TECNOLOGICO NACIONAL DE

MEXICO
INSTITUTO
TECNOLOGICO DEL ISTMO

CARRERA:
CONTADOR PBLICO

MATERIA:
TALLER DE INVESTIGACION

TRABAJO:
PROTOCOLO DE INVESTIGACION

DOCENTE:
ALAVEZ MAYO ARTURO

INTEGRANTES:
ELIGIA YANETH OVIEDO SUMANO
JESSICA SANTIAGO LUIS

SEMESTRE: 4

GRUPO: A

HCA. CIUDAD DE JUCHITAN DE ZARAGOZA OAXACA, A 14 DE JUNIO

DEL 2016
INDICE

INTRODUCCION

Bsicamente esta rea de auditora fiscal recoge la ejecucin del trabajo de

auditora de las cuentas anuales de Hacienda Pblica en el programa de trabajo
elaborado especficamente para ello.
En esta rea el interesado de la misma debe realizar un anlisis de la normativa
fiscal vigente sobre el Impuesto sobre el Valor Aadido, transmisiones
patrimoniales, Impuesto sobre Rendimientos de Trabajo de las Personas Fsicas,
Seguridad Social, Impuesto sobre Sociedades, etc.
Cada vez ms la sociedad requiere de mejores profesionales en el rea fiscal y
contable, capaces de desempear un trabajo con alta calidad, as como manejar
informacin financiera de manera responsable analtica y objetiva. Por lo que es
necesario nos preparemos adquiriendo conocimientos, adicionales a los
impartidos en las aulas de clase. Tal es el caso del tema que a continuacin se
describe referente a la auditora fiscal, lo que nos lleva a conocer ms reas de
nuestra profesin.
Como resultado de nuestra investigacin llevada a cabo, plasmamos un
contenido bastante interesante, con la finalidad de dar a conocer temas
relacionados a la Auditora fiscal con sus principales objetivos.

ANTECEDENTES
Es reconocida desde la antigedad en donde ya se posean conocimientos sobre
su existencia. En varios pases de Europa durante la edad media fueron muchas
las asociaciones que se encargaban de ejecutar la auditoria en diversas industrias
de la poca. Pero durante la revolucin industrial que se llev a cabo a mitad del
siglo XVIII, se imprimieron nuevas direcciones en cuanto a las tcnicas contables
conocidas, especialmente en la auditora, atendiendo a las necesidades creadas
por la aparicin de las grandes empresas en donde la auditoria son bsicamente
obligatorias.
La misma se anunci en el ao 1845, poco despus de que la contabilidad
comience a formar parte de los dominios cientficos y a obligar que la verificacin
anual de los balances correspondientes sean hechos por los auditores. En la
misma poca pero en Estados Unidos, una importante empresa comenz a ser
guardiana de la auditoria, y publico diversos reglamentos entre los cuales se
destaca el primero que se conoci en el ao 1939. En la actualidad se supone que
en el futuro de muchos pases, el campo laboral que abarcan las auditoras sern
muy grandes y amplios, por lo cual se ha comenzado a crear diferentes crculos de
enseanza que acredita el estudio de este sector contable, incentivando as el
aprendizaje organizndose diferentes cursos sobre la auditoria. Inicialmente, la
misma se limitaba a las verificaciones de los registros contables por lo tanto, se
consideraba que la misma, eran un proceso primario que se basaba en confrontar
la informacin que se encontraba escrita con las respectivas pruebas de lo
acontecido. Pero con el tiempo, el campo de accin de la auditoria se fue
extendiendo aunque debemos admitir que an no son demasiados aquellos que
se dedican a esta ocupacin. En una definicin ms tcnica, debemos decir que la
auditoria se basa en aquellos exmenes que se le aplican a las demostraciones y
registros administrativos en una entidad comercial. La persona encargada de
llevar a cabo la auditora debe observar con exactitud la autenticidad de las
demostraciones que se encuentran plasmadas en los registros.

Anteriormente se haban estudiado las ramas de la contabilidad, tales como la

fiscala, finanzas, auditoria, entre otras, sin embrago esta ltima fue de forma muy
general, lo cual no cubre todos los aspectos que se deben conocer, para
demostrar que la auditoria esta entre las mejores reas de trabajo, pero an ms
lo es la auditora fiscal.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Como ya sabemos la contabilidad tiene divisiones, entre las cuales tenemos a la
auditoria, la cual tiene sus respectivas subdivisiones y dentro de ellas est la
auditora fiscal.
La mayora de nosotros no sabemos o conocemos lo que es la auditora fiscal, tal
vez tenemos solo la idea pero no conocemos ms all, para ello debemos partir de
la pregunta Qu es la auditora fiscal?, una vez definido ello, preguntarnos
Dnde y cmo se desarrolla?, en fin todo lo que sea necesario para saber un
poco ms acerca de la materia, de tal manera que contribuyamos para demostrar
que la auditora fiscal es una de las mejores reas para laborar.
Despus de lo
cuestionamiento:

anteriormente

mencionado,

se

plantea

el

siguiente

En qu consiste la auditora fiscal?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
OBJETIVO GENERAL
Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos, Revisin
de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y
operativo.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar si sus sistemas contables son aceptables.

Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable.

Verificar si se est al da en el cumplimiento de sus deberes formales.
Detectar reas de riesgo y dentro del mismo saber exactamente que
correctivos aplicar.
Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles
internos.
Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y
procedimientos vigentes.
Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la
organizacin.
Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas.
Promover la eficiencia operacional.

FORMULACION DE LA HIPOTESIS
HIPTESIS
La auditora suele ser llevada a cabo por un auditor correspondiente, que utiliza
un grupo de actividades que resultan muy competentes a la hora de lograr una
regularidad en la administracin del patrimonio de una empresa.
Ahora bien si hablamos de la auditora fiscal, consiste en imponer un orden como
funcin del Estado debemos decir que la misma se encuentra repartida entre
varias entidades de derecho pblico, que se dedican al desarrollo de actividades
acordes a la estructura propia de la misma. Pero la auditora fiscal aplicada en las
empresas, posee varios instrumentos fiscales que deben ser considerados.
Generalmente las personas que se dedican a realizar las auditorias fiscales
consideran que el sector privado de empresas comerciales e industriales posee
tres ramificaciones de actividades con tres funciones primordiales.

JUSTIFICACIN
El presente trabajo se realizar debido a la gran importancia que tiene conocer las
diversas reas de trabajo dentro de la contabilidad ya que va de la mano con los
entes econmicos, principalmente los bsicos donde queda incluida la economa
del pas. Adems de que como sabemos es la base de la toma de decisiones
econmicas que se toman dentro de las organizaciones y de las cuales depende
que la empresa siga como un negocio en marcha.
Adems porque esta investigacin permitir a quien lo elaborar y en general
quien se interese en analizarlo, obtener mayor conocimiento sobre esta rea
laboral, y porque como futuros contadores pblicos nos dar una de las armas
para enfrentarnos a un mundo laboral donde esto es una pequea parte de las
funciones del contador. De este modo si se logra obtener el suficiente
conocimiento al respecto nos facilitara el desempeo en el campo laboral.

BOSQUEJO DEL METODO

Para la elaboracin de la presente de investigacin es necesario seguir un
proceso de manera continua, en el cual se seguir una investigacin documental
que se describe a continuacin:
La investigacin documental consiste en la bsqueda de informacin en todos los
documentos existentes y por existir, en los cuales podemos encontrar la
informacin adecuada. Tambin podemos decir que es la recopilacin de
documentos que contienen la informacin que necesitamos.

Ya que se ha elegido el tema de inters a investigar (Auditoria fiscal como una

de las mejores reas de trabajo), adems de haber planteado la problemtica que
es la base de dicha investigacin pues representa la gua a seguir, y se a
elaborado la hiptesis, justificacin, se ha determinado el impacto social y
econmico, la viabilidad y los puntos que se abordarn respecto al tema central,
se recurrir a las fuentes de informacin.

Las fuentes de informacin las cuales de preferencia deben ser primarias o

secundarias para poder llegar a las dos primeras, se buscarn de acuerdo al
esquema de contenido. Una vez que se tienen estas fuentes, se recurrir a

tcnicas de recoleccin de datos como son las fichas bibliogrficas y de trabajo,

que permitirn registrar los datos de los libros, revistas, pginas de internet, etc.
de donde se obtenga la informacin que ser registrada en las tarjetas de trabajo
(elaborando fichas de resumen, sntesis, etc.). Al culminar de acuerdo a lo
analizado en la informacin extrada de las fuentes de informacin, se redactar el
contenido terico del trabajo, basado en las teoras estudiadas.

MARCO TEORICO
AUDITORIA
Conceptos bsicos de la auditoria

Es un Proceso sistemtico de obtener y analizar objetivamente la

evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos o
acontecimientos econmicos, a fin de evaluar tales declaraciones a la
luz de criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes
interesadas.
bien puede ser un examen o estudio que evala e informa sobre la
medida en que una condicin, proceso o desempeo se ajusta a
estndares o criterios predeterminados
Es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras
de los estados financieros; es la revisin misma de los registros y fuentes
de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que
muestran los estados financieros emanados de ellos.

Necesidad de la auditoria
Examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el
inversionista necesitan, como elemento importante para tomar decisiones,
primero, conocer la situacin financiera de la empresa que administran o en la
que desean invertir y, segundo tener la certeza de que tal situacin financiera
corresponde a la realidad que vive el negocio. Las decisiones de un director o
un inversionista son productos de varios elementos (experiencia, tendencias
del mercado, recursos disponibles, capacidad instalada, etctera) uno de ellos,
fundamental, la informacin que muestra los estados financieros de la empresa
a que ataan sus decisiones; y resulta obvio que cuando tal informacin
contenga errores de consideracin, ellos habrn de afectar directamente los
resultados finales de una decisin as tomada.
Clasificacin:

Tradicionalmente se conocen dos clases: Auditoria Interna y Auditoria Externa.

LA AUDITORA INTERNA la desarrollan personas que dependen del negocio y
actan revisando, las ms de las veces, aspectos que interesan
particularmente a la administracin, aunque pueden efectuar revisiones
programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de la empresa.
LA AUDITORA EXTERNA, conocida tambin como auditora independiente, la
efectan profesionistas que no dependen de la empresa, ni econmicamente ni
bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial
merecedor de la confianza de terceros. El objetivo de su trabajo es la emisin
de un dictamen. Esta clase de auditoria es la actividad ms caracterstica del
Contador Pblico a ella nos referimos concretamente en este libro.
Auditoria operacional y administrativa
Adicionalmente se habla de auditoria de operacin y de auditoria
administrativa. En trminos generales, este tipo de auditoras se refieren a la
cuenta, con el propsito de definir el grado de eficiencia de las mismas. En la
auditora de operacin se juzga la eficiencia de la operacin misma en tanto
que en la auditora administrativa se juzga la eficiencia de la estructura del
personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que
acta dicho personal. Ms recientemente, y dentro de la auditora de estados
financieros se empieza a definir la auditora al proceso electrnico de datos; es
decir, la auditora especializada que permite la verificacin de la razonabilidad
de la operacin de los sistemas de cmputo que utiliza la empresa, dentro del
proceso contable. Esta auditora, que resulta ser parte integrante de la
auditora de estado financieros tradicionales, merece captulo especial para su
comentario y estudio, pero por efecto del carcter elemental que tiene este
manual, no se trata en el mismo.

Segn su alcance
Hay tres tipos bsicos de auditora: financiera, cumplimiento y operacional (o
de valor por el dinero, desempeo). A las dos primeras se las encuadra dentro
de la auditora tradicional. Juntos, estos tres tipos forman el marco de la
auditora integral que ofrece una visin completa de una organizacin o
funcin.
AUDITORA FINANCIERA La auditora financiera tiene por objetivo determinar
si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo,
de acuerdo a principios contables generalmente aceptados.

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO La auditora de cumplimiento tiene por objeto

comprobar que las operaciones efectuadas por el ente estn adecuadas a las
leyes, normas y procedimientos aplicables a la entidad.
Cuando lo que se audita es la gestin Recibe varias denominaciones : de
gestin, operacional, de valor por el dinero, de las tres E (economa, eficiencia
y eficacia), operativa, de resultados, de desempeo, administrativa, de
rendimiento, etc.
AUDITORA OPERACIONAL O DE GESTIN Su objetivo es evaluar el grado de
economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos, as como
el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado, respecto al
cumplimiento de las metas programadas y el grado en que se estn logrando
los resultados o beneficios previstos
Evaluacin Es el tipo de investigacin aplicada que intenta determinar el
valor de un esfuerzo, de una innovacin, una intervencin, algn servicio o
enfoque determinado (Robson,
Evaluacin Es el anlisis sistemtico de la operacin y/o de los efectos de una
poltica o programa , comparndolos con un grupo de estndares implcitos o
explcitos, como medio para contribuir a mejorar el programa o la poltica.
Carol Weiss
AUDITORIA FISCAL
El trmino auditora fiscal o auditora tributaria no tiene una acepcin propia
como tal admitida,si bien es utilizado en el mbito del derecho pblico como un
sinnimo de inspeccin fiscal. En el campo del derecho privado puede ser una
parte de la actividad desarrollada por un auditor financiero en una auditora de
cuentas anuales, o un trabajo con alcance propio. Con el propsito de
establecer una definicin del trmino auditora fiscal, conviene matizar desde
este primer momento que en el derecho pblico la auditora fiscal cobra
entidad propia con carcter independiente. En el marco general de la auditora
financiera privada, la auditora fiscal puede ser entendida bien como una parte
de la auditora de cuentas anuales, bien como un proceso independiente con
entidad propia. Tal disyuntiva es puramente conceptual, por lo que,
prescindiendo de este matiz, y tomando la nocin de auditora en general y de
auditora fiscal en particular, trato de buscar, en primer lugar, una definicin
del trmino.
La auditora fiscal
es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia
acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos
de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los

criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas; ello

implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha contabilizado las
operaciones econmicas resultantes de sus relaciones con la hacienda pblica
su grado de adecuacin con Principios y Normas Contables Generalmente
Aceptados debiendo para ello investigar si se han presentado las
declaraciones tributarias oportunas, y si se han realizado de una forma
razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicacin.
Caractersticas de la auditora fiscal
En el contexto de la auditora privada, se pueden sealar las siguientes
caractersticas de la auditora fiscal:
1.a Puede constituirse, por la especializacin que requiere, en una parte
independiente, separada del resto del trabajo de auditora, lo cual no significa,
en absoluto, que no recoja la evidencia obtenida en las dems reas o ciclos
analizados.
2.a En opinin de Corona Romero (1990, 955) la auditora fiscal es un anlisis
sistemtico de la contabilidad de la entidad auditada, "diferencindose de otros
tipos de auditora en que (...) hay que verificar los ajustes que se hayan
realizado para pasar de las magnitudes contables a las magnitudes tributarias".
3.a Presenta matices netamente diferenciados del resto de las reas del
programa de auditora, que se traducen en:9
La necesidad de especializacin antes mencionada o de una asistencia
experta especfica ya que la abundante legislacin, su inestabilidad y su
complejidad hacen necesario el concurso en la auditora de verdaderos
especialistas en el mbito tributario.
Numerosas dudas sobre la consideracin de una contingencia como remota,
posible o probable y en la determinacin de su grado de ocurrencia o
verosimilitud.
La existencia de dificultades en la cuantificacin de contingencias, tanto de
cuotas como de sanciones e intereses. La interoperabilidad de la norma, as
como la mayor o menor flexibilidad de la inspeccin fiscal en su aplicacin,
complican en forma extrema la valoracin y medicin de riesgos.10
Presencia de limitaciones al alcance, fundamentalmente con relacin a
ejercicios no auditados y seguramente en mayor medida en empresas que
someten por primera vez sus cuentas anuales a auditoria. Tales limitaciones al
alcance son consecuencia, en multitud de ocasiones, de la imposibilidad de
practicar pruebas sobre los ejercicios no prescritos y no auditados, lo que, a su
vez, viene motivado porque el auditor no puede incluir en su investigacin el

tiempo necesario para llevar a cabo tales pruebas, por miedo a perder el
trabajo ante las presiones del mercado en cuanto a precios.11
Una especial sensibilidad de la entidad auditada a recibir un informe con
salvedades en esta rea, por las consecuencias econmicas que puede
acarrear, fundamentalmente frente a la administracin tributaria.
Una relacin complicada entre el auditor y el asesor fiscal caracterizada por
la posible incompatibilidad de ambos servicios para el mismo cliente; las
consecuencias de la carta que las normas de auditora exigen que el auditor
dirija al asesor fiscal; las diferentes interpretaciones de un riesgo fiscal, etc.
Todas ellas cuestiones polmicas y an sin resolver.
4.a Conflicto especialmente peculiar ante el descubrimiento de fraude fiscal: de
una parte las normas obligan a describir el mismo en el informe de auditora,
en ciertos supuestos, y siempre en la carta de recomendaciones, tema sobre el
que volveremos ms adelante; por otra parte, la publicidad del fraude podra
limitar, de manera contundente, la relacin de confianza entre el auditor y la
empresa auditada.
5.a Como indica Corona Romero (1990, 957), respecto a los usuarios o
destinatarios de los informes de auditora fiscal, los interesados potenciales son
bsicamente los mismos que en cualquier auditora externa; "los inversionistas
y los acreedores, proveedores y clientes, trabajadores y la Administracin
Pblica, ocupando un lugar muy destacado la Administracin Tributaria y los
responsables de la administracin de la empresa".
6.a La auditora fiscal puede ser incluida dentro de la auditora financiera,
aunque pueden existir diferentes enfoques entre una y otra, ya que la auditora
fiscal tiene su razn de ser como instrumento para establecer la razonabilidad
fiscal de la cuantificacin de ciertas magnitudes, en un conjunto de principios y
criterios que se encuentran inmersos en las normas fiscales y en las
disposiciones concordantes [Corona Romero (1990, 956-957)].
4. Clases de auditora fiscal La clasificacin que se propone para la auditora
fiscal viene dada en funcin de la persona que lleva a cabo la misma y de
acuerdo con la independencia de dicha persona y de los objetivos que
persigue. En este sentido, distingo entre auditora fiscal interna y externa y,
dentro de sta, la inspeccin fiscal o la realizada por auditores de cuentas, ya
sea como componente de la auditora general de cuentas o como trabajo con
una entidad independiente en s mismo.
La citada clasificacin aparece recogida en el diagrama 1. Diagrama

1 CLASIFICACIN DE LA AUDITORA FISCAL interna auditora fiscal auditora

pblica o gubernamental (inspeccin fiscal) externa parte del proceso de la
auditora de cuentas auditora privada con entidad propia

4.1. Auditora fiscal interna

Las personas encargadas de llevar a cabo esta labor pueden ser tanto
trabajadores de la entidad
normalmente integrados en el departamento de auditora interna de la
misma como profesionales externos contratados ex profeso para lograr los
mismos fines, o ambos a la vez.
De entre las actuaciones que pueden desarrollar en el ejercicio de su funcin,
destacan las siguientes:14
Estudio de la legislacin impositiva establecida en todos los tributos que
afecten a la entidad.
Establecimiento sistemtico de modelos normalizados que incluyan, de
manera ordenada, las distintas fases para el clculo de los distintos conceptos
impositivos, como bases imponibles, tipos impositivos, cuotas, deducciones y
bonificaciones, pagos a cuenta e informacin a incluir en la memoria, as como

la contratacin de dicha informacin con la obtenida a partir de la contabilidad

y de las declaraciones impositivas presentadas por la empresa.
Implantacin de sistemas que garanticen el clculo correcto de los tributos,
as como el mximo aprovechamiento de las ventajas fiscales que resulten de
aplicacin en funcin de la actividad desarrollada por la entidad.
Elaboracin de reglas escritas relativas a aspectos tales como: segregacin
adecuada de funciones relativas a la confeccin, presentacin y liquidacin de
las declaraciones fiscales; definicin de las personas o departamentos
responsables de la revisin, autorizacin y firma de las declaraciones, as como
de la custodia de los soportes documentales de las mismas.
Planificacin de la situacin fiscal futura mediante sistemas que permitan
estimar, de una forma razonable, la utilizacin de las posibilidades legales
contempladas por la normativa.
4.2. Auditora fiscal externa
De acuerdo con la clasificacin expuesta anteriormente, la auditora fiscal
externa puede tener una vertiente pblica y otra privada. A continuacin se
trata de profundizar en los aspectos ms relevantes de ambas ramas con el fin
de obtener una visin conjunta de la materia estudiada.

Determinar si sus sistemas contables son aceptables.

5. Objetivos de la informacin contable.

La informacin contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que
hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los
negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional.
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad

econmica representa para la comunidad.

Cualidades De La Informacin Contable
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable
debe ser comprensible, til y en ciertos casos se requiere que adems la
informacin sea comparable.
La informacin es comprensible cuando es clara y fcil de comprender.
La informacin es til cuando es pertinente y confiable.
La informacin es pertinente cuando posee el valor de realimentacin, valor de
prediccin y es oportuna.
La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la
cual represente fielmente los hechos econmicos.
Importancia de la contabilidad en funcin de los usuarios de la informacin.
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras.
As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por
otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para
obtener informacin de carcter legal.
La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios, gerentes,
banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos y los
conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo
negocio, sea grande o pequeo. Aunque la contabilidad ha logrado su progreso
ms notable en el campo de los negocios, la funcin contable es vital en todas
las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar sus ingresos y
presentar una declaracin de renta. A menudo, una persona debe proporcionar
informacin contable personal para poder comprar un automvil o una casa,
recibir una beca, obtener una tarjeta de crdito o conseguir un prstamo
bancario. Las grandes compaas por acciones son responsables ante sus
accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante el pblico. El gobierno,
los estados, las ciudades y los centros educativos, deben utilizar la contabilidad
como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es
igualmente esencial para la operacin exitosa de un negocio, una universidad,
una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos
necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma
inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad.
Las personas que reciben los informes contables se denominan usuarios de la
informacin contable.
Un gerente comercial u otra persona que este en posicin de tomar decisiones
y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara
hasta que punto la informacin contable se basa en estimativos mas que en
mediciones precisas y exactas.

Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable.

El catlogo de cuentas es un documento que tiene una lista analtica y

ordenada de las cuentas o partidas que se emplean en el registro de las
operaciones contables de una empresa. Tambin es entendido como una lista
ordenada y codificada de las cuentas empleadas en el sistema contable de una
entidad con el fin de identificar sus nombres y/o nmeros correspondientes,
regularmente sirve para sistematizar la contabilidad de una empresa.
El catlogo de cuentas puede considerarse como una importante herramienta
de aprendizaje contable debido a que al avanzar en el an- lisis de su diseo y
estructuracin, el estudiante puede ir adquiriendo paulatinamente
conocimientos contables, mismos que le mostrarn las clasificaciones y
tratamiento de las diferentes cuentas que lo integran, adems reafirmar su
conocimiento de los conceptos por los cuales stas se deben cargar y abonar,
as como su naturaleza. Tambin se familiarizar con diversos e importantes
trminos y definiciones que le permitirn obtener un lenguaje tcnico
apropiado.
El diseo y estructuracin del Catlogo de Cuentas reviste tal importancia que
para su elaboracin debe hacerse un anlisis profundo y sistemtico de las
operaciones presentes y futuras que en un momento determinado pudiera
tener una empresa o negocio.
Un adecuado diseo permite adems de un claro entendimiento contable de
las operaciones por parte de los usuarios (contadores, auxiliares, directivos,
etctera) una fcil y eficaz incorporacin de nuevas cuentas sin tener que
hacer modificaciones de ltimo momento en el catlogo ya que esto podra
representar entre otras cosas:

Confusin de los criterios contables a seguir.

Reprocesos contables.
Modificaciones a los programas de computacin por parte del rea de
sistemas.
Prdida de informacin.
Equivocacin en la preparacin de los estados financieros2 Estado de
Situacin Financiera3 (Balance General), Estado de Prdidas y
Ganancias4 (Estado de Resultados).
Errores diversos y retrasos derivados de los puntos anteriores.

La informtica ha evolucionado tanto, que en la actualidad existen en el

mercado una gran variedad de paquetes contables que permiten entre otras
cosas llevar la contabilidad en forma simultnea de diferentes empresas,
elaborar plizas de ingresos, egresos y diario; generar estados financieros,

reportes y cdulas de trabajo. Tambin ofrecen entre sus beneficios la

posibilidad de estructurar en forma sencilla uno o varios catlogos de cuentas.
No obstante lo anterior, todo contador debe poseer los conocimientos
necesarios para disear y estructurar de manera adecuada un catlogo de
cuentas que se ajuste perfectamente a las necesidades presentes de la
organizacin y que provea adems la incorporacin futura de nuevas cuentas.
Los catlogos de cuentas estn estructurados por niveles, el nmero de stos
as como el nombre o nmero que se les asigne depender directamente de las
necesidades particulares, del ente econmico de que se trate.
A continuacin se presentara un cuadro de catlogo de cuentas de resultados.

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos

CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

El control interno comprende: el plan de organizacin con todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y
segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas
prescritas por la direccin (I.M.C.P.).
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
En la actualidad, un sinnmero de organizaciones realizan un gran volumen de
operaciones, mismas que la administracin tiene que controlar.
La administracin es responsable de salvaguardar los activos (recursos), con la
finalidad de prevenir y descubrir errores y fraudes, esto se logra, implantando y
manteniendo un adecuado control interno.
El sistema de control interno debe revisarse y actualizarse constantemente.
Esto permite otorgar a la administracin un alto grado de confiabilidad.
Oportunidad y alcance de la auditoria.
Tericamente el estudio y evaluacin del control interno debe hacerse antes de
planear la auditoria, si embargo, razones de orden prctico imponen en
ocasiones la necesidad de hacerlo durante el desarrollo mismo del trabajo de
auditoria.
Respecto del alcance en el estudio del control interno existen dos posibilidades
que lo determinan: cuando se efecta auditoria por vez primera a una empresa
determinada, resulta conveniente efectuarlo totalmente, abarcando todos los
aspectos posibles en relacin con el trabajo de auditoria; en subsecuentes
auditorias puede prepararse un plan relativo, es decir, examinar en un ao
unos aspectos y el en el ao siguiente los aspectos restantes, complementando
siempre con ratificaciones generales a los aspectos en los que no se profundiza
por el conocimiento anterior, o en los que hubiere mostrado cambios.
1. Obtencin de la informacin financiera correcta y segura.
La contabilidad capta operaciones, las procesa y produce informacin
financiera, necesaria para que los usuarios tomen decisiones
adecuadamente cuando la informacin financiera posea determinadas
caractersticas:
til. En cuanto a su contenido y oportunidad
Confiable. Cuando cuente con un sistema que permita estabilidad,
objetividad y verificabilidad
2. Proteccin de los activos de la organizacin.

Una entidad que cuente con un apropiado sistema de control interno,

ofrecer mayor proteccin a sus activos a fin de evitar sustracciones,
siniestros o situaciones similares que traigan como consecuencia el desfalco
de la entidad.
Ejemplo:
Firmar cheques mancomunadamente
Contar con seguros para los inventarios
Depositar diariamente en el banco la cobranza, etc. 3
3. Promocin de la eficiencia de operacin y adhesin a las polticas de la
empresa,
En todo momento se debe tener la seguridad de que las actividades que realiza
la entidad, se estn realizando con el mnimo de esfuerza y al menor costo
posible, existiendo a la vez un apego a las polticas administrativas dictadas
por la direccin.
Ejemplo:
Detectar desperdicios de tiempo
Detectar desperdicios de materiales, etc.

ORGANIZACIN
La organizacin identifica y determina las actividades necesarias para lograr
los objetivos, delega la autoridad en los diferentes niveles jerrquicos,
armonizando y fijando responsabilidades a los recursos humanos que integran
la organizacin, para el mejor logro de sus fines.
Los elementos del control interno que intervienen en la organizacin son:
Direccin
Elemento responsable de establecer y supervisar la comunicacin y las
polticas generales, as como de tomar las decisiones.
Coordinacin
Responsable de que las partes integrantes de la empresa funcionen con
armona, integrados a un solo organismo y evitar el entorpecimiento de las
funciones.
Divisin de labores
Separar las funciones de operacin, custodia y registro, con la finalidad de
sealar la especializacin de labores, mejorar la calidad de los productos; de
los servicios que se ofrecen, evitando que una misma operacin sea manejada
desde su origen hasta su registro por una misma persona.
Asignacin de responsabilidades
La organizacin debe estar perfectamente definida en cuanto a su
jerarquizacin, esto se hace a travs de un organigrama, con el fin de que

todos los recursos humanos identifiquen a superiores y subordinados, delegar

responsabilidades y asignar facultades.
ROCEDIMIENTOS
Son principios que se aplican en la prctica y que garantizan una buena
organizacin.
Planeacin y sistematizacin.
Es importante que la empresa planee debidamente las operaciones que van a
efectuarse para lo cual es indispensable que cuente con instructivos sobre las
funciones de direccin, coordinacin, divisin de labores, sistema de
autorizaciones, fijacin de responsabilidades dichos instructivos llevarn la
forma de manuales de procedimientos cuyos objetivos son:
Que el personal cumpla con sus funciones
Uniformar los procedimientos
Reducir errores
Eficiente entrenamiento personal
Reducir o eliminar rdenes verbales
Toma de decisiones apresuradas El I.M.C.P. seala en el aspecto concreto de la
contabilidad, la planeacin sistematizacin exigen al menos un:
Registros y formas
Son instrumentos que nos permiten implantar procedimientos adecuados para
el registro de todas las operaciones que realiza la entidad.
Cada entidad debe disear su papelera para registrar las operaciones en sus
diversas etapas, procurando que sean accesibles para las personas que las
emplean.
Disear una pliza de diario, ingresos o entradas, egresos o salidas, requisicin
de material para el almacn de materias primas, recibo de nmina para
empleados, factura de venta de artculos terminados.
Informes
La funcin de la informacin dentro de la entidad es un elemento indispensable
para su correcto desarrollo, pues esto obliga a la elaboracin de estados
financieros peridicos para que los interesados tomen decisiones. Esto tambin
origina que el personal interesado posea capacidad y autoridad para analizar,
interpretar y corregir deficiencias.

Los principales informes son:

1. Estado de posicin financiera comparativo
2. Estado de resultados comparativo
3. Estado de cambios en la posicin financiera
PERSONAL
Los recursos humanos constituyen el elemento ms importante en las
organizaciones, motivo por el cual deben hacerse estudios y evaluaciones
especiales con la finalidad de colocar a cada persona en el puesto ideal.
Los elementos que intervienen en el control interno son:
Entrenamiento
Eficiencia
Retribucin
Moralidad
SUPERVISIN
Una vez que se planea y se implementa un sistema de control interno, ste
debe de vigilarse constantemente y corresponde al auditor interno ejercer una
vigilancia constante sobre el cumplimiento del sistema de control interno de la
entidad. El auditor interno debe proponer medidas correctivas de acuerdo con
las necesidades de su empresa.

MATERIALES Y METODOS
La investigacin que se pretenden realizar es posible ya que se cuenta con todos
los recursos necesarios.

Recursos materiales: computadora, libros, hojas blancas, tarjeas de trabajo, fichas

bibliogrficas, plumas, memoria USB, etc.
Recursos financieros: se cuenta con el dinero necesario para hacer posible su
elaboracin.
Recursos humanos: el principal es el investigador y este tiene el inters suficiente
para llevar a cabo la investigacin.

CRONOGRAMA

FECHA

10 de Marzo

antecedentes

15 de Marzo

Planteamiento del problema

17 de Marzo

Hiptesis

5-7 de Abril

Objetivos

12-21 de Abril

Materiales y mtodos

26-28 de Abril

Recursos

3-10 de Mayo

Logstica

12 de Mayo

Biotica

17 de mayo

Referencia

19 de Mayo

Nexo

24 de Mayo

Glosario

26 de Mayo

Abreviatura

31 de Mayo

Entrega del protocolo

CONCLUSION
FUENTES
GLOSARIO
ANEXOS