IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES, CONCEPTUALIZACION

Es importante conocer la conceptualizacin, campo de aplicacin, su identificacin en trminos

porcentuales y ms que todo el de establecer diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
Ingresos pblicos.
El Estado para el cumplimiento de sus fines necesita de recursos econmico, conocidos, tambin
como recursos pblicos o ingresos pblicos.
Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general como todas aquellas entradas de dinero
que recibe el Estado con el objetivo de financiar el gasto pblico y las inversiones pblicas.
La captacin de esos ingresos pueden llegar al estado de diferentes formas, algunas de ellas son:
a) ingresos tributarios;
b) ingresos patrimoniales;
c) ingresos del crdito pblico;
d) ingresos derivados de sanciones patrimoniales;
e) ingresos de las empresas estatales.
Para efectos de anlisis nos limitaremos a hablar sobre los ingresos tributarios, es decir los
provenientes de la recaudacin de impuestos, tasas y contribuciones especiales.
IMPUESTOS.
Los impuestos son los tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una contraprestacin
directa por parte del estado y cuyo hecho imponible est constituido por el rendimiento de la
accin empresarial, el trabajo y/o el capital, o en su defecto por actos o hechos de naturaleza
jurdica o econmica. Y que ponen de manifiesto la capacidad econmica de los contribuyentes,
teniendo como indicadores. Los ingresos, el consumo y el patrimonio.

Veamos algunos ejemplos.

El impuesto sobre la renta, es uno de los ms conocidos en El Salvador, este impuesto recae sobre
la capacidad contributiva en ingresos o utilidades, esto significa que se paga impuesto sobre la
renta por la obtencin de ingresos y de manera lgica va a pagar ms impuesto el que obtiene
mayores ingresos y menos impuestos el que menor ingreso tiene.
Los ingresos gravados con el impuesto sobre la renta pueden provenir de ingresos de cualquier
naturaleza, ya sea por sueldos o salarios, por actividades comerciales, profesionales o inclusive por
obtener o ganarse un premio.
Otro impuesto muy bien conocido por toda la poblacin es el impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, mejor conocido como IVA, este tipo de impuesto
tiene como indicador la capacidad de consumo, esto significa que el poder adquisitivo es l que
influye en este tipo de impuesto en otras palabras a mayor poder adquisitivo mayor impuesto de
IVA tendr que pagar al consumir o gozar de un producto o servicio.
A continuacin presentamos una lista de algunos impuestos que se aplican a todos los
contribuyentes o sujetos pasivos de esas obligaciones tributarias.
TASAS.
El tributo clasificado como tasa, a diferencia del impuesto, se caracteriza por que lo pagado ya sea
al Estado o las municipalidades, conlleva a una contraprestacin directa o individualizada a favor
de quien lo pago: es decir, el ciudadano paga a cambio de recibir un servicio que puede
individualizarse a favor de quien efectu el pago.
Ejemplo del caso : Mara Esperanza recibe por parte del Estado (Municipio de Sonsonate), el
servicio del tren de aseo y recoleccin de basura, Mara Esperanza, reconoce que debe pagar la
tasa del tren de aseo por el servicio que est recibiendo y con el cual se est viendo beneficiada.
Otra caractersticas de las tasas, es que lo que se recauda de tasas por servicio solo puede ser
utilizado por el Estado o municipio para cubrir los gastos que le genera prestar ese servicio y hasta
un mximo del 10 % adicional para mejorarlo.

Nuestra Sala de lo Constitucional en sentencia identificada con la referencia 27-2005/35-2005 de

fecha trece de marzo del dos mil seis, intenta definir las caractersticas del tributo denominado
tasa de la manera siguiente.
a) Por su carcter tributario, la tasa es una prestacin que el Estado exige en virtud de su potestad
de imperio y que, por lo mismo, debe establecerse y delimitar su contenido mediante ley.
b) Su hecho generador lo conforma un servicio o actividad que realiza el estado y que est
vinculada con el sujeto obligado al pago.
c) El producto de la recaudacin es destinado al mantenimiento del servicio o actividad respectiva.
d) Debe tratarse de un servicio o actividad divisible, a fin de posibilitar su particularizacin.
e) La actividad o servicio debe ser inherente a la soberana estatal, es decir que nadie ms que el
Estado o los Municipios estn facultados para realizarla.
En ese sentido las tasas pueden tener como origen, desde la expedicin de certificaciones o
documentos hasta la prestacin de servicios sanitarios, pasando por el examen de proyectos
urbansticos, licencias para construccin, recoleccin de basura, tratamiento de desechos slidos,
etc.
No hay que tratar de confundir el tributo denominado tasa con la alcuota o porcentaje a pagar,
(como se le denomina por ejemplo a la tasa del 13 % de IVA), ni mucho menos con las tasas de
inters de los bancos del sistema financiero. Se podr observar que en nuestro medio se utiliza el
mismo trmino de tasa, pero se refiere a cosas totalmente diferentes.
A continuacin presentamos algunos ejemplos de tasas emitida por el Consejo Municipal de
Sonsonate, segn ordenanza reguladora de tasas por servicios municipales de fecha 05 de
noviembre del dos mil doce.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
La Contribucin Especial es otro tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o las actividades que constituyan el
presupuesto de la obligacin.

La sentencia de la Sala de lo Constitucional identificada con la referencia 14-1-2003, inc. 23-99

seala: las contribuciones especiales se caracterizan por la existencia de un beneficio que se
deriva de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales especiales. Ese beneficio entraa
una ventaja econmica reconducible al aumento de la riqueza y por consiguiente, es indicativo de
capacidad econmica; ese es, entonces, el criterio que determina la existencia de dicho tributo.
Sin embargo, el beneficio nicamente puede establecerse jurdicamente, no materialmente. Es
decir, es irrelevante que el obligado, en el caso concreto, vea efectivamente acrecentado su
patrimonio y, por ende su capacidad de pago. La ventaja como criterio determinante de la
contribucin especial solo tiene eficacia al momento de la redaccin de la norma que lo prev,
cuando el legislador conjetura que la obra o actividad pblica procurara una ventaja al futuro
obligado. Lo que s es imprescindible es que el hecho que se tomo como productor del beneficio
sea realmente idneo para originarlo.
Estos son algunos ejemplos de contribuciones especiales aplicadas en nuestro pas.
DIFERENCIAS.
1- En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce el hecho
imponible, se refiere a aquella accin que est basada en los hechos o limitada a ellos y que forma
parte del contexto de la ley y en caso de realizarse , surge la obligacin tributaria. En la
contribucin se exige una suma de dinero por el incremento del valor agregado de la propiedad
ante un proyecto gubernamental y en las tasas, siempre existe una contraprestacin que es un
servicio pblico.
2- Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de manera
obligatoria, en cambio la tasa est en funcin del servicio prestado, por ejemplo: En la zona rural la
alcalda no puede cobrar la tasa de recoleccin de desechos slidos, ya que ese servicio solamente
lo reciben los contribuyentes del rea urbana o semi urbana.
3- En los impuestos no existe una contraprestacin a favor del sujeto pasivo o contribuyente,
como en las tasas y de manera indirecta en las contribuciones.

4- Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relacin a la capacidad econmica del
contribuyente. En las tasas, importa el servicio que se presta y dependiendo de la base que se
aplique, ser igual para todos los contribuyentes. No interesa la capacidad econmica.