encuentran capacitados, ni especializados en su rea de trabajo, lo cual
dificulta el proceso productivo.
SOLUCION:
Capacitar a los empleados de manera permanente acerca de la
organizacin y el buen uso de los recursos de trabajo; as tambin como
darles cursos de especializacin en cada una de sus reas de trabajo y as
lograr que la empresa logre mejores resultados.
Tener un personal capacitado y especializado es muy importante puesto
que ellos forman parte importante del proceso productivo. Sin dejar de
lado al personal administrativo y de ventas, el cual debe estar en
constante capacitacin y actualizacin.
PROPOSITO DEL SISTEMA DEL IMPLANTE:

En este punto ya nos sentimos con capacidad de recomendar a la
empresa un cambio de sistema de costos, para lo cual le recomendamos
el COSTEO POR ORDENES, lo cual le facilitara a la empresa distribuir sus
costos directos e indirectos segn la orden que tengan que despachar y
asi tambin poder mejorar la direccin de la empresa. Este sistema ser
ms til para la empresa debido a que no solo se dedica a la fabricacin
de conservas de atn sino tambin a la fabricacin de productos de
consumo humano indirecto como congelados, crudos y de consumo
humano indirecto como harina de pescado y aceite.
2.
PROYECTO
Ahora vamos a realizar la implantacin del sistema COSTOS POR ORDENES.
Para lo cual vamos a medir la incidencia de los elementos del costo en el
costo de produccin y gastos de distribucin, mediante un control que mida
las unidades y su evaluacin, si es consumo; control de la mano de obra si

es directa o indirecta y la distribucin correcta de los costos indirectos de
fabricacin.
1.-
REA DE PRODUCCIN:
Materiales Directos:
Materia Prima:
Pescado Sardina
Pescado jurel
Pescado Anchoveta
Aceite Vegetal
Pasta de tomate
Materiales Auxiliares:
Pimienta
Sal Yodada
Antioxidante
Envases y Embalajes:
Envases Metlicos
Cajas de cartn
Etiquetas
Mano de Obra:
15 Obreros
Costos indirectos:
Mano de obra indirecta:
2 Supervisores
1 Ingeniero
2 Personal de limpieza
Materiales indirectos:
Maquinas:
Maquina cocedora
Autocables
Carros esterilizadores
Cocinadores
Prensas
Separadores
Secadores
Mquina de envasado
Molinos
Muebles:
Mesas de filete
Posas
Mesas de envasado
Otros Costos:
2.-
Luz
Agua
Telfono
tiles de oficina
REA DE ADMINISTRACIN:
Depreciacin de escritorio.
tiles de oficina.
Telfono.
Agua.
Luz.
Internet.
Remuneracin del Gerente y Costo Agregado.
Remuneracin del Contador y Costo Agregado.
Cajeras
Alquiler.
Agua.
Luz.
Telefono
Remuneracin de Vendedor.
Remuneracin de almacenero.
3.- REA DE VENTAS:
FLUJOGRAMA
A. CONTROL DE MATERIALES
El Control de Materiales es un concepto crucial en el buen funcionamiento de

una empresa es as que la empresa HAYDUK S.A ha optado por utilizar todos
los documentos como vales, ordenes, solicitudes que se requieren para un
buen control de los materiales que ingresan o egresan de la empresa.
Los formatos son utilizados para una buena organizacin, estos sirven de
constancia de operaciones internas o delimitaciones de funciones. En la
prctica no hay modelos estndar, cada empresa los adecua a sus propias
necesidades, pensando en un fin primordial , el control.
Los Documentos que deberan usar para el control de sus materiales son:
- INFORME DE RECEPCION
INFORME DE RECEPCION
- ORDEN DE COMPRA
- NOTA DE DEVOLUCION
- VALE DE DEVOLUCION A ALMACEN
- VALE DE ALMACEN
Seores:
__________________________________________
Fecha:
_____________
- SOLICITUD DE COMPRA
Domicilio
____________
__________________________________________
Ref.
Solic.
__________________________________________
Condiciones
Srvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los
trminos y condiciones indicados en esta orden.
CANTID
AD
DESCRIPCION
PRECIO
UNITARI
O
IMPORT
E
Plazo de Entrega __________________

Lugar: ___________________________
___________________________
Jefe de Compras
ORDEN DE COMPRA
N
Seores:
____________
______________________________________ Fecha:
Domicilio
____________
______________________________________
Condiciones ______________________________________
Srvase enviarnos lo siguiente a los precios y con arreglo a los
trminos y condiciones indicados en esta orden.
CANTID
AD
Unidad
Medida
DESCRIPCION
PRECIO
UNITARI
O
IMPORT
E
Plazo de Entrega __________________

Lugar: ___________________________
___________________________
Jefe de Compras
VALE DE DEVOLUCION
A ALMACEN
Fecha:
CANTID
AD
Unidad
Medida
Operado en
Auxiliares:
Operado en
Contabilidad
DESCRIPCION
Abono a la Orden
de Produccin
N:
________________
COSTO
UNITAR
IO
IMPOR
TE
Firma del
Almacenista
VALE DE ALMACEN
Departamento:
______________
CANTID
AD
Unidad
Medida
Entregado por:
Operado en
Auxiliares
____________________________
DESCRIPCION
Recibido por:
Fecha:
COSTO
UNITAR
IO
IMPOR
TE
Operado en
Contabilidad
SOLICITUD DE COMPRA
Departamento:
_____________________________
______________________
Plazo de Entrega:
__________________________ Fecha: _________________
CANTID
AD
Formulado por:
Jefe de Compras
DESCRIPCION
PRECIO
UNITAR
IO
IMPOR
TE
Aprobado por:
HOJA DE COSTOS POR ORDEN DE

TRABAJO
Cliente
Orden N ...
Producto ..
Cantidad...
Descripcin .
.
...
..
Fecha de inicio.. Fecha de acabado... Precio
unitario.
MATERIALES DIRECTOS
Fecha
N Req.
S/.
MANO DE OBRA
DIRECTA
Fecha
S/.
Total
RESUMEN
ELEMENTOS
Materiales
MONTO
CARGA FABRIL
Fecha
S/.
[HAYDUK S.A]
B. PLAN DE CUENTAS
anexos
PLAN CONTABLE DE HAYDUK S.A

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crdito
10411 Interbank
10411 Banco Continental
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociacin

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
1114 Otros ttulos representativos de deuda
11141 Costo
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
112 Inversiones disponibles para la venta
11211 Costo
11221 Costo
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
1124 Otros ttulos representativos de deuda
36
[HAYDUK S.A]
11241 Costo
113 Activos financieros Acuerdo de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociacin Acuerdo de compra
11311 Costo
1132 Inversiones disponibles para la venta Acuerdo de compra
11321 Costo
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
9.5
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas
144 Gerentes
1441 Prstamos
1442 Adelanto de remuneraciones
148 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
37
[HAYDUK S.A]
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones financieras
1642 Prstamos de instituciones no financieras
1644 Depsitos en garanta por alquileres
1649 Otros depsitos en garanta
165 Venta de activo inmovilizado 20
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociacin
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

171 Prstamos
1711 Con garanta
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalas
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros
175 Venta de activo inmovilizado
1751 Inversin mobiliaria
38
[HAYDUK S.A]
1754 Intangibles
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas , directores y gerentes
1931 Personal
1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas Terceros
1941 Prstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1945 Venta de activo inmovilizado 22
195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
1951 Prstamos
1955 Venta de activo inmovilizado
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
39
[HAYDUK S.A]
21
22
23
24
204 Mercaderas inmuebles

208 Otras mercaderas
PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
2111 Conserva de Pescado
2112 Harina de Pescado
2113 Aceite de Pescado
2114 Pescado Congelado
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
21311 Costo
21321 Costo
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin Productos terminados
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
2312 Harina de Pescado
2313 Aceite de Pescado
2314 Pescado Congelado
232 Productos extrados en proceso de transformacin
233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
23311 Costo
23321 Costo
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiacin Productos en proceso
MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
2411 Pescado para conserva
2412 Pescado para harina
2413 Pescado para congelar
242 Materias primas para productos de extraccin
243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
40
[HAYDUK S.A]
244 Materias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Antioxidantes
2522 Sal Yodada
2524 Otros suministros
253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
2611 Latas Metlicas
2612 Sacos de Polietileno
262 Embalajes
2621 Cajas
2612 Etiquetas
2613 Conos de hilo
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
27112 Costo
27113 Revaluacin
2712 Edificaciones
27122 Costo
27123 Revaluacin
27124 Costos de financiacin
2721 Terrenos
27212 Costo
27213 Revaluacin
2722 Edificaciones
27221 Costo de adquisicin o construccin
27222 Revaluacin
27223 Costo de financiacin
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
27232 Revaluacin
2724 Equipo de transporte
27241 Costo
27242 Revaluacin
2725 Muebles y enseres
27251 Costo
27252 Revaluacin
2726 Equipos diversos
27261 Costo
41
[HAYDUK S.A]
273
274
275
276
27262 Revaluacin
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
27271 Costo
27272 Revaluacin
Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
27311 Costo
27312 Revaluacin
2732 Patentes y propiedad industrial
27321 Costo
27322 Revaluacin
2733 Programas de computadora (software)
27331 Costo
27332 Revaluacin
2734 Costos de exploracin y desarrollo
27341 Costo
27342 Revaluacin
2735 Frmulas, diseos y prototipos
27351 Costo
27352 Revaluacin
2736 Reservas de recursos extrables
27361 Costo
27362 Revaluacin
2739 Otros activos intangibles
27391 Costo
27392 Revaluacin
Activos biolgicos
2741 Activos biolgicos en produccin
27412 Costo
2742 Activos biolgicos en desarrollo
27422 Costo
Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria
2752 Edificaciones
27522 Costo
27523 Revaluacin
Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo
2762 Edificaciones
27622 Revaluacin
27632 Revaluacin
42
[HAYDUK S.A]
27641 Costo
27642 Revaluacin
27651 Costo
27652 Revaluacin
27661 Costo
27662 Revaluacin
27671 Costo
27672 Revaluacin
277 Amortizacin acumulada Intangibles
2771 Concesiones, licencias y derechos
27711 Costo
27712 Revaluacin
27721 Costo
27722 Revaluacin
27731 Costo
27732 Revaluacin
27741 Costo
27742 Revaluacin
27751 Costo
27752 Revaluacin
27761 Costo
27762 Revaluacin
27791 Costo
27792 Revaluacin
278 Depreciacin acumulada Activos biolgicos
27812 Costo
27822 Costo
279 Desvalorizacin acumulada
27911 Terrenos
27912 Edificaciones
27931 Terrenos
27932 Edificaciones
43
[HAYDUK S.A]
2794 Intangibles
27941 Concesiones, licencias y otros derechos
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas
292 Productos terminados
2924 Productos inmuebles
2927 Otros productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
294 Productos en proceso
2948 Costos de financiacin Productos en proceso
295 Materias primas
44
[HAYDUK S.A]
2962 Suministros
2963 Repuestos
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderas
2982 Materias primas
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30113 Valores emitidos por las empresas
30114 Valores emitidos por otras entidades
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripcin preferente
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
30221 Costo
30223 Participacin patrimonial
3023 Acciones representativas de capital social Preferentes
30231 Costo
3024 Acciones de inversin
30241 Costo
3025 Certificados de participacin de fondos de inversin
30251 Costo
3026 Certificados de participacin de fondos mutuos
30261 Costo
3027 Participaciones en asociaciones en participacin y consorcios
30271 Costo
45
[HAYDUK S.A]
3028 Otros ttulos representativos de patrimonio
30281 Costo
308 Inversiones mobiliarias Acuerdos de compra
3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento Acuerdo de
compra
Acuerdo de compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluacin
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33212 Revaluacin
33213 Costo de financiacin Edificaciones
3322 Almacenes
46
[HAYDUK S.A]
333
334
335
336
337
33222 Revaluacin
33223 Costo de financiacin Almacenes
3323 Edificaciones para produccin
33232 Revaluacin
33233 Costo de financiacin Edificaciones para produccin
3324 Instalaciones
33242 Revaluacin
33243 Costo de financiacin Instalaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
33313 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de
explotacin
Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluacin
3342 Vehculos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluacin
Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluacin
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluacin
Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)
33611 Costo
33612 Revaluacin
3362 Equipo de comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluacin
Herramientas y unidades de reemplazo
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluacin
3372 Unidades de reemplazo
47
[HAYDUK S.A]
33721 Costo
33722 Revaluacin
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptacin de terrenos
3392 Construcciones en curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversin inmobiliaria en curso
3397 Costo de financiacin Inversiones inmobiliarias
3398 Costo de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo
33982 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de
explotacin
3399 Otros activos en curso
34 INTANGIBLES
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluacin
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
34412 Revaluacin
3442 Costos de desarrollo
48
[HAYDUK S.A]
345
346
347
349
34421 Costo
34422 Revaluacin
Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluacin
3462 Petrleo y gas
34621 Costo
34622 Revaluacin
3463 Madera
34631 Costo
34632 Revaluacin
3469 Otros recursos extrables
34691 Costo
34692 Revaluacin
Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
Otros activos intangibles
34911 Costo
34912 Revaluacin
35 ACTIVOS BIOLGICOS
35112 Costo
35122 Costo
35212 Costo
35222 Costo
49
[HAYDUK S.A]
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
36122 Edificaciones Costo de financiacin
363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36331 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de
adquisicin o construccin
36332 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de
financiacin
364 Desvalorizacin de intangibles
36441 Costo
365 Desvalorizacin de activos biolgicos
36511 Costo
36521 Costo
366 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
3662 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
50
[HAYDUK S.A]
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)
3829 Otros
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
39112 Edificaciones Revaluacin
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmobiliarias Edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos
de explotacin
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
39131 Edificaciones
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin
39141 Edificaciones
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo de financiacin
39151 Edificaciones
3916 Activos biolgicos en produccin Costo
39161 Activos biolgicos de origen animal
39162 Activos biolgicos de origen vegetal
3917 Activos biolgicos en produccin Costo de financiacin
51
[HAYDUK S.A]
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles Costo
3922 Intangibles Revaluacin
3923 Intangibles Costos de financiacin
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
40112 IGV Servicios prestados por no domiciliados
40113 IGV Rgimen de percepciones
40114 IGV Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
40172 Renta de cuarta categora
40173 Renta de quinta categora
40174 Renta de no domiciliados
40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los dividendos
40186 Impuesto temporal a los activos netos
52
[HAYDUK S.A]
40189 Otros impuestos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribucin al SENATI
4034 Contribucin al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte pblico
40633 Estacionamiento de vehculos
40634 Servicios pblicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
53
[HAYDUK S.A]
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
4411 Prstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
54
[HAYDUK S.A]
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar
45541 Letras
45543 Bonos
45544 Pagars
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros
4641 Instrumentos financieros primarios
4642 Instrumentos financieros derivados
46421 Cartera de negociacin
46422 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
4655 Intangibles
467 Depsitos recibidos en garanta
55
[HAYDUK S.A]
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales
4692 Donaciones condicionadas
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
471 Prstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursales
4715 Otras
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
4725 Otras
473 Anticipos recibidos
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
4735 Otras
474 Regalas
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
4745 Otras
475 Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
4755 Otras
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
47711 Matriz
47712 Subsidiarias
47713 Asociadas
47714 Sucursales
47715 Otras
47721 Matriz
47722 Subsidiarias
47723 Asociadas
47724 Sucursales
47725 Otras
56
[HAYDUK S.A]
47731 Matriz
47732 Subsidiarias
47733 Asociadas
47734 Sucursales
47735 Otras
47741 Matriz
47742 Subsidiarias
47743 Asociadas
47744 Sucursales
47745 Otras
4775 Intangibles
47751 Matriz
47752 Subsidiarias
47753 Asociadas
47754 Sucursales
47755 Otras
47761 Matriz
47762 Subsidiarias
47763 Asociadas
47764 Sucursales
47765 Otras
47911 Matriz
47912 Subsidiarias
47913 Asociadas
47914 Sucursales
47915 Otras
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad social
486 Provisin para garantas
489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
57
[HAYDUK S.A]
4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera
51 ACCIONES DE INVERSIN
511 Acciones de inversin
512 Acciones de inversin en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta
5631 Ganancia
5632 Prdida
564 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta Compra o venta convencional fecha de liquidacin
5641 Ganancia
5642 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades
relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
58
[HAYDUK S.A]
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderas
602 Materias primas
6032 Suministros
6033 Repuestos
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
60912 Seguros
60914 Comisiones
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas
60921 Transporte
60922 Seguros
60924 Comisiones
60925 Otros costos vinculados con las compras de materias
primas
6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y
repuestos
60931 Transporte
60932 Seguros
60934 Comisiones
59
[HAYDUK S.A]
60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales,
suministros y repuestos
6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes
60941 Transporte
60942 Seguros
60944 Comisiones
60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y
embalajes
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
612 Materias primas
6132 Suministros
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo
y enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud EPS y otros
particulares
60
[HAYDUK S.A]
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentacin
6315 Otros gastos de viaje
632 Asesora y consultora
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditora y contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigacin y desarrollo
6327 Produccin
6329 Otros
633 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6344 Intangibles
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
636 Servicios bsicos
361 Energa elctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
6371 Publicidad
61
[HAYDUK S.A]
6372 Publicaciones
6373 Relaciones pblicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
6412 Impuesto a las transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
6415 Regalas mineras
6416 Cnones
6419 Otros
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio vehicular
6434 Licencia de funcionamiento
6439 Otros
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
6443 Otros
65 OTROS GASTOS DE GESTION
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65514 Intangibles
6552 Operaciones discontinuadas Abandono de activos
65524 Intangibles
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
62
[HAYDUK S.A]
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas
66 PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderas
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66133 Intangibles
662 Activo inmovilizado
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y
patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Prdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Gastos por menor valor
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
6771 Inversiones para negociacin
6773 Otros
678 Participacin en resultados de entidades relacionadas
6781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el
mtodo del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado
63
[HAYDUK S.A]
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones Costo
68112 Edificaciones Revaluacin
6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inversiones inmobiliarias
68121 Edificaciones
6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
68131 Edificaciones
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
68141 Edificaciones
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin
68151 Edificaciones
6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costos de
financiacin
68161 Edificaciones
6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo
6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo de
financiacin
682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de intangibles Costo
64
[HAYDUK S.A]
683
684
685
686
6822 Amortizacin de intangibles Revaluacin

Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
68412 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes
68414 Cuentas por cobrar diversas Terceros
68415 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
68432 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo
68521 Edificaciones
6853 Desvalorizacin de intangibles
6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin
Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios Costo
68612 Provisin para litigios Actualizacin financiera
6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del
inmovilizado
65
[HAYDUK S.A]
inmovilizado Costo
inmovilizado Actualizacin financiera
6863 Provisin para reestructuraciones
6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
68641 Provisin para proteccin y remediacin del medio
ambiente Costo
68642 Provisin para proteccin y remediacin del medio
ambiente Actualizacin financiera
6866 Provisin para garantas
68661 Provisin para garantas Costo
68662 Provisin para garantas Actualizacin financiera
6869 Otras provisiones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
69211 Terceros
69212 Relacionadas
69221 Terceros
69222 Relacionadas
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
69251 Terceros
69252 Relacionadas
66
[HAYDUK S.A]
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de produccin no absorbido Productos terminados
6928 Costo de ineficiencia Productos terminados
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
695 Gastos por desvalorizacin de existencias
6951 Mercaderas
6954 Productos en proceso
6955 Materias primas
6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
70121 Terceros
70122 Relacionadas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
70211 Terceros
70212 Relacionadas
70221 Terceros
70222 Relacionadas
67
[HAYDUK S.A]
70231 Terceros
70232 Relacionadas
70241 Terceros
70242 Relacionadas
70251 Terceros
70252 Relacionadas
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
7092 Mercaderas Relacionadas
7093 Productos terminados Terceros
7094 Productos terminados Relacionadas
7095 Subproductos, desechos y desperdicios Terceros
70951 Subproductos
7096 Subproductos, desechos y desperdicios Relacionadas
68
[HAYDUK S.A]
70961 Subproductos
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
711 Variacin de productos terminados
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
713 Variacin de productos en proceso
714 Variacin de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variacin de existencias de servicios
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
7211 Edificaciones
7221 Edificaciones
7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin
723 Intangibles
7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biolgicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiacin capitalizados
7251 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias
72511 Edificaciones
7252 Costos de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y otros equipos de explotacin
7253 Costos de financiacin Intangibles
7254 Costos de financiacin Activos biolgicos en desarrollo
69
[HAYDUK S.A]
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalas
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
755 Recuperacin de cuentas de valuacin
7551 Recuperacin Cuentas de cobranza dudosa
7552 Recuperacin Desvalorizacin de existencias
7553 Recuperacin Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7565 Intangibles
757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
7571 Recuperacin de deterioro de inversiones inmobiliarias
7572 Recuperacin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo
7573 Recuperacin de deterioro de intangibles
7574 Recuperacin de deterioro de activos biolgicos
759 Otros ingresos de gestin
7591 Subsidios gubernamentales
7592 Reclamos al seguro
7593 Donaciones
7599 Otros ingresos de gestin
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
70
[HAYDUK S.A]
76133 Intangibles
762 Activo inmovilizado
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en instituciones financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Prstamos otorgados
773 Dividendos
774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
7771 Inversiones mantenidas para negociacin
7773 Otras
778 Participacin en resultados de entidades relacionadas
7781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el
mtodo del valor patrimonial
7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
71
[HAYDUK S.A]
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participacin de los trabajadores Corriente
872 Participacin de los trabajadores Diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta Corriente
882 Impuesto a la renta Diferido
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Prdida
ELEMENTO 9: CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN
90 MATERIA PRIMA
901 Pescado Sardina
902 Pescado Anchoveta
903 Aceite Vegetal
904 Pasta de Tomate
91 MANO DE OBRA DIRECTA
911 Obreros
912 Limpieza
92 CARGA FABRIL
921 Materia prima
9211 Pimienta
9212 Sal Yodada
9213 Antioxidante
922 Mano de obra
9221 Ingenieros
9222 Supervisor
93 CARGA FABRIL REAL
931 Materia prima
9311 Pimienta
9312 Sal Yodada
9313 Antioxidante
932 Mano de obra
9321 Ingenieros
9322 Supervisor
94 CARGA FABRIL PRESUPUESTADA
95 GASTOS DE ADMINISTRACIN
96 GASTOS DE VENTAS
97 GASTOS FINANCIEROS
72
[HAYDUK S.A]
III EJECUCION
DEL PLAN
III EJECUCION DEL PLAN

73
[HAYDUK S.A]
1.- IMPLANTACION DEL SISTEMA

Despus de haber hecho el estudio pertinente a la empresa HAYDUK S.A, el sistema
de costos que se va a implantar es: COSTOS POR ORDENES. La empresa anteriormente
utilizaba el sistema de Costos Tradicional, es por ello que no poda estimar bien sus
costos, el cual no les permita prorratear de manera equitativa sus costos, ahora con
este nuevo sistema a implantar la empresa va a poder distribuir sus costos de manera
ms eficiente ya que sus costos sern distribuidos por rdenes de trabajo, con el fin de
tener mejores resultados.
Adems en el estudio tambin pudimos darnos cuenta que la empresa no cuenta con
personal especializado en algunas reas de la fbrica, es por ello que se recomend a
la gerencia buscar trabajadores especializados en su rea de trabajo para as poder
disminuir tiempo y costos. La empresa va a realizar una prueba del uso del nuevo
sistema de costos en el mes de Julio y Agosto, para lo cual a continuacin el desarrollo
de dos rdenes de trabajo, que han sido requeridos a la empresa HAYDUK S.A.
DESARROLLO
MATERIALES REQUERIDOS
La empresa realiza la compra de los siguientes materiales, detallados a
continuacin:
CANTIDA
D
10000
UND.
MEDIDA
kgs.
4000
7000
900
1000
5000
648000
kgs.
kgs.
kgs.
kgs.
UND
UND
13500
648000
UND
DESCRIPCION
pescado sardina
aceite vegetal
pasta de tomate
pimienta
sal yodada
antioxidantes
envazses
metalicos
cajas de carton
etiquetas
TOTAL
VALOR
UNIT.
S/. 10.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
3.00
1.50
6.00
2.30
3.00
0.40
S/. 0.10
S/. 0.02
TOTAL
S/.
100,000.00
S/. 12,000.00
S/. 10,500.00
S/. 5,400.00
S/. 2,300.00
S/. 15,000.00
S/.
259,200.00
S/. 1,350.00
S/. 12,960.00
S/.
418,710.00
Tambin realiza la compra de suministros para las maquinas:

CANTIDA
UND.
DESCRIPCION
VALOR
TOTAL
74
[HAYDUK S.A]
D
MEDIDA
UNIT.
50
30
1
galon
galon
petroleo diesel
grasas
aditivos
45
galon
gasolina
TOTAL
S/. 40.00
S/. 14.00
S/.
300.00
S/. 33.00
S/. 2,000.00
S/. 420.00
S/. 300.00
S/. 1,485.00
S/. 4,205.00
Numero de Cajas de Conservas requeridas por las Orden 1:

ORDEN N 1
CAJAS DE CONSERVAS
8000 und.
CONTENIDO DE UNA CAJA DE CONSERVAS
38400 LATA
0 S
N DE LATAS PRODUCIDAS:
48 unid.
Materiales Directos e Indirectos a utilizar en la orden 1:
PESCADO SARDINA
ACEITE VEGETAL
PASTA DE TOMATE
PIMIENTA
SAL YODADA
ANTIOXIDANTES
ENVASES METALICOS
ETIQUETAS
CAJAS DE CARTON
UNIDADES
6000
2370
4150
533
592
2963
384000
384000
8000
TOTAL
kg.
kg.
kg.
kg.
kg.
UND
UND
UND
UND
MODEDA
S/. 60,000.00
S/. 7,110.00
S/. 6,225.00
S/. 3,198.00
S/. 1,361.60
S/. 8,889.00
S/. 153,600.00
S/. 7,680.00
S/. 800.00
S/. 248,863.60
Numero de Cajas de Conservas requeridas por las Orden 2:

ORDEN N 1
75
[HAYDUK S.A]
und
5500 .
CAJAS DE CONSERVAS
CONTENIDO DE UNA CAJA DE
CONSERVAS
uni
48 d.
26400 lata
0 s
N DE LATAS PRODUCIDAS:
Materiales Directos e Indirectos a utilizar en la orden 1:
PESCADO SARDINA
ACEITE VEGETAL
PASTA DE TOMATE
PIMIENTA
SAL YODADA
ANTIOXIDANTES
ENVASES METALICOS
ETIQUETAS
CAJAS DE CARTON
UNIDADES
4000
1630
2850
367
408
2037
264000
264000
5500
TOTAL
kg.
kg.
kg.
kg.
kg.
und.
und.
und.
und.
MODEDA
S/. 40,000.00
S/. 4,890.00
S/. 4,275.00
S/. 2,202.00
S/. 938.40
S/. 6,111.00
S/. 105,600.00
S/. 5,280.00
S/. 550.00
S/. 169,846.40
HOJAS DE TRABAJO
A continuacin de muestra las 2 rdenes de trabajo que fueron requeridas, en
la cual se detallan los 3 elementos del costo de produccin:

TRABAJO
76
[HAYDUK S.A]
Cliente: Distribuidora del Norte S.A.C

Orden N 000001.
Producto: Conserva de Pescado ....
Cantidad: 8000 cajas
Descripcin: Conserva de pescado sardina en lata, peso 170 gramos,
cada caja contiene 48 latas.
Fecha de inicio:
05/07/12 Fecha de acabado: 09/07/12 Precio
unitario:..
MATERIALES DIRECTOS
Fecha
N Req.
05/07/12
901252
S/.
248863.60
MANO DE OBRA
DIRECTA
Fecha
S/.
Fecha
S/.
06/07/1
2
06/07/1
2
186647.70
9843.60
CARGA FABRIL
Total
RESUMEN
ELEMENTOS
Materiales
Mano de Obra
MONTO
248863.60
9843.60

TRABAJO
77
[HAYDUK S.A]
Cliente: Inversiones Rub S.A.C..

Orden N000002.
Producto: Conserva de Pescado ....
Cantidad: 5500 cajas
Descripcin: Conserva de pescado sardina en lata, peso 170 gramos,
cada caja contiene 48 latas.
.
Fecha de inicio:
05/07/12 Fecha de acabado: 09/07/12 Precio
unitario
MATERIALES DIRECTOS
Fecha N Req.
05/07/12 901253
S/.
169846.40
MANO DE OBRA
DIRECTA
Fecha
S/.
06/07/1
9086.4
2
CARGA FABRIL
Fecha
06/07/1
2
Total
RESUMEN
ELEMENTOS
Materiales
Mano de Obra
Directa
MATERIALES
248863.60
MONTO
169846.40
9086.4
127384.80
ORDEN N 1
MANO DE OBRA
9843.6
CARGA FABRIL
186647.70
-3823.21
182824.49
78
S/.
127384.80
[HAYDUK S.A]
COSTO DE PRODUCCION
RESUMEN
248863.6
9843.6
182824.49
441531.69
ORDEN N 2
MATERIALES
169846.40
MANO DE OBRA
9086.4
CARGA FABRIL
127384.80
-2609.29
124775.51
RESUMEN
169846.40
COSTO DE PRODUCCION
9086.40
124775.51
303708.31
CIF PRESUPUESTADO = 75% Material Directo Utilizado

CIF
PRESUPUESTADO
=
CIF
PRESUPUESTADO
=
75% (418,710.00)
314032.5
CIF PRESUPUESTADO PARA ORDENES 1 Y 2

ORDEN 1 =
248863.6
X
75% =
186647.7
AJUSTE
DE
LOS
VALORES
DE
PRODUCCION
ORDEN 2 =
169846.4
X
75% =
127384.8
CIF
=
314032.5
RESUMEN DE LOS MATERIALES UTILIZADOS
PRESUPUESTAD
ORDEN 1
248863.6
O
ORDEN 2
169846.4
CIF REAL
VARIACION =
CIF PRESUPUESTADO
307600.00
VARIACION =
314032.5
79
[HAYDUK S.A]
VARIACION =
-6432.5
CUOTA DE RECTIFICACION
Variacion
6432.5
Costo de Material
418710
0.015362662
IMPORTE DE RECTIFICACION
ORDEN 1 =
ORDEN 2 =
248863.6
169846.4
418710
0.01536266
0.01536266
0.01536266
3823.21
2609.29
6432.5
DISTRIBUCION DE GASTOS
En la empresa los gastos son distribuidos de acuerdo a los M2 que ocupan cada
una de sus reas, lo cual est distribuido de la siguiente manera:
AREAS
M2
CIF
300
G. DE
ADMINISTRACION
G. DE VENTAS
80
100
1. GASTO POR ALQUILERES:

MONTO FACTURADO: 3000.00
480
3000
300
CIF=
480
100
CIF
1875.00
3000
CIF
80
[HAYDUK S.A]
G.
VENTAS=
625.00
480
80
3000
CIF
G.
ADM.=
500.00
2. GASTO POR AGUA POTABLE

MONTO FACTURADO:
480
300
CIF=
300.00
300
CIF
187.50
480
80
300
G. ADM.
G. ADM.=
50.00
480
100
300
G.
VENTAS
G.
VENTAS
=
62.50
3. GASTO POR ENERGIA ELECTRICA

MONTO FACTURADO: 1,000.00
480
300
CIF=
1000
CIF
625.00
480
80
1000
G. ADM.
81
[HAYDUK S.A]
G. ADM.=
166.67
480
100
1000
G.
VENTAS
G.
VENTAS
=
208.33
4. GASTO POR TELEFONO

MONTO FACTURADO POR:
300.00
o ADMINISTRACION: 1 TELEFONO
o VENTAS: 2 TELEFONOS
3
1
G. ADM.=
300
G. ADM.
100
3
2
G.
VENTAS=
300
G. VENTAS
200
TOTALES AGUA, LUZ Y ALQUILERES Y TELEFONO:

TOTAL CIF =
TOTAL G.A =
TOTAL G.V =
TOTAL
2687.50
816.67
1095.83
4600.00
5. GASTO POR DEPRECIACION

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
(DEPRECIACION):
posas de concreto
11.2
mesas de escogido
15.3
12.4
carros cocinadores
82
[HAYDUK S.A]
8.5
cocinadora a vapor
mesas de filete
15.6
mesas de envasado
14.4
maquinas cosedoras
55.4
carros esterilizadores
24.5
pozas
14.5
prensas
12.5
separadores
10.3
secadores
10.2
calderos
11.3
molinos
16.2
envase
15.6
cocinadores
11.1
259
TOTAL
GASTOS DE ADMINISTRACION (DEPRECIACION):

ESCRITORIO(
2) =
0.78
GASTOS DE VENTAS ( DEPRECIACION):

ANDAMIOS
(20)=
98.6
CALCULO DE REMUNERACIONES
El clculo de la remuneracin de los obreros (c/u) es el que sigue:
MANO DE LOS 15 OBREROS

COSTO DE LA MANO DE
OBRA:
-REMUNERACIONES:
.Remuneracin
Bsica:
1325
975
90
0
83
[HAYDUK S.A]
.Asignacin
Familiar:
COSTO AGREGADO
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
.Provisiones:
*Graticaciones:
*Vacaciones:
*CTS:
75
350
68
68
6
6
276
15
0
63
63
MANO DE OBRA DE LOS 2 SUPERVISORORES
COSTO DE LA MANO DE
OBRA:
-REMUNERACIONES:
.Remuneracin
Bsica:
.Asignacin
Familiar:
COSTO AGREGADO
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
.Provisiones:
*Graticaciones:
*Vacaciones:
*CTS:
1325
975
90
0
75
350
68
68
6
6
276
15
0
63
63
MANO DE OBRA DEL INGENIERO

COSTO DE LA MANO DE
OBRA:
-REMUNERACIONES:
1879.5
1475
84
[HAYDUK S.A]
.Remuneracin
Bsica:
.Asignacin
Familiar:
COSTO AGREGADO
140
0
75
404.5
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
126
126
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
10.5
10.
5
.Provisiones:
*Graticaciones:
268
134
*Vacaciones:
67
*CTS:
67
MANO DE OBRA DEL TPERSONAL DE LIMPIEZA
COSTO DE LA MANO DE
OBRA:
-REMUNERACIONES:
.Remuneracin
Bsica:
.Asignacin
Familiar:
COSTO AGREGADO
1325
975
90
0
75
350
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
68
68
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
6
6
.Provisiones:
*Graticaciones:
276
*Vacaciones:
15
0
63
*CTS:
63
MANO DE OBRA DEL GERENTE

85
[HAYDUK S.A]
COSTO DE LA MANO DE
OBRA:
-REMUNERACIONES:
.Remuneracin
Bsica:
.Asignacin
Familiar:
COSTO AGREGADO
1879.5
1475
140
0
75
404.5
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
126
126
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
10.5
10.
5
.Provisiones:
*Graticaciones:
268
134
*Vacaciones:
67
*CTS:
67
REMUNERACION DEL CONTADOR

COSTO DE LA MANO DE OBRA:
1879.5
-REMUNERACIONES:
.Remuneracin
Bsica:
.Asignacin
Familiar:
COSTO AGREGADO
1475
140
0
75
404.5
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
126
126
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
10.5
10.5
.Provisiones:
*Graticaciones:
268
134
*Vacaciones:
67
*CTS:
67
86
[HAYDUK S.A]
REMUNERACION DEL ALMACENERO
COSTO DE LA MANO DE
OBRA:
-REMUNERACIONES:
.Remuneracin
Bsica:
.Asignacin
Familiar:
COSTO AGREGADO
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
.Provisiones:
*Graticaciones:
*Vacaciones:
*CTS:
1879.5
1475
140
0
75
404.5
126
126
10.5
10.
5
268
134
67
67
REMUNERACION DE LOS 2 VENDEDORES

COSTO DE LA MANO DE OBRA:
1879.5
-REMUNERACIONES:
.Remuneracin
Bsica:
.Asignacin Familiar:
1475
140
0
75
COSTO AGREGADO
404.5
.Cargas Sociales:
*ESSALUD 9%
126
126
.Contribuciones:
*SENATI 0.75%
10.5
10.5
.Provisiones:
*Graticaciones:
268
134
*Vacaciones:
67
*CTS:
67
87
[HAYDUK S.A]
MANO DE OBRA DIRECTA

TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA
ASIGNACION FAMILIAR
REMUNERACION NETA
ESSALUD
SENATI
GRATIFICACION
VACACIONES
CTS
SNP
1125
11745
1020
90
2250
945
945
1,755
TOTAL
19875
MANO DE OBRA INDIRECTA

TOTAL MANO DE OBRA INDIRECTA
ASIGNACION FAMILIAR
REMUNERACION NETA
375
4350
ESSALUD
398
SENATI
34.5
GRATIFICACION
734
VACACIONES
319
CTS
319
SNP
650
TOTAL
7179.5
MANO DE OBRA DE ADMINISTRACION

TOTAL REMUNARACION ADMINISTRACION
ASIGNACION FAMILIAR
REMUNERACION NETA
ESSALUD
SENATI
150
2436
140
12
GRATIFICACION
VACACIONES
CTS
284
130
130
88
[HAYDUK S.A]
SNP
TOTAL
364
3646
MANO DE OBRA DE VENTAS

TOTAL REMUNARACION VENTAS
ASIGNACION FAMILIAR
REMUNERACION NETA
225
2349
ESSALUD
204
SENATI
18
GRATIFICACION
450
VACACIONES
189
CTS
189
SNP
351
TOTALES
3975
Distribucin de las remuneraciones a las ordenes 1 y 2:
DETERMINACION DEL IMPORTE

MOD =
18930
ORDEN 1
52%
9843.6
ORDEN2
48%
9086.4
LIBRO DIARIO
89
[HAYDUK S.A]
DEBE
122500.
00
60 COMPRAS
HABER
602 Materias primas

6021 Materias primas para productos
manufacturados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
22050.0
0
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

144550.00

4212 Emitidas
Por la compra de materia prima
122500.
00
24 MATERIAS PRIMAS
2411 Pescado Sardina
100000.0
0
2412Aceite Vegetal
12000.00
2413Pasta de Tomate
10500.00
122500.00
612 Materias primas

manufactura
Por el ingreso al almacen de la materia prima
296210.
00
60 COMPRAS
22700.00

273510.0
0

6041 Envases
259,200.00
6041 Embalajes
14,310.00

53317.8
0

349527.80

4212 Emitidas
90
[HAYDUK S.A]
Por la compra de suministros
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
252 Suministros
22700.0
0

25241 Pimienta
5400.00
25242 Sal Yodada
2300.00
25243 Antioxidante
15000.00
273510.
00
259200.0
0
261 Envases
2611 Latas
262 Embalajes
14310.00
2621 Cajas
1,350.00
2622 Etiquetas
12,960.00
296210.00

6132 Suministros
Por el ingreso al almacen de los suministros
510000.
00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

33311 Costo de adquisidor o
construccin
500000.0
0
10000.00
3371 Herramientas
33711 Costo
91800.0
0

601800.00

4212 Emitidas
Por la compra de mquinas industriales
65 OTROS GASTOS DE GESTION
600.00
656 Suministros
Comprobantes de pago
91
[HAYDUK S.A]
108.00

708.00

4212 Emitidas
Por la compra de suministros
96 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
600.00
600.00
7916 Gastos de Ventas

Por el destino de los suministros
122500.
00
612 Materias primas
manufacturados
24 MATERIAS PRIMAS
122500.00

100000.0
0
2411 Pescado Sardina

ORDEN 1
60000
ORDEN 2
40000
2412 Aceite Vegetal
12000.00
ORDEN 1
7110
ORDEN 2
4890
2413 Pasta de Tomate

ORDEN 1
6225
ORDEN 2
4275
10500.00
Por la salida de materia prima

122500.
00
90 MATERIA PRIMA
ORDEN 1
73335.00
ORDEN 2
GASTOS
49165.00
122500.00
Para enviar materia prima a la fabrica
92
[HAYDUK S.A]
296210.
00
6132 Suministros
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
252 Suministros
22700.00

25241 Pimienta
5400.00
25242 Sal Yodada
2300.00
25243 Antioxidante
15000.00
273510.00
259200.0
0
261 Envases
2611 Latas
262 Embalajes
2621 Cajas
1,350.00
2622 Etiquetas
12,960.00
Para sacar materiales del almacen
14310.00
296210.
00

GASTOS
296210.00
Por el destino de los materiales.

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
635 Alquileres
4600.00
3000.00
6352 Edificaciones
636 Servicios bsicos
1600.00
6361 Energa elctrica

6363 Agua
1200
500
6364 Telfono
300
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
681 Depreciacin
358.38
358.38
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y

equipo Revaluacin
68154 Maquinaria de explotacion
828.00
828.00
93
[HAYDUK S.A]
5428.00

4212 Emitidas
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
358.38
358.38
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo

39134 Maquinas de explotacion
Por gastos diversos
2946.50
817.45
96 GASTOS DE VENTAS
GASTOS
1194.43
4958.38
Por el destino de los gastos diversos

34521.0
0
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
25275 .00
6214 Gratificaciones
3718 .00
6215 Vacaciones
1583 .00
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
31176.00
1762.00
6271 Rgimen de prestaciones de salud

629 Beneficios sociales de los trabajadores
1583.00
6291 Compensacin por tiempo de servicio

64 GASTOS POR TRIBUTOS
154.50
644 Otros gastos por tributos
154.50

5036.50
403 Instituciones pblicas

4031 ESSALUD
1762.00
4032 ONP
3120.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
22233.00
4114 Gratificaciones por pagar
3718 .00
154.50
29639.00
28056.00
94
[HAYDUK S.A]
4115 Vacaciones por pagar
1583.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
1583.00
4151 Compensacin por tiempo de servicios

Para generar la obrigacion de pago de las remuneraciones
18930.0
0

ORDEN 1
9843.60
ORDEN 2
9086.40
8443.50
M.O.I
6860.50
C.T.S
1583.00
3516.00
96 GASTOS DE VENTAS
GASTOS
3786.00
34675.50
Por el destino de las remuneraciones

314032.
50
92 CARGA FABRIL
314032.50
Por la carga facil presupuestada

751672.
50
21 PRODUCTOS TERMINADOS
2111 Conserva de Sardina
445354.9
0
306317.6
0
ORDEN 1
ORDEN 2
751672.50

445354.9
0
306317.6
0
ORDEN 1
ORDEN 2
Por el ingreso de los productos terminados al almacen
314032.
50
314032.50
Para cerrar la primera cuenta

6432.50
95
[HAYDUK S.A]
92 CARGA FABRIL
6432.50

GASTOS
449030.
00
90 MATERIA PRIMA
122500.00
18930.00
92 CARGA FABRIL
307600.00
Por el costo de produccion

6432.50

ORDEN 1
3823.21
ORDEN 2
2609.29
6432.50

ORDEN 1
3823.21
ORDEN 2
2609.29
Por la variacion de los CIF.

GASTOS
9913.88
4333.45
96 GASTOS DE VENTAS
5580.43

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
1425730
.53
1212 Emitidas en cartera

217484.3
174

70 VENTAS
701 Mercaderas
1208246.21

70111 Terceros
96
[HAYDUK S.A]
715848.5
8
492397.6
3
ORDEN 1
ORDEN 2
Por la venta de las ordenes 1 y 2.

745240.
00
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
745240.00

2111 Conserva de pescado
441531.6
9
303708.3
1
ORDEN 1
ORDEN 2
Por el costo de ventas de la mercaderia vendida
LIBRO MAYOR
24 MATERIAS
PRIMAS
25MAT. AUX.,
SUM. Y
REPUESTOS
122500.0 122500.0
0
0
22700.00 22700.00
26ENVASES Y
EMBALAJES
273510.0 273510.0
0
0
122500.0 122500.0
0
0
22700.00 22700.00
273510.0 273510.0
0
0
90 MATERIA
PRIMA
122500.0 122500.0
0
0
91 MANO DE
OBRA
18930.00 18930.00
92 CARGA FABRIL
314032.5
0 6432.50
97
[HAYDUK S.A]
122500.0 122500.0
0
0
79 CARGAS
IMPUTABLES A CTS.
DE COS. Y GAST.
449030.00
600.00
122500.0
9913.88
0
296210.0
0
4958.38
34675.50
458943.8
458943.88
8
95 GASTOS DE
ADMINISTRACION
817.45
4333.45
3516.00
4333.45
18930.00 18930.00
93 CARGA FABRIL
REAL
314032.
296210.00
50
94 CARGA FABRIL
PRESUPUESTADA
314032.5 314032.5
0
0
2946.50
314032.5 314032.5
0
0
8443.50
307600.00
6432.50
314032.50
314032.
50
314032.
50
96 GASTOS DE
VENTAS
1194.43
5580.43
600.00
4333.45
307600.0
0
314032.5 314032.5
0
0
3786.00
5580.43
61 VARIACION DE
EXISTENCIAS
122500.0 122500.0
0
0
296210.0 296210.0
0
0
418710.0 418710.0
0
0
5580.43
98
[HAYDUK S.A]
2.- INSTRUCTIVO GENERAL

Despues de haber implantado el sistema de Costos por Ordenes, podemos
decir que para organizar un buen sistema de costos, hay que cumplir diversas
etapas, por la complejidad de las tareas que exije la instalacin del sistema.
INSTRUCTIVO DEL SISTEMA

En nuestro caso, el plan de trabajo para organizar un buen sistema de costos
comprende las siguientes etapas:
1. Conocer fsicamente el proceso productivo de la empresa y realizar la
departamentalizacin, etapas o fases, pues de l dependern las
caractersticas o modalidades del sistema a instalar.
2. Crear un plan de cuentas de la contabilidad de la explotacin acorde con
la estructura del proceso productivo o centro de costos.
3. Establecer procedimientos para el control de las adquisiciones de las
materias primas y materiales auxiliares, envases y embalajes, y
suministros diversos, as como del consumo de los mismos a los centros
de costos o usuarios.
4. Seleccionar al personal, preparado y capacitado en la sucesin de las
distintas tareas o procesos productivos, propios de las Contabilidad de
Costos, distinguiendo la mano de obra directa, sus categoras y el
sistema de salario adoptado.
5. Establecer la forma de distinguirlos los diferentes gastos de fabricacin
con el mayor detalle posible.
6. Crear un sistema para controlar la produccin fsica que se elabore en la
empresa (productos definitivamente terminados).
7. Ordenar la impresin de los documentos necesarios para la instalacin
del sistema.
8. Coordinar con el contador de la empresa sobre los lineamientos bsicos
que debe seguir para la organizacin y funcionamiento del Sistema de
Costos.
9. Creacin de un programa (computo) que realice la mecanizacin de la
Contabilidad de Costos. Con frecuencia, para la organizacin de un buen
99
[HAYDUK S.A]
sistema de costos las empresas recurren a los servicios profesionales de
contadores independientes.
10.Un sistema de costos se cambia cuando se quiera eliminar defectos y
modernizarlos, as como tambin para darle una mayor amplitud a la
empresa.
IV
SUPERVISION
SOBRE LA
SITUACION Y
REALIZACION
DEL SISTEMA
100
[HAYDUK S.A]
IV SUPERVISION SOBRE LA SITUACION Y

REALIZACION DEL SISTEMA
Ahora que hemos implantado el sistema de COSTOS POR PROCESOS, podemos
concluir que la empresa HAYDUK S.A ha mejorado el manejo de sus costos,
pues ahora ha mejora el uso eficaz de sus recursos tanto materiales como
humanos, ya que ahora distribuye correctamente los costos de calidad para as
obtener mayores beneficios, en el caso de su personal de trabajo estos cuentas
con capacitaciones y especializaciones en lo que concierne a su rea de
trabajo, es decir ahora han adoptado mejores mtodos de trabajo
Un buen sistema de costos implantado es una herramienta valiosa para la
gerencia, puesto que proporciona informacin valiosa para la gerencia, ahora el
gerente puede utilizar esta informacin en la toma de decisiones conducentes
al logro y mantenimiento de ventajas competitivas.
La empresa ahora realiza mantenimiento a su planta, para que no existe algn
desperfecto en alguna mquina, la cual este perjudicando el proceso
productivo.
Para finalizar la empresa para mantener el buen funcionamiento de su sistema
de costos, debe mantener un control constante sobre este, y as proveer
posibles problemas.
101
[HAYDUK S.A]
ESTADO INTEGRAL DE COSTOS

MATERIALES DIRECTOS
-MATERIA PRIMA
ORDEN 1
ORDEN 2
MANO DE OBRA DIRECTA
5370
3280
2090
2826.
2
1521.
8
ORDEN 1
ORDEN 2
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
-SUMINISTROS
-AGUA
-LUZ
-ALQUILER
-DEPRECIACION
-MANO DE OBRA INDIRECTA
-CTS
975.0
0
68.09
127.6
6
148.9
4
42.96
1150
571
4348
3083.6
4
12801.6
4
0
12801.6
4
0
12801.6
4
0
12801.6
4
0
12801.6
4
(=)COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO

(+)INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(=)PRODUCCION ACUMULADA
(-)INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
(=)PRODUCCION TERMINADA
(+)INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN TERMINADOS
(=)DISPONIBLE PARA VENDER
(-)INVENTARIO FINAL DE LA PRODUCCION TERMINADA
(=)PRODUCCION TERMINADA Y VENDIDA
(+)COSTO DE DISTRIBUCION
-GASTOS DE ADMINISTRACION
-GASTOS DE VENTAS
(=)COSTO TOTAL
2523.4
8
3823.9
8
6347.46
19149.1
102
[HAYDUK S.A]
0
11489.4
6
30638.5
6
5514.94
36153.5
0
(+)GANANCIA (60%)
(=)VALOR DE VENTA
(+)IGV
(=)PRECIO DE VENTA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

HAYDUK S.A
S/.
1208246.21
-745240.00
Ventas
(Costo de Ventas
)
463,006.21
9,914.00
UTILIDAD BRUTA
(Gastos Operativos
)
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
UTILIDAD NETA
S/.
4333.4
5
5580.4
3
S/.
453,092.33
103

COSTOS II Sector Pesquero

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[HAYDUK S.

agradecimientos; a Dios, por habernos

depositar en nosotros, toda su confianza, al

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Para las cosas grandes y arduas se

A la Dra. Rosa Salcedo

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la produccin. Para tener un buen manejo de la produccin de harina de

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HAYDUK SOCIEDAD ANONIMA

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A mediados del ao 2007 las seis plantas de Pesquera Hayduk, adems de su

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respectivamente. Mediante estos dispositivos, el Gobierno Peruano cambi, a

Marcas propias. Marcas propias. Nuestras marcas Campomar y

Marcas blancas. Estos productos son elaborados siguiendo las

Mercado institucional. Hayduk es uno de los principales

CARGOS EN HAYDUK S.A

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO |

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO |

I ORGANIZACIN DEL SISTEMA

carne de pescadoy los

productos se ofrecen en una gran variedad de presentaciones, tales como

1.- TASA S.A

Sector econmico de desempeo: ELABORACION DE ACEITE Y GRASAS CIIU

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO |

: CAL. CALLE LAS BEGONIAS #441 SAN ISIDRO

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos

2.- AUSTRAL GROUP S.A.A

: AUSTRAL GROUP S.A.A

: SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA

Sector econmico de desempeo

Marca De Actividad Comercio Exterior: IMPORTADOR/EXPORTADOR

: AV. AVENIDA V A BELAUNDE #147 SAN ISIDRO- LIMA

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por rdenes

3.- PESQUERA DIAMANTE S.A

: PESQUERA DIAMANTE S.A

Sector econmico de desempeo : ELABORACION DE CONSERVAS DE

: CAL. CALLE AMADOR MERINO REYNA

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costeo Directo

4.- CORPORACION DEL MAR S.A

: CORPORACION DEL MAR S.A

: CORPORACION DEL MAR S.A.

Estado de la Empresa : ACTIVO

: CAL. CALLE SANTA LUISA #155 LIMA.

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:

5.- COMPAA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S. A

: COMPAIA PESQUERA DEL PACIFICO CENTRO S.A

Estado de la Empresa : ACTIVO

: ELABORACION Y CONSERVAS DE PESCADO

Marca De Actividad Comercio Exterior: IMPORTADOR/EXPORTADOR

: AV. AVENIDA DEL PARQUE NORTE #1112 SAN BORJA

PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA:

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADO: Costos por Procesos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO |

parmetros fsico-qumicos, tales como la temperatura

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO |

temperatura mnima de 95 C, con la finalidad