Monografa de Contabilidad Industrial

La Compaa Industrial COPINA SAC con RUC N 20506016925 perteneciente al Rgimen General, se dedica a la
compra-venta de productos ganaderos y a la crianza, procesamiento, distribucin y comercializacin de productos
lcteos y carnes de vacuno al por mayor y menor. Al 31 de diciembre 2013 refleja la siguiente informacin financiera:

Cta.
10

11
12

20
21
23
24
25
28
29
30
33

35
34

36
39

Activo
Descripcin
Subcuenta
Caja
101
Caja
1041
Cta. Cte.
1042
Cta. Cte. Fondos especficos (detraccin)
Valores
1123
Acciones (5,000 unidades)
Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
121
Facturas x cobrar
123
Letras x cobrar
201
Mercaderas
21312
Productos terminados (producto B)
2331
Productos en proceso (producto B)
2432
Materias primas y auxiliares (producto B)
251
Suministros diversos
281
Existencias por recibir (mercaderas)
2911
Desvalorizacin de existencias
30221
Acciones representativas de capital social
Inmueble maquinaria y equipo
331
terrenos
332
Edificios y otras construcciones
333
Maquinarias y otras unidades explotacin
334
Unidades transporte
335
Muebles y enseres
3511
Activo Biolgico de origen animal (10 unidades)
Intangibles
3422
Marcas
343
Programas de computo
Desvalorizacin de activo inmovilizado
364
Desvalorizacin de intangibles
Depreciacin y amortizacin acumulada
39131
Edificios y otras construcciones
39132
Maquinarias y otras unidades explotacin.
39133
Unidades transporte
39134
Muebles y enseres
392
Amortizacin Intangible
Total Activo S/.

Pasivo y Patrimonio
40 Tributos por pagar
40111
IGV (Nov. S/. 3,500 y Dic. S/.1,450)
40171
Renta 3ra. Categora
41 Remuneracin y participacin x pagar
411
Remuneracin por pagar
42 Proveedores
421
Facturas x pagar
423
Letras x pagar
50
501
Capital (105,000 acciones)
58
582
Reserva Legal
59
591
Resultados acumulados
Total Pasivo y Patrimonio S/.

~1~

Importe S/.
Sub-total

Total
92,092

7,092
80,000
5,000
51,750
51,750
45,500
18,500
27,000
150,000
48,250
18,225
84,525
8,314
42,510
-24,859
25,000
756,145
132,000
210,275
325,000
62,870
26,000

18,500
55,928
35,000
20,928
-12,500
-12,500
-52,950
-2,800
-36,800
-5,300
-4,250
-3,800
1,306,430
13,050
4,950
8,100
3,500
3,500
20,150
12,950
7,200
1,050,000
74,530
145,200
1,306,430

La empresa inicia sus operaciones del periodo 2014, teniendo presente la informacin de sus ingresos
netos de S/. 485,250 y del impuesto a la renta anual de 3ra. Categora consignados en la declaracin jurada
de renta anual del ao anterior. Las operaciones del presente ejercicio anual, se describen a continuacin:
1.
2.

3.
4.

5.

6.
7.

05-ene; Se cancela con cheque el saldo de remuneraciones del ao anterior

10-ene; Se cancelan las obligaciones tributarias: Impuesto a la renta anual, IGV de Dic. e inclusive el IGV
1
extemporneo de noviembre, no declarado en su oportunidad y cuyo vencimiento fue el 18-Dic. ao
anterior. El pago se realiza con fondos de detracciones y la diferencia con cheque.
01-feb; Se adquiere en el banco ABC certificados bancarios a plazo de 03 meses por el importe de S/.
30,000; con un inters TEA del 6% a la fecha de vencimiento.
2
15-feb; Se adquiere al crdito de 30 das alimento concentrado y alfalfa para ganado vacuno lechero
por S/. 35,000 segn factura N 002-2460. El costo relacionado por dicha compra, comprende: flete
por S/. 1,200 ms IGV segn facturas N 001-1240. (El costo del flete sujeto a detraccin).
Posteriormente, en los siguientes das es consumido ntegramente el alimento.
27-feb; Por efectos de la crisis econmica internacional, la empresa COPINA SAC. Ha decidido vender
en la Bolsa de Valores el 30% de las acciones de la empresa Los Radiales SAC a un valor de S/. 10.45
3
cada accin .
28-feb; a la fecha del presente ao se recibe un informe del encargado del establo, indicando que
4
5
nacieron 04 terneras y por el cual se le asigna un costo estimado de S/. 150 a cada uno.
05-mar; El rea de ventas ha reportado informacin de cada producto vendido al contado. En la
revisin de dicho reporte el contador detecta inconsistencia por falta de datos. Por tal motivo, dicho
reporte lo remite a usted por su habilidad y conocimiento de costos. Despus de analizar el informe,
usted lo resolvi satisfactoriamente reemplazando valores en cada letra minscula segn cuadro
siguiente, procediendo luego a efectuar la contabilizacin de la venta de mercaderas.

Unidades
Ventas
Costo
Margen de contribucin
Costo
Utilidad
Prod. en
=
=
Mercadera vendidas Totales S/.
Variable
Unitario S/. Total S/.
Fijo S/.
Neta S/.
A
1,250
90,000
40,000
a
b
15,000
c
B
200
d
4,000
45
e
f
2,000
C
500
50,000
g
h
i
20,000
5,000
Las ventas representan un margen de rentabilidad del 60% del costo de adquisicin de cada producto.
8.

08-mar; Se adquiere mercaderas a valor compra de S/. 32 c/u; al productor agrario Sra. Bertha Vsquez
6
con DNI 48512742 procedindose a emitir el respectivo comprobante de Liquidacin de Compra por el
importe de S/.37,760 incluido IGV. La cancelacin se realiza con orden de pago N 48512 con cargo a
nuestra Cta. Cte. de banco. El IGV retenido al proveedor se paga el prximo mes en PDT 617.

Numeral 1) del art. 176 del Cdigo Tributario y Reglamento del rgimen de gradualidad aplicable a infracciones del
Cdigo Tributario. [Si gusta puede ingresar a la siguiente Pg. Web: Derecho.PE Cdigo Tributario ]
2
Art. 5 Ley del IGV operaciones exoneradas del IGV; que comprende en el apndice I del numeral a) de la partida
arancelaria 1213.00.00.00/1214.90.00.00 productos forrajeros.
3
Numeral a) del Art. 2 del TUO de la LIR, las operaciones que generan ganancias de capital, se encuentran afecto al
impuesto. [] segn sea el caso, de acciones y participaciones
4
Cuenta 35 Dinmica del PCGE.
5
Reconocimiento y medicin de activo biolgico: NIC 41 - Agricultura; Numeral c) del prrafo 10) describe que: el
valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos. Y, el prrafo 12 seala: Un activo biolgico se medir,
tanto en el momento de su reconocimiento inicial como al final del periodo []. Y, cuenta 21 Dinmica del PCGE.
6
Obligados a emitir comprobantes de pago: Inciso 1.3 del numeral 1 del art 6 del Reglamento de Comprobante de
Pago. Asimismo; derecho al crdito fiscal y agente de retencin, descrito en los prrafos 4.2), 4.3) y 4.4) del numeral 4)
del art. 4 del Reglamento de Comprobante de Pago.

~2~

9.

10-mar; La empresa ha comprado 02 mquinas Yogurtera semi industrial segn factura comercial
Invoice. Este equipo ha sido importado de Nueva Zelanda. Su fabricante nos hace llegar la siguiente
informacin y documentacin que se describe en el cuadro adjunto.

Peso Total
T.C.
Valor FOB
(Kgms)
(costo) Unit. US$
Operaciones con el proveedor: segn incoterm pactado factura comercial - Invoice N E001452
1.02-mar Maquina automtica de 7 funciones
01
80
2.850
3,200
2.02-mar Maquina automtica de 24 funciones
01
120
2.850
4,800
3.02-mar Filtros
2
1.20
2.850
25
4.02-mar Frascos
15
0.20
2.850
5
5.04-mar Servicio de Seguro
2.870
850
6.05-mar Flete internacional
2.751
2,100
tem

Fecha

Descripcin

Cant.

Observacin

repuestos
repuestos
Afecto a IGV
No afecto a IGV

FOB pactado el da 02-marzo con T.C. S/. 2.850 y cancelado el 03-marzo con T.C S/. 2.830
Operaciones con el Agente Aduanero: desaduanaje y nacionalizacin de la mercanca (tramitados y cancelados)
1.26-mar Servicio de Estiba y Desestiba S/. 1,800 no gravado IGV
2.26-mar Comisin de agente aduana S/. 2,500 ms IGV segn factura
3.26-mar Servicio de Handling US$ 250 ms IGV segn factura (T.C. S/. 2.712)
4.24-mar DUA - Ad-Valorem 17% del valor CIF y el IGV (T.C. S/. 2.735)
5.25-mar Pago de la DUA (T.C. S/. 2.740)
Operaciones pagadas por traslado de mquina a la empresa: tramite fuera de importacin (tramitados y cancelados)
1.27-mar Transporte - flete local S/. 1,200 ms IGV segn factura y afecto a detraccin 4%
2.27-mar Seguro S/. 500 ms IGV segn factura
3.27-mar Honorarios Profesionales por importe neto de S/. 3,420 incluido retencin de ley
Datos adicionales de la importacin:
a) La operacin de importacin est afecta a la Percepcin del IGV del 3.5%
b) Las maquinas ingresaron a la empresa el 27 de marzo y entran en uso desde el 01-abril del presente ao.
c) Al momento del conteo de repuestos, se detect 3 frascos faltantes.

10. 20-mar; Se tiene letras por cobrar por el importe de S/. 27,000 aceptada el 10-dic del ao anterior con
vencimiento a 120 das. A la fecha 20-marzo, la empresa decide descontarla en el Banco ABC. La tasa
que utiliza el banco en este tipo de operaciones es de 8.50% TES y adicional nos cobra S/. 85 por
comisiones y otros gastos diversos. Posteriormente; la entidad bancaria nos enva nota de abono con
mencin a nuestra cta. bancaria por el importe resultante de dicha transaccin.
11. 25mar; Se recepciona el 100% de la mercadera que se encontraba en trnsito, luego, das despus se
comprueba lo siguiente:
8
a) El 5% de la mercadera se encuentra malogrado y que no tiene valor recuperable . Por lo tanto; la
9
empresa ha dado de baja la mercadera malograda sin tener en cuenta el aspecto contable y
10
tributario .
b) Otro lote del 5% est por malograrse y, la gerencia ordena vender a valor venta menor al 50% de
su costo, la misma que se realiz en el acto, cobrndose la factura con cheque certificado.
12. 28-mar; Se adquiere mercaderas por el valor compra de S/. 15,000 segn factura. La condicin de pago
es 50% inicial con cheque y el saldo a 30 das sin recargo. Posteriormente; el saldo se pag con cheque

Yogurtera, maquina elctrica para producir yogur

Prrafo 28 y 29 NIC 2 Existencias; Valor de inventario a su costo o valor neto realizable VNR [].
9
Prrafo 34 de la NIC 2 Existencias; reconocimiento como un gasto []. Y, cta. 695 Gasto por desvalorizacin de
existencias de Dinmica del PCGE.
10
Literal f) del art. 37 del TUO de la LIR las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados y
Literal c) del art. 21 del Reglamento del Impuesto a la renta se comunique previamente a la Sunat en un plazo no
menor de seis 6 das hbiles [].
8

~3~

11

13.
14.

15.

16.

17.
18.

a los 45 das, ms un inters de recargo del 2% mensual por penalidad . Operacin sujeta al 2% de
12
percepcin .
13
10-mar; Se adquiere al contado (efectivo) alimento balanceado para las terneras por el importe total
de S/. 1,500; Das despus el alimento es consumido ntegramente por los animales en crecimiento.
25-mar; Se recepciona, registra y cancela las facturas por consumo de electricidad S/. 2,950; agua S/.
944; telfono S/. 1,180 y, medicamentos para los animales S/. 3,540; en todos los comprobante de
pago est incluido IGV. Asimismo; se recibe y cancela recibos por honorarios profesionales al
veterinario por servicios de investigacin y desarrollo gentico por el importe neto de S/. 5,130 incluido
la retencin de ley. Los gastos se distribuyen: 30% administracin y 70% produccin (los centros de
costos de produccin comprende: 50% costos producto A y 50% costos producto B).
30-mar; Segn contrato, se vende al crdito, el 40% de mercaderas existente en almacn,
adicionndose un margen de rentabilidad del 45% y un costo de distribucin por S/. 3,500.
Emitindose, posteriormente la factura N 001-0248 por el importe total de la venta. En una de las
clusulas del contrato, se establece que la factura ser cobrado el 10% a la suscripcin del contrato con
entrega total de la mercadera y, el saldo de la factura ser canjeado con aceptacin de 4 letras con
vencimientos escalonados de 30 das ms inters del 1.5% quincenal, (dichas letras sern cobrados en
su fecha de vencimiento).
14
10-abr; A la fecha se encuentra en cartera, facturas incobrables . La empresa ha decidido efectuar la
provisin y castigo de facturas de cobranza dudosa del cliente Nunca Paga SAC por el importe de S/.
15
5,000 sin tener en cuenta los criterios establecidos en la Ley del Impuesto a la renta .
30-abr; Al cierre del presente mes, la Cotizacin Burstil de las acciones de la empresa Los Radiales
16
SAC tiene un valor razonable de S/. 10.20 cada accin .
30-may; A la fecha la empresa, ha realizado un contrato de Regalas por 4 aos. En una de sus clusulas
se precisa el cobro por el uso de su marca a la empresa Los tristes SAC. La determinacin de las
17
Regalas se realizar de manera mensual aplicando el 15% de las ventas reportadas por la empresa
Los tristes SAC segn se aprecia en el cuadro siguiente. Asimismo; en una de las clausulas se precisa
que el cobro de las mismas se realizar de manera bimestral.
Cuadro de Ventas para cobro de Regalas
Cobranzas
Mes
Reporte de Ventas S/.
15%
Ca. Los Tristes SAC
Regalas S/. Bimestral S/.
Junio

18,500

Julio

23,500

Agosto

15,800

Septiembre

13,250

Octubre

25,900

Noviembre

23,700

19. 10-jun; Las materias primas consumidas en la produccin de yogurt asciende a S/. 45,000.
11

3er rengln del 2do prrafo pg. 02; 3er y 4to rengln del art. 1 pg. 05 de la RTF N 214-5-2000 Jurisprudencia de
Observancia Obligatoria, publicada el 5-mayo-2000 en el Diario Oficial El Peruano y concordante con Art. 1 Ley del IGV
e ISC.
12
Ley 29173 del Rgimen de percepcin del IGV Art. 5 Notas de dbito y Crdito y Art. 9 mbito de aplicacin.
13
Art. 5 Ley del IGV operaciones exoneradas del IGV; que comprende en el apndice I del numeral a) de la partida
arancelaria 1213.00.00.00/1214.90.00.00 productos forrajeros.
14
Literal i) del art. 37 del TUO de la LIR los castigos por deudas incobrables y las provisiones [].
15
Numeral 1) del Literal g) del art. 21 del Reglamento del Impuesto a la renta provisin de deuda y se cumpla
adems las siguientes condiciones [].
16
Prrafo 90 numeral a) de la NIC 39 [] y Dinmica del PCGE de la sub-cta. 112 pg. 72.
17
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias. 2do. Prrafo de objetivo tem 3 al 6 y, prrafo 5 inc. b); prrafo 30 inc. b);
y prrafo 33)

~4~

20. 20-jun; Se gira cheque por el importe de S/. 13,000 a nombre del trabajador Ing. Juan Rosales con cargo
a rendir cuenta para construccin de un galpn.
21. 25-jun; Un ex trabajador que labor hasta el 30 de noviembre del ao anterior reclama el pago de sus
beneficios sociales, cuyo clculo establece un adicional de S/. 2,000; cifra de error que ha sido
18
reconocido por la oficina de recursos humanos y, procede a efectuar el pago respectivo con cheque.
22. 01-jul; Se consumen suministros diversos por S/. 6,500; los gastos se distribuyen de la siguiente
manera: 30% administracin, 10% ventas y 60% costo de produccin (los centros de costos de
produccin comprende: 30% costos producto A y 70% costos producto B).
23. 01-jul; Se ha contratado con la Ca. Seguros Rmac S.A., la cobertura de seguro anual contra todo riesgo
para las instalaciones de nuestra empresa, por el importe total de S/. 3,500 segn factura y, luego se
19
pag con transferencia de fondo de cuenta cte. (Operacin sujeta a retencin del 3%). El seguro cubre
desde la fecha contratada del presente mes.
24. 12-jul; La empresa EL INFINITO SAC, nos ha informado que en el ejercicio fiscal de cierre del ao
anterior, ha obtenido prdidas por el importe de S/. 95,000 y la Junta General de dicha empresa,
20
acord distribuir la prdida en proporcin a los aportes . La empresa COPINA SAC tiene el 15% de
acciones comunes.
25. 14-jul; La empresa en los campos de terrenos que posee, ha construido un galpn de 280 mts2 con
21
material de adobe cuyo costo segn liquidacin de obra remitida por el Ing. Juan Rosales, comprende
lo siguiente: materiales para construccin de adobe S/. 8,500; el 70% incluye IGV y 30% no gravado
22
23
IGV , mano de obra S/. 4,500 segn recibo por honorario N 002-02586 sujeto a retencin del 10%. El
24
galpn entra en uso el 01 de sept. del presente ao .
25
26. 18-jul; Se adquiere materias primas diversas para procesamiento de yogurt a precio de contado por
el valor compra de S/. 25,000 ms IGV y ser cancelado el 18-nov-del presente ao con transferencia
en Cta. Cte. (Operacin sujeta a percepcin 2%). La citada transaccin en el mercado suele ser del 36%
de inters anual.
26
27. 19-Jul; Se ha vendido al contado una vaca reproductora por el importe total de S/. 1,350.
28. 20-jul; Se realizan servicio de mantenimiento de equipos diversos y mquinas procesadoras de yogurt
por el importe de S/. 8,600 ms IGV, dichos gastos pagado con cheque, tiene como destino operaciones
27
28
gravadas y no gravadas . Operacin sujeta a detraccin 12%. El destino de los gastos comprende:
30% administracin y 70% produccin (los centros de costos se distribuyen: 30% costos producto A y
70% costos producto B).

18

NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores - Prrafo 41 y 46; NIC 10 prrafos 7), 8) y
prrafo 9 numeral d).
19
Base Legal: RS N 033-2014/SUNAT , cambio de retencin aplicable desde 01 marzo 2014
20
Art. 39 de la Ley Gral. de Sociedades: Tratamiento de beneficios y prdidas, seala: se realiza en proporcin a sus
aportes []. Asimismo; el prrafo 22 NIC 28 Inversiones en asociada: Tratamiento contable seala: las prdidas y
ganancias procedentes de las Transacciones [] se reconocern en los EE.FF.
21
RTF N 10826-4-2009 Una construccin [] no se deprecia con la tasa de las edificaciones 3% aun cuando haya
sido contabilizada como tal sino de acuerdo a las caractersticas de la construccin.
22
Prrafo 11 NIC 2; y Art. 18, 23 y 69 Ley del IGV e ISC.
23
NIC 16 Propiedades, planta y equipo: Numeral f) prrafo 17; Costos atribuibles [los honorarios profesionales], y
Numeral a), b) y c) prrafo 16; Componentes del costo
24
NIC 16 prrafo N 10
25
Prrafo 9 y 18 de la NIC 2;. [para el comprador se aplica NIC 2 y para el vendedor NIC 18 reconocimiento de
ingreso].
26
Art. 5 Ley del IGV operaciones exoneradas del IGV; que comprende en el apndice I del numeral a) de la fila 3) de la
partida arancelaria 0102.90.90.00 []solo vacas para reproduccin.
27
Aplicacin de clculo de la prorrata: Art.23 LIGV y concordante con el Numeral 6.1) y 6.2) del art.6 del Reglamento
LIGV; RTF N 0102-2-2004; RTF N 0622-5-2004; RTF N 7447-3-2008 y prrafo 11 de la NIC 2 existencias
28
Inciso a) del Art. 3 Dec. Leg. 940 detracciones de operaciones gravadas y no gravadas.

~5~

29. 25-jul; El rea de produccin informa que se han transferido productos terminados al almacn por un
valor de S/. , que comprende lo siguiente:
a) Producto A: 94,000 litros cuyo costo unitario promedio es S/. 0.45
b) Producto B: costo total S/. 85,200
c) Luego; el 50% del producto A es transferido como materia prima principal para el producto B.
30. 30-jul; Se vende el 60% del stock de productos terminados (Yogurt probiotico) por el precio de venta de
S/. 150,000 segn factura N 001-0295. Segn contrato, se cobra el 40% al contado con depsito en
cuenta de banco y el saldo de la factura es canjeado con dos letras de cambio cuyo importe es el 60% y
40% a 30 y 60 das respectivamente, a una TEA del 15%.
Reporte de ventas de los doce ltimos meses
Periodo

Gravadas

Ago-13

30,120

No Gravadas
6,800

36,920

Total

Sep-13

46,200

2,800

49,000

Oct-13

73,500

73,500

Nov-13

65,000

100

65,100

Dic-13

78,800

1,500

80,300

Ene-14

Feb-14

Mar-14

Abr-14

May-14

Jun-14

Jul-14

Total

31. 10-ago; En la realizacin de sus labores el socio Carmen Iris, falleci por un paro cardiorrespiratorio por
causa de un shock elctrico. El indicado socio es natural de La ciudad de Piura y, su familia decide
29
trasladarlo a su ciudad natal para dar sepultura. La empresa asume el costo del traslado por S/. 1,800
30
31
ms IGV. (operacin afecto a detraccin)
32. 15-ago; Se paga con cheque no negociable, servicios de limpieza y mantenimiento de las instalaciones
de la empresa segn factura N 001-1585 por el importe total de S/. 3,540 descrito en el comprobante
32
de pago de la siguiente manera: base imponible S/. 2,900 y el IGV S/. 640; operacin sujeta a
33
detraccin . El destino de los gastos comprende: 20% administracin, 10% ventas y 70% produccin
(los centros de costos se distribuyen: 40% costos producto A y 60% costos producto B).

29

Inciso a) del art. 44 TUO ley del impuesto a la renta: No son deducibles para determinacin de la renta imponible
[]...los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
30
Adquisiciones que otorgan derecho a crdito fiscal: inciso a), b), c) y d) del numeral 1) del Art. 6 del reglamento del
LIGV, concordante con el art. 18 de la LIGV (requisitos para gozar del crdito fiscal)
31
Art 61 del Cdigo Civil.- La muerte pone fin a la persona. Con la muerte termina la existencia del ser humano y por
tanto deja de ser sujeto de deberes y derechos. Entonces; el traslado del cuerpo se convierte en servicio de transporte
de un bien y estar afecto a detraccin, segn el inciso b) del numeral 2.1) del art. 2 de la Resoluc. Superintendencia
N 073-2006/SUNAT; norma que regula las detracciones de transporte de bienes cuyo porcentaje aplicar ser del 4%.
32
Reglamento de la Ley del IGV Art.6 numeral 7) inciso a) y b); concordante con el numeral a) del Art. 19 Ley del IGV y
Art. 3 Ley 29215 Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalizacin de la Administracin Tributaria respecto a
la aplicacin del crdito fiscal.
33
Detraccin del 10% vigente a partir del 1 de julio de 2014, sealado en la nica Disposicin Complementaria Final de
la Resolucin de Superintendencia N 203-2014/SUNAT.

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33. 20-sept; Se produjo un incendio en los almacenes de la empresa que destruy el 20% de la
34
mercadera existente. Posteriormente; el jefe de almacn, informa al gerente que la mercadera
35
siniestrada est asegurada por la Ca. Seguros Rmac S.A., la misma que despus de 30 das indemniza
a la empresa por el valor del 90% la perdida. El importe neto de la indemnizacin es girado con cheque
no negociable.
34. 01-oct; Al haberse adquirido en el primer trimestre nuevas mquinas tecnolgicas. La empresa vende al
36
contado 01 maquina antigua por el importe de S/. 9,500 segn precio de venta reflejado en factura N
001-0314. La mquina vendida fue adquirida en la fecha 01-dic-12 por el valor de S/. 12,300. Dicho
activo fue depreciado por el 20% desde el da siguiente de su adquisicin. El cobro de la factura se
registr con transferencia en cuenta cte.
37
35. 01-oct; Se encuentra en almacn de productos terminados un lote de yogurt por S/. 5,300 cuya fecha
38
de vencimiento fue el 25-sept-del presente ao.
36. 30-oct; Se paga planilla de remuneraciones que comprende lo siguiente: sueldos S/. 15,000 y salarios
S/. 48,500 (efectuar retenciones de ley, ONP 13% y EsSalud 9%). La distribucin del sueldo comprende:
30% administracin, 40% ventas y 30% produccin. (los centros de costos se distribuyen: 40% costos
producto A y 60% costos producto B).
37. 04-nov; Se transfieren materias primas al centro de produccin de yogurt por el importe de S/. 45,000.
38. 30-nov; Se brinda servicios de asesora a la empresa Los Jazmines SAC. por el importe de S/. 5,000
incluido IGV segn factura. El cobro se efecta con depsitos en nuestra cta. cte. de banco. Operacin
39
sujeta a retencin del IGV y detraccin 12%.
39. 02-dic; La empresa tiene costos variables unitario de S/. 15 conformado por: costo variable de
produccin S/. 10 y costo variable de venta S/. 5. Asimismo; el costo fijo es por S/. 5,000 y el valor de
venta unitario de la mercadera del producto A es de S/. 40. Proyecta vender al contado 1,200
unidades del mencionado producto, pero desea generar mayor utilidad. Por lo tanto; propone sustituir
un producto de materia prima que reduce su costo variable de produccin en menos 30% Cul sera su
recomendacin; es conveniente o no la nueva propuesta? Se pide:
a) Calcular con ambas propuesta el punto de equilibrio expresado en: porcentaje (%), en valor y
en unidades
b) Determinar el margen de contribucin de ambas propuestas
c) Determinar el % de utilidad neta sobre las ventas netas
d) Determinar el % de contribucin marginal sobre las ventas netas
e) Cul sera el importe del resultado neto de la propuesta de evaluacin del producto
f) Efectuar el grafico del punto de equilibrio en Excel
g) Si es conveniente la propuesta, efectuar la contabilizacin de la venta, caso contrario no.
40

40. 20-dic; La socia Isabel Vsquez solicita un adelanto de S/. 1,200 a cuenta de los dividendos que resulte
del presente ejercicio.

34

Inciso d) del Art. 37 del TUO de la Ley del Impto. a la Renta, seala que: []las perdidas extraordinarias sufridas
por caso fortuito.
35
Art. 3, inciso a), numeral 2, del punto 4 del TUO de la Ley del IGV, que excepta de la venta: el retiro de bienes
como consecuencia de la desaparicin, destruccin o perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga
el Reglamento. [] Concordante con Art. 2, numeral 4, del Rglmto de la Ley del IGV. Asimismo; el numeral 4 del
artculo 6 del Rglmto de la Ley del IGV, seala que: []determina la prdida del crdito fiscal, debiendo reintegrarse
el mismo en el mes que se producen tales hechos.
36
Reintegro de IGV (Art. 22 ley de IGV.
37
Prrafo 34 de la NIC 2 Existencias; reconocimiento como un gasto []. Y, cuenta 21 Dinmica del PCGE.
38
Numeral 2) Inciso c) art. 21 del Reglamento Ley Impuesto a la Renta, Tratndose de desmedros de existencias, la
Sunat aceptara [].
39
Art. 5 Resolucin de Superintendencia N 037-2002/Sunat 19-Abr-02 Rgimen de Retenciones del IGV

~7~

41. 21-dic; Segn contrato, se vende al crdito de 30 das, un lote de productos terminados B a la
41
empresa relacionada EL INFINITO SAC por el importe total de S/. 47,200 incluido la percepcin del
2% segn fact. N 001-0320. El costo de venta del producto terminado vendido es S/. .
42. 28-dic; El rea de produccin, informa que en el presente ao se ha producido . litros del
producto A. Asimismo; precisa, que del total de la produccin anual el 60% fue transferido como
42
materia prima para el producto B y el saldo fue vendido ( litros) de leche cruda entera
ms un margen de utilidad del 80% de su costo.
DATOS PARA EL CIERRE Al 31-DICIEMBRE:
a) La Cotizacin Burstil de las acciones de la empresa Los Radiales SAC al cierre de ao tiene un
43
valor mercado de S/. 12.10 cada accin .
44
b) Aplicacin del ITF segn tasa vigente
c) El ganado lechero en produccin tiene un valor razonable de menos 5% cada uno, de su valor
original.
d) Al cierre del ejercicio, se ha realizado el inventario final de mercaderas y se ha comprobado que
estos se han desvalorizado el 2% del valor del Stock.
45
e) Etapa depreciacin de ternera
f) Provisin CTS S/. 8,500 y su distribucin comprende: 20% administracin, 20% ventas y 60%
produccin
g) Provisionar los devengos mensuales del seguro patrimonial contra todo riesgo y su distribucin
comprende: 20% administracin, 20% ventas y 60% produccin
h) Depreciacin de activos fijos segn ley y su distribucin comprende: ..% administracin,
....% ventas y ....% produccin.
46
i) Depreciacin activo biolgico comprende 100% produccin.
j) La distribucin del porcentaje de produccin del punto f), g) y h) para los centros de costos se
distribuyen: 40% producto A y 60% producto B.
k) La sociedad est conformado por acciones con un valor de S/. 10 c/u integrada por los siguientes
socios:

Socios
Industria el Sol SAC
Jos Neira G.
Isabel Vsquez
Carmen Iris
Total

N de
acciones
52,500
26,250
21,000
5,250
105,000

Valor
de cada
accin S/.

Capital S/.

10
10
10
10

525,000
262,500
210,000
52,500
1,050,000

40

%
accin
50.00%
25.00%
20.00%
5.00%
100%

Art. 230 Ley General de Sociedades - distribucin de dividendos. Y art 73-A de la Ley de impuesto a la renta, seala:
distribucin de dividendos o cualquier otra forma retendrn el 4.1% []
41
NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas del prrafo 9; Definicin de parte relacionada y, cuenta 13
Dinmica del PCGE.
42
Art. 5 Ley del IGV operaciones exoneradas del IGV; que comprende en el apndice I del numeral a) de la fila 6) de la
partida arancelaria 0401.20.00.00 []solo leche cruda entera. Tambin puede leer la Jurisprudencia RTF N 104993-2007
43
Numeral a) del Art. 2 del TUO de la LIR, las operaciones que generan ganancias de capital, se encuentran afecto al
impuesto. [] segn sea el caso, de acciones y participaciones
44
TUO de la Ley 28194 ley de bancarizacin: Art. 5 medios de pago y Art. 10 de la alcuota es 0.005%... []
45
Si gusta puede visitar la pgina web: www.agrobanco.com.pe/data/uploads/ctecnica/018-d-ganado.pdf: en el cual
podr leer el manual tcnico de produccin de ganado vacuno lechero, prrafo 6to de pg. 7 y prrafo final de pg. 25
etapa de produccin del ganado desde el mes 17 de vida. Etapa depreciacin.
46
Depreciacin 25% seala el Art. 22 del Reglamento de Ley de Impuesto a la Renta.

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SE PIDE ELABORAR:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.

Libro Diario - Formato 5.1

Hoja de Trabajo del Balance de Comprobacin Formato 3.17
Costo de mano de obra directa Formato Anexo A
Gastos indirectos de fabricacin Anexo B
Costo de artculos fabricados detallado y en resumen
Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual Formato 10.3 Registro de costos
Estado de Costo de Ventas Anual Formato 10.1 Registro de costos
Balance General y Estado de Resultado Integral
Participacin de trabajadores 10%
Determinacin del Impuesto a la Renta
Distribucin de dividendos a socios

Nota importante para el estudiante:

1. El desarrollo de la presente monografa se realizar con la participacin antelada del estudiante en
la solucin de casos progresivos en cada sesin de clase, la misma que ser evaluada y asignados
los puntajes respectivos.
2. En cada sesin de clase se complementarn las dudas materias de investigacin por parte del
estudiante, en la solucin de operaciones contables.

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