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PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO IV

DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS

137

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

CLASE

ACTIVO

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos


concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes
y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos
pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes
realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos,
inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros
comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analticas y subcuentas
analticas correspondientes para registrar los activos en forma
desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las
provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro
acumulado de inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro
acumulado para los activos fijos e intangibles.
Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306
Inversiones en commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos,
dependiendo si es un activo financiero o no.
Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de
valuacin, reconocimiento y presentacin de acuerdo a lo establecido
en las disposiciones del Captulo I.

Sustituda mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

138

PARA

RUBRO
DESCRIPCIN:

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

11

DISPONIBLE

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias


de oro, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per
y los depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones
financieras del pas y del exterior, distintos a fondos interbancarios
cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as
como el disponible restringido.
Las tenencias de oro que se posea con fines distintos a mantener una
disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas
analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

139

PARA

CUENTA
DESCRIPCIN:

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1101

CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas


nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes
y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de
Reserva del Per, as como las existencias de oro acuado en barras,
adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en
caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01
1101.01.01
1101.01.02
1101.02
1101.03
1101.09

Oficina Principal
Billetes y monedas
Oro acuado en barras
Agencias
Oficinas especiales
Efectivo en trnsito

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y


monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro, que se
registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o
internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.
No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros
medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105
Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas
transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta
1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado
con la documentacin pertinente.
Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de
efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de
arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse
debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas
1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.

Se elimina la cuenta analtica 1101.01.03 y se modifica la descripcin y dinmica mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012

140

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LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

DINMICA
DBITOS:

Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.


Por las adquisiciones de oro acuado y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
Por la asignacin de fondos fijos.
Por los sobrantes de caja.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro.

CRDITOS:

Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.


Por los retiros de oro acuado y en barras.
Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
Por los faltantes de caja.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro.

141

PARA

CUENTA

:
3

DESCRIPCIN :

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de


encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de
depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia,
sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos a plazo,
overnight y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que
mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS:
1102.01
1102.02
1102.03
1102.04
1102.05
1102.09

Cuenta ordinaria
Cuenta especial
Cuenta de depsitos por mandato legal
4
Depsitos overnight
5
Depsitos a plazo en el BCRP
Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En


ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor.
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta
emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo
regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda
registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas
otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del
Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern
ser castigadas segn corresponda.
Ver dinmica en la cuenta 1104.

Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014


Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
5
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
4

142

PARA

CUENTA

DESCRIPCIN:

MANUAL DE CONTABILIDAD
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1103

BANCOS Y OTRAS
FINANCIERO DEL PAS

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta


corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que
mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas,
as como las operaciones propias de corresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01

Bancos

1103.02

Financieras

1103.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1103.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1103.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa


EDPYMES

1103.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

1103.09

Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el


caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos
en el Captulo I del presente Manual.
Ver dinmica en la cuenta 1104.

143

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CUENTA

1104

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL


EXTERIOR

DESCRIPCIN:

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera


en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en
bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y
avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTAS:
1104.01

De primera categora

1104.02

Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de


organismos similares a la SBS

1104.06

Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

1104.09

Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se


registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su
oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo
siguiente:
Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo.
Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o
avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Estado de
Situacin Financiera.
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma
contraparte que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores,
se deber mostrar en el Estado de Situacin Financiera: en el Activo el
saldo deudor neto con una misma contraparte y en el Pasivo el saldo
acreedor neto con una misma contraparte. Para dicho efecto se
realizarn las reclasificaciones correspondientes.
No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el
mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser
contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

144

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin


inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan,
debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin
con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren,
as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario
para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario
para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan
dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente
debern ser reclasificadas, segn corresponda:
1908.07
2908.07

Operaciones por liquidar


Operaciones por liquidar.

DINMICA

Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

DBITOS:

Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.


Por las transferencias de fondos recibidas.
Por las notas de abono recibidas.
Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por los cheques girados.


Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
Por las notas de cargo recibidas.
Por las transferencias de fondos efectuadas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

145

PARA

CUENTA
DESCRIPCIN:

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1105

CANJE

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las


empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de
aqullas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1105.01
1105.01.01
1105.01.02
1105.01.03
1105.01.09

Local
Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo


de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la
Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la
Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones
realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la
Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo
o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o
de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o
desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de
operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la
cuenta 1105.04 Interbancarios.
1105.02
1105.02.01
1105.02.02
1105.02.03
1105.02.09

Provincias - Otros Bancos


Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros

1105.03
1105.03.01
1105.03.02
1105.03.03
1105.03.09

Provincias - Otras oficinas del banco


Obligaciones inmediatas
Depsitos de ahorro y plazo
Crditos y financiamientos
Otros

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas


autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan
originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la
empresa en el desarrollo de sus operaciones.

146

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

1105.04

Interbancarios

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de


operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de
Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se
efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa
mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.
La permanencia de los documentos no correspondidos en estas
subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.


Por los cheques rechazados.
Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de
Compensacin.
Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las
oficinas.
Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin,
rechazados por no ser conformes.
Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

147

PARA

CUENTA
DESCRIPCIN:

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros


valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron
girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones
financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su
sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la
Cmara de Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01

Cheques

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de


los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor
de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se
encuentren pendientes de efectivizacin.
1106.02

rdenes de pago

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las


rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no
haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren
pendientes de efectivizacin.
1106.03

Documentos sobre el exterior

En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de


cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la
empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto
su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos
del exterior o corresponsales.
Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago
sern:
- Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;
- Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo
de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y,
- Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.
Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la
efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad
del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados
debern estar sustentados documentadamente.

148

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que


conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos
sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo,
concepto de la transaccin e importes.
1106.09

Otros efectos de cobro

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.


Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
Por los documentos sobre el exterior recibidos para su
efectivizacin.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la efectivizacin de los cheques y giros.
Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
Por los cheques depositados en bancos.
Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

149

PARA

CUENTA
DESCRIPCIN:

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1107

DISPONIBLE RESTRINGIDO

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus


gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto
contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin
imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01

Fondos fijos

En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin


de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a
permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el
consecuente registro de las partidas que ah se originaron,
destinndolas a las cuentas que corresponda.
El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la
empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a
pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el
perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos
en las fechas de presentacin del balance general.
1107.02

Fondos en garanta

En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad


destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de
sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos
competentes de la empresa.
1107.02.01 Operaciones con valores

En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa


comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de
garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la
negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar
naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores
mobiliarios.
1107.02.09

Otros

1107.03

Banco Central de Reserva del Per

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser


recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya
disponibilidad es de uso restringido.
7

Modificada por la Resol SBS N 6231-2015 del 14.10.15

150

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

1107.09

Otras disponibilidades restringidas

En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la


empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por
mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa
de restriccin.

DINMICA
DBITOS:

Por la dotacin de fondos fijos.


Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
Por la imposicin de fondos en garanta.
Por los depsitos restringidos.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.


Por la liberacin de fondos en garanta.
Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

151

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

CUENTA
DESCRIPCIN:

1108

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos


disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas
del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y
del disponible restringido.
SUBCUENTAS:
1108.02

Banco Central de Reserva del Per

1108.03

Bancos y otras empresas del sistema financiero del


pas

1108.04

Bancos y otras instituciones financieras del exterior

1108.07

Disponible restringido

DINMICA
DBITOS:

Por los rendimientos devengados y no cobrados.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por los rendimientos devengados cobrados.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

152

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO

12

FONDOS

INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado


interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de
hasta noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos
cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y
sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los
depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el
monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos
a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para
que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin
inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las
concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la
recepcin de stas.

Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

153

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

CUENTA
DESCRIPCIN:

1201

FONDOS INTERBANCARIOS

Ver descripcin del rubro 12


SUBCUENTAS:
1201.01

Bancos

1201.02

Financieras

1201.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1201.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1201.05
1201.06

Entidades de Desarrollo para


Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito

1201.09

Otras empresas del sistema financiero

la

Pequea

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el


caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos
en el Captulo I del presente Manual.
DINMICA

DBITOS:

Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por la devolucin de los fondos cedidos.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

154

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

CUENTA

DESCRIPCIN:

1208

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS


INTERBANCARIOS

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos


cedidos a otras empresas del sistema financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01

Bancos

1208.02

Financieras

1208.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1208.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1208.05

Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES

1208.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

1208.09

Otras empresas del sistema financiero

para

la

Pequea

10

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el


caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas
en el Captulo I del presente Manual.
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

10

Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos


cedidos a las empresas del sistema financiero.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los rendimientos devengados cobrados.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

155

PARA

RUBRO

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

11

DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
I.

CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;
2) Inversiones disponibles para la venta; e,
3) Inversiones a vencimiento.
12

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados


Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los
instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las
siguientes condiciones:
a) Sea un instrumento de negociacin que:
i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,
ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn reciente
de toma de ganancias a corto plazo.
b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la
empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. Dicha
designacin slo se podr realizar si esto permite obtener informacin ms
relevante debido a:
i. Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente, incoherencias o asimetras
en el reconocimiento o valoracin (tambin denominadas asimetras contables)
que surgiran por la valoracin de activos o pasivos o por el reconocimiento de
sus ganancias o prdidas, con diferentes criterios.
ii. Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos financieros, se
gestione y su rendimiento se evale sobre la base de su valor razonable, de
acuerdo a una gestin del riesgo o de inversin documentada.
No se pueden considerar en esta categora a:
a) Sujeto al artculo 15 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, los instrumentos de
inversin entregados en garanta;
b) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura o
aqullos cuya disponibilidad est restringida;
c) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la
empresa;
d) Instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
e) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante
norma de aplicacin general.
11

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por
la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008. Posteriormente sustituido la descripcin del rubro 13 mediante la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012.
12
Modificada la descripcin por la Resolucin SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016

156

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor razonable


con cambios en resultados que sean entregados en garanta debern ser
reclasificados a disponibles para la venta. Finalizado el periodo de garantia, los
referidos instrumentos podrn ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose
los resultados no realizados a resultados del ejercicio.
2) Inversiones disponibles para la venta
En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los
instrumentos de inversin que no se encuentren clasificados en inversiones a valor
razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. Asimismo, se
incluirn instrumentos de inversin que por norma expresa se seale.
3) Inversiones a vencimiento
Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento comprenden los instrumentos de
deuda cuyos cobros son de cuanta fija o determinable y cuyos vencimientos son
fijos, y que adems cumplen con los siguientes requisitos:
a) Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta su
fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica
de inversin de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo
condiciones que impiden su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos
descritos en artculo 16 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
b) Las empresas debern tener la capacidad financiera para mantener instrumentos
de inversin hasta su vencimiento.
c) Son instrumentos distintos de: i) los que, en el momento de reconocimiento inicial,
la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable con cambios en
resultados y ii) los que la entidad haya designado como activos disponibles para
la venta.
d) Debern contar con clasificaciones de riesgo, de acuerdo a los siguientes
requerimientos:
a. Estar clasificado por al menos dos empresas clasificadoras de riesgo locales
o del exterior. Quedan excluidos de este requerimiento los instrumentos
emitidos por los Bancos Centrales de pases cuya deuda soberana reciba
como mnimo la clasificacin correspondiente a la deuda soberana del Per.
b. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras locales,
conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -952008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la
categora BBB-.
c. Para los instrumentos clasificados por empresas clasificadoras del exterior,
conforme a las equivalencias establecidas en la Circular SBS N AFP -952008, que la ms conservadora de las clasificaciones sea no inferior a la
categora BBB-, salvo para la deuda soberana de pases del continente
americano, en cuyo caso deber ser como mnimo la que resulte menor entre
BBB- y la correspondiente a la clasificacin que reciba la deuda soberana de
Per.
e) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin
general.
Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si
tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su

157

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada


ejercicio anual.
No pueden estar clasificados en esta categora:
i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo
indeterminado;
ii) Los instrumentos de inversin emitidos por entidades del grupo econmico de la
empresa;
iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos
que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin
permite que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de
los referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo
menos el 90% del costo amortizado, y siempre que la empresa tenga la intencin
y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento.
iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa;
v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo
indefinido; y,
vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.

II.

RECONOCIMIENTO INICIAL
Las inversiones, clasificadas en cualquiera de las categoras, debern registrarse
contablemente utilizando la metodologa de la fecha de negociacin a que se refiere la
NIC 39, esto es, la fecha en la que se asumen las obligaciones recprocas que deben
consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y usos del mercado en el
que se efecte la operacin.
En el registro contable inicial de las inversiones se registrar al valor razonable que
corresponder al precio de transaccin, salvo prueba en contrario. Si en el momento de
adquisicin el instrumento de inversin incorpora intereses devengados pendientes de
pago por parte del emisor, una prima o un descuento, stos debern ser incorporados
en el reconocimiento inicial de la inversin. Asimismo, cuando los dividendos procedan
de ganancias netas obtenidas antes de la adquisicin de los instrumentos, se deducirn
del costo de las mismas.
El registro contable inicial deber considerar los costos de transaccin que sean
directamente atribuibles a la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones
clasificadas en la categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados,
en cuyo caso, los costos de transaccin se contabilizan como gastos.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados, se
efectuar en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados - Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda,
segn corresponda. Las empresas debern mantener controles para identificar las
inversiones con fines de negociacin y las designadas desde su reconocimiento
inicial.
2) Inversiones disponibles para la venta
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas
1303 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de
158

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Capital y 1304 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos


de Deuda, segn corresponda.
3) Inversiones a vencimiento
El registro de las inversiones a vencimiento se efectuar en la cuenta 1305
Inversiones a Vencimiento.
III.

VALORACIN POSTERIOR
Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en
consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de
inversin.
Tratndose de la determinacin del valor razonable, se deber considerar los criterios
establecidos en el artculo 11 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las
Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
a) Valorizacin a valor razonable
Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor
razonable con cambios en resultados se efectuar a valor razonable.
Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda,
previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar
contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de
inters efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y
prdidas por la actualizacin a valor razonable.
b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable
Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio.
Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia
por fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las
subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios
en resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin
de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos
representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea
inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor,
afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11
Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones
a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de
deuda, respectivamente.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, conforme se seala en el acpite e).
c) Diferencia de cambio para la informacin mensual
Instrumentos representativos de capital
La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de
acuerdo a las reglas contables de las partidas no monetarias. En tal sentido, los
instrumentos de capital clasificados en esta categora se convertirn utilizando el
tipo de cambio contable de la fecha de cierre, que corresponde a la fecha en que
159

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

se determina el valor razonable.


Las variaciones se registrarn en las mismas cuentas que son utilizadas para el
registro de las variaciones del valor razonable, teniendo como contrapartida la
cuenta 1301.
Instrumentos representativos de deuda
Las diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratarn
de acuerdo a las reglas contables de las partidas monetarias. En tal sentido, los
instrumentos de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la
fecha de cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las
cuentas analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio
y 4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la
contrapartida ser la cuenta 1302.
d) Diferencia de cambio para efectos de liquidacin
Instrumentos representativos de capital
La prdida o ganancia, derivada de la liquidacin de un instrumento de capital,
ser reconocida en los resultados del periodo, como parte de la valorizacin a
valor razonable.
Instrumentos representativos de deuda
La diferencia de cambio que surja al liquidar los instrumentos de deuda, se
reconocern en los resultados del periodo.
e) Intereses, dividendos y otros ajustes
En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser
calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y sern reconocidos en
los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1302 con abono a la subcuenta
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Deuda. Los ajustes correspondientes a la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC), sern tratados como una tasa
variable, debiendo registrarse en la misma cuenta 5103.02.
Los dividendos se reconocern cuando se establezca el derecho de la empresa
a recibir el pago, afectando la subcuenta 1308.01 Inversiones a Valor
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de
Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor Razonable con
Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital.
Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de
adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y
la valorizacin posterior se registrar en cuentas de resultados del ejercicio.
2) Inversiones disponibles para la venta
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones disponibles
para la venta se efectuar a valor razonable. Los instrumentos de capital que no
cuenten con precios cotizados en mercados activos y cuyo valor razonable no
pueda ser estimado de manera confiable, debern medirse al costo.
b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable
160

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

La ganancia o prdida originada por la variacin del valor razonable del


instrumento de inversin clasificado en esta categora, se reconocer
directamente en cuentas patrimoniales, y deber ser presentada en el Otro
Resultado Integral, hasta que el instrumento sea vendido o realizado,
afectndose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las
subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la
venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la
venta. Producida la venta o realizacin de las inversiones Disponible para la
Venta, la ganancia o prdida acumulada no realizada se reclasificar del
patrimonio al resultado del perodo, mediante el registro en las subcuentas
5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles
para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en caso de ganancias,
segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin de Inversiones
Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y 4109.14
Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda.
Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar luego de calcular los intereses bajo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, conforme se seala en el acpite g).
c) Prdidas por deterioro de valor
Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como
disponibles para la venta hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo 12 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de
las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, la prdida acumulada
que haya sido reconocida en Otro Resultado Integral se reclasificar del
patrimonio al resultado del ejercicio como un ajuste por reclasificacin, aunque
dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja.
El importe de la prdida acumulada que haya sido reclasificado del patrimonio al
resultado del ejercicio ser la diferencia entre el costo de adquisicin (neto de
cualquier reembolso del principal o amortizacin del mismo) y el valor razonable
actual, menos cualquier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero
previamente reconocida en resultados.
En el caso de los instrumentos de capital no cotizados en un mercado activo,
medidos al costo, la prdida por deterioro se reconocer en el resultado del
ejercicio. La prdida por deterioro ser igual a la diferencia entre su valor en
libros y el valor actual de los flujos de caja futuros esperados, actualizados a la
tasa de rentabilidad de mercado para otros valores similares. En la estimacin
del deterioro, se deber tomar en consideracin que el valor en libros de la
inversin no deber ser mayor a la participacin proporcional en el patrimonio de
la participada.
Las prdidas por deterioro sern registradas en las cuentas analticas
4301.01.03 y 4301.01.04, afectndose las subcuentas 1309.03 y 1309.04, para
los instrumentos de capital y de deuda, respectivamente.
d) Reversin de las prdidas
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se
161

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del
valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y
objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida. Dicha
reversin se realizar a travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de
inversiones negociables y a vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones
Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, con cargo
a la subcuenta 1309.04.
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, realizndose a travs del Otro
Resultado Integral.
Tratndose de los instrumentos de capital medidos al costo, las prdidas por
deterioro no se podrn revertir.
e) Diferencia de cambio para la informacin mensual
Instrumentos representativos de capital
La diferencia de cambio en instrumentos representativos de capital se tratar de
acuerdo a las reglas de las partidas no monetarias. En tal sentido, los
instrumentos de capital que se midan en trminos de costo histrico, se
convertirn utilizando el tipo de cambio en la fecha de la transaccin; y los
instrumentos de capital que se midan al valor razonable se convertirn utilizando
el tipo de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable.
Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas
por diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de
valorizacin, subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones
disponibles para la venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones
disponibles para la venta, teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre
que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso
debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables
contemplado en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al
tratamiento para los productos financieros derivados.
Instrumentos representativos de deuda
La diferencia de cambio en instrumentos representativos de deuda se tratar de
acuerdo a las reglas de las partidas monetarias. En tal sentido, los instrumentos
de deuda se convertirn utilizando el tipo de cambio contable de la fecha de
cierre, reconocindose en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como
contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados
con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables contemplado en la descripcin del rubro
15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.
f)

Diferencia de cambio para efectos de liquidacin


Instrumentos representativos de capital
En el momento de la liquidacin, la ganancia o prdida no realizada incluida en
162

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Otro Resultado Integral, que considera el efecto de la diferencia de cambio, se


transfiere a resultados del perodo en su liquidacin, como una ganancia o
prdida en la venta de dicho instrumento.
Instrumentos representativos de deuda
En el momento de la liquidacin, cualquier diferencia de cambio se reconocer
en el resultado del periodo.
g) Intereses, dividendos y otros ajustes
En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser
calculados bajo el mtodo de la tasa de inters efectiva, y ser reconocidos en los
resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1304 con abono a la subcuenta
5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos
de Deuda. Asimismo, en la cuenta 1304 y la subcuenta 5103.04 se registrarn
otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).
Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se
reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la
empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones
Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono
a la subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos
Representativos de Capital.
Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de
adquisicin (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total), y
la valorizacin posterior se registrar en cuentas patrimoniales.

3) Inversiones a vencimiento.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones
a vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni
de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los
instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el instrumento de
inversin se haya dado de baja o se haya deteriorado, las ganancias o prdidas
correspondientes se reconocern en el resultado del ejercicio.
b) Intereses y otros ajustes
Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, y ser reconocidos en el resultado del ejercicio, afectando la cuenta
1305 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en
resultados del ejercicio en las referidas cuentas y/o subcuentas.
c) Diferencia de cambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio, a la fecha de cierre
mensual, o al liquidar, lo que ocurra primero, se reconocern en el resultado del
ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn
163

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se


trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern
regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado en
la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los
productos financieros derivados.
d) Prdidas por deterioro de valor
La empresa evaluar si un instrumento clasificado en esta categora ha sufrido
un deterioro de su valor de acuerdo a lo sealado en el artculo 12 del
Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas
del Sistema Financiero. El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor
se calcular como la diferencia entre su valor en libros (costo amortizado) al
momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja
futuros que se esperan recuperar dadas las condiciones de riesgo que se han
identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original (TIR de compra) si
se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o la tasa de inters
efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que se refieran los estados
financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de
inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir
y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo.
Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio,
afectando la cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.
e) Reversin de las prdidas
Luego de detectada la prdida por deterioro de valor y registrada de acuerdo a lo
indicado en el literal anterior. Dicha prdida ser ajustada posteriormente de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrn mientras no se
comprueben eventos favorables.
En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento
de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora
en la clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por
deterioro registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un
importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado
que hubiera sido contabilizado de no haber existido la prdida generada por el
deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registra en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con
cargo a la subcuenta 1309.05.

IV.

CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN


13

a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados


La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la
categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella,
mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un
instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de
mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable.
13

Modificada la descripcin por la Resolucin SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016

164

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones


a valor razonable con cambios en resultados que sean entregados en garanta
debern ser reclasificados a disponibles para la venta. Finalizado el periodo de
garanta,, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora inicial,
transfirindose los resultados no realizados a resultados del ejercicio.
b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras
Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que
como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin,
la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En
este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al
valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se
contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de
inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el
numeral V.
c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento
Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su
valor razonable, debido a un cambio en la capacidad financiera de la empresa, o
cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no pueden clasificar
como inversin a vencimiento referido en el artculo 17 del Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero, el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversin en
esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior
de ese instrumento, que previamente se hubiera reconocido directamente en el
patrimonio, se llevar al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la
inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al
vencimiento se amortizar tambin a lo largo de la vida restante del instrumento de
inversin utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la
amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese
posteriormente un deterioro en el valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera
sido reconocido directamente en el patrimonio, se transferir y reconocer en el
resultado del periodo.
V.

CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES


A VENCIMIENTO
Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero,
as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de
inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento,
obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de
inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta.
La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de
inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific,
ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr
reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos
de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como
inversiones a vencimiento.

VI.

COMMODITIES
165

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable,


conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios
en resultados y sern registrados en la cuenta 1306 Inversiones en commodities.
Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las
ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
y las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities,
teniendo como contrapartida la cuenta 1306.
VII.

PARTIDAS CUBIERTAS
Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una
cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia,
debern regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables contemplado
en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los
productos financieros derivados.

VIII.

OPERACIONES DE REPORTE
Las Operaciones de Reporte comprenden la operacin de venta con compromiso de
recompra, venta y compra simultneas de valores, y transferencia temporal de valores.

14

En las operaciones de venta con compromiso de recompra y operaciones de venta y


compra simultneas de valores, el enajenante reclasificar el valor correspondiente a
valores objeto de la operacin de venta con compromiso de recompra y operaciones de
venta y compra simultneas de valores, y por el efectivo recibido registrar un pasivo
por la obligacin de devolver dicho efectivo como cuentas por pagar por operaciones de
reporte. Tratndose del adquirente, este registrar en cuentas de orden los valores
objeto de la operacin, y por la salida de efectivo registrar un activo por el derecho a
recibir dicho efectivo como cuentas por cobrar por operaciones de reporte.
En las operaciones de transferencia temporal de valores, el enajenante efectuar la
reclasificacin del valor correspondiente a valores objeto de la operacin de
transferencia temporal de valores. Asimismo, registrar en cuentas de orden los valores
recibidos del adquirente, o en cuentas de balance el efectivo recibido del adquirente. En
este ltimo caso, registrar la entrada de efectivo y un pasivo por la obligacin de
devolver dicho efectivo como cuentas por pagar por operaciones de reporte.Tratandose
del adquirente, este registrar en cuentas de orden los valores objeto de la operacin.
Asimismo, reclasificar los valores entregados al enajenante a valores entregados en
operaciones de reporte, o registrar la salida de efectivo y una cuenta por cobrar por el
derecho a recibir el efectivo entregado al enajenante.
En las operaciones de reporte, la diferencia entre el monto final y el monto inicial se
reconocer como gasto o ingreso, segn corresponda, en el plazo de la operacin
aplicando la tasa de inters efectiva.

14

Incorporada por la Resolucin SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

166

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

CUENTA:

1301

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS


EN
RESULTADOS
INSTRUMENTOS
15
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1301.05
1301.05.01
1301.05.03
1301.05.04
1301.05.19
1301.06
1301.06.01
1301.06.03
1301.06.04
1301.06.19
1301.07
1301.07.01
1301.07.02
1301.07.03
1301.07.04
1301.07.05
1301.07.12
1301.07.19
1301.10
1301.10.05
1301.10.06
1301.10.07
1301.11
1301.11.05
1301.11.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del


sistema financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Instrumentos de titulizacin
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta
16
con compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del
17
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
18
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras
19
sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y
20
compra simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
21
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del

15

Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31-10-2008
16
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
17
Incorporadamediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
18
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
19
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
20
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
21
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

167

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

22

1301.11.07
1301.12

1301.12.05
1301.12.06
1301.12.07
1301.19
1301.19.01
1301.19.19

sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras
23
sociedades
Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de
24
valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
25
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
26
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras
27
sociedades
Otros
28
Instrumentos financieros hbridos
29
Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.

22

Incorporadaa mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporadaa mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
24
Incorporadaa mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
25
Incorporadaa mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
26
Incorporadaa mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
27
Incorporadaa mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
28
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
29
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
23

168

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

PARA

CUENTA:

1302

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS


EN
RESULTADOS
INSTRUMENTOS
30
REPRESENTATIVOS DE DEUDA

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1302.01
1302.01.01
1302.01.01.01
1302.01.01.02
1302.01.01.19
1302.01.09
1302.01.09.01
1302.01.09.02
1302.01.09.19
1302.02
1302.02.01
1302.02.02
1302.02.19
1302.03

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Representativos de deuda pas
Per
Pases con grado de inversin
Otros
Representativos de obligaciones varias
Per
Pases con grado de inversin
Otros
Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
Per
Pases con grado de inversin
Otros
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros

1302.03.03
1302.03.19

Organismos Financieros Internacionales


Otros Organismos Financieros

1302.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del


31
sistema financiero

1302.05.05
1302.05.06
1302.05.07
1302.05.08
1302.05.09
1302.05.10

Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
32
Certificados de depsito negociables
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Bonos ordinarios

1302.05.11
1302.05.12
1302.05.19
1302.06
1302.06.08
30

Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
31

Eliminadas las cuentas analticas 1302.05.04 y 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
Posteriormente se incorpor la cuenta 1302.05 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-2014
del 29.05.2014.
32
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014

169

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1302.06.09
1302.06.10
1302.06.11
1302.06.19
1302.07
1302.07.08
1302.07.09
1302.07.10
1302.07.11
1302.07.12
1302.07.14
1302.07.15
1302.07.15.01
1302.07.15.02
1302.07.15.19
1302.07.19
1302.10
1302.10.01
1302.10.02
1302.10.03
1302.10.05
1302.10.06
1302.10.07
1302.11
1302.11.01
1302.11.02
1302.11.03
1302.11.05

Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
33
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Pagars
Letras Afianzadas
Otros valores y ttulos
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
34
compromiso de recompra
35
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos
36
Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
37
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
38
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
39
sistema de seguros
40
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y
41
compra simultneas de valores
42
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos
43
Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
44
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
45
sistema financiero

33

Eliminada la cuentas analtica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
35
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
36
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
37
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
38
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
39
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
40
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
41
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
42
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
43
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
44
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
34

170

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1302.11.06
1302.11.07
1302.12

1302.12.01
1302.12.02
1302.12.03
1302.12.05
1302.12.06
1302.12.07
1302.19
1302.19.01
1302.19.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del


46
sistema de seguros
47
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de
48
valores
49
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos
50
Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
51
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
52
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
53
sistema de seguros
54
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Otros
55
Instrumentos financieros hbridos
56
Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.

45

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
47
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
48
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
49
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
50
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
51
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
52
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
53
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
54
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
55
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
56
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
46

171

PARA

CUENTA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA


57
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS


REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N
27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99)
58
Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000:
- En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley
N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas
saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas
Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros
Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor
patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el
patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las
que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de
Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan
otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda.
- Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor
bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la
diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias,
el cual se reconocer como ingresos al momento de la
transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar
inmediatamente una prdida por la diferencia.
- Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin
patrimonial.
- Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin
del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las
cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y
1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas
1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del
ejercicio anual.
- Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando
el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor,
registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas
1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn
corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas,
debern constituir una provisin para inversiones del 100% del
monto capitalizado.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1303.05
1303.05.01
1303.05.03

Valores y ttulos emitidos por empresas del


sistema financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)

57

Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada
por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente
eliminada las subcuentas 1303.08, 1303.10, 1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
58
Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000

172

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303.05.04
1303.05.19
1303.06
1303.06.01
1303.06.03
1303.06.04
1303.06.19
1303.07
1303.07.01
1303.07.02
1303.07.03
1303.07.04
1303.07.05
1303.07.06
1303.07.12
1303.07.13
1303.07.19
1303.09

1303.09.01
1303.09.02
1303.09.03
1303.09.04
1303.09.19

1303.10
1303.10.05
1303.10.06
1303.10.07
1303.10.09
1303.11
1303.11.05
1303.11.06

GDRs (Global Depositary Receipts)


Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades con las que corresponde
59
consolidar estados financieros
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
60
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del
61
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
62
sistema de seguros
63
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
64
financieros
Valores objeto de operaciones de venta y
65
compra simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
66
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del

59

Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
61
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
62
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
63
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
64
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
65
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
66
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
60

173

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

67

1303.11.07
1303.11.09
1303.12
1303.12.05
1303.12.06
1303.12.07
1303.12.09

1303.13
1303.13.01
1303.13.02
1303.14
1303.14.01
1303.14.02
1303.15
1303.15.01
1303.15.02
1303.16
1303.16.01
1303.16.02
1303.18

sistema de seguros
68
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
69
financieros
Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de
70
valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
71
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
72
sistema de seguros
73
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
74
financieros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N
26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia
N 064-99)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Valores y ttulos de disponibilidad
75
restringida

En esta subcuenta se registran los valores representativos de


capital sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata, sea por haber sido dados en garanta,
por orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin
imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin
temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad
restringida.
67

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
69
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
70
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
71
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
72
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
73
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
74
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
75
Modificada la descripcin y eliminadas las cuentas analticas 1303.18.01, 1303.18.02 y 1303.18.19, as como sus
subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016.
68

174

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1303.18.05
1303.18.06
1303.18.07
1303.18.09

1303.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del


76
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
77
sistema de seguros
78
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
79
financieros
Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.

76

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
78
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
79
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
77

del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016


del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

175

PARA

CUENTA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1304

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA


80
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1304.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.01.01
Representativos de deuda pas
1304.01.01.01
Per
1304.01.01.02
Pases con grado de inversin
1304.01.01.19
Otros
1304.01.02
Bonos D.S. N 114-98- EF
1304.01.03
Bonos D.S. N 099-99- EF
1304.01.04
Bonos D.U. N 108-2000
1304.01.09
Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01
Per
1304.01.09.02
Pases con grado de inversin
1304.01.09.19
Otros
1304.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
1304.02.01
Per
1304.02.02
Pases con grado de inversin
1304.02.19
Otros
1304.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1304.03.03
Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19
Otros Organismos Financieros
1304.05
1304.05.05
130405.06
1304.05.07
1304.05.08
1304.05.09
1304.05.10
1304.05.11
1304.05.12
1304.05.19
1304.06
1303.06.08
1304.06.09
1304.06.10

Valores y ttulos emitidos por empresas del


81
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
82
Certificados de depsito negociables
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
83
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada

80

Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
81
Eliminada la cuentas analtica 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se
incorpor la cuenta analtica 1304.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del
29.05.2014.
82
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014.
83
Eliminada la cuentas analtica 1304.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

176

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1304.06.11
1304.06.19
1304.07
1304.07.08
1304.07.09
1304.07.10
1304.07.11
1304.07.12
1304.07.13
1304.07.14
1304.07.15
1304.07.15.01
1304.07.15.02
1304.07.19
1304.09

1304.09.06
1304.09.08
1304.09.09
1304.09.10
1304.09.11
1304.09.19
1304.10
1304.10.01
1304.10.02
1304.10.03
1304.10.05
1304.10.06
1304.10.07
1304.10.09

1304.11
1304.11.01
1304.11.02

Bonos convertibles en acciones


Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
84
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Pagars
Letras Afianzadas
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
85
financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
86
compromiso a recompra
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
87
financieros
Valores objeto de operaciones de venta y
88
compra simultanea de valores
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

84

Eliminada la cuentas analtica 1307.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Eliminada la cuenta analtica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
86
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
87
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
88
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
85

177

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1304.11.03

Valores y ttulos emitidos por Organismos


Financieros
1304.11.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1304.11.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1304.11.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.11.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
89
financieros
1304.12
Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de
90
valores
91
1304.12.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos
92
Centrales
1304.12.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos
93
Financieros
1304.12.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del
94
sistema financiero
1304.12.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del
95
sistema de seguros
96
1304.12.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.12.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
97
financieros
1304.18
Valores y ttulos de disponibilidad
98
restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, sea por haber sido
dado en garanta, por orden administrativa, arbitral o judicial o
cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta
implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su
condicin de disponibilidad restringida.
1304.18.01

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

99

89

Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
90
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
91
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
92
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016.
93
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
94
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
95
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
96
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
97
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
98
Modificada su descripcin y eliminada la cuenta analtica 1304.18.19, mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

178

PARA

MANUAL DE CONTABILIDAD
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1304.18.02
1304.18.03
1304.18.05
1304.18.06
1304.18.07
1304.18.09

1304.19

Valores y ttulos emitidos por Bancos


100
Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
101
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
102
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
103
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras
104
sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
105
financieros
Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.

99

Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
100
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
101
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
102
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
103
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
104
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
105
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

179

CUENTA

1305

INVERSIONES A VENCIMIENTO

106

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1305.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01
Representativos de deuda pas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02
Bonos D.S. N 114-98- EF
1305.01.03
Bonos D.S. N 099-99- EF
1305.01.04
Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09
Representaciones de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01
Per
1305.02.02
Pases con grado de inversin
1305.02.19
Otros
1305.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
1305.03.03
Organismos Financieros Internacionales
1305.03.19
Otros Organismos Financieros
1305.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del
107
sistema financiero
1305.05.06
Bonos hipotecarios
1305.05.07
Bonos de arrendamiento financiero
1305.05.08
Bonos ordinarios
1305.05.09
Bonos estructurados
1305.05.10
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
1305.05.11
Bonos convertibles en acciones
1305.05.12
1305.05.19
1305.06
1305.06.08
1305.06.09
1305.06.10
1305.06.11
1305.06.19
1305.07

108

Certificados de depsito negociables


Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
109
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
110

106

Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminadas la cuenta analtica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se incorpor
la cuenta analtica 1304.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014.
108
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014
109
Eliminadas la cuenta analtica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
110
Eliminadas la cuenta analtica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
107

180
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1305.07.08
1305.07.09
1305.07.10
1305.07.11
1305.07.12
1305.07.13
1305.07.19
1305.10
1305.10.01
1305.10.02
1305.10.03
1305.10.05
1305.10.06
1305.10.07
1305.11
1305.11.01
1305.11.02
1305.11.03
1305.11.05
1305.11.06
1305.11.07
1305.12

1305.12.01

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
111
compromiso de recompra
112
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
113
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
114
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
115
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
116
de seguros
117
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y compra
118
simultneas de valores
119
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
120
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
121
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
122
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
123
de seguros
124
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

Valores de objeto de o entregados en


operaciones de transferencia temporal de
valores 125
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

126

111

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
113
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
114
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
115
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
116
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
117
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
118
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
119
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
120
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
121
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
122
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
123
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
124
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
125
Modificada su denominacin y eliminada su descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
126
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
112

181
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1305.12.02
1305.12.03

127

Valores y ttulos emitidos por Banco Centrales


Valores y ttulos emitidos por Organismos
128
Financieros
1305.12.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
129
financiero
1305.12.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
130
de seguros
131
1305.12.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
132
1305.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede
ejercer su disponibilidad inmediata, sea por haber sido dados en
garantia, por orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.
133
1305.18.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
134
1305.18.02
Valores y ttulos emitidos por Banco Centrales
1305.18.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos
135
Financieros
1305.18.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
136
financiero
1305.18.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
137
de seguros
138
1305.18.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.19
Otros

Ver dinmica en la cuenta 1306.

127

Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
128
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
129
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
130
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
131
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
132
Modificada su descripcin y eliminada la subcuenta 1305.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
133
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
134
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
135
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
136
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
137
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
138
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

182
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DINMICA
DBITOS:

1306

Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306

140

-.
-

CRDITOS:

INVERSIONES EN COMMODITIES

142

139

Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de


deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y
del exterior.
Por el costo de adquisicin de los commodities
Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera, cuando corresponda.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13,
1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final
del ejercicio anual.
Por la reclasificacion de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital dados en garantas, asi como objeto de o
141
entregados en operaciones de reporte.

Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.


Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13,
1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final
del ejercicio anual.
Por la reclasificacion de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital dados en garantas, asi como objeto de o
143
entregados en operaciones de reporte.

139

Modificada por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
140
Debito eliminado mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15
141
Debito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15
142
Credito eliminado mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15
143
Credito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.15

183
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

184
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA:

1308

RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE
144
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS:
1308.01

1308.01.05
1308.01.06
1308.01.07
1308.01.10
1308.01.10.05
1308.01.10.06
1308.01.10.07
1308.01.11
1308.01.11.05
1308.01.11.06
1308.01.11.07
1308.01.12
1308.01.12.05
1308.01.12.06
1308.01.12.07
1308.01.19
1308.03

INVERSIONES

INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON


CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta con
145
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del
146
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
147
sistema de seguros
148
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y compra
149
simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
150
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
151
sistema de seguros
152
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de o entregados en operaciones de
153
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
154
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
155
sistema de seguros
156
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Otros
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

144

Modificada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada las subcuentas 1308.02, 1308.04 y
1308.05 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.Mediante el OM 45311-2012 estas subcuentas se eliminan a partir
de julio 2013.
145
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
146
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
147
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
148
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
149
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
150
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
151
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
152
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
153
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
154
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
155
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
156
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

185
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1308.03.05
1308.03.06
1308.03.07
1308.03.09

1308.03.10
1308.03.10.05
1308.03.10.06
1308.03.10.07
1308.03.10.09

1308.03.11
1308.03.11.05
1308.03.11.06
1308.03.11.07
1308.03.11.09

1308.03.12
1308.03.12.05
1308.03.12.06
1308.03.12.07

-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
157
CAPITAL
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
financieros
Valores objeto de operaciones de venta con
158
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del
159
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
160
sistema de seguros
161
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
162
financieros
Valores objeto de operaciones de venta y compra
163
simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
164
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
165
sistema de seguros
166
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
167
financieros
Valores objeto de o entregados en operaciones de
168
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
169
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
170
sistema de seguros
171
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

157

Eliminada las cuentas analticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1308.19 Otros mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014.
158
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
159
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
160
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
161
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
162
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
163
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
164
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
165
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
166
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
167
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
168
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
169
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
170
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
171
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

186
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1308.03.12.09

1308.03.13
1308.03.13.01
1308.03.13.02
1308.03.14
1308.03.14.01
1308.03.14.02
1308.03.15
1308.03.15.01
1308.03.15.02
1308.03.16
1308.03.16.01
1308.03.16.02
1308.03.18
1308.03.19

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con


las que corresponde consolidar estados
172
financieros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 06499)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

172

Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros


documentos negociables mantenidos por la empresa.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y
saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

Por los rendimientos devengados cobrados.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y
saneadas.
Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

187
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

1309

(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


173
VENCIMIENTO)

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1309.03

1303.03.05
1309.03.05.01
1309.03.05.03
1309.03.05.04
1309.03.05.19
1309.03.06
1309.03.06.01
1309.03.06.03
1309.03.06.04
1309.03.06.19
1309.03.07
1309.03.07.01
1309.03.07.02
1309.03.07.03
1309.03.07.04
1309.03.07.05
1309.03.07.06
1309.03.07.12
1309.03.07.13
13009.3.07.19
1309.03.09

1309.03.09.01
1309.03.09.02
1309.03.09.03
1309.03.09.04
1309.03.09.19
1309.03.10
1309.03.10.05
1309.03.10.06

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA


- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
174
CAPITAL
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
175
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del
176
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
177
sistema de seguros

173

Modificada por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminada las cuentas anlticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
175
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
176
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
174

188
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1309.03.10.07
1309.03.10.09

1309.03.11
1309.03.11.05
1309.03.11.06
1309.03.11.07
1309.03.11.09

1309.03.12
1309.03.12.05
1309.03.12.06
1309.03.12.07
1309.03.12.09

1309.03.13
1309.03.13.01
1309.03.13.02
1309.03.14
1309.03.14.01
1309.03.14.02
1309.03.15
1309.03.15.01
1309.03.15.02
1309.03.16
1309.03.16.01
1309.03.16.02
1309.03.18

177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015

178

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
179
financieros
Valores objeto de operaciones de venta y compra
180
simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
181
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
182
sistema de seguros
183
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
184
financieros
Valores objeto de o entregados en operaciones
185
de transferencia temporal de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del
186
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
187
sistema de seguros
188
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
189
financieros
Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N
26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Valores y ttulos de disponibilidad
190
restringida

del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016


del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

189
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1309.03.18.05
1309.03.18.06
1309.03.18.07
1309.03.18.09

1303.19
1309.04

1309.04.01
1309.04.01.01
1309.04.01.02
1309.04.01.03
1309.04.01.04
1309.04.01.09
1309.04.02
1309.04.03
1309.04.05
1309.04.05.05
1309.04.05.06
1309.04.05.07
1309.04.05.08
1309.04.05.09
1309.04.05.10
1309.04.05.11
1309.04.05.12
1309.04.05.19
1309.04.06
1309.04.06.08
1309.04.06.09
1309.04.06.10

Valores y ttulos emitidos por empresas del


191
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
192
sistema de seguros
193
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
194
financieros
Otros
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
195
DEUDA
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Bonos D.S. N 114-98- EF
Bonos D.S.N 099-99- EF
Bonos D.U. N 108-2000
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
196
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
197
Certificados de depsito negociables
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
198
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada

190

Eliminada las subcuentas analticas 1309.03.18.01, 1309.03.18.02 y 1309.03.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
191
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
192
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
193
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
194
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
195
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
196
Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se
incorpor la subcuenta analtica 1309.04.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del
29.05.2014.
197
Incoporado mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014
198

Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

190
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1309.04.06.11
1309.04.06.19
1309.04.07
1309.04.07.08
1309.04.07.09
1309.04.07.10
1309.04.07.11
1309.04.07.12
1309.04.07.13
1309.04.07.14
1309.04.07.15
1309.04.07.19
1309.04.09

1309.04.09.06
1309.04.09.08
1309.04.09.09
1309.04.09.10
1309.04.09.11
1309.04.09.19
1309.04.10
1309.04.10.01
1309.04.10.02
1309.04.10.03
1309.04.10.05
1309.04.10.06
1309.04.10.07
1309.04.10.09

1309.04.11
1309.04.11.01
1309.04.11.02
1309.04.11.03
1309.04.11.05

Bonos convertibles en acciones


Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
199
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Certificados de depsitos por mercadera
Instrumentos a corto plazo
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades con las que corresponde
200
consolidar estados financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
201
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos empresas del sistema
de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
202
financieros
Valores objeto de operaciones de venta y
203
compras simultaneas de valores
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del

199

Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
201
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
202
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
203
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
200

191
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1309.04.11.06
1309.04.11.07
1309.04.11.09

1309.04.12

1309.04.12.01
1309.04.12.02
1309.04.12.03
1309.04.12.05
1309.04.12.06
1309.04.12.07
1309.04.12.09

1309.04.18
1309.04.18.01
1309.04.18.02
1309.04.18.03
1309.04.18.05
1309.04.18.06

sistema financiero
Valores y ttulos emitidos empresas del sistema
de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
204
financieros
Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de
205
valores
206
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
207
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
208
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
209
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
210
sistema de seguros
211
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
212
financieros
Valores y ttulos de disponibilidad
213
restringida
214
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
215
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
216
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
217
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
218
sistema de seguros

204

Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
205
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
206
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
207
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
208
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
209
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
210
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
211
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
212
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
213
Eliminada ls subcuenta analtica 1309.04.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
214
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
215
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
216
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
217
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
218
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

192
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1309.04.18.07
1309.04.18.09

1309.04.19
1309.05
1309.05.01
1309.05.01.01
1309.05.01.02
1309.05.01.03
1309.05.01.04
1309.05.01.09
1309.05.02
1309.05.03
1309.05.05
1309.05.05.06
1309.05.05.07
1309.05.05.08
1309.05.05.09
1309.05.05.10
1309.05.05.11
1309.05.05.12
1309.05.05.19
1309.05.06
1309.05.06.08
1309.05.06.09
1309.05.06.10
1309.05.06.11
1309.05.06.19
1309.05.07
1309.05.07.08
1309.05.07.09
1309.05.07.10
1309.05.07.11
1309.05.07.12
1309.05.07.13
1309.05.07.19

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados
220
financieros
Otros
INVERSIONES A VENCIMIENTO
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Bonos D.S. N 114-98- EF
Bonos D.S. N 099-99- EF
Bonos D.U. N 108-2000
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
221
sistema financiero
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
222
Certificados de depsito negociables
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
223
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras
224
sociedades
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Otros valores y ttulos

219

219

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
221
Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se
incorpor la subcuenta analtica 1309.05.05.12 Certificados de depsito negociables mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del
29.05.2014.
222
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-1014 del 29.05.2014.
223
Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
224
Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
220

193
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1309.05.10
1309.05.10.01
1309.05.10.02
1309.05.10.03
1309.05.10.05
1309.05.10.06
1309.05.10.07
1309.05.11
1309.05.11.01
1309.05.11.02
1309.05.11.03
1309.05.11.05
1309.05.11.06
1309.05.11.07
1309.05.12

1309.05.12.01
1309.05.12.02
1309.05.12.03
1309.05.12.05

Valores objeto de operaciones de venta con


225
compromiso de recompra
226
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
227
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
228
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
229
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
230
sistema de seguros
231
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y compra
232
simultneas de valores
233
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
234
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
235
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
236
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
237
sistema de seguros
238
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de
239
valores
240
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
241
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
242
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
243
sistema financiero

225

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
227
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
228
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
229
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
230
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
231
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
232
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
233
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
234
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
235
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
236
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
237
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
238
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
239
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
240
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
241
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
242
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
243
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
226

194
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1309.05.12.06
1309.05.12.07
1309.05.18
1309.05.18.01
1309.05.18.02
1309.05.18.03
1309.05.18.05
1309.05.18.06
1309.05.18.07
1309.05.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del


244
sistema de seguros
245
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos de disponibilidad
246
restringida
247
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
248
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
249
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
250
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
251
sistema de seguros
252
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Otros

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.


Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha
de venta.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor
de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la
materia.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera, cuando corresponda.

244

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
246
Eliminada ls subcuenta analtica 1309.05.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
247
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
248
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
249
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
250
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
251
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
252
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
245

195
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14

CRDITOS

253

RUBRO

DESCRIPCIN :

Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las


empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a
cargo de stos la obligacin de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las
obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de
crditos o deudas existentes.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las
polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control
crediticio.
CLASIFICACIN
1.
Situacin contable:
Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:
- Crditos Vigentes (cuenta 1401);
- Crditos Reestructurados (cuenta 1403);
- Crditos Refinanciados (cuenta 1404);
- Crditos Vencidos (cuenta 1405); y,
- En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
2.

254

Tipos de crdito:
Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito:
2.1. Crditos a Microempresas: Son aquellos crditos destinados
a financiar actividades de produccin, comercializacin o
prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o
jurdicas, cuyo endeudamiento total en el sistema financiero
(sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es no
mayor a S/. 20,000 en los ltimos seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de
crdito que corresponda, segn el nivel de endeudamiento.
2.2. Crditos de consumo: Son aquellos crditos directos de
consumo revolventes y no revolventes.

Crditos de consumo revolventes: Son aquellos crditos


revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad

253

Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005. Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005. Modificada
por Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005. Modificada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Modificada por la
Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Modificada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol.
SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Modificada por Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente sustituido por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y por la la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.
254
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 y la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009.

196
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de atender el pago de bienes, servicios o gastos no


relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo
flucte en funcin de las decisiones del deudor. Incluye las
modalidades de avances en cuenta corriente, tarjetas de
crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos
revolventes y otros crditos revolventes. Asimismo, se
consideran dentro de este tipo de crdito los productos que
permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un
componente revolvente y otro no revolvente.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a
microempresas o a pequeas empresas, y un
endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los
crditos otorgados a personas naturales que slo posean
crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn
corresponda.

Crditos de consumo no revolventes: Son aquellos


crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la
finalidad de atender el pago de bienes, servicios o gastos
no relacionados con la actividad empresarial.
Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre
que los montos pagados no puedan ser reutilizables por el
deudor. En este tipo de crdito no se permite que los
saldos pendientes flucten en funcin de las propias
decisiones del deudor.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a
microempresas o a pequeas empresas, y un
endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern ser
reclasificados como crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los
crditos otorgados a personas naturales que slo posean
crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer
clasificados como crditos de consumo (revolventes y/o no
revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn
corresponda.

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2.3. Crditos hipotecarios para vivienda: Son aquellos crditos


directos otorgados a personas naturales para la adquisicin,
construccin,
refaccin,
remodelacin,
ampliacin,
mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que
tales crditos se otorguen amparados con hipotecas
debidamente inscritas; sea que estos crditos se otorguen por
el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras
hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares
caractersticas.
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la
adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fecha de
la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso
de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de
dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca
individualizada que deriva del crdito otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a)

Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados


mediante ttulos de crdito hipotecario negociables de
acuerdo a la Seccin Stima del Libro Segundo de la
Ley N 27287 del 17 de junio de 2000; y,

b)

Las acreencias producto de contratos de capitalizacin


inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado
destinada a la adquisicin o construccin de vivienda
propia.

2.4. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: Crditos a


organismos constituidos por un conjunto de estados, que
brindan financiamiento y servicios complementarios para el
desarrollo.
2.5. Crditos soberanos: Crditos con bancos centrales, tesoros
pblicos y otras entidades del sector pblico que posean
partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar
especficamente dichas exposiciones.
2.6. Crditos a entidades del sector pblico: Crditos a
dependencias del sector pblico que no hayan sido
consideradas como soberanos. Incluye crditos a gobiernos
locales y regionales, as como a empresas pblicas o mixtas.
2.7. Crditos a intermediarios de valores: Crditos a empresas
cuyas principales lneas de negocios son la intermediacin de
valores, la administracin de fondos, los servicios de asesora
financiera, banca de inversin y negociacin de valores.
Incluye el financiamiento otorgado a las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, Bolsas de Valores,
Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y Fondos de
Inversin, vehculos de propsitos especial, patrimonios
fideicometidos y a las empresas que los administran; as como
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el financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la


Superintendencia.
2.8. Crditos a empresas del sistema financiero: Crditos a
empresas comprendidas en los literales A y B del artculo 16
de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye el
financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la
Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
2.9. Crditos Corporativos: Son aquellos crditos otorgados a
personas jurdicas que han registrado un nivel de ventas
anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos,
de acuerdo a los estados financieros anuales auditados ms
recientes del deudor. Si el deudor no cuenta con estados
financieros auditados, los crditos no podrn ser considerados
en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen
a un nivel no mayor a S/. 200 millones durante dos (2) aos
consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos
a grandes empresas.
Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los
patrimonios autnomos de seguro de crdito y a fondos de
garanta constituidos conforme a Ley, as como a los crditos a
otras empresas que cumplen con los criterios para ser
clasificados como crditos corporativos y que no estn
comprendidas en los acpites anteriores.
2.10. Crditos a Grandes Empresas: Son aquellos crditos
otorgados a personas jurdicas que poseen al menos una de
las siguientes caractersticas:
a.
Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no
mayores a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos,
de acuerdo a los estados financieros ms recientes del
deudor.
b.

El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones


vigentes de instrumentos representativos de deuda en
el mercado de capitales.

Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el


umbral de S/. 200 millones durante dos (2) aos consecutivos,
los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos
corporativos, siempre que se cuente con estados financieros
anuales auditados. Asimismo, si el deudor no ha mantenido
emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el ltimo ao y
sus ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20
millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos
debern reclasificarse como crditos a medianas empresas, a
pequeas empresas o a microempresas, segn corresponda, en
funcin del nivel de endeudamiento total en el sistema
financiero en los ltimos (6) meses.
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2.11. Crditos a Medianas Empresas: Son aquellos crditos


otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento
total en el sistema financiero superior a S/. 300,000 en los
ltimos seis (6) meses, y que no cumplan con las
caractersticas para ser clasificados como crditos
corporativos o a grandes empresas.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen
mayores a S/. 20 millones durante dos (2) aos consecutivos o
el deudor hubiese realizado alguna emisin en el mercado de
capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como
crditos a grandes empresas o corporativos, segn
corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en
el sistema financiero disminuyese posteriormente a un nivel no
mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como crditos a pequeas
empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de
endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas empresas a
los crditos otorgados a personas naturales que posean un
endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en
los ltimos seis (6) meses, siempre que una parte de dicho
endeudamiento corresponda a crditos a pequeas empresas o
a microempresas, caso contrario permanecern clasificados
como crditos de consumo.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/. 300,000 por
seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse
como crditos de consumo (revolvente y/o no revolvente) y
como crditos a pequeas empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino del
crdito, segn corresponda.
2.12. Crditos a Pequeas Empresas: Son aquellos crditos
destinados a financiar actividades de produccin,
comercializacin o prestacin de servicios, otorgados a
personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en
el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda) es superior a S/. 20,000 pero no mayor a S/.
300,000 en los ltimos seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el
sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para
vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como
crditos a medianas empresas. Asimismo, en caso el
endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin
incluir los crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese
posteriormente a un nivel no mayor a S/. 20,000 por seis (6)
200
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meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse a


crditos a microempresas.
3.

Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas


A los crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, se
les denomina crditos de deudores no minoristas. A los dems tipos de
crditos (a microempresa, consumo, hipotecario para vivienda y a
pequeas empresas) se les denomina crditos de deudores minoristas.

CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN


COBRANZA JUDICIAL
Crditos vencidos
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido deber
realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas
del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas: despus de quince (15) das calendario del
vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas;
- Crditos a pequeas empresas y a microempresas: despus de
treinta (30) das calendario del vencimiento de cualquiera de las
cuotas pactadas;
- En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e
hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los
noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las
cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda.
Igual tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento
financiero
y
contratos
de
capitalizacin
inmobiliaria,
independientemente del tipo de crdito.
- Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente
del tipo de crdito, se considerar como crdito vencido a partir del
trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del monto y tipo de crdito.
Crditos en Cobranza Judicial
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de
cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo
de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente el crdito
como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como
vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el
proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral,
debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas
201
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respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento, debern


estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para
cuando sta lo requiera.
CRDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados y 1404
Crditos refinanciados se sujetar a lo dispuesto en este Manual y al
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRDITOS
Los rendimientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la
cuenta 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes, los mismos que
se abonarn en la cuenta de ingresos, 5104 Intereses por crditos.
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre
crditos o cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido (cuenta
1405), en cobranza judicial (cuenta 1406), o crditos otorgados a deudores
clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser registrados
como ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta 8104 Rendimientos
de crditos, inversiones y rentas en suspenso. Los ingresos previamente
reconocidos que no hayan sido cobrados debern extornarse. A partir de
dicho momento slo se reconocern en cuentas de resultados los intereses,
comisiones y otros ingresos conforme se hayan percibido o cobrado. Los
ingresos devengados y no cobrados sern registrados en cuentas de orden.
Igual tratamiento reciben los intereses, comisiones y otros gastos sobre
crditos o cuotas que se encuentran en situacin contable de reestructurados
(cuenta 1403) y refinanciados (cuenta 1404).
La suspensin del reconocimiento como ingresos y su reconocimiento en la
cuenta 8104 se realizar conforme a lo siguiente:
En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del
sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas
empresas (crditos de deudores no minoristas), despus de quince (15)
das del vencimiento de la cuota.
Para crditos a microempresas, consumo (revolvente y no revolvente),
hipotecario para vivienda, a pequeas empresas, y aquellos crditos bajo
la modalidad de arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria,
independientemente del tipo de crdito, se realizar despus de los treinta
(30) das del vencimiento de la cuota, independientemente que las dems
cuotas an no hayan vencido.
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras,
por plazos mayores a treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del tipo de crdito, se registrarn en las cuentas
respectivas en suspenso mientras no se materialice su pago,
extornndose los rendimientos no efectivizados hasta la fecha.
Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de
resultados slo cuando sean efectivamente percibidos.
202
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Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin
del ndice de reajuste.
CRDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben
registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizadas y crditos
concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por crditos otorgados
no desembolsados.
255

PROVISIONES POR CRDITOS


En esta cuenta se registrarn las provisiones por crditos directos, conforme
lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones, y, cuando corresponda, las provisiones
sealadas en el Reglamento para la Administracin del Riesgo Cambiario
Crediticio y en el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
Endeudamiento de Deudores Minoristas. Cabe indicar que las provisiones por
riesgo pas se registran en la cuenta analtica 2702.05.04.
Para efectos de presentacin los crditos se presentan deducidos de todas las
provisiones sealadas anteriormente, incluido las provisiones por riesgo pas.

255

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

203
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CUENTA

DESCRIPCIN :

1401 CRDITOS VIGENTES

En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y
del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al
da, de acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros
en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que
conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs
de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica
1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir
del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro,
eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no
efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la
materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas
analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber
realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas
del sistema financiero, corporativos, a grandes empresa y a medianas
empresas (crditos de deudores no minoristas): Despus de quince
(15) das calendario de su vencimiento;
- Crditos a pequeas empresas y a microempresas: Despus de
treinta (30) das calendario de su vencimiento;
- Crditos de consumo (revolvente y no revolvente), hipotecario para
vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitalizacin inmobiliaria: Se sigue un tratamiento escalonado para
la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los
noventa (90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las
cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1401.02
Crditos a microempresas
Son aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas de
conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.
.
1401.02.01

Avances en cuenta corriente

204
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Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad,


pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el
importe del
crdito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en
ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de
presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas
cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de
cartera de crditos.
1401.02.02

Tarjetas de crdito

Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los


usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a
los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas
contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros
temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de
transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta
analtica 1405.02.02 Tarjetas de crdito (vencido).
1401.02.02.01
1401.02.02.02
1401.02.02.09

1401.02.04

Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo


Tarjetas de crdito por compra
Tarjetas de crdito por otros conceptos

Sobregiros en cuenta corriente

Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados


por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma
empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su
cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das
calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo
sealado, el saldo deudor se reclasificar en la cuenta analtica
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no
incluye los crditos bajo la modalidad de Avances en cuenta corriente.
1401.02.05

Descuentos

256

Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores


representativos de deuda, en la que no existe transferencia del riesgo
crediticio del emisor.
Las operaciones de descuento se registrarn por el importe lquido
desembolsado, y los ingresos se reconocern en resultados del ejercicio
de acuerdo a las pautas establecidas en el numeral 3 del acpite E del
Captulo I.
1401.02.05.01
256

Descuentos-Pagars

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

205
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1401.02.05.02
1401.02.05.09
1401.02.06

Descuentos- Letras
Descuentos- Otros
Prstamos

Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato,


que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se
encuentren vigentes.
1401.02.06.01
1401.02.06.02
1401.02.06.09
1401.02.07

Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria

En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del


precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado del
inmueble definido en la Ley N 28364, abonndose en la cuenta analtica
1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien.
Opcionalmente, para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas del
rubro 18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo, y en su correspondiente por el
contrario.
La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a
situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de
incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de
incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido.
Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de
capitalizacin inmobiliaria resueltos debern permanecer contabilizados
en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos. Cuando
se
disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un activo
realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos al valor
insoluto del crdito o al valor neto de realizacin, el menor, eliminndose
contablemente el crdito, independientemente de la pretensin de
cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto del crdito es
mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una
prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin.
Asimismo, inmediatamente a la restitucin del bien, se proceder al
extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente.

1401.02.10

Factoring

257

Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores


representativos de deuda siempre que exista transferencia del riesgo
crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser registrada
como descuento en la cuenta analtica 1401.02.05 Descuentos.

257

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

206
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido


desembolsado y los ingresos se reconocern en resultados del ejercicio
de acuerdo a las pautas establecidas en el numeral 3 del acpite E del
Captulo I.

1401.02.11

Arrendamiento financiero

1401.02.12

Lease back
258

Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero


En las cuentas analticas 1401.02.11 y 1401.02.12 se registra el monto de
las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes
y las NIIF, incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la
empresa un bien y sta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero
o retroarrendamiento (lease-back), previa evaluacin de la capacidad
crediticia del deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que
hayan tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia
distinta, los mismos que debern ser tratados como una operacin de
arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada,
segn corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor de la inversin
neta en el arrendamiento, abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01
Bienes para colocacin el valor del bien. Opcionalmente, para efectos
de control, los bienes cedidos en arrendamiento financiero se
contabilizarn en cuentas de orden.
La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de
vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y
despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se
considerar todo el crdito como vencido. Asimismo, el reconocimiento
de los ingresos se suspende para todo el crdito despus de los treinta
(30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos
ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos
devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104
Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra
cuenta de cuentas de orden deudoras.
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de
arrendamiento financiero resueltos debern permanecer contabilizados
en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
1401.02.21

Crditos por liquidar

Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las


obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado
mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares.
Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de
crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y
258

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

207
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado
su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas
a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la
obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le
haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a treinta (30) das
calendario, tratndose de crditos a microempresas y crditos a
pequeas empresas; y quince (15) das calendario, tratndose de
crditos a bancos multilaterales de desarrollo, crditos a entidades del
sector pblico, crditos a intermediarios de valores, crditos corporativos,
crditos a grandes empresas y a medianas empresas. Vencido dichos
plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas
respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
1401.02.26
Crditos-Comercio Exterior
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al
comercio exterior, bajo cualquier modalidad.
1401.02.27
Crditos Inmobiliarios
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin,
construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de
bienes inmuebles.
1401.02.99

Otros crditos

Registra los importes de capital de otros crditos a microempresas


otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las
cuentas analticas precedentes, debiendo discriminarse si son
revolventes o no-revolventes.
1401.02.99.01
1401.02.99.02

Revolventes
No revolventes

1401.03
Crditos de consumo
Registra los crditos directos otorgados a personas naturales de
conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Incluye la lnea de crdito
revolvente utilizada.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas
1401.03.01
Avances en cuenta corriente
1401.03.02

Tarjetas de crdito

1401.03.02.01
1401.03.02.02

Tarjetas de crdito por disponibilidad en


efectivo
Tarjetas de crdito por compra

1401.03.02.09

Tarjetas de crdito por otros conceptos


208

Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1401.03.04

Sobregiros en cuenta corriente

1401.03.06

Prstamos

1401.03.06.01

259

Prstamos revolventes

En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de


consumo revolventes distintos de prstamos con convenios
260
de descuento por planilla.
1401.03.06.02
Prstamos
no
revolventes
para
automviles
1401.03.06.03
Prstamos no revolventes para libre
disponibilidad
1401.03.06.04
Prstamos no revolventes otorgados bajo
convenios elegibles
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
consumo no revolventes con convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones del Sector
Pblico, que tenan la condicin de elegibles antes de la
entrada en vigencia del D.S. N 010-2014-EF, siempre que
se encuentren al da en sus pagos y que no se efecten
modificaciones contractuales referidas a ampliacin de
monto ni que constituyan refinanciaciones. Cuando los
prstamos antes mencionados dejen de encontrarse al da
en sus pagos o se efecten modificaciones contractuales
referidas a ampliacin de monto o que constituyan
refinanciaciones, se reclasificarn a prstamos de consumo
no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
(subcuenta analtica 1401.03.06.05).
Asimismo, en esta subcuenta analtica se registran los
prstamos de consumo no revolventes con convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones
que no son del Sector Pblico y que tenan la condicin de
elegibles antes de la entrada en vigencia de la Resolucin
SBS N 1465-2015, siempre que se encuentren al da en
sus pagos y que no se efecten modificaciones
contractuales referidas a ampliacin de monto ni que
constituyan refinanciaciones. Cuando los prstamos antes
mencionados dejen de encontrarse al da en sus pagos o se
efecten modificaciones contractuales referidas a ampliacin
de monto o que constituyan refinanciaciones, se
reclasificarn a prstamos de consumo no revolventes
otorgados bajo convenios no elegibles (subcuenta analtica
261
1401.03.06.05)
1401.03.06.05
Prstamos no revolventes otorgados bajo
convenios no elegibles
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
consumo no revolventes con convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones del Sector
Pblico, que no tenan la condicin de elegibles antes de la
entrada en vigencia del D.S. N 010-2014-EF. Asimismo,
259

Eliminada la subcuenta analtica 1401.03.06.09 por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partri de la
informacin de mayo 2015..
260
Incorporada la descripcin por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
261
Incorporada la descripcin por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.

209
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

en esta subcuenta analtica se registran los prstamos de


consumo no revolventes con convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones del Sector
Pblico, que tenan la condicin de elegibles antes de la
entrada en vigencia del D.S. N 010-2014-EF, pero que no
se encuentran al da en sus pagos o se han efectuado
modificaciones contractuales referidas a ampliacin de
monto o que constituyan refinanciaciones.
Por otra parte, en esta subcuenta analtica se registran
tambin los prstamos de consumo no revolventes con
convenios de descuento por planilla de remuneraciones o
de pensiones que no son del Sector Pblico y que no
tenan la condicin de elegibles antes de la entrada en
vigencia de la Resolucin SBS N 1465-2015. Asimismo,
en esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
consumo no revolventes con convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones que no son del
Sector Pblico, que tenan la condicin de elegibles antes
de la entrada en vigencia de la Resolucin SBS N 14652015, pero que no se encuentran al da en sus pagos o se
han efectuado modificaciones contractuales referidas a
262
ampliacin de monto o que constituyan refinanciaciones.
1401.03.06.06
Prstamos revolventes que cuenten con
263
convenios de descuento por planilla
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
consumo revolventes con convenios de descuento por
264
planilla de remuneraciones o de pensiones.

1401.03.06.11

Prstamos no revolventes que cuenten con


convenios de descuento por planilla y que sean
elegibles265
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
consumo no revolventes otorgados a partir de la entrada en
vigencia del D.S. N 010-2014-EF, que cuenten con convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones del
Sector Pblico, y que sean elegibles. Asimismo, en esta subcuenta
analtica se registran los prstamos de consumo no revolventes
otorgados a partir de la entrada en vigencia de la Resolucin SBS
N 1465-2015, que cuenten con convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones que no son Sector
Pblico, y que sean elegibles.266
1401.03.06.12
Prstamos no revolventes que cuenten con
convenios de descuento por planilla y que no
sean elegibles 267
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de
262

Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 posterior modificada por la Resol. SBS N 1465-2015 del
26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
264
Modificada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
265
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
266
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
267
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
263

210
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

consumo no revolventes otorgados a partir de la entrada en


vigencia del D.S. N 010-2014-EF, que cuenten con convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones del
Sector Pblico, y que no sean elegibles. Asimismo, se registran los
prstamos de consumo no revolventes otorgados a partir de la
entrada en vigencia de la Resolucin SBS N 1465-2015, que
cuenten con convenios de descuento por planilla de
remuneraciones o de pensiones que no son del Sector Pblico, y
que no sean elegibles.268
1401.03.06.19

Otros prstamos no revolventes

269

En esta subcuenta analtica se registran los prstamos de


consumo no revolventes distintos de los contemplados en
270
las subcuentas analticas anteriores
1401.03.11
Arrendamiento financiero
1401.03.12

Lease-back

1401.03.13
Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de joyas y
otros objetos de oro y plata.
1401.03.99
Otros crditos
1401.03.99.01 Revolventes
1401.03.99.02 No revolventes

1401.04
Crditos hipotecarios para vivienda
Registra los crditos hipotecarios para vivienda de conformidad con el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas

1401.04.06
Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.07
1401.04.08
1401.04.09
1401.04.23

Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos con letras hipotecarias
Prstamos con cdulas hipotecarias
Prstamos del Fondo Mi Vivienda

268

Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
270
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
269

211
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados


con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema
EFIC.
1401.04.24

Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de


instituciones financieras
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios
MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras.
1401.04.25

Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del


Fondo MIVIVIENDA
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios otorgados
con recursos del Fondo MIVIVIENDA que forma parte del esquema EFIC,
as como otros crditos con recursos del Fondo MIVIVIENDA.
1401.04.99

Otros crditos

1401.05

Crditos a bancos multilaterales de desarrollo

Registra los crditos vigentes otorgados a organismos constituidos por un


conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios
complementarios para el desarrollo.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas
1401.05.06

Prstamos

1401.05.99

Otros crditos

1401.06

Crditos soberanos

Registra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros pblicos y


otras entidades del sector pblico que posean partidas asignadas por el
tesoro pblico para pagar especficamente dichas exposiciones.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas
1401.06.06

Prstamos

1401.06.99

Otros crditos

1401.07

Crditos a entidades del sector pblico


212

Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Registra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector


pblico que no hayan sido consideradas como soberanos. Incluye
crditos a gobiernos locales y regionales, as como a empresas pblicas
o mixtas.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas

1401.07.01

Avances en cuenta corriente

1401.07.02

Tarjetas de crdito

1401.07.04

Sobregiros en cuenta corriente

1401.07.05

Descuentos

1401.07.06

Prstamos

1401.07.06.01

Prstamos revolventes

1401.07.06.02

Prstamos a cuota fija

1401.07.06.09

Otros prstamos

1401.07.07

Capitalizacin inmobiliaria

1401.07.10

Factoring

1401.07.11

Arrendamiento financiero

1401.07.12
1401.07.18

Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
En la subcuenta analtica 1401.07.18.02 No Subordinados se
registrarn los crditos bajo las distintas modalidades: avances
en cuenta corriente, tarjetas de crdito, etc. Asimismo, en dicha
subcuenta analtica se registrarn los prstamos que no cumplan
con las caractersticas para ser considerados como subordinados
271
de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia.
1401.07.18.01

Subordinados

1401.07.18.02

No Subordinados

Registra los crditos vigentes otorgados a entidades con las que


corresponde consolidar estados financieros.

271

1401.07.21

Crditos por liquidar

1401.07.26

Crditos- Comercio exterior

1401.07.27

Crditos inmobiliarios

1401.07.99

Otros crditos

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009

213
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1401.08

Crditos a intermediarios de valores

272

Registra los crditos vigentes otorgados a Sociedades Agentes de Bolsa,


Titulizadoras, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin as como a las
empresas que los administran, y otras conforme con el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas.
1401.08.01

Avances en cuenta corriente

1401.08.02

Tarjetas de crdito

1401.08.04

Sobregiros en cuenta corriente

1401.08.05

Descuentos

1401.08.06

Prstamos

1401.08.06.01

Prstamos revolventes

1401.08.06.02

Prstamos a cuota fija

1401.08.06.09

Otros prstamos

1401.08.07

Capitalizacin inmobiliaria

1401.08.10

Factoring

1401.08.11

Arrendamiento financiero

1401.08.12
1401.08.18

Lease - back
Crditos a entidades con
corresponde
consolidar
financieros

1401.08.18.01

Subordinados

1401.08.18.02

No Subordinados

1401.08.21

Crditos por liquidar

1401.08.27

Crditos inmobiliarios

1401.08.99

Otros crditos

1401.09

quienes
estados

Crditos a empresas del sistema financiero

Registra los crditos vigentes otorgados a empresas comprendidas en los


literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del
exterior. Incluye los crditos otorgados a FOGAPI, COFIDE, Banco de la
Nacin, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.
.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas.

272

Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009

214
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1401.09.06

Prstamos

1401.09.06.06 Subordinados
En esta cuenta analtica se registran los crditos subordinados otorgados
a empresas del sistema financiero, distintas a las empresas con las que
corresponde consolidar Estados Financieros.
1401.09.06.07 No subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
1401.09.18
consolidar estados financieros
1401.09.18.01 Subordinados
1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99
Otros crditos
273
1401.10
Crditos corporativos
Registra los crditos a empresas del sistema de seguros y
administradoras de fondos de pensiones; financiamientos a vehculos de
propsito especial y los patrimonios fideicometidos, as como los crditos
a otras entidades que cumplen con los criterios para ser clasificados
como crditos corporativos conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y
que no se contabilizan en las subcuentas 1401.05, 1401.06, 1401.07,
1401.08 y 1401.09.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas.

273

1401.10.01

Avances en cuenta corriente

1401.10.02

Tarjetas de crdito

1401.10.04

Sobregiros en cuenta corriente

1401.10.05

Descuentos

1401.10.05.01

Descuentos-Pagars

1401.10.05.02

Descuentos-Letras

1401.10.05.09

Descuentos-Otros

1401.10.06

Prstamos

1401.10.06.01

Prstamos revolventes

1401.10.06.02

Prstamos a cuota fija

1401.10.06.09

Otros prstamos

1401.10.07

Capitalizacin inmobiliaria

1401.10.10

Factoring

1401.10.11

Arrendamiento financiero

1401.10.12
1401.10.18

Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros

1401.10.18.01

Subordinados

1401.10.18.02

No Subordinados

Sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009

215
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1401.10.21

Crditos por liquidar

1401.10.26

Crditos- Comercio exterior

1401.10.27

Crditos inmobiliarios
274

1401.10.30
Financiacin de Proyectos
Registra los financiamientos cuyo repago est basado esencialmente en
los flujos futuros del proyecto.
275

1401.10.31
Financiacin de bienes
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en los flujos
generados por el bien mvil.
276

1401.10.32
Financiacin de commodities
Registra los financiamientos cuyo repago est basado en la operacin
especfica de venta de un volumen determinado de un commodity
1401.10.33

277

Bienes inmuebles generadores de rentas


Registra los financiamientos de construccin de inmuebles comerciales
o de habitacin otorgados a una entidad especfica para un bien o un
pool limitado de bienes.

Bienes inmuebles comerciales de elevada


278
1401.10.34
volatividad
Registra los financiamientos de adquisicin de un bien inmueble con
flujos de alquileres existentes
1401.10.99
1401.11

Otros crditos
Crditos a grandes empresas

Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas de conformidad con


Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas
1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos.
1401.11.01

Avances en cuenta corriente

1401.11.02

Tarjetas de crdito

1401.11.04

Sobregiros en cuenta corriente

274

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
275
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
276
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
277
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
278
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

216
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1401.11.05

Descuentos

1401.11.05.01

Descuentos-Pagars

1401.11.05.02

Descuentos-Letras

1401.11.05.09

Descuentos-Otros

1401.11.06

Prstamos

1401.11.06.01

Prstamos revolventes

1401.11.06.02

Prstamos a cuota fija

1401.11.06.09

Otros prstamos

1401.11.07

Capitalizacin inmobiliaria

1401.11.10

Factoring

1401.11.11

Arrendamiento financiero

1401.11.12
1401.11.18

Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros

1401.11.18.01

Subordinados

1401.11.18.02

No Subordinados

1401.11.21

Crditos por liquidar

1401.11.26

Crditos- Comercio exterior

1401.11.27

Crditos inmobiliarios

1401.11.30

Financiacin de Proyectos

1401.11.31

Financiacin de bienes

1401.11.32

Financiacin de commodities

1401.11.33
1401.11.34

Bienes inmuebles generadores de rentas


Bienes inmuebles comerciales de elevada
283
volatilidad r

1401.11.99

Otros crditos

1401.12

279

280
281

282

Crditos a medianas empresas

Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de


conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.

279

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
280
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
281
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
282
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
283
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

217
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo


pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas
1401.02 Crditos a Microempresas y 1401.01.10 Crditos Corporativos.
1401.12.01

Avances en cuenta corriente

1401.12.02

Tarjetas de crdito

1401.12.04

Sobregiros en cuenta corriente

1401.12.05

Descuentos

1401.12.05.01

Descuentos-Pagars

1401.12.05.02

Descuentos-Letras

1401.12.05.09

Descuentos-Otros

1401.12.06

Prstamos

1401.12.06.01

Prstamos revolventes

1401.12.06.02

Prstamos a cuota fija

1401.12.06.09

Otros prstamos

1401.12.07

Capitalizacin inmobiliaria

1401.12.10

Factoring

1401.12.11

Arrendamiento financiero

1401.12.12
1401.12.18

Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros

1401.12.18.01

Subordinados

1401.12.18.02

No Subordinados

1401.12.21

Crditos por liquidar

1401.12.26

Crditos- Comercio exterior

1401.12.27

Crditos inmobiliarios

1401.12.30

Financiacin de Proyectos

1401.12.31

Financiacin de bienes

1401.12.32

Financiacin de commodities

1401.12.33
1401.12.34

Bienes inmuebles generadores de rentas


Bienes inmuebles comerciales de elevada
288
volatilidad

1401.12.99

Otros crditos

284

285
286
287

284

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
285
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
286
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
287
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
288
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

218
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1401.13
Crditos a pequeas empresas
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de
conformidad con Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.02 Crditos a Microempresas.
1401.13.01

Avances en cuenta corriente

1401.13.02

Tarjetas de crdito

1401.13.04

Sobregiros en cuenta corriente

1401.13.05

Descuentos

1401.13.05.01

Descuentos-Pagars

1401.13.05.02

Descuentos-Letras

1401.13.05.09

Descuentos-Otros

1401.13.06

Prstamos

1401.13.06.01

Prstamos revolventes

1401.13.06.02

Prstamos a cuota fija

1401.13.06.09

Otros prstamos

1401.13.07

Capitalizacin inmobiliaria

1401.13.10

Factoring

1401.13.11

Arrendamiento financiero

1401.13.12
1401.13.18

Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros

1401.13.18.01

Subordinados

1401.13.18.02

No Subordinados

1401.13.21

Crditos por liquidar

1401.13.26

Crditos- Comercio exterior

1401.13.27

Crditos inmobiliarios

1401.13.99

Otros crditos

219
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN :

1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS


En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos,
cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos
aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o
preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema
Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados
segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores
a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de
crditos a entidades del sector pblico, intermediarios de valores,
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y a los
treinta (30) das cuando se trate de crditos a pequeas empresas y a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de
la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los
contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la
porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no
haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el
crdito despus de los noventa (90) das calendario de
incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor
en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer
inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la
diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la
reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta analtica
2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y
comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden,
segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones
contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos
registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401,
segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos
en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica
2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica
2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del
saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y
2901.04.03.
220

Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1403.02
1403.02.06
1403.02.07
1403.02.11
1403.02.12
1403.02.24
1403.02.27
1403.02.99
1403.07
1403.07.06
1403.07.07
1403.07.11
1403.07.12
1403.07.27
1403.07.99
1403.08
1403.08.06
1403.08.07
1403.08.11
1403.08.12
1403.08.27
1403.08.99
1403.10
1403.10.06
1403.10.07
1403.10.11
1403.10.12
1403.10.24
1403.10.27
1403.10.30
1403.10.31
1403.10.32
1403.10.33
1403.10.34
1403.10.99
1403.11

Crditos a microempresas
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos a entidades del sector pblico
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos con intermediarios de valores
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos corporativos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease - back
Operaciones RFA
Crditos inmobiliarios
289
Financiacin de Proyectos
290
Financiacin de bienes
291
Financiacin de commodities
292
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
293
volatilidad
Otros crditos
Crditos a grandes empresas

289

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
290
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
291
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
292
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
293
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

221
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1403.11.06
1403.11.07
1403.11.11
1403.11.12
1403.11.24
1403.11.27
1403.11.30
1403.11.31
1403.11.32
1403.11.33
1403.11.34
1403.11.99
1403.12
1403.12.06
1403.12.07
1403.12.11
1403.12.12
1403.12.24
1403.12.27
1403.12.30
1403.12.31
1403.12.32
1403.12.33
1403.12.34
1403.12.99
1403.13
1403.13.06
1403.13.07
1403.13.11
1403.13.12

Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease - back
Operaciones RFA
Crditos inmobiliarios
294
Financiacin de Proyectos
295
Financiacin de bienes
296
Financiacin de commodities
297

Bienes inmuebles generadores de rentas


Bienes inmuebles comerciales de elevada
298
volatilidad
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease - back
Operaciones RFA
Crditos inmobiliarios
299
Financiacin de Proyectos
300
Financiacin de bienes
301
Financiacin de commodities
302
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
303
volatilidad
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back

294

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
295
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
296
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
297
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
298
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
299
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
300
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
301
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
302
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
303
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

222
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1403.13.27
1403.13.99

CUENTA

DESCRIPCIN :

Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1404 CRDITOS REFINANCIADOS


En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en
sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de
plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se
produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o
financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las
caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente aprobados
por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn
corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las
amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas
correspondan a nuevos financiamientos.
Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados
segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a
los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de
crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades
del sector pblico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas
(crditos de deudores no minoristas), y a los treinta (30) das cuando
se trate de crditos a pequeas empresas y a microempresas, deben
transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405
Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de
las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de
capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no
amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse
pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito
despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.
Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor
en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer
inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la
diferencia correspondiente.

223
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la


refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica
2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y
comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden,
segn corresponda.

En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como


vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la
cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda,
cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para
crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por
dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del
saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y
2901.04.04.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1404.02
1404.02.01
1404.02.02
1404.02.04
1404.02.05

Crditos a microempresas
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos

1404.02.06
1404.02.06.01
1404.02.06.02
1404.02.06.09
1404.02.07
1404.02.10
1404.02.11
1404.02.12
1404.02.24

Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones refinanciadas-RFA

En esta cuenta analtica se registran los crditos refinanciados


conforme con lo sealado en el Decreto de Urgencia N 059-2000 y
sus normas modificatorias y complementarias.
1404.02.26
1404.02.27
1404.02.99
1404.02.99.01
1404.02.99.02
1404.03

Crditos- Comercio exterior


Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos de consumo
224

Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1404.03.01
1404.03.02
1404.03.04
1404.03.06
1404.03.06.01
1404.03.06.02

Avances en cuenta corriente


Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
304
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos no revolventes para automviles

1404.03.06.03

Prstamos no revolventes para libre


306
disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo
307
convenios no elegibles
Prstamos revolventes otorgados bajo
308
convenios
Prstamos no revolventes que cuenten con
convenios de descuento por planilla y que no
sean elegibles309
310
Otros prstamos no revolventes
Arrendamiento financiero
Lease-back
Pignoraticios
Otros crditos
Revolventes
No revolventes
Crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
Prstamos sin hipoteca inscrita
Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos con letras hipotecarias
Prstamos con cdulas hipotecarias
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con
recursos de instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con
recursos del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a bancos multilaterales de
desarrollo
Prstamos
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Otros crditos

1404.03.06.05
1404.03.06.06
1404.03.06.12

1404.03.06.19
1404.03.11
1404.03.12
1404.03.13
1404.03.99
1404.03.99.01
1404.03.99.02
1404.04
1404.04.06
1404.04.06.01
1404.04.06.02
1404.04.07
1404.04.08
1404.04.09
1404.04.23
1404.04.24
1404.04.25
1404.04.99
1404.05
1404.05.06
1404.05.99
1404.06
1404.06.06
1404.06.99

305

304

Eliminadas las subcuentas analticas 1404.03.06.04 y 1404.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015,
vigente a partir de la informacin de mayo 2015..
305
Modificada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
306
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
307
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
308
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
309
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
310
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.

225
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1404.07
1404.07.01
1404.07.02
1404.07.04
1404.07.05
1404.07.06
1404.07.06.01
1404.07.06.02
1404.07.06.09
1404.07.07
1404.07.10
1404.07.11
1404.07.12
1404.07.18
1404.07.18.01
1404.07.18.02
1404.07.26
1404.07.27
1404.07.99
1404.08
1404.08.01
1404.08.02
1404.08.04
1404.08.05
1404.08.06
1404.08.06.01
1404.08.06.02
1404.08.06.09
1404.08.07
1404.08.10
1404.08.11
1404.08.12
1404.08.18
1404.08.18.01
1404.08.18.02
1404.08.26
1404.08.27
1404.08.99
1404.09
1404.09.06
1404.09.06.06
1404.09.06.07
1404.09.18
1404.09.18.01
1404.09.18.02

Crditos a entidades del sector pblico


Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos a intermediarios de valores
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos a empresas del sistema
financiero
Prstamos
Subordinados
No Subordinados
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
226

Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1404.09.99

Otros crditos

1404.10
1404.10.01
1404.10.02
1404.10.04
1404.10.05
1404.10.06
1404.10.06.01
1404.10.06.02
1404.10.06.09
1404.10.07
1404.10.10
1404.10.11
1404.10.12
1404.10.18

1404.10.99

Crditos corporativos
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Operaciones refinanciadas-RFA
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
311
Financiacin de Proyectos
312
Financiacin de bienes
313
Financiacin de commodities
314
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
315
volatilidad
Otros crditos

1404.11
1404.11.01
1404.11.02
1404.11.04
1404.11.05
1404.11.06
1404.11.06.01
1404.11.06.02
1404.11.06.09
1404.11.07
1404.11.10

Crditos a grandes empresas


Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring

1404.10.18.01
1404.10.18.02
1404.10.24
1404.10.26
1404.10.27
1404.10.30
1404.10.31
1404.10.32
1404.10.33
1404.10.34

311

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
312
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
313
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
314
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
315
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

227
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1404.11.11
1404.11.12
1404.11.18
1404.11.18.01
1404.11.18.02
1404.11.24
1404.11.26
1404.11.27
1404.11.30
1404.11.31
1404.11.32
1404.11.33
1404.11.34
1404.11.99
1404.12
1404.12.01
1404.12.02
1404.12.04
1404.12.05
1404.12.06
1404.12.06.01
1404.12.06.02
1404.12.06.09
1404.12.07
1404.12.10
1404.12.11
1404.12.12
1404.12.18
1404.12.18.01
1404.12.18.02
1404.12.24
1404.12.26
1404.12.27
1404.12.30
1404.12.31

Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Operaciones refinanciadas-RFA
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
316
Financiacin de Proyectos
317
Financiacin de bienes
318
Financiacin de commodities
319
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
320
volatilidad
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Operaciones refinanciadas-RFA
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
321
Financiacin de Proyectos
322
Financiacin de bienes

316

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
317
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
318
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
319
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
320
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
321
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
322
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

228
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1404.12.32
1404.12.33
1404.12.34
1404.12.99
1404.13
1404.13.01
1404.13.02
1404.13.04
1404.13.05
1404.13.06
1404.13.06.01
1404.13.06.02
1404.13.06.09
1404.13.07
1404.13.10
1404.13.11
1404.13.12
1404.13.18
1404.13.18.01
1404.13.18.02
1404.13.24
1404.13.26
1404.13.27
1404.13.99

323

Financiacin de commodities
324
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
325
volatilidad
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos
a
entidades
con
quienes
corresponde consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Operaciones refinanciadas-RFA
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

Ver dinmica en la cuenta 1406.

CUENTA

DESCRIPCIN:

1405

CRDITOS VENCIDOS

En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido


cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento.
Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la
empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago
ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y
confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es
despus de quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de

323

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
324
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
325
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

229
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pago pactado para crditos soberanos, a bancos multilaterales de


desarrollo, a entidades del sector pblico, a intermediarios de valores, a
empresas del sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas, y de treinta (30) das calendario para crditos a
pequeas empresas y a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como
crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de
otorgado el sobregiro, independientemente del monto.
En el caso de los crditos de consumo (revolvente y no revolvente) e
hipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das
calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar
vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa
(90) das calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas
pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. Igual
tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero
y contratos de capitalizacin inmobiliaria, independientemente del tipo de
crdito.
Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de
cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial.
La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del
plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado contablemente
el crdito como vencido.
Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como
vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya iniciado el
proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas al
Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral,
debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho informe en las actas
respectivas, las cuales conjuntamente con la informacin de sustento,
debern estar a disposicin de la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP para cuando sta lo requiera.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en
lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las
cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1405.02
1405.02.02
1405.02.02.01
1405.02.02.02
1405.02.02.09

326

326

Crditos a microempresas
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
Tarjetas de crdito por compra
Tarjetas de crdito por otros conceptos

Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009

230
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.02.04
1405.02.05
1405.02.05.01
1405.02.05.02
1405.02.05.09
1405.02.06
1405.02.06.01
1405.02.06.02
1405.02.06.09
1405.02.07
1405.02.10
1405.02.11
1405.02.12
1405.02.19
1405.02.19.02
1405.02.19.04
1405.02.19.05
1405.02.19.06
1405.02.19.07
1405.02.19.10
1405.02.19.11
1405.02.19.12
1405.02.19.24
1405.02.19.26
1405.02.19.27
1405.02.19.99

Sobregiro en cuenta corriente


Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1405.02.21
Crditos por liquidar
El registro en esta cuenta corresponde a los importes desembolsados por
la empresa, correspondiente a operaciones cuyo incumplimiento haba
sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o
formalizados por plazos mayores a treinta (30) das calendario,
tratndose de crditos a microempresas y a pequeas empresas; y 15
(quince) das calendario, tratndose de crditos corporativos y crditos a
grandes empresas y crditos a medianas empresas
1405.02.22
1405.02.22.06
1405.02.22.07
1405.02.22.11
1405.02.22.12
1405.02.22.24
1405.02.22.27
1405.02.22.99

Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1405.02.26
1405.02.27
1405.02.99
1405.03
1405.03.02

Crditos- Comercio exterior


Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
231

Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.03.02.01
1405.03.02.02
1405.03.02.09
1405.03.04
1405.03.06
1405.03.06.01

Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en


efectivo
Tarjetas de crdito contratadas por compra
Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
Sobregiros en cuenta corriente
327
Prstamos
Prstamos revolventes

1405.03.06.02

Prstamos no revolventes para automviles

1405.03.06.03

Prstamos no revolventes para libre disponibilidad

1405.03.06.05

Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios


no elegibles
328
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios

1405.03.06.06
1405.03.06.12
1405.03.06.19
1405.03.11
1405.03.12
1405.03.13
1405.03.19
1405.03.19.02
1405.03.19.04
1405.03.19.06
1405.03.19.11
1405.03.19.12
1405.03.19.99
1405.03.99
1405.04
1405.04.06
1405.04.06.01
1405.04.06.02
1405.04.07
1405.04.08
1405.04.09
1405.04.19
1405.04.19.06
1405.04.19.07
1405.04.19.23
1405.04.19.24
1405.04.19.25
1405.04.19.99
1405.04.23

Prstamos no revolventes que cuenten con convenios


de descuento por planilla y que no sean elegibles.329
330
Otros prestamos no revolventes
Arrendamiento financiero
Lease-back
Pignoraticios
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Prstamos
Arrendamiento financiero
Lease-back
Otros crditos
Otros crditos
Crditos hipotecarios para vivienda
Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
Prstamos sin hipoteca inscrita
Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos con letras hipotecarias
Prstamos con cdulas hipotecarias
Crditos refinanciados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA

327

Se eliminaron las subcuentas analticas 1405.03.06.04 y 1405.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del
26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
328
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
329
Incorporada por la Resol. SBS N1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
330
Incorporada por la Resol. SBS N1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.

232
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.04.24
1405.04.25
1405.04.99
1405.05
1405.05.06
1405.05.19
1405.05.19.06
1405.05.19.99
1405.05.99
1405.06
1405.06.06
1405.06.19
1405.06.19.06
1405.06.19.99
1405.06.99
1405.07
1405.07.02
1405.07.04
1405.07.05
1405.07.06
1405.07.06.01
1405.07.06.02
1405.07.06.09
1405.07.07
1405.07.10
1405.07.11
1405.07.12
1405.07.18
1405.07.18.01
1405.07.18.02
1405.07.19
1405.07.19.02
1405.07.19.04
1405.07.19.05
1405.07.19.06
1405.07.19.07
1405.07.19.10
1405.07.19.11
1405.07.19.12
1405.07.19.18
1405.07.19.19
1405.07.19.26
1405.07.19.27
1405.07.19.99
1405.07.21
331
332

Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de


instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Prstamos
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos a entidades del sector pblico
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
331
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
332
consolidar estados financieros- No Subordinados
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos por liquidar

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

233
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.07.22
1405.07.22.06
1405.07.22.07
1405.07.22.11
1405.07.22.12
1405.07.22.18
1405.07.22.19
1405.07.22.26
1405.07.22.27
1405.07.22.99
1405.07.26
1405.07.27
1405.07.99
1405.08
1405.08.02
1405.08.04
1405.08.05
1405.08.06
1405.08.06.01
1405.08.06.02
1405.08.06.09
1405.08.07
1405.08.10
1405.08.11
1405.08.12
1405.08.18
1405.08.18.01
1405.08.18.02
1405.08.19
1405.08.19.02
1405.08.19.04
1405.08.19.05
1405.08.19.06
1405.08.19.07
1405.08.19.10
1405.08.19.11
1405.08.19.12
1405.08.19.18
1405.08.19.19
1405.08.19.26
1405.08.19.27
1405.08.19.99
1405.08.21
1405.08.22
1405.08.26

Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde
333
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
334
consolidar estados financieros- No Subordinados
Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos a intermediarios de valores
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
335
consolidar estados financieros - Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
336
consolidar estados financieros - No subordinados
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Crditos- Comercio exterior

333

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
335
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
336
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
334

234
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.08.27
1405.08.99
1405.09
1405.09.06
1405.09.06.06
1405.09.06.07
1405.09.18
1405.09.18.01
1405.09.18.02
1405.09.19
1405.09.19.06
1405.09.19.18
1405.09.19.19
1405.09.19.99
1405.09.99
1405.10
1405.10.02
1405.10.04
1405.10.05
1405.10.06
1405.10.06.01
1405.10.06.02
1405.10.06.09
1405.10.07
1405.10.10
1405.10.11
1405.10.12
1405.10.18
1405.10.18.01
1405.10.18.02
1405.10.19
1405.10.19.02
1405.10.19.04
1405.10.19.05
1405.10.19.06
1405.10.19.07
1405.10.19.10
1405.10.19.11
1405.10.19.12
1405.10.19.18
1405.10.19.19
1405.10.19.24

Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos a empresas del sistema financiero
Prstamos
Subordinados
No Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Prstamos
Crditos a entidades con quienes corresponde
337
consolidar estados financieros - Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
338
consolidar estados financieros - No Subordinados
Otros crditos
Otros crditos
Crditos corporativos
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
339
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
340
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

337

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
339
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
340
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
338

235
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.10.19.26
1405.10.19.27
1405.10.19.30
1405.10.19.31
1405.10.19.32
1405.10.19.33
1405.10.19.34
1405.10.19.99
1405.10.21
1405.10.22
1405.10.22.06
1405.10.22.07
1405.10.22.11
1405.10.22.12
1405.10.22.24
1405.10.22.26
1405.10.22.27
1405.10.22.99
1405.10.26
1405.10.27
1405.10.30
1405.10.31
1405.10.32
1405.10.33
1405.10.34
1405.10.99
1405.11
1405.11.02
1405.11.04
1405.11.05
1405.11.06
1405.11.06.01
1405.11.06.02
1405.11.06.09
1405.11.07
1405.11.10
1405.11.11

Crditos-comercio exterior
Crditos inmobiliarios
341
Financiacin de proyectos
342
Financiacin de bienes
343
Financiacin de commodities
344
Bienes inmuebles generadores de rentas
345
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
346
Financiacin de Proyectos
347
Financiacin de bienes
348
Financiacin de commodities
349
Bienes inmuebles generadores de rentas
350
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero

341

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015


Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
343
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
344
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
345
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
346
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
347
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
348
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
349
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
350
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
342

236
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.11.12
1405.11.18
1405.11.18.01
1405.11.18.02
1405.11.19
1405.11.19.02
1405.11.19.04
1405.11.19.05
1405.11.19.06
1405.11.19.07
1405.11.19.10
1405.11.19.11
1405.11.19.12
1405.11.19.18
1405.11.19.19
1405.11.19.24

1405.11.19.26
1405.11.19.27
1405.11.19.30
1405.11.19.31
1405.11.19.32
1405.11.19.33
1405.11.19.34
1405.11.19.99
1405.11.21
1405.11.22
1405.11.22.06
1405.11.22.07
1405.11.22.11
1405.11.22.12
1405.11.22.18
1405.11.22.19
1405.11.22.24

Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
351
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
352
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

Crditos-comercio exterior
Crditos inmobiliarios
353
Financiacin de proyectos
354
Financiacin de bienes
355
Financiacin de commodities
356
Bienes inmuebles generadores de rentas
357
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde
358
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
359
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

351

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
353
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
354
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
355
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
356
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
357
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
358
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
359
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
352

237
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.11.22.26
1405.11.22.27
1405.11.22.99
1405.11.26
1405.11.27
1405.11.30
1405.11.31
1405.11.32
1405.11.33
1405.11.34
1405.11.99
1405.12
1405.12.02
1405.12.04
1405.12.05
1405.12.06
1405.12.06.01
1405.12.06.02
1405.12.06.09
1405.12.07
1405.12.10
1405.12.11
1405.12.12
1405.12.18
1405.12.18.01
1405.12.18.02
1405.12.19
1405.12.19.02
1405.12.19.04
1405.12.19.05
1405.12.19.06
1405.12.19.07
1405.12.19.10
1405.12.19.11
1405.12.19.12
1405.12.19.18
1405.12.19.19
1405.12.19.24

Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
360
Financiacin de Proyectos
361
Financiacin de bienes
362
Financiacin de commodities
363
Bienes inmuebles generadores de rentas
364
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
365
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
366
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

360

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
361
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
362
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
363
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
364
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
365
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
366
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

238
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.12.19.26
1405.12.19.27
1405.12.19.30
1405.12.19.31
1405.12.19.32
1405.12.19.33
1405.12.19.34
1405.12.19.99
1405.12.21
1405.12.22
1405.12.22.06
1405.12.22.07
1405.12.22.11
1405.12.22.12
1405.12.22.24

Crditos-comercio exterior
Crditos inmobiliarios
367
Financiacin de Proyectos
368
Financiacin de bienes
369
Financiacin de commodities
370
Bienes inmuebles generadores de rentas
371
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA

1405.12.22.26
1405.12.22.27
1405.12.22.30
1405.12.22.31
1405.12.22.32
1405.12.22.33
1405.12.22.34

Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
372
Financiacin de Proyectos
373
Financiacin de bienes
374
Financiacin de commodities
375
Bienes inmuebles generadores de rentas
376
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad

1405.12.22.99
1405.12.26
1405.12.27
1405.12.30
1405.12.31
1405.12.32
1405.12.33

Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
377
Financiacin de Proyectos
378
Financiacin de bienes
379
Financiacin de commodities
380
Bienes inmuebles generadores de rentas

367

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
368
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
369
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
370
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
371
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
372
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
373
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
374
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
375
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
376
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
377
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
378
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
379
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

239
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

381

1405.12.34

Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad

1405.12.99
1405.13
1405.13.02
1405.13.04
1405.13.05
1405.13.06
1405.13.06.01
1405.13.06.02
1405.13.06.09
1405.13.07
1405.13.10
1405.13.11
1405.13.12
1405.13.18

1405.13.19.24

Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
382
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
383
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

1405.13.19.26
1405.13.19.27
1405.13.19.99
1405.13.21
1405.13.22
1405.13.22.06
1405.13.22.07
1405.13.22.11
1405.13.22.12
1405.13.22.24

Crditos-comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros Crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA

1405.13.22.26

Crditos-Comercio Exterior

1405.13.18.01
1405.13.18.02
1405.13.19
1405.13.19.02
1405.13.19.04
1405.13.19.05
1405.13.19.06
1405.13.19.07
1405.13.19.10
1405.13.19.11
1405.13.19.12
1405.13.19.18
1405.13.19.19

380

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
381
382
383

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015


Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

240
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1405.13.22.27
1405.13.22.99
1405.13.26
1405.13.27
1405.13.99

Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

241
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha
en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es
en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas
de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403
reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405
vencidos.

aplicable,
analticas
Crditos
Crditos

Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos


devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de
estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1406.02
1406.02.02
1406.02.02.01
1406.02.02.02
1406.02.02.09
1406.02.04
1406.02.05
1406.02.05.01
1406.02.05.02
1406.02.05.09
1406.02.06
1406.02.06.01
1406.02.06.02
1406.02.06.09
1406.02.07
1406.02.10
1406.02.11
1406.02.12
1406.02.19
1406.02.19.02
1406.02.19.04
1406.02.19.05
1406.02.19.06
1406.02.19.07
1406.02.19.10
1406.02.19.11
384

384

Crditos a microempresas
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
Tarjetas de crdito por compra
Tarjetas de crdito por otros conceptos
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Descuentos-Pagars
Descuentos-Letras
Descuentos-Otros
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero

Eliminado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009

242
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.02.19.12
1406.02.19.24
1406.02.19.26
1406.02.19.27
1406.02.19.99

Lease-back
Operaciones RFA
Crditos comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1406.02.21
1406.02.22
1406.02.22.06
1406.02.22.07
1406.02.22.11
1406.02.22.12
1406.02.22.24
1406.02.22.27
1406.02.22.99

Crditos por liquidar


Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1406.02.26
1406.02.27
1406.02.99
1406.03
1406.03.02
1406.03.02.01
1406.03.02.02
1406.03.02.09
1406.03.04
1406.03.06
1406.03.06.01
1406.03.06.02
1406.03.06.03
1406.03.06.05
1406.03.06.06
1406.03.06.12
1406.03.06.19
1406.03.11
1406.03.12
1406.03.13
1406.03.19
1406.03.19.02
1406.03.19.04
1406.03.19.06
1406.03.19.11
1406.03.19.12

Crditos- Comercio exterior


Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos de consumo
Tarjetas de crdito
Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
Tarjetas de crdito contratadas por compra
Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
Sobregiros en cuenta corriente
385
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos no revolventes para automviles
Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
no elegibles
386
Prstamos revolventes otorgados bajo convenios
Prstamos no revolventes que cuenten con convenios
387
de descuento por planilla y que no sean elegibles
388
Otros prstamos no revolventes
Arrendamiento financiero
Lease-back
Pignoraticios
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Prstamos
Arrendamiento financiero
Lease-back

385

Se eliminaron las subcuentas analticas 1406.03.06.04 y 1406.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del
26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
386
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
387
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
388
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.

243
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.03.19.99

Otros crditos

1406.03.99

Otros crditos

1406.04
1406.04.06
1406.04.06.01
1406.04.06.02
1406.04.07
1406.04.08
1406.04.09
1406.04.19
1406.04.19.06
1406.04.19.07
1406.04.19.23
1406.04.19.24

1406.04.99

Crditos hipotecarios para vivienda


Prstamos
Prstamos con hipoteca inscrita
Prstamos sin hipoteca inscrita
Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos con letras hipotecarias
Prstamos con cdulas hipotecarias
Crditos refinanciados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos
del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos
del Fondo MIVIVIENDA
Otros crditos

1406.05
1406.05.06
1406.05.19
1406.05.19.06
1406.05.19.99
1406.05.99
1406.06
1406.06.06
1406.06.19
1406.06.19.06
1406.06.19.99
1406.06.99
1405.07
1406.07.02
1406.07.04
1406.07.05
1406.07.06
1406.07.06.01
1406.07.06.02
1406.07.06.09
1406.07.07
1406.07.10
1406.07.11

Crditos a bancos multilaterales de desarrollo


Prstamos
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos soberanos
Prstamos
Crditos refinanciados
Prstamos
Otros crditos
Otros crditos
Crditos a entidades del sector pblico
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero

1406.04.19.25
1406.04.19.99
1406.04.23
1406.04.24
1406.04.25

244
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.07.12
1406.07.18

Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar EEFF

1406.07.18.01
1406.07.18.02
1406.07.19
1406.07.19.02
1406.07.19.04
1406.07.19.05
1406.07.19.06
1406.07.19.07
1406.07.19.10
1406.07.19.11
1406.07.19.12

Subordinados
No subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
389
consolidar EEFF- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
390
consolidar EEFF- No Subordinados
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1406.07.19.18
1406.07.19.19
1406.07.19.26
1406.07.19.27
1406.07.19.99
1406.07.21
1406.07.22
1406.07.22.06
1406.07.22.07
1406.07.22.11
1406.07.22.12
1406.07.22.18
1406.07.22.19
1406.07.22.27
1406.07.22.99
1406.07.26
1406.07.27
1406.07.99
1406.08
1406.08.02
1406.08.04
1406.08.05
1406.08.06
1406.08.06.01
1406.08.06.02

Crditos por liquidar


Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde
391
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
392
consolidar estados financieros- No Subordinados
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos con intermediarios de valores
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija

389

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
391
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
392
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
390

245
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.08.06.09
1406.08.07
1406.08.10
1406.08.11
1406.08.12
1406.08.18
1406.08.18.01
1406.08.18.02
1406.08.19
1406.08.19.02
1406.08.19.04
1406.08.19.05
1406.08.19.06
1406.08.19.07
1406.08.19.10
1406.08.19.11
1406.08.19.12
1406.08.19.18

1406.08.19.19
1406.08.19.26
1406.08.19.27
1406.08.19.99
1406.08.21
1406.08.22
1406.08.26
1406.08.27
1406.08.99
1406.09
1406.09.06
1406.09.06.06
1406.09.06.07
1406.09.18
1406.09.18.01
1406.09.18.02
1406.09.19
1406.09.19.06
1406.09.19.18
1406.09.19.19
1406.09.19.99

Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
393
consolidar EEFF- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
394
consolidar EEFF- No Subordinados
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos con empresas del sistema financiero
Prstamos
Subordinados
No subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Prstamos
Crditos a entidades con quienes corresponde
395
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
396
consolidar estados financieros- No Subordinados
Otros crditos

393

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
395
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
396
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
394

246
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.09.99
1406.10
1406.10.02
1406.10.04
1406.10.05
1406.10.06
1406.10.06.01
1406.10.06.02
1406.10.06.09
1406.10.07
1406.10.10
1406.10.11
1406.10.12
1406.10.18

1406.10.18.01
1406.10.18.02
1406.10.19
1406.10.19.02
1406.10.19.04
1406.10.19.05
1406.10.19.06
1406.10.19.07
1406.10.19.10
1406.10.19.11
1406.10.19.12
1406.10.19.18
1406.10.19.19

1406.10.22.24
1406.10.19.26
1406.10.19.27
1406.10.19.30
1406.10.19.31
1406.10.19.32
1406.10.19.33
1406.10.19.34

Otros crditos
Crditos corporativos
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar
estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
397
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar
estados
financierosNo
398
Subordinados
Operaciones RFA
Crditos-comercio exterior
Crditos inmobiliarios
399
Financiacin de proyectos
400
Financiacin de bienes
401
Financiacin de commodities
402
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
403
volatilidad .

397

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
400
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
401
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
402
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
398
399

247
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.10.19.99
1406.10.21
1406.10.22
1406.10.22.06
1406.10.22.07
1406.10.22.11
1406.10.22.12
1406.10.22.24

Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA

1406.10.22.26
1406.10.22.27
1406.10.22.99
1406.10.26
1406.10.27
1406.10.30
1406.10.31
1406.10.32
1406.10.33

Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
404
Financiacin de Proyectos
405
Financiacin de bienes
406
Financiacin de commodities
407
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
408
volatilidad
Otros crditos
Crditos a grandes empresas
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar
estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados

1406.10.34
1406.10.99
1406.11
1406.11.02
1406.11.04
1406.11.05
1406.11.06
1406.11.06.01
1406.11.06.02
1406.11.06.09
1406.11.07
1406.11.10
1406.11.11
1406.11.12
1406.11.18

1406.11.18.01
1406.11.18.02
1406.11.19
403

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
404
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
405
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
406
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
407
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
408
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

248
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.11.19.02
1406.11.19.04
1406.11.19.05
1406.11.19.06
1406.11.19.07
1406.11.19.10
1406.11.19.11
1406.11.19.12
1406.11.19.18
1406.11.19.19
1406.11.19.24
1406.11.19.26
1406.11.19.27
1406.11.19.30
1406.11.19.31
1406.11.19.32
1406.11.19.33

Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
409
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
410
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

1406.11.22.24

Crditos-comercio exterior
Crditos inmobiliarios
411
Financiacin de proyectos
412
Financiacin de bienes
413
Financiacin de commodities
414
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
415
volatilidad
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde
416
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
417
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

1406.11.22.26
1406.11.22.27
1406.11.22.99
1406.11.26

Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior

1406.11.19.34
1406.11.19.99
1406.11.21
1406.11.22
1406.11.22.06
1406.11.22.07
1406.11.22.11
1406.11.22.12
1406.11.22.18
1406.11.22.19

409

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
411
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
412
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
413
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
414
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
415
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
416
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
417
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
410

249
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.11.27
1406.11.30
1406.11.31
1406.11.32
1406.11.33

1406.12.19.24

Crditos inmobiliarios
418
Financiacin de Proyectos
419
Financiacin de bienes
420
Financiacin de commodities
421
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
422
volatilidad
Otros crditos
Crditos a medianas empresas
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
423
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
424
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

1406.12.19.26

Crditos-comercio exterior

1406.11.34
1406.11.99
1406.12
1406.12.02
1406.12.04
1406.12.05
1406.12.06
1406.12.06.01
1406.12.06.02
1406.12.06.09
1406.12.07
1406.12.10
1406.12.11
1406.12.12
1406.12.18
1406.12.18.01
1406.12.18.02
1406.12.19
1406.12.19.02
1406.12.19.04
1406.12.19.05
1406.12.19.06
1406.12.19.07
1406.12.19.10
1406.12.19.11
1406.12.19.12
1406.12.19.18
1406.12.19.19

418

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
419
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
420
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
421
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
422
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
423
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
424
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

250
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.12.19.27
1406.12.19.30
1406.12.19.31
1406.12.19.32
1406.12.19.33
1406.12.19.34
1406.12.19.99
1406.12.21
1406.12.22
1406.12.22.06
1406.12.22.07
1406.12.22.11
1406.12.22.12
1406.12.22.24
1406.12.22.26
1406.12.22.27
1406.12.22.99
1406.12.26
1406.12.27
1406.12.30
1406.12.31
1406.12.32
1406.12.33
1406.12.34
1406.12.99
1406.13
1406.13.02

Crditos inmobiliarios
425
Financiacin de Proyectos
426
Financiacin de bienes
427
Financiacin de commodities
428
Bienes inmuebles generadores de rentas
Bienes inmuebles comerciales de elevada
429
volatilidad
Otros crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA
Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
430
Financiacin de Proyectos
431
Financiacin de bienes
432
Financiacin de commodities
433
Bienes inmuebles generadores de renta
Bienes inmuebles comerciales de elevada
434
volatilidad
Otros crditos
Crditos a pequeas empresas
Tarjetas de crdito

425

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
426

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009 Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
427

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
428

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
429

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
430

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
431
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
432
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
433
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
434
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015

251
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1406.13.04
1406.13.05
1406.13.06
1406.13.06.01
1406.13.06.02
1406.13.06.09
1406.13.07
1406.13.10
1406.13.11
1406.13.12
1406.13.18

1406.13.19.24

Sobregiros en cuenta corriente


Descuentos
Prstamos
Prstamos revolventes
Prstamos a cuota fija
Otros prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
Subordinados
No Subordinados
Crditos refinanciados
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde
435
consolidar estados financieros- Subordinados
Crditos a entidades con quienes corresponde
436
consolidar estados financieros- No Subordinados
Operaciones RFA

1406.13.19.26
1406.13.19.27
1406.13.19.99
1406.13.21
1406.13.22
1406.13.22.06
1406.13.22.07
1406.13.22.11
1406.13.22.12
1406.13.22.24

Crditos-comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros Crditos
Crditos por liquidar
Crditos reestructurados
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Arrendamiento financiero
Lease-back
Operaciones RFA

1406.13.22.26
1406.13.22.27
1406.13.22.99
1406.13.26
1406.13.27
1406.13.99

Crditos-Comercio Exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos

1406.13.18.01
1406.13.18.02
1406.13.19
1406.13.19.02
1406.13.19.04
1406.13.19.05
1406.13.19.06
1406.13.19.07
1406.13.19.10
1406.13.19.11
1406.13.19.12
1406.13.19.18
1406.13.19.19

435
436

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

252
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

DINMICA
DBITOS:

Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406


-

CRDITOS:

Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos tipos y


modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y
refinanciados aprobados por las distintas instancias de la
administracin de la empresa.
Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre
cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso
de los prstamos contratados en esos trminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos
otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales
reajustables.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y
aprobados por las distintas instancias de la administracin de la
empresa.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria.
Por las
amortizaciones
de los crditos en sus distintas
modalidades.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos.
Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

253
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CUENTA
DESCRIPCIN:

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES


En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos
refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes,
conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones.
Los rendimientos correspondientes a los crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados en cobranza judicial y los rendimientos
de crditos castigados se registrarn en las respectivas cuentas de
orden.
SUBCUENTAS:
1408.02
1408.03
1408.04
1408.05
1408.06
1408.07
1408.08
1408.09
1408.10
1408.11
1408.12
1408.13

Rendimientos devengados por crditos a


microempresas
Rendimientos devengados por crditos de consumo
Rendimientos devengados por crditos hipotecarios
para vivienda
Rendimientos devengados por crditos a bancos
multilaterales de desarrollo
Rendimientos devengados por crditos soberanos
Rendimientos devengados por crditos a entidades
del sector pblico
Rendimientos devengados por crditos a
intermediarios de valores
Rendimientos devengados por crditos a empresas
del sistema financiero
Rendimientos devengados por crditos corporativos
Rendimientos devengados por crditos a grandes
empresas
Rendimientos devengados por crditos a medianas
empresas
Rendimientos devengados por crditos a pequeas
empresas

DINMICA
DBITOS:

Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.


254

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Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por


crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos
vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

255
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CUENTA
DESCRIPCIN:

1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)

437

En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por


crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones. Asimismo, cuando corresponda, se
registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
Las provisiones, excepto, las constituidas por riesgo pas, se
contabilizan en esta cuenta. Las provisiones por riesgo pas se
contabilizan en la cuenta analtica 2702.05.04.
Para efectos de presentacin los crditos se presentan deducidos de
todas las provisiones sealadas anteriormente.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que
fueron pactados los crditos que la originan.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1409.02
1409.02.01
1409.02.02
1409.02.02.01
1409.02.02.02
1409.02.03

(Provisiones para crditos a microempresas)


Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
1409.02.04
y reestructuradas
1409.02.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06
Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03
(Provisiones para crditos de consumo)
1409.03.01
Provisin especfica
1409.03.02
Provisin genrica obligatoria
1409.03.02.01 Componente fijo
1409.03.02.02 Componente procclico
1409.03.03
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
1409.03.04
y reestructuradas
1409.03.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.03.06
Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.04
(Provisiones para crditos hipotecarios para
437

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

256
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1409.04.01
1409.04.02
1409.04.02.01
1409.04.02.02
1409.04.03
1409.04.04
1409.04.05
1409.05
1409.05.01
1409.05.02
1409.05.02.01
1409.05.02.02
1409.05.03
1409.05.04
1409.05.05
1409.06
1409.06.01
1409.06.02
1409.06.02.01
1409.06.02.02
1409.06.03
1409.06.04
1409.06.05
1409.07
1409.07.01
1409.07.02
1409.07.02.01
1409.07.02.02
1409.07.03
1409.07.04
1409.07.05
1409.08
1409.08.01
1409.08.02
1409.08.02.01
1409.08.02.02
1409.08.03
1409.08.04
1409.08.05
1409.09

vivienda)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisin para crditos a bancos multilaterales
de desarrollo)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisin para crditos soberanos)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisin para crditos a entidades del sector
pblico)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisiones para crditos a intermediarios de
valores)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisiones para crditos a empresas del
sistema financiero)
257

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1409.09.01
1409.09.02
1409.09.02.01
1409.09.02.02
1409.09.03
1409.09.04
1409.09.05
1409.10
1409.10.01
1409.10.02
1409.10.02.01
1409.10.02.02
1409.10.03
1409.10.04
1409.10.05
1409.11
1409.11.01
1409.11.02
1409.11.02.01
1409.11.02.02
1409.11.03
1409.11.04
1409.11.05
1409.12
1409.12.01
1409.12.02
1409.12.02.01
1409.12.02.02
1409.12.03
1409.12.04
1409.12.05
1409.13
1409.13.01
1409.13.02
1409.13.02.01
1409.13.02.02
1409.13.03
1409.13.04
1409.13.05
1409.13.06

Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisiones para crditos corporativos)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisiones para crditos a grandes empresas)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisiones
para
crditos
a
medianas
empresas)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
(Provisiones
para
crditos
a
pequeas
empresas)
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente fijo
Componente procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
y reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
Provisin genrica por sobreendeudamiento

258
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DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por la reversin de provisiones.


Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o
retirados del activo.
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el


Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por la constitucin de provisiones correspondientes a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

259
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RUBRO

DESCRIPCIN:

15

CUENTAS POR COBRAR

Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar


provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados,
venta de bienes, prestacin de servicios, derechos de fideicomitente,
pagos efectuados por cuentas de terceros y comisiones por la
prestacin de servicios. En este rubro se incluyen los recursos
438
transferidos en fideicomiso por la emisin de dinero electrnico.
Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las
cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir
riesgos de irrecuperabilidad.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para
cuentas por cobrar).

TRATAMIENTO
PARA
LOS
PRODUCTOS
FINANCIEROS
439
DERIVADOS
El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir
a lo estipulado a continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la
Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 39 Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por
consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se
oponga a lo dispuesto en el Reglamento para la Negociacin y
Contabilizacin de Productos Financieros Derivados en las empresas
del sistema financiero y al tratamiento expuesto a continuacin:
Clasificacin de los Productos Financieros Derivados
Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en
una de las siguientes dos categoras:
(a) Productos financieros derivados para negociacin; o,
(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura.
Reconocimiento inicial
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el
Estado de Situacin Financiera a su valor razonable, en la fecha de
negociacin o contratacin.
Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206
denominados Productos Financieros Derivados o en las cuentas del
rubro 83 y en la cuenta 8409, segn correspondan, a su valor nominal.
El registro se har por contrato. Todos los contratos denominados en
moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot.
Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda
nacional (operacin cruzada), se tratar como una compra o una venta
438
439

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014


Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

260
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dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la


moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares
americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est
expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas
extranjeras diferentes al dlar americano).
Reconocimiento y valoracin posterior
a) Productos financieros derivados para negociacin
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos
financieros derivados para negociacin se contabilizarn en las
subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos
por Productos Financieros Derivados para Negociacin y 4109.16
Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociacin,
teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos
Financieros Derivados para Negociacin 2502 Productos
Financieros Derivados para Negociacin, segn corresponda a un
ingreso o un gasto, respectivamente.
Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en
las subcuentas de valorizaciones.
Tratndose de opciones compradas que han sido reconocidas
inicialmente en cuentas del activo u opciones vendidas que han sido
reconocidas inicialmente en cuentas del pasivo, sern valorizadas
posteriormente a su valor razonable con contrapartida en las
cuentas de resultados.
b) Productos financieros derivados con fines de cobertura
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos
financieros derivados
con fines de cobertura se registrarn
dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el
siguiente acpite.
Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de tres tipos:
Cobertura de valor razonable
Cobertura de flujo de efectivo
Cobertura de una inversin neta en el extranjero
1.

Coberturas de valor razonable


En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto
financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y
reconocidos al valor razonable, afectando las cuentas de
ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera:
i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del
valor razonable del producto financiero derivado se
reconocen en los resultados del ejercicio, registrndose en
las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo
como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn
corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.
Tratndose de coberturas de tasas de inters, el devengue
de las tasas se registran en las subcuentas analticas
5109.17.01.02 y 4109.17.01.02, mientras que la valorizacin
261

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descontando el devengue de tasas se registran en las


subcuentas analticas 5109.17.01.06 y 4109.17.01.06.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es
un activo o pasivo financiero, producto de las variaciones en
el valor razonable, se reconocer en los resultados del
ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas
5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las
cuentas de activos y pasivos correspondientes de las
partidas cubiertas.
iii) En el Estado de Resultados (Forma B-1), las ganancias
(prdidas) por variacin del valor razonable del producto
financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas
(ganancias) por variacin del valor razonable de la partida
cubierta.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos
financieros derivados se contabilizar en las cuentas analticas
de valorizaciones 5109.17.01 y 4109.17.01, respectivamente.
Designacin de un grupo de activos como partida cubierta
(Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de
Inters de un Portafolio)
En una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de
inters de un portafolio, el tratamiento ser el siguiente:
i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero
derivado se reconocern como ganancias o prdidas
registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y
4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas
1503.03 y 2503.03, segn corresponda a un ingreso o un
gasto, respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta (portafolio)
atribuible, producto de las variaciones en el valor razonable,
se reconocer en los resultados del ejercicio, registrndose
los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y
4109.24.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y
2501, respectivamente.
iii) En el Estado de Resultados (Forma B-1), las ganancias
(prdidas) por variacin del valor razonable del producto
financiero derivado deben presentarse netas de las prdidas
(ganancias) por variacin del valor razonable de la partida
cubierta (portafolio).
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos
financieros derivados se contabilizar en las cuentas analticas
de valorizaciones 5109.17.03 y 4109.17.03, respectivamente.
2.

Coberturas de Flujos de Efectivo


En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto
financiero derivado es valorizado y reconocido al valor
razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las
cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente
manera:
262

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i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del


producto financiero derivado se reconoce en el Otro
Resultado Integral, en la cuenta 3605 Resultado no
realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como
contrapartida
las subcuentas 1503.02
y 2503.02
denominadas Coberturas de flujos de efectivo, segn
corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.
Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos
absolutos, entre: a) la valorizacin de los productos
financieros derivados, acumulado desde el inicio de la
cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la
cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados
de la partida cubierta.
ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber
reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos, cuentas
analticas 5109.17.02 y 4109.17.02 denominadas Coberturas
de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las
cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de
flujos de efectivo, segn corresponda a una ganancia o una
prdida, respectivamente. Tratndose de coberturas de tasas
de inters, el devengue de las tasas se registran en las
subcuentas analticas 5109.17.02.02 y 4109.17.02.02,
mientras que la valorizacin descontando el devengue de
tasas se registran en las subcuentas analticas 5109.17.02.06
y 4109.17.02.06.
Las ganancias y prdidas reconocidas en el Otro Resultado
Integral, cuenta 3605 se reclasificarn al resultado del ejercicio,
en los mismos perodos en que se reconocen en resultados las
partidas cubiertas. Para tal efecto se seguir el tratamiento que
se seala a continuacin:
a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un
activo o pasivo financiero, la prdida o ganancia reconocida
en el Otro Resultado Integral se reconocern en las cuentas
del resultado del ejercicio, en el perodo o perodos en que se
devenguen los intereses del activo o pasivo financiero
asociado, contabilizndose en las mismas cuentas de
ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que
existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido
en el Otro Resultado Integral no se recuperar, el monto que
no se espere recuperar ser reconocido en el resultado del
ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02
4109.17.02 segn corresponda.
b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un
activo o pasivo no financiero, la prdida o ganancia
reconocida en el patrimonio se incluir en el costo de
adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta
manera, las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas
patrimoniales se transferirn a las cuentas del activo o
pasivo, incrementando o disminuyendo el costo de dicho
activo, segn corresponda.
263
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c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las


sealadas en a) y b), los importes reconocidos en cuentas
patrimoniales se reconocern en las cuentas de resultados
en el perodo o perodos en los que la operacin cubierta
prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de
ingresos y gastos de las partidas cubiertas.
La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos
financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo
de efectivo se contabilizarn en las cuentas analticas de
valorizaciones, segn corresponda al Otro Resultado Integral o
al resultado del ejercicio.
3.

Cobertura de una inversin neta en el extranjero


Las definiciones de negocio en el extranjero e inversin neta en
el extranjero son las mismas que se sealan en la NIC 21
Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera. Las coberturas de una inversin neta en un negocio
en el extranjero, incluyendo la cobertura de una partida
monetaria que se contabilice como parte de una inversin neta,
se contabilizarn de manera similar a las coberturas de flujo de
efectivo.

4.

Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura


Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o
ejercido, o se dejase de cumplir los requisitos para aplicar
contabilidad de cobertura, se efectuar el siguiente tratamiento,
de manera prospectiva:
Cobertura de valor razonable
a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor
razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante
el costo amortizado, se amortizar contra resultados del
ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters efectiva,
recalculada en la fecha que comience la amortizacin.
b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un
portafolio (Macro-coberturas), cuando sea impracticable la
amortizacin utilizando la tasa de inters efectiva, la
amortizacin se realizar linealmente.
Cobertura de flujo de efectivo
a) La ganancia o prdida contabilizada en cuentas patrimoniales
se presentar en Otro Resultado Integral y se mantendr en
dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar.
Cuando ello ocurra, se seguirn los criterios indicados en a),
b) y c) del acpite 2 Cobertura de flujo de efectivo, sealado
anteriormente.
b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la
ganancia o prdida contabilizada en el Otro Resultado
Integral se reconocer en el resultado del ejercicio, en las
cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.

264
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CUENTA

1501

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS


DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
440
INTERS

DINMICA
CUENTA

1502

Ver Dinmica cuenta 1503

PRODUCTOS
FINANCIEROS
441
NEGOCIACIN

DERIVADOS

PARA

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1502.01
1502.01.01
1502.01.02
1502.01.04
1502.01.05
1502.01.09
1502.02
1502.02.01
1502.02.02
1502.02.04
1502.02.05
1502.02.09
1502.03
1502.03.01
1502.03.02
1502.03.04
1502.03.05
1502.03.09
1502.05
1502.05.01
1502.05.02
1502.05.09
1502.09
DINMICA

440
441

Derivados de moneda extranjera


Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Swaps de Tasas de Inters
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito
Otros productos financieros derivados

Ver Dinmica cuenta 1503

Incorporada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008


Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.Posteriomente se elimina la subcuenta 1502.07, as como sus
cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.215

265
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

1503

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES


442
DE COBERTURA

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1503.01
1503.01.01
1503.01.01.01
1503.01.01.02
1503.01.01.04
1503.01.01.05
1503.01.01.09
1503.01.02
1503.01.02.01
1503.01.02.02
1503.01.02.04
1503.01.02.05
1503.01.02.09
1503.01.03

442

1503.01.03.01
1503.01.03.02
1503.01.03.04
1503.01.03.05
1503.01.03.09
1503.01.05
1503.01.05.01
1503.01.05.02
1503.01.05.09
1503.01.09

Coberturas de Valor Razonable


Derivados de moneda extranjera
Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Swaps de Tasas de Inters
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito
Otros productos financieros derivados

1503.02
1503.02.01
1503.02.01.01
1503.02.01.02
1503.02.01.04
1503.02.01.05
1503.02.01.09
1503.02.02
1503.02.02.01
1503.02.02.02

Coberturas de Flujos de Efectivo


Derivados de moneda extranjera
Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Swaps de Tasas de Inters
Forwards

Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008

266
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1503.02.02.04
1503.02.02.05
1503.02.02.09
1503.02.03
1503.02.03.01
1503.02.03.02
1503.02.03.04
1503.02.03.05
1503.02.03.09
1503.02.05
1503.02.05.01
1503.02.05.02
1503.02.05.09
1503.02.09

Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito
Otros productos financieros derivados

1503.03

Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de


Tasa de Inters
1503.03.02
Derivados de tasa de inters
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters

Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503

DBITOS:

Por el reconocimiento del valor razonable de los productos


financieros derivados.

Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.

Por las variaciones en el valor razonable de los productos


financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).

Por las variaciones en el valor razonable de los productos


financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).

Por su liquidacin o cancelacin.

Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una


partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.

CRDITOS:

443

443

DINMICA

Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente fue
modificada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008

267
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1504

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES


444
Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO

En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o
prestacin de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento.
Tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del
fideicomitente u originador, cuando los activos transferidos han significado una
baja de activos de acuerdo a la NIC 39. Asimismo, se registrarn los recursos
transferidos en fideicomiso que deben respaldar la emisin de dinero
electrnico.
En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos
originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin, cuando
dichas operaciones signifiquen una baja de activos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
1504.01

Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02

Cuentas por cobrar por venta de servicios

1504.03

Cuentas por cobrar por alquiler de bienes


445

1504.04
Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.02
Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
446
fiduciario simultneamente - Ley 28579
447
1504.04.02.09 Otros contratos
1504.04.09
Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
448
fiduciario simultneamente - Ley 28579
449
1504.04.09.09 Otros contratos
1504.05

Recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la


450
emisin de dinero electrnico

En esta cuenta se registran los recursos transferidos en


fideicomiso que respaldan la emisin de dinero electrnico.
444

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, modificada la descripcin
mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
445
Eliminada la cuenta analtica 1504.04.01 y sus subcuentas analticas a partir del 01.06.2014 por Resol SBS N 1882-2014
del 26.03.2014
446
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
447
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
448
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
449
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
450
Incorporada la subcuenta as como la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.

268
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Asimismo, en esta subcuenta se reflejarn los rendimientos,


deterioro y otros cambios en el valor de los activos que forman
parte del fideicomiso.
1504.05.01

Recursos transferidos en fideicomiso

451

En cuenta analtica se registran los recursos transferidos por la


empresa al fideicomiso que respalda la emisin de dinero
electrnico. Asimismo, deber reflejar la disminucin de las
obligaciones asociadas a dinero electrnico.
1504.05.02

Variaciones en el fideicomiso

452

En esta cuenta analtica se registran las variaciones en el valor


de los activos que forman parte del fideicomiso por concepto
de rendimientos, cambios en el valor razonable, deterioro, etc.
1504.09
Ver dinmica en la cuenta 1507.

451
452

Otras

Incorporada la subcuenta as como la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
Incorporada la subcuenta as como la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.

269
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1505

CUENTAS
POR
COBRAR
POR
PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS

En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los


pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1505.01
1505.01.01
1505.01.02

Seguros pagados por cuenta de terceros


Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
Seguros de vida

1505.02

Impuestos pagados por cuenta de terceros

1505.09

Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

Ver dinmica en la cuenta 1507.

270
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CUENTA
DESCRIPCIN:

1506

COMISIONES POR COBRAR

En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en


crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y
fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos
diferentes a los servicios mencionados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1506.01

Comisiones por cobrar por garantas otorgadas

1506.02

Comisiones por cobrar por lneas de crdito

1506.03

Comisiones por cobrar por cartas de crdito

1506.04

Comisiones por cobrar por servicios de comercio


exterior

1506.05

Comisiones por cobrar por servicios de custodia

1506.06

Comisiones por cobrar por servicios de cobranza

1506.07

Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de


cajas de seguridad

1506.08
1506.08.01
1506.08.02

Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso


y comisiones de confianza
Fideicomisos
Comisiones de Confianza

1506.19

Otras comisiones por cobrar

Ver dinmica en la cuenta 1507.

271
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1507

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

453

En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados


en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:
1507.01
1507.02
1507.03
1507.04

Reclamos a terceros
Adelantos al personal
Indemnizaciones reclamadas por siniestros

1507.05
1507.06

455

454

Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas


por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
456
inmobiliaria
1507.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo
MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa
supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que
tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar
y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
457
Exigencia de Provisiones.
458
1507.11
Cuentas por cobrar por operaciones de reporte
459
1507.11.01
Operaciones de venta con compromiso de recompra
1507.11.02
Operaciones de venta y compra simultneas de
460
valores
461
1507.11.03
Operaciones de transferencia temporal de valores
462
1507.19
Otras
DINMICA
DBITOS:

463

Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507


Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.
Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a
la celebracin del fideicomiso.
Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.

453

Eliminada la subcuenta 1507.09 Otras mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
455
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
456
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
457
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
458
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
459
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
460
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
461
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
462
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
463
Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
454

272
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Por el importe de las comisiones por cobrar.


Por el importe de los reclamos a terceros.
Por el importe de los anticipos al personal.
Por el importe por cobrar de cuentas diversas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por los recursos transferidos al fideicomiso que respalda la emisin de


dinero electrnico por concepto de conversiones y transferencias a las
cuentas de dinero electrnico.
Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso que respalda la emisin de dinero electrnico por concepto de
rendimientos, incrementos en el valor razonable, etc.
Por el derecho a recibir efectivo en operaciones de reporte464

CRDITOS:

Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y


servicios.
Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
Por el importe de las comisiones cobradas.
Por el importe cobrado de cuentas diversas.
Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin
de la garanta entregada en fideicomiso.
Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los
fideicomisos en titulizacin.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por las reconversiones, pagos y transferencias efectuadas con cuentas


de dinero electrnico.
Por variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso que respalda la emisin de dinero electrnico por concepto
de gastos financieros, disminuciones en el valor razonable, deterioro, etc
Por el efectivo cobrado en operaciones de reporte465

464

Debito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Credito Incorporada mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

465

273
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

1508

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR


466
COBRAR

En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las


cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos,
por cuenta de terceros, por operaciones de reporte y otras cuentas por
cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern
castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar
castigadas.

SUBCUENTAS:

1508.04

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por


venta de bienes y servicios y fideicomisos

1508.05

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de


pagos efectuados por cuenta de terceros.

1508.07

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar


diversas.

1508.07.11

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por


467
operaciones de reporte

1508.07.19

Rendimientos devengados de otras cuentas por cobrar


468
diversas

DINMICA
DBITOS:

Por los intereses devengados.


Por las comisiones devengadas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y


otros.
Por el castigo de los rendimientos.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

466

Modificada su descripcin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
467
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
468
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

274
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CUENTA
DESCRIPCIN:

1509

(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

469

En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar


por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de
terceros, por operaciones de reporte y otras cuentas por cobrar, que se
consideren de dudosa recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las
provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al
patrimonio fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividad especfica emitida por esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar
aquellas provisiones diferentes a las registradas en la subcuenta
analtica 1509.04.01.01, debiendo seguir los lineamientos de deterioro
establecidos por la NIC 39.
Las provisiones que se registran en la cuenta analtica 1509.07.07
debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el
Reglamento para la evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1509.04

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de


venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar por
fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09
(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de
pagos por cuenta de terceros)
470
1509.07
(Provisin para cuentas por cobrar diversas)
471
1509.07.01 Reclamos a Terceros
472
1509.07.02 Adelantos al Personal
473
1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros
469

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012, Posteriormente se modific la descripcin
mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
470
Eliminada la cuenta analtica 1509.07.09 (Otras) mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de
la informacin de enero 2016
471
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
472
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
473
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

275
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1509.07.04
1509.07.05
1509.07.07
1509.07.11
1509.07.19

474
475

Cuentas por cobrar recibidas por el FONDO


476
MIVIVIENDA
477
(Cuentas por Cobrar por operaciones de reporte)
478
(Otras)

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se


les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o
indebidas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa
recuperabilidad.
Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

474

Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
475
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
476
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
477
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
478
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

276
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RUBRO

DESCRIPCIN:

16

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
479
MANTENIDOS PARA LA VENTA

Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes


destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o
adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los activos
no corrientes mantenidos para la venta.
Para una adecuada presentacin de las partidas en el estado de
situacin financiera, el saldo se mostrar deducido por el saldo de la
cuenta 1609 (Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables,
recibidos en pago, adjudicados y activos no corrientes mantenidos
para la venta).

479

Modificada la denominacin y la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

277
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CUENTA

1601

BIENES REALIZABLES

480

DESCRIPCIN:

Reconocimiento Inicial:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier
modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en
arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de
otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su
costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el
proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o
propiedad de la empresa.
Contrato de arrendamiento financiero
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero, esta cuenta se
abonar con cargo a las cuentas del rubro 14 Crditos correspondientes a arrendamiento y
lease-back, segn corresponda.
Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados debern ser
registrados al valor de costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar
ser el valor neto de realizacin.
Bienes recuperados
Los bienes recuperados por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la
empresa arrendadora a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados
al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la
deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se reconocer como una prdida siempre
que no existan probabilidades de recuperacin.
Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se
registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor.
Provisin para bienes recuperados
Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo
dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.
En caso de una nueva adjudicacin o recuperacin de bienes que hayan sido vendidos a
plazos o con financiamiento otorgado por la empresa, o entregados en arrendamiento
financiero, las empresas debern constituir provisiones por un monto equivalente al cien por
ciento (100%) del costo en libros de los bienes, en el momento de la adjudicacin o
recuperacin.
Recolocacin de bienes recuperados
En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante un contrato de
arrendamiento financiero, dicha operacin ser contabilizada como una operacin de
480

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012.

278
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arrendamiento financiero, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en


el rubro 14 Crditos al valor presente, dndose de baja las cuentas de bienes recuperados.
Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el valor presente deber
registrarse en las cuentas correspondientes al rubro 14 Crditos dndose de baja las
cuentas de bienes recuperados.
La utilidad generada por la diferencia entre la colocacin y el valor neto del bien, deber ser
reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por colocacin de
bienes recuperados y adjudicados. Dicho importe se reconocer como ingreso en el plazo del
crdito. En caso de producirse en la recolocacin una prdida, se reconocer inmediatamente
dicha prdida en el resultado del ejercicio.
En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, cualquier diferencia
entre el valor neto del bien y el valor de venta se reconocer como un ingreso o gasto del
perodo.
Transferencia de bienes recuperados a vinculados
Tratndose de transferencias a personas vinculadas, el tratamiento de la reversin de
provisiones se sujetar a lo establecido en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados.
Bienes recuperados transferidos al activo fijo
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus
requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern transferidos a las
cuentas correspondientes del rubro Inmueble, mobiliario y equipo, previa autorizacin de esta
Superintendencia, al valor en libros o valor de tasacin, el que sea menor, reconocindose la
prdida en caso el valor de tasacin sea menor al valor en libros.
Contrato de capitalizacin inmobiliaria
En el momento que surta efecto el contrato de capitalizacin inmobiliaria se contabilizar de
acuerdo con lo dispuesto en la descripcin de la cuenta analtica 1401.02.07 Capitalizacin
Inmobiliaria, registrndose en las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados
estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una
provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de
mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Bienes restituidos
Los bienes restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la
empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los
referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido,
la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin.
Recolocacin de bienes restituidos
En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de
capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser contabilizada como un contrato de
capitalizacin inmobiliaria, debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en
el rubro 14 Crditos dndose de baja las cuentas de bienes restituidos.
Provisin para bienes restituidos
279
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Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes
deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de
mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1601.01
1601.01.01
1601.01.02
1601.02

Bienes para arrendamiento financiero


Bienes para colocacin
Bienes recuperados
Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria

1601.02.01
1601.02.02
1601.09

Bienes para colocacin


483
Bienes restituidos
Otros bienes realizables

481

482

Ver dinmica en la cuenta 1603.

481
482
483

Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

280
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CUENTA

1602

BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

484

DESCRIPCIN:

Reconocimiento Inicial:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en
pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin
de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y
normas de esta Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del
contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo
pactado segn contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o
extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber ser mayor al valor total
de la deuda que se cancela.
Provisiones de bienes recibidos en pago y adjudicados
Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a
las originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de
la empresa, deber constituirse la provisin establecida en el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por
contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se
encontrarn sujetos a la depreciacin y/o
provisin por desvalorizacin, segn
corresponda.
Colocacin de bienes recibidos en pago y recuperados
Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el
valor presente del monto financiado deber registrarse en las cuentas del rubro 14
Crditos, en el tipo y modalidad de crdito que corresponda, dndose de baja las
cuentas de bienes recibidos en pago y adjudicados. La utilidad generada por la diferencia
entre el valor presente de las cuotas del crdito y el valor neto del bien, deber ser
reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por colocacin
de bienes recuperados y adjudicados. Dicho importe se reconocer como ingreso en el
plazo del crdito. En caso de producirse en la colocacin o venta de bienes una prdida,
se reconocer inmediatamente dicha prdida en el resultado del perodo.
En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, la ganancia o
prdida se reconoce en el resultado del perodo
Transferencia de bienes recuperados a vinculados
Tratndose de transferencias a personas vinculadas, el tratamiento de la reversin de
provisiones se sujetar a lo establecido en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados.

484

Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N1343-2003 del
24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente
modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.

281
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Bienes recibidos en dacin en pago y adjudicados transferidos al activo fijo


En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus
requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes recibidos en dacin en pago y
adjudicados sern transferidos a las cuentas correspondientes del rubro Inmueble,
mobiliario y equipo, previa autorizacin de esta Superintendencia, al valor en libros o valor
de tasacin, el que sea menor, reconocindose la prdida en caso el valor de tasacin sea
menor al valor en libros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1602.01
1602.01.01
1602.01.02
1602.02

Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago


y adjudicados
Valores y ttulos
Joyas y metales preciosos

1602.02.01
1602.02.02
1602.02.09

Productos y
adjudicados
Agrcolas
Mineras
Otros

1602.03
1602.03.01
1602.03.02

Inmuebles recibidos en pago y adjudicados


Terrenos
Edificios y otras construcciones

1602.04
1602.04.01
1602.04.02

Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados


Mobiliario
Equipo

1602.05

Maquinarias y unidades de transporte recibidos en


pago y adjudicadas
Maquinarias
Unidades de transporte
Derechos de fideicomisario recibidos en pago y
485
adjudicados
486
Fideicomisos de dacin en pago
487
Bienes muebles
488
Bienes inmuebles
489
Otros fideicomisos
490
Bienes muebles
491
Bienes inmuebles

1602.05.01
1602.05.02
1602.06
1602.06.01
1602.06.01.01
1602.06.01.02
1602.06.02
1602.06.02.01
1602.06.02.02

mercaderas

recibidos

en

pago

485

Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001


Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
487
Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
488
Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
489
Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
490
Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
491
Incorporada mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001
486

282
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1602.09

Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

Ver dinmica en la cuenta 1603.

283
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CUENTA :

1603

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

492

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos para la venta, siempre que
cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal de acuerdo a la NIIF 5. La
medicin de dichos activos debe seguir los lineamientos de la NIIF 5, debiendo registrarse los
ajustes de la valuacin en la subcuenta 4304.03 denominado Provisin para activos no
corrientes mantenidos para la venta con abono a la subcuenta 1609.03.
Las ganancias o prdidas por la venta de los activos no corrientes mantenidos para la venta
se registrarn en las cuentas 5604 y 4604 respectivamente.
En esta cuenta no se pueden registrar los bienes recuperados, recibidos en pago ni los
bienes adjudicados, cuyo tratamiento contable seguir las disposiciones del Reglamento para
el tratamiento de los bienes adjudicados y recuperados y sus provisiones, aprobado mediante
Resolucin SBS N 1535-2005 y sus normas modificatorias, as como tampoco se registrarn
en esta cuenta las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos que seguirn las disposiciones del rubro 17.
SUBCUENTAS:
1603.01

Inmuebles

1603.02

Mobiliario y equipo

1603.03

Equipos de transporte y maquinarias

1603.09

Otros bienes

DINMICA
DBITOS:

493

Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603


-

Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.


Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y
adjudicados.
Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes realizables.
Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
494

CRDITOS:

Por el costo de los bienes retirados o transferidos.


Por el valor contabilizado al venderse el bien.
Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la
empresa.

492

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada la descripcin mediante la
Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
493
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
494
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

284
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CUENTA

1609

(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES


REALIZABLES,
RECIBIDOS
EN
PAGO,
ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
495
MANTENIDOS PARA LA VENTA)

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la
desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y activos
no corrientes mantenidos para la venta, ya sea por merma o disminucin de precio, por uso,
por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor de mercado. Incluye la
provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo
establecido por la Ley General y normas complementarias. Asimismo, en esta cuenta se
registra la depreciacin de los bienes materia de contratos de capitalizacin inmobiliaria.
SUBCUENTAS:
1609.01
1609.01.01
1609.01.02
1609.02
1609.02.01
1609.02.02
1609.03

496

(Provisin y depreciacin para bienes realizables)


497
Provisin para bienes realizables
498
Depreciacin para bienes realizables
(Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago
499
y adjudicados)
Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
500

Depreciacin para bienes recibidos en pago y


501
adjudicados
(Provisin para activos no corrientes mantenidos para
502
la venta)

DINMICA
DBITOS:

503

Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o


indebidas.
Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada
cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de
la empresa.
Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce
la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la
normativa vigente.

495

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
498
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
499
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
500
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
501
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
502
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
503
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
496
497

285
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CRDITOS:

504

504

Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones


correspondientes al perodo.

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto
mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

286
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RUBRO

17

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y


505
PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

DESCRIPCIN:
Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de:
i. Participar patrimonialmente; y,
ii. Tener control conforme con las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico,
control conjunto conforme se seala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras
entidades tomando en consideracin lo sealado en la NIC 28.
Para que una inversin califique como inversin en un negocio conjunto se deber evaluar si
se satisface la definicin establecida en la NIC 31, en la cual se seala que un negocio
conjunto es el acuerdo contractual en virtud del cual dos o ms participantes emprenden una
actividad econmica que se somete a control conjunto. Asimismo, el control conjunto es el
acuerdo contractual para compartir control sobre una actividad econmica, que se da
nicamente cuando las decisiones estratgicas, tanto financieras como operativas, de la
actividad requieren el consentimiento unnime de las partes que estn compartiendo el control.

TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN


PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

SUBSIDIARIAS,

ASOCIADAS

RECONOCIMIENTO INICIAL
El registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos se efectuar al valor razonable.
En el registro contable inicial de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al
inversionista en el valor razonable neto de los activos y pasivos identificables de la
participada, ser contabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos y
pasivos identificables de la participada, generndose una plusvala mercantil o crdito
mercantil (goodwill), dicho monto se registrar como inversiones, en las cuentas del
rubro 17.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos y
pasivos identificables de la participada, dicha diferencia se incluir como ingreso para la
determinacin del inversor en el resultado de la subsidiaria, asociadas y participaciones
en negocios conjuntos en el periodo en el que se adquiere la inversin.

505

Modificada por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin, descripcin as como la eliminacin de la cuenta 1707
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.

287
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RECONOCIMIENTO POSTERIOR
a) Valorizacin (mtodo de la participacin)
Las inversiones registradas en esta categora se valorizarn aplicando el mtodo de la
participacin. Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente al costo, separando,
en el caso de las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos, el mayor valor pagado por la porcin que corresponde al inversor en el valor
razonable neto de los activos y pasivos identificables de la participada.
b) Ganancias y prdidas y otros ajustes
La ganancia o prdida originada por el reconocimiento de la porcin que le corresponde
en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada despus de la fecha de
adquisicin, se reconocer en el resultado del ejercicio, registrndose en las cuentas
5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias, y asociadas y
participaciones en negocios conjuntos, respectivamente, teniendo como contrapartida las
cuentas del rubro 17. Asimismo, las variaciones que sufra la participacin proporcional en
la entidad participada, como consecuencia de cambios en Otro Resultado Integral de la
entidad participada, por ejemplo por la revaluacin del activo fijo o la valorizacin de
inversiones disponibles para la venta, la porcin que corresponda al inversor se
reconocer en Otro Resultado Integral y se acumular en las cuentas patrimoniales del
rubro 38, segn correspondan.
Las distribuciones recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin.
Tal como se seala en la NIC 28, las ganancias y prdidas procedentes de las
transacciones ascendentes y descendentes entre el inversor y la subsidiaria o
asociada, se reconocern en la informacin financiera del primero slo en la medida que
correspondan a las participaciones de otros inversores en la subsidiaria o asociada no
relacionados con el inversor.
Las diferencias de cambio resultantes de convertir estas inversiones se reconocern en
Otro Resultado Integral y se acumular en cuentas patrimoniales, registrndose en la
subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los
resultados del ejercicio, en las subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una
ganancia o prdida, respectivamente, cuando se enajene el negocio en el extranjero.

c)

Prdidas por deterior de valor


La entidad deber evaluar si existe algn indicio de que pueda haberse deteriorado una
inversin en subsidiaria, asociada y participacin en negocios conjuntos considerando los
lineamientos establecidos en la NIC 39.
La entidad deber evaluar si existe algn indicio de que pueda haberse deteriorado una
subsidiaria, asociada y participacin en negocios conjuntos considerando los lineamientos
establecidos en la NIC 36.
Cuando se identifique que una o ms de las inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos hayan sufrido un deterioro de su valor, de acuerdo
con lo dispuesto en el prrafo anterior, dicho deterioro corresponder a la diferencia entre
el valor en libros y el importe recuperable de la inversin, siguiendo los lineamientos de la
NIC 36 Deterioro del valor de los activos. El importe en libros de la inversin se reducir
hasta que alcance su importe recuperable. La prdida por deterioro del valor se
288
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reconocer inmediatamente en el resultado del ejercicio, registrndose en la cuenta


4301.01.07 con abono a las cuentas correspondientes del rubro 17.

d)

Reversin de las prdidas por deterioro de valor


La entidad evaluar si existe algn indicio de que la prdida por deterioro del valor
reconocida, en ejercicios anteriores, ya no existe o podra haber disminuido. Si
existiera tal indicio, la entidad estimar de nuevo el importe recuperable de la
inversin. La reversin de la prdida por deterioro del valor se reconocer en el
resultado del ejercicio. En ningn caso, la reversin puede generar que se exceda el
valor que tendra la inversin si se hubiera aplicado siempre el mtodo de participacin
patrimonial.
La reversin deber ser registrada en la sub cuenta 5301.07, con cargo a las cuentas
correspondientes del rubro 17.

289
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CUENTA

1701

INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS


506
- PAS

SUBCUENTAS:
1701.01
1701.02

Subsidiarias
Asociadas

Ver dinmica en cuenta 1705.

CUENTA

1702

INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS


507
- EXTERIOR

SUBCUENTAS:
1702.01
1702.02

Subsidiarias
Asociadas

Ver dinmica en cuenta 1705.

CUENTA

1703

INVERSIONES
508
OTROS

EN

NEGOCIOS

CONJUNTOS

SUBCUENTAS:
1703.01
1703.09

Inversiones en negocios conjuntos


Otros

Ver dinmica en cuenta 1705.

506

Modificada la estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada la deniminacin y estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
508
Modificada la denominacin y estructura de la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
507

290
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CUENTA

1704

INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS


MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

SUBCUENTAS:
1704.01

Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales


de Ahorro y Crdito

Ver dinmica en cuenta 1705.

291
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CUENTA

1705

CAPITAL ASIGNADO
EXTERIOR

SUCURSALES

DEL

.
SUBCUENTA:
1705.01
DINMICA.

Capital Asignado a Sucursales del Exterior

509

Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705


DBITOS:

CRDITOS:

509

Por el costo de adquisicin de las inversiones en asociadas,


subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos
Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito.
Por los aportes patrimoniales en sucursales
Por los incrementos producto de la aplicacin del mtodo de
participacin patrimonial.

Por la liquidacin de las inversiones en asociadas, subsidiarias y


participaciones en negocios conjuntos
Por las disminuciones producto de la aplicacin del mtodo de
participacin patrimonial

Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

292
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RUBRO

DESCRIPCIN:

510

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son


utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como
caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos por
ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de
transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos,
as como a pruebas de deterioro de valor.
Un elemento del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo se reconocer
como activo si cumple con los criterios generales de reconocimiento
sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. Asimismo, el
costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:
a. Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y
los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del
precio;
b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia;
c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del
elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se
asienta, cuando constituyan obligaciones en las que incurre la
entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un
determinado periodo.
Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern
incluidos en este rubro, y por tanto, estarn sujetos a depreciacin as
como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la deuda, los cargos
financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las
cuentas correspondientes del pasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria, para efectos de control, se pueden contabilizar slo en
cuentas de orden.
No est permitida la aplicacin del modelo de revaluacin, siendo el
modelo del costo el nico modelo de reconocimiento posterior
aceptado. En aplicacin de dicho modelo los elementos que conforman
el rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo debern medirse a su costo
de adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados.
Se debern considerar los lineamientos de la NIC 23 para el
tratamiento de los costos por prstamos.
La entidad elegir por registrar y depreciar de forma separada las
partes que compongan un elemento de inmueble, mobiliario y equipo o
tratarlo como un solo elemento para fines de registro y depreciacin.

510

Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente sustituida la descripcin mediante
la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.

293
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Los bienes en desuso permanecern registrados en las cuentas del


presente rubro, continuando deprecindose y sujetos a las pruebas de
deterioro, salvo que la empresa haya realizado acciones destinadas
para la venta en cuyo caso se reclasificar el monto neto a la cuenta
1603 Activos no corrientes mantenidos para la venta
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin
y Deterioro acumulados de inmuebles, mobiliario y equipo).

294
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1801

TERRENOS

En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes


inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus
actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin
por causas naturales.

SUBCUENTA:
1801.01

Terrenos

Ver dinmica en cuenta 1808.

CUENTA
DESCRIPCIN:

1802

EDIFICIOS E INSTALACIONES

En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que


se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.
El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber
registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.

SUBCUENTAS:
1802.01

Edificios

1802.02

Instalaciones

Ver dinmica en cuenta 1808.

295
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1803

MOBILIARIO Y EQUIPO

En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en


las operaciones que realiza la empresa.
SUBCUENTAS:
1803.01

Mobiliario

1803.02

Equipos de computacin

1803.09

Otros bienes y equipos de oficina

Ver dinmica en cuenta 1808.

CUENTA
DESCRIPCIN:

1804

EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias,


de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus
actividades.
SUBCUENTAS:
1804.01

Vehculos

1804.02

Maquinarias

Ver dinmica en cuenta 1808.

296
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1805

BIENES
RECIBIDOS
FINANCIERO
Y
511
INMOBILIARIA

EN
EN

ARRENDAMIENTO
CAPITALIZACIN

En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en


arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser
512 75.1
utilizados en el desarrollo de sus actividades.

SUBCUENTAS:
1805.01
1805.01.01
1805.01.02

Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y


513
capitalizacin inmobiliaria
514
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
515
Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria

1805.02

Mobiliario y equipo de
arrendamiento financiero

oficina

recibidos

en

1805.03

Equipos de transporte y maquinarias recibidos en


arrendamiento financiero

1805.09

Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

Ver dinmica en cuenta 1808.

511

Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
513
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
514
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
515
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
512

297
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

1806

OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR


516
RECIBIR

En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de


construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes
inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de
obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de
entrega.
Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de
obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la
subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.
Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se
reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros.
Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.
Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta
analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.
SUBCUENTAS:
1806.01
1806.01.01
1806.01.01.01

Obras en ejecucin
517
Obras ejecutadas por la propia empresa
Obras sujetas a contratos de capitalizacin
518
inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
519
inmobiliaria
520
1806.01.02
Obras ejecutadas por terceros
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
521
inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
522
inmobiliaria
1806.02
Bienes por recibir
Ver dinmica en cuenta 1808.

516

Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
518
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
519
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
520
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
521
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
522
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
517

298
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

1807

INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

523

En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones en propiedades


recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo
de sus actividades bajo plazos contractuales mayores a 1 ao. Tales
instalaciones debern cumplir los lineamientos establecidos en la NIC
16 para su reconocimiento.
SUBCUENTAS:
1807.01

Instalaciones en propiedades alquiladas

523

Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1807.02 y se
modifica la denominacin y la descripcin de la cuenta 1807 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.

299
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806 y 1807

DBITOS:

CRDITOS:

524

Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.


Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes.
Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas
en alquiler.
Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin,
debidamente valuados.
Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos
en capitalizacin inmobiliaria
Por el costo de los bienes retirados del uso.
Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el
valor contabilizado al finalizar las obras.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en
capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en
capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.

524

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
Modificada posteriormente mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la descripcin
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

300
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CUENTA

DESCRIPCIN:

:
526

1809

(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE


525
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y


deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La
depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til. La depreciacin de un activo comenzar
cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma
prevista.
De otro lado, para determinar si un bien registrado en este rubro ha visto
deteriorado su valor, la empresa aplicar la NIC 36 Deterioro del Valor de
los Activos. Una vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calcula sobre
el valor neto del activo menos deterioro.
SUBCUENTAS:
1809.02
1809.03
1809.04
1809.05

(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)


(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y
maquinarias)
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
527

1809.05.01
1809.05.02
1809.07

1809.09

Depreciacin acumulada de bienes recibidos en


arrendamiento financiero 528
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
capitalizacin inmobiliaria 529
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas)
(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

530

1809.09.01
1809.09.02
1809.09.03
1809.09.04

(Deterioro acumulado de terrenos) 531


(Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 532
(Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 533
(Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
534

525

Modificado mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1809.08 mediante la
Resol. SBS N! 7036-2012 del 19.09.2012.
526
Descripcin sustituida mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
527
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
528
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
529
Modificada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
530
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
531
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
532
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
533
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
534
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

301
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1809.09.05
1809.09.07

DINMICA
DBITOS:

537

CRDITOS:

(Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento


financiero y capitalizacin inmobiliaria) 535
(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes
alquilados) 536

Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o


deterioro acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se
produce su baja, se vende o se evidencia que el activo previamente
deteriorado recupera su valor.
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o
deterioro acumulados, cuando se retira un bien tomado en
arrendamiento financiero.
Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o
deterioro acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en
las propiedades tomadas en alquiler.
Por el traslado interno.
Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o
deterioro acumulados, cuando retira un bien tomado en capitalizacin
inmobiliaria.
Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciacin y/o
deterioro acumulados, cuando finaliza del contrato de capitalizacin
inmobiliaria
Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro
del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro.

535

Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010


Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente, modificada la descripcin de la Resol. SBS
N! 7036-2012 del 19.09.2012. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005
del 20.01.2005
536
537

302
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RUBRO

DESCRIPCIN:

538

19

OTROS ACTIVOS

Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an


no han devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones
diferidos, activos intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del
impuesto a la renta, operaciones en trmite de naturaleza transitoria,
as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del
mismo modo, comprende la propiedad de otros activos y bienes
diversos.
Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria
debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente,
debern castigarse.

538

Descripcion modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.

303
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1901

PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn


mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos
y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01

Seguros pagados por anticipado

1901.02

Alquileres pagados por anticipado

1901.03

Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04

Suscripciones pagadas por anticipado

1901.05

Comisiones por servicios pagados por anticipado

1901.06

Entregas a rendir cuenta

1901.07

tiles de oficina y suministros diversos pagados por


anticipado

1901.18

Otras cargas diferidas

1901.19

Otros gastos pagados por anticipado

DINMICA
DBITOS:

539

CRDITOS:

Por el importe de los gastos pagados por anticipado.


Por el importe de los gastos que se difieren.
Por el reconocimiento de la prima
Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.

Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las


cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos.
Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.

539

La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

304
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CUENTA
DESCRIPCIN:

1902

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

540

En esta cuenta se registra los intereses pagados por anticipado,


relacionadas a los depsitos.
SUBCUENTAS:
1902.01
1902.01.01
1902.01.02

Intereses pagados por anticipado


Depsitos de ahorro
Depsitos a plazo

541

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por los importes de los intereses y comisiones pagados por


anticipado.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por
anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

540

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se
eliminan las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04
541
Se incorporan cuentas anlticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

305
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1903

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO542

Los activos reconocidos en este rubro debern tratarse conforme a las


disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
El activo por impuesto a la renta diferido representa el importe de
impuesto a la renta por recuperar en periodos futuros y que ha sido
originado por diferencias temporarias deducibles, el escudo fiscal
asociado a prdidas tributarias generadas en perodos anteriores y por
crditos no utilizados de perodos anteriores.
El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se realizar
conforme al mtodo del pasivo del Estado de Situacin Financiera, el
cual est basado en las diferencias temporales surgidas entre la base
tributaria de un activo o pasivo, y su importe en libros reconocido en el
Estado de Situacin Financiera. Los activos y pasivos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera aplicar en el
perodo en que el activo se realice o el pasivo se liquide.
El beneficio de una prdida tributaria compensable en ejercicios
siguientes podr reconocerse como un activo, siempre que la empresa
disponga de suficientes diferencias temporales gravables o que sea
probable la generacin de suficientes utilidades gravables en el futuro.
El valor contable de estos activos diferidos debe ser revisado a la
fecha de cada Estado de situacin Financiera, siendo reducido cuando
se considere que no se generarn suficientes utilidades gravables.
SUBCUENTA:
1903.02
1903.02.01
1903.02.02

DINMICA:

Activo por Impuesto a la Renta Diferido


Activo por impuesto a la renta diferido asociado a
543
diferencias temporarias deducibles
Activo por impuesto a la renta diferido asociado a
prdidas
tributarias
generadas
en
perodos
544
anteriores

545

DBITOS:

Por el reconocimiento de diferencias temporarias deducibles


originadas en el ejercicio

542

Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la
citada norma se elimina la subcuenta 1903.01 y se incorpora la subcuenta 1903.02
543
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
544
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
545
Dinmica incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

306
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CRDITOS:

Por el importe del activo que surja en una transaccin o suceso


que se hubiese reconocido directamente en una partida del
patrimonio neto
Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
Por las reducciones de activos por diferencias temporarias
deducibles que revirtieron en el ejercicio
Por las reducciones de activos por diferencias deducibles
originadas en una transaccin o suceso que se hubiese
reconocido directamente en una partida del patrimonio neto
Por la aplicacin del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables

307
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1904

ACTIVOS INTANGIBLES 546

En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la


Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as
como el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de
negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de
Informacin Financiera N 3 Combinacin de Negocios.
Los activos intangibles de vida til finita se amortizarn en un plazo
mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no
podr ser modificado sin la previa autorizacin de la Superintendencia.
Los activos intangibles de vida til indefinida, dentro de los cuales se
encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil, generados a
partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el costo menos el
deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del
valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial
sobre la evaluacin del goodwill, debidamente documentado y
sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta Superintendencia.
Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe especial de
deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la
empresa.
Goodwill previamente reconocido
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad
al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar amortizndose de
acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin
en el activo, siendo el plazo mximo de 5 aos.
Aplicacin retroactiva
El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de
enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin acumulada)
a dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas
en el presente Manual de manera retroactiva, previa autorizacin de
esta Superintendencia, debiendo ceirse a los requerimientos de
evaluacin de deterioro establecidos en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y dems
informacin necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la
empresa de manera que no sea necesario hacer estimaciones que
deberan haber sido realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa
aplique las NIIF correspondientes a desvalorizacin de activos y activos
intangibles de forma prospectiva desde esa misma fecha.
La Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro
emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.

546

Modificacin de la denominacin, descripcin y eliminacin de subcuentas por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010.
Posteriormente modificada la descripcin y eliminada la subcuenta 1904.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.

308
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El efecto producido por la aplicacin retroactiva se contabilizar contra


la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser
revelado en notas a los Estados Financieros.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


1904.03

Software

547

En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemassoftware, para uso de la empresa.
1904.04

Otros Activos Intangibles

548

En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al


software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles.
1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos
549
intangibles)
1904.07

Goodwill

550

En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producido


en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma
Internacional de Informacin Financiera N 3
Combinacin de
Negocios.
El goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de
negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar
amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha
de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de cinco (5)
aos.
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originado por las
combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se
reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La
empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente,
debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill,
debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar a
disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia
podr requerir un informe especial de deterioro emitido por profesionales
idneos independientes a la empresa.

547

Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010


Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
549
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
550
Descripcin modificada por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
548

309
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En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva, deber


ceirse a las disposiciones sealadas en la descripcin de la cuenta
1904

551

1904.09
(Amortizacin acumulada por activos intangibles)
552
1904.09.03
(Amortizacin y deterioro acumulado de software)
1904.09.04
(Amortizacin y deterioro acumulado de otros activos
553
intangibles)
554
1904.09.07
(Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill)

DINMICA

555

DBITOS:

Por el importe de gastos de software


Por el importe del goodwill
Por los ajustes correspondientes.

CRDITOS:

Por el registro de las amortizaciones y deterioro


Por los ajustes correspondientes.

551

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
553
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
554
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
555
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado
sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
552

310
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CUENTA
DESCRIPCIN:

1906

CRDITO FISCAL

En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la


empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que
sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01

Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02

Crdito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09

Otros

DINMICA
DBITOS:

Por el crdito fiscal a favor de la empresa.

CRDITOS:

Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.

311
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1907

BIENES DIVERSOS

En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte,


colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa
tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:

DINMICA

556
557

1907.01

Obras de arte

1907.02

Monedas y joyas

1907.03

Biblioteca

1907.04

Instituciones sociales y gremiales

1907.05

Plata en barras

1907.06

Bienes de Disponibilidad Restringida

1907.09

Otros

556

557

DBITOS:

Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.


Por las transferencias internas por la imposicin de bienes
cedidos en garanta.

CRDITOS:

Por la liquidacin de los bienes diversos.


Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

312
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CUENTA
DESCRIPCIN:

1908

OPERACIONES EN TRMITE

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria


que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no
estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que
la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su
castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:
1908.01

Cheques rechazados

1908.02

Faltantes de caja

1908.03

Cheques falsificados

1908.04

Documentos extraviados

1908.05

Diferencias por regularizar

1908.06

Adelantos a proveedores

1908.07

Operaciones por liquidar

1908.09

Otras

DINMICA
DBITOS:

Por las partidas pendientes de regularizacin.


Por las operaciones pendientes de liquidar.

CRDITOS:

Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.


Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.

313
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1909

OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y


AGENCIAS

En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y


del exterior de la misma empresa, operaciones que deben
compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros
queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados
correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su
recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca
dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la
documentacin pertinente.
SUBCUENTAS:
1909.01

Operaciones pas

1909.02

Operaciones exterior

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras


oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.
Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas.

314
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CLASE

DESCRIPCIN:

PASIVO

558

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la


empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos
interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,
subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el Banco Central de Reserva del Per.
Las partidas monetarias en moneda extranjera
establecido en las disposiciones del Captulo I.

558

se ceirn a lo

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

315
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RUBRO

DESCRIPCIN:

21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

559

Comprende las cuentas que representan obligaciones con el pblico,


derivadas de la captacin de depsitos, de la emisin de dinero
electrnico, entre otras; asimismo, comprende las cuentas en las que
se registran los gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.
En el tratamiento de los depsitos y de las cuentas de dinero
electrnico, debern observarse las disposiciones que rigen el Fondo
de Seguro de Depsitos y el dinero electrnico, segn corresponda,
as como las disposiciones contenidas en el estatuto de la propia
empresa.
Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus
correspondientes intereses, que hayan permanecido inactivas por dos
(2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta
2107.01 Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o
transferencia al Fondo de Seguro de Depsito. El registro antes
sealado no es aplicable a las obligaciones por la emisin de dinero
electrnico.
Las cuentas de dinero electrnico que hayan permanecido inactivas
por dos (2) aos, se registrarn en la subcuenta 2107.05 Cuentas de
dinero electrnico inmovilizadas, hasta que vuelvan a tener
movimiento, hasta su cancelacin o hasta la remisin a la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del Ministerio de
Economa y Finanzas.
Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del
exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern
previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas
partes.

559

Se elimina la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, se modifica la
descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.Posteriormente se elimina la cuenta 2105 mediante Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

316
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2101

OBLIGACIONES A LA VISTA

560

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la


modalidad de depsitos en cuenta corriente, cuentas de dinero electrnico y
otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2101.01
Depsitos en cuenta corriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo.
Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos
deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro
14 Crditos.
2101.01.01
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
561
modificatorias
562
2101.01.09
Otros
2101.02
Cuentas corrientes sin movimiento
Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin
movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses.
2101.03
Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de
fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La
certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al
portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no
ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
2101.04
Cheques de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de
terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.
2101.05
rdenes de pago de gerencia
Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas
no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas
vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud
de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las
mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas.
2101.06
Cheques de viajero
Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07
Giros por pagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser
pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un

560

Se modifica la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.


Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
562
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
561

317
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en


75.12
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
2101.07.01
2101.07.02

Giros por pagar pas


Giros por pagar exterior

2101.08
Transferencias por pagar
Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para
ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que
la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
563
beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
2101.08.01
2101.08.02

Transferencias por pagar pas


Transferencias por pagar exterior

2101.09
Depsitos del pblico vencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el
titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin
del cliente.
2101.09.01
Certificados de depsitos negociables
2101.09.02
Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras
personas jurdicas
2101.09.03
Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10
Valores y ttulos vencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se
encuentran pendientes de pago o cancelacin.
2101.11
Obligaciones subordinadas vencidas
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la
empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago,
cancelacin o conversin.
2101.12
Depsitos judiciales y administrativos
Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la
empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.

563

Modificada por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005

318
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2101.12.01
2101.12.02
2101.13

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de


lucro
Otras personas jurdicas
Retenciones judiciales a disposicin

Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se


encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios.
2101.13.01

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de


lucro

2101.13.02

Otras personas jurdicas

2101.14
Cobranzas por liquidar
Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la
empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.
2101.15

Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de


Depsitos
Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del
pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes
dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben
transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y
en cumplimiento de lo previsto por ley.
2101.16

Obligaciones por fideicomisos

En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes


de fideicomisos.
En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la
obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal
de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF,
respectivamente.
En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios
provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto
constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas
sobre la materia.
2101.16.01
2101.16.01.01
2101.16.01.02
2101.16.01.09
2101.16.09

COFIDE
Bonos D.S. N 114-98-EF
Bonos D.S. N 099-99-EF
Otros
Otras

2101.17

Obligaciones por comisiones de confianza

En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista,


los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta
su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su
defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.
319
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2101.18

Cuentas de dinero electrnico

564

En esta subcuenta se registran las obligaciones con el pblico


derivadas de la emisin de dinero electrnico.
2101.18.01

Cuentas simplificadas

2101.18.02

Cuentas generales

2101.19

Otras obligaciones a la vista

Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas


en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones
propias del giro de la empresa.
DINMICA:

565

DBITOS:

Por el pago de cheques por cuenta del titular.

Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos


de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.

Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto


de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares.

Por las transferencias ordenadas por los titulares.

Por las transferencias


mandato judicial.

Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago


cancelados a su presentacin.

Por el importe de los giros y transferencias canceladas.

Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos,


pagados o cancelados.

Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas.

Por el importe de la devolucin de los depsitos.


Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por
fideicomiso y comisiones de confianza.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

564
565

con cargo a las cuentas corrientes por

Por las reconversiones, pagos y transferencias efectuadas con


cuentas de dinero electrnico.

Por los depsitos recibidos.

Incorporada la subcuenta, descripcin y cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.

320
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Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas


corrientes.
Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,
segn instrucciones recibidas de sus titulares.
Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.
Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de
terceros.
Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos
por pagar, segn avisos.
Por el importe de los valores,
ttulos y
obligaciones
subordinadas vencidos pendientes de pago.
Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.
Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que
se encuentran a disposicin de terceros.
Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales
y administrativos.
Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de
Depsitos.
Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y
comisiones de confianza.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por las conversiones y transferencias efectuadas a las cuentas de
dinero electrnico.

321
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE


AHORRO

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la


modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero
autorizadas por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no
hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12)
meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al
mnimo establecido por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2102.01
2102.01.01
2102.01.02

Depsitos de ahorro activos


Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
Otras personas jurdicas

2102.02
2102.02.01
2102.02.02

Depsitos de ahorro inactivos


Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
Otras personas jurdicas

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.


Por el importe de las transferencias.
Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por
el titular.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular
o en su representacin.
Por el importe de las transferencias.
Por los importes abonados por concepto de intereses.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

322
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2103

OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la


modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema
financiero expresamente autorizadas por ley.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:


566

2103.01
Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados
no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.01.02
Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas
naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas
2103.02
Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema
financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin
de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.
567

2103.03
Cuentas a plazo
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, representadas por documentos
nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.03.01
2103.03.02

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de


lucro
Otras personas jurdicas

2103.04

Depsitos para planes progresivos

Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro


y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos
(P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.

2103.04.01
2103.04.02

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de


lucro
Otras personas jurdicas

2103.05

Depsitos compensacin de tiempo de servicios

566

Se elimina la cuenta analtica 2103.01.01 Certificados de depsito negociables mediante a la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014, asimismo se adecua la descripcin de la cuenta 2103.01.
567
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

323
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Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por


las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que
les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin
vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio,
son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.
2103.05.01
2103.05.02

Ordinarios
Convenios

2103.06

Depsitos con contratos swaps y/o compras a


futuro de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas
del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps
y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas
legales vigentes.
2103.06.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2103.06.02
Otras personas jurdicas
2103.09
Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
2103.09.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2103.09.02
Otras personas jurdicas
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.


Por el importe de las transferencias.
Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de
los titulares.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas
modalidades.
Por los importes de las transferencias
Por los abonos por concepto de intereses.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

324
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2106

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por


tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los
trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse
de manera inmediata.
SUBCUENTAS:
2106.01

Compensacin por tiempo de servicios

2106.02

Jubilacin

2106.09

Otros

DINMICA

DBITOS:

CRDITOS:

Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por


beneficios sociales.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

325
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CUENTA
DESCRIPCIN:

:
568

2107

OBLIGACIONES CON EL PBLICO


RESTRINGIDAS

En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter


restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin
judicial y administrativa, y los depsitos en garanta en favor de la
empresa.
Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los
valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo
citado anteriormente.
Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de
la obligacin.
Incluye, tambin, el dinero electrnico inmovilizado, el cual no genera
intereses.

Incluye, tambin, el dinero electrnico inmovilizado, el cual no genera intereses.


SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2107.01
2107.01.01
2107.01.02
2107.02
2107.02.01
2107.02.02
2107.03
2107.03.01
2107.03.02

Depsitos inmovilizados
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas
Retenciones judiciales
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas
Depsitos judiciales y administrativos
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas

2107.04
Depsitos en garanta
2107.04.01
Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurdicas
2107.04.02
Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.02.02 Otras personas jurdicas
2107.04.09
Otros depsitos en garanta
2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
568

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.

326
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2107.04.09.02 Otras personas jurdicas


Cuentas de dinero electrnico inmovilizadas
Cuentas simplificadas
Cuentas generales

2107.09
2107.09.01

Otras obligaciones con el pblico restringidas


Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas

2107.09.02
DINMICA

570

DBITOS:

CRDITOS:

569
570

569

2107.05
2107.05.01
2107.05.02

Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.


Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin.
Por la devolucin del importe que se encontraba restringido.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por las cuentas de dinero electrnico que dejan de estar inmovilizadas,


ya sea porque vuelven a tener movimiento, porque se cancelan o porque
se remiten a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
del Ministerio de Economa y Finanzas.

Por los depsitos que se restringen en su uso.


Por los depsitos constituidos en garanta.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por las cuentas de dinero electrnico inmovilizadas.

Incorporada la subcuenta y cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.

327
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2108

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL


571
PBLICO

En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se


encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por
operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por
operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas.
Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la
extincin de la obligacin.

SUBCUENTAS:
2108.01

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la


vista

2108.02

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por


cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurdicas
2108.03

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por


cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurdicas
2108.07
2108.07.01
2108.07.02

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico


restringidas
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
Otras personas jurdicas

571

Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriomente se elimina la
subcuenta 2108.05, sus cuentas y subcuentas aanlticas, as como su descripcin, mediante Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016.

328
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DINMICA
DBITOS:

572

CRDITOS

573

572
573

Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las


cuentas correspondientes.
Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de
pago.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Debito eliminado mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Credito eliminado mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

329
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RUBRO

DESCRIPCIN:

574

22

FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado


interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un
plazo de hasta noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 24 Adeudos y
Obligaciones Financieras a Corto Plazo 26 Adeudos y Obligaciones
Financieras a Largo Plazo, segn corresponda.

574

Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

330
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2201

FONDOS INTERBANCARIOS

Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.

SUBCUENTAS:
2201.01

Bancos

2201.02

Financieras

2201.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

2201.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

2201.05

Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES

2201.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

2201.09

Otras empresas del sistema financiero

para

la

Pequea

575

Ver dinmica en la cuenta 2208.

575

Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

331
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2208

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,


devengados por los fondos interbancarios que se encuentran
pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01

Bancos

2208.02

Financieras

2208.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

2208.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

2208.05

Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES

2208.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

2208.09

Otras empresas del sistema financiero

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208

DBITOS:

CRDITOS:

576

para

la

Pequea

576

Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por


crditos recibidos.
Por la cancelacin de los sobregiros.
Por las notas de abono recibidas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos
contratados.
Por las notas de cargo recibidas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

332
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RUBRO

DESCRIPCIN:

23

DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES

Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,


en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, as como de organismos financieros internacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean
empresas del sistema financiero.
Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que
se encuentran pendientes de pago.
No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por
intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo.

333
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2301

DEPSITOS A LA VISTA

En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de


empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01
2301.01.01
2301.01.09

Depsitos a la vista de empresas


del sistema
financiero del pas
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
577
modificatorias
578
Otros

2301.02

Depsitos a la vista de instituciones


financiero del exterior

2301.03

Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y


subsidiarias

2301.03.01
2301.03.09
2301.04

del sistema

Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus


579
modificatorias
580
Otros
Depsitos a la vista
internacionales

de organismos financieros

Ver dinmica en la cuenta 2308.

577

Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004


Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
579
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
580
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
578

334
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2302

DEPSITOS DE AHORRO

En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro


de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2302.01

Depsitos de ahorro de empresas


financiero del pas

del sistema

2302.02

Depsitos de ahorro de instituciones


financiero del exterior

del sistema

2302.03

Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y


subsidiarias

2302.04

Depsitos de ahorro
internacionales

de

organismos

financieros

Ver dinmica en la cuenta 2308.

CUENTA
DESCRIPCIN:

2303

DEPSITOS A PLAZO

En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de


empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.

SUBCUENTAS:
2303.01

Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero


del pas

2303.02

Depsitos a plazo de instituciones


financiero del exterior

2303.03

Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y


subsidiarias

2303.04

Depsitos a plazo
internacionales

de

organismos

del sistema

financieros

Ver dinmica en la cuenta 2308.

335
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2308

GASTOS
POR PAGAR POR DEPSITOS
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DE
Y

En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales


como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las
empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los
organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2308.01

2308.01.01
2308.01.02
2308.01.03
2308.01.04
2308.02

2308.02.01
2308.02.02
2308.02.03
2308.02.04
2308.03

2308.03.01
2308.03.02
2308.03.03
2308.03.04

Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas


del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
Depsitos a la vista pas
Depsitos a la vista exterior
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas
del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
Depsitos de ahorro pas
Depsitos de ahorro exterior
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas
del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
Depsitos a plazo pas
Depsitos a plazo exterior
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308

DBITOS:

CRDITOS:

Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las


condiciones preestablecidas o pactados.
Por los intereses y otros cargos pagados.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
336

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Por los intereses y comisiones devengados por pagar.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

337
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RUBRO

24

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A


CORTO PLAZO

DESCRIPCIN:

581

Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de


recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con
el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero
del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y
administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines
especficos.
Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la
cuenta 2408 o en las mismas cuentas donde se registra el monto
capital.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las
efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la
documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.
No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el
mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los
mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos
Interbancarios.
Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero
del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios,
deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar
los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se
deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su
consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de
acuerdo a las regulaciones sobre la materia.

581

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

338
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2401

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO


582
CENTRAL DE RESERVA DEL PER

En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco


Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01
Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver
problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero,
garantizados por documentos negociables.
2401.02
Operaciones de mercado abierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del
Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de
depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por
moneda extranjera.
2401.09

Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2407.

582

Eliminada las subcuentas 2401.03 y 2401.04 mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la
informacin de enero 2016

339
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2402

ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES CON
CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO

LA

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto


plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2402.02
2402.02.01
2402.02.01.01
2402.02.01.02
2402.02.03
2402.02.03.01
2402.02.03.02

Adeudos por prstamos


Redimibles
No subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados

2402.09

Otras obligaciones

583

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA

DESCRIPCIN:

2403

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto


plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el
Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

584

2403.01
Avances en cuenta corriente
2403.02
Adeudos por prstamos
2403.02.01
Redimibles
2403.02.01.01 No Subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03
Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No Subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
2403.04
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2403.05
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
2403.09
Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.

583
584

Modificada la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de la cuenta por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

340
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2404

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES


FINANCIERAS DEL EXTERIOR

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto


plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan
intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema
financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2404.01
Avances en cuenta corriente
586
2404.02
Adeudos por prstamos
587
2404.02.01
Redimibles
588
2404.02.01.01 No subordinados
589
2404.02.01.02 Subordinados
590
2404.02.03
Convertibles en acciones
591
2404.02.03.01 No subordinados
592
2404.02.03.02 Subordinados
593
2404.09
Otras obligaciones

585

Ver dinmica en la cuenta 2407.

CUENTA

DESCRIPCIN:

2405

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON


FINANCIEROS INTERNACIONALES

ORGANISMOS

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto


plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
594
2405.01
Adeudos por prstamos
595
2405.01.01
Redimibles
596
2405.01.01.01 No subordinados
597
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03

585

Modificada
Modificada
587
Modificada
588
Modificada
589
Modificada
590
Modificada
591
Modificada
592
Modificada
593
Modificada
594
Modificada
595
Modificada
596
Modificada
597
Modificada
598
Modificada
586

Convertibles en acciones

598

por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

341
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

599

2405.01.03.01 No subordinados
600
2405.01.03.02 Subordinados
601
2405.09
Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.

599
600
601

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

342
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA:

2406

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto


plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:


602

2406.01
Adeudos por prstamos
603
2406.01.01
Redimibles
604
2406.01.01.01 No subordinados
605
2406.01.01.02 Subordinados
606
2406.01.03
Convertibles en acciones
607
2406.01.03.01 No subordinados
608
2406.01.03.02 Subordinados
609
2406.09
Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407.

602

Modificada
Modificada
604
Modificada
605
Modificada
606
Modificada
607
Modificada
608
Modificada
609
Modificada
603

por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

343
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA:

2407

OTROS ADEUDOS
EXTERIOR

OBLIGACIONES

DEL

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto


plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior,
por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
610

2407.01
Adeudos por prstamos
611
2407.01.01
Redimibles
612
2407.01.01.01 No subordinados
613
2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03
Convertibles en acciones
615
2407.01.03.01 No subordinados
616
2407.01.03.02 Subordinados
617
2407.09
Otras Obligaciones

DINMICA

DBITOS:

Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y


2407
-

CRDITO:

610

Modificada
Modificada
612
Modificada
613
Modificada
614
Modificada
615
Modificada
616
Modificada
617
Modificada
611

614

Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los


financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
Por los importes de las notas de abono recibidas.
Por el importe de las transferencias.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios
contratados recibidos.
Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que
la empresa mantiene en bancos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.
Por el importe de las transferencias.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

344
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA:

DESCRIPCIN:

2408

618

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS A CORTO PLAZO

En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los


adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones
financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. En
caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas
donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta
cuenta.
SUBCUENTAS:
2408.01

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el


Banco Central de Reserva del Per

2408.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la


Corporacin Financiera de Desarrollo

2408.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


empresas del sistema financiero del pas

2408.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


instituciones financieras del exterior

2408.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


organismos financieros internacionales

2408.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del


pas

2408.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del


exterior

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

618

Por los importes pagados o cancelados por concepto de


intereses, comisiones y otros.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

345
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RECLASIFICACIONES

619

CUENTA:

2409

DESCRIPCIN:

Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se


reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero
con cargo a las cuentas del rubro 34.
Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse
en la cuentas del pasivo correspondiente.
SUBCUENTAS :
2409.01.
2409.02
2409.03

619

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones


financieras del pas
Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
organismos financieros internacionales
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior

Incorporada la cuenta y subcuentas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

346
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

620

RUBRO

25

CUENTAS

POR PAGAR

DESCRIPCIN:

620

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de


operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar
diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de
Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluyen los gastos por
pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de
este rubro.

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

347
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DINMICA

CUENTA

2501

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS


DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
621
INTERS

Ver Dinmica cuenta 2503

2502

PRODUCTOS
FINANCIEROS
622
NEGOCIACION

DERIVADOS

PARA

DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2502.01
2502.01.01
2502.01.02
2502.01.04
2502.01.05
2502.01.09

623

Derivados de moneda extranjera


Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de moneda extranjera

2502.02
2502.02.01
2502.02.02
2502.02.04
2502.02.05
2502.02.09

Derivados de tasa de inters


Swaps de Tasas de Inters
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters

2502.03
2502.03.01
2502.03.02
2502.03.04
2502.03.05
2502.03.09

Derivados de instrumentos representativos de capital,


deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities

2502.05
2502.05.01
2502.05.02

Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps

621

Incorporada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008


Modificada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008
623
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS
N 349-2008 del 06.05.2008. Posteriomente se elimino la subcuenta 2502.07, as como sus cuentas y subcuentas
analticas mediante la Resol. SBS N6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
622

348
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

DINMICA

2502.05.09

Otros derivados de crdito

2502.09

Otros productos financieros derivados

Ver Dinmica cuenta 2503

349
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

2503

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES


624
DE COBERTURA

DESCRIPCIN:

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


2503.01

Coberturas de Valor Razonable

2503.01.01

Derivados de moneda extranjera

2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)


2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02

Derivados de tasa de inters

2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters


2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.01.03

Derivados de instrumentos representativos de capital,


deuda y commodities

2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.01.05

Derivados de crdito

2503.01.05.01 Total Return Swaps


2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crdito
2503.01.09

Otros productos financieros derivados

2503.02

Coberturas de Flujos de Efectivo

2503.02.01

Derivados de moneda extranjera

2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)


624

Modificada por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008

350
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02

Derivados de tasa de inters

2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters


2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.02.03

Derivados de instrumentos representativos de capital,


deuda y commodities

2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05

Derivados de crdito

2503.02.05.01 Total Return Swaps


2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09

Otros productos financieros derivados

2503.03

Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de


Tasa de Inters

2503.03.02

Derivados de tasa de inters

2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters


2503.03.02.02 Forwards
2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters

DINMICA
DBITOS:

625

625

Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503


-

Por las variaciones en el valor razonable de los productos


financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).

Por su liquidacin o cancelacin.

Modificada por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008

351
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CRDITOS:

Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una


partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.

Por el reconocimiento del valor razonable de los productos


financieros derivados.

Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.

Por las variaciones en el valor razonable de los productos


financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).

352
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

626

CUENTA:

2504

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos


comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica,
garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin
cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de
bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las
obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar
acordados por la capitalizacin individual de los clientes.
SUBCUENTAS:
2504.01
2504.02
2504.03
2504.04
2504.06
2504.07
2504.08
2504.09
2504.10

Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y


627
crdito
Seguros por cuenta de prestatarios
Seguros por cuenta de depositantes
Retenciones para declaratoria de fbrica
Garantas por alquileres
Suscripcin de acciones
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Obligaciones
por
contratos
de
capitalizacin
628
inmobiliaria sobre bienes en construccin
629
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
630

2504.11
Cuentas por pagar por operaciones de reporte
En esta subcuenta se registra la obligacin de devolver el efectivo
recibido en una operacin de reporte. Los intereses y gastos
financieros devengados producto de una operacin de reporte se
reconocern en la cuenta 2508 o en esta subcuenta.
2504.11.01
Operaciones con el Banco Central de Reserva del Per
631

632

2504.11.01.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra


2504.11.01.02 Operaciones de venta y compra simultneas de
633
valores
634
2504.11.01.03 Operaciones de transferencia temporal de valores
626

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
629
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
630
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
631
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
632
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
633
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
627
628

353
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

2504.11.02
2504.11.02.01
2504.11.02.02
2504.11.02.03
2504.11.09
2504.11.09.01
2504.11.09.02
2504.11.09.03

Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del


635
pas
636
Operaciones de venta con compromiso de recompra
Operaciones de venta y compra simultneas de
637
valores
638
Operaciones de transferencia temporal de valores
639
Operaciones con otras contrapartes
640
Operaciones de venta con compromiso de recompra
Operaciones de venta y compra simultneas de
641
valores
642
Operaciones de transferencia temporal de valores

DINMICA
DBITOS:

- Por el monto de efectivo devuelto en operaciones de


reporte.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.
CRDITOS: - Por el monto de efectivo a devolver en operaciones
de reporte.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
643

2504.12
Cuentas por pagar por ventas en corto
En esta subcuenta se registrar la obligacin que se genera producto de
una venta en corto.
2504.12.02

634
635
636
637
638
639
640
641
642
643
644
645

2504.12.09

Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del


644
pas
645
Operaciones con otras contrapartes

2504.19

Otros

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015

del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016


del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

354
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Ver dinmica en la cuenta 2507.

355
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2505

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR

En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin


acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores
y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales
pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01

Dividendos por pagar

2505.02

Participaciones por pagar

2505.03

Vacaciones por pagar

2505.04

Remuneraciones por pagar

2505.05

Honorarios por pagar

2505.06

Dietas por pagar

2505.09

Otros gastos de personal

Ver dinmica en la cuenta 2507.

CUENTA
DESCRIPCIN:

2506

PROVEEDORES

En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con


respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.

SUBCUENTAS:
2506.01

Proveedores de bienes

2506.02

Proveedores de servicios

Ver dinmica en la cuenta 2507.

356
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN :

2507

PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS,


APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
646
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el


Fondo de Seguro de Depsitos, aportes por pagar a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, las obligaciones
propias con instituciones recaudadoras de tributos (gobierno central y
otras instituciones del Estado), las retenciones que efecta a sus
clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta
del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se debitarn en la cuenta
analtica 2507.03.01.
SUBCUENTAS:
2507.01

Primas al Fondo de Seguro de Depsitos

2507.02

Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales


de Ahorro y Crdito.
Tributos por cuenta propia
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Otras Contribuciones
Otros tributos por cuenta propia
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
Tributos retenidos
Tributos recaudados

2507.03
2507.03.01
2507.03.02
2507.03.03
2507.03.09
2507.04
2507.05
2507.06

DINMICA

647

Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DBITOS:

- Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas


correspondientes de las instituciones recaudadoras, as como por los
pagos a cuenta del impuesto a la renta

CRDITOS:

- Por los importes de los tributos por cuenta propia


- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones

646

Modificada la denominacin y la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se
incorporan subcuentas y cuentas analticas mediante la citda norma.
647
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012

357
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

358
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2508

GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

648

En esta cuenta se registran los intereses y gastos por pagar por


operaciones de reporte, as como los gastos pendientes de pago
provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las
operaciones diversas registradas en este rubro. En caso la empresa
reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el
monto de capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2508.01
2508.01.01
2508.01.09

2508.09

649

Gastos por pagar de cuentas por pagar diversas


Intereses y gastos por pagar por operaciones de
650
reporte
Intereses y gastos por pagar por otras cuentas por
651
pagar diversas
Gastos de otras cuentas por pagar

652

DINMICA
DBITOS

CRDITOS:

Por los importes de los gastos pagados.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por los importes de los gastos


devengados
del
rubro
pendientes de pago.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por el reconocimiento de los intereses, gastos y comisiones
correspondientes a las cuentas por pagar por operaciones de
653
reporte

648

Descripcin modificada por Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
650
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
651
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
652
Modificada su denominacin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
653
Credito Incorporada mediante Resol. N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
649

359
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

360
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

654

26

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO


PLAZO

Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por


la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la
Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las
empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras
del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.
Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la
cuenta 2608 o en las mismas cuentas donde se registra el monto
capital.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que
se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin
pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax
sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a
travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la
recepcin de las mismas.

654

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

361
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2602

ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO

655

LA

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo


plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
2602.02
2602.02.01
2602.02.01.01
2602.02.01.02
2602.02.02
2602.02.02.01
2602.02.02.02
2602.02.03
2602.02.03.01
2602.02.03.02
2602.09

Adeudos por prstamos


Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

655

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

362
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2603

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL


656
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo


mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2603.02
2603.02.01
2603.02.01.01
2603.02.01.02
2603.02.02
2603.02.02.01
2603.02.02.02
2603.02.03
2603.02.03.01
2603.02.03.02
2603.04
2603.05
2603.09

Adeudos por prstamos


Redimibles
No Subordinados
Subordinados
No Redimibles
No Subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No Subordinados
Subordinados
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

656

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

363
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2604

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES


657
FINANCIERAS DEL EXTERIOR

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo


mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las
empresas del sistema financiero del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:


2604.02
2604.02.01

Adeudos por prstamos


Redimible

2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02

No redimibles

2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03

Convertibles en acciones

2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09

Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

657

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

364
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2605

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS


658
FINANCIEROS INTERNACIONALES

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo


mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2605.01
2605.01.01
2605.01.01.01
2605.01.01.02
2605.01.02
2605.01.02.01
2605.01.02.02
2605.01.03
2605.01.03.01
2605.01.03.02
2605.09

Adeudos por prstamos


Redimibles
No subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

CUENTA
DESCRIPCIN:

2606

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

659

En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del


pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2606.02
2606.02.01
2606.02.01.01
2606.02.01.02

Adeudos por prstamos


Redimibles
No subordinados
Subordinados

2606.02.02
No redimibles
2606.02.02.01 No subordinados
2606.02.02.02 Subordinados
658

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
659
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

365
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

2606.02.03
2606.02.03.01
2606.02.03.02
2606.09

Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones

Ver dinmica en la cuenta 2607.

366
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA:

2607

OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del


exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

660

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:


2607.01
2607.01.01
2607.01.01.01
2607.01.01.02
2607.01.02
2607.01.02.01
2607.01.02.02
2607.01.03
2607.01.03.01
2607.01.03.02
2607.09

DINMICA:
DBITOS :

Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.


-

CRDITOS :

660

Adeudos por prstamos


Redimibles
No subordinados
Subordinados
No redimibles
No subordinados
Subordinados
Convertibles en acciones
No subordinados
Subordinados
Otras obligaciones

Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los


financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior.
Por los importes de las notas de abono recibidas.
Por el importe de las transferencias.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de los financiamientos y crditos contratados
recibidos.
Por los importes de las notas de cargo recibidas.
Por el importe de las transferencias.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas por la
Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

367
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN

2608

661

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los


adeudos y otras obligaciones a largo
plazo, con instituciones
financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. En
caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas
donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta
cuenta.
SUBCUENTAS:
2608.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la


Corporacin Financiera de Desarrollo

2608.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


empresas del sistema financiero del pas

2608.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


instituciones financieras del exterior

2608.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con


organismos financieros internacionales

2608.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del


pas

2608.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del


exterior

DINMICA:
DBITOS:

CRDITOS:

661

Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones


y otros.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

368
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

2609

RECLASIFICACIONES

662

Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se


reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero
con cargo a las cuentas del rubro 34.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2609.01
2609.02
2609.03

662

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones


financieras del pas
Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
organismos financieros internacionales
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior

Incorporada la cuenta y sus subcuentas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

369
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

663

27

PROVISIONES

Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos


contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC N 37
Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De acuerdo
a lo sealado en esta norma las provisiones son pasivos (obligaciones)
en los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Se debe reconocer una provisin cuando se producen las siguientes
situaciones: (a) la entidad tiene una obligacin presente (legal o
implcita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la
entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios econmicos, para cancelar su obligacin; y, (c) puede
estimarse de manera fiable la obligacin.

663

Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2010 y Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

370
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2701

PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES

664

En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por


crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su
obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por
liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21
Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos
contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser
reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409
(Provisiones para crditos).
SUBCUENTAS:
2701.01
Provisiones especficas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los
crditos contingentes o crditos indirectos conforme con el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
2701.01.02

Crditos a microempresas

2701.01.03

Crditos de consumo

2701.01.04

Crditos hipotecarios para vivienda

2701.01.05

Crditos a bancos multilaterales de desarrollo

2701.01.06

Crditos soberanos

2701.01.07

Crditos a entidades del sector pblico

2701.01.08

Crditos a intermediarios de valores

2701.01.09

Crditos a empresas del sistema financiero

2701.01.10

Crditos corporativas

2701.01.11

Crditos a grandes empresas

2701.01.12

Crditos a medianas empresas

2701.01.13

Crditos a pequeas empresas

664

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006, Resol. SBS N
6941-2008 del 25.08.2008 y posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

371
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2701.02
Provisiones genricas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y
componente procclico de las provisiones genricas por los crditos
contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

2701.02.01

Componente fijo

2701.02.01.02 Crditos a microempresas


2701.02.01.03 Crditos de consumo
2701.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
2701.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.01.06 Crditos soberanos
2701.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
2701.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
2701.02.01.10 Crditos corporativas
2701.02.01.11 Crditos a grandes empresas
2701.02.01.12 Crditos a medianas empresas
2701.02.01.13 Crditos a pequeas empresas
2701.02.02

Componente procclico

2701.02.02.02 Crditos a microempresas


2701.02.02.03 Crditos de consumo
2701.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda
2701.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.02.06 Crditos soberanos
2701.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico
2701.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero
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2701.02.02.10 Crditos entidades corporativas


2701.02.02.11 Crditos a grandes empresas
2701.02.02.12 Crditos a medianas empresas
2701.02.02.13 Crditos a pequeas empresas
2701.06
Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento,
conforme con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de
Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas.
2701.06.02

Crditos a microempresas

2701.06.03

Crditos de consumo

2701.06.13

Crditos a pequeas empresas

Ver dinmica en la cuenta 2702.

373
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CUENTA:

2702

DESCRIPCIN:

666

OTRAS

PROVISIONES

665

En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de


cobertura por fideicomisos, riesgo pas, desvalorizacin de bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria y contingencias diversas
conforme a las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma
Internacional de Contabilidad N 37.

SUBCUENTAS:
2702.02
Provisiones para litigios y demandas
2702.03
Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04
Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u
opcin de compra 667
2702.05
Provisiones para Riesgo Pas 668
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y
subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones
669
para Riesgo Pas.

2702.05.01
Depsitos en el exterior
670
2702.05.03
Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.03.01..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos
capital
2702.05.03.02..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos
deuda
2702.05.03.03..Activos disponibles para la venta-instrumentos
capital
2702.05.03.04..Activos disponibles para la venta-instrumentos
deuda
2702.05.03.05..Inversiones a vencimiento
2702.05.03.06..Inversiones en commodities
2702.05.04
Crditos
2702.05.04.01 Crditos directos
2702.05.04.02 Crditos indirectos
671
2702.05.05
Cuentas por cobrar
2702.05.05.01 Derivados de cobertura
2702.05.05.02 Derivados de negociacin

de
de
de
de

665

Modificada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
666
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
667
Incorporada mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.01.2002
668
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
669
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
670
Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
671
Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

374
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2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y


fideicomiso
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar

2702.05.06
Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.05.07 .Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones
672
.en negocios conjuntos
2702.05.07.01 Subsidiarias
2702.05.07.02 Asociadas
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras
2702.06
Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados
673
en capitalizacin inmobiliaria
674
2702.07
Provisin por bienes adjudicados y recuperados
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes
adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no
han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y
sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar
con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda.
Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes
adjudicados o recuperados.

2702.07.01
2702.07.02

2702.09

DINMICA: 675
DBITOS :

CRDITOS :

Provisin por bienes adjudicados y recuperados


transferidos a vinculados
Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
Otras provisiones

Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702


Por la aplicacin de las provisiones.
Por la disminucin de las provisiones.
Por la transferencia de provisiones.
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.

Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes


conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

672

Modificada la denominacin e incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
674
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
675
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 2572005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
673

375
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Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin


inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme
la NIC 37.
Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria
Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido
transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes
adjudicados o recuperados
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

376
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RUBRO

DESCRIPCIN:

28

VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la


emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como
bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales,
de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser
redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran
pendientes de pago.

377
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2801

BONOS COMUNES

En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los


bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se
encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01

Bonos comunes

Ver dinmica en la cuenta 2807.

378
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CUENTA:
DESCRIPCIN:

2802

BONOS SUBORDINADOS

676

En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados


por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se
encuentran en circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o
disolucin y liquidacin de la empresa est subordinada al pago de
los dems pasivos de la empresa.
Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su
colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del
ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los
bonos, de tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren
registrados a su valor nominal.
Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos
por indexacin al VAC, en caso corresponda.
Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio
efectivo de la empresa de acuerdo con lo establecido por la
Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
2802.02
2802.03
2802.04

Bonos subordinados redimibles


Bonos subordinados no redimibles
Bonos subordinados convertibles en acciones

Ver dinmica en la cuenta 2807.

676

Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 47272008 del 29.05.2009

379
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2803

BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en


otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma
jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y
por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo
establecido por las normas vigentes.

SUBCUENTAS:
2803.01

Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor

2803.02

Bonos convertibles en acciones por decisin del


tenedor

2803.09

Otros Bonos convertibles en acciones

Ver dinmica en la cuenta 2807.

CUENTA
DESCRIPCIN:

2804

BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de


obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la
empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,
de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas
captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en
arrendamiento financiero.

SUBCUENTA:
2804.01

Bonos de arrendamiento financiero

Ver dinmica en la cuenta 2807.

380
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2805

INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por


instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al
otorgamiento de crditos hipotecarios.

SUBCUENTAS:
2805.01

Bonos hipotecarios

2805.02

Letras hipotecarias

2805.03

Cdulas hipotecarias

2805.09

Otros instrumentos hipotecarios

Ver dinmica en la cuenta 2807.

CUENTA
DESCRIPCIN:

2806

OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas


contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que
han sido colocadas y se encuentran en circulacin.
SUBCUENTAS:
2806.01
2806.02
2806.03

677

Redimibles
678
No redimibles
Convertibles en acciones

679

Ver dinmica en la cuenta 2807.

677
678
679

Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
Modificada la estructura de las cuentas 2806 .por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009

381
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CUENTA

DESCRIPCIN:

2807

OTROS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA

En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros


instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento
son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha
determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad
con las normas
legales que las autorizan.
SUBCUENTAS:
2807.01

Pagars

2807.02

Obligaciones

2807.03

Certificados de depsito negociables

2807.09

Otros instrumentos representativos de deuda

DINMICA:

DBITOS:

Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y


2807.
-

CRDITOS:

680

Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a


681
su vencimiento.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y
682
obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones.
Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones
683
emitidas.
Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

680

Incorporada mediante a la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014


Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
682
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
683
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009
681

382
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CUENTA

DESCRIPCIN:

684

2808

GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y


OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los


valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa. En caso la
empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se
registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2808.01

Gastos por pagar por bonos en circulacin

2808.02

Gastos por pagar por bonos subordinados

2808.03

Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones

2808.04

Gastos por
financiero

2808.05

Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios

2808.06

Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas

2808.07

Gastos
por
pagar
por
representativos de deuda

pagar

por

bonos

de

otros

arrendamiento

instrumentos

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

685

CUENTA

DESCRIPCIN:

Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por los importes de los gastos extornados
Por el importe de los gastos cuando se devengan.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

2809

RECLASIFICACIONES

Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se


reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero
con cargo a las cuentas del rubro 34.

684

Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009. Posteriormente modificada mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
685
Incorporada la cuenta mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

383
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RUBRO

DESCRIPCIN:

29

OTROS PASIVOS

686

Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el


ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar
operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes
cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria y operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las
subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02
Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado,
2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados,
deben ser deducidos de las cuentas del activo
correspondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse
deducida de la respectiva contracuenta en el activo.

686

Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente
eliminada la cuenta 2907, as como sus subcuentas y cuentas analticas.

384
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2901

INGRESOS DIFERIDOS

687

En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba


por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no
devengados de transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes
adjudicados y recuperados; entre otros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
688

2901.01 Ingresos por intereses y comisiones


En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y
comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin
de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto
de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como
ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin
de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas
2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la
cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en
general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a
las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
a la situacin contable del crdito.
2901.01.01
2901.01.03
2901.01.04
2901.01.05
2901.01.06
2901.01.07
2901.02

Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados


689
como vigentes
690
Crditos reestructurados
691
Crditos refinanciados
692
Crditos vencidos
693
Crditos en cobranza judicial
694

Ingresos por intereses, comisiones


695
cobrados por anticipado

gastos

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses,


comisiones y gastos cobrados por anticipado sobre crditos directos e
indirectos, no devengados.
Los ingresos no devengados por crditos directos se registran en las
cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a
687

Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada la por la la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se incorpora la cuenta analtica 2901.02.07 y se eliminan las
subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09.De acuerdo al OM N 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio
2013.
688
Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002
689
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
690
Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
691
Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
692
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
693
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
694
Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
695
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada la denominacin y
descripcinmediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

385
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la situacin contable del crdito. Los ingresos no devengados de los


crditos indirectos se registrarn en la cuenta analtica 2901.02.07.
2901.02.01
2901.02.05
2901.02.06
2901.02.07

2901.07

696

Crditos Vigentes
697
Crditos Vencidos
698
Crditos en Cobranza Judicial
699
Crditos indirectos

Otros ingresos diferidos

700

En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en


esta subcuenta se registra la ganancia obtenida, la cual se ir
devengando en funcin a los ingresos dinerarios que se obtengan por
la realizacin de los bienes recibidos en permuta, o proporcionalmente
a la percepcin del pago de parte de la adquirente de la cartera
701
crediticia transferida, respectivamente.
2901.07.01
Transferencia de cartera crediticia
702
2901.07.02
Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente
2901.07.02.03 Reestructurado
2901.07.02.04 Refinanciado
2901.07.02.05 Vencido
2901.07.02.06 En cobranza judicial
703
2901.07.05
Donaciones recibidas
En esta cuenta analtica se registra las donaciones relacionadas a
cubrir gastos, reconocindose como ingresos en la cuenta 5607 sobre
una bases sistemtica y racional de forma correlacionada con los
704
gastos derivados de la donacin.
2901.07.06

Variaciones en el fideicomiso de dinero electrnico

705

En esta subcuenta se registran las variaciones en el valor de los activos que


forman parte del fideicomiso por concepto de rendimientos, cambios en el valor
razonable, deterioro, etc.
2901.07.09

Otros

696

Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
699
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
700
Eliminada la cuenta analtica 2901.07.03 mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Asimismo, mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimin la cuenta analtica 2901.07.04.
701
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
702
Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
703
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
704
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
705
Incorporada la cuenta analticas as como la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
697
698

386
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2901.08

Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y


706
recuperados

En esta subcuenta se registrarn la utilidad por la colocacin de los


bienes adjudicados y recuperados.

2901.08.01

Utilidad en colocacin de bienes adjudicados y


707

recuperados
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la
colocacin de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la
situacin contable del crdito, cuyo reconocimiento en resultados se
realizar en el plazo del financiamiento
2901.08.01.01 Crditos vigentes
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
2901.08.01.04 Crditos refinanciado
2901.08.01.05 Crditos vencidos
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.08.09

DINMICA

Otros

708

709

DBITOS:

CRDITOS:

Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso de dinero electrnico por concepto de gastos financieros,
disminuciones en el valor razonable, deterioro, etc.

Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del
fideicomiso de dinero electrnico por concepto de rendimientos,
incrementos en el valor razonable, etc.

706

Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada la cuenta as como las subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
Posteriormente modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
708
Incorporada mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
709
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, modificada mediante la Resol. SBS N
4128-2014 del 01.07.2014.
707

387
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2902

SOBRANTES DE CAJA

En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se


encuentren en caja.
SUBCUENTA:
2902.01

Sobrantes de caja

DINMICA
DBITOS:

Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.


Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

388
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2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

710

CUENTA

DESCRIPCIN:

El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta por


pagar en perodos futuros, originado por diferencias temporales
gravables. Su reconocimiento, medicin y revelacin se ceir a las
disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
Para efectos de la presentacin en el Estado de Situacin Financiera,
se puede compensar el pasivo diferido con el activo diferido, si se
cumplen los requisitos establecidos en la precitada NIC 12.
SUBCUENTAS:
2903.01

DINMICA

711

DBITOS:

CRDITOS:

Impuesto a la renta

Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,


originados en la reversin de las diferencias temporales
gravables.
Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversin de las transacciones reconocidas
directamente en el patrimonio neto.
Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el resultado del periodo.
Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el patrimonio neto.

710

La denominacin, descripcin y dinmica fue modificada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Asimismo,
mediante la citada norma se elimin la subcuenta 2903.02. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012
711
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005. Posteriormente
modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

389
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2908

OPERACIONES EN TRMITE

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y


transitoria, que por razones operativas internas o por las
caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente
a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas
deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las
cuentas en las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04

Documentos extraviados

2908.05

Diferencias por regularizar

2908.06

Entregas por identificar

2908.07

Operaciones por liquidar

2908.09

Otras

DINMICA
DBITOS:

Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.


Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se


originan.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

390
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CUENTA
DESCRIPCIN:

2909

OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza


acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se
presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo
compensarse de manera que los saldos en los estados financieros
consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01

Operaciones pas

2909.02

Operaciones exterior

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas


en estas subcuentas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras
oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.

391
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CLASE:

PATRIMONIO

DESCRIPCIN:

Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la


empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas,
incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as
como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados
por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los
que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital
pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La
capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar
como revaluacin especial.

392
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RUBRO

DESCRIPCIN:

31

CAPITAL SOCIAL

Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones


pendientes de pago.
El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin
de reservas y otras, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas.

393
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CUENTA

3101

DESCRIPCIN:

CAPITAL SOCIAL

712

En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y


preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la
capitalizacin de utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros
motivos, de conformidad con las disposiciones legales
correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las
sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior.
El capital social deber estar inscrito en Registros Pblicos, no
pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones
especficas.
Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones
preferentes que conforme con la NIC 32 califiquen como pasivos
financieros deben ser contabilizados como pasivos en las cuentas
correspondientes, afectando la cuenta de gastos en el ejercicio que
se acumule dicho dividendo.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
3101.01
3101.02
3101.03
3101.04
3101.09

Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones

DINMICA
DBITOS :

Por la reduccin del capital debidamente autorizado.

CRDITOS :

Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.


Por la capitalizacin de utilidades.
Por el importe de la reexpresin por inflacin.
Por el importe de la capitalizacin de reservas.
Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.

CUENTA:

DESCRIPCIN:

3102

CAPITAL SUSCRITO

713

En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el


monto pendiente de pago.

712

Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
Posteriormente, eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
713
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009

394
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No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de


los lmites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01
3102.02
3102.03
3102.04
3102.09

Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones

DINMICA
DBITOS :

Por los pagos efectuados de capital suscrito.

CRDITOS :

Por el importe de la suscripcin de acciones.

395
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CUENTA

3103

DESCRIPCIN:

(SUSCRIPCIONES
714
PAGO)

DE

CAPITAL

PENDIENTES

DE

En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los


suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
3103.01
3103.02

Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones

3103.03
3103.04
3103.09

DINMICA
DBITOS :

Por los importes de las suscripciones de acciones.

CRDITOS :

Por los pagos efectuados del capital suscrito.

(ACCIONES EN TESORERA)

715

CUENTA

3104

DESCRIPCIN

En esta cuenta se registra el valor nominal de las acciones de propia


emisin que han sido recompradas por la empresa con carcter
temporal.
SUBCUENTAS:
3104.01
3104.02
3104.03
3104.04
3104.09

714
715

Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo
no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo
Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones

Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

396
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

397
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

716

32

CAPITAL ADICIONAL

716

Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes


similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie,
as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

398
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

DONACIONES

717

CUENTA :

3201

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a


favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a
cubrir gastos, stas se registran como ingresos.

SUBCUENTA:
3201.01

Donaciones

Ver dinmica en la cuenta 3203.

PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES

718

CUENTA :

3202

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la diferencia (exceso o defecto) entre el


valor nominal de las acciones y el precio al cual fueron colocadas.
Tratndose de las acciones en tesorera, se registra la diferencia entre
el valor nominal y su valor de adquisicin.

SUBCUENTA:
3202.01
3202.02
3202.03
3202.04
3202.09

Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones

Ver dinmica en la cuenta 3203.

717

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
718

399
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CAPITAL EN TRMITE

719

CUENTA :

3203

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas


mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del
capital social.

SUBCUENTA:
3203.01
3203.02
3203.03
3203.04
3203.09

Acciones Comunes
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo Acumulativo
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
Otras Acciones

CUENTA :

3204

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la diferencia entre el costo de adquisicin y


el valor de venta, en los casos en que se produzca su venta.

DINMICA

721

GANANCIAS O
720
TESORERA

PRDIDAS

POR

ACCIONES

EN

Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204

DBITOS:

- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.


- Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes.
- Por el importe del descuento en la colocacin de acciones.
- Por el valor nominal de acciones en tesorera.
- Por la diferencia (exceso) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en
la adquisicin de las acciones de tesorera.
- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las
.acciones de tesorera.
- Por la formalizacin del capital que se encontraba en trmite.

CRDITOS:

- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.


- Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisicin sobre el valor nominal
en la adquisicin de las acciones de tesorera

719

Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
721
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
720

400
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las


.acciones de tesorera
- Por los aportes de capital cuya formalizacin se encuentra en trmite.

401
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

33

RESERVAS

Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,


provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las
utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra
constitucin que apruebe esta Superintendencia.

402
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

3301

RESERVA

LEGAL

722

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades


destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo
establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin
por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de
constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.

SUBCUENTAS:
3301.01

Aportes en efectivo

3301.02

Utilidades

3301.03

Revaluacin especial autorizada por la SBS

3301.06

Reexpresin por inflacin

3301.09

Otros

723

Ver dinmica en la cuenta 3303.

CUENTA
DESCRIPCIN:

3302

RESERVAS LEGALES ESPECIALES

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades


destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo
establecido por dispositivos legales.

SUBCUENTAS:
3302.01

Fondo de liberacin de prendas

3302.09

Otras reservas legales especiales

Ver dinmica en la cuenta 3303.

722
723

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.


Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.

403
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RESERVAS

FACULTATIVAS

724 93.1

CUENTA :

3303

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra


modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta
de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades
sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.

SUBCUENTAS:
3303.01

Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas


725
con previa autorizacin de la Superintendencia

3303.02

Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin


726
previa autorizacin de la Superintendencia

DINMICA

Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303

DBITOS:

Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.


Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
Por las transferencias de las reservas.

CRDITOS:

Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de


las utilidades por mandato expreso de la Ley General.
Por la constitucin de la reserva legal especial mediante
detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de
prendas.
Por la constitucin de la reserva voluntaria.

724
725
726

Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.


Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
Modificada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.

404
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES

727

En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial


de los instrumentos financieros compuestos. Asimismo, para efectos
de presentacin en el Estado de Situacin Financiero, se reclasificarn
los instrumentos que conforme con la NIC 32, califiquen como pasivo
financiero.
CUENTAS:

3401
3402

Capital social
Capital adicional

DINMICA:

727

DBITOS:

- Por las reclasificaciones, para efectos de presentacin en el Estado


de Situacin Financiera, con abono a la cuenta 2409, 2609 o 2809,
segn corresponda.

CRDITOS:

- Por el componente de patrimonio de los instrumentos financieros


compuestos.

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

405
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RUBRO

36

AJUSTES AL

PATRIMONIO

DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por


revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y
prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el
728
tratamiento contable de los productos financieros derivados.

728

Modificada por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.

406
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729

CUENTA :

DESCRIPCIN:

3602

730

REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS


POR SBS

En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a


las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las
empresas que sern absorbidas en el marco de una combinacin de
negocios. Estas revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas
a las cuentas de capital y reservas, conforme a las disposiciones de la
Ley General. En caso no se materialice la combinacin de negocios,
debern revertirse los efectos de la revaluacin de activos.
SUBCUENTA:
3602.01

Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

DINMICA:
DBITOS:

Por los importes capitalizados o aplicados.

CRDITOS:

Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.

CUENTA :

3603

RESULTADOS NO REALIZADOS

731

SUBCUENTA:
3603.07

Diferencias de Conversin

729

Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
731
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.
730

407
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

DESCRIPCIN:

3605 RESULTADOS
NO
REALIZADOS
732
COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO

POR

En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de


flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados

DINMICA:
DBITOS:

CRDITOS:

732

Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto


financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.

Incorporada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.

408
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

38

733

RESULTADOS

ACUMULADOS

Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas


acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y
contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con
las NIIF.
Los resultados no realizados por activos financieros, as como la
participacin en Otro Resultado Integral de las inversiones en
subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, se
registran en las cuentas 3801 y 3802, segn corresponda, no obstante,
para efectos de presentacin deben ser presentados en forma
discriminada de los resultados acumulados.

733

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

409
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

UTILIDAD ACUMULADA

734

CUENTA

3801

DESCRIPCIN:

735

Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo,


comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de
errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.
Los resultados no realizados por activos financieros, as como la
participacin en Otro Resultado Integral de las inversiones en
subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se
detallan, segn corresponda, no obstante, para efectos de
presentacin deben ser presentados en forma discriminada de los
resultados acumulados.
SUBCUENTAS:
3801.01
3801.02
3801.03

Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin


Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
Ganancia no realizada por inversiones disponibles
para la venta

En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la


empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3801.04

Ganancia por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por


aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas
3801.05

Ganancia por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por


aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas
Ver dinmica en la cuenta 3802.

734

Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y
denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
735
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.

410
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :
DESCRIPCIN:

3802
737

(PRDIDA ACUMULADA)

736

Comprende las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o


cubierto. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y
contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con
las NIIF.
Los resultados no realizados por activos financieros, as como la
participacin en Otro Resultado Integral de las inversiones en
subsidiarias y asociadas, se registran en las subcuentas que se
detallan, segn corresponda, no obstante, para efectos de
presentacin deben ser presentados en forma discriminada de los
resultados acumulados. Asimismo, se registran en esta cuenta la
provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.
SUBCUENTA:
3802.01

(Prdida acumulada)

3802.03

Provisin por desvalorizacin de bienes colocados


en capitalizacin inmobiliaria
En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern
constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado
de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin
inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las
capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la
subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes
Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en
esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta
subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas
3802.04

Prdida no realizada por inversiones disponibles


para la venta

En esta subcuenta se registra la prdida neta no realizada obtenida por la


empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
3802.05

Prdida por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por


aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas.
3802.06

Prdida por mtodo de participacin patrimonial


correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por


aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
736

Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y
denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
737
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

411
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en


Subsidiarias y Asociadas
738

DINMICA

738

Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

DBITOS:

Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.


Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los
bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.

CRDITOS:

Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.


Por la reduccin de la prdida acumulada.
Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la
desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.

Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del
10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la estructura y
denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012

412
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

739

RUBRO

DESCRIPCIN:

739

39

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo


contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

La cuenta 3807 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente mediante la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009

413
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

3901

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su


distribucin.
SUBCUENTAS:
3901.01

Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin

3901.02

Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin

Ver dinmica en la cuenta 3902.

CUENTA :

3902

(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.


SUBCUENTA:
3902.01

DINMICA
DBITOS:

Aplicable a las cuentas 3901 y 3902


-

CRDITOS:

(Prdida neta del ejercicio)

Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y


Prdidas.
Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados
acumulados.
Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados
acumulados.
Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y
Prdidas.

414
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CLASE

DESCRIPCIN:

GASTOS

740

Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el
costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la
estimacin de las prdidas previsibles.

740

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

415
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

41

GASTOS FINANCIEROS

741

Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el


perodo, tales como los intereses, comisiones y otros gastos.
Asimismo, comprende la diferencia de cambio y otras cargas
financieras, devengados por la captacin de recursos del pblico en
sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las
instituciones financieras del pas y del exterior, por la emisin de
valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros.

741

Modificada la descripcin mediante la la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

416
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

4101

INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL


742
PBLICO

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos
(comisiones y otros gastos) originados por los recursos del pblico
captados en sus distintas modalidades.
En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses y gastos
devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn
corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos
de recompra o prstamos burstiles que realice.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


4101.01
4101.01.01
4101.01.02
4101.01.03
4101.01.04
4101.01.05
4101.01.06
4101.01.07
4101.01.08
4101.01.09
4101.01.10
4101.01.11
4101.01.12
4101.01.13
4101.01.14
4101.01.15
4101.01.16
4101.01.17
4101.01.19
4101.02
4101.02.01
4101.02.02

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la


743
vista
Depsitos en cuenta corriente
Cuentas corrientes sin movimiento
Cheques certificados
Cheques de gerencia
rdenes de pago de gerencia
Cheques de viajero
Giros por pagar
Transferencias por pagar
Depsitos del pblico vencidos
Valores y ttulos vencidos
Obligaciones subordinadas vencidas
Depsitos judiciales y administrativos
Retenciones judiciales a disposicin
Cobranzas por liquidar
Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de
Depsitos
Obligaciones por fideicomisos
Obligaciones por comisiones de confianza
Otras obligaciones a la vista
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por
744
cuentas de ahorro
Depsitos de ahorro activos
Depsitos de ahorro inactivos

742

Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la
citada norma se elimin la subcuenta 4101.04. Posteriormente se elimin la subcuenta 4101.05, as como sus cuentas y
subcuentas analticas, mediante la Res. 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016.
743
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
744
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

417
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4101.03
4101.03.01
4101.03.02
4101.03.03
4101.03.04
4101.03.05
4101.03.06
4101.03.09

4101.07
4101.07.01
4101.07.02
4101.07.03
4101.07.04
4101.07.09

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por


745
cuentas a plazo
Certificados de depsito
Certificados bancarios
Cuentas a plazo
Depsitos para planes progresivos
Depsitos compensacin tiempo de servicios
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de
moneda extranjera
Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico


746
restringidas
Depsitos inmovilizados
Retenciones judiciales
Depsitos judiciales y administrativos
Depsitos en garanta
Otras obligaciones con el pblico restringidas

Ver dinmica en la cuenta 4107.

745
746

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

418
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4102

INTERESES Y GASTOS POR FONDOS


747
INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos
originados por las obligaciones con las empresas del sistema
financiero por fondos interbancarios recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01

Bancos

4102.02

Financieras

4102.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

4102.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

4102.05

Entidades de Desarrollo
Microempresa EDPYMES

4102.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

4102.09

Otras empresas del sistema financiero

para

la

Pequea

748

Ver dinmica en la cuenta 4107.

747
748

Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005

419
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4103

INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE


EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
749

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos
originados por las obligaciones con las empresas del sistema
financiero del pas y exterior y organismos financieros internacionales,
por recursos captados en sus distintas modalidades.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4103.01

4103.01.01
4103.01.02
4103.01.03
4103.01.04
4103.02

4103.02.01
4103.02.02
4103.02.03
4103.02.04
4103.03

4103.03.01

749
750
751
752
753
754
755
756
757
758
759
760
761

Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas


del sistema financiero y organismos financieros
750
internacionales
Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas
751
del sistema financiero del pas
Intereses y gastos por depsitos a la vista de instituciones
752
financieras del exterior
Intereses y gastos por depsitos a la vista de la oficina
753
matriz, sucursales y subsidiarias
Intereses y gastos por depsitos a la vista de organismos
754
financieros internacionales.
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas
del sistema financiero y organismos financieros
755
internacionales
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas
756
del sistema financiero del pas
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de
757
instituciones financieras del exterior
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la oficina
758
matriz, sucursales y subsidiarias
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de organismos
759
financieros internacionales.
Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del
sistema
financiero
y
organismos
financieros
760
internacionales
Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del
761
sistema financiero del pas

Modificada la denomiancin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

420
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4103.03.02 Intereses y gastos por depsitos a plazo de instituciones


762
financieras del exterior
4103.03.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de la oficina
763
matriz, sucursales y subsidiarias
4103.03.04 Intereses y gastos por depsitos a plazo de organismos
764
financieros internacionales
Ver dinmica en la cuenta 4107.

762
763
764

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

421
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4104

INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo, por concepto de intereses originados por
los adeudos y otras obligaciones financieras.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4104.01
4104.01.01
4104.01.02
4104.01.03
4104.01.04
4104.01.09
4104.02
4104.02.02
4104.02.09
4104.03
4104.03.01
4104.03.02
4104.03.04
4104.03.09
4104.04
4104.04.01
4104.04.02
4104.04.09
4104.05

765

Intereses por adeudos y obligaciones


765
Corporacin Financiera de Desarrollo
Intereses por prstamos
Intereses por otras obligaciones

con

la

Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del


766
sistema financiero del pas
Intereses por avances en cuenta corriente
Intereses por prstamos
Intereses por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Intereses por otras obligaciones
Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones
767
financieras del exterior
Intereses por avances en cuenta corriente
Intereses por prstamos
Intereses por otras obligaciones

4104.05.01
4104.05.09

Intereses por adeudos y obligaciones con organismos


768
financieros internacionales
Intereses por adeudos por prstamos
Intereses por otras obligaciones

4104.06

Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas

Modificada las denominaciones y estructura


Modificada las denominaciones y estructura
767
Modificada las denominaciones y estructura
768
Modificada las denominaciones y estructura
769
Modificada las denominaciones y estructura
766

Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco


Central de Reserva del Per
Adeudos con garanta de ttulos valores
Operaciones de mercado abierto
Pactos de recompra-ttulos
Pactos de recompra-divisas
Otras obligaciones

769

por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

422
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4104.06.01
4104.06.09

Intereses por otros prstamos


Intereses por otras obligaciones

4104.07

Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior

4104.07.01
4104.07.09

Intereses por otros prstamos


Intereses por otras obligaciones

770

Ver dinmica en la cuenta 4107.

CUENTA :

4105

INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR


771
PAGAR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los intereses y gastos de cuentas por


pagar por operaciones de reporte. Asimismo, se registran los gastos
financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y
otros gastos de otras cuentas por pagar
SUBCUENTAS :
4105.01
4105.01.01
4105.01.02
4105.01.03
4105.01.09
4105.07
4105.07.03
4105.07.04
4105.07.05

772

Intereses y gastos de cuentas por pagar


Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones
773
de venta con compromiso de recompra
Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones
774
de venta y compra simultneas de valores
Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones
775
de transferencia temporal de valores
776
Intereses y gastos de otras cuentas por pagar
Intereses y gastos por obligaciones con instituciones
777
recaudadoras de tributos
Tributos por cuenta propia
Tributos retenidos
Tributos recaudados

Ver dinmica en la cuenta 4107.


770

Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.Posteriomente se modifico
su descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016.
772
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
773
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
774
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
775
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
776
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
777
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
771

423
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424
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CUENTA

DESCRIPCIN:

4106

INTERESES
POR
VALORES,
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

TTULOS

En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el


perodo, por concepto de intereses de valores, ttulos emitidos y
778
obligaciones financieras colocadas por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4106.01
4106.01.01

Intereses por bonos comunes


Intereses por bonos comunes

4106.02
4106.02.02
4106.02.03
4106.02.04

Intereses por bonos subordinados


780
Intereses por bonos subordinados redimibles
781
Intereses por bonos subordinados no redimibles
Intereses por bonos subordinados convertibles en
782
acciones
783
Intereses por otros bonos subordinados

4106.02.09
4106.03
4106.03.01

779

4106.03.09

Intereses por bonos convertibles en acciones


Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del emisor
Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del tenedor
Intereses por otros bonos convertibles en acciones

4106.04

Intereses por bonos de arrendamiento financiero

4106.05
4106.05.01
4106.05.02
4106.05.03
4106.05.04
4106.05.09

Intereses por instrumentos hipotecarios


Intereses por bonos hipotecarios
Intereses por letras hipotecarias
Intereses por ttulos de crdito hipotecario
Intereses por cdulas hipotecarias
Intereses por otros instrumentos hipotecarios

4106.06
4106.06.01

Intereses por otras obligaciones subordinadas


Intereses por otras obligaciones subordinadas
785
redimibles
Intereses por otras obligaciones subordinadas no
786
redimibles
Intereses por otras obligaciones subordinadas
787
convertibles en acciones

4106.03.02

4106.06.02
4106.06.03

784

778

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
781
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
782
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
783
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
784
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
785
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
786
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
787
Modificada las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
779
780

425
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4106.07
4106.07.01
4106.07.02
4106.07.09

Intereses por otros instrumentos representativos de


deuda
Intereses por pagars
Intereses por obligaciones
Intereses por otros instrumentos representativos de
deuda

Ver dinmica en la cuenta 4107.

426
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CUENTA :

4107

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR


788
OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones


financieras.

SUBCUENTAS:
4107.03

Adeudos y otras obligaciones financieras

4107.09

Otros

DINMICA

Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107

DBITOS:

CRDITOS:

788

Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico,


fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales as como por
adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales.
Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en
circulacin.
Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo
contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.

Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

427
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CUENTA

DESCRIPCIN:

4108

DIFERENCIA DE CAMBIO

789

En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el


perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por
diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4108.01
4108.04
4108.04.03
4108.04.09
4108.09

790

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda


extranjera
791
Diferencia por nivelacin de cambio
Inversiones
Otros
Otros

Ver dinmica en la cuenta 4109.


CUENTA:
DESCRIPCIN:

4109
793

CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

792

En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los


reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio,
prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el
Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos
por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de
inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities, prdida por productos financieros derivados y de las
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con

789

Eliminada las subcuentas 4108.02 y 4108.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM
45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
790
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
791
Modificada por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
792
Eliminada la subcuenta 4109.02 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente se elimino la
subcuenta 4109.21 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016.
793
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

428
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el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos


por valuacin de garantas y otros cargos financieros.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en
el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de
gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo
presentar saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los
saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
manera que los estados financieros consolidados de la empresa
queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros
derivados.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4109.01
4109.03

Reajuste por indexacin


Resultado en la compra-venta de valores

794

En esta subcuenta se registrar la prdida en la venta


de instrumentos de inversin clasificados como
inversiones a vencimiento, inversiones en subsidiarias y
asociadas y aquellas inversiones disponibles para la
venta mantenidas al costo.
4109.04

Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y


795
participaciones en negocios conjuntos
4109.04.01
Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02
Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03
Inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos
4109.04.04
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales
de ahorro y Crdito
4109.04.07
Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05

Primas para Fondo de Seguro de Depsito

794

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la
Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
795

429
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4109.07

Gastos por lneas de crdito

4109.08

Cargos por
financiero

4109.09

Gastos por valuacin de garantas

4109.10
4109.10.01
4109.10.02

Gastos financieros interoficinas


Interoficinas pas
Interoficinas exterior

4109.11

4109.11.05
4109.11.05.01
4109.11.05.03
4109.11.05.04
4109.11.05.19
4109.11.06
4109.11.06.01
4109.11.06.03
4109.11.06.04
4109.11.06.19
4109.11.07
4109.11.07.01
4109.11.07.02
4109.11.07.03
4109.11.07.04
4109.11.07.05
4109.11.07.12
4109.11.07.19
4109.11.10
4109.11.10.05
4109.11.10.06
4109.11.10.07
4109.11.11
4109.11.11.05
4109.11.11.06

bienes

recibidos

en

arrendamiento

Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable


con Cambios en Resultados Instrumentos
796
Representativos de Capital
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Instrumentos de titulizacin
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
797
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
798
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
799
de seguros
800
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y compra
801
simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
802
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

796

Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
798
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
799
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
800
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
801
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
802
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
797

430
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

803

4109.11.11.07
4109.11.12
4109.11.12.05
4109.11.12.06
4109.11.12.07
4109.11.19
4109.12

4109.12.01
4109.12.01.01
4109.12.01.09
4109.12.02
4109.12.02.01
4109.12.02.02
4109.12.02.19
4109.12.03

4109.12.03.03
4109.12.03.19
4109.12.05
4109.12.05.05
4109.12.05.06
4109.12.05.07
4109.12.05.08
4109.12.05.09
4109.12.05.10
4109.12.05.11
4109.12.05.19
4109.12.06

de seguros
804
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de o entregados en operaciones de
805
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
806
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
807
de seguros
808
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Otros valores y ttulos
Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable
con Cambios en Resultados Instrumentos
809
Representativos de Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Per
Pases con grado de inversin
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por Organismos
810
Financieros

Organismos Financieros Internacionales


Otros Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
811
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos
de deuda subordinada

Bonos convertibles en acciones


Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
812
sistema de seguros

803

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
805
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
806
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
807
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
808
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
809
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
810
Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
811
Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada las subcuenta analtica 4109.12.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
812
Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.12.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
804

431
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4109.12.06.08
4109.12.06.09
4109.12.06.10

Bonos ordinarios
Bonos estructurados

4109.12.06.11
4109.12.06.19
4109.12.07

Bonos convertibles en acciones


Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

4109.12.07.08
4109.12.07.09
4109.12.07.10

Bonos ordinarios
Bonos estructurados

4109.12.07.11
4109.12.07.12
4109.12.07.14
4109.12.07.15
4109.12.07.19
4109.12.10

Bonos convertibles en acciones


Instrumentos de titulizacin
Certificado de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
815
compromiso de recompra
816
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
817
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
818
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
819
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
820
de seguros
821
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta y compra
822
simultneas de valores
823
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
824
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
825
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
826
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

4109.12.10.01
4109.12.10.02
4109.12.10.03
4109.12.10.05
4109.12.10.06
4109.12.10.07
4109.12.11
4109.12.11.01
4109.12.11.02
4109.12.11.03
4109.12.11.05
4109.12.11.06

Bonos subordinados y otros instrumentos representativos


de deuda subordinada

813

Bonos subordinados y otros instrumentos representativos


814
de deuda subordinada

813

Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.12.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
814
Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
815
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
816
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
817
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
818
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
819
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
820
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
821
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
822
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
823
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
824
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
825
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
826
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

432
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

827

4109.12.11.07
4109.12.12
4109.12.12.01
4109.12.12.02
4109.12.12.03
4109.12.12.05
4109.12.12.06
4109.12.12.07
4109.12.19
4109.13

de seguros
828
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de o entregados en operaciones de
829
transferencia temporal de valores
830
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
831
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
832
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
833
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
834
de seguros
835
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Otros
Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Capital
836

4109.13.05
4109.13.05.01
4109.13.05.03
4109.13.05.04
4109.13.05.19
4109.13.06
4109.13.06.01
4109.13.06.03
4109.13.06.04
4109.13.06.19
4109.13.07
4109.13.07.01
4109.13.07.02
4109.13.07.03
4109.13.07.04
4109.13.07.05
4109.13.07.06
4109.13.07.12
4109.13.07.13
4109.13.07.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del


sistema financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Otros valores y ttulos

827

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
829
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
830
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
831
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
832
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
833
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
834
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
835
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
836
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente se elimina la
cuenta analtica 4109.13.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera, as como sus subcuentas analticas,
mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014.
828

433
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4109.13.09

4109.13.09.01
4109.13.09.02
4109.13.09.03
4109.13.09.04
4109.13.09.19
4109.13.10
4109.13.10.05
4109.13.10.06
4109.13.10.07
4109.13.10.09

4109.13.11
4109.13.11.05
4109.13.11.06
4109.13.11.07
4109.13.11.09

4109.13.12
4109.13.12.05
4109.13.12.06
4109.13.12.07
4109.13.12.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


con las que corresponde consolidar estados
837
financieros
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
838
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
839
financieros
Valores objeto de operaciones de venta y compra
840
simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
841
financieros
Valores objeto de o entregados en operaciones de
842
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
843
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
844
de seguros
845
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
846
financieros

837

Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
839
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
840
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
841
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
842
Modificada su denominacin y eliminada las subcuentas analticas 4109.13.12.01 y 4109.13.12.02 mediante la Resol. SBS
N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
843
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
844
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
845
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
846
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
838

434
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4109.13.13
4109.13.13.01
4109.13.13.02
4109.13.14
4109.13.14.01
4109.13.14.02
4109.13.15
4109.13.15.01
4109.13.15.02
4109.13.16
4109.13.16.01
4109.13.16.02
4109.13.18
4109.13.18.05
4109.13.18.06
4109.13.18.07
4109.13.18.09

4109.13.19
4109.14

Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.


Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
847
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
848
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
849
de seguros
850
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
851
financieros
Otros
Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Deuda
852

4109.14.01
4109.14.01.01
4109.14.01.02
4109.14.01.03
4109.14.01.04
4109.14.01.09
4109.14.02
4109.14.03
4109.14.05
4109.14.05.05
4109.14.05.06
4109.14.05.07
4109.14.05.08

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Representativos de deuda pas
Bonos D.S. N 114-98- EF
Bonos D.S. N 099-99- EF
Bonos D.U. N 108-2000
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
853
sistema financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios

847

Eliminada las subcuentas analticas 4109.13.18.01, 4109.13.18.02 y 4109.13.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
848
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
849
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
850
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
851
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
852
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente se elimina la
cuenta analtica 4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014.
853
Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012

435
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4109.14.05.09
4109.14.05.10
4109.14.05.11
4109.14.05.19
4109.14.06
4109.14.06.08
4109.14.06.09
4109.14.06.10
4109.14.06.11
4109.14.06.19
4109.14.07
4109.14.07.08
4109.14.07.09
4109.14.07.10
4109.14.07.11
4109.14.07.12
4109.14.07.13
4109.14.07.14
4109.14.07.15
4109.14.07.19
4109.14.09

4109.14.09.06
4109.14.09.08
4109.14.09.09
4109.14.09.10
4109.14.09.11
4109.14.09.19
4109.14.10
4109.14.10.01
4109.14.10.02
4109.14.10.03
4109.14.10.05

854

Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del
854
sistema de seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
855

Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Certificado de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar Estados
856
Financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
857
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero

Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012

855

Modificada las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
856
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la
subcuenta analtica 4109.14.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
857
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016

436
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4109.14.10.06
4109.14.10.07
4109.14.10.09

4109.14.11
4109.14.11.01
4109.14.11.02
4109.14.11.03
4109.14.11.05
4109.14.11.06
4109.14.11.07
4109.14.11.09

4109.14.12
4109.14.12.01
4109.14.12.02
4109.14.12.03
4109.14.12.05
4109.14.12.06
4109.14.12.07
4109.14.12.09

4109.14.18

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
858
financieros
Valores objeto de operaciones de venta y
859
compra simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
860
financieros
Valores objeto de o entregados en transferencia
861
temporal de valores
862
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
863
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
864
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
865
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
866
de seguros
867
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
868
financieros
869
Valores y ttulos de disponibilidad restringida

858

Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
859
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
860
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
861
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
862
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
863
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
864
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
865
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
866
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
867
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
868
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
869
Elimininada la subcuenta analtica 4109.14.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de
la informacin de enero 2016

437
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4109.14.18.01
4109.14.18.02
4109.14.18.03
4109.14.18.05
4109.14.18.06
4109.14.18.07
4109.14.18.09

4109.14.19
4109.15
4109.16
4109.16.01
4109.16.01.01
4109.16.01.09
4109.16.02
4109.16.02.01
4109.16.02.02
4109.16.02.04
4109.16.02.05
4109.16.02.09
4109.16.03
4109.16.03.01
4109.16.03.02
4109.16.03.04
4109.16.03.05
4109.16.03.09
4109.16.05
4109.16.05.01
4109.16.05.02
4109.16.05.09

870

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


871
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
872
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
873
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
874
de seguros
875
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
876
financieros
Otros
Valorizacin de Inversiones en Commodities
Gastos por productos financieros derivados para
877
negociacin
Derivados de moneda extranjera
Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Otros derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Swaps de Tasas de Inters
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito

870

Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
871
Modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
872
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
873
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
874
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
875
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
876
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
877
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008

438
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4109.16.09

Otros productos financieros derivados

4109.17

Gastos por productos financieros derivados con fines


878
de cobertura
4109.17.01
Coberturas de Valor Razonable
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
879
4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters (devengue de tasas)
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crdito
880
4109.17.01.06 Derivados de tasas de inters
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02
Coberturas de Flujos de Efectivo
4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
881
4109.17.02.02 Derivados de tasa de inters (devengue de tasas)
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.17.02.05 Derivados de crdito
882
4109.17.02.06 Derivados de tasas de inters
4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de
Tasa de Inters
4109.18
Fluctuacin de valor de las obligaciones por venta
883
en corto
4109.19
Otros
4109.20
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
884

4109.22

Gastos por otorgamiento de premio al buen


885
pagador (PBP)
886
4109.23
Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)
887
4109.24
Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable
4109.24.01
En Coberturas de Valor Razonable
888
4109.24.01.01 Tasas de inters
889
4109.24.01.02 Otros
4109.24.03
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
878

Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
880
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
881
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
882
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
883
Modificada su denominacin y eliminada las cuentas subcuenta analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
884
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
885
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
886
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
887
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
888
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
889
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
879

439
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4109.25
4109.26

Prdida por compra de cartera crediticia


891
Prdida por venta de cartera crediticia

DINMICA

Aplicable a las cuentas 4108 y 4109

DBITOS:

CRDITOS:

890

892

Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de


moneda extranjera.
Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y
obligaciones sujetas a reajuste.
Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en
arrendamiento financiero.
Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de
Depsitos.
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a
vencimiento
Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.
Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.
Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el
perodo.
Por los gastos financieros interoficinas.
Por la prdida registrada en la compra venta de cartera
893
crediticia
Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo
contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.

890

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
892
Modificada mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N 106392008 del 31.10.2008
893
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
891

440
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

42

GASTOS

POR

SERVICIOS FINANCIEROS

Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y


servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia
de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos,
causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y
forma de pago.

441
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

894

CUENTA :

4201

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes


incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4201.01
4201.02
4201.03
4201.04

Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias

Ver dinmica en la cuenta 4202.

894

Eliminada las subcuentas 4201.08 y 4201.09 y sus cuentas a mayor detalle mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012

442
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

4202

GASTOS
DIVERSOS

POR

SERVICIOS

FINANCIEROS

En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros


diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:
4202.01
4202.02

Mantenimiento de cuentas corrientes


Cobranzas

4202.03
4202.04
4202.05
4202.06
4202.07
4202.08
4202.09
4202.10

Custodia de valores
Fideicomisos
Comisiones de confianza
Tarjetas de crdito y dbito
Giros
Transferencias
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro

4202.11
4202.12
4202.13.
4202.14
4202.15.
4202.25
4202.26

Servicios de caja
Cheques certificados
Agentes
Alquiler de cajas de seguridad
Otros instrumentos financieros derivados
895
Contratos de underwriting

4202.29

Otros servicio financieros

DINMICA

Aplicable a las cuentas 4201 y 4202

DBITOS:

Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a


cargo de la empresa.

CRDITOS:

Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo


contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.

895

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

443
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

896

897

43

PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
PARA
INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO
896
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de


inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas
por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta;
provisiones por riesgo pas y contingencias; as como los cargos por
depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
897
relacionados a contratos de capitalizacin inmobiliaria.

Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008.Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

444
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

4301

PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

898

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


4301.01
4301.01.03
4301.01.03.05
4301.01.03.06
4301.01.03.07
4301.01.03.08
4301.01.03.09

4301.01.03.10
4301.01.03.11
4301.01.03.12
4301.01.03.13
4301.01.03.14
4301.01.03.15
4301.01.03.16
4301.01.03.18
4301.01.03.19
4301.01.04
4301.01.04.01
4301.01.04.02
4301.01.04.03

899

Inversiones Negociables y a Vencimiento


Inversiones Disponible para la Venta 900
Instrumentos Representativos de Capital
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
901

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


con las que corresponde consolidar Estados
902
Financieros
Valores objeto de operaciones de venta con
903
compromiso de recompra
Valores objeto de operaciones de venta y
904
compra simultneas de valores
Valores objeto de o entregados en operaciones
905
de transferencia temporal de valores
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N
064-99)
906
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
907
Empresas otros acuerdos reestructuracin
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Inversiones Disponible para la Venta908
Instrumentos Representativos de Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos

898

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
900
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
901
Eliminada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
902
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008.
903
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.Posteriomente modificada su denominacin
mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
904
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada su denominacin
mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
905
Modificada su denominacin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
906
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
907
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
908
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente se elimina la subcuenta
analtica 4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014.
899

445
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4301.01.04.05
4301.01.04.06
4301.01.04.07
4301.01.04.09

4301.01.04.10
4301.01.04.11
4301.01.04.12
4301.01.04.18
4301.01.04.19
4301.01.05
4301.01.05.01
4301.01.05.02
4301.01.05.03
4301.01.05.05
4301.01.05.06
4301.01.05.07
4301.01.05.10
4301.01.05.11

Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar Estados
909
Financieros
Valores objeto de operaciones de venta con
910
compromiso de recompra
Valores objeto de operaciones de venta y
911
compra simultneas de valores
Valores objeto de o entregados en operaciones
912
de transferencia temporal de valores
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
913
Inversiones a Vencimiento
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de operaciones de venta con
914
compromiso de recompra
Valores objeto de operaciones de venta y
915
compra simultneas de valores

4301.01.05.12

Valores objeto de o entregados en operaciones de


transferencia temporal de valores916

4301.01.05.18
4301.01.05.19
4301.01.07

Valores y ttulos de disponibilidad restringida


Otros
Inversiones en subsidiarias, asociadas y
917
participaciones en negocios conjuntos

909

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2008.


Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada la denominacin
mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
911
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada la denominacin
mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
912
Modificada la denominacin mediante Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
913
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
914
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
915
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
916
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
917
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
910

446
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Ver dinmica en la cuenta 4305.

447
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CUENTA

DESCRIPCIN:

4302

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


918

En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas


y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.
En las cuentas analticas correspondientes a provisiones para
valuacin: operaciones refinanciadas y reestructuradas se
registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el
valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y
reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de
919
provisiones.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4302.02
4302.02.01
4302.02.02
4302.02.02.01
4302.02.02.02
4302.02.03

Provisin para crditos a microempresas


920
Provisin especfica
921
Provisin genrica obligatoria
922
Componente Fijo
923
Componente Prociclico
924
Provisin genrica voluntaria
4302.02.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y
925
reestructuradas
926
4302.02.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
927
4302.02.06
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03
Provisin para crditos de consumo
928
4302.03.01
Provisin especfica
929
4302.03.02
Provisin genrica obligatoria
930
4302.03.02.01 Componente Fijo

918

Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
920
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
921
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
922
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
923
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
924
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
925
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
926
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
927
Incorporada por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
928
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
929
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
930
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
919

448
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931

4302.03.02.02 Componente Procclico


932
4302.03.03
Provisin genrica voluntaria
4302.03.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
933

934

4302.03.05
4302.03.06
4302.04
4302.04.01
4302.04.02
4302.04.02.01
4302.04.02.02
4302.04.03
4302.04.04

Provisiones por riesgo cambiario crediticio


935
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
936
Provisin especfica
937
Provisin genrica obligatoria
938
Componente Fijo
939
Componente Procclico
940
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas

4302.04.05
4302.05
4302.05.01
4302.05.02
4302.05.02.01
4302.05.02.02
4302.05.03
4302.05.04
4302.05.05
4302.06
4302.06.01
4302.06.02
4302.06.02.01
4302.06.02.02
4302.06.03
4302.06.04
4302.06.05
4302.07

Provisiones por riesgo cambiario crediticio


943
Provisin a bancos multilaterales de desarrollo
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
944
Provisin para crditos soberanos
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
945
Provisin para crditos a entidades del sector pblico

941

942

931

Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
932
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
933
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
934
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
935
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
936
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
937
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
938
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
939
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
940
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
941
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
942
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
943
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
944
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

449
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4302.07.01
4302.07.02
4302.07.02.01
4302.07.02.02
4302.07.03
4302.07.04
4302.07.05
4302.08
4302.08.01
4302.08.02
4302.08.02.01
4302.08.02.02
4302.08.03
4302.08.04
4302.08.05
4302.09
4302.09.01
4302.09.02
4302.09.02.01
4302.09.02.02
4302.09.03
4302.09.04
4302.09.05
4302.10
4302.10.01
4302.10.02
4302.10.02.01
4302.10.02.02
4302.10.03
4302.10.04
4302.10.05
4302.11
4302.11.01
4302.11.02
4302.11.02.01
4302.11.02.02
945

Incorporada por la Resol.


Incorporada por la Resol.
947
Incorporada por la Resol.
948
Incorporada por la Resol.
949
Incorporada por la Resol.
946

Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
946
Provisin para crditos a intermediarios de valores
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
Provisin para crditos con empresas del sistema
947
financiero
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
948
Provisin para crditos corporativos
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
949
Provisin para crditos a grandes empresas
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico

SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

450
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4302.11.03
4302.11.04
4302.11.05
4302.12
4302.12.01
4302.12.02
4302.12.02.01
4302.12.02.02
4302.12.03
4302.12.04
4302.12.05
4302.13
4302.13.01
4302.13.02
4302.13.02.01
4302.13.02.02
4302.13.03
4302.13.04
4302.13.05
4302.13.06

Provisin genrica voluntaria


Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
950
Provisin para crditos a medianas empresas
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
951
Provisin para crditos a pequeas empresas
Provisin especfica
Provisin genrica obligatoria
Componente Fijo
Componente Procclico
Provisin genrica voluntaria
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
Provisin por riesgo cambiario crediticio
Provisin genrica por sobreendeudamiento

Ver dinmica en la cuenta 4305.

950
951

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

451
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CUENTA :

4303

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE


CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por


incobrabilidad de cuentas por cobrar.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS:
4303.01
4303.01.01
4303.01.01.01
4303.01.01.09
4303.01.09

Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar


Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
Provisin segn disposiciones SBS
Otras provisiones
Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por
cobrar
4303.01.02
Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de
952
reporte
4303.01.02.01 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de
953
venta con compromiso de recompra
4303.01.02.02 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de
954
venta y compra simultneas de valores
4303.01.02.03 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de
955
transferencia temporal de valores

En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las


provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio
fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn
las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia,
y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida.
Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente
registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de
manera especfica por esta Superintendencia.

Ver dinmica en la cuenta 4305.

952

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
954
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
955
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
953

del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016


del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

452
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CUENTA :

4304

PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES


REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
956
MANTENIDOS PARA LA VENTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y


provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados, as como por los activos no corrientes mantenidos
957
para la venta
SUBCUENTAS:
4304.01
Provisin y depreciacin para bienes realizables
959
4304.01.01
Provisin para bienes realizables
4304.01.01.01 Bienes para colocacin 960
4304.01.01.02
4304.01.01.03
4304.01.02

958

961

Bienes recuperados
962
Bienes restituidos
Depreciacin para bienes realizables

963

4304.02

Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago


964
y adjudicados
4304.02.01
Provisin para bienes recibidos en pago y
965
adjudicados
966
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago
967
capitalizacin inmobiliaria
4304.02.02
Depreciacin para bienes recibidos en pago y
968
adjudicados

4304.03

Provisin para activos no corrientes mantenidos para la


969
venta

Ver dinmica en la cuenta 4305.

956

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012
957
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 70362012 del 19.09.2012
958
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
959
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
960
Modificada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
961
Modificada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
962
Modificada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
963
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
964
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
965
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
966
Modificada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
967
Modificada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
968
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
969
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

453
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CUENTA :

4305

PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos


indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pas y las
provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria conforme con
las disposiciones emitidas por la
Superintendencia.
Asimismo incluye los gastos por las provisiones constituidas en el
970
marco de la Norma Internacional de Contabilidad N 37.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
4305.01

Provisiones especficas para crditos contingentes


971

En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los


crditos contingentes o crditos indirectos, conforme con el Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
972
Provisiones.
973
4305.01.01
974
4305.01.02
Crditos a microempresas
975
4305.01.03
Crditos de consumo
976
4305.01.04
Crditos hipotecarios para vivienda
977
4305.01.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
978
4305.01.06
Crditos soberanos
979
4305.01.07
Crditos a entidades del sector pblico
980
4305.01.08
Crditos a intermediarios de valores
981
4305.01.09
Crditos a empresas del sistema financiero
982
4305.01.10
Crditos corporativos
983
4305.01.11
Crditos a grandes empresas

970

Modificada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
971
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
972
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
973
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
974
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
975
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
976
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
977
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
978
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
979
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
980
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
981
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
982
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
983
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

454
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

984

4305.01.12
Crditos a medianas empresas
985
4305.01.13
Crditos a pequeas empresas
986
4305.02
Provisiones genricas para crditos contingentes
En esta subcuenta se registran el componente fijo y componente
variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o
crditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
987
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
988
4305.02.01
Componente Fijo
989
4305.02.01.02 Crditos a microempresas
990
4305.02.01.03 Crditos de consumo
991
4305.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
992
4305.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
993
4305.02.01.06 Crditos soberanos
994
4305.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
995
4305.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores
996
4305.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
997
4305.02.01.10 Crditos corporativos
998
4305.02.01.11 Crditos a grandes empresas
999
4305.02.01.12 Crditos a medianas empresas
1000
4305.02.01.13 Crditos a pequeas empresas
1001
4305.02.02
Componente Procclico
1002
4305.02.02.02 Crditos a microempresas
1003
4305.02.02.03 Crditos de consumo
1004
4305.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1005
4305.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
1006
4305.02.02.06 Crditos soberanos
1007
4305.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico
984

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
986
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
987
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
988
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
989
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
990
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
991
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
992
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
993
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
994
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
995
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
996
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
997
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
998
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
999
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1000
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1001
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1002
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1003
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1004
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1005
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1006
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
985

455
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1008

4305.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores


1009
4305.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero
1010
4305.02.02.10 Crditos corporativos
1011
4305.02.02.11 Crditos a grandes empresas
1012
4305.02.02.12 Crditos a medianas empresas
1013
4305.02.02.13 Crditos a pequeas empresas
1014
4305.02.09
4305.03
Otras provisiones para contingencias
4305.03.01
Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.03.09
Otras
1015
4305.04
Provisiones para litigios y demandas
1016
4305.05
Provisiones para Riesgo Pas
1017
4305.05.01
Depsitos en el exterior
1018
4305.05.03
Inversiones negociable y a vencimiento
1019
4305.05.04
Crditos
1020
4305.05.04.01 Crditos directos
1021
4305.05.04.02 Crditos indirectos
1022
4305.05.05
Cuentas por cobrar
1023
4305.05.06
Bienes recibidos en pago y adjudicados
1024
4305.05.07
Inversiones Permanentes
1025
4305.06
Provisin por riesgo de sobreendeudamiento
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme
con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
1026
Endeudamiento de Deudores Minoristas.
1027
4305.06.02
Crditos a microempresas
1028
4305.06.03
Crditos de consumo

1007

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1009
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1010
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1011
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1012
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1013
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1014
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1015
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010.
1016
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1017
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1018
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1019
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1020
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1021
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1022
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1023
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1024
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1025
Incorporada por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1026
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1027
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1028
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1008

456
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4305.06.13
4305.09

DINMICA:

1030

DBITOS: -

CREDITOS:

1030
1031

1029

Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305


Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.
Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por
intermediacin y cuentas por cobrar.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y
adjudicados.
Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de
uso.
Por el cargo de la provisin para contingencias.
Por la constitucin de provisiones para riesgo pas.
Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.

1029

Crditos a pequeas empresas


Otras Provisiones

Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101


Resultado de Operacin.
1031
Por la disminucin de provisiones

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
Modificada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008

457
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RUBRO

DESCRIPCIN:

1032
1033

44

1033

DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO


1032

Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor de los


inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de
valor de los intangibles y gastos amortizables.

Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010


Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

458
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4401

DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y


EQUIPO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y


desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan
durante el ejercicio contable.
SUBCUENTAS:
4401.02
4401.03
4401.04
4401.05
4401.06
4401.07
4401.08
4401.09
4401.10
4401.11

Depreciacin de edificios e instalaciones


Depreciacin de mobiliario y equipo
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento
financiero
Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin
1034
inmobiliaria
Depreciacin por instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento
financiero
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en
arrendamiento financiero)
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin
1035
inmobiliaria
(Depreciacin en contra de bienes cedidos en
1036
capitalizacin inmobiliaria)

Ver dinmica en la cuenta 4405.

1034
1035
1036

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

459
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

DESCRIPCIN:

4403

1038

AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS


1037
AMORTIZABLES

En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de


activos intangibles, as como de los gastos que se mantienen en el
activo, de acuerdo al patrn de consumo de beneficios econmicos
que fluyan a la empresa.
SUBCUENTAS:
1039
4403.03
Amortizacin de gastos por software
1040
4403.04
Amortizacin de otros activos intangibles
4403.07
Amortizacin del goodwill
4403.08
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

Ver dinmica en la cuenta 4405.

1037

Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Eliminada las subcuentas 4403.01 y 4403.02 por Resol. SBS
N 1967-2010 del 24.02.2010
1038
Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1039
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011
1040
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

460
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4404

DETERIORO
DE
VALOR
1041
MOBILIARIO Y EQUIPO

DE

INMUEBLES,

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los


inmuebles, mobiliario y equipo identificadas en el perodo. Estas
prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a
su importe recuperable. La medicin del importe recuperable del activo
y el registro de las prdidas por deterioro se efectuarn de
conformidad con lo sealado en la NIC 36 Deterioro de valor de los
activos.
SUBCUENTAS:
4404.01
4404.02
4404.03
4404.04
4404.05
4404.07

Deterioro de valor de terrenos


Deterioro de valor de edificios e instalaciones
Deterioro de valor de mobiliario y equipo
Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y en capitalizacin inmobiliaria
Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados

Ver dinmica en la cuenta 4405.

1041

Cuenta Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

461
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4405

DETERIORO
DE
1042
INTANGIBLES

VALOR

DE

ACTIVOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de


activos intangibles. Estas prdidas se producen cuando el valor en
libros del activo es mayor a su importe recuperable. La medicin del
importe recuperable del activo y el registro de las prdidas por
deterioro se efectuarn de conformidad con lo sealado en la NIC 36
Deterioro de valor de los activos. En los casos de activos intangibles
de vida til indefinida, incluido el goodwill, y activos intangibles que no
estn disponibles para su uso, las pruebas de deterioro debern
efectuarse como mnimo de forma anual.
SUBCUENTAS:
4405.03
4405.04
4405.07

DINAMICA:
DBITOS:

Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405


-

CRDITOS:

1042

Deterioro de software
Deterioro de otros activos intangibles
Deterioro del goodwill

Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y


equipo.
Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos
amortizables.
Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y
equipo.
Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101
Resultado de operacin.
Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos en
arrendamiento financiero y en contratos de capitalizacin
inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.

Cuenta Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

462
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios


recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de
gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.

463
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4501

GASTOS DE PERSONAL

DESCRIPCIN:

En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de


remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros
incurridos a favor del personal.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
4501.01
4501.01.01
4501.01.02
4501.01.03
4501.01.04
4501.01.05
4501.01.06

Remuneraciones
Bsica
Bonificaciones
Gratificaciones
Asignaciones
Horas extras
Otras remuneraciones

4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04
Seguridad y previsin social
4501.05
Compensacin por tiempo de servicios
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
1043
4501.08
Participacin de los trabajadores en las utilidades
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la
participacin de los trabjadores en la utilidad de la empresa, segn los
dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02
Participaciones por pagar.
4501.09
4501.09.01
4501.09.02
4501.09.03
4501.09.04
4501.09.05
4501.09.06
4501.09.07
4501.09.09

Otros gastos de personal


Refrigerio
Uniformes
Asistencia mdica
Capacitacin
Viticos
Atenciones
Jubilaciones
Otros gastos

Ver dinmica en la cuenta 4503.

1043

Incorporada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.

464
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

4502

GASTOS DE DIRECTORIO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de


remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.
SUBCUENTAS:
4502.01
4502.02
4502.03
4502.09

Dietas
Remuneraciones
Atenciones y representaciones
Otros gastos de directorio

Ver dinmica en la cuenta 4503.

CUENTA :

4503

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE


TERCEROS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios


recibidos de terceros por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
4503.01
4503.01.01
4503.01.02
4503.01.03
4503.01.04
4503.01.05
4503.01.06
4503.01.07
4503.01.08
4503.01.09
4503.01.10
4503.01.11
4503.01.12
4503.01.13
4503.01.14

1044

1044

Domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales

Eliminada la cuenta analtica 4503.01.16 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

465
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

4503.01.15
4503.01.17
4503.01.18
4503.01.19
4503.01.20
4503.01.21
4503.01.22
4503.01.23
4503.01.24
4503.01.29

Suscripciones y cotizaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios

4503.02
4503.02.01
4503.02.02
4503.02.03
4503.02.04
4503.02.05
4503.02.06
4503.02.07
4503.02.08
4503.02.09
4503.02.10
4503.02.11
4503.02.12
4503.02.13
4503.02.14
4503.02.15
4503.02.16
4503.02.17
4503.02.18
4503.02.19
4503.02.20
4503.02.21
4503.02.22
4503.02.23
4503.02.24
4503.02.29

No domiciliados
Transporte
Reparacin y mantenimiento
Vigilancia y proteccin
Trabajos eventuales
Publicidad
Energa y agua
Comunicaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Alquileres
Suministros diversos
Gastos de representacin
Gastos notariales y de registro
Gastos judiciales
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Limpieza
Procesamiento electrnico
Relaciones pblicas y eventos
Gastos de viaje
Estudios y proyectos
Consultoras
Sociedades de auditora
Transferencias electrnicas
Otros servicios

466
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DINMICA

Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503

DBITOS:

CRDITOS:

Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y


por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de
la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo
contable.
Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del
directorio.
Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo
contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.

467
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CUENTA :

4504

DESCRIPCIN:

TRIBUTOS

En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de


impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes
instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se
incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en
el rubro 65 Impuesto a la Renta.

SUBCUENTAS:
4504.01

Impuesto General a las Ventas

4504.02

Derechos aduaneros

4504.03

Tributos a gobiernos locales

4504.04

Superintendencia de Banca y Seguros

4504.05

Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de


Ahorro y Crdito

4504.09

Otros tributos

DINMICA
DBITOS :

Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.

CRDITOS:

Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo


contable.
Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.

468
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RUBRO

DESCRIPCIN:

46

OTROS GASTOS

1045

Comprende los gastos que renen la caractersticas de ser


generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa
en su ciclo normal, tales como las prdidas en venta de
inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos
para la venta, bienes recuperados y adjudicados; sanciones
administrativas y fiscales; y, prdidas no cubiertas por seguros,
entre otros.

CUENTAS:
4601

Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

4602 Prdida en bienes adjudicados y recuperados


4602.01Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y
recuperados
4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados
En la subcuenta 4602.01 se registrar la prdida
obtenida
en la venta o colocacin de los bienes adjudicados y
recuperados, y en la subcuenta 4602.02 se registrar los
gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes
adjudicados y recuperados como gastos de tasacin,
energa, agua, seguridad y predios.
4604

Prdida en venta de activos no corrientes mantenidos para


la venta

4605
4606
4607
4609

Sanciones administrativas y fiscales


Prdidas no cubiertas por seguros
Donaciones efectuadas
Otros Gastos

DINMICA:
DBITOS:
- Por las prdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y
equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, as como de
bienes adjudicados y recuperados.
- Por las sanciones impuestas a la empresa.
- Por las prdidas no cubiertas por seguros.
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRDITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
1045

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

469
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470
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RUBRO

DESCRIPCIN:

49

COSTO DE VENTAS

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa


transfiere a ttulo oneroso.

471
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CUENTAS

DESCRIPCIN:

4901

COSTO DE VENTAS DE BIENES

4902

COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda


aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa
transfiere a ttulo oneroso.

DINMICA
DBITOS:

Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.


Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al
ejercicio en el caso de las ventas a plazo.

CRDITOS:

Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.


Por el costo de los servicios por su anulacin.
Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes
vendidos.
Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable
al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.

472
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CLASE

DESCRIPCIN:

INGRESOS

Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el


perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y
59 Cargas imputables.

473
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

1046

51

INGRESOS FINANCIEROS

Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos


(comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles,
fondos interbancarios, inversiones, crditos, cuentas por cobrar,
diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas
1046
para el control de los ingresos interoficinas.

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

474
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CUENTA
DESCRIPCIN:

5101

INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES

1047

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el


perodo por concepto de intereses, originados por los fondos
mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del
sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por
los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el
rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera
en el Banco Central de Reserva del Per.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5101.02
5101.02.01
5101.02.02
5101.02.03
5101.02.04
5101.02.09
5101.03
5101.03.01
5101.03.02
5101.03.03
5101.03.04
5101.03.05
5101.03.06
5101.03.09
5101.04
5101.04.01
5101.04.02
5101.04.03
5101.04.06
5101.04.09
5101.07
5101.07.01
5101.07.02

1047
1048
1049
1050
1051

Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco


1048
Central de Reserva del Per
Cuenta ordinaria
Cuenta especial
Cuentas de depsitos por mandato legal
Depsitos overnight en moneda extranjera
Otras
Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y
1049
otras empresas del sistema financiero del pas
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero
Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y
1050
otras instituciones financieras del exterior
De primera categora
Supervisadas por organismos similares a la SBS
Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
Otras instituciones financieras
Intereses y rendimientos
1051
restringidos
Fondos fijos
Fondos en garanta

por

fondos

disponibles

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

475
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5101.07.09

Otras disponibilidades restringidas

Ver dinmica en la cuenta 5109.

476
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CUENTA

DESCRIPCIN:

5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS


1052
INTERBANCARIOS
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por
los fondos interbancarios cedidos.

SUBCUENTAS:
5102.01
5102.02
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09

Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la
Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero

Pequea

Ver dinmica en la cuenta 5109.

1052

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

477
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

1053

5103

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el


perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por
las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Asimismo, se registrar,
entre otros, el monto de los intereses y rendimientos devengados de
instrumentos objeto de o entregados en operaciones de reporte.
5103.01

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en


Resultados Instrumentos Representativos de Capital
1054

5103.01.05
5103.01.05.01
5103.01.05.03
5103.01.05.04
5103.01.05.19
5103.01.06
5103.01.06.01
5103.01.06.03
5103.01.06.04
5103.01.06.19
5103.01.07
5103.01.07.01
5103.01.07.03
5103.01.07.04
5103.01.07.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores

5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin


5103.01.07.19 Otros valores y ttulos
5103.01.10
Valores objeto de operaciones de venta con
1055
compromiso de recompra
5103.01.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1056
financiero
5103.01.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1057
seguros

1053

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriomente modifdica mendiante la Resol. SBS N
6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1054
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1055
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1056
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

478
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1058

5103.01.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


5103.01.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra
1059
simultneas de valores
5103.01.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1060
financiero
5103.01.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1061
seguros
1062
5103.01.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.01.12
Valores objeto de o entregados en operaciones de
1063
transferencia temporal de valores
5103.01.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1064
financiero
5103.01.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1065
seguros
1066
5103.01.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.01.19
Otros
5103.02

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en


Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
1067

5103.02.01

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

5103.02.01.01 Representativos de deuda pas


5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

5103.02.03

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

5103.02.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1068
financiero
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios

1057

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1059
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1060
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1061
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1062
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1063
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1064
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1065
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1066
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1067
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1068
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008. Posteriormente se elimina la subcuenta analtica 5103.02.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1058

479
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero


5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1069
representativos de deuda subordinada
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y ttulos
5103.02.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


1070
seguros

5103.02.06.08 Bonos ordinarios


5103.02.06.09 Bonos estructurados
5103.02.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1071
representativos de deuda subordinada
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y ttulos
5103.02.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1072

5103.02.07.08 Bonos ordinarios


5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1073
representativos de deuda subordinada
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y ttulos
5103.02.10

Valores objeto de operaciones


1074
compromiso de recompra

de

5103.02.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

venta

1075

5103.02.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales


5103.02.10.03 Valores y ttulos
1077
Financieros

emitidos

por

con

1076

Organismos

5103.02.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1078
financiero
1069

Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Eliminada la subcuenta analtica 5103.02.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1072
Eliminada la subcuenta analtica 5103.02.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1073
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1074
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1075
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1076
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1077
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1078
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1070
1071

480
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.02.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


1079
seguros
5103.02.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.02.11

1080

Valores objeto de operaciones de venta y compra


1081
simultneas de valores

5103.02.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1082

5103.02.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1083

5103.02.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros


1084

5103.02.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1085
financiero
5103.02.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1086
seguros
5103.02.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.02.12

1087

Valores objeto de o entregados en operaciones de


1088
transferencia temporal de valores

5103.02.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1089

5103.02.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1090

5103.02.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros


1091

5103.02.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1092
financiero
5103.02.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1093
seguros
5103.02.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1094

5103.02.19

Otros

5103.03

Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos


1095
Representativos de Capital

1079

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1081
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1082
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1083
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1084
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1085
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1086
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1087
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1088
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1089
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1090
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1091
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1092
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1093
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1094
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1095
Eliminada la cuenta analtica 5103.03.08 mediante Resol. SBS N 7036-2009 del 19.09.2012
1080

481
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.03.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero

5103.03.05.01 Acciones comunes


5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.05.19 Otros valores y ttulos
5103.03.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros

5103.03.06.01 Acciones comunes


5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06.19 Otros valores y ttulos
5103.03.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

5103.03.07.01 Acciones comunes


5103.03.07.02 Acciones de inversin
5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.07.19 Otros valores y ttulos
5103.03.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las


1096
que corresponde consolidar Estados Financieros

5103.03.09.01
5103.03.09.02
5103.03.09.03
5103.03.09.04
5103.03.09.19

Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos

5103.03.10

Valores objeto de operaciones


1097
compromiso de recompra

de

venta

con

5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1096

Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Modificada la denominacin y eliminada la descripcion mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1097

482
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las


1098
que corresponde consolidar estados financieros
5103.03.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra
1099
simultneas de valores
5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1100
que corresponde consolidar estados financieros
5103.03.12
Valores objeto de o entregados en operaciones de
1101
transferencia temporal de valores .
5103.03.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1102
financiero
5103.03.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1103
seguros
1104
5103.03.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1105
que corresponde consolidar estados financieros
5103.03.13

Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec.


Leg N845 y Ley N27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14
5103.03.14.01
5103.03.14.02
5103.03.15
5103.03.15.01
5103.03.15.02
5103.03.16

Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99)


Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1106
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1107
Instrumentos de capital listados en Bolsa
1108
Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1109
Empresas otros acuerdos reestructuracin

1098

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1099
Modificada la denominacin y eliminada la descripcion mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1100
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1101
Modificada la denominacin, eliminada la descripcin y eliminada las subcuentas analticas 5103.03.12.01 y
5103.03.12.02 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1102
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1103
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1104
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1105
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1106
Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1107
Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1108
Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1109
Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

483
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1110

5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa


5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa

1111

1112

5103.03.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5103.03.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1113
financiero
5103.03.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1114
seguros
1115
5103.03.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1116
que corresponde consolidar estados financieros
5103.03.19

Otros

5103.04
5103.04.01
5103.04.01.01
5103.04.01.02
5103.04.01.03
5103.04.01.04
5103.04.01.19

Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en


1117
Valores Representativos de Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Representativos de deuda pas
Bonos D.S. N114-98-EF
Bonos D.S. N 099-99-EF
1118
Bonos D.S. N 108-2000
Representativos de obligaciones varias

5103.04.02

Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales

5103.04.03

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

5103.04.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1119
financiero
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y otros
instrumentos
1120
representativos de deuda

5103.04.05.05
5103.04.05.06
5103.04.05.07
5103.04.05.08
5103.04.05.09
5103.04.05.10
1110

Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Creada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1112
Eliminada las cuentas analticas 5103.18.01, 5103.03.18.02 y 5103.03.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1113
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1114
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1115
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1116
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1117
Se elimina la cuenta analtica 5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N
3225-2014 del 29.05.2014.
1118
Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1119
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5103.04.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1111

484
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones


5103.04.05.19 Otros valores y ttulos
5103.04.06
5103.04.06.08
5103.04.06.09
5103.04.06.10
5103.04.06.11
5103.04.06.19
5103.04.07
5103.04.07.08
5103.04.07.09
5103.04.07.10
5103.04.07.11
5103.04.07.12
5103.04.07.13
5103.04.07.14
5103.04.07.15
5103.04.07.19
5103.04.09
5103.04.09.06
5103.04.09.08
5103.04.09.09
5103.04.09.10
5103.04.09.11
5103.04.09.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


1121
seguros
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y otros
instrumentos
1122
representativos de deuda
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
1123

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y otros
instrumentos
1124
representativos de deuda
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
Certificados de depsito por mercaderas
Instrumentos de corto plazo
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1125
que corresponde consolidar Estados Financieros
Bonos hipotecarios
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1126
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos

5103.04.10

Valores objeto de operaciones de venta con compromiso


1127
de recompra
5103.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1120

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Eliminada la subcuenta analtica 5103.04.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1122
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1123
Eliminada la subcuenta analtica 5103.04.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1124
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1125
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la subcuenta
analtica 5103.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1126
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1127
Modificada la denominacin y eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1121

485
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales


5103.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1128
que corresponde consolidar estados financieros
5103.04.11

Operaciones de venta y compra simultneas de


1129
valores

5103.04.11.01
5103.04.11.02
5103.04.11.03
5103.04.11.05

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
5103.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1130
que corresponde consolidar estados financieros
5103.04.12

Valores objeto de o entregados en operaciones de


1131
transferencia temporal de valores
1132
5103.04.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1133
5103.04.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1134

5103.04.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1135
financiero
5103.04.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1136
seguros
1137
5103.04.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1128

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1129
Modificada la denominacin y eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1130
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1131
Modificada la denominacin y eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1132
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1133
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1134
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1135
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1136
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

486
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.04.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las


1138
que corresponde consolidar estados financieros

5103.04.18

Valores y ttulos de disponibilidad restringida1139


1140

5103.04.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


1141
5103.04.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1142

5103.04.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1143
financiero
5103.04.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1144
seguros
1145
5103.04.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1146
que corresponde consolidar estados financieros
5103.04.19
5103.05

Otros
Inversiones a Vencimiento

1147

5103.05.01
5103.05.01.01
5103.05.01.02
5103.05.01.03
5103.05.01.04
5103.05.01.19
5103.05.02

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Representativos de deuda pas
Bonos D.S. N114-98-EF
Bonos D.S. N 099-99-EF
1148
Bonos D.U. N 108-2000
Representativos de obligaciones varias
Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales

5103.05.03

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

1137

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1139
Eliminada la subcuenta analtica 5103,04,18,19 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1140
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1141
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1142
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1143
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1144
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1145
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1146
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1147
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
analtica 5103.05.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1148
Creada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1138

487
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5103.05.05
5103.05.05.06
5103.05.05.07
5103.05.05.08
5103.05.05.09
5103.05.05.10
5103.05.05.11
5103.05.05.19
5103.05.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1149
financiero
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1150
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1151
seguros

5103.05.06.08 Bonos ordinarios


5103.05.06.09 Bonos estructurados
5103.05.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1152
representativos de deuda subordinada
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y ttulos
5103.05.07
5103.05.07.08
5103.05.07.09
5103.05.07.10
5103.05.07.11
5103.05.07.12
5103.05.07.13
5103.05.07.19
5103.05.10
5103.05.10.01
5103.05.10.02
5103.05.10.03

1153

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1154
representativos de deuda subordinada
Bonos convertibles en acciones
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
1155
compromiso de recompra
1156
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1157
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1158

5103.05.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1159
financiero
1149

Eliminada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1151
Eliminada la subcuenta analtica 5103.05.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1152
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1153
Eliminada la subcuenta analtica 5103.05.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1154
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1155
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1156
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1157
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1158
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1150

488
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5103.05.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


1160
seguros
1161
5103.05.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.05.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra
1162
simultneas de valores
1163
5103.05.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1164
5103.05.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.05.11.03 Valores y ttulos emitidos por
Organismos
1165
Financieros
5103.05.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1166
financiero
5103.05.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1167
seguros
1168
5103.05.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.05.12

Valores objeto de o entregados en operaciones de


1169
transferencia temporal de valores
1170
5103.05.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1171
5103.05.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.05.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1172

5103.05.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1173
financiero
5103.05.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1174
seguros
1175
5103.05.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1176
5103.05.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1159

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1161
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1162
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1163
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1164
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1165
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1166
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1167
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1168
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1169
Modificada la denominacin y eliminada la descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1170
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1171
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1172
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1173
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1174
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1175
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1176
Eliminada la subcuenta analtica 5103.05.18.19 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1160

489
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1177

5103.05.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


1178
5103.05.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.05.18.03 Valores y ttulos emitidos por
Organismos
1179
Financieros
5103.05.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1180
financiero
5103.05.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1181
seguros
1182
5103.05.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.05.19

Otros

5103.06

Inversiones en Commodities

Ver dinmica en la cuenta 5109.

1177

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1178
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1179
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1180
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1181
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1182
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

490
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INTERESES POR CRDITOS

1183

CUENTA

5104

DESCRIPCIN:

1184

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el


perodo por concepto de intereses originados por los crditos directos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5104.01
5104.01.02
5104.01.02.01
5104.01.02.02
5104.01.02.04
5104.01.02.05
5104.01.02.06
5104.01.02.07
5104.01.02.10
5104.01.02.11
5104.01.02.12
5104.01.02.21
5104.01.02.26
5104.01.02.27
5104.01.02.99
5104.01.03
5104.01.03.01
5104.01.03.02
5104.01.03.04
5104.01.03.06
5104.01.03.11

Intereses por crditos vigentes


Intereses por crditos a microempresas
1185
Avances en cuenta corriente
1186
Tarjetas de crdito
1187
Sobregiros en cuenta corriente
1188
Descuentos
1189
Prstamos
1190
Capitalizacin inmobiliaria
1191
Factoring
1192
Arrendamiento financiero
1193
Lease-back
1194
Crditos por liquidar
1195
Crditos comercio exterior
1196
Crditos inmobiliarios
1197
Otros crditos
Intereses por crditos de consumo
1198
Avances en cuenta corriente
1199
Tarjetas de crdito
1200
Sobregiros en cuenta corriente
1201
Prstamos
1202
Arrendamiento financiero

1183

Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1186
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1187
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1188
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1189
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1190
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1191
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1192
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1193
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1194
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1195
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1196
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1197
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1198
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1199
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1200
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1201
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1202
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1184
1185

491
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5104.01.03.12
5104.01.03.13
5104.01.03.99
5104.01.04
5104.01.04.06
5104.01.04.07
5104.01.04.08
5104.01.04.09
5104.01.04.23
5104.01.04.24
5104.01.04.25
5104.01.04.99
5104.01.05
5104.01.05.06
5104.01.05.99
5104.01.06
5104.01.06.06
5104.01.06.99
5104.01.07
5104.01.07.01
5104.01.07.02
5104.01.07.04
5104.01.07.05
5104.01.07.06
5104.01.07.07
5104.01.07.10
5104.01.07.11
5104.01.07.12
5104.01.07.18

1203

Lease-back
1204
Pignoraticios
1205
Otros crditos
Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
1206
Prstamos
1207
Capitalizacin inmobiliaria
1208
Prstamos con letras hipotecarias
1209
Prstamos con cdulas hipotecarias
1210
Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
1211
instituciones financieras
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
1212
Fondo MIVIVIENDA
1213
Otros crditos
Intereses por crditos con bancos multilaterales de
1214
desarrollo
Prstamos
Otros crditos
1215
Intereses por crditos soberanos
Prstamos
Otros crditos
1216
Intereses por crditos a entidades del sector pblico
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1217
estados financieros.

1203

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1206
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1207
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1208
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1209
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1210
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1211
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1212
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1213
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1214
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1215
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1216
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1204
1205

492
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5104.01.07.21
5104.01.07.26
5104.01.07.27
5104.01.07.99
5104.01.08
5104.01.08.01
5104.01.08.02
5104.01.08.04
5104.01.08.05
5104.01.08.06
5104.01.08.07
5104.01.08.10
5104.01.08.11
5104.01.08.12
5104.01.08.18
5104.01.08.21
5104.01.08.27
5104.01.08.99
5104.01.09
5104.01.09.06
5104.01.09.18
5104.01.09.99
5104.01.10
5104.01.10.01
5104.01.10.02
5104.01.10.04
5104.01.10.05
5104.01.10.06
5104.01.10.07
5104.01.10.10
5104.01.10.11
5104.01.10.12
5104.01.10.18
5104.01.10.21
5104.01.10.26

Crditos por liquidar


Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
1218
Intereses por crditos con intermediarios de valores
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1219
estados financieros
Crditos por liquidar
Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Intereses por crditos con empresas del sistema
1220
financiero
Prstamos
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
Otros crditos
1221
Intereses por crditos corporativos
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1222
estados financieros
Crditos por liquidar
Crditos- Comercio exterior

1217

Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1220
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1221
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1222
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1218
1219

493
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5104.01.10.27
5104.01.10.30
5104.01.10.31
5104.01.10.32
5104.01.10.33
5104.01.10.34
5104.01.10.99
5104.01.11
5104.01.11.01
5104.01.11.02
5104.01.11.04
5104.01.11.05
5104.01.11.06
5104.01.11.07
5104.01.11.10
5104.01.11.11
5104.01.11.12
5104.01.11.18
5104.01.11.21
5104.01.11.26
5104.01.11.27
5104.01.11.30
5104.01.11.31
5104.01.11.32
5104.01.11.33
5104.01.11.34
5104.01.11.99

Crditos inmobiliarios
1223
Financiacin de Proyectos
1224
Financiacin de bienes
1225
Financiacin de commodities
1226
Bienes inmuebles generadores de rentas
1227
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
1228
Intereses por crditos a grandes empresas
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1229
estados financieros
Crditos por liquidar
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
1230
Financiacin de Proyectos
1231
Financiacin de bienes
1232
Financiacin de commodities
1233
Bienes inmuebles generadores de rentas
1234
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos

1223

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1224
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1225
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1226
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1227
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1228
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1229
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1230
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1231
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1232
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1233
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1234
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015

494
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5104.01.12
5104.01.12.01
5104.01.12.02
5104.01.12.04
5104.01.12.05
5104.01.12.06
5104.01.12.07
5104.01.12.10
5104.01.12.11
5104.01.12.12
5104.01.12.18
5104.01.12.21
5104.01.12.26
5104.01.12.27
5104.01.12.30
5104.01.12.31
5104.01.12.32
5104.01.12.33
5104.01.12.34
5104.01.12.99
5104.01.13
5104.01.13.01
5104.01.13.02
5104.01.13.04
5104.01.13.05
5104.01.13.06
5104.01.13.07
5104.01.13.10
5104.01.13.11
5104.01.13.12
5104.01.13.18
5104.01.13.21

1235

Intereses por crditos a medianas empresas


Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1236
estados financieros
Crditos por liquidar
Crditos- Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
1237
Financiacin de Proyectos
1238
Financiacin de bienes
1239
Financiacin de commodities
1240
Bienes inmuebles generadores de rentas
1241
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad
Otros crditos
1242
Intereses por crditos a pequeas empresas
Avances en cuenta corriente
Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease-back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
1243
estados financieros
Crditos por liquidar

1235

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1237
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1238
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1239
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1240
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1241
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1242
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1243
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1236

495
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5104.01.13.26
5104.01.13.27
5104.01.13.99
5104.03
5104.03.02
5104.03.07
5104.03.08
5104.03.10
5104.03.11
5104.03.12
5104.03.13
5104.04
5104.04.02
5104.04.03
5104.04.04
5104.04.05
5104.04.06
5104.04.07
5104.04.08
5104.04.09
5104.04.10
5104.04.11
5104.04.12
5104.04.13
5104.05
5104.05.02
5104.05.03
5104.05.04

Crditos- Comercio exterior


Crditos inmobiliarios
Otros crditos
Intereses por crditos reestructurados
1244
Crditos a microempresas
1245
Crditos a entidades del sector pblico
1246
Crditos a intermediarios de valores
1247
Crditos corporativos
1248
Crditos a grandes empresas
1249
Crditos a medianas empresas
1250
Crditos a pequeas empresas
Intereses por crditos refinanciados
1251
Crditos a microempresas
1252
Crditos de consumo
1253
Crditos hipotecarios para vivienda
1254
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
1255
Crditos soberanos
1256
Crditos a entidades del sector pblico
1257
Crditos a intermediarios de valores
1258
Crditos a empresas del sistema financiero
1259
Crditos corporativos
1260
Crditos a grandes empresas
1261
Crditos a medianas empresas
1262
Crditos a pequeas empresas
Intereses por crditos vencidos
1263
Crditos a microempresas
1264
Crditos de consumo
1265
Crditos hipotecarios para vivienda

1244

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1247
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1248
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1249
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1250
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1251
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1252
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1253
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1254
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1255
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1256
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1257
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1258
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1259
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1260
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1261
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1262
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1263
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1264
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1265
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1245
1246

496
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5104.05.05
5104.05.06
5104.05.07
5104.05.08
5104.05.09
5104.05.10
5104.05.11
5104.05.12
5104.05.13
5104.06
5104.06.02
5104.06.03
5104.06.04
5104.06.05
5104.06.06
5104.06.07
5104.06.08
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13

1266

Crditos a bancos multilaterales de desarrollo


1267
Crditos soberanos
1268
Crditos a entidades del sector pblico
1269
Crditos a intermediarios de valores
1270
Crditos a empresas del sistema financiero
1271
Crditos corporativos
1272
Crditos a grandes empresas
1273
Crditos a medianas empresas
1274
Crditos a pequeas empresas
Intereses por crditos en cobranza judicial
1275
Crditos a microempresas
1276
Crditos de consumo
1277
Crditos hipotecarios para vivienda
1278
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
1279
Crditos soberanos
1280
Crditos a entidades del sector pblico
1281
Crditos a intermediarios de valores
1282
Crditos a empresas del sistema financiero
1283
Crditos corporativos
1284
Crditos a grandes empresas
1285
Crditos a medianas empresas
1286
Crditos a pequeas empresas

Ver dinmica en la cuenta 5109.

1266

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1268
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1269
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1270
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1271
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1272
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1273
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1274
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1275
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1276
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1277
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1278
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1279
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1280
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1281
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1282
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1283
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1284
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1285
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1286
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1267

497
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

1287

CUENTA

5105

DESCRIPCIN:

1288

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el


perodo por concepto de intereses y rendimientos, as como otras
cuentas por cobrar.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5105.04
5105.04.01
5105.04.02
5105.04.03
5105.04.04
5105.04.09
5105.07
5105.07.06

5105.07.11

Intereses y rendimientos de cuentas por cobrar por


1289
venta de bienes y servicios y fideicomiso
1290
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1291
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1292
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1293
Cuentas por cobrar por fideicomiso
1294
Cuentas por cobrar por otros
1295
Ingresos por cuentas por cobrar diversas
Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por
cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
1296
inmobiliaria
1297
Cuentas por cobrar por operaciones de reporte

1287

Eliminada la subcuenta 5105.05 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1290
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1291
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1292
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1293
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1294
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1295
Eliminada las cuentas analticas 5105.07.01, 5105.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5105.07.09 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1296
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
1288
1289

498
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1298

5105.07.11.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra


5105.07.11.02 Operaciones de venta y compra simultneas de
1299
valores
1300
5105.07.11.03 Operaciones de transferencia temporal de valores
1301
5105.07.19
Otros
Ver dinmica en la cuenta 5109.

1297

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
1299
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
1300
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
1301
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
1298

del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016


del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

499
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1302

CUENTA

DESCRIPCIN:

5107

COMISIONES Y OTROS
1303
CRDITOS DIRECTOS

RENDIMIENTOS

POR

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por


concepto de comisiones y otros gastos originados por crditos
1304
directos.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5107.04
5107.04.02
5107.04.03
5107.04.04
5107.04.05
5107.04.06
5107.04.07
5107.04.08
5107.04.09
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13

1305

Crditos
Crditos a microempresas
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
1306
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
1307
Crditos soberanos
1308
Crditos a entidades del sector pblico
1309
Crditos a intermediarios de valores
1310
Crditos a empresas del sistema financiero
1311
Crditos corporativos
1312
Crditos a grandes empresas
1313
Crditos a medianas empresas
1314
Crditos a pequeas empresas

Ver dinmica en la cuenta 5109.

1302

Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1304
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1305
Eliminado la cuenta analtica 5107.04.01 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1306
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1307
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1308
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1309
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1310
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014.
1311
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1312
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1313
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1314
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1303

500
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

5108

DIFERENCIA

DE

CAMBIO

En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el


perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I
Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
5108.01

5108.04
5108.04.03
5108.04.09
5108.09
Ver dinmica en la cuenta 5109.

1315

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda


extranjera
Diferencia por nivelacin de cambio
Inversiones
Otros
Otros

1316

1315

Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008. Posteriormente eliminadas las subcuentas 5108.02 y 5108.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
1316
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

501
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

5109

INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

1317

En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por


indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera,
ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por
concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar
saldo en los estados financieros elaborados individualmente para
cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes
de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados
financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y
5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro
13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


5109.01
5109.03

Reajuste por indexacin


Resultado en la compra-venta de valores.

En esta subcuenta se registrar la ganancia en la venta de


instrumentos de inversin clasificados como inversiones a
vencimiento, inversiones en subsidiarias y asociadas y
participaciones en negocios conjuntos, y aquellas inversiones
disponibles para la venta mantenidas al costo.
5109.04

Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y


1318
participaciones en negocios conjuntos

1317

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente eliminada la subcuenta
5109.21 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1318
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012

502
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.08
5109.10
5109.10.01
5109.10.02

Arrendamiento financiero - opcin de compra


Ingresos financieros interoficinas
Interoficinas - pas
Interoficinas - exterior

5109.11

Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con


Cambios
en
Resultados

Instrumentos
1319
Representativos de Capital

5109.11.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


financiero
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos

5109.11.05.01
5109.11.05.03
5109.11.05.04
5109.11.05.19
5109.11.06
5109.11.06.01
5109.11.06.03
5109.11.06.04
5109.11.06.19
5109.11.07
5109.11.07.01
5109.11.07.02
5109.11.07.03
5109.11.07.04
5109.11.07.05
5109.11.07.12
5109.11.07.19
5109.11.10
5109.11.10.05
5109.11.10.06
5109.11.10.07

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


seguros
Acciones comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Instrumentos de titulizacin
Otros valores y ttulos
Valores objeto de operaciones de venta con
1320
compromiso de recompra
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1321
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1322
seguros
1323
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1319

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1321
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1322
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1323
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1320

503
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.11.11

5109.11.12.07

Valores objeto de operaciones de venta y compra


1324
simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1325
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1326
seguros
1327
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de o entregados en operaciones de
1328
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1329
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1330
seguros
1331
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

5109.11.19

Otros

5109.12

Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con


Cambios
en
Resultados

Instrumentos
1332
Representativos de Deuda

5109.11.11.05
5109.11.11.06
5109.11.11.07
5109.11.12
5109.11.12.05
5109.11.12.06

5109.12.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda pas
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

5109.12.03

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

5109.12.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1333
financiero
5109.12.05.05 Letras hipotecarias
5109.12.05.06 Bonos hipotecarios
5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1324

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1326
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1327
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1328
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1329
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1330
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1331
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1332
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1333
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 10639-2008
del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5109.12.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
1325

504
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.12.05.08 Bonos ordinarios


5109.12.05.09 Bonos estructurados
5109.12.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1334
representativos de deuda subordinada
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.05.19 Otros valores y ttulos
5109.12.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1335
seguros
5109.12.06.08 Bonos ordinarios
5109.12.06.09 Bonos estructurados
5109.12.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1336
representativos de deuda subordinada
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.06.19 Otros valores y ttulos
1337
5109.12.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.12.07.08 Bonos ordinarios
5109.12.07.09 Bonos estructurados
5109.12.07.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1338
representativos de deuda subordinada
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.12.07.19 Otros valores y ttulos
5109.12.10
Valores objeto de operaciones de venta con
1339
compromiso de recompra
1340
5109.12.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1341
5109.12.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.12.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
1342
Financieros
5109.12.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1343
financiero
5109.12.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1344
seguros
1345
5109.12.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1334

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Eliminada la subcuenta analtica 5109.12.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1336
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1337
Eliminada la subcuenta analtica 5109.12.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1338
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1339
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1340
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1341
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1342
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1343
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1344
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1335

505
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.12.11
5109.12.11.01
5109.12.11.02
5109.12.11.03
5109.12.11.05
5109.12.11.06
5109.12.11.07
5109.12.12
5109.12.12.01
5109.12.12.02
5109.12.12.03
5109.12.12.05
5109.12.12.06
5109.12.12.07
5109.12.19

Valores objeto de operaciones de venta y compra


1346
simultneas de valores
1347
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1348
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
1349
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1350
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1351
seguros
1352
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores objeto de o entregados en operaciones de
1353
transferencia temporal de valores
1354
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1355
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos
1356
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1357
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1358
seguros
1359
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Otros

5109.13

Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta


1360
Instrumentos Representativos de Capital
5109.13.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1361
financiero
5109.13.05.01 Acciones comunes
1345

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1347
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1348
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1349
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1350
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1351
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1352
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1353
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1354
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1355
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1356
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1357
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1358
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1359
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1360
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Se elimina la cuenta analtica 5109.13.08
Acciones en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014.
1361
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y
estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1346

506
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)


5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.05.19 Otros valores y ttulos
5109.13.06
5109.13.06.01
5109.13.06.03
5109.13.06.04
5109.13.06.19
5109.13.07
5109.13.07.01
5109.13.07.02
5109.13.07.03
5109.13.07.04
5109.13.07.05
5109.13.07.06
5109.13.07.12
5109.13.07.13
5109.13.07.19
5109.13.09
5109.13.09.01
5109.13.09.02
5109.13.09.03
5109.13.09.04
5109.13.09.19

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


1362
seguros
Acciones Comunes
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos
1363

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
Instrumentos de titulizacin
Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
Otros valores y ttulos
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1364
que corresponde consolidar Estados Financieros
Acciones comunes
Acciones de inversin
ADRs (American Depositary Receipts)
GDRs (Global Depositary Receipts)
Otros valores y ttulos

5109.13.10

Valores objeto de operaciones de venta con


1365
compromiso de recompra
5109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1366
financiero

1362

Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y
estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1363
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y
estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1364
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la denominacin y
estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1365
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1366
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

507
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


1367
seguros
1368
5109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1369
que corresponde consolidar estados financieros
5109.13.11
5109.13.11.05
5109.13.11.06
5109.13.11.07
5109.13.11.09
5109.13.12

Valores objeto de operaciones de venta y compra


1370
simultneas de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1371
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1372
seguros
1373
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1374
que corresponde consolidar estados financieros

5109.13.13.01
5109.13.13.02

Valores objeto de o entregados en operaciones de


1375
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1376
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1377
seguros
1378
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1379
que corresponde consolidar estados financieros
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec N
1380
845 y Ley N 27146)
Instrumentos de capital listados en Bolsa
Instrumentos de capital no listados en Bolsa

5109.13.14

Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)

5109.13.12.05
5109.13.12.06
5109.13.12.07
5109.13.12.09
5109.13.13

1381

1367

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1369
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1370
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1371
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1372
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1373
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1374
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1375
Modificada la denominacin y eliminada las subcuentas analiticas 5109.13.12.01 y 5109.13.12.02 mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1376
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1377
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1378
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1379
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1380
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1368

508
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa


5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5109.13.15
Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa

1382

1383

5109.13.16
Empresas otros acuerdos reestructuracin
5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa

1384

5109.13.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5109.13.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1385
financiero
5109.13.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1386
seguros
1387
5109.13.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.13.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1388
que corresponde consolidar estados financieros
5109.13.19

Otros

5109.14

Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta


1389
Instrumentos Representativos de Deuda

5109.14.01
5109.14.01.01
5109.14.01.02
5109.14.01.03
5109.14.01.04
5109.14.01.09

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Representativos de deuda pas
Bonos D.S. N114-98-EF
Bonos DS. N 099-99-EF
1390
Bonos D.U. N 108-2000
Representativos de obligaciones varias

5109.14.02

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1381

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1383
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1384
Eliminada las cuentas analticas 5109.13.18.01, 5109.13.18.02 y 5109.13.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1385
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1386
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1387
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1388
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1389
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, se elimina la cuenta
analtica 5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014.
1390
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1382

509
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.14.03

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

5109.14.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1391
financiero
1392
5109.14.05.05 Letras hipotecarias
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.05.08 Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1393
representativos de deuda subordinada
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y ttulos
5109.14.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1394
seguros
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1395
representativos de deuda subordinada
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y ttulos
5109.14.07
5109.14.07.08
5109.14.07.09
5109.14.07.10

1396

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
1397
representativos de deuda subordinada

5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones


5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos
cobertura)
1398
5109.14.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1399
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo

de

1391

Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1393
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1394
Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1395
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
1396
Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1397
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
1398
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1399
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1392

510
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.14.07.19 Otros valores y ttulos


5109.14.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1400
que corresponde consolidar estados financieros
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios
5109.14.09.08 Bonos ordinarios
5109.14.09.09 Bonos estructurados
5109.14.09.10 Bonos
subordinados
y
otros
instrumentos
representativos de deuda subordinada
5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.09.19 Otros valores y ttulos
5109.14.10

Valores objeto de operaciones de venta con


1401
compromiso de recompra
1402
5109.14.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1403
5109.14.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1404

5109.14.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1405
financiero
5109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1406
seguros
1407
5109.14.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1408
que corresponde consolidar estados financieros
5109.14.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra
1409
simultneas de valores
1410
5109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1411
5109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1412

1400

Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura posteriormente
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la subcuenta analtica 5109.14.09.04
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1401
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1402
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1403
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1404
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1405
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1406
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1407
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1408
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1409
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1410
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1411
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1412
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

511
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.14.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema


1413
financiero
5109.14.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1414
seguros
1415
5109.14.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.14.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1416
que corresponde consolidar estados financieros
5109.14.12
5109.14.12.01
5109.14.12.02
5109.14.12.03
5109.14.12.05
5109.14.12.06
5109.14.12.07
5109.14.12.09

Valores objeto de o entregados en operaciones de


1417
transferencia temporal de valores
1418
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1419
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por
Organismos
1420
Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1421
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
1422
seguros
1423
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1424
que corresponde consolidar estados financieros

5109.14.18
5109.14.18.01
5109.14.18.02
5109.14.18.03

1425

Valores y ttulos de disponibilidad restringida


1426
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1427
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por
Organismos
1428
Financieros
5109.14.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
1429
financiero
1413

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1415
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1416
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriomente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1417
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1418
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1419
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1420
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1421
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1422
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1423
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1424
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1425
Eliminada la subcuenta analtica 5109.14.18.09 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1426
Modificada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1427
Modificada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1428
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1414

512
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.14.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de


1430
seguros
1431
5109.14.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.14.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1432
que corresponde consolidar estados financieros
5109.14.19

Otros

5109.15

Valorizacin de Inversiones en Commodities

5109.16

Ingresos por productos financieros derivados para


1433
negociacin
Derivados de moneda extranjera
Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Otros derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Swaps de Tasas de Inters
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
Swaps
Forwards
Futuros
Opciones
Otros derivados de capital, deuda y commodities
Derivados de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito
Otros productos financieros derivados

5109.16.01
5109.16.01.01
5109.16.01.09
5109.16.02
5109.16.02.01
5109.16.02.02
5109.16.02.04
5109.16.02.05
5109.16.02.09
5109.16.03
5109.16.03.01
5109.16.03.02
5109.16.03.04
5109.16.03.05
5109.16.03.09
5109.16.05
5109.16.05.01
5109.16.05.02
5109.16.05.09
5109.16.09
5109.17
5109.17.01

Ingresos por productos financieros derivados con fines


1434
de cobertura
Coberturas de Valor Razonable

1429

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1432
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1433
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1434
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008
1430
1431

513
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera


5109.17.01.02 Derivados de tasa de inters
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
5109.17.01.05 Derivados de crdito
1435
5109.17.01.06 Derivados de tasas de inters
5109.17.01.09
5109.17.02
5109.17.02.01
5109.17.02.02
5109.17.02.03

Otros productos financieros derivados


Coberturas de Flujos de Efectivo
Derivados de moneda extranjera
Derivados de tasa de inters
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
5109.17.02.05 Derivados de crdito
1436
5109.17.02.06 Derivados de tasas de inters
5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de
Tasa de Inters
5109.18

Fluctuacin de valor de las obligaciones por ventas en


1437
corto

5109.19

Otros

5109.24
5109.24.01
5109.24.01.01
5109.24.01.02
5109.24.03

Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable


En Coberturas de Valor Razonable
1439
Tasas de inters
1440
Otros
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters
1441
Utilidad por compra de cartera crediticia
1442
Utilidad por venta de cartera crediticia
1443
Ingresos por recuperacin de cartera castigada
1444
Ingresos relacionados a operaciones de reporte

5109.25
5109.26
5109.27
5109.28

1438

1435

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1437
Modificada la denominacin y eliminada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016.
1438
Incorporada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
1439
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1440
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1441
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1442
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1443
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1444
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1436

514
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5109.28.01
5109.28.02
5109.28.03

DINMICA

Operaciones de venta con compromiso de


1445
recompra
Operaciones de venta y compra simultneas de
1446
valores
1447
Operaciones de transferencia temporal de valores

1448

Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109
DBITOS:

Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.


Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CRDITOS:

Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de


moneda extranjera
Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros
devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y
cuentas por cobrar.
Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para
intermediacin (trading) en valores representativos de capital y
de deuda.
Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en
el rubro 15.
Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
Por los ingresos financieros interoficinas.
Los dividendos declarados y otros ingresos financieros
devengados o cobrados por inversiones en valores y
participaciones e ingresos financieros diversos.
Por los ingresos obtenidos en la recuperacin de cartera
castigada.

1445

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1447
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1448
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modfiicado mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1446

515
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.

516
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el


perodo por operaciones realizadas con terceros.

517
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS

1449

CUENTA

5201

DESCRIPCIN:

1450

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo,


por operaciones de crditos indirectos, los que se devengarn en el
plazo de dichas operaciones.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

5201.01
5201.02
5201.03
5201.04
5201.05

Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias
Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos
no desembolsados

Ver dinmica en la cuenta 5204.

1449

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se eliminan las
subcuentas 5201.08 y 5201.09.
1450
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

518
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

INGRESOS

POR

SERVICIOS DIVERSOS

1451

CUENTA

5202

DESCRIPCIN:

1452

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo


por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor
de sus clientes.
SUBCUENTAS:
5202.01
5202.02.
5202.03
5202.04
5202.05
5202.07
5202.08
5202.09
5202.10
5202.11
5202.12
5202.13
5202.14
5202.15
5202.16
5202.17
5202.18
5202.19
5202.21
5202.24
5202.25
5202.26
5202.29

Mantenimiento de cuentas corrientes


Cobranzas
Custodia de valores
Fideicomisos
Comisiones de confianza
Giros
Transferencias
Cheques de gerencia
Cheques certificados
Cheques de viajero
rdenes de pago
Alquiler de cajas de seguridad
Estudios tcnicos y legales
Asesora financiera
Cobro de tributos
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
Servicios de caja
Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
Otros instrumentos financieros derivados
1453
Contratos de underwriting
Otros ingresos por servicios

Ver dinmica en la cuenta 5204.

1451

Eliminada las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1453
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1452

519
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

5203

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo


por arrendamiento de bienes.
SUBCUENTAS:
5203.01

Bienes propios

5203.02

Bienes recibidos en pago y adjudicados

Ver dinmica en la cuenta 5204.

520
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1454

CUENTA:

5204 INGRESOS POR EMISIN DE DINERO ELECTRNICO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de emisin de


dinero electrnico.
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALTICAS
5204.01
Ingresos por emisin de dinero electrnico
5204.01.01
Cuentas Simplificadas
5204.01.02
Cuentas Generales

DINMICA

1455

DBITOS:

CRDITOS:

Aplicable a las cuentas 5201, 5202, 5203 y 5204


-

Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.


Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.

Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos,


incluyendo alquileres, cuando se devengan o se cobran.
Por los ingresos devengados por la emisin de dinero
electrnico.

1454

Incorporada la cuenta, subcuenta, cuentas analticas y descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del
01.07.2014.
1455
Modificada la dinmica mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.

521
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

1457

53

REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y


RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES,
1456
MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES

Comprende la recuperacin del deterioro de las inversiones


negociables y a vencimiento.
Asimismo, comprende la recuperacin del deterioro previamente
identificado en elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, as como
en activos intangibles. La reversin de provisiones constituidas en el
ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.

1456

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente Sustituido mediante Resol. SBS N 9142010 del 26.01.2010
1457
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

522
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

5301

REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES


NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

SUBCUENTAS:
5301.04
5301.04.01
5301.04.02
5301.04.03
5301.04.05
5301.04.06
5301.04.07
5301.04.09
5301.04.10
5301.04.11
5301.04.12
5301.04.18
5301.04.19
5301.05
5301.05.01
5301.05.02
5301.05.03
5301.05.05
5301.05.06
5301.05.07
5301.05.09
5301.05.10

Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos


Representativos de Deuda
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1458
que corresponde consolidar estados financieros
Valores objeto de operaciones de venta con
1459
compromiso de recompra
Valores objeto de operaciones de venta y compra
1460
simultneas de valores
Valores objeto de o entregados en operaciones de
1461
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Inversiones a vencimiento
Valores y ttulos por Gobiernos
Valores y ttulos por Bancos Centrales
Valores y ttulos por Organismos Financieros
Valores y ttulos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1462
que corresponde consolidar estados financieros
Valores objeto de operaciones de venta con
1463
compromiso de recompra

1458

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009


Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1460
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1461
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1462
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1463
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1459

523
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

5301.05.11
5301.05.12
5301.05.18
5301.05.19
5301.07

CUENTA

DESCRIPCIN:

5302

Valores objeto de operaciones de venta y compra


1464
simultneas de valores
Valores objeto de o entregados en operaciones de
1465
transferencia temporal de valores
Valores y ttulos de disponibilidad restringida
Otros
Inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
y
1466
participaciones en negocios conjuntos

RECUPERACIN
DE
DETERIORO
1467
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

EN

Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en


elementos de inmuebles, mobiliario y equipo. En tal sentido, esta
recuperacin no puede exceder, en ningn caso, el importe en libros
que podra haberse obtenido (neto de depreciacin) sino se hubiera
reconocido el deterioro.
SUBCUENTAS:
5302.01
5302.02
5302.03
5302.04
5302.05
5302.07

Terrenos
Edificios e instalaciones
Mobiliario y equipo
Equipos de transporte y maquinarias
Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalizacin inmobiliaria
Instalaciones y mejoras en bienes alquilados

1464

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1466
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1467
Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1465

524
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

5303

Comprende la recuperacin del deterioro previamente identificado en


activos intangible. En tal sentido, esta recuperacin no puede
exceder, en ningn caso, el importe en libros que podra haberse
obtenido (neto de amortizacin) sino se hubiera reconocido el
deterioro. Asimismo, el deterioro reconocido en una plusvala
mercantil no puede ser recuperado.

5303
5303.03
5303.04

1468

RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS


1468
INTANGIBLES

Recuperacin de Deterioro de Activos Intangibles


Software
Otros Activos Intangibles

Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

525
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

54

REVERSIN DE PROVISIONES

Comprende la disminucin (reversin) de provisiones de


incobrabilidad de crditos directos, crditos contingentes, cuentas por
cobrar y provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago y
adjudicados, que han sido constituidas en aos anteriores, cuando
dicha reversin se efecta por razones distintas a correccin de
errores de aos anteriores.. La reversin de provisiones constituidas
en el ejercicio se efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.

5404
5404.01
5404.02
5405
5406

1469

1469

Reversin de Provisiones por Crditos


Crditos directos
Crditos indirectos
Reversin de Provisiones por Cuentas por Cobrar
Reversin de Provisiones por Bienes Recuperados,
recibidos en Pago y Adjudicados

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

526
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

56

OTROS INGRESOS

DESCRIPCIN:

1470

En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones


distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como
las ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles,
mobiliario y equipo, la ganancia en venta de bienes adjudicados, las
donaciones recibidas para cobertura de gastos, entre otros.

CUENTAS:

5601

Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

5602

Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados

En esta cuenta se registrar el ingreso obtenido en la venta de los


bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del
devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya
producido la venta financiada.

1470

5604

Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos


para la venta

5607

Donaciones recibidas para cobertura de gastos

5609

Otros ingresos

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

527
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

DINMICA:

Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601,
5602, 5604, 5607, 5608 y 5609

DEBITOS:
-

Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.

Por la reversin de deterioro de inversiones.


Por la reversin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo.
Por la reversin de deterioro de activos intangibles.
Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de crditos y
cuentas por cobrar constituidas en ejercicios anteriores.
Por la reversin de provisiones por bienes recuperados,
recibidos en pago y adjudicados
Por la utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo.

Por la utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados.

Por las donaciones recibidas para cobertura de gastos.

Por el registro de otros ingresos

CRDITOS:

528
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

57

VENTAS

DESCRIPCIN:

Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.

CUENTA :

5701

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las ventas de bienes.

BIENES

Ver dinmica en la cuenta 5702.

CUENTA :

5702

SERVICIOS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las ventas de servicios.

DINMICA

Aplicable a las cuentas 5701 y 5702

DBITOS:

Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes


que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de
operacin.

CRDITOS:

Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.


Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al
ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.

529
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

59

CARGAS IMPUTABLES

Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los


cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las
que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos
segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o
presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.

CUENTAS

DESCRIPCIN:

5901

CARGAS IMPUTABLES

En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la


forma referida en la descripcin del rubro.

DINMICA
DBITOS:

Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida


correspondiente de la clase 9

CRDITOS:

Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la


clase 9.

530
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CLASE

DESCRIPCIN:

CUENTAS DE RESULTADO

1471

Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos


incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de
intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas
legales vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes
de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.

1471

Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Eliminado el rubro 67 Distribucin Legal de la
Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

531
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

1472
1473

1473

66

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A


1472
LA RENTA

Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las


cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al
resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

532
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

DINMICA

1474
1475

6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A


1474
LA RENTA

En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto


sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.

1475

DBITOS:

Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con


abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

CRDITOS:

Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo


a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011


Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

533
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

534
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

1476
1477

68

IMPUESTO A LA RENTA

1476

Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta


imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido
proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado
1477
por prdidas arrastrables determinadas en el ejercicio.

Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005


Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

535
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CUENTA :

6801

DESCRIPCIN:

1478

IMPUESTO A LA RENTA

En esta cuenta se registra como ingreso o gasto, los impuestos


corrientes as como los impuestos diferidos, excepto los que
hayan surgido de una transaccin que se reconoce fuera del
resultado (cuentas patrimoniales).

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el gasto por impuesto a la renta corriente con abono a la


1479
cuenta analtica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.
Por el gasto por impuesto a la renta con abono a un pasivo o activo
1480
por impuesto a la renta diferido.
Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del
1481
ejercicio con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

Por el ingreso por impuesto a la renta con cargo a un activo o


1482
pasivo por impuesto a la renta diferido.
Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del
ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

1478

Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
diciembre 2015
1479
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriomente modificada mediante la Resol. SBS N
6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1480
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1481
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1482
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015

536
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537
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

69

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

1483

Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un


perodo determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance
General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la
empresa.

1483

La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005

538
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CUENTA

DESCRIPCIN:
DINMICA
DBITOS:

6901

En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.

1484

1485

CRDITOS:

RESULTADO DEL EJERCICIO

Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta,


6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por el importe del Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del
ejercicio.
Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902
Prdida neta del ejercicio.
1486
Por el importer del Impuesto a la Renta.

1484

El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
1486
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
1485

539
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CLASE

DESCRIPCIN:

CONTINGENTES

Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por


las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo
de hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las
que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan
resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a
avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas
de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito
confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos
concedidos no desembolsados; productos financieros derivados;
1487
contratos de underwriting; y otras contingencias.
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206,
un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas
distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una
venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en
1488
la moneda en que est expresado el monto nominal pactado.

1487
1488

Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000

540
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RUBRO

71

DESCRIPCIN:

1489

Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a


sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos
han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha
responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas otorgadas;
cartas de crdito emitidas y confirmaciones de cartas de crdito;
aceptaciones bancarias; as como lneas de crdito no utilizadas y
crditos concedidos no desembolsados. Asimismo, en esta cuenta se
registran contratos de productos financieros derivados; contratos de
underwriting; y otros compromisos y responsabilidades.

CUENTA

7101

DESCRIPCIN:

CONTINGENTES DEUDORAS

AVALES OTORGADOS

1490

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la


empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.

Ver dinmica en la cuenta 7104.

1489

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Eliminadas las subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1490

541
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

7102

CARTAS FIANZA OTORGADAS

1491

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la


empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que
se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones
garantizadas.

Ver dinmica en la cuenta 7104.

1491

Eliminadas las subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012

542
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CARTAS DE CRDITO

1492

CUENTA :

7103

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la


empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos
emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate
de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el
momento de negociarse las mismas.

Ver dinmica en la cuenta 7104.

1492

Eliminadas las subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012

543
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CUENTA

DESCRIPCIN:

7104

ACEPTACIONES BANCARIAS

1493

En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa


originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito
frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de
importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una
operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones bancarias.
Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el
saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin
descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la
subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos.

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 7101, 7102, 7103 y 7104

DBITOS:

CRDITOS:

Por los avales otorgados por la empresa.


Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias
de cartas de crdito emitidas y negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito confirmadas y negociadas.

1493

Eliminadas las subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012

544
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CUENTA

7105

LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y


CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

CRDITOS

DESCRIPCIN:

1494

En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las


obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios
de lneas de crdito autorizadas, por los montos no utilizados; as
como por crditos concedidos no desembolsados que constituyen
contingencias por la autorizacin que se otorga mediante contrato a los
beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito. La
discriminacin a mayor detalle se describe en la cuenta 7205.

DINMICA
DBITOS:

Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la


suscripcin del contrato.

CRDITOS:

Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados.


Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del plazo contractual.
Por el desembolso parcial o total del crdito.

1494

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

545
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CUENTA
DESCRIPCIN:

7106

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

1495

En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de


operaciones con productos financieros derivados, bajo las
modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la
Superintendencia.
En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser
contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta
Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los
instrumentos financieros derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn
sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
7106.01
7106.01.01
7106.01.01.01
7106.01.01.02
7106.01.02
7106.01.02.01
7106.01.02.02
7106.01.04
7106.01.04.01
7106.01.04.02
7106.01.05
7106.01.05.01
7106.01.05.02
7106.01.05.03
7106.01.05.04
7106.01.05.05
7106.01.05.06
7106.01.09
7106.01.09.01

1496

Derivados de moneda extranjera


Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Compras
Deudores por ventas
Forwards
Compras
Deudores por ventas
Futuros
Compras
Deudores por ventas
Opciones
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
Otros derivados de moneda extranjera
Compras

1495

Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Posteriomente modificada su descripcin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1496
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriomente eliminada la subcuenta 7106.07 mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

546
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7106.01.09.02 Deudores por ventas


7106.03
7106.03.01
7106.03.01.01
7106.03.01.02
7106.03.02
7106.03.02.01
7106.03.02.02
7106.03.04
7106.03.04.01
7106.03.04.02
7106.03.05
7106.03.05.01
7106.03.05.02
7106.03.05.03
7106.03.05.04
7106.03.05.05
7106.03.05.06
7106.03.09
7106.03.09.01
7106.03.09.02
7106.09
7106.09.01
7106.09.02

DINMICA

1497

DBITOS:

Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.


Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.

CRDITOS:

Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda


extranjera.
Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda
extranjera

1497

Derivados de instrumentos representativos de capital,


deuda y commodities
Swaps
Compras
Deudores por ventas
Forwards comprados
Compras
Deudores por ventas
Futuros
Compras
Deudores por ventas
Opciones
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
Otros derivados de capital
Compras
Deudores por ventas
Otros productos financieros derivados
Compras
Deudores por ventas

Modificada mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005

547
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de


moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de
moneda extranjera.
Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros
derivados.
Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.

548
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CUENTA

7108

CONTRATOS DE UNDERWRITING

DESCRIPCIN:

1498

En esta cuenta se registra los compromisos que tiene la empresa con


terceros, por haber celebrado contratos de underwriting, habindose
fijado previamente las obligaciones y derechos de cada uno de los
intervinientes.

DINMICA
DBITOS:

Por el importe contratado por underwriting.

CRDITOS:

Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la


empresa, antes o al vencimiento de los documentos.

CUENTA

DESCRIPCIN:

7109

RESPONSABILIDADES DIVERSAS

1499

En esta cuenta se registran los compromisos y responsabilidades


diversas de la empresa con terceros, tales como: sindicacin de
crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y
promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de
cartera y, por fideicomisos.
Las cuentas discriminadas a mayor detalle se encuentran sealadas
en la cuenta por el contrario 7209.

DINMICA:

1500

DBITOS:

Por la extincin de compromisos y responsabilidades diversas.

CRDITOS:

Por los compromisos y responsabilidades diversas.

1498

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a las modificaciones de la cuenta
7209. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1500
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1499

549
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1501

RUBRO

72

CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN:

1501

Representa las responsabilidades eventuales que tendra la empresa


frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que
stos han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha
responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas otorgadas;
cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas;
aceptaciones bancarias; as como lneas de crdito no utilizadas y
crditos concedidos no desembolsados. Asimismo, en esta cuenta se
registran contratos de productos financieros derivados; contratos de
underwriting; y otros compromisos y responsabilidades.

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

550
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

7201

RESPONSABILIDAD POR AVALES


OTORGADOS

En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene


la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus
clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

Ver dinmica en la cuenta 7204.

CUENTA :

7202

RESPONSABILIDAD
OTORGADAS

POR

CARTAS FIANZA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene


la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus
clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar
licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.

Ver dinmica en la cuenta 7204.

551
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

7203

RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE


CRDITO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la


empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a
las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas
de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin),
las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.

Ver dinmica en la cuenta 7204.

552
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

7204

DESCRIPCIN :

En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa


originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de
operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se
trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones
bancarias provenientes de operaciones locales.

DINMICA

Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204.

DBITOS :

CRDITOS:

RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS

Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.


Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y negociadas.
Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito confirmadas y negociadas.
Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.

553
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

7205

RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO


UTILIZADAS
Y
CRDITOS
CONCEDIDOS
NO
1502
DESEMBOLSADOS

En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene


la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito
autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos
concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por
la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios
para la utilizacin de las lneas de crdito.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
cargos respectivos.
En las subcuentas 7205.01, 7205.02, 7205.03, 7205.04, 7205.05,
7205.06 y 7205.08 se contabilizan las responsabilidades cuando
no correspondan a un esquema multilnea. En la subcuenta
7205.08 Responsabilidad por otras lneas de crdito se registran
las responsabilidades por lneas no utilizadas diferentes a las
lneas por cuenta corriente, descuentos, prstamos, avales y
fianzas, cartas de crdito y tarjetas de crdito.
Un esquema multilnea consiste en la agrupacin de varias lneas
de crdito para diferentes productos; no obstante, la empresa fija
un lmite mximo para el uso combinado de estas lneas
individuales por producto. El importe no utilizado de este lmite
mximo
ser
registrado
en
la
subcuenta
7205.09
Responsabilidad por lneas de crdito bajo el esquema
multilnea, de acuerdo con el tipo de crdito. Por otra parte, para
fines de control, en la subcuenta 8109.31 Total de lneas de
crdito no utilizadas bajo el esquema multilnea, se registrar el
importe no utilizado de cada una de las lneas de crdito que
conforman la multilnea. La sumatoria de las lneas individuales no
utilizadas que conforman la multilnea siempre deber ser mayor
1503
al importe registrado en la subcuenta 7205.09.

SUBCUENTAS :
7205.01

Responsabilidad por lneas de crdito


en cuenta
corriente
7205.01.02
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
1504
a microempresas
1505
7205.01.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1506
7205.01.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
1502

Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 4829-2013 del 15.08.2013
1504
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1505
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1503

554
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

7205.01.03
7205.01.03.01
7205.01.03.02
7205.01.05
7205.01.06
7205.01.07
7205.01.08
7205.01.09
7205.01.10
7205.01.11
7205.01.12
7205.01.13
7205.02
7205.02.02
7205.02.02.01
7205.02.02.02
7205.02.07
7205.02.08
7205.02.09

Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente


1507
de consumo
1508
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1509
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos
1510
multilaterales de crdito
1511
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos
Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del
1512
sector pblico
Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios
1513
de valores
Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del
1514
sistema financiero
Responsabilidad por lneas de crdito con otras
1515
entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes
1516
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas
1517
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas
1518
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a
1519
microempresas
1520
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1521
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del
1522
sector pblico
Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios
1523
de valores
Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del
1524
sistema financiero

1506

Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006


Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1509
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1510
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1511
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1512
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1513
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1514
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1515
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1516
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1517
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1518
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1519
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1520
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1521
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1522
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1523
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1524
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1507
1508

555
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

7205.02.10
7205.02.11
7205.02.12
7205.02.13
7205.03
7205.03.02
7205.03.02.01
7205.03.02.02
7205.03.03
7205.03.03.01
7205.03.03.02
7205.03.05
7205.03.06
7205.03.07
7205.03.08
7205.03.09
7205.03.10
7205.03.11
7205.03.12

Responsabilidad por lneas de crdito con otras


1525
entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes
1526
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas
1527
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas
1528
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
1529
a microempresas
1530
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1531
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
1532
de consumo
1533
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1534
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito con bancos
1535
multilaterales de crdito
1536
Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos
Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del
1537
sector pblico
Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios
1538
de valores
Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del
1539
sistema financiero
Responsabilidad por lneas de crdito con otras
1540
entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito con grandes
1541
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito con medianas
1542
empresas

1525

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1527
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1528
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1529
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1530
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1531
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1532
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1533
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1534
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1535
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1536
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1537
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1538
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1539
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1540
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1541
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1542
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1526

556
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

7205.03.13
7205.04
7205.04.02
7205.04.02.01
7205.04.02.02
7205.04.03
7205.04.03.01
7205.04.03.02
7205.04.05
7205.04.06
7205.04.07
7205.04.08
7205.04.09
7205.04.10
7205.04.11
7205.04.12
7205.04.13
7205.05
7205.05.02
7205.05.02.01

Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas


1543
empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1544
a microempresas
1545
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1546
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1547
de consumo
1548
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
1549
Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1550
con bancos multilaterales de crdito
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1551
con soberanos
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1552
con entidades del sector pblico
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1553
con intermediarios de valores
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1554
con empresas del sistema financiero
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1555
con otras entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1556
con grandes empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1557
con medianas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
1558
con pequeas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de
crdito
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de
1559
crdito a microempresas
1560
Responsabilidad por lneas de crdito revolventes

1543

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1545
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1546
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1547
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1548
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1549
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1550
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1551
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1552
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1553
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1554
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1555
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1556
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1557
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1558
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1559
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1544

557
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1561

7205.05.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes


7205.05.07
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas
1562
crdito con entidades del sector pblico
7205.05.08
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas
1563
crdito con intermediarios de valores
7205.05.10
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas
1564
crdito con otras entidades corporativas
7205.05.11
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas
1565
crdito con grandes empresas
7205.05.12
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas
1566
crdito con medianas empresas
7205.05.13
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas
1567
crdito con pequeas empresas
7205.06
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
crdito
7205.06.02
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1568
crdito a microempresas
7205.06.03
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1569
crdito de consumo
7205.06.07
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1570
crdito con entidades del sector pblico
7205.06.08
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1571
crdito con intermediarios de valores
7205.06.09
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1572
crdito con empresas del sistema financiero
7205.06.10
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1573
crdito con otras entidades corporativas
7205.06.11
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1574
crdito con grandes empresas
7205.06.12
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1575
crdito con medianas empresas
7205.06.13
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas
1576
crdito con pequeas empresas
7205.07
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
desembolsados
1560
1561
1562

de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
no

Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006


Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006

1563

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1565
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1566
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1567
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1568
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1569
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1570
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1571
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1572
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1573
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1574
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1575
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1576
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1564

558
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

7205.07.02
7205.07.03
7205.07.04

Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1577
desembolsados de crditos a microempresas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1578
desembolsados de crdito de consumo
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
desembolsados de crditos hipotecarios para vivienda
1579

7205.07.05
7205.07.06
7205.07.07
7205.07.08
7205.07.09
7205.07.10
7205.07.11
7205.07.12
7205.07.13

7205.08

7205.08.02
7205.08.03
7205.08.05

Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1580
desembolsados con bancos multilaterales de crdito
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1581
desembolsados de crditos soberanos
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1582
desembolsados con entidades del sector pblico
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1583
desembolsados con intermediarios de valores
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1584
desembolsados con empresas del sistema financiero
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1585
desembolsados con otras entidades corporativas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1586
desembolsados con grandes empresas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1587
desembolsados con medianas empresas
Responsabilidad
por
crditos
otorgados
no
1588
desembolsados con pequeas empresas
1589

Responsabilidad por otras lneas de crdito.


En esta subcuenta se registran las responsabilidades por
lneas no utilizadas diferentes a las lneas por cuenta
corriente, descuentos, prstamos, avales y fianzas,
cartas de crdito y tarjetas de crdito.
Responsabilidad por otras lneas de crdito a
microempresas
Responsabilidad por otras lneas de crdito
de
consumo
Responsabilidad por otras lneas de crdito
con
bancos multilaterales de crdito

1577

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1579
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1580
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1581
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1582
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1583
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1584
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1585
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1586
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1587
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1588
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1589
Incorporada la subcuenta 7205.08 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigente a partir de la
informacin de junio 2015
1578

559
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

7205.08.06
7205.08.07
7205.08.08
7205.08.09
7205.08.10
7205.08.11
7205.08.12
7205.08.13

Responsabilidad por otras lneas de crdito a


soberanos
Responsabilidad por otras lneas de crdito
con
entidades del sector pblico
Responsabilidad por otras lneas de crdito con
intermediarios de valores
Responsabilidad por otras lneas de crdito con
empresas del sistema financiero
Responsabilidad por otras lneas de crdito con otras
entidades corporativas
Responsabilidad por otras lneas de crdito
con
grandes empresas
Responsabilidad por otras lneas de crdito con
medianas empresas
Responsabilidad por otras lneas de crdito con
pequeas empresas

7205.09

Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema


1590
multilnea
Un esquema multilnea consiste en la agrupacin de
varias lneas de crdito para diferentes productos; no
obstante, la empresa fija un lmite mximo para el uso
combinado de estas lneas individuales por producto. El
importe no utilizado de este lmite mximo ser
registrado en la subcuenta 7205.09 Responsabilidad por
lneas de crdito bajo el esquema multilnea, de acuerdo
con el tipo de crdito.
Adicionalmente, para fines de control, en la subcuenta
8109.31 Total de lneas de crdito no utilizadas bajo el
esquema multilnea, se registrar el importe no utilizado
de cada una de las lneas de crdito individuales que
conforman la multilnea. La sumatoria de las lneas
individuales no utilizadas que conforman la multilnea
siempre deber ser mayor al importe registrado en la
subcuenta 7205.09.

7205.09.02

Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema


multilnea de crdito a microempresas
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito de consumo
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito con bancos multilaterales de
crdito
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito a soberanos
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito con entidades del sector pblico

7205.09.03
7205.09.05

7205.09.06
7205.09.07

1590

Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigente a partir de la
informacin de junio 2015

560
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

7205.09.08
7205.09.09

7205.09.10
7205.09.11
7205.09.12
7205.09.13

Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema


multilnea de crdito con intermediarios de valores
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito con empresas del sistema
financiero
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito con otras entidades corporativas
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito con grandes empresas
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito con medianas empresas
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema
multilnea de crdito con pequeas empresas

DINMICA:
DBITOS:

CRDITOS:

Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas.


Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del contrato.
Por el desembolso parcial o total del crdito.
Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la
suscripcin del contrato.
Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados,
hasta el monto de la lnea de crdito autorizada.
Por el monto de los crditos otorgados pendientes de
desembolso.

561
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

7206

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

1591

En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de


operaciones con instrumentos financieros derivados.
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento
contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106
Instrumentos Financieros Derivados.
Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los
riesgos a que se encuentran sujetas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS:
7206.01
7206.01.01
7206.01.01.01
7206.01.01.02
7206.01.02
7206.01.02.01
7206.01.02.02
7206.01.04
7206.01.04.01
7206.01.04.02
7206.01.05
7206.01.05.01
7206.01.05.02
7206.01.05.03
7206.01.05.04
7206.01.05.05
7206.01.05.06
7206.01.09
7206.01.09.01
7206.01.09.02
7206.03

1592

Derivados de moneda extranjera


Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
Acreedores por compras
Ventas
Forwards
Acreedores por compras
Ventas
Futuros
Acreedores por compras
Ventas
Opciones
Acreedores por compras calls
Ventas calls
Acreedores por compras puts
Ventas puts
Acreedores por compras otros
Ventas otros
Otros derivados de moneda extranjera
Acreedores por compras
Ventas
Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities

1591

Modificada mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008 Posteriomente modificada su descripcin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a
partir de la informacin de enero 2016
1592
Modificada mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriomente eliminada la subcuenta 7206.07 mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

562
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

7206.03.01
7206.03.01.01
7206.03.01.02
7206.03.02
7206.03.02.01
7206.03.02.02
7206.03.04
7206.03.04.01
7206.03.04.02
7206.03.05
7206.03.05.01
7206.03.05.02
7206.03.05.03
7206.03.05.04
7206.03.05.05
7206.03.05.06
7206.03.09
7206.03.09.01
7206.03.09.02
7206.09
7206.09.01
7206.09.02
DINMICA
DBITOS:

1593

CRDITOS:

1593

Swaps
Acreedores por compras
Ventas
Forwards comprados
Acreedores por compras
Ventas
Futuros
Acreedores por compras
Ventas
Opciones
Acreedores por compras calls
Ventas calls
Acreedores por compras puts
Ventas puts
Acreedores por compras otros
Ventas otros
Otros derivados de capital
Acreedores por compras
Ventas
Otros productos financieros derivados
Acreedores por compras
Ventas

Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda


extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda
extranjera
Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de
moneda extranjera.
Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de
moneda extranjera.
Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.
Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.
Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.
Por las acreencias por compras de opciones de moneda
extranjera.
Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda
extranjera.

Modificada mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005

563
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos


financieros derivados.
Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.

564
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

7208

1594

RESPONSABILIDAD
UNDERWRITING

POR

CONTRATOS

DE

En esta cuenta se registran los compromisos que tiene la


empresa con terceros, por haber celebrado contratos de
underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras
emisiones de valores con garanta total o parcial de sus
colocaciones.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
cargos respectivos.

DINMICA

1594

DBITOS:

Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la


empresa, antes del vencimiento de los documentos.

CRDITOS:

Por el importe contratado por underwriting.

Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

565
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CUENTA

DESCRIPCIN:

1596

7209

RESPONSABILIDADES DIVERSAS

1595

En esta cuenta se registran los compromisos y responsabilidades


diversas de la empresa con terceros, tales como sindicacin de
crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y
promocionales, por acuerdos de participacin, compra-venta de
cartera, y por fideicomisos.
SUBCUENTAS:
7209.02
Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01
Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02
Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03
Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
promocionales
7209.02.04
Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.05
Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06
Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
1597
compra de cartera crediticia autorizada por la SB
1598
7209.02.09
Otras responsabilidades

DINMICA

1599

DBITOS:
CRDITOS:

Por los compromisos y responsabilidades diversas


Por la extincin de compromisos y responsabilidades diversas

1595

Sustituido la denominacin mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010 y adecuada la descripcin a la eliminacin
de las cuenta de litigios y demandas pendientes. Asimismo, mediante la citada norma se elimina la subcuenta 7209.01.
1596
Modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1597
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002
1598
Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1599
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

566
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CLASE

DESCRIPCIN:

CUENTAS DE ORDEN

Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control


interno de la empresa, as como aquellas propias para la
contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina
cuentas de control o memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:
*
Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes
propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y
rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo
crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
1600
administracin y otras cuentas de orden deudoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar
los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
*

Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y


bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y
exterior, garantas recibidas por operaciones de
crditos,
garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las
cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.

1600

Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.


Para registrar
los activos y gastos de fideicomisos, las
comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas
que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos
y comisiones de confianza acreedoras.

Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004

567
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RUBRO

DESCRIPCIN:

81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el


control interno contable de la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a
la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de
cuentas de orden deudoras.

568
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CUENTA
DESCRIPCIN:

8101

VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.

SUBCUENTAS:
8101.01
8101.02
8101.03

Ttulos y valores en custodia


Documentos en custodia
Bienes en custodia

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras


empresas.
Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia
empresa.
Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.

569
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

8102

VALORES PROPIOS EN COBRANZA

En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la


empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para
su cobranza.

SUBCUENTAS:
8102.01

Valores propios en cobranza de oficina principal

8102.02

Valores propios en cobranza de agencias

8102.03

Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de los valores entregados a terceros para su


cobranza.
Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para
su cobranza.
Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por
la devolucin de los documentos.

570
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

8103

CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

1601

En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han


sido castigados, independientemente del castigo tributario que se
realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas
deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean
transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron
1602
lugar a su castigo.
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas
de control interno de la empresa.
El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo
establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la
subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de
dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica
1603
8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente.
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o
reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en
las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos
diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas.
Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o
reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta
8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que
habiendo sido castigado, posteriormente sea reestructurado o
refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el
consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento de
1604
provisiones.
Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de
refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo
amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos
castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los
criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. 1605

SUBCUENTAS:
8103.01
8103.02
8103.03
8103.04

Inversiones castigadas
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Intereses castigados

1601

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del
22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
1602
Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1603
Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1604
Modificada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008
1605
Modificada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008

571
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8103.04.01
8103.04.02
8103.04.03
8103.05
8103.05.02
8103.05.09
8103.09

1606

Inversiones castigadas
1607
Crditos castigados
Cuentas por cobrar castigadas
Comisiones castigadas
1609
Crditos castigados
1610
Otros
Otras

1608

DINMICA
DBITOS:

Por el importe de los derechos castigados.

CRDITOS:

Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia,


condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los
1611
derechos castigados

1606

Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004


Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1609
Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1610
Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1611
Modificada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1607
1608

572
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CUENTA :

8104

RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y


1612
RENTAS EN SUSPENSO

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y


comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones
vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios
bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en
1613
suspenso.
SUBCUENTAS:
8104.01
8104.02
8104.03
8104.04
8104.05
8104.06
8104.09

Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso


Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
Rendimiento de crditos en cobranza judicial en
suspenso
Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
Rentas en suspenso
Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas
1614
en suspenso
Otros rendimientos en suspenso

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

1612
1613
1614

Por el importe de los rendimientos devengados por crditos


refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.

Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.


Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.

Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004


Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
Modificada por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004

573
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CUENTA :

8105

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados


por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras
operaciones, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
8105.01
Valores propios
8105.02
Bienes propios
8105.03
Documentos propios
8105.04
Hipotecas cedidas
8105.05
Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01
Crditos comerciales
8105.05.02
Crditos MES
8105.05.03
Crditos hipotecarios para vivienda
1615
8105.06
Crditos otorgados en garanta de financiamientos
En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la
empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos.
En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza
acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin
perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro 14 crditos.
8105.06.01
8105.06.01.01
8105.06.01.02
8105.06.01.03
8105.06.01.04
8105.06.01.05
8105.06.01.06
8105.06.01.07
8105.06.01.08
8105.06.01.09
8105.06.01.10
8105.06.01.11

1616

Crditos
1617
Crditos comerciales
1618
Crditos a microempresas
1619
Crditos de consumo
1620
Crditos hipotecarios para vivienda
1621
Crditos a bancos multilaterales de crditos
1622
Crditos a soberanos
1623
Crditos a entidades del sector pblico
1624
Crditos a intermediarios de valores
1625
Crditos a empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
1626
Crditos a grandes empresas

1615

Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1617
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1618
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1619
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1620
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1621
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1622
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1623
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1624
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1625
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1616

574
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8105.06.01.12
8105.06.01.13
8105.06.02
8105.06.02.01
8105.06.02.02
8105.06.02.03
8105.06.02.04
8105.06.02.05
8105.06.02.06
8105.06.02.07
8105.06.02.08
8105.06.02.09
8105.06.02.10
8105.06.02.11
8105.06.02.12
8105.06.02.13
8105.09

1627

Crditos a medianas empresas


1628
Crditos a pequeas empresas
1629
Provisiones
1630
Crditos comerciales
1631
Crditos a microempresas
1632 1
Crditos de consumo
1633
Crditos hipotecarios para vivienda
1634
Crditos a bancos multilaterales de crditos
1635
Crditos a soberanos
1636
Crditos a entidades del sector pblico
1637
Crditos a intermediarios de valores
1638
Crditos a empresas del sistema financiero
Crditos corporativos
1639
Crditos a grandes empresas
1640
Crditos a medianas empresas
1641
Crditos a pequeas empresas
Otros activos

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de
valores, bienes y documentos propios
entregados en garanta.
Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el importe de otros activos otorgados en garanta
Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados
en garanta.
Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
Por el retorno de otros activos otorgados en garanta

1626

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1629
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1630
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1631
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1632
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1633
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1634
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1635
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1636
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1637
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1638
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1639
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1640
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1641
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1627
1628

575
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1642

CUENTA :

8106

CUENTA :

8107

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos


especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.

UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:


8107.01
8107.03
8107.04
8107.09

Disponible
Inversiones
Crditos
Otros activos

DINMICA

1642

DBITOS:

Por la aplicacin de los crditos especiales.

CRDITOS:

Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin,


devolucin o cancelacin.

Eliminado por la Resol. SBS N 14354-2009 del 30.10.2009

576
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

8109

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes


no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de
crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior,
valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock,
crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos
comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra,
remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de
confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de
crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y
reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal
bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el
1643
control de la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
8109.01
Activo fijo depreciado
8109.02

Bienes no depreciables

8109.03

tiles de oficina

8109.04

Reclamos en trmite

8109.05

Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas pas

8109.06

Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas exterior

8109.07

Valores emitidos

8109.08

Cobertura de seguros

8109.09

Ttulos y valores en stock


1644

8109.10
1645
8109.11
8109.12
8109.13
1646
8109.14
1647
8109.15

Crditos cedidos en venta


Documentos descontados

1643

Modificada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1315-2005
del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
Modificada por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
1645
Modificada por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
1646
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005
1647
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005
1644

577
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8109.16

Remanentes en fideicomiso

8109.17
Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01
Fideicomiso en garanta
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
1648
fiduciario simultneamente - Ley 28579
1649
8109.17.01.09 Otros contratos
8109.17.02
Fideicomiso en titulizacin
8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
1650
fiduciario simultneamente - Ley 28579
1651
8109.17.02.09 Otros contratos
8109.17.09
Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
1652
fiduciario simultneamente - Ley 28579
1653
8109.17.09.09 Otros contratos

8109.18

Comisiones de confianza

8109.19

Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados


1654 1655
como vigentes
En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta
8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones,
cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente
como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su
contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401
Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como
vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o
presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los
criterios establecidos en este Manual sean considerado como
vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos
refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en
1656
cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19.
8109.19.01
Crditos comerciales
1659
8109.19.01.05 Descuentos

1657 1658 130

1648

Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006


Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1650
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1651
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1652
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1653
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1654
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
1655
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1656
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1657
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
1658
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1649

578
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8109.19.01.06
8109.19.01.10
8109.19.01.11
8109.19.01.12
8109.19.01.13
8109.19.01.14
8109.19.01.16

1660

Prstamos
1661
Factoring
1662
Arrendamiento financiero
1663
Lease-back
1664
Sindicado
1665
Deudores por venta de cartera
Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas
1666
del sistema de seguros del pas
8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
1667
RFA-FOPE
8109.19.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0591668
2000)
1669
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
1670 1671
8109.19.02
Crditos a microempresas
1672
8109.19.02.05 Descuentos
1673
8109.19.02.06 Prstamos
1674
8109.19.02.10 Factoring
1675
8109.19.02.11 Arrendamiento financiero
1676
8109.19.02.12 Lease-back
8109.19.02.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
1677
RFA
8109.19.02.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 0591678
2000)
1679
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas
1680 1681
8109.19.03
Crditos de consumo
1682
8109.19.03.06 Prstamos
1683
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero
1684
8109.19.03.12 Lease-back
1659

Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002


Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1662
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1663
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1664
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1665
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1666
Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
1667
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1668
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1669
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1670
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1671
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
1672
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1673
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1674
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1675
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1676
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1677
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1678
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1679
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1680
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1681
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
1682
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1683
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1684
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1660
1661

579
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

1685

8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores


1686
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo
1687 1688
8109.19.04
Crditos hipotecarios para vivienda
1689
8109.19.04.06 Prstamos
1690
8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1691
8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
1692
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
1693
8109.19.05
Crditos a bancos multilaterales de crditos
1694
8109.19.06
Crditos a soberanos
1695
8109.19.07
Crditos a entidades del sector pblico
1696
8109.19.08
Crditos a intermediarios de valores
1697
8109.19.09
Crditos a empresas del sistema financiero
1698
8109.19.10
Crditos corporativos
1699
8109.19.11
Crditos a grandes empresas
1700
8109.19.12
Crditos a medianas empresas
1701
8109.19.13
Crditos a pequeas empresas
1702
8109.20
8109.21
Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos
8109.21.01
Cartera de crditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
1703
fiduciario simultneamente - Ley 28579
1704
8109.21.01.09 Otros contratos
8109.21.02
Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
1705
fiduciario simultneamente - Ley 28579
1706
8109.21.02.09 Otros contratos
8109.21.03
Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
1707
fiduciario simultneamente - Ley 28579
1708
8109.21.03.09 Otros contratos
1685

Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002


Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1688
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
1689
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1690
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1691
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1692
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1693
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1694
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1695
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1696
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1697
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1698
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1699
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1700
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1701
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1702
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
1703
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1704
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1705
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1706
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1707
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1686
1687

580
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8109.21.09
Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
1709
fiduciario simultneamente - Ley 28579
1710
8109.21.09.09 Otros contratos

1711

8109.22
Crditos condonados
En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin
de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los
conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio
siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto
acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente
1712
los crditos condonados en el ejercicio corriente.
1713

8109.22.01
Capital
1714
8109.22.02
Intereses
1715
8109.22.03
Comisiones
1716
8109.23
Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo
otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que
hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las
condiciones pactadas.
8109.24

Crditos Reestructurados
1717
Normales Ley N 28591

Refinanciados

RFA-

En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta


8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como
Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin
en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos
Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los
crditos reclasificados como Normales sean reclasificados
posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme
los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N
808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta
sern extornados.
8109.24.03
Crditos Reestructurados
8109.24.03.01 Crditos Comerciales
1708

Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006


Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1710
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1711
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1712
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1713
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1714
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1715
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1716
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente la descripcin fue modificada mediante la
Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1717
Incorporada por la Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
1709

581
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8109.24.03.02
8109.24.04
8109.24.04.01
8109.24.04.02

Crditos a Microempresas
Crditos Refinanciados
Crditos Comerciales
Crditos a Microempresas
1718

8109.25
Crditos castigados que vienen siendo amortizados
En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido
castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan
siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos
deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin
establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.

8109.26

Crditos Reprogramados Sismo

1719

En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las


empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados
en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de
Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima,
las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica,
cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar
sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas
correspondientes del rubro 14 Crditos.
Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos
reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin
SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern
contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09.
8109.27

Crditos OM N 5345 -2010

1720

En esta subcuenta se registran los crditos a que se refiere el Oficio


Mltiple N 5345 -2010. Este registro se realizar sin perjuicio de la
contabilizacin de los crditos en las cuentas correspondientes del
rubro 14 Crditos
8109.28
Prstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir
1721
del 1 de enero de 2013
En esta subcuenta se registrar el saldo de capital de los crditos
hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 2013.
8109.28.01
8109.28.02

Adquisicin o construccin de primera vivienda con


hipoteca inscrita a tasa fija
Adquisicin o construccin de primera vivienda con
hipoteca inscrita a tasa variable o mixta

1718

Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007
1720
Incorporada por Resol. SBS N 1260-2010 del 05.02.2010
1721
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas, as como su descripcin por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012,
vigente a partir de la informacin de julio 2013
1719

582
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8109.28.03
8109.28.04
8109.28.05
8109.28.06
8109.29
8109.30

Otros con hipoteca inscrita


Adquisicin o construccin de primera vivienda sin
hipoteca inscrita a tasa fija
Adquisicin o construccin de primera vivienda sin
hipoteca inscrita a tasa variable o mixta
Otros sin hipoteca inscrita
Otras
Tarjetas de crdito pactadas en cuotas sin opcin de pago
1722
mnimo

En esta subcuenta se registrar el saldo de capital de los crditos por


tarjeta de crdito cuyos contratos se hayan firmado a partir del 1 de
enero del 2013 para los que no aplica la opcin de pago mnimo.
DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso,


bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en
fideicomiso.
Por el importe de las comisiones de confianza.
Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio
corriente. 1723
1724
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.
Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los
1725
deudores.
Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.
Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina.
Por la venta de los valores emitidos.
Por la regularizacin de reclamos.
Por la utilizacin de las lneas de crdito.
Por la extincin de la pliza de seguros.
Por el retiro de los valores en stock.
Por la contrapartida de cartera vendida.
Por la cancelacin de los documentos descontados.

1722

Incorporada la subcuenta as como su descripcin por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la
informacin de julio 2013
1723
Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1724
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
1725
Incorporada por la Resol. SBS N 2032-2008 del 10.06.2008

583
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

Por la disminucin de las inversiones en empresas


reestructuradas.
Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas
reestructuradas.
Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte.
Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes
transferidos en fideicomiso.
Por la cancelacin de las comisiones de confianza.
Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas.
Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar
fideicomisos.
Por la cancelacin de otras cuentas deudoras
Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente
al monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.
1726

Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la


1727
disminucin de dichas lneas

8109.31

Total de lneas de crdito bajo el esquema multilnea

1728

En esta subcuenta se registra el importe no utilizado de cada una de


las lneas de crdito individuales por productos que conforman la
multilnea. En ese sentido, La sumatoria de las lneas individuales no
utilizadas que conforman la multilnea siempre deber ser mayor al
importe registrado en la subcuenta 7205.09.
8109.31.02
8109.31.02.01
8109.31.02.02
8109.31.02.03
8109.31.02.04
8109.31.02.05
8109.31.02.06
8109.31.02.08
8109.31.03
8109.31.03.01
8109.31.03.03
8109.31.03.04
8109.31.03.06
8109.31.03.08
8109.31.05
8109.31.05.01
8109.31.05.03
8109.31.05.04
8109.31.05.08
8109.31.06
8109.31.06.01

Lneas de crdito a microempresas


Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito de consumo
Cuenta corriente
Prstamo
Avales y fianzas
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito a bancos multilaterales de crdito
Cuenta corriente
Prstamo
Avales y fianzas
Otras
Lneas de crdito a soberanos
Cuenta corriente

1726

Incorporada por la Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004


Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
1728
Incorporada la subcuenta 8109.31 y sus cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigentes a
prtir de junio de 2015.
1727

584
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8109.31.06.03
8109.31.06.04
8109.31.06.08
8109.31.07
8109.31.07.01
8109.31.07.02
8109.31.07.03
8109.31.07.04
8109.31.07.05
8109.31.07.06
8109.31.07.08
8109.31.08
8109.31.08.01
8109.31.08.02
8109.31.08.03
8109.31.08.04
8109.31.08.05
8109.31.08.06
8109.31.08.08
8109.31.09
8109.31.09.01
8109.31.09.02
8109.31.09.03
8109.31.09.04
8109.31.09.06
8109.31.09.08
8109.31.10
8109.31.10.01
8109.31.10.02
8109.31.10.03
8109.31.10.04
8109.31.10.05
8109.31.10.06
8109.31.10.08
8109.31.11
8109.31.11.01
8109.31.11.02
8109.31.11.03
8109.31.11.04
8109.31.11.05
8109.31.11.06
8109.31.11.08
8109.31.12
8109.31.12.01
8109.31.12.02
8109.31.12.03
8109.31.12.04
8109.31.12.05
8109.31.12.06
8109.31.12.08

Prstamo
Avales y fianzas
Otras
Lneas de crdito con entidades del sector pblico
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con intermediarios de valores
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con empresas del sistema financiero
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con otras entidades corporativas
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con grandes empresas
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
Lneas de crdito con medianas empresas
Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras
585

Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8109.31.13
8109.31.13.01
8109.31.13.02
8109.31.13.03
8109.31.13.04
8109.31.13.05
8109.31.13.06
8109.31.13.08

Lneas de crdito con pequeas empresas


Cuenta corriente
Descuentos
Prstamo
Avales y fianzas
Cartas de crdito
Tarjetas de crdito
Otras

8109.32 Lneas de crdito no utilizadas


1729
bloqueadas

que

se encuentran

En esta subcuenta se registra el importe de las lneas de crdito no


utilizadas que se encuentran bloqueadas por la empresa y cuyo monto
se encuentra registrado en las subcuentas, cuentas analticas o
subcuentas analticas de la cuenta 7205 Responsabilidad por lneas
de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados.
1730

8109.33

Crditos D.S. N 048-2013 y 082-2013-PCM

8109.34

Crditos grupales solidarios no autogestionados

1731

En esta subcuenta se registran los crditos grupales solidarios no


autogestionados a que se refiere el Reglamento de Crditos Grupales
Solidarios.
8109.34.01
8109.34.02
8109.34.03
8109.34.04
8109.34.05
8109.35

Crditos vigentes
Crditos reestructurados
Crditos refinanciados
Crditos vencidos
Crditos en cobranza judicial

Crditos grupales solidarios autogestionados

1732

En esta subcuenta se registran los crditos grupales solidarios


autogestionados a que se refiere el Reglamento de Crditos Grupales
Solidarios.
8109.35.01
8109.35.02
8109.35.03
8109.35.04
8109.35.05
8109.36

Crditos vigentes
Crditos reestructurados
Crditos refinanciados
Crditos vencidos
Crditos en cobranza judicial

Crditos- OM N 48079-2015

1733

1729

Incorporada por la Resol. SBS N 4829-2013 del 15.08.2013. Vigente a partir de Octubre de 2013.
Incorporada por Oficio mltiple N 34011-2013-SBS.
Incorporada la subcuenta, descripcin y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir
de la informacin de diciembre de 2015.
1732
Incorporada la subcuenta, descripcin y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir
de la informacin de diciembre de 2015.
1730
1731

586
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE


ORDEN DEUDORAS

Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan


para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa.

1733

Incorporada mediante el OM N 48079-2015 del 16.12.2015, vigente a partir de la informacin de


enero de 2016.
587
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RUBRO

DESCRIPCIN:

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE


ORDEN ACREEDORAS

Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan


para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa..

588
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RUBRO

DESCRIPCIN:

84

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el


control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de
terceros por la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta
genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de
orden acreedoras.

589
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CUENTA

DESCRIPCIN:

8401

VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN


CUSTODIA

En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros


documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por
la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen
riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma
entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin
y la reposicin de los gastos incurridos.

SUBCUENTAS:
8401.01

Valores y bienes de clientes

8401.02

Valores y bienes de instituciones financieras

DINMICA
DBITOS:

Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.


Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco
Central de Reserva del Per.

CRDITOS:

Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.


Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de
Reserva del Per.

590
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VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS

1734

CUENTA :

8402

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros


recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas
operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el
convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima
cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma
plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la
reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por
liquidar, para su posterior pago.

SUBCUENTAS:
8402.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8402.02

Valores recibidos en cobranza agencias

Ver dinmica en la cuenta 8403.

1734

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

591
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CUENTA :

8403

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA


1735
EXTERIOR

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros


recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que
estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con
el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta
ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el
exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los
gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas
por liquidar, para su posterior pago.

SUBCUENTAS:

1735

8403.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8403.02

Valores recibidos en cobranza agencias

DINMICA:

Aplicable a las cuentas 8402 y 8403

DBITOS:

Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento.

CRDITOS:

Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

592
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

593
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

DESCRIPCIN:

8404
1737

GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE


1736
CRDITO
En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto
de realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la
empresa de los clientes, por los crditos directos e indirectos
otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern
registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en
la subcuenta 8404.02 y las garantas preferidas autoliquidables
en la subcuenta 8404.04. En la subcuenta 8404.05 se registrar
la responsabilidad subsidiaria instrumentada en (i) cartas fianzas
solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones bancarias, iv) plizas de
caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para
financiamientos pre y post embarque, (vi) cartas de crdito,
cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre que
sean
irrevocables
con
documentos
negociados
sin
discrepancias, y (vii) derivados crediticios (nicamente total
return swap y credit default swap); la cobertura de seguro de
crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de
crdito; la cobertura de un fondo de garanta constituido por
Ley,
y la cobertura de riesgo del Fondo
MIVIVIENDA S.A.., conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se
registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de
preferidas.
De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria sern considerados como crditos con garantas,
debindose tomar la calidad de los bienes otorgados en
arrendamiento financiero y la valuacin de los mismos conforme
con lo establecido en el numeral 3 del Captulo IV del
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:


8404.01
8404.01.01

1738

Garantas preferidas de muy rpida realizacin


1739

1736

Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1737
Sustituido por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 14353-2009
del 30.10.2009
1738
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1739
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

594
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8404.01.02

8404.01.03

8404.01.04

8404.01.05
8404.01.06
8404.01.07
8404.02
8404.02.01
8404.02.02
8404.02.02.01
8404.02.02.02
8404.02.02.03
8404.02.03
8404.02.03.01
8404.02.03.02
8404.02.04
8404.02.04.01
8404.02.04.02
8404.02.05
8404.02.05.01
8404.02.05.02

Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos


representativos de deuda pblica y de obligaciones del
1740
BCRP
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda con grado de inversin
1741
emitidos por gobiernos centrales
Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios
incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin
1742
de los emitidos por empresas deudora y acreedora
Primera garanta mobiliaria sobre warrants de
1743
commodities
1744

Fideicomiso en garanta
1745
Garantas preferidas
Primeras hipotecas sobre inmuebles
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos
1746
representativos de deuda no subordinada
Empresas del sistema financiero y sistema de seguros
del pas
Empresas del sistema financiero y de seguros del
exterior de primer nivel
Bancos e instituciones multilaterales de crdito
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos
1747
representativos de deuda
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del pas
Cotizados
en
mecanismos
centralizados
de
negociacin del exterior
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos
1748
representativos de capital
Negociados en mecanismos centralizados de
negociacin del pas
Considerados en ndices de mecanismos centralizados
de negociacin del exterior
Primera garanta mobiliaria sobre certificados de
1749
participacin
Fondos mutuos
Fondos de inversin

1740

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1742
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1743
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1744
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1745
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1746
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1747
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1748
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1749
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1741

595
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8404.02.06
8404.02.07
8404.02.08

8404.02.09

8404.02.10

Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales


1750
preciosos
Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de
1751
embarque y cartas de porte
Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil
realizacin destinados a la explotacin agropecuaria,
1752
industrial y minera
Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte
terrestre, naves y aeronaves destinados a la
1753
explotacin agropecuaria, industrial y minera
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados
1754
mediante warrants endosados conforme a Ley
Fideicomiso en garanta

8404.02.14
1755
8404.02.17
1756
8404.02.17.01
1757
8404.02.17.02
1758
8404.02.18
1759
8404.02.19
1760
8404.02.20
1761
8404.02.21
8404.02.22
Cartas fianza que respaldan futura constitucin de
1762
hipoteca
Cartas fianza emitidas por empresas supervisadas por la
Superintendencia que garantizan la terminacin de un inmueble, su
independizacin y posterior constitucin de hipoteca a favor de la
empresa (aplicable solo para crditos hipotecarios para vivienda, cuando
no es posible la constitucin de la hipoteca por tratarse de bienes
futuros).
8404.02.29
Otras que determine la SBS
8404.03
Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi
Vivienda
1763
8404.04
Garantas Preferidas Autoliquidables

1750

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1752
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1753
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1754
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1755
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1756
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1757
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1758
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1759
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1760
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1761
Modificada por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1762 Incorporada la cuenta analtica, as como su descripcin por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir
1751

de la informacin de abril 2015


1763 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

596
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8404.04.01

Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda


Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema
1764
Financiero
8404.04.01.01 Inscritos 1765
8404.04.01.02 No inscritos 1766
8404.04.02

8404.05.04

Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand


by u otras similares, irrevocables con documentos
negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del
banco emisor cuando este sea una empresa del
1767
sistema financiero del exterior de primer nivel
Oro en lingotes en custodia de la empresa
1768
prestamista
Cobertura de riesgo provista por el Fondo MIVIVIENDA
1769
S.A.
La porcin del crdito hipotecario para vivienda con
cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A.
puede recibir el mismo tratamiento de un crdito con
garanta autoliquidable siempre que se cumpla con lo
siguiente: i) los crditos hipotecarios hayan sido
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA S.A.; y
ii) la cobertura de riesgo brindada por el Fondo
MIVIVIENDA S.A. a favor de la empresa sea aplicable
y se encuentre vigente, de acuerdo con las normas
establecidas por dicho Fondo.
1770
Sustitucin de contra-parte crediticia
1771
Cartas fianzas solidarias
1772
Avales
Cobertura de seguro de crdito extendida por un
1773
patrimonio de seguro de crdito
Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley

8404.05.05
8404.05.06

Pliza de Caucin
1776
Seguro de crdito a la exportacin

8404.04.03
8404.04.04

8404.05
8404.05.01
8404.05.02
8404.05.03

1774

1775

Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1766
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1767
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1768 Incorporada por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la informacin de abril 2015
1764
1765

1769

Incorporada la cuenta analtica, as como su descripcin por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir

de la informacin de abril 2015


1770
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1771
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 14353-2009
del 30.10.2009
1772
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1773
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1774
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009
1775
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1776
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 143532009 del 30.10.2009

597
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8404.05.07
8404.05.08
8404.05.09
8404.05.10
8404.09
8404.10

Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras


1777
similares
1778
Aceptaciones bancarias
Derivados crediticios (total return swap y credit default
1779
swap)
1780
Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda
1781
Otras Garantas no Preferidas
1782
Garantas no Preferidas Avales y Fianzas

DINMICA
DBITOS:

Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por


cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.

CRDITOS:

Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes


recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la
empresa.

1777

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1779
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1780
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
1781 Incorporada por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1782 Incorporada por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
1778

598
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA
DESCRIPCIN:

8405

GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas


recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados,
diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el
convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son
aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404
Garantas recibidas por operaciones de crdito.

SUBCUENTAS:
8405.01
8405.02
8405.03
8405.04

8405.05

8405.06

8405.07
8405.09

1783

Hipoteca sobre inmuebles


1784
Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados
1785
mediante warrants endosados conforme a Ley
Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,
naves y aeronaves destinados a la explotacin
1786
agropecuaria, industrial y minera
Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin
destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y
1787
minera
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda
extranjera constituidos en las empresas del sistema
1788
financiero
Fideicomiso en Garanta
Otras garantas

DINMICA:

1783

DBITOS:

Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las


garantas.

CRDITOS:

Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos


en garanta.

Modificada por la Resol.


Modificada por la Resol.
Modificada por la Resol.
1786
Modificada por la Resol.
1787
Modificada por la Resol.
1788
Modificada por la Resol.
1784
1785

SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

599
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

8406

VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR


OPERACIONES ESPECIALES

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos


por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar
operaciones especiales.
SUBCUENTAS:
8406.01

Fondo de amortizacin letras hipotecarias

8406.02
8406.02.01
8406.02.02

8406.02.09

Cartera transferida - MEF


Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 11498-EF
Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 11498-EF
Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF
Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N
099-99-EF
Otras transferencias

8406.09

Otras garantas

8406.02.03
8406.02.04
8406.02.05

DBITOS:

CRDITOS:

Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de


amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas.
Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor
Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF.
Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida
producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para
operaciones especiales.
Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N
114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza.
Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la
cartera transferida.
Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida,
resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.

600
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

8407

CONSIGNACIONES RECIBIDAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la


empresa para su venta o negociacin posterior.
SUBCUENTAS:
8407.01
8407.02
8407.03

Cheques de viajero
Valores recibidos en consignacin
Bienes recibidos en consignacin

DINMICA:
DBITOS:

Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores


y bienes recibidos.

CRDITOS:

Por el valor de
consignacin.

los ttulos valores y bienes recibidos en

601
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

8408

CARTAS DE CRDITO AVISADAS

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por


la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda,
conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la empresa.

DINMICA:
DBITOS:

Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas


cuando se ha notificado al beneficiario.

CRDITOS:

Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.

602
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

8409

OTRAS CUENTAS DE CONTROL


1789
ACREEDORAS

En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control


interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes
vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad,
productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito,
valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de
compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin
inmobiliaria.
Asimismo, en esta cuenta el adquirente registra los valores objeto de
las operaciones de venta con compromiso de recompra, operaciones
de venta y compra simultanea de valores y operaciones de
transferencia temporal de valores. El enajenante registra los valores
recibidos en una operacin de transferencia temporal de valores..
Tales valores se registrarn en funcin a su valor de mercado.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
8409.01

Bienes vendidos por entregar

8409.02

Seguros contratados

8409.03

Cajas de seguridad

8409.04

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados


1790
de tasa de inters
8409.04.01
Swaps de Tasas de Inters
8409.04.03
Forward Rate Agreements (FRAs)
8409.04.05
Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.09
Otros derivados de tasa de inters
8409.05
8409.05.01
8409.05.02
8409.05.09

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados


1791
de crdito
Total Return Swaps
Credit Default Swaps
Otros derivados de crdito

1789

Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008 Posteriomente modificada su descripcion mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1790
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
1791
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008

603
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8409.06
8409.06.01
8409.06.02
8409.06.03
8409.06.04

Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje


Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje

8409.06.05

Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a


encaje
Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a
encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a bancos exterior porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - pas porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - pas porcin no sujetas a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - exterior porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin sujeta a encaje
Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin no sujeta a encaje
Otros
instrumentos
representativos
de
deuda
subordinada porcin sujeta a encaje
Otros
instrumentos
representativos
de
deuda
subordinada porcin no sujeta a encaje
Valores objeto de o recibidos en operaciones de reporte

8409.06.06
8409.06.07
8409.06.08
8409.06.09
8409.06.10
8409.06.11
8409.06.12
8409.06.13
8409.06.14
8409.06.15
8409.06.16
8409.06.17
8409.06.18
8409.07
8409.07.01
8409.07.02
8409.07.03

1792

1793

Operaciones de venta con compromiso de recompra


Operaciones de venta y compra simultneas de
1794
valores
1795
Operaciones de transferencia temporal de valores

1792

Incorporada por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 Posteriomente modificada la denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1793
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1794
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1795
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

604
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

8409.10

8409.10.01
8409.10.02
8409.10.03
8409.11

8409.11.01
8409.11.02
8409.11.03
8409.12
8409.19
DINMICA

1797

DBITOS:

1796
1797

rdenes de venta de valores


rdenes de venta de commodities
rdenes de venta de Instrumentos financieros
derivados
Capitalizacin individual de clientes en contratos de
1796
capitalizacin inmobiliaria
Otras

CRDITOS:

rdenes de compra
de valores, commodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
rdenes de compra de valores
rdenes de compra de commodities
rdenes de compra de Instrumentos financieros
derivados
rdenes de venta de valores, commodities e
Instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros

Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos,


valores y bienes pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros
derivados
Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinadaEncaje.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio
al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes
mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de
capitalizacin inmobiliaria.

Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes


recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores,
instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de
terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de
inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinadaencaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco
Central de Reserva del Per.

Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008

605
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Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes


en los contratos de capitalizacin inmobiliaria

606
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RUBRO

DESCRIPCIN:

85

FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CONFIANZA DEUDORAS

Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos


correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta
como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba
en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por
contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable
General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.

607
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

8501

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en


los cuales la empresa acta como fiduciaria.

DINMICA

ACTIVOS DE FIDEICOMISO

Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.

608
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

8503

GASTOS DE FIDEICOMISO

En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados


segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio
fideicometido.

DINMICA

Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

CUENTA

8508

DESCRIPCIN:

COMISIONES DE CONFIANZA

En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por


la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.

DINMICA:
DBITOS:

Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.

CRDITOS:

Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de


confianza recibidas.
Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del
juez.

CUENTA
DESCRIPCIN:

8509

FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser
igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso

609
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RUBRO

DESCRIPCIN:

86

FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA


ACREEDORAS

Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e


ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa
acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las
comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista.
Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de
fideicomisos deudoras.
Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo,
patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo
cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el
Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.

610
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

DINMICA

8601

PASIVOS DE FIDEICOMISO

Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso,


en los cuales la empresa acta como fiduciaria.
:

Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.

CUENTA :

8602

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las


cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes
provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados
acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de
estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los
fideicomisos.

DINMICA

PATRIMONIO DE FIDEICOMISO

Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que


corresponda.

CUENTA :

8603

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio


provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
patrimonio fideicometido.

DINMICA

INGRESOS DE FIDEICOMISO

Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que


corresponda.

611
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

8608

COMISIONES DE CONFIANZA

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa


frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en
calidad de comisionista.

DBITOS:

Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de


confianza recibidas.

CRDITOS:

Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de


confianza recibidas.
Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato
expreso del Poder Judicial.

CUENTA
DESCRIPCIN:

8609

FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las
cuentas 8501 y 8503 respectivamente.
SUB CUENTAS:
8609.01
Activos del fideicomiso
8609.03
Gastos del fideicomiso

612
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

87

FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA


COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
1798
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579

Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos


correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta
como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas
por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se
crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV
N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero vigente.

1798

Incorporada el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

613
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA :

8701

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan los activos de los


fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.

DINMICA

ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.

614
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

8703

GASTOS DEL FIDEICOMISO

En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los


cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579,
discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin
del patrimonio fideicometido.

DINMICA

Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

CUENTA

8709

DESCRIPCIN:

FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas


acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.

Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser


iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803,
respectivamente.
SUBCUENTAS:
8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso

615
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

RUBRO

DESCRIPCIN:

88

FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA


COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
1799
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579

Comprende las cuentas representativas de los pasivos,


patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos en
los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las
cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa
acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.

Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los


pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los
cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579, respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas
modificatorias
y complementarias.
Tratndose
de
fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en
pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero vigente.

1799

Incorporada el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

616
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

DINMICA

8801

PASIVOS DEL FIDEICOMISO

Comprende las cuentas que representan los pasivos de los


fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.
:

Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que


corresponda.

CUENTA :

8802

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los


cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as
como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los
resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto,
los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio
autnomo de tales fideicomisos.

DINMICA

PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que


corresponda.

CUENTA :

8803

DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio


provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
patrimonio fideicometido.

DINMICA

INGRESOS DEL FIDEICOMISO

Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que


corresponda.

617
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

CUENTA

DESCRIPCIN:

8809

FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas


deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.

Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a


los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente.
SUB CUENTAS:
8809.01
Activos del fideicomiso
8809.03
Gastos del fideicomiso

618
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

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