UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

CONTABILIDAD GERENCIAL
CONTROL INTERNO
Definicin: Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u
otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los
objetivos en las categoras de 1) eficacia y eficiencia de las operaciones, 2) confiabilidad
de los informes financieros 3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Importancia
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la
conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y
sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y
financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que
permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.
El Control Interno en el marco del gobierno corporativo
A nivel de las organizaciones el control se torna relevante en la medida que estas se
conforman por agentes diversos con diferentes niveles de decisin, responsabilidad e
intereses para el logro de objetivos de la organizacin. A fin de entender un poco ms el
rol del control en la organizacin a menudo se emplea la teora de Principal-Agente,
llamada tambin problema de agencia, de la que hablaremos a continuacin.
El problema de agencia: Conflicto de intereses, Asuncin de riesgos, Asimetras de
informacin
Relacin del Control Interno con el gobierno corporativo
El gobierno corporativo se refiere al sistema por el cual una empresa es dirigida y
controlada en el desarrollo de sus actividades econmicas. Se refiere al conjunto de
principios y normas que regulan el diseo, integracin y funcionamiento de los rganos
de gobierno de la empresa, como son los tres poderes dentro de una sociedad: los Accionistas, el Directorio y la Alta Administracin.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ningn sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de
sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda
una seguridad razonable en funcin de:
Costo beneficio; El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
La mayora de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias; Debe
establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias,
existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
El factor de error humano

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Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles; Polucin de fraude por
acuerdo entre dos o ms personas. No hay sistema de control no vulnerable a
estas circunstancias.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las
directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la
organizacin. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los
siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditora de estados financieros:
Evaluaciones del desempeo, Controles del procesamiento de la informacin, Controles
fsicos, Divisin de obligaciones.
EL CONTROL INTERNO PARA LA PLANEACIN
Identificar los tipos de posibles errores.
Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material.
Disear pruebas de controles, cuando se apliquen.
Disear pruebas sustantivas.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE: Dos tipos
de controles internos (administrativos y contables)

EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

No est limitado al plan de la organizacin y procedimientos que se relaciona con el
proceso de decisin que lleva a la autorizacin de intercambios. Entonces el control
interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por
el ente.
EL CONTROL INTERNO CONTABLE
Comprende el plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de
los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Se refiere fundamentalmente a
los procedimientos que se establecen referidos a la actividad de contabilidad, tales como,
clasificador de cuentas y contenido de las mismas, estados financieros, registros y
submayores, documentos para captar la informacin, etctera. Estos tipos de controles
brindan seguridad razonable:
1. Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especficas de la gerencia
2. Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la
preparacin de los ee.cc.
3. Se salvaguardan los activos solo accediendo con autorizacin
4. Los activos registrados son comparados con las existencias.
FINALIDAD CONTROL INTERNO CONTABLE
Proporcionar seguridad de que:
Las transacciones se llevan a cabo con autorizacin de la gerencia.

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Las transacciones se registran segn se requiera para: permitir preparar estados
financieros segn las NIIF y mantener el registro contable de los activos.
El acceso a los activos se permite solamente con autorizacin superior.
El registro contable de los activos se compara con los activos que existen y se
acta con respecto a cualquier diferencia.
LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES
Intercambios: Son las transacciones realizadas con el exterior de la organizacin estas
pueden ser : adquisicin o venta de servicios, bs de cambio, de uso, Materia Prima ;
devoluciones por compra o venta; inversiones; cobros; pagos ; etc .
Tales intercambios son tratados por el sistema contable que tiene en cuenta la: fecha,
parte, descripcin, cantidad, precio.
LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS
Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:
Que no se deje evidencia del intercambio: Aqu no hay rastro en los estados
financieros por lo tanto su deteccin ser difcil.
Que habindose dejado evidencia, la informacin no sea procesada: ser posible
su deteccin cuando exista evidencia primaria del intercambio producido
CONCIENCIA DE CONTROL
La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control
interno de la organizacin. Es importante que la gerencia no viole los controles
establecidos porque el sistema es ineficaz. La Gerencia se podra motivar a violarlos por
las siguientes causas:

Cuando el ente est experimentando numerosos fracasos.

Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crdito.

Cuando la remuneracin de los administrativos est ligada al resultado.

Cuando el ente se va a vender en base a sus EE.FF.

Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados ms bajos.

Cuando la gerencia se encuentra bajo presin en cumplir sus objetivos.

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