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Bibliografa
Norma Internacional de Contabilidad 7 Estados de flujos de
efectivo
Opcional: FAS 95
Objetivos
Cmo responder a las siguientes preguntas:
Cmo obtuvo la empresa los recursos necesarios para cancelar
parte de su pasivo a largo plazo?
Cmo se financi el incremento del capital de trabajo del
perodo?
Objetivos
Las respuestas a estas preguntas no estn en los otros estados contables
considerados tradicionales (ESP y ER):
Por un lado el estado de situacin patrimonial presenta la situacin patrimonial
y financiera de la empresa a una fecha determinada.
Por otro lado los estados de resultados y de evolucin del patrimonio muestran
las variaciones patrimoniales en un perodo dado.
Las respuestas estn enfocadas a :
Distintas denominaciones
Estado Fondos o Estado de Aplicacin de Fondos
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos ( EOAF)
Estado de Flujo de Fondos
Estado de Flujos de Efectivo ( EFE)
Cash Flow Statements (IAS 7)
Curso de Teora Contable Superior - Facultad de
Ciencias Econmicas y de Administracin
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18
19
20
21
22
100
31.12.02 Variac.
200
Otros activos
200
200
TOTAL DE ACTIVOS
300
400
100
Pasivos
Capital
Resultados
acumulados
XX S.A.
100
50
50
200
300
100
50
50
1. Origenes
Aporte de capital
2. Aplicaciones
0
------Variacin del ejercicio 100
3.- Saldo inicial
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
300
400
100
100
100
------200
23
24
31.12.02 Variac.
XX S.A.
Disponible
200
100
(100)
Otros activos
200
300
100
TOTAL DE ACTIVOS
400
400
1. Origenes
50
50
300
300
2. Aplicaciones
Altas de otros activos (100)
-------Variacin del ejercicio (100)
50
50
Pasivos
Capital
Resultados
acumulados
400
400
200
-------100
25
31.12.02 Variac.
Disponible
100
100
Otros activos
200
300
100
TOTAL DE ACTIVOS
300
400
100
1. Orgenes
50
150
100
2. Aplicaciones
200
200
50
50
Pasivos
Capital
Resultados
acumulados
XX S.A.
Estado de flujos de efectivo por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 02
0
------Variacin del ejercicio 0
3.- Saldo inicial
4.- Saldo final
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
300
400
100
------100
100
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Clientes
Proveedores y
empleados
28
29
Banco XX
Accionista
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Banco XX
Accionista
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Ciencias Econmicas y de Administracin
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Aplicar metodologa
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(mtodo indirecto)
Partir del resultado del ejercicio (antes de
impuestos preferible) y depurar ingresos no
cobrados y gastos no pagados
Comparar saldo inicial y final de rubros
operativos (crditos por ventas, bs. de cambio,
otros crditos operativos, proveedores y deudas
diversas operativas
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Ciencias Econmicas y de Administracin
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(mtodo directo)
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(mtodo directo)
Frmulas prcticas a los efectos de determinar los egresos por
el mtodo directo:
En estados contables histricos:
+variacin del saldo de bienes de cambio
+ costo de ventas
+ gastos operativos
- variacin del saldo de proveedores (proveedores comerciales y
deudas diversas operativas a pagar)
=Egresos
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Ciencias Econmicas y de Administracin
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Actividades de financiacin
Pago de
intereses y
dividendos
Actividades de operacin
Cobro de
intereses y
dividendos
Actividades de inversin
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