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EL PROCESO DE AUDITORIA OPERATIVA

ETAPA PREVIA (sesin 2)


INTRUDUCCION:

1).- Las empresas obligadas a presentar los


EEFF auditados de conformidad con la ley
N 29720 y la resolucin de
superintendencia 011-2013-SMV/01
debern hacerlo mediante la condicin de
sociedades de Auditoria.
2).- las Empresas no obligadas presentar
los EEFF , pero que les interese conocer
sobre la razonabilidad de los mismos, y
especialmente para fines de crditos
bancarios, entre otros aspectos, pueden
hacerlo mediante la contratacin de
Auditores Independientes y/o Sociedades
de Auditoria.
LA ETAPA PREVIA Y LAS NIAS
LA ETAPA PREVIA SE MANEJA CON LAS
SIGUIENTES NIAS

1).- NIA 200 objetivos generales del auditor


y la conduccin de auditora.
2).- NIA 210 acuerdo de los trminos del
trabajo de auditora.
3).- NIA 230 documentacin de auditoria

NIA 210 OBJETIVOS (ETAPA PREVIA)


ACUERDO DE LOS TERMINOS DE TRABAJO
CONTRATO DE AUDITORIA

1)

2)
3)

NIA 230: DOCUMENTACION DE AUDITORIA

(RESUMEN GERENCIAL DE LA NIA 200)


OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR Y LA
CONDUCCION DE UNA AUDITORIA

L a NIA 200 trata sobre las


responsabilidades generales del auditor
independiente, cuando conduce una
auditoria de los estados Financieros
extendida a la evaluacin del control
interno.
Explica eficazmente el alcance, naturaleza,
objetivos, sealando las obligaciones y
responsabilidades tanto de la empresa
auditada y superintendentes, como las del
auditor.
El trmino auditor para la mejor
interpretacin de la NIA, es equivalente a
decir:

1)

2)

3)

Sociedad de auditoria
Auditor independiente
Comisin de auditoria

OBJETIVOS DE LA NIA 200 (ETAPA PREVIA)

Sealar el cumplimiento obligatorio de


las responsabilidades de la empresa
cliente en la preparacin de los EEFF
De acuerdo a las NIC aplicables.
Sealar la responsabilidad y
compromiso de la empresa cliente de
implementar el sistema de control
interno.
Sealar expresamente k la empresa
cliente se obliga a proporcionar al
auditor, el pleno acceso a la
informacin, documentos, libros,
registros, etc. K sustenten las
operaciones, as como el compromiso
irrestricto a las comunicaciones y
manifestaciones k el auditor requiera y
determina como necesario para
obtener las evidencias de auditora.

El objetivo de la NIA 210 es sealar


los trminos del compromiso de
auditora con el cliente, definiendo las
clausulas contractuales y definir las
bases sobre la cual se va a desarrollar
la auditoria.
Establecer si estn presentes las
condiciones para realizar la auditoria.
Finalmente esta NIA y la propia Etapa
PREVIA; le permitir al auditor
establecer si existen las condiciones
de un mutuo entendimiento con su
cliente.

Esta NIA trata sobre la responsabilidad


del auditor para preparar la
documentacin de auditora, entre
ellas:
1. Papeles de trabajo
2. Archivo de auditoria
3. Programas de auditoria
4. Cuestionario de C.I
5. Memorndum de planificacin
6. Documentar asunto importantes
en el desarrollo de la auditoria
Para la NIA 230 la documentacin de
auditora, es el conjunto de
documentos aplicados, y las
conclusiones del auditor envase a las
evidencias suficientes y competentes
encontradas.
Es nombrar los lineamientos de la
elaboracin de los papeles de trabajo,
en su forma y contenido.
Asimismo, es ayudar al auditor a
documentar los hechos y
circunstancias de las evidencias
obtenidas, para as lograr sustentar la
opinin en base a los requerimientos
legales y regulatorios de la profesin.

6)

7)

exigiendo los documentos originales


y/o copias legalizadas o fedateadas.
En esa visita deber indicar todo lo
que requiera para inicial el trabajo.

Actividad y giro del negocio

Sector del mercado en que opera

Sistema de contabilidad k leva

Anlisis y evaluacin del C.I

Solicitara exportar del sistema


contable los libros de cuentas
para planificar el trabajo.
Deber seleccionarse e instalar el
equipo de auditores DESIGNANDO:
Un auditor supervisor
Un auditor senior (encargado)
Designar el equipo de auditores
especialistas necesarios
Definir las tareas del equipo
Reunin de apertura entre el
equipo y ejecutivos de cliente
En dicha reunin se explica al
cliente proceso auditorial
Se establecen los canales de
comunicacin (cliente/equipo)
Se lleva y distribuye a los
auditores y especialistas el plan
de auditora

PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR.
1)
2)

3)
4)

ETAPA PREVIA (PASOS A SEGUIR)


1)

2)

3)

4)

5)

La Empresa Cliente, Seleccionara al


auditor convocando a la sociedad de
auditora (si est obligada) o al auditor
independiente ( si no est obligado).
Luego de recibir la propuesta tcnica y
econmica del auditor, la empresa
cliente tomara la decisin sobre su
eleccin, y comunicara por escrito.
Ambas partes fijaran fecha, hora y
lugar para firmar el contrato; requisito
indispensable, para lo cual el auditor
debe hacerlo aplicando las NIAS
200/210/230.
El contrato deber incluir el alcance
del trabajo, la responsabilidad k
corresponde a la empresa, sus
directivos y principales ejecutivos, asi
como tambin las responsabilidades
del auditor.
Deber realizar una visita inicial donde
se presentara su primer requerimiento,

5)

Indicadores
Verificaciones/ circularizaciones a
terceros (bancos, clientes,
proveedores, abogados, etc.
Comunicarse al auditor anterior
(si fuera el caso)
La comunicacin con el auditor
anterior tiene carcter
confidencial y reservada y se
deben tocar los siguientes
puntos:
Nivel de riesgo definido por
el anterior auditor.
Establecer los riesgos
deteccin de fraudes y
errores.
Establecer si el auditor
anterior, no tuvo problemas
con el pago completo
requeridos al cliente.
Solicitarle su informe o dictamen
para conocer lo k encontr.

SINTESIS DE LA DOCUMENTACION DE
LA ETAPA PREVIA
LA ETAPA PREVIA EXIGE LO SIGUIENTE:

La documentacin y el cumplimiento
de trabajo deben hacerse en base a
las NIAS 200/210/230

Carta de invitacin del cliente


Carta del auditor acompaando
su propuesta
Carta de aceptacin del cliente
sobre la propuesta

BASES DEL CONTRATO


Debe expresar opinin sobre si los estados
financieros estn preparados en todos los
aspectos importantes, de a cuerdo a los

PCGA, NIIF, NIC, NIA, NAGAS, tenemos k


mencionar en el contrato lo siguiente:

Que el objetivo del examen, es emitir


opinin o dictamen sobre la
razonabilidad de la situacin financiera
de sus operaciones financieras.
K el propsito del examen es
proporcionar una certeza razonable, si
los estados financieros, estn libres de
fraudes, errores materiales o misiones
importantes.
K el examen pretende otorgar el grado
de confiabilidad y razonabilidad k sirva
de base para la toma de decisiones.
K el alcance del examen estar
dirigido especialmente a las
operaciones financieras. El resultado
del ejercicio, a la evaluacin del
control interno, al sistema informtico,
verificacin de los activos y pasivos y
el cumplimiento de las polticas
contables.
Que as mismo verificaremos la corelacin existente de estas ltimas con
PCGA, NIIFS, NAGAS.

CONCEPTOS IMPORTANTES PARA


MANEJAR LA MATERIALIDAD
Es todo akello en trminos de montos de
dinero k pueda afectar una omisin en el
registro contable, una valuacin de
existencias, el criterio de propiedad,
revelacin suficiente, o integridad.
Ejemplo: numero y montos importantes de
facturas no registrados dentro del periodo.
Cmo CALCULAR LA MATERIALIDAD?
Se calcula sobre un porcentaje razonable:
Ejemplo:
BASE DE REFERENCIA
RAZONABLE
Utilidad antes de imp. De 5 10%
Emp. Con perd. rent. Baj. De 0.5 a 1%
Ingresos totales
de 0.5 a 1%
Activos totales
de 0.5 a 1%

Capital
Ent. Sin fin de luc.

1 a 2%
De 0.5 a 1%

Que es error material?(NIA 450)

Es akel k proviene generalmente de


fraudes y/ o de errores o malas
prcticas contables y puede ser
internacional.
La NIA 450 seala que el error
material, es la diferencia entre el
monto revelado en los EEFF y el
monto revelado requerido como
informacin financiera.

A K SE DENOMINA ERROR TOLERABLE??


(NIAS: 320/530)

ERROR MINIMO

Es el monto mnimo de errores


establecido , multiplicando un %
determinado (3% a 5%) de error
Tolerable
Sirve para acumular en la cedula ,
diferencias encontradas k deben ser
registradas a medida k se avance la
auditoria, para luego evaluar sus
efectos en los estados financiero.
Ejemplo:
Si el ET se ha establecido en 50% de la MP
se multiplicara por 5%
Si el ET se ha establecido en 75% de la MP
se multiplicara por 3%
CONSECUENTEMENTE:

Para determinar el error mnimo de


1`134650x5%=S/. 56,733

El Error mnimo a considerar ser


igual o superior a S/. 56,733.

1. Est tipificado en la NIA 530 y se mide


de la siguiente manera: (ET=50% de MP)
MP=materialidad de planeacin Al E.T. se le
conoce (IMPORTANCIA RELATIVA)

EL COSTO DE LA AUDITORIA

2. El auditor debe determinar el error


tolerable, segn la NIA 530 para medir el
total de errores detectados, k en su
conjunto puedan o no alcanzar el monto
estimado de la MP

3. en sntesis el ET es el indicador de
nivel de errores k pueden ser aceptados o
no, a criterio del auditor, aplicando las NIAS
530/320
A QUE SE DENOMINA ERROR?
ERROR:

Son todas aquellas inexactitudes u


omisiones en los clculos aritmticos o
aplicaciones de polticas contables.
Pueden ser intencionadas o no
intencionadas; q se encuentran dentro
del contenido de las cuentas
contables, q en su conjunto afectan a
los estados financieros.

(dentro de la etapa previa)


Dentro de la etapa previa se fijara el costo
de auditoria bajo los siguientes elementos.

Depende de:
1) el nmero de auditores k participen
2) la trascendencia de trabajo a
desarrollar
3) el alcance basado en el tamao de
la empresa y la complejidad de sus
operaciones.
Cargo:
1) el tiempo k dure la auditoria
2) los costos y gastos directos e
indirectos.
3) impuesto y contribuciones sociales
4) honorarios y participaciones de los
socios
5) utilidad de la empresa auditora
6) imprevistos.

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