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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA


UNIVERSIDAD DEL ZULIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
CARRERA ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ASIGNATURA CONTABILIADAD

GUA DE CONTABILIDAD
TEORIA Y PRCTICA

PREPARADO POR: LCDO. ADENIS E. SOTO SOTO. MS.c


Maracaibo, mayo de 2014

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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UNIDAD I: EFECTIVO
EFECTIVO: Se considera efectivo todos aquellos activos que generalmente son
aceptados como medio de paga, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no
est sometida a ningn tipo de restriccin.
Se acepta como efectivo los siguientes:
1) Efectivo en caja.
a) Monedas y billetes emitidos por el Banco Central.
b) Monedas y billetes de otras naciones (divisas).
c) Cheque emitidos por terceras personas que estn pendientes de cobrar o
depositar.
d) Cheques de gerencia pendientes de cobrar o depositar.
2) Efectivo en bancos.
a) Cuentas bancarias de depsitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.
b) Cuentas en moneda extranjeras depositada en bancos del exterior, siempre que
en esos pases no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o
controles de cambios que impidan su libre convertibilidad.
c) Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algn
banco parao que, para una determinada fecha, aun no han sido entregado a sus
beneficiarios.
Existen algunas partidas que, aunque en apariencia tienen caractersticas de efectivo, no
cumplen con el requisito bsico de la disponibilidad para la liberacin de deudas u
obligaciones por parte de la empresa.
Partidas que no forman parte del efectivo:
1) No ser efectivo en caja.
a) Los vales de caja.
b) Cheques post-fechados.
c) Cheques devueltos (por falta de fondo o defecto en endoso, firma).
d) Estampillas fiscales o de correo.
2) No ser efectivo en bancos.
a) Depsitos bancarios a plazo fijo.
b) Depsitos bancarios congelados.
c) Depsitos bancarios para fondos especiales.
d) Depsitos en bancos extranjeros restringidos.
CAJA: Es la cuenta a travs del cual se controla el efectivo disponible que se encuentre
en poder de la empresa, dentro de las instalaciones de la misma, dada la naturaleza del
bien que controla, debe ser presentada en el balance general encabezando el grupo de
activo circulante.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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En esta encontramos:
a)

Caja Principal: Es sta cuenta a travs de la cual se controla la mayora del efectivo
que entra, sale o permanece dentro de las instalaciones de la empresa.
Control interno:
1. Separar funciones.
2. Depsitos diarios.
3. Endosos de cheques recibidos.
4. Ingresos por ventas.
5. Ingresos por cobranzas.
6. Ingresos recibidos por correo.
7. Arqueos

b)

Caja Chica: es un fondo fijo establecido por la empresa para cubrir las erogaciones
repetitivas y de tan poco monto cada una de ellas, que hara poco prctico y en
algunos casos imposible, pagarlas con cheque.

Control interno:
1. Establecer el monto fijo del fondo para la casa chica.
2. Nombrar un custodio responsable del fondo.
3. Establecer el lmite mximo para los pagos.
4. El fondo debe crearse mediante la emisin de un cheque a nombre del custodio del
fondo de caja chica.
5. Todo pago debe estar debidamente autorizado.
6. Los comprobantes de desembolso deben estar firmados por quien autoriza el pago
y por el que recibe el dinero.
7. El fondo de caja chica no debe usarse para canjear cheques ni para vales de
empleados.
Operaciones de la Caja Chica.
1. Apertura del fondo.
2. Reembolso del fondo motivo a los pagos.
3. Contabilizacin de los pagos.
4. Registros de sobrantes y faltantes de efectivo.
1. Aumento, disminucin y cierre del fondo.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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Ventajas de Usar una Caja Chica


1. Las siguientes son algunas de las ventajas de usar una caja chica para pagar los
gastos menores relacionados a su negocio:
2. Puede separar los gastos del negocio de los gastos personales.
3. Un procedimiento para manejar la caja chica facilita la contabilizacin de los gastos
menores en los libros del negocio.
4. Tendr los recibos para respaldar las deducciones tributarias que se puede tomar
por estos gastos menores.
5. El procedimiento para la caja chica le permite guardar la documentacin de estos
gastos todos juntos en un archivo.
6. Al saber donde se est gastando el efectivo, estar en mejores condiciones para
controlarlo.
ASIENTOS CONTABLES
a) Apertura del fondo fijo de caja chica.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 4

Apertura

Debe

Caja Chica

Haber

XXX

Banco

XXX

P/reg. Apertura fondo de caja chica Cheq. No 034


b) Reembolso del fondo fijo de caja chica por pagos realizados.
Reembolso

Debe

Gastos XXXXX

XXX

Gastos XXXXX

XXX

Banco

Haber

XXX

P/reg. Reembolso fondo de caja chica Cheq. No 035


c) Aumento y disminucin del fondo fijo de caja chica.
Aumento

Debe

Caja Chica

Haber

XXX

Banco

XXX

P/reg. Aumento fondo de caja chica Cheq. No 036


Disminucin
Banco

Debe

Haber

XXX

Caja Chica

XXX

P/reg. Disminucin fondo de caja chica Cheq. No 036


d) Faltante y sobrante del fondo fijo de caja chica.
Faltante
Cuenta por cobrar empleado XYZ

Debe

Haber

XXX

Banco

XXX

P/reg. Diferencia faltante de caja chica


Sobrante
Banco/Caja
Otros Ingresos
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Debe

Haber

XXX
XXX
Pgina 5

P/reg. Diferencia sobrante de caja chica


e) Reembolso con faltante y sobrante en caja chica.
Reembolso con Faltante

Debe

Gastos XXX

XXX

Cuenta por cobrar empleado XYZ

XXX

Banco

Haber

XXX

P/reg. Reembolso y faltante de caja chica


Reembolso con Sobrante
Gastos XXX

Debe

Haber

XXX

Otros Ingresos

XXX

Banco

XXX

P/reg. Reembolso y sobrante de caja chica


f) Cierre de fondo fijo de caja chica con gastos causados.
Cierre con gastos

Debe

Gastos XXX

XXX

Banco

XXX

Caja Chica

Haber

XXX

P/reg. Cierre de caja chica


Cierre sin gastos
Banco
Caja Chica

Debe

Haber

XXX
XXX

P/reg. cierre de caja chica

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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EJERCICIO No. 01
El da 01-10-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de Bs.
4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de Descuento. Se
designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados adicionalmente por el
contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo el 70% y
mximo el 85% del mismo.
7. El da 27-10-11, el Sr. Juan Perruno presenta la siguiente relacin de gastos para su reembolso.
La misma se aprob y se emite el Cheque No. 336378 del BOD para reponer el Fondo fijo.
No. Comp.
01
02
03
04
05
06
07
08
09

Concepto
Se compro lpices y papel.
Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
TOTALES

Monto Bs.
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
2.680,74

IVA Bs.
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
229,26

Total Bs.
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
2.910,00

EFECTIVO DISPONIBLE

1.090,00

TOTAL GASTOS MAS EFECTIVO


MONTO DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA
SOBRANTE O FALTANTE

4.000,00
4.000,00
0,00

Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica.
3. El cheque de reembolso debe emitirse a nombre de:___________________
4. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 7

EJERCICIO No. 02
El da 01-10-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 23-10-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
No. Comp.
01
02
03
04
05
06
07
08
09

Concepto
Se compro lpices y papel.
Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
TOTALES

Monto Bs.
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
2.680,74

IVA Bs.
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
229,26

Total Bs.
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
2.910,00

EFECTIVO DISPONIBLE

1.200,00

TOTAL GASTOS MAS EFECTIVO


MONTO DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA
(SOBRANTE) O FALTANTE

4.110,00
4.000,00
110,00

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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El mismo da se realiza el reembolso para lo cual se emite el Cheque No. 146388 del
BOD.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica y de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante.
3. El cheque de reembolso debe emitirse por Bs. ____________ a nombre
de:__________________
4. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.

EJERCICIO No. 03
El da 01-10-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 23-10-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
Comprob.
No.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES

Concepto

Monto Bs.

Se compro lpices y papel.


Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
2.680,74

401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

IVA Bs.

Total Bs.

48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00

450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00

Pgina 9

EFECTIVO DISPONIBLE

900,00

TOTAL GASTOS MAS EFECTIVO


MONTO DE FO0NDO FIJO DE CAJA CHICA
SOBRANTE O (FALTANTE)

3.810,00
4.000,00
190,00

El mismo da se realiza el reembolso para lo cual se emite el Cheque No. 332694 del
BOD.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica y de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante.
3. El cheque de reembolso debe emitirse por Bs. ____________ a nombre
de:__________________
4. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
EJERCICIO No. 04
El da 01-07-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 5.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 500,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejias.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 500,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 23-10-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
Comprob.
No.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES

Concepto
Se compro lpices y papel.
Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
2.680,74

Monto Bs.
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

IVA Bs.

Total Bs.

48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00

450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00

Pgina 10

EFECTIVO DISPONIBLE

1.500,00

TOTAL GASTOS MAS EFECTIVO


MONTO DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA
SOBRANTE O (FALTANTE)

4.410,00
5.000,00
590,00

Debido a los resultados del arqueo se decide disminuir el fondo fijo de caja chica a
3.500,00; por lo cual se realiza un depsito en el BOD por la Bs.____________.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica, de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante y la disminucin del mismo.
3. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.

EJERCICIO No. 05
El da 01-11-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los

desembolsos

superiores

Bs.

400,00

debern

estar

autorizados

adicionalmente por el contador. Pedro Prez.


5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 26-11-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
Comprob.
No.

Concepto

Monto Bs.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

IVA Bs.

Total Bs.

Pgina 11

01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES

Se compro lpices y papel.


Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
2.680,74

401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26

EFECTIVO DISPONIBLE

48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00

450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00

900,00

TOTAL GASTOS MAS EFECTIVO


MONTO DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA
SOBRANTE O (FALTANTE)

3.810,00
4.000,00
190,00

Debido a los resultados del arqueo se decide disminuir el fondo fijo de caja chica en
3.500,00; por lo cual se realiza un depsito en el BOD por la Bs.____________.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica, de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante y la disminucin del mismo.
3. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
EJERCICIO No. 06
El da 01-12-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 27-12-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
Comprob.
No.

Concepto

Monto Bs.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

IVA Bs.

Total Bs.

Pgina 12

01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES

Se compro lpices y papel.


Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
2.680,74

401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26

EFECTIVO DISPONIBLE
TOTAL GASTOS MAS EFECTIVO
MONTO DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA
SOBRANTE O (FALTANTE)

48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00

450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00

900,00
3.810,00
4.000,00
190,00

Debido a los resultados del arqueo se decide aumentar el fondo fijo de caja chica en
5.000,00; por lo cual se realiza un depsito en el BOD por la Bs.____________.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica, de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante y el aumento del mismo.
3. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.

BANCO: es la cuenta donde se registran y controlan transacciones que afectan el efectivo


disponible de la empresa que de encuentra en poder de instituciones bancarias.
La cuenta corriente bancaria: es la modalidad bajo la cual una empresa moviliza su
efectivo a travs de los bancos. Para disponer de una cuenta corriente, deben ser hechos
una serie de trmites comenzando con una solicitud de apertura en el banco
correspondiente.
Segn el Cdigo de Comercio en su artculo 503. Define una cuenta corriente.
Cmo se moviliza una cuenta corriente?
Se moviliza mediante ingresos y egresos que se hacen de la misma. Hoy en da con los
avances tecnolgicos las instituciones bancarias, permite a sus clientes que realicen
transacciones a distancia, pero aun siguen prevaleciendo los procedimientos tradicionales
para ingresar y extraer recursos de las cuentas corrientes.
Los ingresos en cuenta corriente se hacen fundamentalmente por dos vas:
a) Depsitos Bancarios: acto mediante el cual se depositan en un banco, cualquiera
elementos que sean considerado efectivo.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 13

b) Notas de Crditos: es un documento mediante el cual el banco informa a la


empresa que ha ingresado una determinada cantidad en la cuenta corriente.
Las extracciones se hacen por medio de:
a) Cheques: es un documento mediante el cual, una persona llamada librador o
girador (quien emite el cheque, es decir el dueo de la cuenta corriente), le ordena
a otra, llamada librado o girado (quien paga el cheque: el banco), que pague una
cantidad determinada a una tercera persona llamado tomador o beneficiario (quien
tiene derecho a cobrar el cheque).
b) Notas de Dbito: es un documento mediante el cual el banco informa a la empresa
que ha sido extrada una determinada cantidad de la cuenta corriente por alguna
razn.
Control interno:
1. Creacin de cuenta bancaria.
2. Autorizacin para firmar cheques.
3. Documentacin de respaldo.
4. Chequera.
5. Entrega de cheque a sus beneficiarios.
La conciliacin bancaria: es una de las actividades que ms fortalece el control interno
de la empresa. Est consiste en la comparacin de los registros de las operaciones de
nuestros libros, con los movimientos registrados en los bancos mostrados en estados de
cuenta mensuales que emite dicha institucin. Y as proceder a hacer los ajustes y
correcciones necesarios en los libros de la empresa.
Por qu conciliar?
Son controles que se deben aplicar a esta partida, como lo es el banco, ya que es comn
que los saldos de los estados de cuenta no coincidan con los del libro de la empresa,
evitando as poder ver el saldo disponible real de la cuenta banco, entre otras razones
como:
1. Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
2.

Depsitos de ltima hora que la empresa realizo y el banco no registr por haber
cerrado.

3. Los libros de las cuentas corrientes, para estados de fin de mes den su
disponibilidad real.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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4. Errores numricos u omisiones en los libros de la empresa.


5. Cheques ajenos que el banco carga por equivocacin.
6. Cargos que el banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
7. Abonos hechos a la empresa por el banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro concepto.
8. Errores u omisiones por parte de los bancos.
Qu se necesita para elaborar una conciliacin bancaria?
Los documentos necesarios para hacer una conciliacin son los siguientes:
1. Estado de cuenta bancario.
2. Libro auxiliar de banco de la empresa.
3. La conciliacin del mes anterior a partir de la segunda conciliacin.
Cul es el procedimiento para elaborar una conciliacin bancaria?

1. Hacer

la comparacin del libro auxiliar banco de la empresa, con el estado de

cuenta bancario, para determinar las partidas a conciliar (diferencias detectadas)


marcadas con una smbolo ejemplo

2. Identificacin:

en esta parte de la conciliacin bancaria deben ser claramente

mostrando los diferentes datos.


a) Nombre de la empresa.
b) Nombre del banco.
c) Numero de cuenta corriente.
d) Fechas en la cual estn siendo conciliados los saldos y periodo al cual se refiere
el movimiento.
e) Persona que elabor la conciliacin.
Mtodo para elaborar una conciliacin bancaria
Los basamentos existentes son dos:
1. Conciliacin de saldos ajustados o saldos disponibles (saldos correcto)
Se elabora en dos etapas.
I ETAPA:
a) Se parte del saldo que presenta el estado de cuenta bancario (fin de mes).

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 15

b) Se suma al saldo anterior, las partidas deudoras que quedaron pendientes tanto en
el auxiliar de banco de la empresa con en la conciliacin del mes anterior (depsitos
en transito) que el banco no ha abonado.
c) Resta las partidas acreedoras que quedaron pendientes en el auxiliar de banco de
la empresa y en la conciliacin del mes anterior (Cheques en trnsito) que el banco
no ha debitado.
d) Sumar o restar las diferencias detectadas y que sean responsabilidad del banco.
e) Sumar o restar cualquier debit o crdito relacionado indebidamente y que esa
responsabilidad del banco.
f) Totaliza la primera epata.
II ETAPA:
a) Se toma el saldo que presenta el auxiliar de banco de la empresa (fin de mes).
b) Suma las partidas acreedoras que quedaron pendientes en el estado de cuenta
bancario y en la conciliacin del mes anterior (Notas de Crdito).
c) Restar las partidas deudoras que quedaron pendientes en el estado de cuenta
bancario y en la conciliacin del mes anterior (Notas de Dbito).
d) Sumar o restar cualquier error detectado que sea responsabilidad de la empresa.
e) Sumar o restar cualquier debito o crdito que sea responsabilidad de la empresa.
f) Totalizar la II parte. Este total debe ser exactamente igual al encontrado en la
primera etapa.
I ETAPA

II ETAPA

Empresa: XYZ

Empresa: XYZ

Conciliacin Bancaria

Conciliacin Bancaria

B.O.D. Cta. Cte. # 12345678

B.O.D. Cta. Cte. # 12345678

Septiembre XXX

Septiembre XXX

Saldos s/ Banco al 30-09-xx Bs. XXX

Saldos s/ Libro al 30-09-xx

Mas: Dep. Trans.

XXX

Mas: Notas de Crdito.

XXX

Sub-total.

XXX

Sub-total.

XXX

Menos: Cheq. Trans.

XXX

Menos: Notas de Debito.

XXX

Sub-total

XXX

Sub-total

XXX

+ errores del Banco

XXX

+ errores de la Empresa

XXX

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Bs. XXX

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Saldo Correcto

Bs. XXX

Saldo Correcto

Bs. XXX

2. Conciliacin por saldos encontrado.


Se elabora en una etapa.
a) Se toma el saldo que presenta el estado de cuanta bancario (fin de mes).
b) Se suma todas las partidas deudoras que aparecen pendientes tanto en auxiliar de
banco de la empresa como en el estado de cuenta bancario y en la conciliacin del
mes anterior (Depsitos en trnsito, Notas de Debitos).
c) Se resta todas las partidas acreedoras pendientes por conciliar que aparecen tanto
en auxiliar de banco de la empresa como en el estado de cuenta bancario y en la
conciliacin del mes anterior (Cheques trnsito, Notas de Crdito).
d) Se suma o resta cualquier error detectado segn sea el caso.
e) Se suma o resta cualquier otro debito o crdito que aparezcan en ambos estados.
f) El total encontrado debe ser igual al saldo que presenta el auxiliar de banco de la
empresa (libro)
Nota: tambin se puede realizar empezando con el saldo del auxiliar de banco de la
empresa (libro), en este caso los puntos B y C procedern de manera inversa, y el
saldo encontrado ser igual al que presente el estado de cuenta del banco.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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Empresa: XYZ
Conciliacin Bancaria
B.O.D. Cta. Cte. # 12345678
Septiembre XXX
Saldos s/ Banco al 30-09-xx Bs. XXX
Mas: Dep. Trans., N/D

XXX

Sub-total.

XXX

Menos: Cheq. Trans., N/C

XXX

Sub-total

XXX

+ errores

XXX

Saldo s/ Libro al 30-09-xx

Bs. XXX

Empresa: XYZ
Conciliacin Bancaria
B.O.D. Cta. Cte. # 12345678
Septiembre XXX
Saldos s/ Libro al 30-09-xx

Bs. XXX

Mas: N/C., Cheq. Trans.

XXX

Sub-total.

XXX

Menos: N/D., Dep. Trans.

XXX

Sub-total

XXX

+ errores

XXX

Saldo s/ Banco al 30-09-xx

Bs. XXX

Cmo corregir los errores numricos en la conciliacin?


Este anlisis debe realizarlo para solventar los errores cometidos por cada quien, es decir
los errores cometidos por el banco se solventaran al momento de conciliar el banco y los
errores cometidos por la empresa sern solventados al conciliar la empresa, con el
siguiente procedimiento:
1. Cuando se resta de menos la diferencia se resta (cheque registrado por error de 10
y es de 100, la diferencia es 90 que debe restarse)
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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2. Cuando se resta de ms la diferencia se suma (cheque registrado por error de 100


y es de 10, la diferencia es 90 que debe sumarse)
3. Cuando se suma de ms la diferencia se resta (deposito registrado por error de 500
y es de 50, la diferencia es 450 que debe restarse)
4. Cuando se suma de menos la diferencia se suma (deposito registrado por error de
50 y es de 500, la diferencia es 450 que debe sumarse)

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 19

EJERCICIOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS.


EJERCICIO No. 01. La empresa Nuevo Sol, C.A quien inicio sus operaciones y apertura una cuenta corriente # 0023628990, el mes
mayo de 2009 en el Banco Mercantil con un saldo inicial de Bs. 2.500,00.
Ahora al 30 de junio de 2009 solicita que usted:
Prepares la primera conciliacin bancaria de la mencionada cuenta.
Los asientos de diario que sean necesarios.
NUEVO SOL, C.A.
LIBRO BANCO Junio 2009
BANCO MERCANTIL
CTA. CTE. # 0023628990
FECHA
CONCEPTO
02-06-09
Deposito # 324756
02-06-09
Cheque # 000111
03-06-09
Cheque # 000112 Nulo
05-06-09
Cheque # 000113
06-06-09
Cheque # 000114
08-06-09
Nota de Crdito # 815
10-06-09
Deposito # 634757
12-06-09
Cheque # 000115
13-06-09
15-06-09
16-06-09
21-06-09
23-06-09
23-06-09
25-06-09
26-06-09
29-06-09
30-06-09

Cheque # 000116
Nota de Debito # 3324
Cheque # 000117
Cheque # 000118
Cheque # 000119 Nulo
Cheque # 000120
Cheque # 000121
Cheque # 000122
Cheque # 000123
Deposito # 814758

DEBE
2.500,00

HABER
360,00

0,00
200,00
180,00
150,00
1.329,40
96,00

SALDO
2.500,00
2.140,00
2.140,00
1.940,00
1.760,00
1.910,00
3.239,40
3.143,40

115,00
20,00
450,00
300,00
0,00
107,50
135,00
290,00
120,00
2.050,00

3.028,40
3.008,40
2.558,40
2.258,40
2.258.40
2.150,90
2.015,90
1.725,90
1.605,90
3.655,90

BANCO MERCANTIL
ESTADO DE CUENTA NUEVO SOL, C.A.
JUNIO 2009
CTA. CTE. # 0023628990
FECHA
CONCEPTO
DEBE
02-06-09
Deposito # 324756
05-06-09
Cheque # 000113
200,00
06-06-09
Cheque # 000111
360,00
06-06-09
Nota de Crdito # 815
08-06-09
Cheque # 000114
180,00
10-06-09
Nota de Debito # 3324
20,00
11-06-09
Deposito # 634757
15-06-09
Nota de Debito # 1234
5,40
17-06-09
18-06-09
23-06-09
24-06-09
26-06-09
29-06-09
30-06-09

Cheque # 000117
Cheque # 000116
Cheque # 000120
Cheque 3 000115
Nota de Crdito # 816
Cheque # 000123
Cheque # 000121

HABER
2.500,00

150,00

1.329,40

450,00
115,00
107,50
96,00
241,25
120,00
135,00

SALDO
2.500,00
2.300,00
1.940,00
2.090,00
1.910,00
1.890,00
3.219,40
3.214,00
2.764,00
2.649,00
2.541,50
2.445,50
2.686,27
2.566,75
2.431,75

INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
1. La Nota de Crdito No. 816 corresponde al descuento de una letra de Bs. 250,00; la letra de cambio fue emitida por nosotros y
aceptada por el cliente.
2. La Nota de Debito No. 1234 es por servicios que el Banco nos ha prestado.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 20

Continuacin EJERCICIO No. 01.

FECHA
30-06-09
01-07-09
01-07-09
03-07-09
04-07-09
06-07-09
08-07-09
09-07-09
11-07-09
12-07-09
14-07-09
15-07-09
16-07-09
18-07-09
21-07-09
22-07-09
26-07-09
29-07-09
31-07-09

NUEVO SOL, C.A.


LIBRO BANCO Julio 2009
BANCO MERCANTIL
CTA. CTE. # 0023628990
CONCEPTO
DEBE
Nota de Debito No.1234
Nota de Crdito # 816
Cheque # 000124
Cheque # 000125
Cheque # 000126
Cheque # 000127
Cheque # 000128
Cheque # 000129
Nota de Crtico No.3443
Deposito # 214759
Cheque # 000130
Cheque # 000131
Cheque # 000132
Cheque # 000133
Cheque # 000134
Nota de Debito No. 4227
Cheque # 000135
Deposito # 334760

HABER
5,40

241,25
240,00
127,30
300,00
150,00
0,00

SALDO
3.655,90
3.650,50
3.891,75
3.651,75
3.524,45
3.224,45
3.074,45
3.074,45

405,00
360,00
1.042,00
230,00
75,00
510,00
360,00
96,00
12,00
450,00
2.057,00

2.669,45
3.029,45
4.071,45
3.841,45
3.766,45
3.256,45
2.896,45
2.800,45
2.788,45
2.338,45
4.395,45

BANCO MERCANTIL
ESTADO DE CUENTA NUEVO SOL, C.A.
JULIO 2009
CTA. CTE. # 0023628990
FECHA
CONCEPTO
DEBE
30-06-09
01-07-09
Deposito # 814758
03-07-09
Cheque # 000124
240,00
07-07-09
Cheque # 000126
300,00
09-07-09
Cheque # 000127
150,00
10-07-09
Nota de Crdito No.3443
10-07-09
Cheque # 000125
127,30
12-07-09
Cheque # 000128
200,00
14-07-09
14-07-09
18-07-09
18-07-09
19-07-09
20-07-09
24-07-09
26-07-09
31-07-09

Cheque # 000129
Deposito # 214759
Cheque # 000132
Cheque # 000130
Cheque # 000131
Nota de Crdito No. 2214
Nota de Debito No. 4227
Cheque # 000133
Cheque # 000135

HABER
2.050,00

360,00

405,00
1.042,00
150,00
320,00
75,00
38,74
12,00
360,00
450,00

SALDO
2.431,75
4.481,75
4.241,75
3.941,75
3.791,75
4.151,75
4.024,45
3.824,45
3.419,45
4.461,45
4.311,45
3.991,45
3.916,45
3.955,19
3.943,19
3.583,19
3.133,19

INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
1. El cheque # 000128, que aparece en nuestro libro como nulo, pertenece realmente al pago hecho a un proveedor por la
adquisicin de mercancas, segn factura # 33867.
2. El cheque # 000130, monto correcto es Bs. 320,00, emitido para cancelar reparacin de vehculo.
3. El cheque # 000132, monto correcto es Bs. 510,00; emitido para cancelar una letra de cambio a Comercial Rencar.
4. La nota de crdito No. 2214 por intereses.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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EJERCICIO No. 02. A continuacin se muestra informacin necesaria para que realice la conciliacin bancaria de la empresa Pacoco,
S.A. correspondiente al mes de junio 20010.

Pacoco, S.A.
Libro Banco.
Junio 2010
FECHA
01-06-10
02-06-10
04-06-10
06-06-10
07-06-10
07-06-10
10-06-10
14-06-10

CONCEPTO
Deposito No. 001
Deposito No. 002
Cheque # 00101
Cheque # 00102
Deposito No. 003
Cheque # 00103
Cheque # 00104
Cheque # 00105

15-06-10
16-06-10
18-06-10
21-06-10
24-06-10
30-06-10

Deposito No. 004


Deposito No. 005
Cheque # 00106
Deposito Cheq. # 450
Cheque # 00107
Deposito No. 006

Pacoco, S.A.
Estado de Cuenta Cte. # 12345678-01
Junio 2010
DEBE
100,00
200,00

HABER

30,00
40,00
500,00
60,00
7,00
88,00

SALDO
100,00
300,00
270,00
230,00
730,00
670,00
663,00
575,00

FECHA
01-06-10
02-06-10
06-06-10
06-06-10
07-06-10
12-06-10
15-06-10
15-02-10

CONCEPTO
Deposito No. 001
Deposito No. 002
Cheque # 00102
Cheque # 00101
Deposito No. 003
Cheque # 00104
Cheque # 00105
Deposito No. 004

635,00
712,00
622,00
772,00
672,00
782,00

16-06-10
17-06-10
18-06-10
19-06-10
20-06-10
21-06-10
22-06-10
24-06-10

Deposito No. 005


N/C Intereses # 876904
N/D Mat. Cta. # 331815
N/C Cob. Doc. # 13526
N/D Comisin # 12345
Deposito No. 450
Cheque # 00106
Cheque S.F # 450

60,00
77,00
90,00
150,00
100,00
110,00

DEBE

HABER
100,00
200,00

40,00
33,00
400,00
7,00
80,00
66,00

SALDO
100,00
300,00
260,00
227,00
627,00
620,00
540,00
606,00

77,00
2,00
25,00
120,00
12,00
150,00
90,00
150,00

Informacin Adicional:
1. El Deposito No. 003 y 004, respectivamente realizado por la empresa por Bs. 500,00 y Bs. 60,00 el banco abono Bs. 400,00 y Bs.
66,00.
2. El Cheque # 00101 la empresa lo emiti por Bs. 30,00 y es lo correcto, el banco cancelo Bs. 33,00.
3. El Cheque # 00105 la empresa lo emiti por Bs. 88,00; el banco lo cancelo por Bs. 80,00.
Se pide:
Realice la Conciliacin Bancaria correspondiente por el mtodo de saldos correctos y saldos encontrados.
Elabore los asientos que sean necesarios.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 22

683,00
685,00
660,00
780,00
768,00
918,00
828,00
678,00

EJERCICIO No. 3. : Prepare la conciliacin bancaria de la empresa COMBAR, C.A. para el mes de marzo 2009 (primera conciliacin) en
base a la siguiente informacin. Registre los asientos de diario que sean necesarios una vez finalizada la conciliacin bancaria.

BANCO UNION
Marzo 2009
CTA. CTE. No. 0003452768

LIBRO MAYOR PRINCIPAL DE COMBAR, C.A.


BANCO UNION
Marzo 2009
CTA. CTE. No. 0003452768
FECHA
01-03-09
03-03-09
03-03-09
04-03-09
06-03-09
09-03-09
12-03-09
14-03-09
16-03-09
18-03-09
19-03-09
22-03-09
25-03-09
29-03-09
30-03-09
30-03-09
31-03-09
31-03-09

CONCEPTO
Dep. #001 (Apertura)
Dpo. #002
Cheq. No. 0025
Cheq. No. 0026
Dep. #003
Cheq. No. 0027
Dep. #004
Cheq. No. 0028
Cheq. No. 0029
Cheq. No. 0030
Cheq. No. 0031
Dep. #005
Cheq. No. 0032
Cheq. No. 0033
Cheq. N0. 0034
Cheq. No. 0035
Dep. #006
Dep. #007

DEBE
486,00
55,00

HABER
100,00
50,00

70,00
60,00
50,00
8,00
15,00
10,00
1,44
65,50
20,00
30,00
60,00
6,00
40,00
55,00

SALDO
486,00
541,00
441,00
391,00
461,00
401,00
451,00
443,00
428,00
418,00
416,56
482,06
462,06
432,06
372,06
366,06
406,06
461,06

FECHA
01-03-09
03-03-09
03-03-09
04-03-09
06-03-09
09-03-09
12-03-09
14-03-09
16-03-09
18-03-09
19-03-09
22-03-09
25-03-09

CONCEPTO
Dep. #001 (Apertura)
Dpo. #002
Cheq. No. 0025
Cheq. No. 0026
Dep. #003
Cheq. No. 0027
Dep. #004
Cheq. No. 0028
Cheq. No. 0029
Cheq. No. 0030
Cheq. No. 0031
Dep. #005
N/D Cheq. Devuelto

DEBE

HABER
486,00
55,00

100,00
50,00
70,00
60,00
50,00
8,00
15,00
10,00
14,43
65,50
50,00

SALDO
486,00
541,00
441,00
391,00
461,00
401,00
451,00
443,00
428,00
418,00
403,57
469,57
419,07

INFORMACION:
1. El banco nos enva una N/D por un cheque devuelto el cual nos fue entregado por uno de nuestros clientes y no presenta fondo
suficiente en su cuenta.
2. El cheque No. 0031 fue contabilizado por Bs. 1,44; el mismo fue emitido realmente por Bs. 14,43 y se emiti para cancelar a un
proveedor.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 23

EJERCICIO No. 4: Prepare la conciliacin bancaria de la empresa CONVEC, C.A. para el mes de enero de 2010 siendo esta la primera
perteneciente a la cuenta corriente # 653-0027-35-6489 en base a la siguiente informacin registre los asientos que sean necesarios una
vez finalizada la conciliacin bancaria.
LIBRO BANCO DE CONVECA, C.A
ENERO 2010
BANCO MERCANTIL
CTA. CTE. # 653-0027-35-6489
FECHA
08/01/2010
10/01/2010
15/01/2010
16/01/2010
17/01/2010
18/01/2010
22/01/2010

CONCEPTO
Deposito # 0001
Apertura de Cuenta
Cheque # 021
Cheque # 022
Cheque # 023
Cheque # 024
Deposito # 0002
Cheque # 025

26/01/2010
29/01/2010

Deposito # 0003
Cheque # 026

DEBE

ESTADO DE CUENTA DE CONVECA, C.A


ENERO 2010
BANCO MERCANTIL
CTA. CTE. # 653-0027-35-6489
HABER

FECHA

CONCEPTO

177,60

1.730,37
1.342.94
853,37
650,35
317,60
598,40
420,80

08/01/2010
10/01/2010
11/01/2010
15/01/2010
17/01/2010
18/01/2010
21/01/2010

Deposito # 0001 Apertura de Cuenta


N/D # 301 por Emisin de Chequera
Cheque # 021
Cheque # 022
Cheque # 023
Deposito # 0002
Cheque # 024

558,44

820,84
262,40

26/01/2010
28/01/2010
30/01/2010
31/01/2010
31/01/2010
31/01/2010

Deposito # 0003
Cheque # 025
N/D # 302 por Emisin de Chequera
N/D # 303 Mantenimiento de Cta.
N/D 3 304 Impresin de Edo. Cta.
N/C # 201 Intereses

1.730,37
387,43
489,57
203,02
332,75
280,80
400,04

SALDO

EJERCICIO No. 5
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 24

DEBE

HABER

SALDO

1.730,37

1.730,37
1.720737
1.332,94
843,37
640,35
921,15
588,40

10,00
387,43
489,57
203,02
280,80
332,75
400,04
177,60
10,00
6,50
2,03
1,38

988,44
810,84
800,84
794,34
792,31
793,69

Libro Banco de Conveca, C.A


Febrero 2008
Banco Mercantil Cta. Cte. # 653-0027-35-6489
FECHA
01/02/08
03/02/08
03/02/08
03/02/08
03/02/08
03/02/08
03/02/08

CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 027
N/D 301 Emisin Cheq.
N/D 302 Emisin Cheq.
N/D 303 Mant. Cta. Cte.
N/D 304 Impresin Edo. Cta.
N/C # 201 Intereses

DEBE

05/02/08
08/02/08
10/02/08
12/02/08
15/02/08
17/02/08
19/02/08
20/02/08
22/02/08
28/02/08
28/02/08
28/02/08

Deposito # 0004
Cheque # 028
Deposito # 0005
Deposito # 0006
Cheque # 029
Cheque # 030
Cheque # 031
Deposito # 0007
Cheque # 032
Deposito # 0008
Deposito # 0009
Cheque # 033

437,00

Estado de Cuenta de Conveca, C.a


Febrero 2008
Banco Mercantil Cta. Cte. # 653-0027-35-6489

HABER
180,56
10,00
10,00
6,50
2,03

1,38
300,86
63,80
416,89
250,00
13,92
438,39
276,00
300,00
327,86
500,00
224,89

SALDO
262,40
81,84
71,84
61,84
55,34
53,31
54,69

FECHA
01/02/08
02/02/08
05/02/08
09/02/08
10/02/08
10/02/08
12/02/08

CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 026
Deposito # 0004
Cheque # 027
Cheque # 028
Deposito # 0005
Deposito # 0006

DEBE

491,69
190,83
254,63
671,52
421,52
407,60
-30.74
245,26
-54,74
273,12
773,12
548,23

17/02/08
19/02/08
20/02/08
23/02/08
28/02/08
28/02/08
28/02/08
28/02/08

Cheque # 030
Cheque # 029
Deposito # 0007
Cheque # 031
N/D # 305 cobro mensual Serv.
N/D # 306 Mant. de Cta. Cte.
N/D # 307 Impresin Edo. Cta.
N/C # 202 Intereses

139,20
250,00

HABER

558,44
437,00
180,56
300,86
638,00
416,89

276,00
438,34
15,96
10,00
2,03
26,19

Prepare la conciliacin bancaria de la empresa CONVEC, C.A. para el mes de febrero de 2008 siendo esta la segunda de la
cuenta corriente # 653-0027-35-6489 en base a la siguiente informacin registre los asientos que sean necesarios una vez
finalizada la conciliacin bancaria.
1. El depsito No. 0005 corresponde a una venta de contado y la cantidad correcta es de Bs. 638,00.
2. El cheque No. 030 fue emitido para cancelar una deuda y la cantidad correcta es Bs. 139,20.
EJERCICIO No. 6
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 25

SALDO
793,70
235,26
672,26
491,70
190,84
828,84
1.245,73
1.106,53
856,53
1.132,53
694,19
678,23
668,23
666,20
692,39

Prepare la conciliacin bancaria de la empresa CONVEC, C.A. para el mes de marzo de 2008 siendo esta la tercera de la
cuenta corriente # 653-0027-35-6489 en base a la siguiente informacin registre los asientos que sean necesarios una vez
finalizada la conciliacin bancaria.
Libro Banco de Conveca, C.A
Marzo 2008
Banco Mercantil Cta. Cte. # 653-0027-35-6489
FECHA
01/03/08
02/03/08
03/03/08
03/03/08
03/03/08
03/03/08
03/03/08

CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 034
N/D # 035 cobro mensual Serv.
N/D # 036 Mant. Cta. Cte.
N/D # 037 Impresin Edo. Cta.
N/C # 202 Intereses
Correccin de Deposito # 0005

03/03/08
06/03/08
09/03/08
12/03/08
13/03/08
15/03/08
24/03/08
31/03/08
31/03/08

Correccin de Cheque # 030


Deposito # 0010
Cheque # 035
Deposito # 0011
Deposito # 0012
Cheque # 036
Cheque # 2437
Deposito # 0013
Cheque # 037

DEBE

Estado de Cuenta de Conveca, C.a


Marzo 2008
Banco Mercantil Cta. Cte. # 653-0027-35-6489

HABER
456,22
15,96
10,00
2,03

26,19
574,20
125,28
218,15
755,55
158,20
812,89
84,43
126,25
185,80
207,20

SALDO
548,23
92,01
76,05
66,05
64.02
90.21
664.41

FECHA
01/02/08
01/03/08
01/03/08
01/03/08
03/03/08
06/03/08
12/03/08

539.13
757,28
1,73
159,93
972,82
888,39
762,14
947,94
740,74

13/03/08
15/03/08
16/03/08
27/03/08
31/03/08
31/03/08
31/03/08
31/03/08
31/03/08

CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 033
Deposito # 0008
Deposito # 0009
Cheque # 034
Deposito # 0010
Deposito # 0011
Deposito # 0012
Cheque # 035
Cheque # 8725
N/C # 203 Pago de Cliente
N/D # 308 cobro mensual Serv.
N/D # 309 Mant. Cta. Cte.
N/D # 310 Impresin Edo. Cta.
N/D # 311 Emisin de Chequera
N/C # 203 Intereses

INFORMACIN ADICIONAL.
El cheque # 2437corresponde a nuestra cuenta en el Banco CorpBanca
El cheque # 8725 no pertenece a la empresa.
El cheque # 034 la cantidad correcta es Bs. 456.22
EJERCICIO No. 7.
BANCO NACIONAL

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

EL XITO

Pgina 26

DEBE

HABER

224,89
327,86
500,00
45,62
218.15
158,20
812,89
755,55
260,58
69,53
15,96
10,00
2,03
10,00
27,99

SALDO
692,39
467,50
795,36
1.295,36
1.249,74
1.467.89
1.626,09
2.438.98
1.683,43
1.422,85
1.492,38
1.476,42
1.466.42
1.464,39
1.454,39
1.482,38

FECHA
01-Feb
01-Feb
01-Feb
01-Feb
01-Feb
01-Feb
03-Feb
03-Feb
05-Feb
06-Feb
13-Feb
14-Feb
14-Feb
15-Feb
16-Feb
18-Feb
18-Feb
18-Feb
25-Feb
26-Feb
28-Feb

ESTADO DE CUENTA: EL XITO


CTA. CTE. N 12-16175-9
CONCEPTO
DEBE
HABER
Saldo Anterior
Cheque n800
3.500,00
Deposito 004
25.000,00
Deposito 005
20.000,00
Deposito 006
24.000,00
Nota de Crdito n158
6.000,00
Cheque n802
6.500,00
Nota de Debito n331
Cheque n803
Cheque n804
Cheque n807
Cheque n808
Deposito n 007
N/C n161
N/C n162
N/Do n332
Deposito n 008
Cheque n809
Cheque n 813
Cheque n 1526
Cheque n 812

SALDO
50.000,00

14.050,00
7.000,00
14.000,00
20.000,00
3.000,00
92.800,00
85.000,00
18.000,00
6.000,00
106.500,00
17.800,00
95.000,00
87.250,00
62.800,00

( 9.600,00)

FECHA
01-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
04-Feb
05-Feb
06-Feb
09-Feb
10-Feb
12-Feb
13-Feb
16-Feb
16-Feb
18-Feb
19-Feb
20-Feb
21-Feb
23-Feb
24-Feb
25-Feb
27-Feb
28-Feb
28-Feb

LIBRO DE BANCOS
BANCO NACIONALCTA. CTE. N 12-16175-9
CONCEPTO
DEBE
HABER
Saldo Anterior
Nota de crdito n 146
14.000,00
Nota de crdito n 150
15.000,00
Nota de Debito n328
4.000,00
Cheque n 803
7.000,00
Nota de Debito n329
6.000,00
Nota de Debito n330
9.000,00
Deposito n 007
Cheque n 804
Nota de Crdito n 158
Cheque n 805
Cheque n 806
Cheque n 807
Cheque n 808
Cheque n 809
Deposito 008
Nota de Debito n 331
Cheque n 810
Deposito 009
Cheque n 811
Nota de Crdito 161
Cheque 812
Cheque 813
Deposito 010
Cheque n 814
Cheque n 815

92.800,00
14.000,00
6.000,00
23.000,00
12.500,00
20.000,00
3.000,00
18.700,00
106.500,00
14.050,00
31.000,00
49.100,00
13.600,00
58.000,00
26.800,00
59.000,00
38.600,00
36.000,00
75.000,00

INFORMACION COMPLEMENTARIA
1. El cheque n 1526, cargado a nuestra cuenta por el banco, no pertenece a la empresa.
2. La nota de crdito n 162 refleja una operacin de descuento de una letra de 19.500Bs.
3. La nota de Crdito n 161 emitida por concepto de cobranzas 85.000Bs
4. La nota de debito n 332 fue por un cheque devuelto, por no tener fondos, el cual recibimos de un cliente y depositamos a nuestra cuenta.
5. El cheque n 809, fue emitido por 17.800Bs para cancelar la adquisicin de unas sillas, para visitantes, a comercial A
6. El cheque n 812, fue emitido por 62.800Bs para cancelar la factura n 517 que adeudamos al proveedor X.
7. El Cheque n 813, fue emitido por 95.000Bs para cancelar sueldos a los vendedores.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 27

SALDO
4.000,00

3.350,00

Con la informacin que se suministra a continuacin de la empresa XITO:


Prepare la conciliacin Bancaria al 28 de febrero de ___
Efectu los Asientos de ajuste necesarios.
EL XITO
CONCILIACION BANCARIA
BANCO NACIONAL
AL 31 / 01 / _________
Saldo segn libro de la empresa
Bs 4.000,00
mas: Notas de crdito
N.C: N 146 DEL 28/01
Bs 14.000,00
N.C: N 150 DEL 30/01
Bs 15.000,00
Bs 29.000,00
Sub Total
Bs 25.000,00
Menos: Notas de debito
N.D: N 328 DEL 28/01
Bs
4.000,00
N.D: N 329 DEL 28/01
Bs
6.000,00
N.D: N 330 DEL 28/01
Bs
9.000,00
Bs 19.000,00
Saldo Correcto
Bs 6.000,00
Saldo segn Estado de Cuenta
Mas: Depsitos en Transito
DEPOSITO N 004 DEL 30/01
DEPOSITO N 005 DEL 30/01
DEPOSITO N 006DEL 30/01
Sub Total
Menos: Cheques en Transito
CHEQUE N 800 DEL 28/01
CHEQUE N 801DEL 29/01
CHEQUE N 802 DEL 30/01
Saldo Correcto
Nota:
RJ: saldo rojo a favor del banco
Ng: saldo negro a favor de la empresa
Dr:saldo deudor a favor de la empresa
Cr: saldo acreedor a favor del banco

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

cr

dr

dr

Bs. 50.000,00
Bs
Bs
Bs

Bs
Bs
Bs

25.000,00
20.000,00
24.000,00

3.500,00
3.000,00
6.500,00

Pgina 28

Bs 69.000,00
Bs 19.000,00

ng

Bs 13.000,00
Bs 6.000,00

ng

UNIDAD II
CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR
TEORIA Y PRCTICA

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 29

CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR


Cuentas por Cobrar: son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado
el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra
clase de bienes o servicios.
Representan derechos exigibles que tiene una empresa, por la mercanca vendida a plazo,
servicio prestado, comisin de prstamos o cualquier otro concepto anlogo a crdito, no
mayor a un ao.
Clasificacin de la cuentas por cobrar.
Atendiendo su origen se pueden clasificar en:
1) Provenientes de la ventas de bienes o servicios.
2) No provenientes de ventas de bienes o servicios.
Provenientes de ventas de bienes o servicios: estas son las que generalmente estn
respaldadas por facturas, estas son comnmente conocidas como cuentas por cobrar
comerciales o cuentas por cobrar clientes y deben presentarse en el balance general en el
grupo de activo circulante o corriente, excepto aquellas cuyo movimiento sea mayor que el
ciclo normal de operaciones de la empresa.
No proveniente de venta a crdito, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin que la
origina, estas pueden ser clasificadas en dos grupos:
1) Cuentas por cobrar que representan derechos por cobrar en efectivo.
2) Cuentas por cobrar que representan derechos por cobrar en bienes diferentes a
efectivo.
Cuentas por cobrar no provenientes de ventas que se cobrarn en efectivo encontramos:
a) Cuentas por cobrar a trabajadores: prstamos otorgados por la empresa o por
ventas hechas a los trabajadores para su propio consumo.
b) Interese por cobrar: se generan como consecuencia de haber prestado dinero a
terceros.
c) Alquileres por cobrar: cuando la empresa arrienda un inmueble o parte de l y el
canon de arrendamiento se recibe por lapsos vencidos.
d) Reclamaciones por cobrar a compaas de seguro: derechos por cobrar
provenientes de reclamos de cualquier tipo que se hagan a las compaas de
seguro.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 30

e) Reclamaciones por cobrar a proveedores: cuando se devuelven mercanca que


fue comprada de contado.
f) Reclamaciones judiciales por cobrar: cualquier reclamacin que se est
litigiando y que se tenga un alto grado de seguridad de que la sentencia ser a
favor.
g) Depsitos en garanta de cumplimiento de contratos: cuando la empresa en
contratada para realizar cualquier obra o prestar un servicio, y el contratante exige
que se haga un deposito garantizando que el objetivo del contrato ser cumplido.
h) Regalas por cobrar: es la compensacin por la utilizacin o empleo de bienes,
calculado en base a toda

o a una parte de los ingresos provenientes de la

explotacin de tales bienes.


i) Cuentas por cobrar a los accionistas: cualquier deuda que los accionistas con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban del capital que
suscribieron.
j) Dividendos por cobrar sobre inversiones: cuando la empresa tiene inversiones
en acciones en otras compaas, con frecuencia stas deciden distribuir parte de
las utilidades obtenidas entre sus accionistas.
Cuentas por cobrar no provenientes de ventas que se cobrarn en bienes diferentes a
efectivo:
a) Reclamaciones a proveedores: despus de haber realizado una compra de

mercanca y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o llego con algn
faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante la reposicin de la mercanca
que falto o que lleg con defectos.
Efectos por cobrar: son las cuentas que adems de la factura son respaldados por
efectos comercio negociables tales como letra de cambio, pagars.
Sin embargo, la realidad en Venezuela nos dice que la mayora de las transacciones por
ventas a crdito se hacen respaldadas por letras de cambio en vez de pagars.
Letra de cambio: es un documento negociable mediante el cual una persona llamada
librador o girador (persona que emite la letra) le ordena a otra conocida como librado o
girado (persona que adquiere el compromiso de pagar la letra) que pague una cantidad
determinada a una fecha cierta, u una tercera persona llamada tomador o beneficiario
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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(quien tiene el derecho de cobrar la letra). En Venezuela la letra de cambio se le conoce


con el nombre de giro.
El pagar: es un documento mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra,
una cantidad de dinero en una determinada fecha.
Operaciones que se realizan con los efectos por cobrar:
1) Efectos por cobrar enviados al cobro.
2) Efectos por cobrar descontados.
3) Efectos por cobrar endosado.
4) Efectos por cobrar enviados a legal.
CONTROLES INTERNOS CUENTAS POR COBRAR
1) El otorgamiento de crdito a clientes, funcionarios y empleados se efectuar sobre la
base de las polticas establecidas por la institucin.
2) Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario y empleado.
3) Deben realizarse arqueos peridicos de los documentos al cobro, para conciliarlos con
los libros de contabilidad.
4) Las autorizaciones para descargo de cuentas malas, deben ser aprobadas en atencin
a las normas contables y leyes que existen para tales fines.
5) Auditora interna enviar estado de cuentas con regularidad a todos los deudores e
investigar todas las partidas reportadas con discrepancias.
6) Todos los cheques de clientes o relacionados que sean devueltos por falta de provisin
de fondos se anotarn en un registro especial con los detalles que identifiquen a
quienes los emitieron: fecha, nombre del emisor, banco girado, importe, etc. adems
una columna de observaciones para cualquier detalle adicional.
7) No se recibirn cheques personales, o de empresas que les hayan devuelto cheques
en dos ocasiones anteriores sin ninguna explicacin o justificacin vlida.
8) El Departamento de Contabilidad, deber registrar las devoluciones de cheques con
las notas de dbito bancarias recibidas, realizando un asiento deudor a la cuenta de
cheques devueltos por el monto del mismo, y deber pasar el departamento de cobros
para la gestin de su cobranza en efectivo inmediatamente se reciba.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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9) No se otorgarn crditos a empleados que tengan menos de tres (3) meses trabajando
en la institucin.
10)Es responsabilidad del incumbente de mayor jerarqua, el encargado del rea
financiera y del auditor interno velar por el cumplimiento de estos controles.
PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Esta cuenta, tambin conocida como Provisin para Cuentas de Cobro Dudoso y Provisin
para Cuentas Malas, representa la parte de las cuentas y efectos por cobrar que la
empresa estima que no sern cobrados.
Mtodo de clculo para la provisin de cuentas incobrables
Porcentaje sobre las Ventas Netas a Crdito.
% = Perdidas por Incobrables del ao anterior
Ventas Netas a Crdito del ao anterior
Porcentaje sobre las cuentas por cobrar.
% = Perdidas por Incobrables del ao anterior
Cuentas por Cobrar del ao anterior
Provisin = Total de cada ao de las Cuentas por Cobrar por %
Antigedad de Saldos.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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EJERCICIOS
EJERCICIO No. 01.
La empresa COMI, C.A. comenz sus operaciones en el ao 2002, la misma determina el apartado
para cuentas incobrables sobre la base de 5% de sus crditos al cierre de cada periodo contable.
Con la informacin que se presenta a continuacin, proceder a:

Registrar las operaciones que considere pertinente.

Determinar el apartado para cuentas incobrables al cierre de cada periodo contable.

Determinar la suficiencia e insuficiencia del saldo que presenta el apartado al cierre de


cada periodo contable y ajustarlo segn sea el caso.
Ao
Saldo de los crditos
2004
Bs. 10.700.000,00
2005
Bs. 10.990.000,00
2006
Bs. 13.510.000,00
2007
Bs. 14.870.000,00
2008
Bs. F. 9.950,00
Informacin complementaria:
Durante los aos 2004 y 2005, no se declararon perdidas por cuentas incobrables.
Al cierre del ao 2006, se declararon cuentas incobrables por Bs. 480.000,00
Al cierre del ao 2007, se debe registrar una nota de crdito por Bs. 620.000,00 a favor de un
cliente por mercanca devuelta e igualmente se declararon incobrables cuentas por Bs.
198.000,00
Al cierre del ao 2008 se declararon perdidas por Bs. F. 800,00.
EJERCICIO No. 02
Las cuentas por cobrar de la empresa NUEVO MUNDO, C.A. presenta la siguiente situacin:
Antigedad
Monto Bs.
% Posible perdida
0 30 das
2.450,00
1%
31 60 das
(a) 3.780,00
5%
61 90 das
1.250,00
10%
91 120 das
(b) 1.350,00
15%
121 360 das
(c) 1.000,00
40%
Ms de 360 das
500,00
100%
Informacin complementaria:
a) Incluye prstamo a un funcionario por Bs. 500,00
b) Esta cuenta se encuentra en trmites judiciales.
c) Se le debe dar baja el saldo del cliente Jos Valencia por bs. 150,00 ya que se determino
incobrable.
Se solicita:
1. Registrar los asientos que considere necesarios, a fin de sincerar los saldos de las cuentas.
2. Determinar el monto del apartado para las cuentas incobrables al 31-12-2008
3. Clasificar las cuentas por cobrar al 31-12-06, para efectos de presentacin en el Balance
General.
4. El saldo de la cuenta Apartado para cuentas incobrables al cierre del ejercicio es de Bs.
650,00

EJERCICIO. No. 03
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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El anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar de la empresa Manacor, C.A. al 3112-2008 es el siguiente:
Clientes
0-30
31-60
M. Prez
1.600,00
J. Paz
2.480,00
C. Barrios
2.000,00
P. Garca
1.000,00
Comercial Z
3.800,00
B. Silva
Totales
7.400,00 3.480,00
Informacin Complementaria:

61-90

91-120
1.250,00

Ms 120
700,00

1.550,00
1.000,00

1.550,00

1.480,00
2.730,00

1.700,00

Total
3.550,00
2.480,00
3.550,00
2.000,00
3.800,00
1.480,00
16.860,00

1. El apartado se determina sobre la base a las siguientes categoras:


Vencimiento
%
0-30
0%
31-60
5%
61-90
10%
91-120
15%
Ms de 120
20%
2. A comienzo del ejercicio el apartado para cuentas incobrables presenta un saldo
de Bs. 980,00.
3. Al cierre del ejercicio se declararon cuentas incobrables por Bs. 1.480,00
(Cliente B. Silva).
4. De acuerdo a la informacin presentada en el anlisis de antigedad de saldo,
registre en el diario general el monto estimado para el apartado para cuentas
incobrables al 31-1-2008.

EJERCICIO. No. 04

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

La Empresa Romar C.A., le presenta la relacin de sus cuentas por cobrar al 31/12/ y le
solicita:
- Preparar el anlisis de antigedad de saldos.
- Determinar el monto del apartado para incobrable al 31/12.
- Hacer los asientos de ajuste que considere necesarios.
Clientes
Fecha
Monto
Total
J. Bueno
16/10
45.000,00
45.000,00
J. Urdaneta
23/10
68.000,00
68.000,00
Maserla, C.A.
03/09
93.000,00
20/09
142.120,00
235.120,00
Almacenes Len
27/07
67.800,00
67.800,00
La Unica, C.A.
03/07
60.200,00
08/11
109.000,00
169.200,00
Girasol, S.R.L.
14/09
59.200,00
08/11
89.480,00
04/12
125.940,00
274.620,00
El Padrino, S.R.L.
09/11
98.760,00
12/12
86.040,00
184.800,00
A. Guzmn
13/07
81.000,00
05/10
99.775,00
180.775,00
C. Marin
07/12
91.520,00
28/12
87.155,00
178.675,00
J. Prez
23/12
78.505,00
78.505,00
M. Caballero
15/08
63.120,00
15/12
77.650,00
140.770,00
E. Zambrano
18/07
86.310,00
13/03
78.640,00
164.950,00
TOTAL
1.788.215,00
Informacin Complementaria:
Almacenes Len: se considera incobrable en su totalidad. Las gestiones de cobranzas han
resultado infructuosas.
A. Guzmn: requiere de un descuento del 5%.
M. Caballero: hizo una devolucin por Bs. 18.000,00 y no se le ha acreditado a su deuda.
Todas las dems cuentas se consideran cobrables en su totalidad.
La Factura se consideran vencidas pasados 30 das despus de su emisin.
El apartado para cuentas incobrables presenta un saldo de Bs. 80.000,00.
Para determinar el monto del apartado para cuentas incobrables utilice las siguientes
categoras:
Vencimiento
%
Hasta 30 das
1%
31-60 das
2%
61-90 das
4%
91-120 das
6%
121-360 das
10%
Ms de 360 das
100%

EJERCICIO. No. 05

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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Realiza los asientos necesarios a las siguientes transacciones:


El da 02-04 venta a crdito Bs. 1.000 segn factura N24, emitindose cinco giros por Bs.200
c/u (Giro N1, Giro N2, Giro N3, Giro N4, Giro N5).
El 02-05 fue cobrado el Giro N1
El 22-05 fue descontado el giro N2, el Banco cobr Bs. 30
El 02-06 el Banco notifica que cobro el giro N2
El 14-06 fue descontado el giro N3, el Banco cobro Bs. 30
El 04-07 el Banco notifica que fue imposible cobrar el giro N3, por lo cual emite la nota de
dbito N23 por Bs. 200
El 17-07 se enva al Banco el giro N4 para que gestione su cobranza
El 03-08 el Banco nos emite una nota de crdito por Bs. 180 por concepto del cobro del giro
N4
El 12-08 el giro N3 es pasado a los abogados
El 17-08 se enva al Banco el Giro N5 para que efectu su cobro
El 04-09 el Banco notifica que fue imposible cobrar el giro N5, por lo cual emite una nota de
dbito por concepto de gastos de cobranzas por Bs. 20
El 29-10 es cobrado el giro N3 por Bs. 240
EJERCICIO. No. 06
La empresa SAN NICOLAS, C.A presenta algunas cuentas con sus respectivos saldos al
02-06:
EFECTOS POR COBRAR
Bs. 4.500,00
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADO
Bs. 2.300,00
EFECTOS AL COBRO
Bs. 1.500,00
EFECTOS POR COBRAR EN TRMITES JUDICIALES
Bs. 750,00
DURANTE EL MES DE JUNIO REALIZA LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
1. Vende mercanca a crdito por Bs. 500 emitiendo dos giros de igual valor nominal a 30 y 60
das respectivamente.
2. El Banco nos notifica la cobranza de una letra descontada por Bs. 300
3. El Banco nos envi una nota de dbito por Bs. 35 por concepto de gastos de cobranza y una
letra por Bs. 350 que le fue -imposible cobrarla.
4. Se descontaron en el Banco giro por Bs. 800, el banco cobr por la operacin Bs. 80 de
comisiones
5. El Banco envi una nota de dbito por Bs. 325 y la correspondiente letra de cambio que
habamos descontado y le fue imposible cobrarla.
6. La empresa cobra giro por un monto de Bs. 600
7. El Banco nos envi una nota de crdito por Bs. 480 correspondiendo al cobro de una letra de
Bs. 520
8. La empresa pasa a los abogados giros por Bs. 350.
9. El abogado realiza un depsito por Bs. 650 en la cuenta Banco de la empresa por giros
cobrados de Bs. 500
SE PIDE: Realiza los asientos necesarios para todas las transacciones, y determina el saldo
de las cuentas.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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EJERCICIO. No. 07
La Empresa Romar C,A., efectu durante el ao 2008 las operaciones que se detallan a
continuacin y se le solicita a Ud. Registrarlas en el Diario General y pasar al Mayor todas las
operaciones.
Enero 04

Vende

Lus

Prez

mercancas

por

valor

de

Bs.

195,00,

segn factura No. 01, pagadera a 30 das.


Enero 14

Lus Prez propone a Romar, S.R.L., la extensin del plazo hasta el 14 de abril,

aceptando una letra, ms el 18% de inters anual. Se emite la letra de cambio No. L.P.1/1.
Enero 24

Vende a Asdrbal Velsquez, mercancas a crdito por un valor de Bs. 280,00,

segn factura No. 02 y letras de cambio Nos. A.V. 1/3, por Bs. 120,00 a 45 das, No. A.V. 2/3 por
Bs. 110,00 a 60 das y No. A.V. 3/3 por Bs. 50,00 a 90 das.
Febrero 04 Romar, C.A., presenta al descuento ante el Banco Zulia, las letras de cambio No.
A.V. 1/3; A.V. 2/3 Y A.V. 3/3, operacin que el Banco efectu imputndole por la misma el 28%
de inters anual.
Febrero 24 Vende a Fernando Vilchez, mercanca a crdito por Bs. 105,00 segn factura No. 3
y acepta la letra de cambio No. GV1/1, emitida a 30 das, la endosan a favor de Alberto Marn,
para cancelar la fecha No. A-3085 que le debe a este proveedor.
Marzo 12 El Banco Zulia participa a la empresa que Asdrbal Velsquez cancel la No. A.V.
1/3 que por Bs. 120,00 tena pendiente y venci el 09/03.
Marzo 14 vende a Rafael Urdaneta, mercancas a crdito segn factura No. 04 por Bs. 345,00
quien acepta por la operacin las letras de cambio No. R.U. 1/3 por Bs. 160,00 a 30 das, No.
R.U. 2/3 por Bs. 105,00 a 45 das y la R.U. 3/3 por Bs. 80,00 a 60 das.
Marzo 24 El Sr. Alberto Marn, le participa a la empresa que el Sr. Fernando Vlchez, le
cancel la letra de cambio No. G.V. 1/1.
Marzo 24 Vende a Neira Ramrez, mercancas a crdito por Bs. 90,00 segn factura No. 05
para ser pagada dentro de 45 das.
Marzo 28 El Banco Zulia, particip que cobr a Asdrbal Velsquez la letra No. A.V. 2/3 por
Bs. 110,00.
Abril 12

La empresa enva el Banco Maracaibo la letra de cambio R.U. 1/3 para que sea

cobrada al Sr. Rafael Urbaneja.


Abril 14

La empresa present al cobro a Luis Prez, la letra de cambio No.L.P.1/1 quien le

pago con cheque N 102835 del Banco Maracaibo.


Abril 15

El Banco Maracaibo enva una nota de crdito por la cantidad de Bs. 152,00

correspondiente al cobro de la letra N R.U. 1/3, por cuyas gestiones retuvo la diferencia.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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Abril 18

Neira Ramrez, propone a la empresa el canje de la factura N 05, por otra letra de

cambio con plazo hasta el 31 de mayo, incluyndole el 28% de inters anual en el importe de la
misma, proposicin admitida por la empresa. Se emiti la letra N N.R. 1/1 que fue aceptada por
la cliente
Abril 25

El Banco Zulia devuelve la letra N A.V. 3/3, con la nota de dbito N A.V. 0054 por

Bs. 57,50 por no haber podido hacerla efectiva. La diferencia es por concepto de gastos de
cobranza
Abril 29

Se le present al Sr. Rafael Urbaneja la letra de cambio N R.U. 2/3 por Bs. 105,00,

quien la cancel con cheque N 384587 del Banco de Venezuela.


Mayo 06

Vende mercancas a crdito por Bs. 90,00 segn factura N 06 a Mara Carroz quien

acepta por la operacin la letra de cambio N M.C. 1/1 a 60 das


Mayo 16

Luego de una serie de gestiones de cobranza no fue posible obtener del Sr. Rafael

Urbaneja el pago de la letra N R.U. 3/3 por Bs. 80,00 razn por la cual fue entregada al
consultor jurdico para que proceda. Para las diligencias pertinentes se le entreg Bs. 3,00
segn cheque N 13458-7 contra el Banco Zulia, que se le cargarn al cliente
Mayo 26

El Abogado nos entreg un cheque por Bs. 83,40 correspondiente al principal de la

letra N R.U. 3/3, gastos legales y los intereses de mora.


Mayo 28

Romar C.A. endosa la letra N M.C. 1/1 a favor de Emecio Colmenares, para

cancelar la factura N 3285 que por Bs. 90,00 tiene pendiente con este proveedor y que vence
el 6 de julio, operacin aceptada por el Sr. Colmenares.
Mayo 31

Neira Ramrez se presenta a la empresa y propone el pago de Bs. 52,50 y la

emisin de una nueva letra de cambio por la diferencia, incluyndole el 16% anual de intereses
y a 30 das de plazo, operacin que la empresa cierra con la emisin de la letra de cambio.
Junio 30

La Sra. Neira Ramrez cancel la letra pendiente

Junio 06

El Sr. Emecio Colmenares particip que la Sra. Carroz cancel la letra de cambio a

su presentacin
Julio 09

El Sr. Asdrbal Velsquez llega a un acuerdo con la empresa S.R.L. mediante el

cual sta le efecta la cancelacin de la letra de cambio N A.V. 3/3, con la letra de cambio N
A.V. 1/1, la cual incluye, el principal de la anterior intereses de mora al 6% anual desde el
vencimiento hasta la fecha y los intereses al 16% anual por 90 das a partir de la fecha.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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EJERCICIO. No. 08
La empresa MARMO, C.A. Efectu durante el presente ao las siguientes operaciones.
02/01 Vende a Jess Guzmn, mercancas a crdito por Bs. 85,00 segn factura No. 01 pagadera
en 45 das.
14/01 Vende a Anbal Velsquez, mercancas a crdito por Bs. 290,00 segn factura No. 02 y
letras de cambio Nos. AV- 1/3 por por Bs. 100,00 a 30 das plazo. , AV-2/3 por Bs. 100,00 a 60
das plazo y A/V 3/3 por Bs. 90,00 a 80 das plazo.
20/01 Jess Guzmn, propone a la empresa cancelar la factura No. 01 del 02/01, con la
aceptacin de una letra de cambio con plazo a 60 das. La empresa acepta y emite la letra No. JG1/1 que incluye el valor de la factura ms el 38% de inters anual por el plazo solicitado.
24/01 La empresa presenta el descuento ante el banco unin las letras de cambio a cargo del
seor Anbal Velzquez (AV-1/3, AV- 3/3). El banco acepta los documentos, cobrndole el 32% de
inters anual, abonando la diferencia a la cuenta corriente de la empresa.
12/02 Vende a Federico Villanueva, Mercancas a cerdito por Bs. 185,00 segn factura No. 03 y la
letra de cambio No. FV-1/1 a 30 das plazo.
18/02 El Banco Unin participa que el seor Anbal Velzquez, cancelo la letra No. AV-1/3 que
haba descontado el 24/01.
02/03 Vende a Roberto Prez, mercancas a crdito segn factura No. 04 por Bs. 275,00 y acepta
letras de cambio Nos. RP-1/3 por Bs. 120,00 a 30 das; RP-2/3 por Bs. 100,00 a 45 das y RP-3/3
por Bs 55,00 a 60 das a plazo.
03/03 Endosa al proveedor Jos Salazar la letra de cambio No.FV-1/1 a cargo de Federico
Villanueva para cancelar una deuda pendiente.
10/03

Vende a Brenda Gonzlez, mercancas a crdito por Bs 75,00 segn factura No. 05

pagadera en 45 das.
20/03 El Seor Jess Guzmn cancelo la letra No. JG-1/1 por Bs. 90,38 que se le venci hoy.
21/03 El proveedor Jos Salazar, participa que Federico Villanueva, le cancelo la letra No. FV-1/1
que se le haba endosado el 3/3.
30/03 El banco unin participa el cobro de de la letra No. AV-2/3 que haba sido descontada el
24/01
03/04 El Sr. Roberto Prez cancel la letra No. RP-1/3 que venci el 02/04.
10/04 Brenda Gonzlez, abon Bs. 45,00 a su factura No. 05 y propuso a la empresa, la emisin
de una letra por la diferencia, ms el 34% de inters anual, pagadero en 45 das. La empresa
acepto y emite la letra No. BR-1/1.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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16-04 El Banco Unin participa que el seor Anbal Velzquez, no cancelo la letra No. AV-3/3, La
devuelve a la empresa y le debita el valor de la letra mas Bs. 2,80 por gastos de cobranza, los
cuales se le cargan al cliente.
17/04 La letra anterior es pasada al departamento legal
20/04 El Seor Anbal Velzquez, cancelo la letra que haba sido pasada al departamento legal, los
gastos de cobranza y Bs. 1,75 por concepto de intereses de mora.
20/04 El Seor Roberto Prez, cancelo la letra No. Rp-2/3, Vencida el 17/04.
25/04 Se enva al Banco Unin la letra No RP-3/3 para gestiones de cobranza.
30/04 Vende a Gumercindo Salazar, mercancas a crdito por Bs. 350,00, segn Factura No. 06 y
letras Nos. GS-1/3 por Bs.150,00 a 30 das; GS-2/3 por Bs. 120,00 a 45 das y GS-3/3 por Bs.
80,00 a 60 das plazo.
03/05 El Banco Unin enva una nota de Cedrito por Bs. 53,50 correspondiente al cobro de la letra
No.RP-3/3 por cuyas gestiones retuvo la diferencia.
25/05 Brenda Gonzlez Cancelo la letra No. BG-1/1 que venci hoy.
30/05 Gumercindo Salazar, cancelo la letra GS-1/3.
05/06 Vende a crdito a Jos Coronado, mercancas a crdito por Bs. 135,00 segn factura No.07
y la letra de cambio No. JC-1/1 a 15 das plazo.
06/06 Endoso al proveedor Jos Salazar, la deuda del Seor Gumercindo Salazar para cancelar
una deuda de Bs.150,00 entregando un cheque de diferencia.
07/06 Descont en el Banco Unin, la letra No. GS-3-3 del seor gumercindo Salazar. El Banco le
cobro un inters del 36% y la diferencia se le abono en cuenta.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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ASIENTOS CONTABLES
a) VENTAS A CREDITO.
Debe
Cuentas o Efectos por Cobrar

Haber

XXX

Ventas a Mercanca
IVA Debito Fiscal

XXX
XX

P/reg. Venta de Mercanca a crdito segn fact. No.


b) PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES.
Debe
Perdidas por Cuentas Incobrables.

Haber

XXX

Apartado para cuentas incobrables.

XXX

P/reg. El apartado para cuentas incobrables


c) EFECTOS POR COBRAR DESCONTADO.
Debe
Banco

XXX

Gastos por Intereses

XXX

Efectos por Cobrar descontado

Haber

XXX

P/reg. Descuento de Efectos por cobrar No.?


Cuando el Banco notifica que el cliente pago

Debe

Efectos por Cobrar Descontado

XXX

Efectos por Cobrar

Haber

XXX

P/reg. Cancelacin cliente de efecto descontado al Banco


d) EFECTOS POR COBRAR ENDOSADO.
Cuando se endosa
Cuentas por Pagar

Debe

Haber

XXX

Efectos por Cobrar Endosado

XXX

P/reg. Efectos por cobrar endosado No. ?


Cuando el proveedor notifica que el cliente pago
Efectos por Cobrar Endosado
Efectos por Cobrar

Debe

Haber

XXX
XXX

P/reg. Cancelacin cliente de efecto endosado

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 42

e) EFECTOS POR COBRAR ENVIADOS AL COBRO.


Cuando se enva

Debe

Giros enviados al cobro Banco

Haber

XXX

Banco giros enviados al cobro

XXX

P/reg. Efectos por cobrar enviados al cobro


Si se cobra
Banco
Gastos Bancarios de Cobranza

Debe

Haber

XXX

Efectos por Cobrar

XXX

P/reg. Cobro de giro enviado al cobro


f) EFECTOS POR COBRAR ENVIADOS AL COBRO.
Si NO cobra
Efectos por Cobrar
Gastos Bancarios de Cobranza

Debe

Haber

XXX
XXX

Banco

XXX

P/reg. Cobro de giro enviado al cobro


Debe
Giros enviados al cobro Banco

Haber

XXX

Banco giros enviados al cobro

XXX

P/reg. Efectos por cobrar enviados al cobro


g) EFECTOS POR COBRAR ENVIADOS A LEGAL.
Debe
Efectos por Cobrar en tramite legal

Haber

XXX

Efecto por cobrar

XXX

P/reg. Efectos por cobrar enviado a legal


Debe
Banco
Efectos por Cobrar en tramite legal

Haber

XXX
XXX

P/reg. Cuando legal realiza el cobro

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 43

UNIDAD III
INVENTARIOS
TEORIA Y PRCTICA

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 44

INVENTARIO O EXISTENCIA
La NIC 2 en el prrafo 6, seala que son activos:
a) Posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin.
b) En proceso de produccin de cara a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin
o en el suministro de servicio.

Son un conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con
el nimo de volverlos a venderlos en el mismo estado en que fueron comprados, o
para ser transformado en otros tipos de bienes y vendidos como tales en el curso
normal de explotacin.

Depende del tipo de empresa, son bienes tangibles que se tienen para la venta en
el curso ordinario del negocio o para ser consumido en la produccin de bienes o
servicios para su posterior comercializacin.

Este formara parte del inventario si se dan dos condiciones.


1. Que sea propiedad de la empresa
2. Que esta destinada a la venta dentro del ciclo normal de operaciones, bien sea en
el mismo estado en que fue comprado, o despus de haber sufrido alguna
transformacin.
SISTEMAS DE REGISTROS DEL INVETARIO
Peridico: Slo puede conocerse el monto del inventario despus de haber procedido a
realizar un conteo fsico de las existencias a una fecha determinada y luego valorarlas.
Generalmente solo se hace una vez al ao al finalizar el periodo contable.
Es donde la mercanca que entra se registra en la cuenta de compra con el objeto de
realizar un solo asiento de ajuste para acumular el costo de venta en una cuenta
separada.
Permanente: Es el que se lleva en continuo acuerdo con las existencia en el almacn, por
medio de un registro detallado, dando entrada y salidas cargando cuando se compra
directo al inventario y dando salida cargando cuando se vende.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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TIPOS DE INVENTARIOS
Inicial: es el que se realiza al dar comienzo a las operaciones.
Final: es el que se realiza al cierre del ejercicio econmico, siendo este el inicial para el
prximo periodo contable.
Fsico: es el real en existente en el almacn.
Mnimo: es la cantidad mnima en stocks.
Disponible: es el que se encuentra en almacn para produccin o venta.
En lnea: es el que se aguarda para ser procesado en la lnea de produccin.
De Seguridad: es el que existente en el almacn dedo a la incertidumbre de la demanda u
oferta.
Mercanca: son los productos que se tienen en existencia, aun no vendidos, en un
momento determinado.
Fluctuacin: cuando el ritmo de las ventas y de produccin no pueden decidirse con
exactitud.
METODO DE VALUACION DE LOS INVENTARIOS.
Todos los mtodos operan de la misma forma, es decir que sea cual sea el que se utilice la
existencia debe ser la misma. Sin embargo no sucede lo mismo en cuanto al costo ya que
este variara depende del mtodo que se utilice.
Los ms utilizados son:
Promedio Primeras en entrar primeras en salir (PEPS)
Promedio: Como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el
importe acumulado de las erogaciones aplicables entre en numero de artculos adquiridos o
producidos.

CTO. PROM. = CTO TOTAL ACUM.


# ART. ACUM.
PEPS: Este se basa en que los primeros artculos que entran al almacn o a la produccin son los
primeros en salir de l. Haciendo esto una valuacin concordante con los precios, ya que el
inventario esta integrado por las compras y costos ms recientes siguiendo entonces la tendencia
del mercado.

PEPS. = CTO ART. COMPRADOS.


# ART. COMPRADOS.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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Controles internos.
Utilizar sistemas computarizados.
Utilizar notas de despacho.
Que la persona a acceder al almacn sea la misma y que este autorizada.
Mantener un estricto control y registro sobre los inventarios.
Realizar supervisiones peridicas al almacn.

Asientos contables
PERIODICO

PERMANENTE

Compras de Mercancas

Compras de Mercancas

-X-

-XDb.

Cr.

Db.

Compras

Inv. de Mercanca.

IVA C.F.

IVA C.F.

Caja, Banco, Efectos o

Cr.

Caja, Banco, Cuentas o

Cuentas por Pagar

Efectos por Pagar.

PERIODICO

PERMANENTE

Gastos de Compras

Gastos de Compras (Flete, aduana)

Db.

Cr.

Db.

-X-

-X-

Flete s/compra, seguro

Inv. de Mercanca.

de la Merc., Derecho de

Caja, Banco, Cuentas o

Importacin, aduana, etc.

Cr.

XX

Efectos por Pagar.

XX
XX

Caja, Banco, Efectos o


Cuentas por Pagar

XX

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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PERIODICO

PERMANENTE

Dev., Reb., Dcto. en Compras

Dev., Reb., Dctos. en Compras.

-X-

-XDb.

Cr.

Caja, Banco, Cuentas o

Db.

Cr.

Caja, Banco, Cuentas o

Efectos por pagar

Efectos por Pagar

Dev., Reb., Dcto. s/compras

IVA C.F

*Costo de Venta

Inventario de Merc.

IVA C.F

*si la compra tuvo recargado gasto como (flete, nacionalizacin, Importacin)


PERIODICO

PERMANENTE

Ventas de Mercanca

Ventas de Mercancas

-X-

-XDb.

Cr.

Caja, Banco, Cuentas o


Efectos por cobrar

Ventas

IVA D.F

Db.

Cr.

Caja, Banco, Cuentas o


Efectos por cobrar
X
Ventas
IVA D.F
Costo de ventas
X
Inv. de Mercanca.

X
x
X.

PERIODICO

PERMANENTE

Dev., Reb., Dctos. Vta.

Dev., Reb., Dctos. Vta.

-X-

Db.
Db.

Cr.

-X-

Dev., Reb., Dctos. Vtas.

Dev., Reb., Dctos. Vtas.

IVA D.F.

IVA D.F.

Caja, Banco, Cuentas o


Efectos por cobrar

Cr.

Caja, Banco, Cuentas o


X

Efectos por cobrar

HOJA DE REGISTRO DEL INVENTARIO


EMPRESA:_________ METODO:________
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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Fecha Concepto

ENTRADAS (+)
Cant.

X-x-x
X-x-x
X-x-x
X-x-x

Compra
Venta
Dev/comp
Dev/Vtas

Xxx
(xx)

SALIDAS (-)

EXISTENCIA (=)

Cto. Unit. Cto. Total Cantidad Cto. Unit. Cto. Total Cantidad Cto. Unit. Cto. Tota
Bs. F.
Bs. F.

Bs. F.
Bs. F.

Xxx
(Xx)

Bs. F.
Bs. F.

Bs. F.
Bs. F.

Xxx
XX
XX
XX

Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.

EJERCICIOS.
EJERCICIO No. 1.
Durante el mes de diciembre de 2008, la empresa ELETROCONTRI, C.A. realiz las
siguientes operaciones:
1. 01-12 Compro a crdito 28 Artculos por Bs. 1.400,00 segn factura No. 1334, el
IVA se cancelo de contado.
2. 02-12 Vende de contado 5 Artculos a Bs. 80,00 cada una, ms IVA, segn factura
No. 0021 el efectivo se ingreso en caja.
3. 05-12 Compra 10 Artculos a Bs. 500,00 de contado ms IVA cancelado con
Cheque.
4. 07-12 le la venta realizada el da 02-12 devuelven 2 Artculos por defecto de fabrica.
5. 09-12 la devolucin realizada el da anterior se devuelve al proveedor.
6. 10-12 Vende 8 Artculos de contado por Bs. 600,00 ms IVA, segn factura No.
0022 el efectivo entra a caja.
7. 12-12 Vende a crdito 1 artculo por Bs. 75,00 ms IVA, segn factura No. 0023, el
IVA es cancelado.
8. 15-12 de la compre del da 05-12 se devuelve al proveedor 1 Artculo por defecto de
fabrica.

Al final del mes se practico un conteo fsico de la existencia, el mismo arrojo un total
de 12 unidades en total de todo los artculos.

Prepare la hoja de inventario, utilizando el Mtodo___________________

Realice los asientos correspondientes, utilizando el sistema de registro permanente.

EJERCICIO No. 2.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 49

Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.

Durante el mes de noviembre de 2008, la empresa BURGOCENTE, C.A. realiz las


siguientes operaciones:
1. 03-11 compra mercanca a crdito por Bs. 4.000,00 (100 u) ms IVA, segn factura
No. 2354 y pago flete por Bs. 20,00 con un cheque.
2. 05-11 vende mercanca de contado por Bs. 50,00 cada una (60u) ms IVA, el
efectivo se ingreso en el banco.
3. 08-11 compra mercanca de contado por Bs. 2.400,00 (50u) ms IVA.
4. 12-11 de la venta del da 05-11 devuelven 10 unidades.
5. 15-11 vende mercanca a 30 das, segn letra No. 86 por Bs. 800,00 (8u), ms IVA
el cliente cancel el impuesto de contado, consignando en dinero en efectivo.
6. 20-11 vende de contado por Bs. 1.000,00 (10 u) ms IVA, dando un descuento por
la operacin de 10%.
7. 22-11 de la venta del da 15-11 nos devolvieron 4u.
8. 25-11 compra mercanca de contado por Bs. 8.000,00 (80u), ms IVA y Bs. 400,00
por gastos de importacin.
9. 27-11 de la compra realizada el da 25-11 de devuelven (10u) por defecto.

Al final del mes se practico un conteo fsico de la existencia, el mismo arrojo un total
de 180 unidades como siguen: (60u) de Bs. 48,00; (50u) de Bs. 40,20 y (70u) de
Bs. 105,00.

Prepare la hoja de inventario, utilizando el Mtodo___________________

Realice los asientos correspondientes, utilizando el sistema de registro permanente.

EJERCICIO No. 3.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 50

Durante el mes de diciembre de 2008, la empresa BUEPROV, C.A. realiz las siguientes
operaciones:
1. 01-12 compra mercanca por Bs. 400,00 (80u) segn factura No. 1334, el IVA, se
cancelo con Cheque.
2. 03-12 vende de contado 50 unidades a Bs. 120,00 cada una, ms IVA, el efectivo
se ingreso en caja.
3. 05-12 compra mercanca por Bs. 372,00 (60u), pago flete por Bs. 15,00, ms IVA, la
operacin se cancelo de contado con un cheque.
4. 08-12 devuelve 10 unidades de la venta del da 03-12, se le emiti un cheque al
cliente.
5. 12-12 vende a crdito, segn factura No. 725, (62u) por Bs. 744,00 ms IVA. El
cliente cancelo el IVA de contado, el efectivo se recibi en caja.
6. 15-12 Se devuelve de la compra del da 05-12, (15u).
7. 20/12 Se vende (20u) a Bs. 15,00 cada una con la firma de un giro a 30 da.
8. 22/12 Se compra mercanca por Bs. 560,00 (70u), de contado el 50% ms IVA, y el
resto a crdito segn factura No. 1153 a 45 da.
9. 25/12 Se vende (50u) por Bs. 20,00 cada una, de la siguiente manera el 50% ms
IVA de contado, el 50% a crdito segn factura No. 3356 a 30 das.

Al final del mes se practico un conteo fsico de la existencia, el mismo arrojo un total
de 385 unidades.

Prepare la hoja de inventario, utilizando el Mtodo___________________

Realice los asientos correspondientes, utilizando el sistema de registro permanente.

EJERCICIO No. 4.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 51

Durante el mes de enero 2008, la empresa VOLPROEN, C.A. realiz las siguientes
operaciones:
a) Compramos a crdito 500 cajas de artculo B. por Bs. F. 100,00 cada caja, el IVA es
de contado.
b) Vendemos a crdito 100 cajas del artculo B. Precio de venta Bs. F. 150,00 cada
caja, el IVA es de contado.
c) Devolvemos al proveedor 50 cajas del artculo B y recibimos la correspondiente
nota de abono.
d) Vendemos de contado 100 cajas del articulo B. Precio de venta Bs. F. 140,00 cada
caja.
e) De las ventas a crdito nos devuelven 10 cajas, que son recibidas en perfectas
condiciones. Se envi al cliente la correspondiente nota de abono.
f) Se venden de contado 150 cajas por Bs. 22.500,00 ms IVA.
g) Compramos 50 cajas por Bs. 4.500,00 ms IVA de contado.

Prepare la hoja de inventario, utilizando el Mtodo___________________

Realice los asientos correspondientes, utilizando el sistema de registro


permanente.

EJERCICIO No. 5.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 52

Durante el mes de marzo 2009, la empresa CopyFull, C.A. realiz las siguientes
operaciones:
3-3 Compra de contado 50 unidades por Bs. 2.500,00 ms IVA.
5-3 Vende a crdito segn factura No. 322216 a 30 das, 30 unidades por Bs. 80,00 cada
una, el IVA es de contado.
7-3 Compra 80 unidades por Bs. 60,00 a crdito segn factura No. 22561 el IVA se
cancelo de contado.
10-3 Venta de 40 unidades por Bs. 4.000,00 ms IVA de contado.
11-3 Devuelven 10 unidades de la venta del da anterior.
15-3 Compra de 70 unidades por Bs. 4.900,00 ms IVA el 50% de contado y el resto a
crdito a 30 da.
16-3 Se devuelve de la compra del da de 3-3, 10 unidades.
20-3 Venta de contado 80 unidades por Bs. 8.000,00 ms IVA.
25-3 Compro 20 unidades por Bs. 50,00 cada una de contado ms IVA.

Prepare la hoja de inventario, utilizando el Mtodo___________________

Realice los asientos correspondientes, utilizando el sistema de registro


permanente.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 53

UNIDAD IV.
ACTIVO FIJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
TEORIA Y PRCTICA

ACTIVO FIJO O PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

Pgina 54

Son todos los inmuebles, muebles, equipos y maquinarias, adquiridos, construidos o recibidos en donacin
para el uso de la institucin, y que se estima una vida til superior a un ao y no se agotan en el primer uso.
Tambin conocido como Activo Fijo, la NIC 16, en el Prrafo 7, se refiere a las propiedades, planta y equipo,
como sigue:
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo cuando:
a)

Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y

b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.
En otras palabras, las propiedades, planta y equipo estn conformados por activos tangibles que cumplan
con las siguientes caractersticas:
a) Son bienes de uso durable y, por lo tanto, van a ser usados por largo tiempo en beneficio de la
empresa.
b) Son activos destinados a la produccin de bienes y servicios para la venta o para el uso de la propia
empresa.
c) Al adquirirlos, no se tiene intensin de venderlos en el transcurso del prximo periodo de
operaciones.
d) El costo de tales activos debe ser determinado con certeza.
La propiedad planta y equipo est compuesta por:
1. No sujetos a depreciacin: son los activos fijos que no estn sometidos a depreciacin, ejemplo el
terreno.
2. Sujetos a depreciacin: a este grupo corresponde los siguientes:
a) Edificios.
b) Maquinaria y Equipo.
c) Vehculos.
d)

Mobiliario.

e) Equipo de Oficina.
f)

Entre otros fijos tangibles.

3. Sujetos a agotamiento: son los que se forman por recursos naturales, los cuales van perdiendo valor
por la explotacin a la que se les somete, aqu encontramos por ejemplo:
a) Yacimientos de Petrleo.
b) Bosques Madereros.
c) Minas.
CONTROLES INTERNOS DE LOS ACTIVOS FIJOS
1) Debe existir una poltica que contemple lo siguiente:
a)

Clasificacin del activo (terreno, edificio, maquinarias, mobiliarios, etc.)

b)

Procedimiento de autorizacin para adiciones, custodia, disposicin y transferencia de activo fijo.

c)

Niveles de responsabilidad en las adiciones, custodia, disposicin y transferencia de activo fijo.

2) Deben separarse las funciones de compra y custodia de activo fijo.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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3) Debe mantenerse un estricto control sobre aquellas propiedades que se pueden extraviar con facilidad
como herramientas y envases, utensilios y tiles de oficina, entre otros.
4) Cada activo fijo debe tener una tarjeta con todos los datos necesarios o registrados a travs de una base
de datos en el computador.
5) Auditora interna debe realizar inventarios peridicos de los activos fijos para compararlo con el tarjetero
o con el listado emitido por la computadora.
6) Los activos fijos deben estar respaldados por una pliza de seguro y la cobertura de sta debe ser
revisada peridicamente.
7) Debe crearse un cdigo para identificar cada unidad del activo fijo.
8) Las reparaciones mayores de un 5% del costo del activo deben capitalizarse.
9) Se llevar un registro detallado de los activos totalmente depreciados que todava se encuentren en uso.
10) Los jefes departamentales y de oficinas son los responsables por la custodia de los activos y tienen la
obligacin de informar cualquier cambio en el estado de los bienes bajo su cuidado.
11) El traslado de un activo fijo tener la aprobacin del incumbente de mayor jerarqua, el encargado del
rea financiera, el encargado del rea administrativa, y del auditor interno.
12) Los activos fijos en desuso o chatarra se deben descargar a Bienes Nacionales, en atencin a las
normativas existentes.
Asientos de Activos Fijos. (P.P.E)
Para compra de activos fijos de contado o crdito.
DEBE

HABAR

-XActivo X

XXX

Banco

XXX

Cuentas por pagar

XXX

Efectos por pagar.

XXX
Activos recibidos en donacin
DEBE

HABAR

-XActivo X (Terreno)

XXX

Supervit donado

XXX

Para registra depreciacin acumulada al cierre del ejercicio econmico de los activos fijos.
DEBE

HABAR

-XDepreciacin Activo X

XXX

Depreciacin Acumulada Activo X

XXX

Para la venta de activo fijo de contado o crdito con ganancia.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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DEBE

HABAR

-XBanco

XXX

Cuentas por Cobrar

XXX

Efectos por cobrar

XXX

Depreciacin acumulada

XX

Activo X

XXX

Ganancia en Vta. Act. F.

XXX

Para la venta de activo fijo de contado o crdito con prdida.


DEBE

HABAR

-XBanco

XXX

Cuentas por Cobrar

XXX

Efectos por cobrar

XXX

Depreciacin acumulada

XX

Perdida en Vta. Act. F.

XXX

Activo X

XXX

OPERACIONES MS COMUNES DE ACTIVO FIJO.

Compra de activos fijos de contado.

Compra de activos fijos a crdito.

Compra de activos fijos por lote.

Activos fijos recibidos en donacin.

Cobro de deuda con un activo fijo.

Pago de una duda con activo fijo.

Venta de activos fijos con ganancias.

Venta de activos fijos con prdidas.

Desincorporacin de activos fijos.

Depreciacin de activos fijos segn el mtodo de lnea recta.


Dep. Anual = Costo Neto del Activo Valor de Rescate
Vida til

Depreciacin de activos fijos segn el mtodo decreciente.

1. Saldos decrecientes o porcentaje fijo sobre el valor en los libros (%X).


2. Suma de aos de vida til (dgitos invertidos)

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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Dep. Anual= Valor a Depreciar

x Periodos por depreciar

Suma de los Dgitos


Perodo de depreciacin
No.

Lapso

(1)

(2)

Meses

Valor

Cuota
Anual

contable

(3)

(4)

Depreciacin

(5)

Valor

Mensual

Acum.

segn

(7)

registrar
(8)

(9)

libro
(10)

(6)

1. Numero de perodo a registrar.


2. Lapso de la depreciacin
3. Meses de depreciacin
4. Valor contable
5. Tasa o cuota de depreciacin
6. Depreciacin anual
7. Depreciacin mensual
8. Depreciacin a registrar
9. Depreciacin acumulada.
10. Valor segn libro.

Valor Costo: (Costo neto de adquisicin)


Valor de rescate: (Monto que se estima recuperar cuando este totalmente depreciado el bien)
Valor segn libro: (Costo histrico menos la depreciacin acumulada en un momento determinado).
Vida til: (tiempo estimado que durara el bien).
EJERCICIO No. 1
La empresa SUMACOL, C.A. cierra sus operaciones al 31 de julio, y posee los activos fijos que a
continuacin se mencionan:
Activo Fijo. P.P.E

Costo de Adquis.

Fecha de Adquis.

Vida til

Edificio

Bs. 450.000,00

15-02-2002

20 aos

Mobiliario

Bs. 20.000,00

25-05-2003

05 aos

Vehculo

Bs. 46.000,00

01-06-2004

05 aos

Equipo de Comp.

Bs. 15.000,00

15-10-2005

03 aos

Todos los activos fijos tienen un valor recuperable de 10%.

Se requiere que calcule y registre la depreciacin acumulada de los activos antes mencionados,
aplicando el mtodo de lnea recta, para los periodos transcurridos hasta 31 de julio de 2008.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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EJERCICIO No. 2
1. La empresa SOMA,C.A. adquiri al contado el 01-04-00 una camioneta para emplearla en la
distribucin de sus productos, el costo fue de Bs. 6.000,00 estimando una vida til de 10 aos y un
valor de rescate de Bs. 1.200,00. El 28-02-08 la camioneta es vendida por Bs. 4.000,00 al contado
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios
2. DELCA, C.A. compr el 30-09-02 muebles al contado

para sus oficinas por un monto de Bs.

2.200,00 a los cuales les estim un valor de rescate de Bs. 400,00 y una vida til de 8 aos. El 0104-07 es vendido el mobiliario por Bs. 1.187,50 al contado
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
3. La empresa DELA, C.A comienza a utilizar en Enero de 1.990 un edificio que construy a un costo
de Bs. 150.000,00 al cual se le estim una vida til de 20 aos y un valor de rescate de Bs.
50.000,00. Se vende el edificio el 31-12-2000 por Bs. 170.000,00.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
4. HOLA, C.A. compr un Edificio el 30-06-90 a Bs. 25.000con un prstamo que realiz al Banco Zulia.
Se le estim una vida til de 20 aos y un valor de salvamento de Bs. 5.000. A finales del ao 2006
se decidi ajustar la vida til del Edificio en 15 aos adicionales a partir del 01-01-07 El 30-02-08 se
incendi el edificio (No estaba asegurado)
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
5. El 30-08-04 se adquiri un vehculo por Bs. 10.000,00 al contado, estimando una vida til de 4 aos.
El 30-03-07 el vehculo se vende por Bs. 8.000,00.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Nmeros de dgitos) y asientos necesarios.
6. El da 01-07-04

la empresa JOSE, C.A compra a contado

un vehculo por Bs. 10.000,00

estimndole una vida til de 4 aos y valor de rescate de Bs. 500,00. El 31-11-07 decide cambiarlo
por un vehculo nuevo que le cuesta Bs. 25.000,00 y el vehculo viejo lo recibieron en Bs. 5.000,00,
pagando con cheque del Banco Zulia Bs. 12.000, y por el resto acept 10 giros mensuales de igual
valor nominal.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
7. La empresa LUNA, C.A adquiere el 01-01 un edificio por Bs. 240.000,00 correspondindole al
Terreno un valor de Bs. 40.000,00. Decide depreciar el edificio sin valor de rescate con una vida til
de 20 aos. Despus de

12 aos decide venderlo y recibe por la venta Bs. 150.000,00

considerando como valor recibido por el terreno Bs. 36.000,00


SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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8. La empresa SUMA, C.A. Adquiere el 01-08-02 una mquina por Bs. 2.000.000,00 dando una inicial
de Bs. 800 y por el resto firma 6 giros mensuales de igual valor nominal. Se le estim una vida til
de 5 aos y un valor de rescate de Bs. 200,00. El 15-01-06 la cambia por una mquina nueva
recibindole la vieja por Bs. 700 y pagando Bs. 4.000,00.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Suma de Dgitos) y asientos necesarios.
EJERCICIO No. 3
La empresa CONVENSA decide vende sus activos fijos ya que cerrara operaciones, su fecha de cierre es al
31 de mayo y se constituyo en el 2004.
1. El 10-10-08 vende su mobiliario y equipos por Bs. 10.000,00 y 5.000,00 ms IVA de contado, los
mismos fue adquirido en 15-03-05 por un costo neto de Bs. 35.000,00 y 22.000,00 respectivamente,
a los cuales se les asigno una vida til de 5 aos y un valor de rescate de 10% a cada rubro.
2. El 30-11-08 vende flota de cinco vehculos por Bs. 60.000,00 de contado ms IVA; que fueron
adquiridos el 30-08-05 por un costo neto de Bs. 125.000,00 y se les asigno una vida til de 5 aos y
un valor de rescate del 15%.
3. El 25-12-08 vende edificio por Bs. 150.000,00 de contado ms IVA el mismo fue adquirido el 31-0504 por un costo neto de Bs. 350.000,00 y se le asigno un valor de rescate del 50% y una vida til de
20 aos.
Se requiere:

Realizar los asientos necesarios a fin de determinar las ganancias o prdidas en la venta de
los activos fijos.

El Mtodo de Depreciacin a utilizar es el de Lnea Recta.

EJERCICIO No. 4
La empresa TIPICA, C.A. se dedica a la venta al mayo y cierra su ejercicio el 31-12-08
2. 29-04-08 Adquiere un vehculo para repartir la mercanca, de contado por de Bs. 25.000,00 ms IVA.
Se le asigna una vida til de 5 aos
3. 01-05-08 Adquiere una Computadora y Escritorio por Bs. 2.500,00 y Bs. 550,00 respectivamente a
crdito el IVA es cancelado de contado. Se le asignan una vida til de 3 aos y 5 aos
respectivamente.
4. 30-05-08 Un accionista dona un terreno para la construccin de la oficina de la compaa valorado
por Bs. 30.000,00.
5. 25-07-08 Un proveedor nos cancela una deuda con mobiliario valorado por Bs. 3.000,00. se le
asigna una vida til de 5 aos.
6. 30-08-08 La empresa decide cambiar las maquinaria la cual haba adquirido el 15-03-02 y su costo
de adquisicin fue Bs. 100.000,00 con un valor rescate de Bs. 10.000,00 y una vida til de 10 aos,

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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a la fecha tiene una depreciacin acumulada de Bs. 67.125,00 y la venta se realizo por de Bs.
35.000,00 ms IVA de contado.
7. 05-09-08 Adquiere una nueva maquinaria por Bs. 115.000,00 ms IVA, de la siguiente manera el
50% a crdito firmando un giro y el resto de contado. Se le asigna una vida til de 15 aos.
8. 31-12-08 A la fecha los activos adquiridos no se ha registrado la depreciacin.
Informacin adicional:

El Mtodo de Depreciacin a utilizar es el de Lnea Recta.

La el valor de rescate es de 10% del costo neto de adquisicin

Se requiere que realice los asientos que sean necesarios con el fin de actualizar la contabilidad.
EJERCICIO No. 5
La empresa CONTRUMARA, C.A. fue constituida al 31-07-06.
1. 25-05-07 Adquiere terreno para construccin de conjunto residencial, por Bs. 250.000,00 el 60%
ms IVA de contado y el resto a crdito con firma de giros.
2. 30-06-07 Adquiere maquinaria para la construccin del conjunto residencial por Bs. 50.000,00 ms
IVA de contado. Se asigna una vida til de 8 aos y un valor de rescate de Bs. 5.000,00.
3.

05-07-07 Adquiere una camioneta para transportar los materiales de construccin por Bs. 22.000,00
ms IVA de contado. Se le asigna una vida til de 5 aos y un valor de rescate de Bs. 2.200,00.

4. 31-07-07 Se registra la depreciacin al cierre de ejercicio econmico.


5. 10-09-08 Adquiere edificio para funcionamiento de oficinas administrativas por Bs. 75.000,00 ms
IVA, de la manera siguiente el 35% de contado y el resto a crdito. Con una vida til de 20 aos.
6. 15-09-08 Adquiere mobiliario por Bs. 5.000,00 ms IVA de contado con una vida til de 5 aos y
valor de rescate Bs. 500,00
7. 20-09-08 adquieren equipo de computacin por Bs. 6.600,00 ms IVA de contado con una vida til
de 3 aos y valor de rescate Bs. 600,00.
8. 31-07-08 Se registra la depreciacin al cierre de ejercicio econmico.
9. 15-02-08 Se vende la camioneta por Bs. 18.000,00 ms IVA al contado.
Informacin adicional:

El Mtodo de Depreciacin a utilizar es el de Lnea Recta.

Se requiere que realice los asientos que sean necesarios con el fin de actualizar la contabilidad.

Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.

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