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AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS Oscar Lin flores

LA AUDITORA:
Auditora es la revisin o evaluacin que los auditores realizan a las
operaciones y/o transacciones financieras, operativas y administrativas de las
empresas. Con el objeto de recomendar soluciones a la administracin sobre
algunas definiciones o errores cometidos por los trabajadores.
As mismo cundo desarrollamos auditoras administrativas no solamente se
realizan para identificar errores cometidos por los Trabajadores sino realizamos
un diagnstico con el objeto de expandir nuestro negocio
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA:
Segn a enciclopedia de la auditoria del grupo ocano se encuentra escrito y
dice que existe la evidencia de que alguna especie de auditoria se practic en
tiempos remotos por el hecho de que los soberanos independientes de
manifiesto que fueron tomados algunas medidas para evitar desfalcos en
dichas cuentas. A medida de que se desarroll el comercio surgi la necesidad
de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y la
fiabilidad de los registros mantenidos en barias empresas comerciales.
La auditora como proporcin fue reconocida como primera vez bajo la ley
britnica de S.A de 1862 y fue reconocindose durante el periodo de mandato
de la ley donde mencionaba que la auditoria es un sistema metdico
normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y
para la prevencin del fraude. Tambin reconocida n aceptacin general de la
necesidad de efectuar una revisin independiente de las cuentas de las
pequeas y grandes empresas.
Desde entonces de 1862 hasta 1905 la provisin de la auditoria creci y
floreci en Inglaterra y se introdujo a los EE.UU. En 1912 se dijo en lo que
podra llamarse los das en que se forma la auditoria a los estudiantes solo los
enseaba que los objetivos primordiales eran:
a) La deteccin y prevencin del fraude.
b) La deteccin y prevencin de errores.
Sin embargo en los aos posteriores Hubo un cambio decisivo en la demanda y
la presentacin de servicio por eso los propsitos actuales de la auditoria son:
a) El encontrar en que la condicin financiera actual y de las ganancias de
una empresa.

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b) Pasando a un objetivo menor lo que es la deteccin y prevencin del

fraude.
AUDITORIA OPERATIVA:
De acurdo a la enciclopedia de auditoria del grupo ocano. La auditora
operativa naci por la necesidad que la direccin tenia de ella y por la habilidad
del auditor interno para satisfacer dicha necesidad las empresas crecieron el
trabajo de los directivos, ejecutivos fue trasladndose desde los activos no
financieros de los que provenan y la valides de las informaciones operativas
como de las informaciones financieras. El termino operaciones como
designaciones de los auditores y funciones no financieros apareci en la
declaracin de las responsabilidades de los auditores internos.
La declaracin de 1947 deca que la auditoria interna se ocupaba
principalmente de asuntos contables y financieros pero tambin sera
apropiado que tratara con asuntos de naturaleza operativa. En 1957 oriento
este concepto hacia una auditoria ms amplia mencionando que la auditoria
interna es una actividad de valorizacin independiente dentro de una
organizacin para la revisin de las actividades contables financieras as como
otras operaciones. Ya en 1971 el concepto final que adopto fue que el auditor
interno simplemente es responsable de la revisin de operaciones con un
servicio a la direccin.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA:
Es importante debido a los objetivos alcanzados y as mismo tambin porque:
a) Es la herramienta de control posterior sobre la administracin en
general.
b) Permite dar a conocer a la gerencia las deficiencias e irregularidades
existentes que atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad;
para la toma de decisiones oportunas y eficaces
c) Origina confiabilidad en la reformulacin de enmendar deficiencias a la
administracin.
d) Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua.
e) Genera necesidad de su aplicacin por los inversionistas al informarles la
situacin real en que se encuentran los negocios que ellos han confiado
a terceras personas.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORA OPERATIVA:

De acuerdo a la Enciclopedia de Auditora grupo ocano los objetivos de la
auditora operativa vara entre las organizaciones; pueden establecerse por el
grado de aceptacin de la direccin, por el historial, por el entrenamiento y
educacin de los auditores o por la filosofa fundamental de la organizacin de
la auditora. En la misma organizacin, los objetivos pueden cambiar en funcin
de cmo los auditores entiendan y se familiaricen con las operaciones y de
cmo desarrollen su competencia tcnica para tratar los asuntos operativos tal
y como tratan los financieros. Podemos mencionar lo siguiente:
a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido
en el desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa
o entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas as
como las sanciones al personal que se encuentran en falta.
b) Comprobar si el personal est cumpliendo con las normas internas y las
disposiciones legales vigentes.
c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones
administrativas de la empresa o entidad.
d) Determinar el grado de confiabilidad de la administracin en su ejercicio
de control directo de los recursos humanos materiales y financieros.
e) Verificar el logro de las metas programadas dentro de la entidad o
empresa.
f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a
cabo, y los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo
establecido.
g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con
sujecin a las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del
directorio.
h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de
la Empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados.

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ENFOQUES DE LA AUDITORIA OPERATIVA:

Dentro del enfoque de la auditoria operativa existen dos enfoques bsicos:
a) DE LA ORGANIZACIN: los auditores se ocupan de la
administracin de un departamento u otra unidad de mando
adems examinan funciones o actividades dentro de una
organizacin, la administracin de la misma empresa consideran
su sistema personal, mtodos de informacin sus mtodos de
evaluacin de personal, presupuestos y el lugar que ocupa en el
plan general de la empresa y estudiar su forma de distintos
ngulos. Los auditores se concentraran hacia los problemas
de la administracin y podrn proporcionar asistencia al
director del departamento sobre la administracin del negocio.
Aun no debe olvidar la forma en que el producto de la
organizacin se utiliza en otras unidades de la empresa su inters
principal se encamina hacia la administracin de una sola unidad.
b) FUNCIONAL: los auditores se ocupan del seguimiento de una o
barias actividades desde el principio hasta su conclusin hacen
referencia a todas las funciones que revisan a travs de las
unidades que tengan que ver con el producto final. La funcin
cundo sea significativa podr de ser de gran ayuda para la
direccin general podr tener una visin amplia ya que pocas
beses pude hacer su seguimiento de ella a travs de la
organizacin mientras que el auditor normalmente si puede.
PROFESIONALES DE AUDITORIA OPERATIVA

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La auditora operativa ser efectuada por un equipo de profesionales de

diversas disciplinas segn la situacin que se presenta la mayora de estos
miembros deben ser CPC. La que se encuentra normada en el Per por la ley
del contador pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase
de operaciones de auditoria corresponda a los contadores pblicos. La auditora
operativa puede ser realizada por personal de la empresa o por personas
ajenas, el trabajo en equipo est conformado por auditores, contadores
pblicos profesionales, profesional de entrenamiento practico y formal de la
formacin contable sumndose a este equipo de auditoria personal, tcnicos
profesionales de otras disciplinas como son: los ingenieros, economistas,
abogados, ingenieros de sistemas, administradores de empresas, etc.
Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como lo aria un
gerente si dispondra te tiempo tambin debe suponer que ellos son el dueo
del negocio, que son dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o
criticar una operacin deben preguntarse qu aria si el negocio es realmente
es suyo.
El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la
direccin operativa como a la general a los directores operativos debemos
ofrecerles recomendaciones y soluciones a los que aquejan la empresa.
Los auditores tiene la responsabilidad de a observar las NIA
principios de contabilidad generalmente aceptadas PCGA, etc. y todo
tiene que ver a la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo para la
elaboracin del informe respectivo
CUALIDADES DEL AUDITOR:
El auditor debe disponer de un ttulo profesional de contador pblico como por
ejemplo. Para el ejercicio de la auditora financiera as como la de licenciado de
administracin para el ejercicio para la auditoria administrativa donde demos
trataran su preparacin acadmica y de experiencia en la especialidad de
auditoria. Cabe mencionar que existen directivos y empresarios que
desconocen las disposiciones legales sobre funciones y campos de accin de
los profesionales cometiendo el error de considerar al bachiller as como el
colegiado en economa para cubrir el puesto de auditor todo auditor debe
reunir las siguientes cualidades.
1. Actividad profesional: el auditor debe ser activo en su profesin
perteneciendo a su colegio y a otras organizaciones a acepcin de los
partidos polticos siempre deben participar en el desarrollo de su
especialidad.
2. tica profesional: el auditor en todos los actos pblicos
administrativos guardara observancia de las norma ticas del
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profesional contable en el Per dichas normas se encuentran

expresadas en el cdigo de tica profesional de los respectivos colegios
profesionales el auditor no debe propalar criticas destructivas ni
negativas de las actividades de su colegas, que se encuentran de
desarrollando las acciones propias de la especialidad no debe ser juez y
parte a la ves en los actos administrativos en donde comprometan su
calidad profesional.
3. Comportamiento profesional: la conducta en su vida profesional
como en su vida personal debe presentar una buena imagen en la
prctica de la honradez y moralidad la naturaleza del trabajo del auditor
demanda un nivel de comportamiento adecuado k se refleja en las
consideraciones y diferencias del personal.
4. Carcter y personalidad: en donde la gente y el poder de
convencimiento que pueda tener un apersona demuestra caractersticas
diferenciales de su personalidad con actitudes positivas practicadas y
que sustentan su actuacin personal. El auditor no sebe sr ni dbil y
fuerte en su carcter debe presentar una adecuada propiedad en su
forma de actuar sin demostrar ningn tipo de aspecto neurastnico
(molesta) ni desptico, pero tampoco complaciente o indiferente frente
a los actos a normales la personalidad es el conjunto de caracteres
positivos que hacen resaltar su persona diferencindolas de los dems.
5. Experiencia: el desarrollo profesional se logra promedio de las
experiencias vivencias prcticas de trabajo especial en las empresas o
entidades buscan la actualizacin permanente dentro de su mbito o
competencia profesional. La experiencia no significa simplemente que
haya laborado varios aos de servicio sino tambin que demuestre la
capacidad o eficiencia x que puede haber pasado durante varios aos
en una actividad rutinaria y deficiente. El auditor financiero y auditor
administrativo deben haber tenido experiencia suficiente en el cargo de
auditores. El auditor gubernamental debe tener experiencia en el rea
de contabilidad gubernamental. Y el auditor financiera tendr
experiencia en la contabilidad bancaria. Teniendo en consideracin que
las empresas deben seleccionar personal idonio para que no se
interrumpa el crecimiento y desarrollo de sus organizaciones y k
siempre deben encontrarse en sobre saliente competencia.

NORMAS PERSONALES DEL AUDITOR.

Se refieren a cuales que el auditor debe poseer para poder asumir dentro de
las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone dentro de
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estas normas existen cualidades que el auditor debe tener o haberlas adquirido
antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que
debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
1. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: el auditor antes de
ofrecer sus servicios debe tener una preparacin y una capacidad que lo
coloquen en condicin de prestar satisfactoriamente sus servicios cundo
estos le son solicitados. En hecho que una persona ofrezca sus servicios
como profesional dentro de una rama cualquiera de las actividades
profesionales viene a constituir una especie de declaracin pblica por lo
cual esa persona se manifiesta capacitada para desempear
satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponden
a esa profesin. Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de
preparacin y de capacidad se est cometiendo desde el principio en un
engao al pblico que puede solicitar los servicios del profesional. Se
habla de entrenamiento tcnico adecuado y de capacidad profesional
como cosas diferentes porque esta ltima tiene un contenido ms amplio
y un alcance mayor que el entrenamiento tcnico el conocimiento
tcnico representa la adquisicin de los conocimientos y habilidades que
son necesarios para el desempeo del trabajo y por ello es
indispensable la capacidad profesional.
2. Cuidado y diligencia profesional: no basta para el profesional cumpla
su compromiso con su clientela y con la sociedad si no que tenga la
capacidad para el desarrollo de las actividades de su profesin, adems
en el desempeo de su trabajo ponga la atencin el cuidado que
humanamente pueden esperase de una persona consentido de
responsabilidad ni el auditor ni ningn profesional pueden ser
considerados infalibles que significa que no puedan equivocarse ni
tampoco puede exigirse el acierto en todas las cosas y la resolucin
satisfactoria de todos los problemas. La actividad profesional como todas
las profesiones se debe desempear su trabajo lo realiza de manera
meticulosa, de manera minuciosa, con el cuidado y dedicacin razonable
que puedan esperase de una empresa que ha asumido actividades de
carcter profesional.
3. Independencia de criterio: el auditor es el llamado para dar su
opinin con respecto a los estados financieros de una empresa en este
sentido el auditor acta con un juez de trabajo realizado por las personas
que prepararon los estados financieros para el beneficio de las personas
que va a utilizar los estados financieros se entiende que existe
independencia mental o de criterio en una persona cundo los juicios que
esa persona formula se fundan en los elementos objetivos del caso que
va a juzgar lo existe independencia de criterio cundo la opinin o el juicio
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son influidos por consideraciones de orden sub objetivo si el auditor su

opinin va a hacer til las personas que van a usar los estados
financieros, si ellos va a poder confiar en esa opinin es absolutamente
indispensable que el auditor mantenga en el desempeo de su trabajo y
en la preparacin y formulacin del informe o dictamen en que registra
los resultados del mismo, una actitud de independencia de criterio debe
ser necesario que la opinin del auditor sea objetiva y clara.

NORMAS RELACIONADAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Es el trabajo de campo que viene a ser la auditoria de aquellas labores que se
realizan dentro de las oficinas y toda la infraestructura en su conjunto de la
empresa o entidad que se encuentran bajo un examen. Por tanto las normas
que rigen la ejecucin de la auditoria se refieren a la calidad del trabajo que va
a desarrollar el auditor donde va aplicar las diversas normas que se estipulan
en las siguientes:
1.)Planeamiento y supervisin adecuada: La auditora ser planeada
adecuadamente y el trabajo de los asistentes del auditor sern
debidamente supervisados.
Por la naturaleza delicada y de gran responsabilidad, se requiere que la
auditoria tenga un especial tratamiento en su planificacin no por la
implementacin sino por la consistencia de su operatividad, la auditoria no
puede realizarse al azar y sin un sistema requiere la preparacin adecuada aun
cuando la auditoria sea realizada de una manera impositiva y se ejecute en
forma inmediata, los auditores se encuentran previamente preparados para
que puedan actuar de acurdo a la circunstancia requerida. El programa que se
elabora en si el plan de trabajo que puede ser revisado y modificado durante
la ejecucin de la auditoria dentro de la planeacin tambin se determina los
procedimientos a seguir y emplear buscando la estrategia para saber por
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dnde empezar el examen. Claro que otra cosa es la formulacin del programa
y otra la ejecucin del mismo y que muchos de los casos no se llega a cumplir
la secuencia de los procedimientos ya que as exigen las circunstancias.

2.)Labor de los asistentes: Es difcil que el auditor realice todas las tareas
que exige la necesidades, tendrn la facultad de seleccionar personal de
apoyo que le brinden la confianza y la seguridad demostrando eficiencia en
el desempeo de sus funciones el auditor imparte la rdenes y las
instrucciones precisas y adecuadas as como la iniciativa en el empleo del
criterio personal. El jefe del equipo mantendr estrecha supervisin para
que se logre los objetivos que la auditoria exige todas las labores de
auditoria tienen gran responsabilidad desde el inicio hasta el final por las
consecuencias de acuerdo a los objetivos obtenidos y llegado al resultado
final.

3.)Estudio y evaluacin del control interno: Se refiere al estudio del

sistema del control interno de la empresa o entidad tomando como base
para la determinacin del alcance de los exmenes que deben efectuarse
sealando que reas, oficinas, procedimientos, volumen de personal,
actividades se auditaran. El sistema adecuado de control interno es de
responsabilidad de los gerentes de la organizacin para hacer el estudio de
tal sistema el auditor tendr que revisar el plan de organizacin tanto en la
teora como en la prctica donde se evaluara su efectividad y solides. Se
tiene que examinar cada uno de los mtodos utilizados por la organizacin
as como todas las normas que sirven para Formulacin. Aprobacin, y aplicacin de las polticas
empresariales.
Proteger los activos evitar desembolsados no autorizados.
Evitar el uso impropio de los recursos materiales.
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Evitar el incurrir en obligaciones que no tienen razn de ser para
la empresa.
Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos administrativos
y financieros.
Evaluar la eficiencia administrativa.

4.)Control interno de naturaleza administrativa y financiera: El

control administrativo incluye el plan de organizacin, reglamentos,
procedimientos, normas y registros que conciernen a los procesos de la
administracin en la toma de decisiones y ejecucin de actividades. El
control financiero comprende el plan de organizacin relacionada al
aspecto financiero procedimientos y registros que conciernen a la custodia
de los bienes y a la confiabilidad de los registros de contabilidad para dar
seguridad de que las transacciones se ejecutan de acurdo con las
autorizaciones que hacen los jefes de acurdo a los niveles jerrquicos de la
organizacin y las transacciones que se registran para permitir la
preparacin de los estados financieros de conformidad con los principio de
contabilidad generalmente aceptados y los criterios y directivos a dichos
estados.

Parasos fiscales:

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