CONTABILIDADES ESPECIALES

RETENCIN EN LA FUENTE
POR OTROS CONCEPTOS

SEMANA 5

3.3.

Retencin en la fuente por otros conceptos

3.3.1. Honorarios
Para efectos de la retencin en la fuente, se entiende por honorarios aquella retribucin por
toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin vinculacin
laboral, que se considera calificado, es decir en el que predomina el factor intelectual sobre el
manual o material, pudindose enmarcar dentro de esta definicin la generalidad de las
profesiones liberales, as como las actividades que desarrollen los tcnicos, especialistas,
artistas o expertos, personas que aunque no tengan una preparacin acadmica similar a las de
las profesiones liberales, s aplican sus conocimientos y experiencias en una forma tal, que su
actividad adquiere una connotacin especial.
La retencin en la fuente se efecta sobre los pagos o abonos en cuneta, la tarifa de retencin
en la fuente para honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a
presentar declaracin de renta y complementarios es el 10% (diez) del valor correspondiente
del pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicar a los pagos o abonos en cuenta de los
contratos de consultora y a los honorarios en los contratos de administracin delegada1.

Concepto

Agente Retenedor

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Personas Naturales, jurdicas,

sociedades de hecho y dems
agentes de retencin que
efecten el pago o abono en
cuenta

Persona natural beneficiaria

del pago o abono en cuenta.

La totalidad del pago o

abono en cuenta

10%

Persona natural beneficiaria

del pago o abono en cuenta,
cuando
del
contrato
se
desprenda que los ingresos
que obtendrn superan en el
ao gravable el valor de los
3.300 UVT

La totalidad del pago o

abono en cuenta

11%

Persona jurdica beneficiaria

del pago o abono en cuenta

La totalidad del pago o

abono en cuenta

11%

Honorarios

Concepto

Agente Retenedor

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Contratos de
consultora

Personas Naturales, jurdicas,

sociedades de hecho y dems
agentes de retencin que
efecten el pago o abono en
cuenta

Persona natural beneficiaria

del pago o abono en cuenta.

La totalidad del pago o

abono en cuenta

10%

Estatuto Tributario, Art 392, inc 3, Editorial Legis, pag 156

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Persona natural beneficiaria

del pago o abono en cuenta,
cuando
del
contrato
se
desprenda que los ingresos
que obtendrn superan en el
ao gravable el valor de los
3.300 UVT

La totalidad del pago o

abono en cuenta

11%

Persona jurdica beneficiaria

del pago o abono en cuenta

La totalidad del pago o

abono en cuenta

11%

4.3.1

Comisiones

Para efectos de la retencin en la fuente, la comisin es una especie de mandato por el cual
se encomienda la ejecucin de uno o varios negocios en nombre propio, pero en cuenta
ajena, a una persona que se dedica profesionalmente a ello.
En general es toda actividad retribuida por la ejecucin de una tarea de intermediacin. Se
consideran como comisiones todas las actividades que impliquen la ejecucin de un acto,
operaciones, gestiones etc., por cuenta de otra persona, tengan o no carcter de actos
comerciales, sean ejecutados por personas comerciantes o no, siempre que no haya vnculo
laboral.
Concepto
Comisiones
en general

Agente Retenedor
Personas
Naturales,
jurdicas, sociedades de
hecho y dems agentes de
retencin que efecten el
pago o abono en cuenta

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Persona
natural La totalidad del pago
beneficiaria
del o abono en cuenta
pago o abono en
cuenta.

%
10%, por regla general. 11% en
los siguientes casos:
Cuando el contrato se
desprenda que los ingresos
que obtendr superan en el
ao gravable el valor de
3.300 UVT. ($ 82.936.000
para el ao 2011)
Cuando los pagos o abonos
en cuenta realizados
durante el ejercicio gravable
por un miso agente
retenedor superen en el ao
gravable el valor de 3.300
UVT

Persona
natural La totalidad del pago
beneficiaria
del o abono en cuenta
pago o abono en
cuenta, cuando del
contrato
se
desprenda que los
ingresos
que
obtendrn superan

11%

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

en el ao gravable
el valor de los
3.300
UVT
($ 82.936.000 en el
ao 2011)

Persona
jurdica La totalidad del pago
beneficiaria
del o abono en cuenta
pago o abono en
cuenta

11%

3.3.2. Retencin en la fuente para no empleados y personas jurdicas

Para efectos de la retencin en la fuente la comisin es una especie de mandato por el cual se
encomienda a una persona que se dedica profesionalmente a ello, la ejecucin de uno o varios
negocios en nombre propio, pero en cuenta ajena.
En general es toda actividad retribuida por la ejecucin de una tarea de intermediacin. Se
consideran como comisiones, todas las actividades que impliquen la ejecucin de un acto,
operaciones, gestiones etc., por cuenta de otra persona, tengan o no carcter de actos
comerciales, sean ejecutados por personas comerciantes o no, siempre que no haya vnculo
laboral.
Concepto
Comisiones
en general

Agente Retenedor
Personas Naturales, jurdicas,
sociedades de hecho y dems
agentes de retencin que
efecten el pago o abono en
cuenta

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Porcentaje

Persona natural La totalidad del pago o 10%, por regla

beneficiaria del abono en cuenta
general.
pago o abono en
11% en los
cuenta.
siguientes casos:

Cuando el contrato
se desprenda que
los ingresos que
obtendr superan
en el ao gravable
el valor de 3.300
UVT.
Cuando los pagos o
abonos en cuenta
realizados durante
el ejercicio
gravable por un
miso agente
retenedor superen
en el ao 3.300
UVT, tarifa ser del
11%

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Persona natural La totalidad del pago o 11%

beneficiaria del abono en cuenta
pago o abono en
cuenta, cuando
del contrato se
desprenda que
los ingresos que
obtendrn
superan en el ao
gravable el valor
de los 3.300 UVT

Persona jurdica La totalidad del pago o

beneficiaria del abono en cuenta
pago o abono en
cuenta

11%

3.3.3. Servicios
Con el fin de determinar la tarifa de retencin aplicable, se entiende por servicio toda actividad,
labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin vnculo laboral, que contenga
una obligacin de hacer, en la predomina el factor manual, material o mecnico y en los que el
factor intelectual no tiene relevancia.
Se enmarca dentro de esta denominacin los trabajos simples, que correspondan al desarrollo
de profesiones liberales o de especializaciones tcnicas o artsticas.

Concepto

Agente Retenedor

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Personas
Naturales,
jurdicas,
sociedades
de hecho y dems
agentes de retencin
que efecten el pago o
abono en cuenta

Persona
natural
no
declarante
beneficiaria
del pago o abono en
cuenta

La totalidad del pago o

abono en cuenta, se
exceptan los pagos
inferiores a 4 UVT

6%

Persona
natural
declarante
beneficiaria
del pago o abono en
cuenta

La totalidad del pago o

abono en cuenta, se
exceptan los pagos
inferiores a 4 UVT

4%

Persona
natural
independiente con un
solo
contrato
de
prestacin de servicios
que no exceda los 3.300
UVT

La totalidad del pago o

abono en cuenta, se
exceptan los pagos
inferiores a 4 UVT

4%

Servicio
general 2

en

Estatuto Tributario, Art 392; Editorial Legis, pag 156

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por servicio?
no se aplica retencin en la fuente a ttulo de renta a los pagos o abonos en cuenta cuyo valor
individual sea inferior al equivalente de 4 UVT, .No obstante, el agente retenedor tiene la opcin
de practicar la retencin en la fuente por renta sobre estas cuantas mnimas, cuando lo estime
conveniente para facilidad en su manejo administrativo.
No est prevista en la ley la exclusin de retenciones por concepto de honorarios o comisiones
en razn de cuantas mnimas, por lo tanto cuando haya lugar a practicar retencin en la fuente
por estos conceptos, no se atender a la cuanta para sustraerse del deber retener.3

Qu tarifa se aplica cuando hay varios conceptos de pago o abono en cuenta?
Con relacin a los servicios que involucren ms de un concepto, si es posible identificar cada
uno de ellos, se aplicarn las tarifas correspondientes, de lo contrario se establecer cul de los
conceptos predomina y se determinar una sola base gravable.4

Tarifa servicios de transporte

Carga

Tarifa
Terrestre 1%
Areo 1%
Martimo 1%

Norma
D.R. 1189/88, Art 14
D.R. 399/87, Art 2
D.R. 399/87 Art 2

Nacional
Pasajeros

Terrestre 3.5% D.R. 1512/85 Art 5

Areo 1%
D.R. 399/87, Art 2
Martimo 1%
D.R. 399/87 Art 2

Servicio de Transporte

Carga

Terrestre 1%
Areo 0%
Martimo 0%

D.R. 1189/88, Art 14

D.R. 399/87, Art 2, Par
D.R. 399/87 Art 2, Par

Internacional
Pasajeros

3
4

Decreto Reglamentario 782/96 Art 1

Concepto DIAN, 80062/98

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Terrestre 3.5% D.R. 1512/85 Art 5

Areo 0%
D.R. 399/87, Art 2, Par
Martimo 0%
D.R. 399/87 Art 2, Par

3.3.4 Arrendamientos
Concepto

Agente Retenedor

Sujeto Pasivo

Base Sometida

Bienes diferentes a
los bienes races5

Personas
Naturales,
jurdicas, sociedades de
hecho y dems agentes
de
retencin
que
efecten el pago o
abono en cuenta.

Persona
natural
no
declarante beneficiaria del
pago o abono en cuenta

La totalidad del pago o

abono en cuenta

4%

La totalidad del pago o

abono en cuenta, se
exceptan los pagos
inferiores a 27 UVT
($ 679.000 en el ao
2011)

3.5%

De bienes races6

Personas
Naturales, Persona natural declarante
jurdicas, sociedades de beneficiaria del pago o
hecho y dems agentes abono en cuenta
de
retencin
que
efecten el pago o
abono en cuenta.

Maquinaria
para Constructores
construccin,
Colombianos
mantenimiento
o
reparacin de obras
civiles en desarrollo
de contratos que
hayan sido objeto de
licitaciones pblicas
internacionales7

Beneficiaros del pago que La totalidad del pago o

sean sociedades o entidades abono en cuenta
extranjeras sin domicilio en
Colombia,
personas
naturales extranjeras sin
residencia en Colombia o
sucesiones liquidas de
extranjeros que no eran
residentes en Colombia.8

2%

3.3.5 Ejemplos de retencin en la fuente honorarios, comisiones , servicios y

arrendamientos
Honorarios

La Sociedad "Aprendiendo Impuesto S.A.S", contrata con la sociedad XYZ S.A., la construccin
del edificio W en el Politcnico Grancolombiano, a travs del sistema de administracin
delegada. El valor total de la obra es $ 8.350.000.000, para lo cual pactan que el 15%
corresponde a honorarios de constructor. Cul es el monto de retencin?



Descripcin
Tarifa
Total
Valor Total Contrato

8.350.000.000
Honorarios
15%
1.252.500.000
Retencin en la Fuente
11%
137.775.000




5

Decreto Reglamentario, 1626/2001 Art 2, Decreto Reglamentario 1300/2005, Art 1

Op. Cit., Art. 401. D.R 1512/85 Art 5. Bogot Legis, 2010 P. 158.
7
Estatuto Tribuitario Op. Cit., Art. 248 414. Pp. 124- 160.
8
Ibid. Art 406. p. 159.

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

Comisiones

La agencia de viajes XYG SA, vende 75 pasajes para la Ciudad de Santiago de Chile (Chile), de
la aerolnea "Vuelos Seguros" por valor de $ 830.000 c/u, las dos empresas acuerdan una
comisin del 7% del valor de cada pasaje que se venda: Cul es el monto de la retencin?



Descripcin
Tarifa
Total
Valor Pasajes $ 830.0000 x 75
62.250.000
Valor Comisin
7%
4.357.500
Retencin en la Fuente
11%
479.325



Servicios


La sociedad XYZ SA, contrata los servicios SU VIDRIO SEGURO SAS, la instalacin de los vidrios
del Edificio W, trabajo por el cual SE cobra la suma de $ 8.500.000



Descripcin
Tarifa
Total
Valor Servicio

8.500.000
Retencin en la Fuente
11%
935.000



Arrendamientos


La sociedad XYZ SA, para la construccin del edificio W, arrienda una retroexcavadora al Sr.
Felipe Montas, pactando el canon de arrendamiento la suma de $ 7.500.000. Cul es el
monto a retener?



Descripcin
Tarifa
Total
Valor Arrendamiento

7.500.000
Retencin en la Fuente
4%
300.000


3.3.6 Rendimientos Financieros
Son rendimientos financieros los intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en
general lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor
fututo de este, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen para el
efecto.

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Los pagos o abonos en cuenta que por estos conceptos realicen las personas jurdicas,
sociedades de hecho y personas naturales que tengan el carcter de agentes de retencin,
estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa que determine el gobierno y que no pueda
sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.
La tarifa que se determine puede aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta
correspondiente al respectivo rendimiento.9
Concepto

Agente
Retenedor

Sujeto
Pasivo

Base Sometida

Rendimiento
en
General y de cuentas
de ahorro diferentes de
UVR10

Personas
Naturales, jurdicas,
sociedades
de
hecho

Beneficiario del
pago o abono
en cuenta

70% del respectivo pago o

abono en cuenta, cuando el
rendimiento diario sea 0,055
UVT, es decir $ 1.500 o ms,

10%

Beneficiario del
pago o abono
en cuenta

Segn los dispuesto en el D.R.

700/97

7%

70% del respectivo pago o

abono en cuenta, cuando el
rendimiento diario sea 0,035
UVT, es decir $ 900 o ms,

10%

De
ttulos
con
descuento
y/o
intereses anticipados11
Intereses provenientes
de valores de cesin
de
ttulos
de
capitalizacin
o
participacin
de
utilidades en seguros
de vida12
Rendimientos
que
paguen o abonen en
cuenta
los
fondos
mutuos de inversin13

Fondos mutuos de
inversin

Suscriptor
beneficiado

70% del pago o abono en

cuenta, rendimiento financiero
mensual, igual o superior a 8
UVT

10%

De intereses pagados
por
entidades
sometidas a control y
vigilancia
de
Dansolcial14

Personas naturales
o
entidades
sometidas al control
y
vigilancia
de
Dansocial

Beneficiario del
pago o abono
en cuenta

Valor total del pago o abono en

cuenta para intereses diarios de
0,055 UVT, $ 1.400 o ms, ao

10%
del
70%

Beneficiario del
pago o abono
en cuenta

Rendimiento Obtenido

4%

Provenientes de ttulos
emitidos por entidades
vigiladas
por
la
superfinanciera,
o
ttulos de desarrollo de
operaciones de deuda
pblica, cuyo perodo

Op. Cit., Art. 395 396. p. 157.

L.1111/06 Arts 50 y ss, D.R. 3715/86, Art 3, D.R. 2715/83 Art 1
11
L.383/97; Art 25, D.R. 700/97, D.R. 3050/97 Art, 18 a 21
12
L.1111/06, Art 50 y ss, D.R. 3715/86 Art 3, D.R: 2775/83, Art 2
13
L.1111/06, Art 50 y ss, D.R. 108/88, Art 3
14
L.1111/06, Art 50 y ss, D.R. 1189/88, Art 13
10

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

de redencin no sea
inferior a 5 aos15
De cuentas de ahorro
de UVR16

Personas naturales
que sean agentes
de
retencin,
personas jurdicas y
sociedades
de
hecho

Beneficiario del
pago o abono
en cuenta

60% de los intereses que sean

de 0,015 UVT, $ 400 diarios o
ms, , la retencin no puede
exceder del 7% del total del
rendimiento

60%

3.3.7 Enajenacin Activos Fijos en Personas Naturales
Qu se entiende por enajenacin?
Para efectos de retencin en la fuente, se entiende por enajenacin traspasar o trasmitir a otro
dominio de una cosa o algn derecho sobre ella.
En este sentido, el traspaso del dominio puede darse a ttulo gratuito, o ttulo oneroso. En el
primer caso, se considera una donacin puesto que la persona efecta la transmisin del
dominio en forma gratuita e irrevocable a otra que la acepta.17
En el segundo caso, la persona que transfiere el dominio recibe una retribucin en dinero o en
especie, como la dacin de pago.
Qu se entiende por activo fijo?
Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporables
que no se enajenan dentro del giro ordinario del negocio del contribuyente.18
Concepto

Agente Retenedor

Base Sometida

Persona
natural
que enajena el
bien

En este caso la persona que

enajena el bien debe consignar
la retenciones ante:

100% del valor de la

enajenacin

1%

El notario, tratndose de bienes

races
Las oficinas de trnsito, e el
cado de automotores y
Las entidades autorizadas para
recauda, en los dems casos19

15

Estatuto Tributario vigsima edicin, Art 397-1; Editorial Legis, Pag 185
L.1111/06, Art 50 y ss, D.R. 2715/83, Art 1; D.R. 3715/86, Art 3
17
Cdigo Civil Colombial, Art 1443
18
Estatuto Tributario, Art 60, Editorial Legis, pag 78
19
Estatuto Tributario, Art 398 y 606 pargrafo 4; Editorial Legis, pag 157 - 216
16

10

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Este porcentaje puede ser

disminuido cuando se trate
de la enajenacin de la casa
o apartamento de habitacin
del contribuyente.

Cmo se reduce la retencin cuando se enajena la casa o apartamento de habitacin?

Si se enajena la casa o apartamento de habitacin, adquirido con anterioridad al 1 de enero de
1987, el porcentaje de retencin en la fuente se disminuye de la siguiente manera:20
10%
Si fue adquirido durante el ao 1986
20%
Si fue adquirido durante el ao 1985
30%
Si fue adquirido durante el ao 1984
40%
Si fue adquirido durante el ao 1983
50%
Si fue adquirido durante el ao 1982
60%
Si fue adquirido durante el ao 1981
70%
Si fue adquirido durante el ao 1980
80%
Si fue adquirido durante el ao 1979
90%
Si fue adquirido durante el ao 1978
100%
Si fue adquirido antes del 1 de enero de 1978

Cules son las condiciones para disminuir el porcentaje de retencin en la fuente?
Para disminuir el porcentaje de retencin en la fuente en la enajenacin de la casa o
apartamento de habitacin, hay que acatar las siguientes reglas:
-

Cuando la casa de habitacin del contribuyente se encuentre ubicada en un predio rural

cuta rea total no exceda de tres (3) hectreas, dicho predio se considerar como parte
integral de la casa o habitacin.

Cuando la casa o apartamento del habitacin se haya adquirido en sucesin por causa de
muerte, la fecha de adquisicin para el asignatario ser la de ejecutora de la sentencia
aprobatoria de la particin.

Cuando se trate del apartamento o casa de habitacin, recibido por uno de los
contribuyentes a ttulo de gananciales, se tomar como fecha de adquisicin la del ttulo
debidamente registrado mediante el cual fue adquirido por cualquiera de los cnyuges,
antes de disolverse la sociedad conyugal.

En los casos de adjudicacin de vivienda por parte del instituto de crdito territorial u otros
organismos similares de promocin de vivienda popular, se tendr como fecha de
adquisicin del apartamento o casa de habitacin la de la entrega real y material del mismo
cuando anteceda al otorgamiento del respectivo ttulo, segn certificacin expedida por la
entidad que adjudic la vivienda.

20

Ibid., Art. 399. P. 158.

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

11

Cuando una edificacin de un mismo propietario est constituida por dos o ms unidades
habitacionales, se tendr como apartamento o casa de habitacin nicamente el habitado
por el contribuyente que enajena.

En el caso de que el enajenante de un apartamento o casa de habitacin haya efectuado su

construccin con posterioridad a la adquisicin del terreno, se tomar como fecha de
adquisicin la de la finalizacin de la construccin.

Para tal efecto, bastar con que el enajenante informe al notario la respetiva fecha de de
terminacin de la construccin.21

3.3.8 Pagos al exterior
Concepto
Dividendos
participaciones

Agente Retenedor

Sujeto Pasivo

Base Sometida

y Sociedades que reparten Socios beneficiarios del Utilidades que de repartirse a un

dividendos
o pago que sean sociedades residente o un domiciliado en el
participaciones
o entidades extranjeras sin pas no estara gravadas
domicilio en Colombia,
personas
naturales
extranjeras sin residencia
en Colombia, o sucesiones
liquidas de extranjeros que
no eran residentes en
Colombia22

Intereses, comisiones, Quien efecte el pago o

honorarios,
regalas, abono en cuenta
arrendamientos,
compensaciones
por
servicios personales o
explotacin de toda
especie de propiedad
industrial o del know
how, beneficiarios o
regalas provenientes de
la propiedad literaria23

%
0%

Utilidades que de repartirse a un

residente o domiciliado en el
pas estuvieren gravadas

33%

Beneficiarios del pago que La totalidad del pago o abono

sean
sociedades
o en cuenta
entidades extranjeras sin
domicilio en Colombia,
personas naturales o
extranjeras sin residencia
en Colombia, o sucesiones
liquidas de extranjeros que
no eras residentes en
Colombia24

33%

Cualquier concepto que Quin efecte el pago o Beneficiario del pago que La totalidad del pago o abono 33%
constituya
ingreso
sea residente o se

21

D.R. 2595/79; Art. 13.

Op. Cit., Art. 407. P. 159.
23
Ibid. Art 408. P. 159. D.R. 2123/75 Art 1
24
Ibid. Art 406. P. 159.

12

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

gravado

abono en cuenta

Consultoras, servicios Quien efecte el pago o

tcnicos y asistencia abono en cuenta
tcnica, bien sea que se
presten en el pas o
desde el exterior 25

encuentre
constituido, en cuenta
localizado
o
en
funcionamiento
en
parasos fiscales
Beneficiarios del pago que La totalidad del pago o abono 10%
sean
sociedades
o en cuenta
entidades extranjeras sin
domicilio en Colombia,
personas naturales o
extranjeras sin residencia
en Colombia, o sucesiones
liquidas de extranjeros que
no eras residentes en
Colombia. Dichos contratos
deben cumplir con todos
los requisitos exigidos por
la ley y estar registrados
ante el Ministerio de
Comercio Exterior.

3.3.9 Otros ingresos tributarios
Tabla entregada por el tutor

Cul es la tarifa de retencin sobre otros ingresos tributarios?
Todos los pagos o abonos en cuenta susceptibles de construir ingreso tributario para quien los
recibe, que efecten las personas jurdicas y sociedades de hecho y que no tengan una tarifa
especial de retencin debern someterse a una retencin del 3,5% sobre el total del pago o
abono en cuenta26. Lo anterior sin perjuicio de aquellos conceptos que tienen una tarifa de
retencin especfica o que se encuentre o no sometidos a retencin.

4.

Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas

Con la entrada en vigencia de la ley 223 de 1995, el sistema de retencin en la fuente fue
implementado para facilitar, acelerar y asegurar el impuesto sobre las ventas (IVA)27.
En principio el sistema de retencin en la fuente de IVA se rige por las reglas generales de este
mecanismo de recaudo, sin embargo dadas las caractersticas propias y la naturaleza del
impuesto, existen disposiciones particulares que rigen su aplicacin

25

Op. Cit., Art 408. P. 159. D.R. 2123/75; Art 2

Estatuto Tributario, Op. Cit., Art. 401. P. 158. D.R. 1512/85, Art. 5; D.R. 260/ 2001, Art 4.
27
Estatuto Tributario, Art 437-1, Editorial Legis, pag 172; L 863/2003, Art 13
26

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

13

Cundo se causa la retencin en la fuente de IVA?

Conforme a la regla general, la retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas en la
adquisicin de bienes y servicios gravados, se causa en el momento del pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero, con excepcin de las entidades ejecutoras del presupuesto general de la
nacin que para efectos del retencin en la fuente operan bajo el sistema de caja.28
En qu casos se efecta la retencin en la fuente de IVA?

AGENTE DE
Entidades
Entidades
RETENCIN /
Estatales
Estatales no
SUJETO
responsables
responsables
PASIVO(
del IVA
del IVA
VENDEDOR)

Grandes
Grandes
contribuyentes contribuyentes
responsables de no responsables
IVA
de IVA

Entidades
emisoras de
tarjetas de
crdito y
dbito y sus
asociaciones

Responsables
del rgimen
comn

Responsables
del rgimen
simplificado

No
responsables
residentes o
domiciliados
en el pas

Entidades
Estatales
No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

Responsables
del Rgimen
Comn

Retiene tarifa
del 50%

Retiene tarifa
del 50%

Retiene tarifa
del 50%

Retiene tarifa
del 50%

Retiene tarifa
del 10%

No retiene

No retiene

No retiene

Responsables
del Rgimen
Simplificado

Asume
retencin del
50%

No retiene

Asume retencin
del 50%

No retiene

No retiene

Asume
retencin del
50%

No retiene

No retiene

Otras personas
no residentes
ni domiciliadas
en el pas

Asume la
retencin a
una tarifa del
100%

Asume la
retencin a
una tarifa del
100%

Asume la
retencin a una
tarifa del 100%

Asume la
retencin a una
tarifa del 100%

Asume la
retencin a
una tarifa del
100%

Grandes
Contribuyentes

Asume la
Asume la
retencin a una retencin a una
tarifa del 100%
tarifa del 100%

Asume la
retencin a
una tarifa del
100%

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por IVA?
Para efectos de aplicar la retencin en la fuente por IVA, se consideran las cuantas mnimas no
sujetas a retencin en la fuente a ttulo sobre impuesto sobre las renta. El agente retenedor no
tiene la opcin de practicar retencin en la fuente de IVA por debajo de estas cuantas mnimas,
situacin que si se presenta en la retencin en la fuente en el impuesto sobre la renta.
Cuando se trate de la prestacin de servicios, no se aplica retencin por concepto de IVA a los
pagos o abonos en cuenta cuyo valor individual sea inferior al equivalente a 41 UVT

28

14

L.633/2000, Art 76

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Cuando se trate de compras de bienes gravados, no se aplica retencin en la fuente por

concepto de IVA a los pagos o abono en cuenta cuya cuanta de la operacin sea inferior al
equivalente a 27 UVT,
Para establecer los montos mnimos de los pagos o abonos en cuenta antes indicado se
consideran individualmente las operaciones sin que proceda la acumulacin, as se realicen
varias compras a un mismo vendedor en una misma fecha.29
Cules son los porcentajes de retencin en la fuente por IVA?
En materia de retencin en la fuente por concepto de IVA, existen diferentes tarifas a saber:
Cules son los porcentajes de retencin en la fuente por IVA?
En materia de retencin en la fuente por concepto de IVA existen diferentes tarifas, a saber:
Tarifa General

15%

100% del valor del impuesto para pagos por prestacin de servicios
gravados en el territorio nacional, cuyos beneficiarios sean personas o
entidades sin residencia en Colombia. (E.T. Art 437-1).

100% del valor del impuesto que se cause en la venta de aerodinos la

cual debe ser practicada por la Unidad Administrativa Especial de la
Aeronutica Civil (E.T. Art 437-2, L.788/2002, Art 93).

15% del valor del IVA en las operaciones canceladas con tarjetas de
crdito y/o dbito, que debe ser efectuada por las entidades emisoras de
tarjetas de crdito o dbito sobre IVA causado (D.R. 1626/2001; art 1).

Tarifas Especiales

Ejemplo contabilizacin de la retencin en la fuente de IVA
La compaa XYZ S.A. Se dedica a la compra y venta de electrodomsticos, es responsable del
rgimen comn compra $ 1.000.000 en mercancas gravadas con IVA del 16% al Seor Juan
Montas, responsable del rgimen simplificado.








29

D.R. 782/1996, Art 2; modificado por D.R. 2224/2004; Art 1

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

15

Registro Comprador




Cuenta
Descripcin
Tarifa
1435
Inventarios

2408
IVA por pagar
$1.000.000* 16%* 15%
236540
Retencin por Compras
$ 1.000.000* 3,5%
2367
IVA retenido
$ 1.000.000* 16% * 50%
1110
Bancos







Registro Vendedor (Rgimen Simplificado)



Cuenta
Descripcin
Tarifa
1105
Caja

1355
Anticipo de Impuesto

4135
Comercio al por mayor y menor $ 1.000.000* 3,5%

DB
1.000.000
24.000

35.000
24.000
965.000
1.080.000

1.080.000

CR

DB
965.000
35.000

1.000.000

CR

1.000.000
1.000.000

La compaa XYZ S.A. se dedica a la compra y venta de electrodomsticos; es responsable del

rgimen comn. Compra $ 6.000.000 en mercancas gravadas con IVA del 16% a la empresa
Distribuimos Ltda., rgimen comn, no designado como agente retenedor.





Registro Comprador








Cuenta
Descripcin
Tarifa
DB
CR
1435 Inventarios

6.000.000
2408 IVA por pagar
$1.000.000* 16%
960.000
236540 Retencin por Compras
$ 1.000.000* 3,5%

210.000
2367 IVA retenido
$ 1.000.000* 16% *15%
144.000
2205 Proveedores


6.606.000



6.960.000
6.960.000

Registro Vendedor (Rgimen Simplificado)


Cuenta
Descripcin
1105
Caja
1355
Anticipo de Impuesto
4135
Comercio al por mayor y menor

16

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Tarifa

DB
965.000
35.000

$ 1.000.000* 3,5%

1.000.000

CR

1.000.000
1.000.000

La compaa XYZ S.A. Se dedica a la compra y venta de electrodomsticos, es responsable del

rgimen comn compra $ 6.000.000 en mercancas gravadas con IVA del 16% a la empresa
Distribuimos Ltda., Rgimen comn, no designado como agente retenedor





Registro Comprador








Cuenta
Descripcin
Tarifa
DB
CR
1435 Inventarios

6.000.000
2408 IVA por pagar
$1.000.000* 16%
960.000
236540 Retencin por Compras
$ 1.000.000* 3,5%

210.000
2367 IVA retenido
$ 1.000.000* 16% *15%
144.000
2205 Proveedores


6.606.000



6.960.000
6.960.000










Registro Vendedor








Cuenta
Descripcin
Tarifa
DB
CR
1305 Clientes

6.606.000
135517 Anticipo Impuestos IVA

144.000
135515 Anticipo Impuestos Renta

210.000
4135 Comercio al por mayor o menor

6.000.000
2408 IVA por pagar


960.000



6.960.000
6.960.000

[ CONTABILIDADES ESPECIALES ]

17