Clases de

transaccione
s, saldos de
cuenta y
revelaciones
materiales
Efectivo
Bancos

Riesgos de error
material (ROMM)
("Qu puede salir
mal?")

El saldo puede estar

sobrevaluado debido a
que:
La posibilidad tanto de
desaparicin como del
manejo temporario de los
fondos,
para
beneficio
de
terceros...
Se ha duplicado el
registro de depsitos de
efectivo.
La no contabilizacin de
operaciones
que
involucran
movimientos
de fondos y su ocultacin
mediante
la
contabilizacin
de
operaciones ficticias que
involucran a la cuenta
caja
y
a
partidas
pendientes
en
la
conciliacin bancaria.

Se
ha
malversado/robado
depsitos bancarios sin
haberse
registrado
la
correspondiente prdida.
Diferencial cambiario no
se registra en el momento

Aseveraci
ones

Existencia

Clasificac
in del
riesgo
(Normal
o
significat
ivo)
Normal

Confian
za en el
control
interno
(SI o
NO)
NO

Actividad de control que

mitiga el ROMM

Responsables

1.
La
Compaa
realiza
conciliaciones
bancarias
mensuales, las mismas que son
elaboradas por Ely Hernn, y
son
aprobadas
por
Mara
Conde.

Responsables:
Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera

de

las

transacciones

El saldo del rubro puede

estar
sobrevaluado
porque la entidad ya no
tiene ms derechos sobre
algunas
partidas
conciliatorias
antiguas
como los cheques girados
y no cobrados con una
antigedad mayor a 13
meses.

Inversiones
Permanentes

El saldo del rubro puede

estar
distorsionado
debido
a
que:

Que
se
tomen
decisiones errneas en
cuanto a la calidad y
cantidad
de
las
inversiones a efectuar, lo
que
puede
generar
inmovilizacin de fondos o
falta
de
capital
de
trabajo
Que las inversiones no
se
encuentren
correctamente
medidas
contablemente.

Existencia
Derechos y
Obligacione
s
Valuacin

Normal

NO

Sebastin Santander - Gerente

General
es
la
persona
encargada
de
realizar
un
control sobre los fondos de
inversin,
y
comunicar
oportunamente a Mara Conde Gerencia Financiera los cambios
en valor razonable y las
prdidas y ganancias surgidas
de
la
inversin.
Tipo de Control: Manual

Responsables:
Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera

Cuentas
por
cobrar
comerciales y
otras cuentas
por cobrar

Los riesgos involucrados

en este circuito son ms
diversos
que
los
relacionados con caja y
bancos.
El saldo del rubro
puede
estar
sobrevaluado debido a
que:
Riesgo
1:

Que
no
estn
contabilizadas todas las
cobranzas de clientes.
Riesgo
2:

Que
se
hayan
contabilizados ventas y,
por lo tanto, crditos
inexistentes.

Existencia
Derechos y
Obligacione
s

Significati
vo

NO

Controles para el Riesgo 1:

Las
facturas
estn
pre
numeradas en secuencia. Se
controla la secuencia de las
facturas
contabilizadas.
Cualquier problema detectado
es
investigado
y
resuelto
oportunamente.
Controles para el Riesgo 2:
Ely Hernn - Contadora
General ingresa cada venta
realizada por medio del sistema
automatizado.

Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera
- Ely Hernn Contadora General

Inventarios

Activos
por
impuestos
corrientes

El saldo del rubro puede

estar
sobrevaluado
debido a que los registros
incluyen mercaderas que
no existen, ya sea porque:

Se
han
registrado
compras
ficticias
de
inventarios.

Se
han
registrado
compras de inventarios
antes de ser recibidas por
la
entidad.
Mercaderas que se
consumieron en la finca
an se incluyen dentro del
stock de Inventarios al
cierre
del
ejercicio.
Mercaderas devueltas a
proveedores no fueron
eliminadas
de
los
registros de Inventarios.
- Los inventarios de la
compaa pueden estar
expuestos a riesgos de
obsolescencia altos dado
el
nivel
tecnolgico
inmerso en cada uno de
los
equipos
comercializados.
- No se cumple segn las
normas contables con los
pagos
correspondientes
por lo que se ha generado
en sistema diferencias de
saldos.
- Indebida transferencia
de pagos a acreedores

Existencia
Derechos
y
obligacione
s

Normal

NO

Integridad
Corte

Normal

NO

Inventarios fsicos cclicos

Los costos estndar son
revisados peridicamente y
comparados con los costos
reales.
La mercadera recibida es
controlada (cantidad y calidad)
antes de ser recibida en base a
los
pedidos
efectuados
La compaa realiza rotacin
de inventarios cada mes con las
sucursales
para
que
la
mercadera que se encuentra
en stock sea vendida en
cualquiera de sus locales.

Ely
Hernn
Contadora General

Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera
- Ely Hernn Contadora General

por lo que No coinciden

los depsitos con el fisco.
- No se est generando un
correcto
ingreso
de
cuentas por cobrar y por
pagar.
- No se cumple con el
calendario
de
pagos
- Facturas generadas y No
cobradas.
- Informacin errada en la
declaracin de los anexos
transaccionales
PASIVO
Cuentas
por
pagar
Proveedores

El saldo del rubro puede

estar
distorsionado
debido
a
que:
No se han registrado
todos
los
pagos
a
proveedores.
No se han registrado
devoluciones realizadas a
proveedores.
No se han registrado
todas las notas de crdito
recibidas
de
los
proveedores con respecto
a los bienes y servicios
recibidos que se han
registrado en el mayor
general.
El saldo del rubro puede
estar subvaluado debido a
que:
Cuentas por pagar
obtenidos antes del cierre

Integridad
Corte

Normal

NO

1.- Megacompu prepara un

cronograma
de
pagos
a
proveedores a realizar el mismo
que es aprobado por Sebastin
Santander - Gerente Financiera.
1.- Sebastin Santander Gerente Financiera enva va
mail a Gerencia General el
cronograma de pagos, Gerencia
General revisa y aprueba el
pago
mediante
cashmanagement.
2.- Para la aprobacin del cash
management se necesitan dos
aprobaciones:
Sebastin
Santander - Gerente Financiera
(esta
ltima
autoriza
nicamente con el mail de
aprobacin
por
parte
de
Gerencia
General)
3.-Cuando
el
pago
est
aprobado, Gerencia General
transfiere el dinero desde la

Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera
- Ely Hernn Contadora General

Obligaciones
financieras

Sobregiros
Bancarios

del ejercicio se registraron

incorrectamente despus
de
esa
fecha.

Cancelaciones
de
cuentas
por
pagar
efectuadas despus del
cierre del ejercicio se
registraron
incorrectamente antes de
esa fecha.
El saldo puede estar
subvaluado por que no ha
registrado
el
financiamiento
ya
depositado en cuentas de
la
compaa,
tambin
porque
la
compaa
registre
pagos
del
prstamo sin que se
hayan desembolsado los
mismos, o por error en el
registro del prstamo.
El saldo de Bancos puede
tener
error
en
su
presentacin dentro de
los estados financieros
tomando en cuenta la
porcin corriente y a largo
plazo
- Existencia de mala
contabilizacin
- Mal uso de fondos
- Desviacin de fondos
- Exceso de cheques
girados sin contar con los
fondos
suficientes
- Mal manejo de chequera

cuenta de cobros del Regiones

Bank a la cuenta de pagos del
Procubano, y una vez que hay
disposicin
de
fondos
se
procede a pagar.

Integridad
Corte

Normal

NO

El Gerente General de acuerdo

a orden de la junta de
accionistas
realiza
las
negociaciones de los prstamos
bancarios de acuerdo a las
necesidades de la Compaa,
en donde l mismo contacta a
los bancos y cuando se obtiene
el
prstamo
se
pasa
la
documentacin
soporte
al
departamento de contabilidad
para el respectivo registro
contable, donde se mantiene
un control de la tabla de
amortizacin
para
la
cancelacin de los intereses
que por lo general se realizan
cada tres meses.

Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera
- Ely Hernn Contadora General

Integridad
Corte

Normal

NO

El Gerente General de acuerdo

a la conciliacin realizada debe
verificar que los cheques que
son girados sean llevados a
cabo con el debido cuidado
Sebastin Santander. Gerente
Financiero es el encargado de
revisar que los fondos para los

Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera
- Ely Hernn Contadora General

cheques se encuentren en la
cuenta bancaria o el sobregiro
pueda ser cubierto

PATRIMONIO
Capital social

Los saldos que componen

este rubro pueden estar
distorsionados debido a
que:
No se registraron en el
mayor general acciones
emitidas
durante
el
ejercicio,
aportes
realizados
por
los
accionistas, reservas u
otros
conceptos
relacionados
con
el
patrimonio neto, que se
encuentran identificados
en actas de asamblea de
socios u accionistas, o
stos han sido registrados
por importes incorrectos.
Se registraron en el
mayor general aportes de
capital, reservas u otros
conceptos
relacionados
con el patrimonio neto
que no existen o no
pertenecen a la entidad.

Existencia

Integridad
Derechos
y
obligacione
s

Normal

NO

Los accionistas de la Compaa

tienen una supervisin efectiva
sobre las actividades de la
Administracin
mediante
reuniones de Junta de Socios
que se realizan al menos dos
veces al ao, en las cuales la
Gerencia General y Gerencia
Financiera comunica los temas
relevantes de la informacin
financiera, societaria, tributaria
y legal de la Compaa.

Junta de Directorio
Gerencia General

Reservas

INGRESOS

En este punto, el
equipo del proyecto
poseer la informacin
necesaria para llevar a
cabo el anlisis de
riesgos. En concreto,
para cada elemento
crtico, se tiene: su
valor estimado la
probabilidad de que su
valor real no supere su
valor estimado su
mximo valor posible
su mnimo valor
posible
El
valor
estimado
podra ser menor que
el
valor
mnimo
posible o mayor que el
valor mximo posible

Existencia

Integridad
Derechos
y
obligacione
s

Normal

NO

Ingresos
ordinarios

COSTOS

Los ingresos por ventas

pueden estar subvaluados
debido
a
que:
No se emiten facturas
por las ventas realizadas.
Se emiten facturas por
las ventas realizadas pero
stas no se registran
contablemente.

Integridad
Corte

Significati
vo

NO

1. Todas las ventas se registran

contablemente
de
manera
automtica por lo que no
pueden haber transacciones
ficticias,
modificadas
o
duplicadas
ya
que
la
informacin de las salidas de
rosas desde los cuartos fros, se
registran en el sistema.
2. El acceso a modificar este
proceso Bach solamente lo
poseen los usuarios que tengan
el perfil de administrador que
en este caso solo es Rubn
Vsquez

Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera
- Ely Hernn Contadora General

Gastos
de
Administraci
n

El saldo acumulado de
remuneraciones
puede
estar
sobrevaluado
debido
a
que:

Se
han
registrado
remuneraciones
a
personal que no trabaja
para
la
entidad.

Se
han
registrado
remuneraciones
en
exceso de lo realmente
liquidado.

Ocurrencia
Exactitud

Normal

NO

De manera mensual realiza

un resumen de empleados que
se encuentran bajo la nmina
del personal administrativo y
compara con el mes anterior,
hace
un
anlisis
de
las
personas que salieron en el
mes y las que ingresaron y
compara contra el nmero de
empleados incluidos en el rol de
pagos
del
personal
administrativo. Este reporte es
enviado y revisado por Mara
Conde - Gerente Financiero.
Todas las novedades en
materia
de
personal
(altas/bajas/horas
extras/licencias/etctera)
ingresadas
al
sistema
de
liquidacin
de
sueldos
y
jornales son autorizadas por el
Jefe del Departamento de
Recursos
Humanos.
La nmina es aprobada y
revisada por Mara Conde Gerente Financiera, quien una
vez que est revisada pide
autorizacin al Gerente General
Sebastin
Santander
para
procesar el Cash Management
(En la nmina no se realizan
pagos por cheques, solo por
transferencias bancarias). Una
vez que Sebastin Santander Gerente General aprueba el
pago de la nmina enva un
mail a Ely Hernn para que se

Sebastin
Santander
Gerente
General
- Mara Conde Gerente Financiera
- Ely Hernn Contadora General

proceda con el pago