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Los riesgos en la
De acuerdo con Auditoria
lo que establece la NIA 200 Objetivos y
Principios que
gobiernan la Auditoria de Estados Financieros, cuando un
auditor
independiente emite una opinin acerca de la
razonabilidad de los
estados financieros de una entidad, ste siempre se
enfrentar a la
posibilidad de que su opinin sea inapropiada.
A esta probabilidad de error se le conoce como riesgo de
auditoria. En esencia, este riesgo consiste en la
posibilidad de que un auditor establezca que las cifras de
los estados financieros presentan, razonablemente, la
posicin financiera, cuando en realidad dichos estados
financieros no estn preparados ni presentados de forma
razonable; o por el contrario, que el auditor dictamine
que las cifras de los estados financieros de una entidad
Los riesgos en la
no presentan razonablemente
Auditoria su situacin financiera,
Los riesgos en la
Auditoria
El riesgo en Auditora es aquel que puede
causar la emisin
de un informe de auditora incorrecto por no
haber detectado
errores o irregularidades significativas que
modificaran su
opinin
Riesgo
inherente
Tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o
negocio de la
empresa.
Es la susceptibilidad de un saldo de cuenta o clase de
transacciones a una representacin errnea que pudiera
ser de importancia relativa, suponiendo que no hubiera
un control interno relacionado (Federacin Internacional
de Contabilidad, 2007, p.96). El riesgo inherente es la
susceptibilidad que, por naturaleza toda partida contable
tiene de estar registrada, valuada, presentada o
revelada en forma errnea. Las estimaciones y las
provisiones son dos de las partidas que suelen
presentan mayor riesgo inherente, en vista de que en
ambos casos los montos contabilizados se basan
fundamentalmente, en suposiciones, juicios,
proyecciones, experiencia y clculos aritmticos hechos
Riesgo de
control
Influye de manera muy importante los sistemas de
control interno que estn implementados en la empresa
y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de
irregularidades.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es
porque se estn efectuando o estn implementados
excelentes procedimientos para el buen desarrollo de
los procesos de la organizacin.
Entre los factores relevantes que determina este tipo
de riesgo son los sistemas de informacin, contabilidad
y control.
Riesgo de deteccin:
Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los
procedimientos de auditora por lo que se trata de la no
deteccin de la existencia de errores en el proceso
realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con
procedimientos adecuados es total responsabilidad del
grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien
trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el
riesgo inherente de la compaa.
Es por esto que un proceso de auditora que contenga
problemas de deteccin muy seguramente en el momento
en que no se analice la informacin de la forma adecuada
no va a contribuir a la deteccin de riesgos inherentes y de
control a que est expuesta la informacin del ente y
adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.
Riesgo de deteccin:
Desde el punto de vista tcnico, el riesgo de deteccin se
deriva de dos
factores, a saber:
1) riesgo de muestreo: es el riesgo de que
transacciones o saldos que contienen
representaciones errneas de importancia relativa no
sean seleccionados como parte de las muestras que
el auditor independiente utiliza para el desarrollo de
sus procedimientos de auditoria; y
2) riesgos no asociados con el muestreo: representan el
riesgo de que un auditor independiente no sea capaz
de detectar representaciones errneas de importancia
relativa, producto de su falta de pericia, conocimiento,
experiencia, diligencia y cuidado profesional en
diseo y desarrollo de sus procedimientos de auditoria.
RIESGOS DE AUDITORfA
Evaluacion del riesgo de auditoria.
NIVElDE
RIESGO
Minimo
SIGNIFICATIVIDAD
No significativo
FACTO RES DE
RIESGOS
No exiten
PROBABIUDAD
DE
USUARIOS
OCURRENCIA
Remota
Nfnguno
Existen algunos
Bajo
Significativo
pero poco
importante
Improbable
Internos
Medio
Muy significativo
Existen algunos
Posible
Internos
Existen algunos
Alto
Muy significativo
yson
importantes
Probable
Internos y
Externos