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MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT

www.noticierocontable.com
@noticiacontable

Mantngase Actualizado!
Horas Extras Incidencia en los beneficios
laborales
Subsidio de Maternidad - 98 das de
descanso
Essalud Problemas con el reembolso
del subsidio
Pago de utilidades a los trabajadores

N 1. MARZO 2016

Implicancia laboral para las elecciones


presidenciales

NDICE GENERAL
PORTADA

03

NUEVO PROYECTO REVISTA


MISHA

REA LEGAL

04

NORMAS LEGALES

REA TRIBUTARIA

05

JURISPRUDENCIA
6 ELECCIONES PERU 2016 PROPUESTAS
TRIBUTARIAS

REA LABORAL

10

IMPLICANCIA LABORAL PARA LAS ELECCIONES


PRESIDENCIALES

REVISTA CONTABLE

MISHA

Marzo 2016. Edicin 1


EDICION GENERAL
MIGUEL TORRES
DISEO GRAFICO
BRYAN TORRES
FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN
REDACCIN
MIGUEL TORRES
RUBELA VALDIVA
ILUSTRACIONES
FABRO GRAPHIKS
CONTACTO COMERCIAL
revista@noticierocontable.com

12 COMO CALCULAR LAS HORAS EXTRAS?


14 HORAS EXTRAS INCIDENCIA BENEFICIOS
LABORALES
16 HORAS EXTRAS INCIDENCIA BENEFICIOS
LABORALES
18 ESSALUD SOLICITUD DE REEMBOLSO DE
SUBSIDIOS
20 ESSALUD PROBLEMAS CON EL REEMBOLSO
DEL SUBSIDIO
22 PAGO UTILIDADES A LOS TRABAJADORES
26 SISTEMA DE GESTIN DE SEGURIDAD Y
SALUD EN EL TRABAJO

Revista Contable MISHA pertenece a:


NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
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SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
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O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.

REA TECNOLGICA

28

MISHA 2

5 APLICACIONES PARA AUMENTAR TU


PRODUCTIVIDAD

DESCARGUE LA
APLICACIN MISHA

NUEVO PROYECTO REVISTA


CONTABLE MISHA
En estos ltimos aos, escribir artculos se ha vuelto un pasatiempo de mi vida, trato de escribir regularmente, tengo la meta de escribir 1,000 artculos antes de
empezar a escribir mi primer libro (best seller), an me
falta un 60% aproximadamente para cumplir esa meta.
Si tuviera que describirme como profesional en una
sola palabra, elegira rebelde, siempre trato de hacer
cosas diferentes, romper costumbres, cambiar las reglas
establecidas, crear mi propio estilo, sentirme yo mismo.
Por Miguel Torres
@migueltch

Muchos de mis proyectos que elaborado han sido siempre


una experiencia de mi pasado, pero este proyecto es un poco
especial, naci viendo una pelcula en Netflix Si tuviera 30
protagonizada por Jennifer Garner en la cual tiene un trabajo como editora de una Revista Voice, una de sus tareas es
cambiarle la cara a la revista, crear algo nuevo para el siguiente suplemento (tienes que ver la pelcula, es muy divertida).
Terminando de ver la pelcula, pens Podra hacer
una revista empresarial con un formato distinto?, en todos estos aos como contador he observado que todas las revistas tienen el mismo formato, artculos complicados de entender, indicadores que nadie usa y
muchas cosas ms que deben haber observado al leerlas.
Misha significa hacer lo que nadie hace, o piensan que
no se debera hacer, esa palabra sern la base de esta
revista contable, mostrar algo diferente, divertido, que
te apasione leerla desde la primera pgina hasta el final.
Espero que esta revista sea de su completo agrado, esta primera edicin es una pequea pisca del
plato de fondo que se vendr en el prximo mes.

MISHA 3

Normas Legales

NORMAS TRIBUTARIAS

Decreto Supremo N 003-2016-PRODUCE.Reglamento de la Ley General de Acuicultura


Decreto Supremo N 049-2016-EF.- Modifican Reglamento de Procedimiento de Fiscalizacin de SUNAT
Decreto Supremo 016-2016-EF.- Modifican
Reglamento de la Ley que Fomenta la Liquidez
e Integracin del Mercado de Valores
Resolucin de Superintendencia N 0402016/SUNAT.- Se Aprueba Formulario para los
Donatarios

Resolucin de Superintendencia N 0422016/SUNAT.- Modifican el Reglamento de


Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria.
Resolucin de Superintendencia N 0522016/SUNAT.- Rgimen Excepcional para Zonas Afectadas por El Fenmeno del Nio
Resolucin de Superintendencia N 0582016/SUNAT.- Solicitud de Devolucin de los
Saldos a Favor del Impuesto a la Renta

NORMAS LABORALES

Decreto Supremo N 005-2016-TR.- Incremento de la Remuneracin Mnima Vital (RMV)


a S/ 850.00
Decreto Supremo N 002-2016-TR.- Se amplan los das de subsidio por maternidad

MISHA 4

Decreto Supremo N 004-2016-TR.- Declaran


das no laborables y otorgan otras facilidades a
miembros de mesa y electores para las Elecciones Generales 2016

Jurisprudencia

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA

No se puede apelar una Orden de Pago alegando la Compensacin de Deuda de otro


Tributo.- RTF N 00046-5-2015
Actos no Notificados no interumpen la Prescripcin.- RTF N 00452-5-2015

Orden de Pago no puede contener Reliquidacin.- RTF N 00392-5-2015


Emisin de Notas de Crdito Negociables en
caso se garantice el monto con una Carta Fianza.- RTF N 00387-5-2015

JURISPRUDENCIA LABORAL

La capacitacin de seguridad impartida por la


Empresa principal al personal de una Empresa
Contratista es un elemento que desnaturaliza
la Tercerizacin.- Expediente 02135-2012-PA/
TC

Trabajador incurre en falta grave si efecta


llamadas Personales desde Telfono del Empleador.- Resolucin N 00260-2016-SERVIR/TSC-Segunda Sala

MISHA 5

Elecciones Per 2016 Propuestas Tributarias


Actualmente el pas est pasando por una desaceleracin
econmica generada por muchos factores (internos como externos), sumarle a ello que actualmente el 70% de las empresas en
el Per son informales.

Elecciones Presidenciales 2016

Entrate
las
propuestas
tributarias
de
Miguel Torres
para estas
elecciones
2016

El 10 de abril los peruanos tendremos que elegir al prximo presidente del pas de una
lista de candidatos que actualmente se encuentren en campaa.
El da de ayer me puse a leer sus propuestas econmicas para las elecciones presidenciales 2016, algunas me parecieron interesantes, y muchas nada inteligentes.
Luego de terminar de leer las propuestas, me pregunte: Qu se puede hacer en el campo tributario o laboral para mejorar la situacin econmica del pas?.

Mis Propuestas Tributarias

1Ojo!

Sistema de detracciones sea voluntario, con


la opcin de afiliacin al
sistema.
Durante el primer ao
de vida de una empresa, 100% de gradualidad
en las infracciones tributarias cometidas.

MISHA 6

Disminuir la tasa de inters moratorio a 0.5%


mensual.

Los trabajadores que


sean padres de familia
podrs deducir adicionalmente a las 7 UIT el valor
de 1 UIT.

Los gastos pre-ope


rativos de creacin de
empresa (mypes) sern
gratuitos.
Los colegios de contadores del pas crearan un departamento de
asesora gratuita para los
contribuyentes.

La implementacin de
servicios por impuestos, adaptado para pequeas empresas.
Aumento voluntario por
parte de las empresas
de la RMV a 1,000 soles,
las empresas que realicen
dicho aumento podrn deducir adicionalmente IR.

Para responder esta pregunta, hice


un poco de memoria y me puse a
recordar a todas las empresas que
asesoro, y encontrar que puntos podran cambiarse en la normatividad
tributaria para darles un plus o un
levante en su liquidez.

Es justamente en los primeros aos


de vida de una empresa que se cometen ms infracciones tributarias por
el desconocimiento o poco importancia.

de familia podrs deducir adicionalmente a las 7 UIT el valor de 1 UIT,


dicho descuento estar supeditado a
la verificacin futura con los datos en
Reniec.

Propuesta 02

5. Gastos Pre-operativos Cero

1. Detracciones

Durante el primer ao de vida de una


empresa, 100% de gradualidad en
las infracciones tributarias cometidas.

Muchos empresarios cuando tienen


que tomar una decisin de crear una
empresa eligen la opcin de persona
natural porque el costo es cero.

Esto ayudar a reinvertir dichos


montos en otros gastos, como por
ejemplo contratar un buen asesor
tributarista, o en el peor de lo casos
evitar que la empresa desaparezca
(empresas con un capital inicial de
5,000 soles)

No eligen una personera jurdica por


el costo elevado que conlleva: minuta, escritura, registros pblicos, etc.

Las detracciones es un sistema de


ahorro tributario muy bueno, asegura que una empresa tenga un guardadito para el pago de los impuestos, pero tiene algunos defectos que
perjudican algunas empresas.
Por ejemplo: una empresa nueva
que invierten en su primer ao para
suimplementacin y funcionamiento
es muy probable que el retorno del
dinero se d en el segundo ao o
tercero ao de funcionamiento, otra
caracterstica en este tipo de empresas, es que los primeros aos obtengan perdidas, ya que la inversin
(compras) sern mayores que los
ingresos.
Para que le sirven las detracciones a este tipo de empresas?
Por otro lado mencionar, que el
sistema de detracciones se creo
con la finalidad de combatir la informalidad en algunos sectores, pero
actualmente ya se cuenta conotros
mecanismos como los libros electrnicos, por lo tanto su aplicacin
ya no tendra razn de ser.
Propuesta 01
Que el sistema de detracciones sea
voluntario, las empresas que desean
su ahorro para el pago de sus impuestos tienen la opcin de afiliacin
al sistema.
De esta manera se inyectaran liquidez inmediata a las empresas.
2. Multas Valor Cero
Los primeros aos de una empresa
regularmente es un experimento si
funcionar o no la idea de negocio.
Durante este periodo inicial, los
empresarios no piensan en la parte
tributaria, ni laboral, solo estn pensando en vender y saber si el negocio funciona.

3. Tasa de inters
Actualmente la tasa de inters moratorio es 1.2% mensual, esto lo aplicamos por ejemplo cuando pagamos un tributo pasado la fecha de
vencimiento.
Hace poco mucho contribuyentes
alzaron su voz de protesta con el
cobro de impuesto de 5ta categora
de periodos de los aos 2011, 2012,
2013 y 2014, lo particular de este
caso, era que los intereses prcticamente duplicaban el monto a pagar.
Propuesta 03
Disminuir la tasa de inters moratorio a 0.5% mensual.
4. Renta de cuarta categora
El impuesto de 4ta categora grava
indistintamente tus gastos personales que puedas tener.
Estamos en el mes de marzo, y el
mayor dolor de cabeza para muchos
padres son los gastos escolares,
gastos que no son deducibles para
el clculo de renta de 4ta categora.
En el sector construccin se aplica
una asignacin por escolaridad
muy interesante en base al nmero
de hijos que equivale a 30 jornales
(aproximadamente S/. 1,758).
Propuesta 04
Los trabajadores que sean padres

El error ms grave que puede cometer un empresario es crear una


empresa como persona natural, por
muchos factores, el ms importante
es que tu peculio (tus bienes) estn
en juego a cualquier problema legal
que puedes tener.
Propuesta 05
Los gastos pre-operativos de creacin de empresas (mypes) sern
gratuitos.
Para lograr esto COFIDE se encargar de asumir el 100% de los gastos pre-operativo (solo para la creacin de empresas mypes), adems
de ello un descuento en los gastos
registrales en SUNARP.
6. Contadores de Oficio
Cuando una persona tiene un problema legal, civil, laboral, y necesita
de un abogado para entablar una
medida judicial, y no cuenta con los
ingresos necesarios, puede recurrir
a un abogado de oficio (subvencionado por el estado).
La informalidad de las empresas actualmente se debe mucho a la falta
de informacin a los empresarios,
ensearles los beneficios de ser
formal, mostrarles los beneficios de
pagar impuestos.
Propuesta 06
Los colegios de contadores del
pas crearan un departamento de
asesora gratuita para los contribuyentes, esto lo coordinaran con los
gobiernos regionales.
Esperemos que por el bien de todos

MISHA 7

los contadores pblicos de lima se


solucione pronto el problema del colegio de contadores de lima.

meno del nio, como todos los aos,


la prevencin es lo ultimo que se
hace.

7. Servicios por Impuestos

La pregunta es: Acaso no existen


empresas de servicios que podran
capacitar a las personas de cmo afrontar el fenmeno del nio?, y por
realizar este servicio, las empresas
tengan la opcin de poder utilizar dicha inversin, para el pago de sus
impuestos.

El dolor de cabeza para todas las


empresa de servicios es el pago del
IGV.
El mejor ejemplo son ustedes contadores, dueos de una empresa de
servicio donde conseguir crdito fiscal todos los meses es muy difcil.
Estoy seguro que muchos de ustedes deben haber escuchado la
frase Obras por impuestos, esto
regulado mediante la Ley N 29230,
en esencia esta ley permite a una
empresa realiza una obra publica
(asumiendo todo la inversin) con
cargo al impuesto de tercera categora.
Propuesta 07
La implementacin de servicios por
impuestos, adaptado para pequeas
empresas.
Por ejemplo: El pas actualmente
esta sufriendo los estragos del fen-

MISHA 8

8. Sueldo Mnimo
Personalmente no esto de acuerdo
con el aumento del sueldo mnimo
vital, por una sencilla razn cmo
van hacer las empresas mypes para
pagar dicho aumento?.
Soy consiente que una familia no
puede vivir con 750 soles mensuales, pero tambin de que las empresas no estn pasando por su mejor momento, dira yo que es el peor
en los ltimos aos.
Pero, busquemos soluciones, donde
tanto las empresas y trabajadores
terminen felices.
Propuesta 08

Aumento voluntario por parte de las


empresa de la RMV a 1,000 soles,
las empresas que realicen dicho
aumento podrn deducir adicionalmentepara fines del impuesto a la
renta el 50% del aumento (S/ 1000
S/ 750 = S/ 250), deduccin adicional S/ 125.00
Adicionalmente dicho aumento no
estar afecto al pago de beneficios
laborales.
Una manera prctica de beneficiar a
los trabajadores, as como tambin
a la empresa con un beneficio tributario.
Conclusin
Si tienes alguna propuesta que
hacer o crtica a mis propuestas,
puedes dejar un comentario en el
Fan Page de Noticiero Contable,
es posible que algn candidato o
asesor lo pueda leer y de esa manera contribuyas con el pas.
Aclarar lo siguiente: la idea no es
politizar, si no debatir o comentar
ideas tributarias que ayuden a la
economa del pas.

AQU

SU AVISO
PUBLICITARIO
revista@noticierocontable.com

Implicancia Laboral
para las Elecciones
Presidenciales
Este domingo 10 de abril los peruanos elegirn al prximo presidente del pas, en este da tan importante jugaran un papel importante los miembros de mesa, as como los votantes.

Qu incidencia laboral puede tener el


da de las elecciones presidenciales?
Para responder esta pregunta debemos tener en cuenta las diferentes situaciones que se
pueden originar:
Los miembros de mesa que tendrn que cumplir su deber cvico.
Los votante que tienen que viajar a una provincia lejana de su vivienda.
Los trabajadores que tengan que laborar el da de elecciones.

El 11 de
abril ser
no
laborable y
compensable
para los
miembros
de
mesa

Los trabajadores que motivo alguno no pueden faltar al centro laboral.

El Decreto Supremo 004-2016-TR


publicado el jueves 24 de marzo
del presente ao, nos ayuda a responder
Ojo! muchas de las inquietudes
descritas, por ejemplo revisemos el
artculo 1:

Declrese el 11 de abril
de 2016, da no laborable
de naturaleza compensable, para los ciudadanos
que
desempeen
de manera efectiva el
cargo de miembro de
mesa durante las Elecciones Generales 2016.

MISHA 10

Para dicho efecto los empleadores de los sectores


pblico y privado debern
adoptar las medidas pertinentes para el cumplimiento de lo establecido.
En este punto debemos precisar que
son dos cosas totalmente diferentes:
ser elegido miembro de mesa y desempear efectivamente el cargo de
miembro de mesa.
El artculo antes ledo otorga el beneficio al trabajador que desempea el
cargo.

Miguel Cul es el beneficio para


el trabajador que desempea el
cargo de miembro de mesa?
El trabajador, si desea puede faltar a
su centro de labores el da Lunes 11
de Abril, pero tendr que recuperar
dichas horas no laboradas.
Por ejemplo, la empresa puede decidir que a partir del Lunes 18 de
abril labores 2 horas ms de tu jornada laboral para compensar las 8
horas no laboradas.
Migue Qu debera hacer el trabajador que desea faltar el lunes
11 de abril?

Sencillo, tiene que realizar dos procedimientos:


Primero, comunicar a la empresa que el lunes 11 de abril
faltaras a t centro de labor, tomando como beneficio lo
mencionado en el Decreto Supremo 004-20016-TR, adjuntando un print el resultado de haber sido elegido miembro de mesa.

Segundo, el artculo 3 del Decreto Supremo 004-2016TR, establece:

Los trabajadores de los sectores pblico


y privado quepresten servicios en mbitos geogrficos distintos a su lugar de votacin, que ejerzan su derecho a voto en las
Elecciones Generales 2016, y siempre que
acrediten haber ejercido su derecho, no
laborarn los das viernes 08, sbado 09,
domingo 10 y lunes 11 de abril del presente
ao.
En el sector privado, mediante acuerdo entre el empleador y el trabajador, se establecer la forma como se har efectiva la recuperacin de los das no laborados; a falta
de acuerdo, decidir el empleador.

Segundo, el martes 12 de abril debers entregar a la


empresa el certificado de participacin como miembro de
mesa emitido por la ONPE. Este segundo procedimiento
es el ms importante, porque es el requisito para gozar del
beneficio.
Miguel, Qu pasa si ese da tengo que trabajar y no
puedo dejar mi centro de labores?
Es correcto, puede existir circunstancias por lo que el trabajador no podr asistir a cumplir su deber cvico por algn
motivo laboral.
En este caso, lo que hacen las empresas es asumir el pago
de la multa. Para estas elecciones presidenciales 2016 es
S/. 197.50

Por ejemplo si tu lugar de votacin es la ciudad de Chiclayo


y tu centro de labor es Lima, tienes la opcin de no laborar
los das previos a las elecciones, as como el da lunes 11
de abril, aclarando que tendrs que recuperar dichos horas
no laboradas.
Miguel Qu pasa si no compenso las horas dejadas
de asistir?
Mencionar que no existe un plazo para compensar las
horas no laboradas. Si no compensas las horas, se tomar
como un da no laborado (afecto a descuento).
CONCLUSINES

Miguel, Qu pasa si mi lugar de sufragio es en provincia, yo laboro en lima?

1. Realiza las coordinaciones de informacin y aplicacin del Decreto Supremo 004-2016-TR con los
trabajadores de la empresa.

Primero, mencionarte que eres muy descuidado, este ao


por primera vez los electores podan elegir su centro de votacinpara su mayor comodidad, sin necesidad de actualizar la direccin del DNI.

2. Informa a los gerentes de las distintas reas,


que trabajadores faltaran al centro de labores el da
lunes 11 de abril, no te olvides este punto!!!

MISHA 11

Cmo calcular las


Horas Extras?
Hace unas semanas estuve revisando la planilla de una empresa
a pedido de un miembro del directorio, la tarea encomendada era
encontrar alguna inconsistencia en los clculos.
Luego de hacer mi estrategia de revisin, empec a revisar el
clculo de horas extras.

Horas Extras

Entrate los
dos
errores
ms
frecuentes a
la hora
de calcular
las horas
extras

Quizs para muchos realizar el clculo de horas extras es muy sencillo, personalmente
se me complica mucho el calculo en algunos sectores econmicos, veamos un ejemplo
bsico del calculo de horas extras.
Miguel labora en una empresa con sueldo mensual de 1,200 soles. Su jornada de trabajo
es 8:00 am 5:00 pm. El 21 de marzo Miguel tuvo un registro de asistencia de la siguiente
manera: 8:00 am 9:00 pm.

Solucin:
Como muchos sabrn, para el
calculo de horas extras, las dos
primeras horas tienen un sobre
tasa del 25% de la hora simple,
a partir de la tercera hora hacia
delante
unasobre
tasa
Ojo!
del
35% de la hora simple.
Si la remuneracin mensual de
Miguel es 1,200, eso significa que
su valor hora es S/ 5.00 (1200 / 30
/ 8).
El valor de la sobre tasa del 25% es
6.25 y el valor de la sobre tasa del
35% es 6.75.
El 21 de marzo Miguel realizo 4
horas extras, 2 horas con una sobre
tasa del 25% y 2 horas con una sobre tasa del 35%.

MISHA 12

Trabajador

Sueldo

Valor Hora

Tasa 25%

Tasa 35%

Miguel Torres

1200

S/: 5.00

S/: 6.25

S/: 6.75

Horas Extras

Monto

S/: 12.50

S/: 13.50

S/. 26.00

Por lo tanto el valor de las horas extra es: S/ 26.00


Ahora revisemos solo dos situaciones frecuentes de errores del clculo de horas extras (las otras no las
mencionare porque se necesita una
explicacin ms a fondo).
Error 01. Jornada de Trabajo
Para el calculo de horas extras, lo
primero que se realiza es el calculo
de la hora simple, para ello, se divide el sueldo mensual entre 30 para
obtener el valor por da y finalmente
entre 8 para obtener el valor hora.

Veamos que menciona la normatividad de cmo se realiza el calculo del


valor hora, revisemos el artculo 12
del Decreto Supremo 007-2002-TR:

Para efectos de calcular


el recargo o sobretasa, el
valor de hora es igual a la
remuneracin de un da dividida entre el nmero de
horas de la jornada del respectivo trabajador.

Para el calculo del valor hora, es igual remuneracin de


un da dividida entre el numero de horas de la jornada respectiva del trabajo.

Valor Hora

Valor Remuneracin Da

Numero Horas Jornada de Trabajo


Por lo tanto, el clculo depender de la jornada de trabajo
de cada trabajador, por ejemplo:
El asistente contable puede tener la siguiente jornada de
trabajo: 8:00 am 5:00 pm, en ese caso su jornada de
trabajo es de 8 horas.
El asistente de logstica puede tener la siguiente jornada
de trabajo: 9:00 am 5:00 pm, en ese caso su jornada de
trabajo es de 7 horas.
En conclusin, no siempre vas a dividir entre 8 para obtener el valor hora, lo que tienes que saber, es el nmero
de horas de la jornada de trabajo del trabajador.
Trabajador

Sueldo

Jornada Laboral

Horas Extras

Asist. Contable S/. 1500

8 am - 5 pm

Asist. Logistica

8 am - 5 pm

S/. 1500

En este caso prctico el valor hora ser distinto para


cada trabajador:
Asistente Contable: S/ 6.25 (1500 / 30 / 8)
Asistente Logstica: S/ 7.14 (1500 / 30 / 7 )
Por lo tanto el valor hora ser distinto para cada trabajador.
Error 02: Remuneracin Computable
Cuando se calcula el valor de la remuneracin de un da,
muchas veces solo tomamos en cuenta la remuneracin
bsica, dividiendo este monto entre 30.
Pero como se realiza el clculo, cuando un trabajador
percibe mltiples conceptos remunerativos, revisemos que
menciona el artculo 11 del Decreto Supremo 007-2002Se entiende por remuneracin ordinaria aquella
que, conforme a lo previsto por el Artculo 39 del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N
728, perciba el trabajador, semanal, quincenal o
mensualmente, segn corresponda, en dinero o
en especie, incluido el valor de la alimentacin.
No se incluyen las remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, as
como aquellas otras de periodicidad distinta a la
semanal, quincenal o mensual, segn corresponda
Este artculo nos menciona el artculo 39 del Decreto
Legislativo 728 que menciona:

Constituye remuneracin para efectos de esta Ley


el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualesquiera
sean la forma o denominacin que se le d, siempre qu sea de su libre disposicin.
En conclusin se puede distinguir dos caractersticas que
debemos tener en cuenta, primero que la remuneracin
sea de libre disposicin y segunda que cumpla elprincipio
de regularidad ya sea de forma semanal, quincenal o
mensual.
Miguel se desempea como asistente administrativo, en
el mes de marzo ha percibido los siguientes conceptos
remunerativos:
Conceptos Remunerativos
Remuneracin Mensual
Asignacin Familiar
Movilidad Libre Disposicin

Monto
S/. 2,500.00
S/. 75.00
S/. 100.00

Utilidades

S/. 7,500.00

Comsiones

S/. 900.00

Bonificacin Jefatura

S/. 500.00

En el mes de marzo ha realizado dos horas extras.


Para realizar el calculo de la horas extras, lo primero que
debemos calcular es el valor de la remuneracin da, para
ello analizaremos las dos caractersticas: libre disponibilidad y regularidad.
Remuneracin mensual, cumple las dos caractersticas.
Asignacin familiar, cumple las dos caractersticas.
Movilidad libre disponibilidad, cumple las dos caractersticas.
Utilidades: solo cumple libre disposicin.
Comisiones: Es una prohibicin del artculo 11 DS 0072002-TR.
Bonificacin Jefatura: cumple las dos caractersticas.
Conceptos Remunerativos
Remuneracin Mensual

Monto
S/. 2,500.00

Asignacin Familiar

S/. 75.00

Movilidad Libre Disposicin

S/. 100.00

Bonificacin Jefatura

S/. 500.00

Remuneracin Ordinaria
Remuneracin Da

S/. 3,175.00
S/. 105.83

Por lo tanto el valor de la remuneracin diaria ser: 3,175


/30 = S/ 105.83
CONCLUSIN
1. Para el calculo de la remuneracin diaria, debes
tener en cuenta dos caractersticas: libre disponibilidad y regularidad.

MISHA 13

Horas Extras Incidencia en


los Beneficios Laborales

Esta semana culmin un trabajo


de revisin de planillas de una empresa, donde la contingencia ms
llamativa fue el clculo de las horas
extras (en lo ms sencillo aparentemente, se puede cometer errores).
Hace una semana escrib un artculo donde explicaba la forma correcta de realizar el clculo de las
horas extras, y les mencionaba dos
errores frecuentes.
En esta oportunidad, quiero compartir contigo la incidencia de las
horas extras en el clculo de los
beneficios laborales.
Es posible que pienses, Miguel ese
tema es ms fcil que la tabla de
multiplicar del 2, puede ser correcto
posicin, pero creo que te mencionare alguna informacin que ignorabas.

MISHA 14

Horas Extras vs Gratificaciones


Las horas extras son remuneraciones variables, que deben cumplir un
requisito para tomarlas en cuenta:
haberlas percibido mnimo en 3 meses en el semestre respectivo.
Ahora te pregunto: Cmo calculas el semestre para la gratificacin de diciembre?
Es posible, que respondas:
Julio Diciembre (6 meses), pero te
re-pregunto
Cmo calcularas las horas extras de diciembre, si el pago se realiza hasta la quincena de diciembre?.
Por favor, revisemos que menciona
el artculo 4 de la Ley 27735:

El monto de las gratificaciones, para los trabajadores de remuneracin


imprecisa, se calcular
en base al promedio de la
remuneracin
percibida
en los ltimos seis meses
anteriores al 15 de julio y
15 de diciembre, segn corresponda.

Por lo tanto los semestres a tener


en cuenta para las remuneraciones
variables:
Gratificacin Julio: Enero
Junio
Gratificacin Diciembre: Junio
Noviembre

Caso Prctico 01:


Un trabajador percibe la remuneracin de S/. 2,500 soles mensuales, adems de ello, recibe horas
extras segn el siguiente detalle:
Junio: S/. 300
Julio: S/. 50
Agosto: S/. 40
Setiembre: S/. 0.00
Octubre S/. 0.00
Noviembre: S/. 500
Calcular su gratificacin
diciembre 2016?

Se considera remuneracin,
a este efecto, la computable
para la compensacin por
tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los criterios establecidos para la
misma.
Por lo tanto se saca el promedio de
lo percibido en el semestre anterior
al inicio del descanso y se agrega a
la remuneracin computable.

de

Pregunta 02: Cul es la incidencia con el record vacacional?

Primero, analizamos que la remuneracin mensual es computable.

Si tuviera que mencionar el error


ms comn por las empresas es la
incidencia del record vacacional con
las horas extras, ojo en este punto
no vemos remuneraciones, si no record vacacional.

Segundo, en el caso de las horas


extras, vemos que se ha cumplido el
requisito de regularidad, por lo tanto
procedemos a calcular el promedio:
890/6 = S/. 148.33 (segn el artculo
4 de la Ley 27735, la base de clculo es los 6 meses anteriores al 15
de diciembre).
En resumen la remuneracin computable ser: S/. 2500 + S/. 148.33
= S/. 2648.33
El valor de su gratificacin ser: S/.
2,648.33 + Bonificacin Extraordinaria.
Horas Extras vs Vacaciones
El clculo de las vacaciones muchas veces es muy sencillo, pero el
problema es cuando un trabajador
gana remuneraciones complementarias y variables.
En este supuesto surgen dos preguntas muy frecuentes:
Pregunta 01: Cmo calculamos
las remuneraciones complementarias para el clculo de las vacaciones?
Por favor, revisemos que menciona
el artculo 15 del Decreto Legislativo
713:

En resumen, si un trabajador labora


en un da 4 horas extras, se debe
aumentar en un da el record vacacional, por lo tanto, en menor tiempo
cumplir su requisito para el goce
vacacional.
CTS vs Horas Extras
En este punto no hay mucho que
comentar, para considerar las horas
extras en el calculo de la CTS, debemos tener en cuenta el requisito de
regularidad.
Por favor, revisemos que menciona
el artculo 16 del Decreto Supremo
001-97-TR:
Por excepcin, tratndose de
remuneraciones complementarias, de naturaleza variable
o imprecisa, se considera
cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las
ha percibido cuando menos
tres meses en cada perodo
de seis.
Por lo tanto, solo necesitas recibir en tres meses el concepto de
horas extras para su cmputo en el
clculo.

CONCLUSIN
1. Un error frecuente es utilizar un record laboral (tiempo) para el
clculo de los 3 beneficios laborales, recuerda cada beneficio tiene
sus propias reglas, por ejemplo cuando existe descansos mdicos.

MISHA 15

Subsidio de Maternidad
- 98 Das de Descanso

Norma

Este cambi empez a regir a partir


del mes de noviembre de 2015, con
la promulgacin de la LEY 30367,
donde se amplia a 98 das el descanso por subsidio de maternidad.

Contenido Original

Modificacin

Es el derecho de la trabajadora derivado del proceso


biolgico de la gestacin que
le permite gozar de (90) das
naturales de descanzo distribuido en un periodo de (45)
das de descanso pre natal
y un periodo de (45) das de
descanso post natal.

Es el derecho de la trabajadora derivado del proceso


biologico de la gestin que le
permite gozar de (98) das de
descanso distribuido en un
periodo de (49) das de descanso pre natal y un periodo
de (49) das de descanso post
natal.

Con dicha presentacionla


trabajadora gestante estara
expedita para el goce de descanso pre natal a partir de
los (45) das anteriores a dicha fecha probable de parto.

Con dicha presentacionla


trabajadora gestante estara
expedita para el goce de descanso pre natal a partir de los
(49) das anteriores a dicha fecha probable de parto.

El ejercicio de descanso post


natal es de (45). se inicia del
parto y se incrementa con el
numero de das de descanso
prenatal diferido.

El ejercicio de descanso post


natal es de (49). se inicia del
parto y se incrementa con el
numero de das de descanso
prenatal diferido.

Primer
prrafo del
artculo 16

Miguel, una pregunta Cundo


aumento los das, acaso no eran
90 das?

Reglamento de
la Ley N 26644

El subsidio de maternidad es una licencia de 98 das que se le


otorga a la trabajadora en estado de gestacin, se divide en dos
momentos: pre y post natal.
Esta licencia de 98 das de descanso es pagada ntegramente por
el empleador en primera instancia y luego este ltimo solicitar la
devolucin al essalud.

Articulo

El subsidio por maternidad


se otorga en dinero con el
objeto de resarcir el lucro
cesante como consecuencia del alumbramiento y de
las necesidades de cuidado
del recien nacido. Se otorga
por (90) das, pudiendo estos
distribuirse en los periodos
inmediatamente anteriores
o posteriores al parto.

El subsidio por maternidad


se otorga en dinero con el
objeto de resarcir el lucro
cesante como consecuencia
del alumbramiento y de las
necesidades de cuidado del
recien nacido. Se otorga por
(98) das, pudiendo estos distribuirse en los periodos inmediatamente anteriores o
posteriores al parto.

El da de ayer 09 de marzo de 2016


se promulgo el Decreto Supremo
002-2016-TR, que reglamenta el
descanso de maternidad a 98 das
para la aplicacin de Essalud.
Te lo explico de esta manera:
LEY 30367 > Reglamenta a las
empresa
DECRETO SUPREMO 002-2016TR > Reglamenta a Esssalud

MISHA 16

Reglamento
de la Ley
N 26644

98Ojo!
das de descanso

Reglamento de
la Ley N 26790

Segundo prrafo
del artculo 4.1

Es correcto, el problema es que la


LEY 30367, reglamentaba a las empresas la obligacin, ms no a Essalud para que aplique el reembolso
de 98 das (un vaco legal), para ello
era necesario reglamentar dicho
procedimiento.

Reglamento de
la Ley N 26644

Miguel , si pero Essalud no reconoce los 98 das, solo 90 das.

Por lo tanto las empresas estaban obligadas a otorgar el


descanso de 98 das desde el 26 de Noviembre de 2015,
y Essalud estar obligado a reconocer el reembolso de 98
das a partir del 10 de Marzo de 2016.

La empresa PULPIN SAC ha declarado su PDT PLAME


del periodo Enero 2016, pero esta pendiente el pago de
essalud. La empresa regulariza el da de hoy 10 de Marzo
elpago del tributo ms los intereses.

Una informacin final, en el caso de parto mltiple o el


bebe nazca con alguna discapacidad se amplia a 30 das
el descanso (papas ya saben, mucho maca)

En el mes de enero Miguel Torres acude al Essalud por un


tema de enfermedad, donde recibe atencin por 3 das,
adems de las medicinas.

Consejos

Qu va hacer essalud?

En estos ltimos 8 meses Essalud a multiplicado su rigurosidad en el otorgamiento de reembolsos, registro de


derechohabientes, afiliaciones de trabajadores.

Le va mandar una cartita a la empresa PULPIN SAC, mencionando que el pago del tributo del periodo Enero 2016
no se pago en su fecha oportuna, por ende los gastos ocasionado por el trabajador Miguel Torres no se encontraban
cubiertos por el seguro por el motivo antes mencionado.

Porque?
Por el bajo presupuesto que le resulta la obtencin del
aporte de los trabajadores, es por ello que la OIT ha recomendado el aumento de la tasa de aportacin de 9% a
9.6% por trabajador.
Un dato importante es la OIT que origino el aumento a 98
das de descanso de maternidad, este mismo organismo
ahora pide aumentar la tasa de aportacin a 9.6%.
Por qu aumentar la tasa de aportacin?
Recuerda dos puntos:
Essalud ya no cuenta con la aportacin de las gratificaciones.
Essalud va tener que gastar cerca de 23 millones de
soles por esta ampliacin de los 8 das de subsidio de maternidad.
Qu se puede venir a futuro?
Lo que se viene a futuro es un Essalud ms estricto, donde
va hacer uso de la norma legal al 100%, un solo ejemplo
para que entiendas:

Por lo antes mencionado, la empresa deber asumir la


suma de S/. 8,950 gastos incurridos en la atencin del trabajador.
Pero, Miguel la empresa ha pagado el tributo y con intereses, por lo tanto esta cubierto
Haber mi amigo, un ejemplo, si tienes un carro, es probable que tengas un seguro vehicular, Que pasa si chocas
y no pagaste la cuota?, le vas decir al seguro, te pago con
intereses y me cubres el dao.
Los seguros funcionan de una manera muy simple, si no
pagas hasta la fecha de vencimiento, no estas cubierto.
Qu hace la empresa?
No paga.
Qu hace el Essalud?
Simplemente recurre al embargo de tus cuentas y se cobra
el monto ms intereses y de yapa el banco te cobra su
comisin por el embargo (S/ 200 soles aproximadamente)
Solo les menciono un caso, as que mucho cuidado.

MISHA 17

Essalud Solicitud de
Reembolso de Subsidios

El rea de recursos humanos es la


encargada de realizar la solicitud de
reembolso del pago de subsidios,
tramite que muchas veces se complica por algunos errores cometidos
por la empresa o el trabajador.
El pago del subsidio se origina por
dos situaciones:
Subsidio por incapacidad temporal, es cuando el trabajador esta con
descanso medico por ms de 20
das. El subsidio se computa a partir
del 21avo da hacia delante.
Subsidio por maternidad, se aplica para una trabajadora con descanso medico de gestacin, el plazo
es de 98 das.
En ambos casos el empleador sigue
pagando al trabajador los das de
descanso medico en base al valor
da del subsidio diario.

MISHA 18

Subsidios
Un problema muy frecuente sobre
la solicitud de reembolso es la denegacin, essalud deniega la solicitud cuando observa algunas irregularidades en el procedimiento (inicio
proceso -final).
Veamos 03 errores comunes de rechazo del reembolso del subsidio:
Error 01 Llenado
Cuando una empresa realiza el reembolso del subsidio pagado, este
se basa en la informacin que se ha
declarado en el PDT PLAME en los
periodos anteriores.
El documento oficial que sirve como
sustento para la devolucin del subsidio es el CITT(constancia de incapacidad de temporal de trabajo),
otorgado por un medico del essalud.

Para el llenado se debe


tener en cuenta 3 aspectos
muy importantes:
Tener a la mano el CITT.
Realizar correctamente el
calculo.
Llenar correctamente en
el PDT.
Se usara dos casillas especiales del
PDT PLAME., as como tambin el
llenado correctamente del numero
de das trabajados.

Casillas Especiales
0915 - Subsidios por maternidad
0916 - Subsidios de incapacidad por enfermedad

Error 02 Dos centros laborales


Cuando un trabajador se encuentra
con descanso medico sea por un
accidente o periodo de maternidad
un requisito fundamental es que no
puede laborar durante dicho proceso.
Es algo lgico, si estas con descanso medico, como vas a estar laborando.
El numeral 8.1.5 de la directiva
008-GG-ESSALUD-2012 establece
como causal de perdida del subsidio:
Realizar labor remunerada durante
el subsidio.
Por lo tanto si un trabajador labora
durante el periodo de subsidio (5ta
categora y/o 4ta categora), la empresa que tramite el reembolso lo
perder.

Es siempre bueno comunicar estar normatividad al trabajador, ya que muchas


veces los trabajadores prestan los recibos por honorarios.
Error 03 Pago de Tributo
Este es el error ms infantil que te puede ocurrir, ya que todo el trabajo de
calculo, llenado, presentacin de la solicitud se te cae solamente por no pagar
puntualmente el tributo essalud dentro del cronograma establecido por la Sunat.

CONCLUSINES
1. Primero que nada, tu documento base es el CITT, si el trabajador
no te lo trae, simplemente no le pagas (veras como lo tramita rpidamente).
2. Realiza el calculo correctamente en base a las ultimas 12 remuneraciones percibidas por el trabajador (PDT PLAME).
3. Realiza el llenado correctamente en el PDT, teniendo en cuenta los
das laborados y valor del subsidio percibido.
4.En caso de denegacin tienes la opcin de presentar un recurso
administrativo de reconsideracin.

MISHA 19

Essalud Problemas con el


Reembolso del Subsidio

Solicitar el reembolso del subsidio pagado a un trabajador,


cada da es ms complicado, motivado por la rigurosidad
de la revisin de la solicitud presentada.
Hace unos das un alumno del curso de liquidacin de beneficios laborales, me hizo llegar una pregunta muy interesante, y estoy seguro que a muchos le debe a ver pasado,
el problema es que no saben el porque?.
Ejemplo:
Miguel presenta su solicitud de reembolso por un subsidio
por incapacidad temporal, das despus, su solicitud es
rechazada, por un mal llenado en el PDT PLAME.
Miguel luego de unos das rectifica las declaraciones y
presenta un recurso de reconsideracin.
Miguel recibe como respuesta la denegacin a su recurso
de reconsideracin.
La pregunta es Porque rechazan la solicitud de reconsideracin, si ya se rectifico las declaraciones?.
Para responder esta pregunta, por favor les invito a que
me acompaen a la lectura del artculo 36 del Decreto Supremo N 020-2006-TR:

MISHA 20

EsSalud o la Entidad Prestadora de Salud


que corresponda tendr derecho a exigir a la
entidad empleadora, el reembolso de todas
las prestaciones brindadas a sus afiliados
regulares y derechohabientes, cuando la entidad empleadora incumpla con:
1. La obligacin de declaracin y pago del
aporte total de los tres (3) meses consecutivos o cuatro (4) no consecutivos dentro de
los seis (6) meses anteriores al mes en que
se inici la contingencia; y/o;
Para evaluar el cumplimiento de las declaraciones y pagos a que se refiere el numeral
1 del presente artculo, se considerarn
vlidos los perodos cuyas declaraciones
y pagos se presenten hasta el ltimo
da del mes de vencimiento de cada declaracin, incluyendo las declaraciones rectificatoriasde perodos que determinen mayor
obligacin.

Te lo voy a decir de una manera ms


clara, si no has entendido el artculo
ledo:
Escchame Princesa, si cometiste
un error en la declaracin de tu PDT
PLAME delperiodo Enero 2016, tu
ultimo da para la rectificacin, es el
ultimo da del mes de vencimiento.
Sabemos que los tributos del periodo Enero 2016, vencen en el mes de
Febrero, por lo tanto la fecha mxima para la rectificacin es el 29 de
Febrero de 2016.
En conclusin, me atrevera a decir
que un error en la declaracin del
PDT PLAME del llenado del subsidio, prcticamente es seguro la denegacin del reembolso, claro esta
que tendrs otras soluciones como:
apelacin, revisin y excepcionalmente la va judicial, pero ya tienes
que evaluar costo beneficio.
Quin hace el tramite y cobra el
subsidio?
La persona encargada de realizar el
tramite del subsidio va depender de
la actividad empresarial de la empresa. Existen dos supuestos:
1. El asegurado, en el caso de
trabajador del hogar, construccin
civil, trabajadores portuarios en baja
temporal, trabajadores de Unidades
Ejecutoras del Presupuesto del Sector Pblico, trabajador pescador
y procesador pesquero artesanal
independiente y agrario independiente.
2. El empleador, en caso de asegurado regular y agrario dependiente,
es quien paga al asegurado el subsidio en la misma forma y oportunidad
en que percibe su remuneracin,
luego solicita reembolso a EsSalud.

FORMA

ENTIDAD
QUE PAGA

Pago
Directo

Essalud

Reembolso

Empleador

PRESTACIONES ECONMICAS
Incapacidad

Maternidad

Lactancia

Sepelio

Tramitacin del Reembolso del


Subsidio

IETSI

Si todava no has realizado un tramite de reembolso de subsidio, te


comento que puedes hacerle seguimiento a tu solicitud.
Cuando presentes un expediente en
las oficinas de essalud, se te asignar un nmero NIT con la siguiente
estructura:

Sistema de Control
Interno
Cdigo de tica
Consulte el estado
de su trmite - NIT
Normativa de
trabajo 2014

CODIGO DE AREA AO
CORRELATIVO

Dnde me
atiendo?

Con este nmero (NIT), solo ingresa


a la pgina del essalud, en la barra
izquiera ingresas a la opcin: consulte el estado de su tramite.

Solicite aqu su
Cita Mdica

Luego te pedir los datos del numero NIT.

ESSALUD
Clase rea

MINTRA
Ao Correlativo

Cdigo de
la imagen:
(*) Para realizar la consulta ingrese el nmero de NIT, el RUC o DNI del propietario
del trmite.
N

2016

DNI

Buscar

Finalmente se mostrara el estado de tu solicitud.

CONCLUSIN
1. Un mal llenado en el PDT PLAME del subsidio, es una causal de perdida del reembolso.

MISHA 21

Pago de Utilidades a los


trabajadores
Es muy probable que el pago de utilidades del ao 2015 sea mucho
menor que aos anteriores, en el peor de los casos es posible que
no recibas pago alguno, todo esto motivado por una desaceleracin econmica que atraves el pas en el ao 2015.
Como todos los aos, por los meses de marzo y abril recibo un
centenar de preguntas sobre el tema de utilidades, as que voy a
tratar de responder las preguntas ms frecuentes.

Miguel, en mi empresa nunca pagan utilidades Por


qu se debe esto?

Miguel, la empresa me ha pagado utilidades por el ao


2015, Cmo saber si esta bien calculado?

Si bien es cierto, muchas empresas estn obligadas a


pagar el beneficio de utilidades, siempre y cuando se cumpla dos requisitos:

Primero, de todos los beneficios laborales que existen, calcular las utilidades es el ms difcil de todos, por la complejidad de la informacin que se necesita:

La empresa debe contar con ms de 20 trabajadores en


promedio anual.
Haya obtenido utilidades en dicho ejercicio.

Remuneracin de cada trabajador activo y cesado.


Das laborados efectivamente por cada trabajador activo
y cesado.

Nota: Recuerda obtener el promedio anual de trabajadores


(sumatoria de los trabajadores de cada mes / 12 = debe ser
mayor a 20.5).

De los requisitos antes mencionado, el segundo punto es


el ms complejo, porque tienes que saber distinguir entre
das efectivamente laborados y cuales no.

Es posible que una empresa cumpla los requisitos anteriores, pero lamentablemente existen otros factores que respondo en la siguiente pregunta.

En resumen para el clculo de las utilidades, se obtendr de la sumatoria de realizar dos clculos basados en el
50% de la asistencia y 50% de la remuneracin.

Miguel, Qu empresas estn obligadas a pagar utilidades?

Miguel si labore 20 das en una empresa Me corresponde utilidades?

Para responder esta pregunta depende de muchos factores, por ejemplo el rgimen laboral de la empresa y/o el tipo
de contrato de trabajo.

La respuesta es SI, ya que el decreto legislativo 892 no


menciona algn requisito mnimo de tiempo a laborar.
Miguel, otra preguntita sobre las utilidades Se deben declarar en el PDT PLAME?

Rgimen Privado > paga utilidades


Rgimen Agrario > paga utilidades
Rgimen Microempresa > no paga utilidades
Rgimen Pequea empresa > paga utilidades
Rgimen Construccin > paga utilidades
Contrato Indeterminado > goza utilidades
Contrato Modal > goza utilidades
Contrato Part Time > goza utilidades proporcionales
Existen otros factores tambin que no estoy mencionando,
ejemplo: tipo de empresa (sociedades).

MISHA 22

Es correcto, las utilidades se declaran en el PDT PLAME


en el periodo que se perciben, dentro del PDT tendrs
dos opciones para el llenado (depender del momento del
pago).
0910 Participacin en las utilidades pagadas antes de
la declaracin anual del impuesto a la renta.
0911 Participacin en las utilidades pagadas despus
de la declaracin anual del impuesto a la renta.

Miguel, Cul es el plazo para pagar las utilidades?


Esta respuesta es muy fcil, solo necesitas saber el numero de ruc de la empresa donde laboras, ahora solo ubica el
ultimo digito de ruc.
ULTIMO DGITO
DEL RUC Y OTROS

FECHA DE
VENCIMIENTO

23 de marzo 2015

28 de marzo 2015

29 de marzo 2015

30 de marzo 2015

31 de marzo 2015

1 de abril 2015

4 de abril 2015

5 de abril 2015

6 de abril 2015

7 de abril 2015

Buenos Contribuyentes

8 de abril 2015

Luego ubica en el cronograma de arriba cuando vence el


plazo para la presentacin de la declaracin anual 2015 y
le sumas 30 das calendarios a la fecha de vencimiento,
contando del da siguiente.
Miguel, una inquietud, Puedo recibir de utilidades 1
milln de soles?
Es casi imposible, tendras que ganar aproximadamente
ms de 55,000 soles mensuales.
Recuerda que existe un lmite para recibir como monto de
utilidades, lo tope mximo es 18 remuneraciones.
Ejemplo, si tu sueldo es 1,000 soles mensuales, lo mximo
que podrs recibir por concepto de utilidades es 18, 000
soles.
Miguel, una preguntita que no tiene que ver con el
tema es gasto deducible las utilidades para fines de
impuesto a la renta?
Es correcto, es deducible, para ello debes cumplir un
requsito: acreditar el pago de las utilidades a los trabajadores activos y cesados.
Miguel, hace dos aos labore en una empresa como
secretaria, y esta pendiente ir a cobrar mi cheque de
utilidades, Puedo ir a tocarle la puerta a la empresa
o ya lo perd?
Claro mi amor, tienes un plazo de 4 aos para ir a cobrar
tus beneficios laborales utilidades (prescripcin de beneficios Ley 27321).

Miguel, entonces una vez pagado las utilidades, ya


termino la chamaba de la empresa es correcto?
Solo te faltara un detallito, entregar una liquidacin a los
trabajadores activos y cesados del clculo de utilidades.
LIQUIDACIN DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 20....
I. DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razn Social:
RUC N .................... Domicilio ................................................
Representante Legal: .................................. DNI: ...................
Domicilio: .................................................................................
II. DATOS DEL TRABAJADOR
Nombres y Apellidos: .................................. DNI: ...................
N das Laborados: ............ Total Remun. Anual: S/. ..............
III. INFORMACIN PARA CALCULAR FACTORES
Renta Anual de la Empresa antes de Impuesto :
Porcentaje de Participacin
:
Monto de Participacin
:
N Total das Laborados por los Trabajadores
:
Total Remuneraciones pagadas a Trabajadores :
IV. CLCULO DE PARTICIPACIN
Segn Remuneraciones
Segn Das Laborados
Total Participacin Utilidades

S/.
.......... %
S/.
..............
S/.

= S/. ........
= S/. ........
S/.

V. MONTO GENERADO POR EL TRABAJADOR:

S/.

Lima, ...... de ................. del ........


Firma del Representante Legal

Firma del Trabajador

Miguel, finalmente no tienes un caso prctico del


calculo de utilidades?
Voy a graficarlo en un pequeo caso prctico, pero djame ser sincero contigo y decirte lo que otros no te dicen:
ningn caso practico de utilidades se ajusta a la realidad,
es casi imposible que ocurra.
La empresa Noticiero del Contador S.A.C dedicada a la
actividad de prestacin de servicios, consta de 22 trabajadores que estn distribuidos en las diferentes reas de
la empresa. Nos menciona que la empresa siente un saldo
de renta imponible del ejercicio 2015 de S/. 2500,000.00
Calcular el monto de utilidades para cada trabajador?
Solucin:
Como vern de la lectura del caso prctico puedes obtener la siguiente informacin:
Trabajadores: 22
Base para el calculo : 2,500,000
Tasa de utilidades: 5%
Utilidad a distribuir: 2,500,000 *5% = S/ 125,000
Una vez obtenido el monto a distribuir, recordemos la
teora, dicho monto ser repartido 50% proporcional a

MISHA 23

los das laborados + 50% proporcional a la remuneracin


percibida.
50% das laborados = S/ 62,500
50% remuneracin = S/ 62,500

B. 50% Remuneracin
Para realizar este clculo se necesita como dato la remuneracin percibida de todos los trabajadores.

A. 50% Das laborados

El factor para el clculo se obtiene dividiendo = 62500/


585,800

Para realizar este clculo se necesita como dato: los das


laborados de todos los trabajadores.

Finalmente el monto que le corresponde a cada trabajador


es la suma de ambos clculos.

A. 50% de la Utilidad (Asistencia)

B. 50% de la Utilidad (Remuneracin)

N DE
TRAB.

N DIAS
IMP. EFECTIV.
LABORADOS LABORADO

PARTICIP. DAS
LABORADOS

N DE
TRAB.

REMU. PERC.
ANUALMENTE

FACTOR DE
REMU.

PARTICIP. SEGN
REMUNERACIN

300

9.523

2,856.90

35,000

0.107

3,745.00

3305

9.523

3,142.59

28,5005

0.107

3,049.50

330

9.523

3,142.59

15,250

0.107

1,631.75

310

9.523

2,952.13

79,000

0.107

8,453.00

310

9.523

2,952.13

14,890

0.107

1,593.23

305

9.523

2,904.52

10,000

0.107

1,070.00

300

9.523

2,856.90

12,000

0.107

1,284.00

340

9.523

3,237.82

14,500

0.107

1,551.50

298

9.523

2,837.85

28,750

0.107

3,076.25

10

290

9.523

2,761.67

10

36,000

0.107

3,852.00

11

308

9.523

2,933.08

11

37,000

0.107

3,959.00

12

350

9.523

3,333.05

12

19,850

0.107

2,123.95

13

270

9.523

2,571.21

13

24,000

0.107

2,568.00

14

260

9.523

2,475.98

14

13,250

0.107

1,417.75

15

265

9.523

2,523.60

15

19,800

0.107

2,118.60

16

287

9.523

2,733.10

16

25,000

0.107

2,675.00

17

317

9.523

3,018.79

17

34,580

0.107

3,700.06

32,500

0.107

3,477.50

18

240

9.523

2,285.52

18

19

289

9.523

2,752.15

19

31,900

0.107

3,413.30

20

291

9.523

2,771.19

20

30,690

0.107

3,283.83

21

273

9.523

2,599.78

21

28,450

0.107

3,044.15

22

300

9.523

2,856.90

22

14,890

0.107

1,593.23

TOTAL

6,563

62,500.00

TOTAL

585,800

62,500.00

CONCLUSINES
1. Evala si t empresa esta obligado a pagar utilidades a sus trabajadores.
2. El pago de utilidades es un gasto deducible para el impuesto a la renta.
3. El plazo mximo para el pago es 30 das calendarios luego del vencimiento de la DJ Anual
2015 de la empresa.
4. Luego de realizar el pago, debes entregar una hoja de liquidacin del calculo de utilidades.

MISHA 24

Sistema de Gestin de Seguridad y


Salud en el Trabajo - SGSST
PARTE I
LEY N 29783 especifica que el empleador est obligado a garantizar condiciones que protejan la vida, la salud y el bienestar de
los trabajadores y asumir las implicancias econmicas, legales y
otras a consecuencia de un accidente o enfermedad que sufra el
trabajador en el desempeo de sus funciones o a consecuencia
del mismo.

ASPECTOS GENERALES DE LA LEY 29783


Estamos ante una radical reforma legal: cambio de enfoque empresarial:
Ley N 29783, Ley De Seguridad Y Salud En El Trabajo
19ago2011
D.S. N 005-2012-TR, Reglamento de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo 25ABR2012.
Generacin de nuevas y mayores obligaciones para las
empresas.
Participacin de los trabajadores y sindicatos en la
gestin de la SST.

QUE EMPRESAS ESTAN OBLIGADAS A IMPLEMENTAR EL SISTEMA DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL


TRABAJO?
Esta ley es aplicable a todos los sectores econmicos y de
servicios. Comprende a todos los empleadores y los trabajadores bajo el rgimen laboral de la actividad privada,
trabajadores y funcionarios de sector pblico, trabajadores
de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional, y trabajadores por cuenta propia.
Cuando son menos de 20 trabajadores, los trabajadores
eligen un Supervisor; si tienen un mayor nmero de trabajadores la empresa tiene la obligacin de conformar el
Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo

SECTOR
INDUSTRIAL

CONSTRUCCIN

ENTE REGULADOR: Superintendencia Nacional de


Fiscalizacin Laboral SUNAFIL

MISHA 26

NORMAS APLICABLES
D.S. N 25
(23/081961) D.S.
N 042-F

R. Suprema N 021-83-TR Directiva N


005-2007-MTPE-/2/11/4

MINERA

H. Minesterial N
426-90-SA/DM

HIDROCARBUROS

D.S N 26-94-EM
D.S N 030-98-EM

ELECTRICO

R. Directoral N
142-72-IC-DGI

D.S. N 0003-94
EM
D.S. N 0003-94
EM

R.M N 111-2013-MEM/DM

QUIENES SON LOS RESPONSABLES DE LA SEGURIDAD Y SALUD EN


EL TRABAJO?

QUE DOCUMENTOS ME VA A PEDIR LA SUNAFIL EN UNA INSPECCION?


1.- Reglamento de Seguridad y
Salud en el Trabajo

TODOS SOMOS RESPONSABLES POR


LA SEGURIDAD EN EL TRABAJO

MTPE

TRABAJADORES

ROL DE
FISCALIZACIN Y
CONTROL

2.- Registro de accidentes de trabajo


e incidentes peligrosos.
3 Estudio de identificacin de peligros y evaluacin de riesgos, IPER.
4.- Mapa de Riesgos
5.- Documentacin que acredite la
induccin, capacitacin y entonamiento en materia de seguridad y
salud en el trabajo.

EMPLEADOR
DEBER DE
PREVENCION

TIPOS DE RESPONSABILIDADES EN SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO:

Responsabilidad

Supuestos

Autoridad

Sancin

Administrativa

Incumplimiento
de obligaciones
formales y
sustantivas
sobre SST

Autoridad
Adminitrativa
Inspecciones

Multa +
Indemnizacion

Civil

Resposabilidad
por daos y
perjucios

Poder Judicial
y Ministerio de
trabajo

Indemnizacin

Penal

Prevencin o
Responsabilidad

Poder Judicial

Hasta 10 aos

6.- Libro de actas del Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo actualizado.


6.- Relacin de Capacitaciones (listado de participacin de los trabajadores en las capacitaciones, con
su firma y DNI
7.- Resultados de exmenes mdicos.
8.- Otra documentacin mdica
(descansos mdicos, informes mdicos, permisos o licencias, etc.).

CONTINUARA........

MISHA 27

5 Aplicaciones para aumentar


tu Productividad
Hoy te recomendamos 5 aplicaciones que puedes instalar en iOS y Android que te
ayudarn a aumentar tu productividad.

Pushbullet
Pushbullet hace que problemas como tener una
foto en el mvil y querer enviarla de inmediato
a la PC, no sean una complicacin. Soluciones
como enviarte un mail a ti mismo, o esperar que
se sincronice la subida instantnea de fotos a la
nube en caso de que siquiera la uses, quedan
obsoletas cuando puedes pinchar en compartir a
Pushbullet y enviar esa imagen en unos segundos a tu ordenador, tablet, otro mvil.

Todoistt
Si buscas un buen gestor de tareas, el mejor
que puedo recomendar actualmente a cualquiera que me pregunte, es Todoist. Esta aplicacin
hace lo mismo que las ms conocidas de su tipo:
te deja organizar listas de tareas, dividirlas en
proyectos, marcarlas como completadas, establecer fechas, activar recordatorios, etc.

MISHA 28

Trello
Con Trello, crear un tabln para organizar cualquier proyecto con un equipo de personas ilimitado, es un placer. La forma en que Trello te
deja mostrar la informacin, asignar las tareas, y
llevar la linea de tiempo de lo que debe hacerse,
lo que se est haciendo, y lo que se hizo ya, es
sin duda lo mejor en su campo.

Evernote
Para tomar notas y reunir todo aquello que realmente te importa desde tu ordenador o dispositivo mvil, sincronizado para que puedas verlo
en cualquier momento. Captura las cosas que
realmente te gustan: webs, archivos e imgenes
y gurdalas. Puedes hacer una foto, grabar audio y guardarlo.

Dropbox
Permite almacenar y compartir tus cosas: documentos, fotos, etc., pudiendo acceder a ellas en
cualquier sitio, desde ordenadores o dispositivos
mviles. Te ofrece una gran seguridad a la hora
de guardar y compartir con quien t quieras.

MISHA 29

HORARIO:
Lunes 18 de Abril
06:30 pm 10:00 pm
(1 sesin full prctica)

LUGAR:
Calle Diez Canseco 236
Oficina 502 Miraflores
(Altura de la cuadra 4 de
la Av. Larco)

INVERSIN:
Precio Regular S/. 110.00
Socios activos S/. 50.00
(*) Los precios no incluyen
IGV

INFORMES

Al finalizar el curso presencial el alumno recibir el


certificado con el respaldo de Noticiero del Contador

794-4259
cursos@noticierocontable.com

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