H.

TRIBUNAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL ESTADO DE

AGUASCALIENTES
PRESENTE
. . . . . mexicano, mayor de edad, casado, al corriente en mis obligaciones
fiscales, con domicilio en . . . . . de esta ciudad de Aguascalientes, sealando
como domicilio legal de mi parte para or notificaciones el ubicado en la calle . .
. . de . . . . . ante usted, (por mi propio derecho o en el carcter de
representante legal de . . .), con el debido respeto comparezco a exponer:
Por medio del presente escrito, y por mi propio derecho (en caso de ser
representante legal, sealar que con el citado carcter), y con fundamento en
lo dispuesto por los artculos 1, 2, 28, 29, y dems relativos y aplicables de la
Ley del Procedimiento Contencioso Administrativo del Estado de
Aguascalientes, promuevo juicio de nulidad en contra de los actos y
autoridades que ms delante indicar, y para los efectos de dar debido
cumplimiento a lo dispuesto por el ltimo de los preceptos citados, manifiesto
lo siguiente:
I.

Nombre del actor y domicilio para or notificaciones. Ya se indic

anteriormente.

II.

Resolucin o acto administrativo impugnado. (Sealar con precisin cual

es el acto o resolucin contra la cual se instaura el juicio de nulidad).

III.

Autoridades demandadas. (Mencionar con precisin la autoridad, sea

estatal, municipal o descentralizada que hayan emitido o ejecutado el
acto).

IV.

Hechos controvertidos. Bajo protesta de decir verdad manifiesto que los

antecedentes del acto combatido son al tenor de los siguientes:
H e c h o s:
(Narrar los acontecimientos que motivan el juicio)
1.

V.
VI.

Describir el hecho.

Fecha en la que se tuvo conocimiento del acto resolucin impugnada.

(Sealar con exactitud la fecha y forma como conoci el acto).
Conceptos de Nulidad. (Se deber precisar con argumentos lgicojurdicos, las razones o motivos por los que estima el actor que el acto
combatido es contrario a la ley, o violatorio de algn derecho del
interesado, mencionndolos individualmente)

PRIMERO.SEGUNDO.VII.

Nombre y domicilio del tercero perjudicado. (Lo anterior en los casos en

que exista este).

VIII.

Las pruebas que se ofrecen. (Sealar de manera ordenada las pruebas

que se ofrecen, relacionndolas con los conceptos de nulidad).

IX.

Manifestar en su caso si se solicita la suspensin del acto impugnado.

(Si se solicita la suspensin hacer el ofrecimiento de la garanta cuando
corresponda).
P r u e b a s:
1.

LA DOCUMENTAL PBLICA. Consistente en el oficio nmero . . . .,

de fecha . . . . ., dictado en el expediente nm . . . . . . por la
autoridad . . . . ., donde establece (indicar el acto o resolucin
administrativa), cuyo original o copia se acompaa al presente, la
anterior prueba se relaciona con el concepto de nulidad marcado
con el nmero primero.

2.

LA DOCUMENTAL PBLICA. Consistente en la constancia de

notificacin del acto impugnado, cuyo original o copia se anexan
al presente.

3.

LA DOCUMENTAL PBLICA. (En caso de actuar como

representante legal de la persona interesada, acompaar el
instrumento notarial o autorizacin legal para dicho efecto).

Por lo anteriormente expuesto y fundado; A ESE H. TRIBUNAL, atentamente

pido se sirva:
PRIMERO.- Tenerme por presentado con este escrito y documentos que se
acompaan al mismo, promoviendo (por mi propio derecho o en representacin
de . . .) juicio de nulidad en contra de (describir el acto resolucin
administrativa), admitir el presente y reconocerme la personalidad que
ostento.
SEGUNDO.- Previos los trmites de ley, dictar resolucin que en derecho
proceda, la cual deber ser favorable a las pretensiones de mi parte (
representada).
PROTESTO LO NECESARIO
Lugar, fecha y firma

Demanda Juicio Contencioso Administrativo

EXPEDIENTE:

________________

CIUDADANOS
LA

MAGISTRADOS

SALA

DEL

REGIONAL

TRIBUNAL

INTEGRANTES
______________

FEDERAL

ADMINISTRATIVA

DE

EN

DE

EN

TURNO,

JUSTICIA

FISCAL

____________,

JALISCO

___________________________, por mi propio derecho, sealo como domicilio para

or y recibir toda clase de notificaciones, an las de carcter personal, el
despacho ubicado en _______________en ____________, Jalisco, ante Ustedes con
el
debido
respeto
comparezco
expongo:

Que por medio del presente ocurso, estando en tiempo y forma legal, y con
fundamento en lo dispuesto por los artculos 1, 3, 13, 14 y dems relativos y
aplicables de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
vengo formalmente a interponer JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.

En cumplimiento de lo dispuesto por el artculo 14 de la Ley Federal de

Procedimiento
Contencioso
Administrativo,
sealo,
lo
siguiente:

I.- NOMBRE DEL DEMANDANTE Y DOMICILIO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES.

El

cual

ha

quedado

precisado

en

el

proemio

de

esta

demanda.

II.-

RESOLUCIN

QUE

SE

IMPUGNA.

La constituye la emitida con nmero _______, P.A.M.A. nmero___________ con

fecha de despachado ____________________-, supuestamente notificado el da
_____________________, emitido por ausencia del C. Administrador Local de
Auditoria Fiscal del Distrito Federal; por el Subadministrador "__" Lic.
___________________________. En dicha resolucin la autoridad fiscal se adjudica
un VEHCULO DE ORIGEN Y PROCEDENCIA EXTRANJERA de mi propiedad y me
determina una multa por $ ____________ (___________________pesos 00/ M.N.).
Asimismo ataco la ilegal determinacin de un crdito fiscal estipulado con
nmero de control _____________, nmero de documento SAT-____________, este
ltimo firmado por ausencia del C. Administrador Local de Auditoria Fiscal del
Distrito Federal; por el Subadministrador de control de crditos y cobro
coactivo
Lic.
__________________________________.

III.-

AUTORIDADES

DEMANDADAS.

El C. Secretario de Hacienda y Crdito Pblico _____________________, con

domicilio
oficial
bien
conocido.

El C. Administrador Local de Recaudacin en el Distrito Federal,

dependencia Servicios de Administracin Tributaria, con domicilio oficial bien
conocido.

El C. Administrador Local de Auditoria Fiscal en el Distrito Federal,

dependencia Servicios de Administracin Tributaria, con domicilio oficial bien
conocido.

IV.

HECHOS

QUE

DAN

MOTIVO

LA

DEMANDA.

1. Soy propietario del vehculo Marca Honda, Modelo _______, tipo Sedn, placas

de circulacin ________ del Estado de California, pas Estados Unidos

Americanos, color azul, serie _________________________tal como lo acredito con
_________________________________.

2. Con fecha ___________________, la autoridad hacendaria supuestamente emite

una orden de verificacin de vehculos de procedencia extranjera nmero
__________________, expediente _____________, para verificar mi vehculo. En la
misma fecha me embargan precautoriamente el vehculo en comento, segn
se seala en al acta levantada en la misma fecha por la autoridad fiscal,
dndome un plazo de diez das para comparecer ante esa autoridad.

3. Supuestamente con fecha ________________ se me deja citatorio, para

notificarme en la fecha ___________________, un oficio que seala un nmero
________________, P.A.M.A. nmero _________, donde se me da a conocer mi
supuesta situacin fiscal en materia de comercio exterior, y donde la autoridad
se adjudica un vehculo de origen y procedencia extranjera de mi propiedad y
me determina una multa por $ _____________ (___________ pesos 00/ M.N.).

V.-

PRUEBAS:

En virtud de no estar de acuerdo con dicha resolucin, ofrezco las siguientes

pruebas:

A) LA DOCUMENTAL PBLICA.- Permiso de importacin temporal de vehculos

nmero___________
de
fecha
______________
con
vencimiento
el
_________________________.

B) LA DOCUMENTAL PBLICA Tarjeta de internacin de auto americano

expedida por la Administracin General de Aduanas, puerta Mxico Tijuana,
folio: ______________, con fecha de reingreso ___________ con fecha mxima de
retorno
el
_________________________.

C) LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES: Consistente en todas y cada una de

las actuaciones que favorezcan a los intereses de mi representada.

D) LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA: En el mismo sentido que la probanza

anterior
y
con
la
que
se
deducir:

a) Que no existe el hecho generador del acto en virtud de que existe la falta de
fundamentacin y motivacin de parte de la autoridad demandada, conforme
lo
estipulado
en
los
artculos
14
y
16
Constitucional.

b) Que la Resolucin Administrativa y el Crdito Fiscal ilegalmente fincado a mi

persona no esta fundado ni motivado, no se establecen los hechos y
circunstancias que motivan el inicio del procedimiento, como se determina en
base al artculo 150 fraccin II de la Ley Aduanera, ya que fue emitido en
contravencin
a
derecho.

VI.

CONCEPTOS

DE

IMPUGNACION.

La Determinacin de la resolucin que combato es ilegal y carece de

fundamentacin
y
motivacin.

NICO. Me causa agravio y transgrede en mi perjuicio lo estipulado por el

artculo 14 y 16 Constitucional; as como el 38 y 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin. Debido a que la autoridad fiscal emite una supuesta orden de
verificacin de vehculos de procedencia extranjera, que a la letra seala:

"...Dependencia:

Servicio

de

Administracin
Fiscal

Local

Administracin
de

Auditoria

en
Con

Nmero:
Expediente:
R.F.C._____________________

sede

Tributaria

___________
en

__________
SAT-______________
_____________

Asunto: Se ordena la verificacin de vehculos de procedencia extranjera...."

Cabe destacar que dicha orden consta de dos hojas y en ambas contiene lo
sealado anteriormente. Sin embargo, en el acta que levanta la autoridad el
_______________________,
seala
lo
siguiente:
_________________________________________.

De lo anterior se desprende que me dejan en total estado de indefensin al no

sealar con certeza el nmero de la orden de verificacin que se presenta con
fecha ____________________. Por lo cual carece totalmente de legalidad, por no
sealar concretamente en la orden de verificacin, que nmero de orden es, ni
el nmero de oficio, dejndome en total estado de indefensin transgrediendo
los
artculos
ya
descritos.

VII.-

NOMBRE

DOMICLIO

DE

TERCERO

INTERESADO.

Bajo protesta de decir verdad, desconozco la existencia de tercero interesado.

VIII.-

PUNTOS

PETITORIOS.

Por lo anteriormente expuesto y debidamente fundado a USTEDES

CIUDADANOS MAGISTRADOS QUE INTEGRAN ESTA SALA REGIONAL
METROPOLITANA
DEL
TRIBUNAL
FEDERAL
DE
JUSTICIA
FISCAL
Y
ADMINISTRATIVA,
atentamente
pido:

PRIMERO.- Tenerme por presentado en tiempo y forma legal, mediante este

escrito demandado JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO y admitir la
demanda.

SEGUNDO.-

Tener

por

exhibidas

admitidas

las

pruebas

ofrecidas.

TERCERO.- Con las copias simples que se anexan de la demanda correr traslado
a
las
autoridades
demandadas.

CUARTO.- Llegado el momento procesal oportuno dictar sentencia definitiva a

mi favor declarando LA NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIN
ADMINISTRATIVA Y EL CRDITO FISCAL QUE SE COMBATEN, y condenar a la
autoridad demandada a la devolucin inmediata del monto del Crdito Fiscal
impugnado que ha sido pagado el da ________________________ para efectos de
evitar el procedimiento econmico coactivo, por la cantidad de: $
___________________ (___________________ pesos 00/ M.N.) ms los intereses y
actualizacin
respectiva.

QUINTO.- Ordenar a la autoridad demandada a que de manera inmediata me

devuelva
el
vehculo
de
procedencia
extranjera.

PROTESTO

CONFORME

Mxico, Distrito Federal a ________________________________.

1
ASUNTO:
JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO. DEMANDA INICIAL.
Mxico, Distrito Federal, de ___________de septiembre de 2009.
H. SALA REGIONAL METROPOLITANA EN TURNO
DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA.

DERECHO

P R E S E N T E.
____
_________
____________
,
en legal representacin de la empresa
denominada

___________
, S.A. DE C.V.
, personalidad que acredito con la copia
certificada del poder notarial
que exhibo con el presente medio de defensa
,
con nmero
de Registro Federal de Contribuyentes
___________
,
con domicilio fiscal el ubicado en
____________________
, Mxico, Distrito Federal
,y
seal
ando
como domicilio procesal
para or y recibir notificaciones el ubicado en
__________________________
,
ante
usted, respetuosamente comparezco para expo
ner:
Que por medio del presente ocurso y con fundamento en los artculos 1, 2, 3, 4,
13, 14
y 15 de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
y dems relativos
aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin, 1, 2, 11, fraccin, IV, 30, y
31, de la Ley
Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, vengo
promoviendo
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
;
para lo cual manifiesto:
I.
RESOLUCIN IMPUGNADA
La
identificada
con nmero de oficio
324
-

SAT
09
I
G
12253
, de fecha
27 de ju
nio de 2009
,
emitida
por
el
Administracin Local de Auditoria
Fiscal del Norte del Distrito Federal
,
en la que se impone a mi
mandante
una
multa en cantidad de $11
,
000
.00 (
once
mil pesos
00/100 M.N.)
.
II
.
AUTORIDAD A LA QUE SE LE ATRIBUYE EL ACT
O, SU NOTIFICACIN Y
EJECUCIN:
El Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal.
III.
ANTECEDENTES
Constituyen antecedentes y hechos de la resolucin que ahora
se
impugna
lo
s
siguiente
s
:
Primero.
En fecha
4 de junio de 200

7
, mediante oficio nmero
324
SAT
_____________
,
la
Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito
Federal
,
en ejercicio de las facultades de comprobacin, orden la practica de la visita
domiciliaria nmero VVE
1100829
/
07
, a efecto de veri
ficar la expedicin de
comprobantes fiscales por las actividades que realiza mi representada.
Segundo
.
El da
12 de julio de 2007
, se notific a mi representada
la resolucin
administrativa, con nmero de oficio 324
__________
, de fecha 27 de junio de 20
09
,
emitida
por
el Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal
, en
la que se impone a mi mandante
una
multa en cantidad de $11,000.00 (once mil pesos
00/100 M.N.)
, por no expedir comprobantes fiscales durante la visita domicilia
ria del da
14 de junio de 2009
.
Expuesto lo anterior, y al no estar conforme con la resolucin emitida, se
ocurre en la
presente va a recurrir la misma, por considerarla totalmente ilegal para lo
cual, se
formulan lo siguientes:

2
IV. CONCEPTOS DE IMPUG
NACIN.
PRIMERO
.
SE VIOLAN EN PERJUICIO
DE MI MANDANTE
LOS ARTCULOS 16
CONSTITUCIONAL, 38, FRACCIN IV, 29 y 29 A y 49, FRACCIN IV, DEL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
En primer trmino, resulta necesario recordar el contenido de los artculos 16,
p
rrafo
primero, de la Constitucin y 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
as
como la interpretacin que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin dio
respecto al
cumplimiento de la garanta de fundamentacin y motivacin que deben
cumplir l
as
autoridades en la emisin de los actos de molestia.
As, respecto al artculo 16, primer prrafo, de la Ley Suprema, se dijo que
prev que
todo acto de molestia debe estar contenido en un mandamiento escrito
expedido por
autoridad competente, en el que
se funde y motive la causa legal del procedimiento.
En tanto que, el artculo 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin
establece
que los actos administrativos a notificar deben reunir,
por lo menos
, los requisitos
de que consten por escrito,
que sealen la autoridad emisora y, segn la fraccin IV,

estar fundado y motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de

que se trate
, bastando lo anterior para entender que este precepto pormenoriza la
exigencia constitucional de que todo act
o de autoridad, para seguridad jurdica del
gobernado, debe estar fundado y motivado.
F
inalmente, por lo que hace a esta garanta de fundamentacin y motivacin, la
anterior integracin de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia
sustent la
jurisp
rudencia 260, publicada en la pgina 175, del Tomo VI, correspondiente a la
Materia Comn, del Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917
-

1995, que
dice:

FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN.
De acuerdo con el artculo
16 de la Constitucin Federal tod
o acto de autoridad debe estar
adecuada y suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo
primero que ha de expresarse con precisin el precepto legal aplicable al
caso y, por lo segundo, que deben sealarse, con precisin, las
circunstancias espe
ciales, razones particulares o causas inmediatas que
se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto; siendo
necesario, adems, que exista adecuacin entre los motivos aducidos y
las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configu
ren
las hiptesis normativas.
A efecto de acreditar lo anterior,
se transcribe la resolucin impugnada en la parte en la
que se pretende motivar la imposicin de la sancin, la cual es del tenor literal
siguiente:
...en virtud de que esa contribuyente no
expide los comprobantes
con los requisitos fiscales vigentes, hecho que se pudo comprobar
al momento de la verificacin, al proporcionar su nota de
Consumo
Venta No. 71974, de fecha 14 de junio de 2007, por
importe de $401.09, en la cual se
observ que om
ite sealar en su
domicilio fiscal la Delegacin Poltica (Miguel Hidalgo), ya que dice
__________
, y debe decir a los registros internos que existen en el
Servicio de Administracin Tributaria; as mismo, su Cdula de
Identificacin Fiscal tiene impreso u
n No. de Folio que esta ilegible
,
contraviniendo los artculos 29 y 29
A, fraccin I, del Cdigo Fiscal
de la Federacin...
(l nfasis es aadido)
Dichas consideraciones en las cuales se apoya la Administracin Local de
Auditoria
Fiscal del Norte, del Dis
trito Federal para sancionar a mi representada, se apoya en las
consideraciones plasmadas dentro
del

acta de visita levantad

a
por el personal
verificador adscrito a
la referida
autoridad
,
en donde se seala lo siguiente:

...
mostr su nota de consumo vent
a nmero 71974, de fecha 14
de junio de 2007, por importe de $401.09, la cual se tuvo a la
3
vista y al examinarla
,
se observ que
carece
de forma
impresa de la Delegacin Poltica, adems
la cdula de
identificacin fiscal que tiene impresa es ilegible ya q
ue
no s
e
ve el nmero de folio de la cdula
...
(
E
l nfasis es aadido)
En el caso, el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin obliga a ciertas
personas a
expedir comprobantes fiscales, como as lo aclara
dicho numeral cuando seala

cuando las ley

es fiscales establezcan la obligacin de expedir
comprobantes
, sin embargo,
es cierto tambin que las personas que efectivamente
se les atribuya dicha obligacin de expedir tales comprobantes, el nico
momento para
su expedicin es
cuando realice una oper
acin en la cual se obtenga un
ingreso
, hecho que no queda acreditado en el presente asunto, porque la autoridad
sancionadora se limita a sostener
que la sancin se origina por que
el comprobante

fiscal nmero 71974,

contiene el domicilio de la contribuyen
te en forma incompleta por
el nombre de la
Delegacin Poltica (Miguel Hidalgo
)..., as mismo, su cdula
de identificacin tiene impreso un nmero de folio que esta ilegible

,
sin
embargo, tales aseveraciones,
adems de que
resultan insuficientes
y excesivas
para
tener por satisfecho el requisito de motivacin que exigen los numerales
precitados
,
hacen prueba plena en contra de la autoridad demandada, en trminos del
artculo
46,
fraccin I de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
, en cua
nto a
que
pretende sancionarse a mi mandante por una
supuesta conducta
infractora
no
prevista en ley,
en clara contravencin de
l
o dispuesto por los preceptos legales
invocados, as como por lo sealado en el artculo 75 del Cdigo Tributario
Federal.
En
efecto, de la simple lectura que esa
H. Sala
se sirva realizar al acta levantada con
motivo de la visita para verificar la expedicin de comprobantes fiscales, podr
advertir
que el personal verificador,
tal y como se desprende de
l folio
VVE000
3
2263/2007
el
funcionari
o visitador observ


que carece de forma impresa de la Delegacin
Poltica, adems la cdula de identificacin fiscal que tiene impresa es
ilegible ya que no se ve el nmero de folio de la cdula
...,
pues tomando en
cuenta la naturaleza de la
visita domiciliaria para verificar la expedicin de
comprobantes fiscales, misma que resulta ser sorpresiva, y debe realizarse
sobre
hechos acaecidos
en el momento mismo de su prctica
, resulta innegable que la
autoridad debe asentar todos los hechos y por
menores que se susciten a fin de
acreditar fehacientemente la conducta realizada y no dejar espacio alguno a
duda,
como lo es si en realidad se cometi o no la infraccin, pues en el caso,
la autoridad
visitadora
observ que de la
nota de consumo omiti se
alar en el domicilio
fiscal el nombre de la Delegacin (Miguel Hidalgo), y que de la cdula de
identificacin fiscal es ilegible por un nmero de folio
,
siendo que para el
correcto cumplimiento
respecto a la obligacin de expedir comprobantes fiscales,
ta
ly
como lo
establecen los numerales 29 y 29
A del Cdigo Fiscal Federal
, mi representada
cumpli con todos y cada uno de
los requisitos que
se
establecen
los numerales en
comento
,
y
que
textualmente regulan
lo siguiente:

Artculo 29.
Cuando las leyes

fiscales establezcan
la obligacin de
expedir comprobantes por las actividades que se realicen
, dichos
comprobantes debern reunir los requisitos que seala el
artculo 29
A de este Cdigo. Las personas que adquieran
bienes y usen servicios debern solicit
ar el comprobante
respectivo
.
...

Artculo 29
A
. Los comprobantes a que se refiere el artculo 29 de
este Cdigo, adems de los requisitos que el mismo establece, debern
reunir lo siguiente:
I.
Contener impreso el nombre, denominacin o razn
social, domi
cilio fiscal y clave del registro federal de
cont
ri
buyentes que tengan ms de un local o
establecimiento
, debern sealar en los mismos el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes
.
4
II.
Contener impreso el nmero de folio
III.
Lug
ar y fecha de expedicin.
IV.
Clave del registro Federal de contribuyentes de la persona a
favor de quien se expida.
V.
Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que
amparen.
VI.
Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado
en nmero
o letra, as como el monto de los impuestos que en
los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse,
desglosando por tasa de impuesto, en su caso.

...
(l nfasis es aadido)
En el caso, es conveniente destacar que los preceptos legales en que
se apoya la
autoridad para sancionar
a
m
i representada
, establecen que se impondr la multa en el
caso de que no se expidan comprobantes fiscales
o cuando los que se expidan carezcan
de los requisitos fiscales
, sin embargo en
la resolucin sancionadora
im
pugnada
, se
seala textualmente que el motivo de la sancin obedece al hecho de que
la hoy
empresa
actor
a
expide comprobantes por las actividades que realiza,
sin el
sealamiento del
nombre de la Delegacin
, como parte del domicilio fiscal
, lo cual
resulta
ilegal pues la pretensin de la sancionadora es excesiva, ya que dicho requisito
no est previsto como tal en los preceptos legales transcritos
.
Se afirma lo anterior, en virtud de que de la lectura a la resolucin impugnada
en el
presente
juicio
con n
mero de oficio 324
____________
, que la sancin se origina
porque el comprobante nmero
71974
, contiene el domicilio del contribuyente en forma
incompleta porque le falta
del nombre de la Delegacin Miguel Hidalgo
, se aprecia
que la autoridad admite que
s se asienta el domicilio fiscal,
sin embargo exige un

requisito no contenido en ley, como lo es el sealamiento de la

s
palabra
s

Miguel
Hidalgo
.
Ello es as, ya que el artculo 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin
en forma alguna
prev (ni algn
prec
epto legal
de
tal cuerpo normativo
) que el domicilio fiscal de las
personas
morales, como mi representada,
deba integrarse de la manera que lo
pretende la autoridad, es decir que se componga
por
el nombre de la colonia, municipio
o
delegacin
(
en el caso
l
as palabras
Miguel Hidalgo)
, localidad, cdigo postal y
entidad federativa, ni mucho menos se prev que faltando alguno de dichos
datos, el
domicilio fiscal no se encuentr
a
debidamente sealado.
En tal virtud
,
la sancin impuesta a
l
a
hoy
empresa
recur
rente
resulta ilegal, ya que no
puede considerarse que los comprobantes fiscales que expide
mi representada
carezcan del requisito del sealamiento del domicilio fiscal por no contener el
dato
relativo al nombre de la

delegacin
, por lo que en consecuen
cia es de sealar que no
se actualiza el supuesto para imponer la sancin determinada.
Resulta aplicable en estos aspectos la tesis aislada sostenida por Primer
Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa Del Primer Circuito, visible en el
Semanario Ju
dicial
de la Federacin, Tomo 133
138, Sexta Parte, Sptima poca, pgina 228 y que es del
tenor literal siguiente:
"
MULTAS. DEFINICION DE LA INFRACCION
. Conforme al artculo
16 constitucional, la resolucin que impone una multa debe estar
fundada y moti
vada. Ahora bien, los requisitos de fundamentacin y
motivacin no deben tomarse en sentido unvoco y rigorista, que
mermara la eficacia de la proteccin constitucional, pues una aplicacin
acartonada y rigorista, tratando en forma igual a situaciones dif
erentes,
no implica una adecuada interpretacin de la norma constitucional, que
debe ser flexible para adaptarse a situaciones variables. En ese contexto,
se debe estimar que tratndose de multas, que tienen el carcter de
penas, la fundamentacin legal de
be respetar el principio de definicin
que se traduce en la expresin "nulla pena sine lege". Es decir, para que
se imponga una pena de multa, la conducta infractora debe estar
definida con absoluta precisin en la hiptesis de la norma, y no se
podra imp
oner una pena por analoga, ni por mayora de razn, ni por la
5
extrapolacin de una situacin a otra. Luego si la definicin de la
conducta que se sanciona no est definida con toda precisin en la
norma, y se hace necesaria una interpretacin elstica de
la norma para
hacer encajar en ella la conducta, se debe concluir que falta, desde el
punto de vista material, la correcta fundamentacin de la pena y que se
est violando el artculo 16 constitucional.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA
DEL
PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 111/79. Pedro Lara Caldelas. 28 de septiembre de 1979.
Unanimidad de votos. Ponente: Guillermo Guzmn Orozco."
Esto es as, ya que no basta que la
fiscalizadora
haya sealado en la resolucin a
debate que en el compro

bante no se asentaba la palabra

Miguel Hidalgo
como parte
del domicilio fiscal
y
por no contener el dato referido
concluir que proceda la
imposicin de la sancin.
Por otro lado, es ilegal la resolucin contenida en el oficio nmero 324
_____________
,
porque la misma fue emitida en contravencin de las disposiciones legales
invocadas,
adems de que como se seal en las consideraciones anteriores, sanciona
a mi
mandante
sin demostrar la configuracin de la hiptesis invocada.
En el caso, la autoridad s
ancionadora se limita a sostener que
la cdula de
identificacin fiscal tiene
impreso en forma
ilegible un nmero de folio,
hecho que se
niega de manera lisa y llana, y que en todo caso deber probar la autoridad
emisora de
tal resolucin impugnada.
Por l
o anteriormente expuesto y toda vez que la autoridad emisora del acto
recurrido
no fund ni motiv suficientemente la sancin que
l
e impuso
a mi mandante se solicita
a esa
H.
Sala
que
declare
de manera
lisa y llana la resoluci
n
impugnada
con apoyo en
lo
previsto por el artculo
51, fraccin IV de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo al haberse emitido en contravencin de las
disposiciones

legales aplciadas
.
SEGUNDO
.
LA RESOLUCIN IMPUGNADA ES ILEGAL PORQUE LA MISMA
TRANSGREDE EN P
ERJUICIO DE MI MANDANTE EL CONTENIDO DE LOS
ARTCULOS 16 CONSTITUCIONAL, 38, FRACCIN IV Y 49, FRACCI
ONES
III
y IV
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, PORQUE SE NIEGA LISA Y
LLANAMENTE QUE SE HAYA ENTENDIDO LA VISITA CON EL ENCARGADO DE
LA NEGOCIACIN,
AS COMO QUE SE HAYA CIRCUNSTANCIADO POR EL
PERSONAL VISITADOR QUE LA PERSONA CON LA CUAL SUPUESTAMENTE SE
ATENDI, QUE STA TUVIERA TAL CARCTER.
Para efectuar el estudio correspondiente a la materia del presente agravio es
conveniente establecer, en pr
imer lugar, el marco constitucional por el que las
autoridades fiscales en su calidad de autoridades administrativas, estn en
aptitud de
practicar visitas domiciliarias.
De esta manera tenemos que el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los
Estados
Unidos Mexicanos, en sus prrafos primero, octavo y dcimo primero,
establece:
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento
escrito de la autoridad competente, que funde y
motive la causa
legal del procedimiento.
"En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir
y que ser escrita, se expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la
persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se
buscan,
a lo que nicamente debe limitarse la diligencia,
levantndose al concluirla, una acta circunstanciada, en presencia de
6
dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su
ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.
"
...La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias
nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los
reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros
y papeles indispensables para comprobar que se han acatado
las
disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes
respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos."

La disposicin constitucional en comento es el resultado de la constante

necesidad de
regular la actividad estatal en relaci
n con la intervencin que pudiera tener respecto a
los gobernados, y sobre todo cuando se acta por stas sobre la inviolabilidad
en el
domicilio, por lo cual se reviste un marco legal que otorgue suficiente
proteccin a los
particulares respecto al ejerc
icio de las facultades por las autoridades.
As, el precepto constitucional vigente resume los requisitos que toda solicitud
de
informacin y documentacin al amparo del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la
Federacin debe reunir, y que se identifican de l
a siguiente manera:
a.
Constar en mandamiento escrito;
b.
Ser emitida por autoridad competente;
c.
Expresar el nombre de la persona respecto de la cual se ordena la
prctica de la revisin y que documentacin debe proporcionarse;
d.
Precisar el objeto
que persigue la revisin
; y,
e.
Llenar los dems requisitos que fijen las leyes de la materia.
La referida intromisin implica una excepcin a la inviolabilidad del domicilio
particular y
de los papeles, que se justifica por el inters general que existe
en verificar que los
gobernados cumplan con los deberes que el legislador establece en relacin
con su
obligacin de contribuir para el gasto pblico en trminos de lo previsto en el
artculo
31, fraccin IV, de la propia Carta Magna.
Ahora bien, resulta
necesario recordar el contenido de los artculos 42, fraccin V y 49,
del Cdigo Fiscal de la Federacin
, mismos que prevn lo siguiente:
Artculo 42.
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como
para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin a otras auto

ridades fiscales, estarn facultadas para:

...
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de
verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia
de la expedicin de comprobantes fiscales
y de la presentacin de
solicitudes
o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, as
como para solicitar la exhibicin de los comprobantes que amparen la
legal propiedad o posesin de las mercancas, y verificar que los envases
o recipientes que contengan bebidas alcohlicas
cuenten con el marbete
o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan
dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el
procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo..
(El nfasis es aadido)
Artculo 49.
P
ara los efectos de lo dispuesto por la fraccin V del
artculo 42 de este Cdigo
, las visitas domiciliarias se realizarn
conforme a lo siguiente:
7
I. Se llevar a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales,
locales, puestos fijos y semifijo
s en la va pblica, de los contribuyentes,
siempre que se encuentren abiertos al pblico en general, donde se
realicen enajenaciones, presten servicios o contraten el uso o goce
temporal de bienes, as como en los lugares donde se almacenen las
mercancas
.
II.
Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba
practicarse la diligencia, entregarn la orden de verificacin al
visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se
encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y con
dich
a persona se entender la visita de inspeccin.
III. Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se
entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos; si
stos no son designados o los designados no aceptan servir com
o tales,
los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta
que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la
inspeccin.
IV. En toda visita domiciliaria se levantar acta en la que se harn
constar en forma ci
rcunstanciada los hechos u omisiones conocidos por
los visitadores, en los trminos de este Cdigo y su Reglamento o, en su

caso, las irregularidades detectadas durante la inspeccin.

...
(El nfasis es aadido)
Como puede advertirse, los preceptos legale
s claramente confieren a las autoridades
fiscales, como la demandada, la facultad discrecional de
practicar visitas domiciliarias a
los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales en
materia de la expedicin de comproba
ntes fiscales, misma
s
que a pesar de ser
discrecional
es
,
deben sujetarse al contenido entre otros de lo previsto por
el artculo 49
del Cdigo Fiscal de la Federacin.
En efecto, atento a lo previsto por el artculo 49, fraccin II, del Cdigo Fiscal de
l
a
Federacin, las autoridades fiscalizadora podrn efectuar la visita de
verificacin de
expedicin de comprobantes fiscales con quien se encuentre al frente de la
negociacin
de que se trate.
Sin embargo, ello no exime a la autoridad fiscalizadora como l
a demandada de la
obligacin prevista en la diversa
fraccin
IV
de tal numeral
,
a precisar de manera
circunstanciada
(asentar los datos relativos a tiempo, lugar y modo de
realizacin)corroboradas por el verificador al momento de levantamiento del
acta.
E
n efecto, el personal visitador debe asentar
los hechos conocidos con motivo de la
visita de verificacin
de expedicin de comprobantes fiscales
en cuestin
,
particularmente
los relativos a la certera identificacin de la persona con quien sta se
entiende
.

En el caso,
se niega lisa y llanamente que al momento de efectuarse la diligencia
que
tal requisito haya sido satisfecho por el personal visitador,
pues nicamente se dice que
se efectu con quien dijo ser contador
adems de que tambin se niega lisa
y
llanamente
que dicha persona tenga el carcter de representante legal, encargado o
haya sido quien se encontraba al frente del lugar visitado
,
pues en ningn momento se
circunstanci tal hecho
En ese orden de ideas, la resolucin impugnada sancionadora
es ilegal pues se emiti
dejando de aplicar las disposiciones debidas, pues el personal visitador omiti
circunstanciar cmo fue que corrobor que la persona con la que entendi la
diligencia
tena
el
carcter de
encargado de la negociacin
, representante
legal
o encargado,
adems de que se niega lisa y llanamente que la persona que atendi la misma
tuviera
cualesquiera de esos caracteres,
lo que da lugar a que esa H. Sala declare la nulidad
8
lisa y llana de la misma, atento al contenido de los artculos 5
1, fraccin IV y 52,
fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Sirven de apoyo a lo anterior, la jurisprudencia del Tercer Tribunal Colegiado del
Segundo Circuito II. 3o. 92 A, publicada en el Semanario Judicial de la Fed
eracin,
Octava poca, Tomo XIV, del mes de Agosto, pgina 579 y el precedente
fincado por el
Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito,
publicado en
el Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo XI, del mes de e
nero,
pgina 361; los cuales son del tenor literal siguiente:

ACTAS DE VISITA DOMICILIARIA, CIRCUNSTANCIACION DE

LAS
. El artculo 58 del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece como
obligacin imperativa para las autoridades fiscales, la de notificar
al

visitado las causas de determinacin presuntiva en el artculo 55 del

propio cdigo, de donde se sigue que, cuando en el desarrollo de una
visita domiciliaria, las autoridades fiscales advierten hechos u omisiones
como causa de la determinacin presunti
va mencionada, necesariamente
deben notificarlo al visitado, para hacer factible que ste cuente con la
oportunidad legal de corregir su situacin fiscal en trminos de lo
previsto en la fraccin II del artculo 58 invocado. De esta manera, es
inexacto que
la circunstanciacin de las actas de visita a que se refiere la
fraccin IV del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin, no deba ser
cumplida sino hasta el acta final de visita, supuesto que, de conformidad
con los artculos citados en primer trmi
no, es una obligacin de las
autoridades fiscales la de notificar al visitado los hechos u omisiones
advertidos por los visitadores, cuando se est en el caso de proceder a la
determinacin presuntiva sealada en el artculo 55 del Cdigo Fiscal de
la Fede
racin, y es un derecho del visitado que se le notifique mediante
acta parcial debidamente circunstanciada, tales hechos u omisiones, a fin
de que pueda ejercer la autocorreccin de su situacin fiscal en las
distintas contribuciones por el perodo sujeto
a revisin.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Amparo directo 51/94. Aglomerados Especiales, S.A. de C.V. 24 de mayo
de 1994. Unanimidad de votos. Ponente: Fernando Narvez Barker.
Secretario: Alejandro Garca Gmez.

VISITAS DOMICILIARIAS
, ACTAS DE. DEBEN ASENTARSE
DETALLADAMENTE LAS ACTIVIDADES QUE EL VISITADOR
OBSERVE REALIZA EL VISITADO EN RELACION CON LA
OBLIGACION
DE
EXPEDIR
COMPROBANTES
POR
LAS
ACTIVIDADES QUE REALIZA
. Cuando una visita domiciliaria tiene
por objeto verificar el cor
recto cumplimiento de disposiciones fiscales en
relacin con la obligacin de expedir comprobantes por las actividades
que realiza un particular, en el acta relativa, en cumplimiento al artculo
16 de la Constitucin General de la Repblica y 46, fraccin
I, del Cdigo
Fiscal de la Federacin, deben asentarse detalladamente las actividades
que el visitador observe realiza el visitado, y asentar tambin los hechos
o pruebas que acrediten que el particular expide o no los comprobantes
legales relativos a cada

uno de los actos constituyentes de la actividad

del visitado, ya que sin ese detalle de hechos y pruebas no puede existir
la circunstanciacin del acta de visita, impidiendo al particular
defenderse de los hechos precisos y concretos de los que pudiera
de
rivarse una sancin por infringir las leyes fiscales; tanto ms cuando la
sancin correspondiente deba aplicarse con base en "el importe total que
debi consignarse en el comprobante de que se trate", como es el
supuesto del artculo 84, fraccin VI, en re
lacin con el artculo 83,
fraccin VII, del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues es lgico que para
obtener el total que prev la ley, deben precisarse cada uno de sus
parciales, y dar as al causante inclusive la posibilidad de alegar un
posible error ar
itmtico, sin que baste que se asiente en forma general,
por las razones ya expresadas, que el visitado no expeda la totalidad de
los comprobantes a que estaba obligado, ni que "se calcule" un
porcentaje de las notas de ventas que se expiden.
9
SEGUNDO TR
IBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
TERCER CIRCUITO.
Revisin fiscal 36/92. Arturo Valdez Ortegn S.A. de C.V. 11 de
noviembre de 1992. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Manuel Mojica
Hernndez. Secretaria: Ma. Dolores Celia Snchez Rodelas.
Igualmente, es aplicable al caso la tesis de la Sala Regional del Centro II de ese
H.
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, de la Quinta poca, visible
en la
revista que edita ese propio rgano,
Quinta poca,
Ao
VII, nmero 73,
Tomo
IV,
de
enero de 2007,
pgina 2017,
que es del tenor literal siguiente
:
VISITA
DE
VERIFICACION
DE
EXPEDICION
DE
COMPROBANTES FISCALES. EL ACTA DEBE ESTAR PLENAMENTE
CINSCUNSTANCIADA DE QUIEN ATIENDE LA DILIGENCIA.
En

trminos de lo previsto en el artculo 49

, fraccin II, del Cdigo Fiscal de
la Federacin, se permite a las autoridades entender la visita de
verificacin de expedicin de comprobantes fiscales con quien se
encuentre al frente de la negociacin de que se trate, sin embargo, ello
no excluye a la
autoridad, de la obligacin prevista en la diversa fraccion
IV, del mismo precepto legal, de precisar con todo detalle y menudencia,
los hechos conocidos con motivo de la visita de verificacin en cuestin
especialmente los relativos a la certera identific
acin de la persona con
quien sta se entiende, ya que ante la negativa lisa y llana de la
demandante de conocer a la persona que se cita como encargada de la
negociacin, no se entiende por satisfecha la obligacin de
circunstanciacin, ya que no es sufic
iente con el visitador actuante
simplemente asiente en dicha acta, que quien atendi la diligencia era
un empleado o encargado, pues es necesario que se asienten los
elementos o circunstancias por las que constat y comprob que
efectivamente dicha persona
reuna tal carcter. (88)
Juicio Contencioso Administrativo No. 82/06
09
01
5.
Resuelto por la
Sala Regional del Centro II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, el 26 de mayo de 2006, por unanimidad de votos.
Magistrado Instructor:
Adalberto G. Salgado Borrego.
Secretaria: Lic.
Rosario de Jess Canales Gmez.
V.
PRUEBAS
Para acreditar la veracidad de las ilegalidades denunciadas en el capitulo de
conceptos
de agravios, se ofrecen y se exhiben las siguientes:
1).
DOCUMENTALES
PBLICAS,
consistente en:
a)
L

a resolucin administrativa con nmero de oficio 324

____________
, de fecha
27 de junio de 2009
,
emitida
por
el Administracin Local de Auditoria Fiscal del
Norte del Distrito Federal
, en la que se impone a mi mandante
una
multa
en
cantidad de $11,000.00 (once mil pesos 00/100 M.N.), por no expedir
comprobantes fiscales durante la visita domicili
aria del da 14 de junio de 2009
,
a
compaada de sus respectivas constancias de notificacin.
b)
En el
oficio
324
________________
,
emitida
por
el Administracin Local de
Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal
, en ejercicio de las facultades de
comprobacin, orden la practica de la visita domiciliaria nmero
VVE1100829/07, a efecto de verificar la expedicin de comprobantes fiscales
por las actividades que realiza mi representada.
c)
Consistente en copia simple de la escritura pblica en que se contiene el poder
notarial otorgado al suscrito.
2).
LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES.
Consistente en todo lo actuado y por
actuarse en el pr
esente
juicio contencioso
.
10
3).
-

LA PRESUNCIONAL.
En su doble aspecto legal y Humano, en todo en cuanto
favorezca a los intereses de mi representada.
PUNTOS PETITORIOS
En razn de todo lo anteriormente expuesto y fundado, a usted,
respetuosamente
S
E
PIDE:
V.
PUNTOS PETITORIOS
En mrito de todo lo anteriormente expuesto y fundado, a esa Sala Regional,
respetuosamente
PIDO:
PRIMERO.
Se me tenga por presentado en tiempo y forma promoviendo
JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
en los trminos de esta
demanda, la que se
exhibe en original con sus anexos, mas dos juegos en copias simples para
efectos de
traslado a las autoridades enjuiciadas; solicitando su admisin a trmite previo
reconocimiento de la personalidad con que me ostento.
SEGUNDO.
Se adm
itan, desahoguen y valoren conforme a derecho las probanzas que
se ofrecen y aportan.
TERCERO.
Previos los trmites de ley, dictar sentencia declarando la nulidad lisa y
llana de la resolucin impugnada.
PROTESTO LO NECESARIO.
___________________
______
REPRESENTANTE LEGAL
_____________
, S.A. DE C.V.