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GUA DE CONTABILIDAD
TEORIA Y PRCTICA
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UNIDAD I: EFECTIVO
EFECTIVO: Se considera efectivo todos aquellos activos que generalmente son
aceptados como medio de paga, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no
est sometida a ningn tipo de restriccin.
Se acepta como efectivo los siguientes:
1) Efectivo en caja.
a) Monedas y billetes emitidos por el Banco Central.
b) Monedas y billetes de otras naciones (divisas).
c) Cheque emitidos por terceras personas que estn pendientes de cobrar o
depositar.
d) Cheques de gerencia pendientes de cobrar o depositar.
2) Efectivo en bancos.
a) Cuentas bancarias de depsitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.
b) Cuentas en moneda extranjeras depositada en bancos del exterior, siempre que
en esos pases no existan disposiciones que restrinjan su disponibilidad o
controles de cambios que impidan su libre convertibilidad.
c) Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algn
banco parao que, para una determinada fecha, aun no han sido entregado a sus
beneficiarios.
Existen algunas partidas que, aunque en apariencia tienen caractersticas de efectivo, no
cumplen con el requisito bsico de la disponibilidad para la liberacin de deudas u
obligaciones por parte de la empresa.
Partidas que no forman parte del efectivo:
1) No ser efectivo en caja.
a) Los vales de caja.
b) Cheques post-fechados.
c) Cheques devueltos (por falta de fondo o defecto en endoso, firma).
d) Estampillas fiscales o de correo.
2) No ser efectivo en bancos.
a) Depsitos bancarios a plazo fijo.
b) Depsitos bancarios congelados.
c) Depsitos bancarios para fondos especiales.
d) Depsitos en bancos extranjeros restringidos.
CAJA: Es la cuenta a travs del cual se controla el efectivo disponible que se encuentre
en poder de la empresa, dentro de las instalaciones de la misma, dada la naturaleza del
bien que controla, debe ser presentada en el balance general encabezando el grupo de
activo circulante.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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En esta encontramos:
a)
Caja Principal: Es sta cuenta a travs de la cual se controla la mayora del efectivo
que entra, sale o permanece dentro de las instalaciones de la empresa.
Control interno:
1. Separar funciones.
2. Depsitos diarios.
3. Endosos de cheques recibidos.
4. Ingresos por ventas.
5. Ingresos por cobranzas.
6. Ingresos recibidos por correo.
7. Arqueos
b)
Caja Chica: es un fondo fijo establecido por la empresa para cubrir las erogaciones
repetitivas y de tan poco monto cada una de ellas, que hara poco prctico y en
algunos casos imposible, pagarlas con cheque.
Control interno:
1. Establecer el monto fijo del fondo para la casa chica.
2. Nombrar un custodio responsable del fondo.
3. Establecer el lmite mximo para los pagos.
4. El fondo debe crearse mediante la emisin de un cheque a nombre del custodio del
fondo de caja chica.
5. Todo pago debe estar debidamente autorizado.
6. Los comprobantes de desembolso deben estar firmados por quien autoriza el pago
y por el que recibe el dinero.
7. El fondo de caja chica no debe usarse para canjear cheques ni para vales de
empleados.
Operaciones de la Caja Chica.
1. Apertura del fondo.
2. Reembolso del fondo motivo a los pagos.
3. Contabilizacin de los pagos.
4. Registros de sobrantes y faltantes de efectivo.
1. Aumento, disminucin y cierre del fondo.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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Apertura
Debe
Caja Chica
Haber
XXX
Banco
XXX
Debe
Gastos XXXXX
XXX
Gastos XXXXX
XXX
Banco
Haber
XXX
Debe
Caja Chica
Haber
XXX
Banco
XXX
Debe
Haber
XXX
Caja Chica
XXX
Debe
Haber
XXX
Banco
XXX
Debe
Haber
XXX
XXX
Pgina 5
Debe
Gastos XXX
XXX
XXX
Banco
Haber
XXX
Debe
Haber
XXX
Otros Ingresos
XXX
Banco
XXX
Debe
Gastos XXX
XXX
Banco
XXX
Caja Chica
Haber
XXX
Debe
Haber
XXX
XXX
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EJERCICIO No. 01
El da 01-10-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de Bs.
4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de Descuento. Se
designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados adicionalmente por el
contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo el 70% y
mximo el 85% del mismo.
7. El da 27-10-11, el Sr. Juan Perruno presenta la siguiente relacin de gastos para su reembolso.
La misma se aprob y se emite el Cheque No. 336378 del BOD para reponer el Fondo fijo.
No. Comp.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
Concepto
Se compro lpices y papel.
Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
TOTALES
Monto Bs.
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
2.680,74
IVA Bs.
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
229,26
Total Bs.
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
2.910,00
EFECTIVO DISPONIBLE
1.090,00
4.000,00
4.000,00
0,00
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica.
3. El cheque de reembolso debe emitirse a nombre de:___________________
4. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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EJERCICIO No. 02
El da 01-10-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 23-10-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
No. Comp.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
Concepto
Se compro lpices y papel.
Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
TOTALES
Monto Bs.
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
2.680,74
IVA Bs.
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
229,26
Total Bs.
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
2.910,00
EFECTIVO DISPONIBLE
1.200,00
4.110,00
4.000,00
110,00
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El mismo da se realiza el reembolso para lo cual se emite el Cheque No. 146388 del
BOD.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica y de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante.
3. El cheque de reembolso debe emitirse por Bs. ____________ a nombre
de:__________________
4. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
EJERCICIO No. 03
El da 01-10-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 23-10-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
Comprob.
No.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES
Concepto
Monto Bs.
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26
IVA Bs.
Total Bs.
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
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EFECTIVO DISPONIBLE
900,00
3.810,00
4.000,00
190,00
El mismo da se realiza el reembolso para lo cual se emite el Cheque No. 332694 del
BOD.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica y de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante.
3. El cheque de reembolso debe emitirse por Bs. ____________ a nombre
de:__________________
4. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
EJERCICIO No. 04
El da 01-07-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 5.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 500,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejias.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 500,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 23-10-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
Comprob.
No.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES
Concepto
Se compro lpices y papel.
Flete s/ mercanca comprada.
Lampazo y desinfectantes
Agua Mineral
Caf y Azcar
Refrigerio
Pasaje mensajero
Compro carpetas y bolgrafos
Compra de Peridicos
2.680,74
Monto Bs.
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26
IVA Bs.
Total Bs.
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
Pgina 10
EFECTIVO DISPONIBLE
1.500,00
4.410,00
5.000,00
590,00
Debido a los resultados del arqueo se decide disminuir el fondo fijo de caja chica a
3.500,00; por lo cual se realiza un depsito en el BOD por la Bs.____________.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica, de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante y la disminucin del mismo.
3. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
EJERCICIO No. 05
El da 01-11-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los
desembolsos
superiores
Bs.
400,00
debern
estar
autorizados
Concepto
Monto Bs.
IVA Bs.
Total Bs.
Pgina 11
01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26
EFECTIVO DISPONIBLE
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
900,00
3.810,00
4.000,00
190,00
Debido a los resultados del arqueo se decide disminuir el fondo fijo de caja chica en
3.500,00; por lo cual se realiza un depsito en el BOD por la Bs.____________.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica, de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante y la disminucin del mismo.
3. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
EJERCICIO No. 06
El da 01-12-11 la empresa ZURCO, C.A. decide crear un fondo fijo de CAJA CHICA de
Bs. 4.000,00 para lo cual emite el Cheque No. 586359 del Banco Occidental de
Descuento. Se designa como custodio del mismo al Sr. Juan Perruno quien recibe y hace
el Cheque efectivo.
El fondo fijo funciona bajo las siguientes normativas.
1. Los desembolsos no pueden exceder de Bs. 400,00
2. Los soportes de los desembolsos deben cumplir con las especificaciones que exige
el Seniat.
3. Los desembolsos deben esta autorizados por el supervisor Sr. Jacinto Mejas.
4. Los desembolsos superiores a Bs. 400,00 debern estar autorizados
adicionalmente por el contador. Pedro Prez.
5. Los faltantes del fondo fijo ser responsabilidad del Custodio.
6. El custodio deber solicitar el reembolso del fondo fijo cuando se consuma mnimo
el 70% y mximo el 85% del mismo.
El da 27-12-11, se practica un arqueo al Sr. Juan Perruno con los siguientes resultados.
Comprob.
No.
Concepto
Monto Bs.
IVA Bs.
Total Bs.
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01
02
03
04
05
06
07
08
09
TOTALES
401,79
267,86
294,65
340,00
280,00
419,65
150,00
312,50
214,29
229,26
EFECTIVO DISPONIBLE
TOTAL GASTOS MAS EFECTIVO
MONTO DE FONDO FIJO DE CAJA CHICA
SOBRANTE O (FALTANTE)
48,21
32,14
35,35
50,35
37,50
25,71
2.910,00
450,00
300,00
330,00
340,00
280,00
470,00
150,00
350,00
240,00
900,00
3.810,00
4.000,00
190,00
Debido a los resultados del arqueo se decide aumentar el fondo fijo de caja chica en
5.000,00; por lo cual se realiza un depsito en el BOD por la Bs.____________.
Se solicita:
1. Registro contable de la apertura del fondo fijo de caja chica.
2. Registro contable para el reembolso de caja chica, de los resultados del arqueo si
hubo faltante o sobrante y el aumento del mismo.
3. Opinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
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Depsitos de ltima hora que la empresa realizo y el banco no registr por haber
cerrado.
3. Los libros de las cuentas corrientes, para estados de fin de mes den su
disponibilidad real.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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1. Hacer
2. Identificacin:
Pgina 15
b) Se suma al saldo anterior, las partidas deudoras que quedaron pendientes tanto en
el auxiliar de banco de la empresa con en la conciliacin del mes anterior (depsitos
en transito) que el banco no ha abonado.
c) Resta las partidas acreedoras que quedaron pendientes en el auxiliar de banco de
la empresa y en la conciliacin del mes anterior (Cheques en trnsito) que el banco
no ha debitado.
d) Sumar o restar las diferencias detectadas y que sean responsabilidad del banco.
e) Sumar o restar cualquier debit o crdito relacionado indebidamente y que esa
responsabilidad del banco.
f) Totaliza la primera epata.
II ETAPA:
a) Se toma el saldo que presenta el auxiliar de banco de la empresa (fin de mes).
b) Suma las partidas acreedoras que quedaron pendientes en el estado de cuenta
bancario y en la conciliacin del mes anterior (Notas de Crdito).
c) Restar las partidas deudoras que quedaron pendientes en el estado de cuenta
bancario y en la conciliacin del mes anterior (Notas de Dbito).
d) Sumar o restar cualquier error detectado que sea responsabilidad de la empresa.
e) Sumar o restar cualquier debito o crdito que sea responsabilidad de la empresa.
f) Totalizar la II parte. Este total debe ser exactamente igual al encontrado en la
primera etapa.
I ETAPA
II ETAPA
Empresa: XYZ
Empresa: XYZ
Conciliacin Bancaria
Conciliacin Bancaria
Septiembre XXX
Septiembre XXX
XXX
XXX
Sub-total.
XXX
Sub-total.
XXX
XXX
XXX
Sub-total
XXX
Sub-total
XXX
XXX
+ errores de la Empresa
XXX
Bs. XXX
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Saldo Correcto
Bs. XXX
Saldo Correcto
Bs. XXX
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Empresa: XYZ
Conciliacin Bancaria
B.O.D. Cta. Cte. # 12345678
Septiembre XXX
Saldos s/ Banco al 30-09-xx Bs. XXX
Mas: Dep. Trans., N/D
XXX
Sub-total.
XXX
XXX
Sub-total
XXX
+ errores
XXX
Bs. XXX
Empresa: XYZ
Conciliacin Bancaria
B.O.D. Cta. Cte. # 12345678
Septiembre XXX
Saldos s/ Libro al 30-09-xx
Bs. XXX
XXX
Sub-total.
XXX
XXX
Sub-total
XXX
+ errores
XXX
Bs. XXX
Pgina 18
Pgina 19
Cheque # 000116
Nota de Debito # 3324
Cheque # 000117
Cheque # 000118
Cheque # 000119 Nulo
Cheque # 000120
Cheque # 000121
Cheque # 000122
Cheque # 000123
Deposito # 814758
DEBE
2.500,00
HABER
360,00
0,00
200,00
180,00
150,00
1.329,40
96,00
SALDO
2.500,00
2.140,00
2.140,00
1.940,00
1.760,00
1.910,00
3.239,40
3.143,40
115,00
20,00
450,00
300,00
0,00
107,50
135,00
290,00
120,00
2.050,00
3.028,40
3.008,40
2.558,40
2.258,40
2.258.40
2.150,90
2.015,90
1.725,90
1.605,90
3.655,90
BANCO MERCANTIL
ESTADO DE CUENTA NUEVO SOL, C.A.
JUNIO 2009
CTA. CTE. # 0023628990
FECHA
CONCEPTO
DEBE
02-06-09
Deposito # 324756
05-06-09
Cheque # 000113
200,00
06-06-09
Cheque # 000111
360,00
06-06-09
Nota de Crdito # 815
08-06-09
Cheque # 000114
180,00
10-06-09
Nota de Debito # 3324
20,00
11-06-09
Deposito # 634757
15-06-09
Nota de Debito # 1234
5,40
17-06-09
18-06-09
23-06-09
24-06-09
26-06-09
29-06-09
30-06-09
Cheque # 000117
Cheque # 000116
Cheque # 000120
Cheque 3 000115
Nota de Crdito # 816
Cheque # 000123
Cheque # 000121
HABER
2.500,00
150,00
1.329,40
450,00
115,00
107,50
96,00
241,25
120,00
135,00
SALDO
2.500,00
2.300,00
1.940,00
2.090,00
1.910,00
1.890,00
3.219,40
3.214,00
2.764,00
2.649,00
2.541,50
2.445,50
2.686,27
2.566,75
2.431,75
INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
1. La Nota de Crdito No. 816 corresponde al descuento de una letra de Bs. 250,00; la letra de cambio fue emitida por nosotros y
aceptada por el cliente.
2. La Nota de Debito No. 1234 es por servicios que el Banco nos ha prestado.
Pgina 20
FECHA
30-06-09
01-07-09
01-07-09
03-07-09
04-07-09
06-07-09
08-07-09
09-07-09
11-07-09
12-07-09
14-07-09
15-07-09
16-07-09
18-07-09
21-07-09
22-07-09
26-07-09
29-07-09
31-07-09
HABER
5,40
241,25
240,00
127,30
300,00
150,00
0,00
SALDO
3.655,90
3.650,50
3.891,75
3.651,75
3.524,45
3.224,45
3.074,45
3.074,45
405,00
360,00
1.042,00
230,00
75,00
510,00
360,00
96,00
12,00
450,00
2.057,00
2.669,45
3.029,45
4.071,45
3.841,45
3.766,45
3.256,45
2.896,45
2.800,45
2.788,45
2.338,45
4.395,45
BANCO MERCANTIL
ESTADO DE CUENTA NUEVO SOL, C.A.
JULIO 2009
CTA. CTE. # 0023628990
FECHA
CONCEPTO
DEBE
30-06-09
01-07-09
Deposito # 814758
03-07-09
Cheque # 000124
240,00
07-07-09
Cheque # 000126
300,00
09-07-09
Cheque # 000127
150,00
10-07-09
Nota de Crdito No.3443
10-07-09
Cheque # 000125
127,30
12-07-09
Cheque # 000128
200,00
14-07-09
14-07-09
18-07-09
18-07-09
19-07-09
20-07-09
24-07-09
26-07-09
31-07-09
Cheque # 000129
Deposito # 214759
Cheque # 000132
Cheque # 000130
Cheque # 000131
Nota de Crdito No. 2214
Nota de Debito No. 4227
Cheque # 000133
Cheque # 000135
HABER
2.050,00
360,00
405,00
1.042,00
150,00
320,00
75,00
38,74
12,00
360,00
450,00
SALDO
2.431,75
4.481,75
4.241,75
3.941,75
3.791,75
4.151,75
4.024,45
3.824,45
3.419,45
4.461,45
4.311,45
3.991,45
3.916,45
3.955,19
3.943,19
3.583,19
3.133,19
INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
1. El cheque # 000128, que aparece en nuestro libro como nulo, pertenece realmente al pago hecho a un proveedor por la
adquisicin de mercancas, segn factura # 33867.
2. El cheque # 000130, monto correcto es Bs. 320,00, emitido para cancelar reparacin de vehculo.
3. El cheque # 000132, monto correcto es Bs. 510,00; emitido para cancelar una letra de cambio a Comercial Rencar.
4. La nota de crdito No. 2214 por intereses.
Pgina 21
EJERCICIO No. 02. A continuacin se muestra informacin necesaria para que realice la conciliacin bancaria de la empresa Pacoco,
S.A. correspondiente al mes de junio 20010.
Pacoco, S.A.
Libro Banco.
Junio 2010
FECHA
01-06-10
02-06-10
04-06-10
06-06-10
07-06-10
07-06-10
10-06-10
14-06-10
CONCEPTO
Deposito No. 001
Deposito No. 002
Cheque # 00101
Cheque # 00102
Deposito No. 003
Cheque # 00103
Cheque # 00104
Cheque # 00105
15-06-10
16-06-10
18-06-10
21-06-10
24-06-10
30-06-10
Pacoco, S.A.
Estado de Cuenta Cte. # 12345678-01
Junio 2010
DEBE
100,00
200,00
HABER
30,00
40,00
500,00
60,00
7,00
88,00
SALDO
100,00
300,00
270,00
230,00
730,00
670,00
663,00
575,00
FECHA
01-06-10
02-06-10
06-06-10
06-06-10
07-06-10
12-06-10
15-06-10
15-02-10
CONCEPTO
Deposito No. 001
Deposito No. 002
Cheque # 00102
Cheque # 00101
Deposito No. 003
Cheque # 00104
Cheque # 00105
Deposito No. 004
635,00
712,00
622,00
772,00
672,00
782,00
16-06-10
17-06-10
18-06-10
19-06-10
20-06-10
21-06-10
22-06-10
24-06-10
60,00
77,00
90,00
150,00
100,00
110,00
DEBE
HABER
100,00
200,00
40,00
33,00
400,00
7,00
80,00
66,00
SALDO
100,00
300,00
260,00
227,00
627,00
620,00
540,00
606,00
77,00
2,00
25,00
120,00
12,00
150,00
90,00
150,00
Informacin Adicional:
1. El Deposito No. 003 y 004, respectivamente realizado por la empresa por Bs. 500,00 y Bs. 60,00 el banco abono Bs. 400,00 y Bs.
66,00.
2. El Cheque # 00101 la empresa lo emiti por Bs. 30,00 y es lo correcto, el banco cancelo Bs. 33,00.
3. El Cheque # 00105 la empresa lo emiti por Bs. 88,00; el banco lo cancelo por Bs. 80,00.
Se pide:
Realice la Conciliacin Bancaria correspondiente por el mtodo de saldos correctos y saldos encontrados.
Elabore los asientos que sean necesarios.
Pgina 22
683,00
685,00
660,00
780,00
768,00
918,00
828,00
678,00
EJERCICIO No. 3. : Prepare la conciliacin bancaria de la empresa COMBAR, C.A. para el mes de marzo 2009 (primera conciliacin) en
base a la siguiente informacin. Registre los asientos de diario que sean necesarios una vez finalizada la conciliacin bancaria.
BANCO UNION
Marzo 2009
CTA. CTE. No. 0003452768
CONCEPTO
Dep. #001 (Apertura)
Dpo. #002
Cheq. No. 0025
Cheq. No. 0026
Dep. #003
Cheq. No. 0027
Dep. #004
Cheq. No. 0028
Cheq. No. 0029
Cheq. No. 0030
Cheq. No. 0031
Dep. #005
Cheq. No. 0032
Cheq. No. 0033
Cheq. N0. 0034
Cheq. No. 0035
Dep. #006
Dep. #007
DEBE
486,00
55,00
HABER
100,00
50,00
70,00
60,00
50,00
8,00
15,00
10,00
1,44
65,50
20,00
30,00
60,00
6,00
40,00
55,00
SALDO
486,00
541,00
441,00
391,00
461,00
401,00
451,00
443,00
428,00
418,00
416,56
482,06
462,06
432,06
372,06
366,06
406,06
461,06
FECHA
01-03-09
03-03-09
03-03-09
04-03-09
06-03-09
09-03-09
12-03-09
14-03-09
16-03-09
18-03-09
19-03-09
22-03-09
25-03-09
CONCEPTO
Dep. #001 (Apertura)
Dpo. #002
Cheq. No. 0025
Cheq. No. 0026
Dep. #003
Cheq. No. 0027
Dep. #004
Cheq. No. 0028
Cheq. No. 0029
Cheq. No. 0030
Cheq. No. 0031
Dep. #005
N/D Cheq. Devuelto
DEBE
HABER
486,00
55,00
100,00
50,00
70,00
60,00
50,00
8,00
15,00
10,00
14,43
65,50
50,00
SALDO
486,00
541,00
441,00
391,00
461,00
401,00
451,00
443,00
428,00
418,00
403,57
469,57
419,07
INFORMACION:
1. El banco nos enva una N/D por un cheque devuelto el cual nos fue entregado por uno de nuestros clientes y no presenta fondo
suficiente en su cuenta.
2. El cheque No. 0031 fue contabilizado por Bs. 1,44; el mismo fue emitido realmente por Bs. 14,43 y se emiti para cancelar a un
proveedor.
Pgina 23
EJERCICIO No. 4: Prepare la conciliacin bancaria de la empresa CONVEC, C.A. para el mes de enero de 2010 siendo esta la primera
perteneciente a la cuenta corriente # 653-0027-35-6489 en base a la siguiente informacin registre los asientos que sean necesarios una
vez finalizada la conciliacin bancaria.
LIBRO BANCO DE CONVECA, C.A
ENERO 2010
BANCO MERCANTIL
CTA. CTE. # 653-0027-35-6489
FECHA
08/01/2010
10/01/2010
15/01/2010
16/01/2010
17/01/2010
18/01/2010
22/01/2010
CONCEPTO
Deposito # 0001
Apertura de Cuenta
Cheque # 021
Cheque # 022
Cheque # 023
Cheque # 024
Deposito # 0002
Cheque # 025
26/01/2010
29/01/2010
Deposito # 0003
Cheque # 026
DEBE
FECHA
CONCEPTO
177,60
1.730,37
1.342.94
853,37
650,35
317,60
598,40
420,80
08/01/2010
10/01/2010
11/01/2010
15/01/2010
17/01/2010
18/01/2010
21/01/2010
558,44
820,84
262,40
26/01/2010
28/01/2010
30/01/2010
31/01/2010
31/01/2010
31/01/2010
Deposito # 0003
Cheque # 025
N/D # 302 por Emisin de Chequera
N/D # 303 Mantenimiento de Cta.
N/D 3 304 Impresin de Edo. Cta.
N/C # 201 Intereses
1.730,37
387,43
489,57
203,02
332,75
280,80
400,04
SALDO
EJERCICIO No. 5
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
Pgina 24
DEBE
HABER
SALDO
1.730,37
1.730,37
1.720737
1.332,94
843,37
640,35
921,15
588,40
10,00
387,43
489,57
203,02
280,80
332,75
400,04
177,60
10,00
6,50
2,03
1,38
988,44
810,84
800,84
794,34
792,31
793,69
CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 027
N/D 301 Emisin Cheq.
N/D 302 Emisin Cheq.
N/D 303 Mant. Cta. Cte.
N/D 304 Impresin Edo. Cta.
N/C # 201 Intereses
DEBE
05/02/08
08/02/08
10/02/08
12/02/08
15/02/08
17/02/08
19/02/08
20/02/08
22/02/08
28/02/08
28/02/08
28/02/08
Deposito # 0004
Cheque # 028
Deposito # 0005
Deposito # 0006
Cheque # 029
Cheque # 030
Cheque # 031
Deposito # 0007
Cheque # 032
Deposito # 0008
Deposito # 0009
Cheque # 033
437,00
HABER
180,56
10,00
10,00
6,50
2,03
1,38
300,86
63,80
416,89
250,00
13,92
438,39
276,00
300,00
327,86
500,00
224,89
SALDO
262,40
81,84
71,84
61,84
55,34
53,31
54,69
FECHA
01/02/08
02/02/08
05/02/08
09/02/08
10/02/08
10/02/08
12/02/08
CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 026
Deposito # 0004
Cheque # 027
Cheque # 028
Deposito # 0005
Deposito # 0006
DEBE
491,69
190,83
254,63
671,52
421,52
407,60
-30.74
245,26
-54,74
273,12
773,12
548,23
17/02/08
19/02/08
20/02/08
23/02/08
28/02/08
28/02/08
28/02/08
28/02/08
Cheque # 030
Cheque # 029
Deposito # 0007
Cheque # 031
N/D # 305 cobro mensual Serv.
N/D # 306 Mant. de Cta. Cte.
N/D # 307 Impresin Edo. Cta.
N/C # 202 Intereses
139,20
250,00
HABER
558,44
437,00
180,56
300,86
638,00
416,89
276,00
438,34
15,96
10,00
2,03
26,19
Prepare la conciliacin bancaria de la empresa CONVEC, C.A. para el mes de febrero de 2008 siendo esta la segunda de la
cuenta corriente # 653-0027-35-6489 en base a la siguiente informacin registre los asientos que sean necesarios una vez
finalizada la conciliacin bancaria.
1. El depsito No. 0005 corresponde a una venta de contado y la cantidad correcta es de Bs. 638,00.
2. El cheque No. 030 fue emitido para cancelar una deuda y la cantidad correcta es Bs. 139,20.
EJERCICIO No. 6
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
Pgina 25
SALDO
793,70
235,26
672,26
491,70
190,84
828,84
1.245,73
1.106,53
856,53
1.132,53
694,19
678,23
668,23
666,20
692,39
Prepare la conciliacin bancaria de la empresa CONVEC, C.A. para el mes de marzo de 2008 siendo esta la tercera de la
cuenta corriente # 653-0027-35-6489 en base a la siguiente informacin registre los asientos que sean necesarios una vez
finalizada la conciliacin bancaria.
Libro Banco de Conveca, C.A
Marzo 2008
Banco Mercantil Cta. Cte. # 653-0027-35-6489
FECHA
01/03/08
02/03/08
03/03/08
03/03/08
03/03/08
03/03/08
03/03/08
CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 034
N/D # 035 cobro mensual Serv.
N/D # 036 Mant. Cta. Cte.
N/D # 037 Impresin Edo. Cta.
N/C # 202 Intereses
Correccin de Deposito # 0005
03/03/08
06/03/08
09/03/08
12/03/08
13/03/08
15/03/08
24/03/08
31/03/08
31/03/08
DEBE
HABER
456,22
15,96
10,00
2,03
26,19
574,20
125,28
218,15
755,55
158,20
812,89
84,43
126,25
185,80
207,20
SALDO
548,23
92,01
76,05
66,05
64.02
90.21
664.41
FECHA
01/02/08
01/03/08
01/03/08
01/03/08
03/03/08
06/03/08
12/03/08
539.13
757,28
1,73
159,93
972,82
888,39
762,14
947,94
740,74
13/03/08
15/03/08
16/03/08
27/03/08
31/03/08
31/03/08
31/03/08
31/03/08
31/03/08
CONCEPTO
Saldo Inicial
Cheque # 033
Deposito # 0008
Deposito # 0009
Cheque # 034
Deposito # 0010
Deposito # 0011
Deposito # 0012
Cheque # 035
Cheque # 8725
N/C # 203 Pago de Cliente
N/D # 308 cobro mensual Serv.
N/D # 309 Mant. Cta. Cte.
N/D # 310 Impresin Edo. Cta.
N/D # 311 Emisin de Chequera
N/C # 203 Intereses
INFORMACIN ADICIONAL.
El cheque # 2437corresponde a nuestra cuenta en el Banco CorpBanca
El cheque # 8725 no pertenece a la empresa.
El cheque # 034 la cantidad correcta es Bs. 456.22
EJERCICIO No. 7.
BANCO NACIONAL
EL XITO
Pgina 26
DEBE
HABER
224,89
327,86
500,00
45,62
218.15
158,20
812,89
755,55
260,58
69,53
15,96
10,00
2,03
10,00
27,99
SALDO
692,39
467,50
795,36
1.295,36
1.249,74
1.467.89
1.626,09
2.438.98
1.683,43
1.422,85
1.492,38
1.476,42
1.466.42
1.464,39
1.454,39
1.482,38
FECHA
01-Feb
01-Feb
01-Feb
01-Feb
01-Feb
01-Feb
03-Feb
03-Feb
05-Feb
06-Feb
13-Feb
14-Feb
14-Feb
15-Feb
16-Feb
18-Feb
18-Feb
18-Feb
25-Feb
26-Feb
28-Feb
SALDO
50.000,00
14.050,00
7.000,00
14.000,00
20.000,00
3.000,00
92.800,00
85.000,00
18.000,00
6.000,00
106.500,00
17.800,00
95.000,00
87.250,00
62.800,00
( 9.600,00)
FECHA
01-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
02-Feb
04-Feb
05-Feb
06-Feb
09-Feb
10-Feb
12-Feb
13-Feb
16-Feb
16-Feb
18-Feb
19-Feb
20-Feb
21-Feb
23-Feb
24-Feb
25-Feb
27-Feb
28-Feb
28-Feb
LIBRO DE BANCOS
BANCO NACIONALCTA. CTE. N 12-16175-9
CONCEPTO
DEBE
HABER
Saldo Anterior
Nota de crdito n 146
14.000,00
Nota de crdito n 150
15.000,00
Nota de Debito n328
4.000,00
Cheque n 803
7.000,00
Nota de Debito n329
6.000,00
Nota de Debito n330
9.000,00
Deposito n 007
Cheque n 804
Nota de Crdito n 158
Cheque n 805
Cheque n 806
Cheque n 807
Cheque n 808
Cheque n 809
Deposito 008
Nota de Debito n 331
Cheque n 810
Deposito 009
Cheque n 811
Nota de Crdito 161
Cheque 812
Cheque 813
Deposito 010
Cheque n 814
Cheque n 815
92.800,00
14.000,00
6.000,00
23.000,00
12.500,00
20.000,00
3.000,00
18.700,00
106.500,00
14.050,00
31.000,00
49.100,00
13.600,00
58.000,00
26.800,00
59.000,00
38.600,00
36.000,00
75.000,00
INFORMACION COMPLEMENTARIA
1. El cheque n 1526, cargado a nuestra cuenta por el banco, no pertenece a la empresa.
2. La nota de crdito n 162 refleja una operacin de descuento de una letra de 19.500Bs.
3. La nota de Crdito n 161 emitida por concepto de cobranzas 85.000Bs
4. La nota de debito n 332 fue por un cheque devuelto, por no tener fondos, el cual recibimos de un cliente y depositamos a nuestra cuenta.
5. El cheque n 809, fue emitido por 17.800Bs para cancelar la adquisicin de unas sillas, para visitantes, a comercial A
6. El cheque n 812, fue emitido por 62.800Bs para cancelar la factura n 517 que adeudamos al proveedor X.
7. El Cheque n 813, fue emitido por 95.000Bs para cancelar sueldos a los vendedores.
Pgina 27
SALDO
4.000,00
3.350,00
cr
dr
dr
Bs. 50.000,00
Bs
Bs
Bs
Bs
Bs
Bs
25.000,00
20.000,00
24.000,00
3.500,00
3.000,00
6.500,00
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Bs 69.000,00
Bs 19.000,00
ng
Bs 13.000,00
Bs 6.000,00
ng
UNIDAD II
CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR
TEORIA Y PRCTICA
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Pgina 30
mercanca y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o llego con algn
faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante la reposicin de la mercanca
que falto o que lleg con defectos.
Efectos por cobrar: son las cuentas que adems de la factura son respaldados por
efectos comercio negociables tales como letra de cambio, pagars.
Sin embargo, la realidad en Venezuela nos dice que la mayora de las transacciones por
ventas a crdito se hacen respaldadas por letras de cambio en vez de pagars.
Letra de cambio: es un documento negociable mediante el cual una persona llamada
librador o girador (persona que emite la letra) le ordena a otra conocida como librado o
girado (persona que adquiere el compromiso de pagar la letra) que pague una cantidad
determinada a una fecha cierta, u una tercera persona llamada tomador o beneficiario
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
Pgina 31
Pgina 32
9) No se otorgarn crditos a empleados que tengan menos de tres (3) meses trabajando
en la institucin.
10)Es responsabilidad del incumbente de mayor jerarqua, el encargado del rea
financiera y del auditor interno velar por el cumplimiento de estos controles.
PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Esta cuenta, tambin conocida como Provisin para Cuentas de Cobro Dudoso y Provisin
para Cuentas Malas, representa la parte de las cuentas y efectos por cobrar que la
empresa estima que no sern cobrados.
Mtodo de clculo para la provisin de cuentas incobrables
Porcentaje sobre las Ventas Netas a Crdito.
% = Perdidas por Incobrables del ao anterior
Ventas Netas a Crdito del ao anterior
Porcentaje sobre las cuentas por cobrar.
% = Perdidas por Incobrables del ao anterior
Cuentas por Cobrar del ao anterior
Provisin = Total de cada ao de las Cuentas por Cobrar por %
Antigedad de Saldos.
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EJERCICIOS
EJERCICIO No. 01.
La empresa COMI, C.A. comenz sus operaciones en el ao 2002, la misma determina el apartado
para cuentas incobrables sobre la base de 5% de sus crditos al cierre de cada periodo contable.
Con la informacin que se presenta a continuacin, proceder a:
EJERCICIO. No. 03
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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El anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar de la empresa Manacor, C.A. al 3112-2008 es el siguiente:
Clientes
0-30
31-60
M. Prez
1.600,00
J. Paz
2.480,00
C. Barrios
2.000,00
P. Garca
1.000,00
Comercial Z
3.800,00
B. Silva
Totales
7.400,00 3.480,00
Informacin Complementaria:
61-90
91-120
1.250,00
Ms 120
700,00
1.550,00
1.000,00
1.550,00
1.480,00
2.730,00
1.700,00
Total
3.550,00
2.480,00
3.550,00
2.000,00
3.800,00
1.480,00
16.860,00
EJERCICIO. No. 04
Pgina 35
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
La Empresa Romar C.A., le presenta la relacin de sus cuentas por cobrar al 31/12/ y le
solicita:
- Preparar el anlisis de antigedad de saldos.
- Determinar el monto del apartado para incobrable al 31/12.
- Hacer los asientos de ajuste que considere necesarios.
Clientes
Fecha
Monto
Total
J. Bueno
16/10
45.000,00
45.000,00
J. Urdaneta
23/10
68.000,00
68.000,00
Maserla, C.A.
03/09
93.000,00
20/09
142.120,00
235.120,00
Almacenes Len
27/07
67.800,00
67.800,00
La Unica, C.A.
03/07
60.200,00
08/11
109.000,00
169.200,00
Girasol, S.R.L.
14/09
59.200,00
08/11
89.480,00
04/12
125.940,00
274.620,00
El Padrino, S.R.L.
09/11
98.760,00
12/12
86.040,00
184.800,00
A. Guzmn
13/07
81.000,00
05/10
99.775,00
180.775,00
C. Marin
07/12
91.520,00
28/12
87.155,00
178.675,00
J. Prez
23/12
78.505,00
78.505,00
M. Caballero
15/08
63.120,00
15/12
77.650,00
140.770,00
E. Zambrano
18/07
86.310,00
13/03
78.640,00
164.950,00
TOTAL
1.788.215,00
Informacin Complementaria:
Almacenes Len: se considera incobrable en su totalidad. Las gestiones de cobranzas han
resultado infructuosas.
A. Guzmn: requiere de un descuento del 5%.
M. Caballero: hizo una devolucin por Bs. 18.000,00 y no se le ha acreditado a su deuda.
Todas las dems cuentas se consideran cobrables en su totalidad.
La Factura se consideran vencidas pasados 30 das despus de su emisin.
El apartado para cuentas incobrables presenta un saldo de Bs. 80.000,00.
Para determinar el monto del apartado para cuentas incobrables utilice las siguientes
categoras:
Vencimiento
%
Hasta 30 das
1%
31-60 das
2%
61-90 das
4%
91-120 das
6%
121-360 das
10%
Ms de 360 das
100%
EJERCICIO. No. 05
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Pgina 37
EJERCICIO. No. 07
La Empresa Romar C,A., efectu durante el ao 2008 las operaciones que se detallan a
continuacin y se le solicita a Ud. Registrarlas en el Diario General y pasar al Mayor todas las
operaciones.
Enero 04
Vende
Lus
Prez
mercancas
por
valor
de
Bs.
195,00,
Lus Prez propone a Romar, S.R.L., la extensin del plazo hasta el 14 de abril,
aceptando una letra, ms el 18% de inters anual. Se emite la letra de cambio No. L.P.1/1.
Enero 24
segn factura No. 02 y letras de cambio Nos. A.V. 1/3, por Bs. 120,00 a 45 das, No. A.V. 2/3 por
Bs. 110,00 a 60 das y No. A.V. 3/3 por Bs. 50,00 a 90 das.
Febrero 04 Romar, C.A., presenta al descuento ante el Banco Zulia, las letras de cambio No.
A.V. 1/3; A.V. 2/3 Y A.V. 3/3, operacin que el Banco efectu imputndole por la misma el 28%
de inters anual.
Febrero 24 Vende a Fernando Vilchez, mercanca a crdito por Bs. 105,00 segn factura No. 3
y acepta la letra de cambio No. GV1/1, emitida a 30 das, la endosan a favor de Alberto Marn,
para cancelar la fecha No. A-3085 que le debe a este proveedor.
Marzo 12 El Banco Zulia participa a la empresa que Asdrbal Velsquez cancel la No. A.V.
1/3 que por Bs. 120,00 tena pendiente y venci el 09/03.
Marzo 14 vende a Rafael Urdaneta, mercancas a crdito segn factura No. 04 por Bs. 345,00
quien acepta por la operacin las letras de cambio No. R.U. 1/3 por Bs. 160,00 a 30 das, No.
R.U. 2/3 por Bs. 105,00 a 45 das y la R.U. 3/3 por Bs. 80,00 a 60 das.
Marzo 24 El Sr. Alberto Marn, le participa a la empresa que el Sr. Fernando Vlchez, le
cancel la letra de cambio No. G.V. 1/1.
Marzo 24 Vende a Neira Ramrez, mercancas a crdito por Bs. 90,00 segn factura No. 05
para ser pagada dentro de 45 das.
Marzo 28 El Banco Zulia, particip que cobr a Asdrbal Velsquez la letra No. A.V. 2/3 por
Bs. 110,00.
Abril 12
La empresa enva el Banco Maracaibo la letra de cambio R.U. 1/3 para que sea
El Banco Maracaibo enva una nota de crdito por la cantidad de Bs. 152,00
correspondiente al cobro de la letra N R.U. 1/3, por cuyas gestiones retuvo la diferencia.
Pgina 38
Abril 18
Neira Ramrez, propone a la empresa el canje de la factura N 05, por otra letra de
cambio con plazo hasta el 31 de mayo, incluyndole el 28% de inters anual en el importe de la
misma, proposicin admitida por la empresa. Se emiti la letra N N.R. 1/1 que fue aceptada por
la cliente
Abril 25
El Banco Zulia devuelve la letra N A.V. 3/3, con la nota de dbito N A.V. 0054 por
Bs. 57,50 por no haber podido hacerla efectiva. La diferencia es por concepto de gastos de
cobranza
Abril 29
Se le present al Sr. Rafael Urbaneja la letra de cambio N R.U. 2/3 por Bs. 105,00,
Vende mercancas a crdito por Bs. 90,00 segn factura N 06 a Mara Carroz quien
Luego de una serie de gestiones de cobranza no fue posible obtener del Sr. Rafael
Urbaneja el pago de la letra N R.U. 3/3 por Bs. 80,00 razn por la cual fue entregada al
consultor jurdico para que proceda. Para las diligencias pertinentes se le entreg Bs. 3,00
segn cheque N 13458-7 contra el Banco Zulia, que se le cargarn al cliente
Mayo 26
Romar C.A. endosa la letra N M.C. 1/1 a favor de Emecio Colmenares, para
cancelar la factura N 3285 que por Bs. 90,00 tiene pendiente con este proveedor y que vence
el 6 de julio, operacin aceptada por el Sr. Colmenares.
Mayo 31
emisin de una nueva letra de cambio por la diferencia, incluyndole el 16% anual de intereses
y a 30 das de plazo, operacin que la empresa cierra con la emisin de la letra de cambio.
Junio 30
Junio 06
El Sr. Emecio Colmenares particip que la Sra. Carroz cancel la letra de cambio a
su presentacin
Julio 09
cual sta le efecta la cancelacin de la letra de cambio N A.V. 3/3, con la letra de cambio N
A.V. 1/1, la cual incluye, el principal de la anterior intereses de mora al 6% anual desde el
vencimiento hasta la fecha y los intereses al 16% anual por 90 das a partir de la fecha.
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EJERCICIO. No. 08
La empresa MARMO, C.A. Efectu durante el presente ao las siguientes operaciones.
02/01 Vende a Jess Guzmn, mercancas a crdito por Bs. 85,00 segn factura No. 01 pagadera
en 45 das.
14/01 Vende a Anbal Velsquez, mercancas a crdito por Bs. 290,00 segn factura No. 02 y
letras de cambio Nos. AV- 1/3 por por Bs. 100,00 a 30 das plazo. , AV-2/3 por Bs. 100,00 a 60
das plazo y A/V 3/3 por Bs. 90,00 a 80 das plazo.
20/01 Jess Guzmn, propone a la empresa cancelar la factura No. 01 del 02/01, con la
aceptacin de una letra de cambio con plazo a 60 das. La empresa acepta y emite la letra No. JG1/1 que incluye el valor de la factura ms el 38% de inters anual por el plazo solicitado.
24/01 La empresa presenta el descuento ante el banco unin las letras de cambio a cargo del
seor Anbal Velzquez (AV-1/3, AV- 3/3). El banco acepta los documentos, cobrndole el 32% de
inters anual, abonando la diferencia a la cuenta corriente de la empresa.
12/02 Vende a Federico Villanueva, Mercancas a cerdito por Bs. 185,00 segn factura No. 03 y la
letra de cambio No. FV-1/1 a 30 das plazo.
18/02 El Banco Unin participa que el seor Anbal Velzquez, cancelo la letra No. AV-1/3 que
haba descontado el 24/01.
02/03 Vende a Roberto Prez, mercancas a crdito segn factura No. 04 por Bs. 275,00 y acepta
letras de cambio Nos. RP-1/3 por Bs. 120,00 a 30 das; RP-2/3 por Bs. 100,00 a 45 das y RP-3/3
por Bs 55,00 a 60 das a plazo.
03/03 Endosa al proveedor Jos Salazar la letra de cambio No.FV-1/1 a cargo de Federico
Villanueva para cancelar una deuda pendiente.
10/03
Vende a Brenda Gonzlez, mercancas a crdito por Bs 75,00 segn factura No. 05
pagadera en 45 das.
20/03 El Seor Jess Guzmn cancelo la letra No. JG-1/1 por Bs. 90,38 que se le venci hoy.
21/03 El proveedor Jos Salazar, participa que Federico Villanueva, le cancelo la letra No. FV-1/1
que se le haba endosado el 3/3.
30/03 El banco unin participa el cobro de de la letra No. AV-2/3 que haba sido descontada el
24/01
03/04 El Sr. Roberto Prez cancel la letra No. RP-1/3 que venci el 02/04.
10/04 Brenda Gonzlez, abon Bs. 45,00 a su factura No. 05 y propuso a la empresa, la emisin
de una letra por la diferencia, ms el 34% de inters anual, pagadero en 45 das. La empresa
acepto y emite la letra No. BR-1/1.
Pgina 40
16-04 El Banco Unin participa que el seor Anbal Velzquez, no cancelo la letra No. AV-3/3, La
devuelve a la empresa y le debita el valor de la letra mas Bs. 2,80 por gastos de cobranza, los
cuales se le cargan al cliente.
17/04 La letra anterior es pasada al departamento legal
20/04 El Seor Anbal Velzquez, cancelo la letra que haba sido pasada al departamento legal, los
gastos de cobranza y Bs. 1,75 por concepto de intereses de mora.
20/04 El Seor Roberto Prez, cancelo la letra No. Rp-2/3, Vencida el 17/04.
25/04 Se enva al Banco Unin la letra No RP-3/3 para gestiones de cobranza.
30/04 Vende a Gumercindo Salazar, mercancas a crdito por Bs. 350,00, segn Factura No. 06 y
letras Nos. GS-1/3 por Bs.150,00 a 30 das; GS-2/3 por Bs. 120,00 a 45 das y GS-3/3 por Bs.
80,00 a 60 das plazo.
03/05 El Banco Unin enva una nota de Cedrito por Bs. 53,50 correspondiente al cobro de la letra
No.RP-3/3 por cuyas gestiones retuvo la diferencia.
25/05 Brenda Gonzlez Cancelo la letra No. BG-1/1 que venci hoy.
30/05 Gumercindo Salazar, cancelo la letra GS-1/3.
05/06 Vende a crdito a Jos Coronado, mercancas a crdito por Bs. 135,00 segn factura No.07
y la letra de cambio No. JC-1/1 a 15 das plazo.
06/06 Endoso al proveedor Jos Salazar, la deuda del Seor Gumercindo Salazar para cancelar
una deuda de Bs.150,00 entregando un cheque de diferencia.
07/06 Descont en el Banco Unin, la letra No. GS-3-3 del seor gumercindo Salazar. El Banco le
cobro un inters del 36% y la diferencia se le abono en cuenta.
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ASIENTOS CONTABLES
a) VENTAS A CREDITO.
Debe
Cuentas o Efectos por Cobrar
Haber
XXX
Ventas a Mercanca
IVA Debito Fiscal
XXX
XX
Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
Haber
XXX
Debe
XXX
Haber
XXX
Debe
Haber
XXX
XXX
Debe
Haber
XXX
XXX
Pgina 42
Debe
Haber
XXX
XXX
Debe
Haber
XXX
XXX
Debe
Haber
XXX
XXX
Banco
XXX
Haber
XXX
XXX
Haber
XXX
XXX
Haber
XXX
XXX
Pgina 43
UNIDAD III
INVENTARIOS
TEORIA Y PRCTICA
Pgina 44
INVENTARIO O EXISTENCIA
La NIC 2 en el prrafo 6, seala que son activos:
a) Posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin.
b) En proceso de produccin de cara a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin
o en el suministro de servicio.
Son un conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con
el nimo de volverlos a venderlos en el mismo estado en que fueron comprados, o
para ser transformado en otros tipos de bienes y vendidos como tales en el curso
normal de explotacin.
Depende del tipo de empresa, son bienes tangibles que se tienen para la venta en
el curso ordinario del negocio o para ser consumido en la produccin de bienes o
servicios para su posterior comercializacin.
Pgina 45
TIPOS DE INVENTARIOS
Inicial: es el que se realiza al dar comienzo a las operaciones.
Final: es el que se realiza al cierre del ejercicio econmico, siendo este el inicial para el
prximo periodo contable.
Fsico: es el real en existente en el almacn.
Mnimo: es la cantidad mnima en stocks.
Disponible: es el que se encuentra en almacn para produccin o venta.
En lnea: es el que se aguarda para ser procesado en la lnea de produccin.
De Seguridad: es el que existente en el almacn dedo a la incertidumbre de la demanda u
oferta.
Mercanca: son los productos que se tienen en existencia, aun no vendidos, en un
momento determinado.
Fluctuacin: cuando el ritmo de las ventas y de produccin no pueden decidirse con
exactitud.
METODO DE VALUACION DE LOS INVENTARIOS.
Todos los mtodos operan de la misma forma, es decir que sea cual sea el que se utilice la
existencia debe ser la misma. Sin embargo no sucede lo mismo en cuanto al costo ya que
este variara depende del mtodo que se utilice.
Los ms utilizados son:
Promedio Primeras en entrar primeras en salir (PEPS)
Promedio: Como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el
importe acumulado de las erogaciones aplicables entre en numero de artculos adquiridos o
producidos.
Pgina 46
Controles internos.
Utilizar sistemas computarizados.
Utilizar notas de despacho.
Que la persona a acceder al almacn sea la misma y que este autorizada.
Mantener un estricto control y registro sobre los inventarios.
Realizar supervisiones peridicas al almacn.
Asientos contables
PERIODICO
PERMANENTE
Compras de Mercancas
Compras de Mercancas
-X-
-XDb.
Cr.
Db.
Compras
Inv. de Mercanca.
IVA C.F.
IVA C.F.
Cr.
PERIODICO
PERMANENTE
Gastos de Compras
Db.
Cr.
Db.
-X-
-X-
Inv. de Mercanca.
de la Merc., Derecho de
Cr.
XX
XX
XX
XX
Pgina 47
PERIODICO
PERMANENTE
-X-
-XDb.
Cr.
Db.
Cr.
IVA C.F
*Costo de Venta
Inventario de Merc.
IVA C.F
PERMANENTE
Ventas de Mercanca
Ventas de Mercancas
-X-
-XDb.
Cr.
Ventas
IVA D.F
Db.
Cr.
X
x
X.
PERIODICO
PERMANENTE
-X-
Db.
Db.
Cr.
-X-
IVA D.F.
IVA D.F.
Cr.
Pgina 48
Fecha Concepto
ENTRADAS (+)
Cant.
X-x-x
X-x-x
X-x-x
X-x-x
Compra
Venta
Dev/comp
Dev/Vtas
Xxx
(xx)
SALIDAS (-)
EXISTENCIA (=)
Cto. Unit. Cto. Total Cantidad Cto. Unit. Cto. Total Cantidad Cto. Unit. Cto. Tota
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Xxx
(Xx)
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Xxx
XX
XX
XX
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
EJERCICIOS.
EJERCICIO No. 1.
Durante el mes de diciembre de 2008, la empresa ELETROCONTRI, C.A. realiz las
siguientes operaciones:
1. 01-12 Compro a crdito 28 Artculos por Bs. 1.400,00 segn factura No. 1334, el
IVA se cancelo de contado.
2. 02-12 Vende de contado 5 Artculos a Bs. 80,00 cada una, ms IVA, segn factura
No. 0021 el efectivo se ingreso en caja.
3. 05-12 Compra 10 Artculos a Bs. 500,00 de contado ms IVA cancelado con
Cheque.
4. 07-12 le la venta realizada el da 02-12 devuelven 2 Artculos por defecto de fabrica.
5. 09-12 la devolucin realizada el da anterior se devuelve al proveedor.
6. 10-12 Vende 8 Artculos de contado por Bs. 600,00 ms IVA, segn factura No.
0022 el efectivo entra a caja.
7. 12-12 Vende a crdito 1 artculo por Bs. 75,00 ms IVA, segn factura No. 0023, el
IVA es cancelado.
8. 15-12 de la compre del da 05-12 se devuelve al proveedor 1 Artculo por defecto de
fabrica.
Al final del mes se practico un conteo fsico de la existencia, el mismo arrojo un total
de 12 unidades en total de todo los artculos.
EJERCICIO No. 2.
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Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Bs. F.
Al final del mes se practico un conteo fsico de la existencia, el mismo arrojo un total
de 180 unidades como siguen: (60u) de Bs. 48,00; (50u) de Bs. 40,20 y (70u) de
Bs. 105,00.
EJERCICIO No. 3.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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Durante el mes de diciembre de 2008, la empresa BUEPROV, C.A. realiz las siguientes
operaciones:
1. 01-12 compra mercanca por Bs. 400,00 (80u) segn factura No. 1334, el IVA, se
cancelo con Cheque.
2. 03-12 vende de contado 50 unidades a Bs. 120,00 cada una, ms IVA, el efectivo
se ingreso en caja.
3. 05-12 compra mercanca por Bs. 372,00 (60u), pago flete por Bs. 15,00, ms IVA, la
operacin se cancelo de contado con un cheque.
4. 08-12 devuelve 10 unidades de la venta del da 03-12, se le emiti un cheque al
cliente.
5. 12-12 vende a crdito, segn factura No. 725, (62u) por Bs. 744,00 ms IVA. El
cliente cancelo el IVA de contado, el efectivo se recibi en caja.
6. 15-12 Se devuelve de la compra del da 05-12, (15u).
7. 20/12 Se vende (20u) a Bs. 15,00 cada una con la firma de un giro a 30 da.
8. 22/12 Se compra mercanca por Bs. 560,00 (70u), de contado el 50% ms IVA, y el
resto a crdito segn factura No. 1153 a 45 da.
9. 25/12 Se vende (50u) por Bs. 20,00 cada una, de la siguiente manera el 50% ms
IVA de contado, el 50% a crdito segn factura No. 3356 a 30 das.
Al final del mes se practico un conteo fsico de la existencia, el mismo arrojo un total
de 385 unidades.
EJERCICIO No. 4.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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Durante el mes de enero 2008, la empresa VOLPROEN, C.A. realiz las siguientes
operaciones:
a) Compramos a crdito 500 cajas de artculo B. por Bs. F. 100,00 cada caja, el IVA es
de contado.
b) Vendemos a crdito 100 cajas del artculo B. Precio de venta Bs. F. 150,00 cada
caja, el IVA es de contado.
c) Devolvemos al proveedor 50 cajas del artculo B y recibimos la correspondiente
nota de abono.
d) Vendemos de contado 100 cajas del articulo B. Precio de venta Bs. F. 140,00 cada
caja.
e) De las ventas a crdito nos devuelven 10 cajas, que son recibidas en perfectas
condiciones. Se envi al cliente la correspondiente nota de abono.
f) Se venden de contado 150 cajas por Bs. 22.500,00 ms IVA.
g) Compramos 50 cajas por Bs. 4.500,00 ms IVA de contado.
EJERCICIO No. 5.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc.
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Durante el mes de marzo 2009, la empresa CopyFull, C.A. realiz las siguientes
operaciones:
3-3 Compra de contado 50 unidades por Bs. 2.500,00 ms IVA.
5-3 Vende a crdito segn factura No. 322216 a 30 das, 30 unidades por Bs. 80,00 cada
una, el IVA es de contado.
7-3 Compra 80 unidades por Bs. 60,00 a crdito segn factura No. 22561 el IVA se
cancelo de contado.
10-3 Venta de 40 unidades por Bs. 4.000,00 ms IVA de contado.
11-3 Devuelven 10 unidades de la venta del da anterior.
15-3 Compra de 70 unidades por Bs. 4.900,00 ms IVA el 50% de contado y el resto a
crdito a 30 da.
16-3 Se devuelve de la compra del da de 3-3, 10 unidades.
20-3 Venta de contado 80 unidades por Bs. 8.000,00 ms IVA.
25-3 Compro 20 unidades por Bs. 50,00 cada una de contado ms IVA.
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UNIDAD IV.
ACTIVO FIJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
TEORIA Y PRCTICA
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Son todos los inmuebles, muebles, equipos y maquinarias, adquiridos, construidos o recibidos en donacin
para el uso de la institucin, y que se estima una vida til superior a un ao y no se agotan en el primer uso.
Tambin conocido como Activo Fijo, la NIC 16, en el Prrafo 7, se refiere a las propiedades, planta y equipo,
como sigue:
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo cuando:
a)
Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y
b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.
En otras palabras, las propiedades, planta y equipo estn conformados por activos tangibles que cumplan
con las siguientes caractersticas:
a) Son bienes de uso durable y, por lo tanto, van a ser usados por largo tiempo en beneficio de la
empresa.
b) Son activos destinados a la produccin de bienes y servicios para la venta o para el uso de la propia
empresa.
c) Al adquirirlos, no se tiene intensin de venderlos en el transcurso del prximo periodo de
operaciones.
d) El costo de tales activos debe ser determinado con certeza.
La propiedad planta y equipo est compuesta por:
1. No sujetos a depreciacin: son los activos fijos que no estn sometidos a depreciacin, ejemplo el
terreno.
2. Sujetos a depreciacin: a este grupo corresponde los siguientes:
a) Edificios.
b) Maquinaria y Equipo.
c) Vehculos.
d)
Mobiliario.
e) Equipo de Oficina.
f)
3. Sujetos a agotamiento: son los que se forman por recursos naturales, los cuales van perdiendo valor
por la explotacin a la que se les somete, aqu encontramos por ejemplo:
a) Yacimientos de Petrleo.
b) Bosques Madereros.
c) Minas.
CONTROLES INTERNOS DE LOS ACTIVOS FIJOS
1) Debe existir una poltica que contemple lo siguiente:
a)
b)
c)
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3) Debe mantenerse un estricto control sobre aquellas propiedades que se pueden extraviar con facilidad
como herramientas y envases, utensilios y tiles de oficina, entre otros.
4) Cada activo fijo debe tener una tarjeta con todos los datos necesarios o registrados a travs de una base
de datos en el computador.
5) Auditora interna debe realizar inventarios peridicos de los activos fijos para compararlo con el tarjetero
o con el listado emitido por la computadora.
6) Los activos fijos deben estar respaldados por una pliza de seguro y la cobertura de sta debe ser
revisada peridicamente.
7) Debe crearse un cdigo para identificar cada unidad del activo fijo.
8) Las reparaciones mayores de un 5% del costo del activo deben capitalizarse.
9) Se llevar un registro detallado de los activos totalmente depreciados que todava se encuentren en uso.
10) Los jefes departamentales y de oficinas son los responsables por la custodia de los activos y tienen la
obligacin de informar cualquier cambio en el estado de los bienes bajo su cuidado.
11) El traslado de un activo fijo tener la aprobacin del incumbente de mayor jerarqua, el encargado del
rea financiera, el encargado del rea administrativa, y del auditor interno.
12) Los activos fijos en desuso o chatarra se deben descargar a Bienes Nacionales, en atencin a las
normativas existentes.
Asientos de Activos Fijos. (P.P.E)
Para compra de activos fijos de contado o crdito.
DEBE
HABAR
-XActivo X
XXX
Banco
XXX
XXX
XXX
Activos recibidos en donacin
DEBE
HABAR
-XActivo X (Terreno)
XXX
Supervit donado
XXX
Para registra depreciacin acumulada al cierre del ejercicio econmico de los activos fijos.
DEBE
HABAR
-XDepreciacin Activo X
XXX
XXX
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DEBE
HABAR
-XBanco
XXX
XXX
XXX
Depreciacin acumulada
XX
Activo X
XXX
XXX
HABAR
-XBanco
XXX
XXX
XXX
Depreciacin acumulada
XX
XXX
Activo X
XXX
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Lapso
(1)
(2)
Meses
Valor
Cuota
Anual
contable
(3)
(4)
Depreciacin
(5)
Valor
Mensual
Acum.
segn
(7)
registrar
(8)
(9)
libro
(10)
(6)
Costo de Adquis.
Fecha de Adquis.
Vida til
Edificio
Bs. 450.000,00
15-02-2002
20 aos
Mobiliario
Bs. 20.000,00
25-05-2003
05 aos
Vehculo
Bs. 46.000,00
01-06-2004
05 aos
Equipo de Comp.
Bs. 15.000,00
15-10-2005
03 aos
Se requiere que calcule y registre la depreciacin acumulada de los activos antes mencionados,
aplicando el mtodo de lnea recta, para los periodos transcurridos hasta 31 de julio de 2008.
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EJERCICIO No. 2
1. La empresa SOMA,C.A. adquiri al contado el 01-04-00 una camioneta para emplearla en la
distribucin de sus productos, el costo fue de Bs. 6.000,00 estimando una vida til de 10 aos y un
valor de rescate de Bs. 1.200,00. El 28-02-08 la camioneta es vendida por Bs. 4.000,00 al contado
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios
2. DELCA, C.A. compr el 30-09-02 muebles al contado
2.200,00 a los cuales les estim un valor de rescate de Bs. 400,00 y una vida til de 8 aos. El 0104-07 es vendido el mobiliario por Bs. 1.187,50 al contado
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
3. La empresa DELA, C.A comienza a utilizar en Enero de 1.990 un edificio que construy a un costo
de Bs. 150.000,00 al cual se le estim una vida til de 20 aos y un valor de rescate de Bs.
50.000,00. Se vende el edificio el 31-12-2000 por Bs. 170.000,00.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
4. HOLA, C.A. compr un Edificio el 30-06-90 a Bs. 25.000con un prstamo que realiz al Banco Zulia.
Se le estim una vida til de 20 aos y un valor de salvamento de Bs. 5.000. A finales del ao 2006
se decidi ajustar la vida til del Edificio en 15 aos adicionales a partir del 01-01-07 El 30-02-08 se
incendi el edificio (No estaba asegurado)
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
5. El 30-08-04 se adquiri un vehculo por Bs. 10.000,00 al contado, estimando una vida til de 4 aos.
El 30-03-07 el vehculo se vende por Bs. 8.000,00.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Nmeros de dgitos) y asientos necesarios.
6. El da 01-07-04
estimndole una vida til de 4 aos y valor de rescate de Bs. 500,00. El 31-11-07 decide cambiarlo
por un vehculo nuevo que le cuesta Bs. 25.000,00 y el vehculo viejo lo recibieron en Bs. 5.000,00,
pagando con cheque del Banco Zulia Bs. 12.000, y por el resto acept 10 giros mensuales de igual
valor nominal.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Lnea Recta) y asientos necesarios.
7. La empresa LUNA, C.A adquiere el 01-01 un edificio por Bs. 240.000,00 correspondindole al
Terreno un valor de Bs. 40.000,00. Decide depreciar el edificio sin valor de rescate con una vida til
de 20 aos. Despus de
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8. La empresa SUMA, C.A. Adquiere el 01-08-02 una mquina por Bs. 2.000.000,00 dando una inicial
de Bs. 800 y por el resto firma 6 giros mensuales de igual valor nominal. Se le estim una vida til
de 5 aos y un valor de rescate de Bs. 200,00. El 15-01-06 la cambia por una mquina nueva
recibindole la vieja por Bs. 700 y pagando Bs. 4.000,00.
SE PIDE: Clculo de la depreciacin (Suma de Dgitos) y asientos necesarios.
EJERCICIO No. 3
La empresa CONVENSA decide vende sus activos fijos ya que cerrara operaciones, su fecha de cierre es al
31 de mayo y se constituyo en el 2004.
1. El 10-10-08 vende su mobiliario y equipos por Bs. 10.000,00 y 5.000,00 ms IVA de contado, los
mismos fue adquirido en 15-03-05 por un costo neto de Bs. 35.000,00 y 22.000,00 respectivamente,
a los cuales se les asigno una vida til de 5 aos y un valor de rescate de 10% a cada rubro.
2. El 30-11-08 vende flota de cinco vehculos por Bs. 60.000,00 de contado ms IVA; que fueron
adquiridos el 30-08-05 por un costo neto de Bs. 125.000,00 y se les asigno una vida til de 5 aos y
un valor de rescate del 15%.
3. El 25-12-08 vende edificio por Bs. 150.000,00 de contado ms IVA el mismo fue adquirido el 31-0504 por un costo neto de Bs. 350.000,00 y se le asigno un valor de rescate del 50% y una vida til de
20 aos.
Se requiere:
Realizar los asientos necesarios a fin de determinar las ganancias o prdidas en la venta de
los activos fijos.
EJERCICIO No. 4
La empresa TIPICA, C.A. se dedica a la venta al mayo y cierra su ejercicio el 31-12-08
2. 29-04-08 Adquiere un vehculo para repartir la mercanca, de contado por de Bs. 25.000,00 ms IVA.
Se le asigna una vida til de 5 aos
3. 01-05-08 Adquiere una Computadora y Escritorio por Bs. 2.500,00 y Bs. 550,00 respectivamente a
crdito el IVA es cancelado de contado. Se le asignan una vida til de 3 aos y 5 aos
respectivamente.
4. 30-05-08 Un accionista dona un terreno para la construccin de la oficina de la compaa valorado
por Bs. 30.000,00.
5. 25-07-08 Un proveedor nos cancela una deuda con mobiliario valorado por Bs. 3.000,00. se le
asigna una vida til de 5 aos.
6. 30-08-08 La empresa decide cambiar las maquinaria la cual haba adquirido el 15-03-02 y su costo
de adquisicin fue Bs. 100.000,00 con un valor rescate de Bs. 10.000,00 y una vida til de 10 aos,
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a la fecha tiene una depreciacin acumulada de Bs. 67.125,00 y la venta se realizo por de Bs.
35.000,00 ms IVA de contado.
7. 05-09-08 Adquiere una nueva maquinaria por Bs. 115.000,00 ms IVA, de la siguiente manera el
50% a crdito firmando un giro y el resto de contado. Se le asigna una vida til de 15 aos.
8. 31-12-08 A la fecha los activos adquiridos no se ha registrado la depreciacin.
Informacin adicional:
Se requiere que realice los asientos que sean necesarios con el fin de actualizar la contabilidad.
EJERCICIO No. 5
La empresa CONTRUMARA, C.A. fue constituida al 31-07-06.
1. 25-05-07 Adquiere terreno para construccin de conjunto residencial, por Bs. 250.000,00 el 60%
ms IVA de contado y el resto a crdito con firma de giros.
2. 30-06-07 Adquiere maquinaria para la construccin del conjunto residencial por Bs. 50.000,00 ms
IVA de contado. Se asigna una vida til de 8 aos y un valor de rescate de Bs. 5.000,00.
3.
05-07-07 Adquiere una camioneta para transportar los materiales de construccin por Bs. 22.000,00
ms IVA de contado. Se le asigna una vida til de 5 aos y un valor de rescate de Bs. 2.200,00.
Se requiere que realice los asientos que sean necesarios con el fin de actualizar la contabilidad.
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