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Objetivo de la contabilidad: Brindar informacin til para la toma de decisiones dentro de un contexto
de normas legales y profesionales. Analizar cualquier elemento que produzca alteraciones en el
patrimonio.
Activo: Conjunto de recursos. Los que tiene para generar ingresos futuros. Bienes + Derechos
Patrimonio: Conjunto de bienes, cosas, derechos y obligaciones. Bienes + Derechos + Obligaciones.
Patrimonio Neto: Activo + Pasivo. Bienes + Derechos + Deudas con terceros. Lo real de la empresa.
Aporte de los propietarios, resultados acumulados y ejercicios econmicos.
Bien: Recurso fsico.
Derecho: Intangible.
Capital: Recursos mnimos que necesita aportado por los socios.
RECURSOS
FUENTES FIN
PASIVO
(Deudas con terceros)
ACTIVO
(Bienes + Derechos)
PATRIMONIO NETO
(Propio)
-
Variacin de inicio: Los socios aportan bienes. Cada vez que se modifica el capital de la
empresa, cuando aumenta o baja.
Variacin modificativa: Cuando el patrimonio neto aumenta o disminuye por prdida o
ganancia. No modifica el capital. Se genera un resultado bruto o utilidad bruta.
o Positiva: Pagas algo que despus pasa a ser tuyo. Gane plata.
o Negativa: Pagas algo pero tarde o temprano lo perds. Perd plata.
Variacin Patrimonial: Variaciones del activo o pasivo que no genera resultado. Cambio de un
elemento patrimonial por otro.
o Cuantitativa: Cuando cambia la cantidad.
o Cualitativa: Cuando cambia la calidad, no la cantidad.
HABER
A + RN = C + RP + P
Debe: Lo estoy debitando. (Dbitos).
Haber: Lo estoy acreditando. (Crditos).
-
Cuentas Patrimoniales
o Del Activo: Aumentan por el debe y disminuyen por el haber. Tienen saldo deudor o
saldado.
o Del Pasivo: Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. Tiene saldo acreedor o
saldada.
o Del Patrimonio Neto: Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. Tienen saldo
acreedor.
Cuentas de resultado
o Resultado Negativo: Aumentan por el debe. Tienen saldo deudor. Nunca se acreditan,
excepto que haya un error o proceso de refundicin o sntesis.
o Resultado Positivo: Aumentan por el haber. Tienen saldo acreedor. Nunca se debitan,
excepto que haya un error o proceso de refundicin o sntesis.
Cuentas regularizadoras: Para ajustar la evaluacin de determinados activos o determinados
elementos patrimoniales al valor de la realidad econmica.
o Estado de flujo, efectivo
o Estado de situacin patrimonial: activo y pasivo.
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Patrimonio Neto
- Capital
- Resultados no asignados positivos o negativos
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_________________Fecha__________________
Debitada
X
Acreditada
X
Leyenda
________________________________________
Leyenda: Descripcin del hecho econmico, texto simple.
Sumatoria del debe = Sumatoria del haber
Registraciones del libro mayor: ejercicio econmico de 12 meses, por cada hecho econmico un
asiento y resumen de todos los movimientos que recibe cada cuenta.
Como consecuencia se obtiene un Balance de saldos Enumeracin de todas las cuentas clasificando
el saldo del libro mayor en saldo deudor o acreedor. Con esto se arman los 5 estados contables.
Libros obligatorios:
1) Inventario y balances
2) Libro diario:
a. No se deben dejar entrelineas
b. Encuadernado
c. Hojas enumeradas
El libro mayor no es obligatorio segn el Cdigo de Comercio. Debe ser legal porque es material de
juicio.
Se dice que el libro mayos es indispensable debido al orden y la efectiva agrupacin que me permite
ver con mayor facilidad en el caso de haber un error.
Asiento de sntesis o refundicin: Terminada la actividad econmica hay que hacer una sntesis.
Despus de este asiento se termina el ao y empieza otro. Deben quedar saldadas.
Objetivos:
1) Dejar las cuentas de resultado en 0
2) Poder registrar los resultados de los ejercicios.
Fondo Fijo: plata que yo tengo para gastos menores, para los gatos comunes de todos los das. Reserva
de dinero para hacer frente a gastos corrientes y gastos menores. Es una cuenta del activo. Podemos
tener plata y/o comprobantes.
Reponer el fondo fijo: a) porque se gasto una determinada cantidad de dinero; b) porque pasa un
determinado tiempo.
Se utiliza en 4 momentos:
- Constitucin del fondo fijo
- Cuando se cierra el fondo fijo
- Cuando se decide aumentarlo
- Cuando se decide disminuirlo
En el manual de cuentas se llama Fondo fijo o Caja chica. Su saldo significa saldo de dinero para
gastos menores.
Principio de valuacin al costo: Todos los bienes tienen que ser incorporados de contado mas los
gastos necesarios hasta su disposicin o puesta en marcha. (Valor de contado + gastos)
Devengar: Reconocer el resultado en el momento que corresponde independientemente del pago o del
cobro.
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SOCIO B
X
CAPITAL APORTADO
X
X
Mecaderia
MyU
__________________________________
Capital Social
X
Resultado Ej
X
3500
2500
300
700
Nombre
Haber
+ Pasivo
- Activo
+ P.N.
Ganancias
Acreditar
Crdito
Acreedor
Patrimoniales
o Del Activo: lo que se posee, bienes y derechos. Aumentan por el debe, disminuyen por
el haber. Saldo deudor.
o Del Pasivo: lo que la empresa debe, obligaciones. Aumentan por el debe, disminuyen
por el haber. Saldo acreedor.
o De Patrimonio Neto: derechos que poseen los socios de la empresa sobre los activos
netos del pasivo. Aumentan por el haber, disminuyen por el debe. Saldo acreedor.
De resultado: aumentos o disminuciones en el patrimonio neto.
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ANALISIS DE CUENTAS
Anlisis minucioso de cada cuenta, a travs de una tcnica basada en el siguiente cuestionario:
1)
2)
3)
4)
5)
PROCESO DE REGISTRACION
Registracin: manera en que los hechos econmicos son representados en lenguaje contable.
Registro: lugar y forma en que la registracin es efectuada.
Registro contable: libros en los cuales se efecta la registracin.
Clasificacin de los registros:
- Cronolgicos: los hechos se registran a medida que se van produciendo
- Sistemticos: se agrupan por cuentas los hechos registrados.
Forma de registracin:
- Directa: H.E. D.G. M.G. Balance.
- Centralizada: H.E. Sub.Diar. D.G. M.G. Sub.May. Balance.
ACTIVO
Dinero, escritorio, edificio, cuentas a cobrar, automvil, pagare a cobrar, dinero disponible en el
banco, cheques de 3 en nuestro poder, fotocopiadora, dinero en caja de ahorro, dinero anticipado a un
proveedor, computadora personal, tenencia de acciones de otra sociedad, local de ventas, bienes para
la venta, deposito para estos bienes, maquina para fabricar bienes, dinero extranjero, dinero adelantado
para la futura compra de una maquinaria, materia prima para la fabricacin de los bienes para la venta.
PASIVO
Cuentas a pagar, deudas impositivas (IVA), factura de Telecom adeudada, seguros contratados
pendientes de pago, dinero recibido anticipado de los clientes, cuentas a pagar por compras en cuenta
corriente, deuda por el transporte de los bienes, obligacin documentada a pagar a un 3, cuenta a
pagar por el alquiler del otro local, sueldos a pagar a nuestros empleados, hipoteca a pagar por la
compra de un inmueble.
MANUAL DE CUENTAS
EFECTIVO O CAJA
1) Tipo De cuenta: Patrimonial del activo.
2) Que representa su saldo: Dinero en efectivo propiedad de la empresa en la empresa.
3) Saldo habitual: Deudor, NUNCA saldo acreedor.
4) Cuando se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa o cuando se contabiliza un sobrante de
caja.
5) Cuando se acredita: Cuando se paga en efectivo, cuando se deposita efectivo en cuentas
bancarias y cuando se contabiliza un faltante de caja.
BANCO XX CUENTA CORRIENTE
1) Patrimonial del activo
2) Dinero propiedad de la empresa depositado en la cuenta corriente de un banco
3) Deudor, acreedor cuando se gira en descubierto.
4) Cuando se deposita o cuando el banco incrementa fondos depositados mediante una nota de
crdito.
5) Cuando se emiten cheques contra cuenta corriente o cuando el banco reduce los fondos
mediante nota de debito.
VALORES A DEPOSITAR O CHEQUES EN CARTERA
1) Patrimonial del activo
2) La suma de cheques recibidos por parte de 3 pendientes de deposito
3) Deudor
4) Cuando ingresan cheques a la empresa
5) Cuando se depositan en el banco o cuando son endosados y entregados como medio de pago
MONEDA EXTRANJERA
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1)
2)
3)
4)
SEGUROS A DEVENGAR
1) Patrimonial del activo
2) Seguros contratados no devengados
3) Deudor
4) Cuando se contrata el seguro
5) Cuando se contabiliza el devengamiento
ANTICIPO DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
1) Patrimonial del activo
2) Anticipos abonados a la Administracin general de Ingresos Pblicos
3) Deudor
4) Cuando se abonan los anticipos
5) Cuando se contabiliza la declaracin jurada y se computan los anticipos como pagos a cuenta
del impuesto determinado
DEUDORES POR PRSTAMOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por prestamos efectuados por el ente
3) Deudor
4) Cuando el ente efecta el prstamo
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
DEUDORES VARIOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por motivos diversos
3) Deudor
4) Cuando se genera el crdito a favor del ente
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
MERCADERIAS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los vienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente
3) Deudor
4) Cuando se adquieren los bienes destinados a la venta o son aportados por los propietarios
5) Cuando se venden
MATERIAS PRIMAS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes que son sometidos a un proceso industrial y que componen el producto
final
3) Deudor
4) Cuando se adquieren bienes destinados a la produccin o aportados por los propietarios y
cuando se contabiliza un sobrante de inventario
5) Cuando ingresan al proceso productivo, se devuelven compras y se contabiliza un faltante de
inventario
PRODUCTOS EN PROCESO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los vienes que se encuentran en proceso de produccin no terminados como producto
3) Deudor
4) Cuando se contabilizan la materia prima y materiales consumidos, mano de obra y costos de
fabricacin
5) Cuando se contabiliza la transformacin de los bienes en proceso en productos terminados
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PRODUCTOS TERMINADOS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes fabricados que se encuentran en depsitos listos para ser comercializados
3) Deudor
4) Cuando se contabilizan la transformacin de los vienes en proceso den producto terminado,
ingresan como devoluciones de venta y se contabiliza un sobrante de inventario
5) Cuando se venden y se contabiliza un sobrante de inventario
PRODUCTOS DIVERSOS O MATERIALES
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes que se incorporan al proceso productivo, que no son considerados materia
prima
3) Deudor
4) Cuando se adquieren materiales destinados a la produccin o son aportados por los propietarios
5) Ingresan al proceso productivo o se devuelven compras
ANTICIPOS A PROVEEDORES
1) Patrimonial del activo
2) Adelantos efectuados a los proveedores para recibir en un plazo estipulado mercaderas,
materia prima o materiales
3) Deudor
4) Cuando se efectiviza el anticipo
5) Cuando se descuenta en la compra o el anticipo es devuelto
COMPRAS
1) De movimiento
2) Total de las compras efectuadas hasta el momento
3) Deudor
4) Cuando se compra
5) Al fin del periodo se pasa ala cuenta principal o se devuelven las compras
MERCADERIAS / MATERIAS PRIMAS / MATERIALES EN TRANSITO
1) Patrimonial del activo
2)
3) Deudor
4) Cuando se compran
5) Cuando ingresan al deposito principal de la empresa
MUEBLES Y UTILES / MARUINARIAS / RODADOS / INMUEBLES / EQUIPOS /
INSTALACIONES
1) Patrimonial del activo
2) El valor del bien que es utilizado en la actividad principal del ente
3) Deudor
4) Cuando se incorpora el bien al patrimonio del ente, se incorpora alguna mejora o se contabiliza
alguna erogacin
5) Cuando se vende o se le da de baja
BIENES DE USO EN TRANSITO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes de uso que fueron adquiridos en el pas o en el exterior y que se encuentran
viajando con destino la empresa
3) Deudor
4) Cuando se compran, se abonan sumas de dinero
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ACTIVO
CAJA Y BANCOS
- CAJA EFECTIVO
- CAJA MONEDA EXTRANJERA
- RECAUDACIONES A DEPOSITAR EN PESOS, DOLARES O CHEQUES
- BANCO NACION ARGENTINA CUENTA CORRIENTE EN PESOS O DOLARES
- VALORES A DEPOSITAR
- FONDO FIJO
- TRANSFERENCIAS ENTRE BANCOS
INVERSIONES CORRIENTES
- ACCIONES CON COTIZACION
- TITULOS PUBLICOS
INVERSIONES NO CORRIENTES
- INVERSIONES SOCIEDADES CONTROLADAS
- INVERSIONES SOCIEDADES VINCULADAS
CREDITOS POR VENTAS
- DEUDORES POR VENTAS
- DEUDORES MOROSOS
- DEUDORES EN GESTION
- DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS
- DOCUMENTOS A COBRAR
- INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
- PREVISION DEUDORES INCOBRABLES
OTROS CREDITOS
- ACCIONISTAS
- ANTICIPOS AL PERSONAL
- PRESTAMOS AL PERSONAL
- SALARIOS FAMILIARES
- ANTICIPOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
- PRECEPCIONES / RETENCIONES INGRESOS BRUTOS
- RETENCIONES IMPUESTO A LAS GANANCIAS
- IVA CREDITO FISCAL
- IVA RETENCIONES Y PERCEPCIONES
- IVA DD.JJ. SALDO A FAVOR
BIENES DE CAMBIO
- MATERIAS PRIMAS
- MATERIALES
- PRODUCTOS EN PROCESO
- PRODUCTOS TERMINADOS
- MERCADERIAS DE REVENTA
- BIENES DE CAMBIO EN TRANSITO
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BIENES DE USO
- MUEBLES Y UTILES
- HERRAMIENTAS
- RODADOS
- INMUEBLES
- TERRENOS
- MAQUINARIAS
- INSTALACIONES
- OBRAS EN CURSO
BIENES INTANGIBLES
- MARCAS
- GASTOS DE ORGANIZACIN
PASIVO
OBLIGACIONES COMERCIALES
- PROVEEDORES
- OBLIGACIONES A PAGAR
- INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
- INTERESES A PAGAR
- PROVISION FACTURAS A RECIBIR
OBLIGACIONES BAMCARIAS Y FINANCIERAS
- ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIAS
- PRESTAMOS BANCARIOS
- INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
- INTERESES A PAGAR
- PROVISION PARA INTERESES
OBLIGACIONES SOCIALES
- RNSS RETENCIONES A DEPOSITAR
- RNSS CONTRIBUCIONES A DEPOSITAR
- RNOS RETENCIONES A DEPOSITAR
- RNOS CONTRIBUCIONES A DEPOSITAR
- SUSS A DEPOSITAR
- SINDITCATO A DEPOSITAR
- SUELDOS A PAGAR
- PROVISION PARA SAC
- PROVISION CARGAS SOCIALES S/SAC
OBLIGACIONES FISCALES
- IVA DEBITO FISCAL
- IVA A PAGAR
- IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR
- RETENCIONES IMPUESTO A LAS GANANCIAS A DEPOSITAR
- PROVISION IMPUESTO A LAS GANANCIAS
- MORATORIA / PLANES FACILIDADES DE PAGO AFIP
- INGRESOS BRUTOS A PAGAR
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OBLIGACIONES DIVERSAS
- DIVIDENDOS A PAGAR
- DEPOSITOS EN GARANTIAS DIRECTORES
- ALQUILERES A PAGAR
- SEGUROS A PAGAR
- LUZ, GAS, TELEGONO A PAGAR
- PROVISION PARA GASTOS
- HONORARIOS A PAGAR
PREVISIONES
- PREVISIONES POR JUICIOS
- PREVISION POR DEFECTOS DE PRODUCCION
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
- ACCIONES EN CIRCULACION
- AJUSTE DE CAPITAL
- ACCIONES A EMITIR
- ACCIONES A DISTRIBUIR
- APORTES IRREVOCABLES
- PRIMAS DE EMISION
GANANCIAS RESERVADAS
- RESERVA LEGAR
- RESERVA ESTATUTARIA
- RESERVA FACULTATICA
RESULTADOS NO ASIGNADOS
- RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
- RESULTADO DEL EJERCICIO
- AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADOS NEGATIVOS
- COSTO DE VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
GASTOS DE COMERCIALIZACION
- SUELDOS
- COMISIONES SOBRE VENTAS
- SAC
- INDEMNIZACIONES
- CARGAS SOCIALES
- HONORARIOS
- ALQUILERES
- SEGUROS
- VIATIVOS Y MOVILIDAD
- LUZ, GAS, TELEFONO
- GASTOS DE LIMPIEZA
- GASTOS DE IMPRENTA Y LIBRERA
- IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
- MANTENIMIENTO DE BIENES EN USO
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GASTOS DE FINANCIACION
- INTERESES PERDIDOS
- DIFERENCIAS DE CAMBIO
- ACTUALIZACIONES / INDEXACIONES
- MULTAS Y RECARGOS FINANCIEROS
- RESULTADOS POR TENENCIA
RESULTADOS POSITIVOS
- VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
- DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
- ALQUILERES GANADOS
- INTERESES GANADOS
- DIFERENCIAS DE CAMBIO
- RESULTADOS POR TENENCIA
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