Análisis Del Control Interno Del Area de Inventarios en La Empresa Supermercado La Villa, C.a

1
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA HENRY PITTIER
MARACAIBO-ESTADO ZULIA
EXTENSIN VILLA DEL ROSARIO
ANLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL AREA DE INVENTARIOS EN LA

EMPRESA SUPERMERCADO LA VILLA, C.A
Autora:
Rodrguez Isacgley
CI: V-20.687.743
Asesor Metodolgico
Licdo. Duval Gonzlez
C.I: V-4.592.421
Villa del Rosario, julio de 2015
ACTA
Quien(es) suscribe (mos), en nuestra condicin del Jurados de Trabajo

Especial de Grado
____________________ portador de la Cedula de
Identidad N_________________, ____________________ portador de la

Cedula de Identidad N_________________ y ____________________
portador de la Cedula de Identidad N_________________, designados por
el Instituto Universitario de Tecnologa Henry Pittier para evaluar el proyecto
final por el Br. Rodriguez Isacgley portadora de la Cedula de Identidad N
V-20.687.743
Trabajo especial titulado ANLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL AREA
DE INVENTARIOS EN LA EMPRESA SUPERMERCADO LA VILLA, C.A,
Con una calificacin de __________________, para el cumplimiento de los
requisitos exigidos para obtener el ttulo de Tcnico Superior universitario en
la Especialidad Contadura pblica
A los _____________das del mes ______________ del ao____________
_________________
Jurado No. 1
___________________
Jurado No. 2
ii
________________
Jurado No. 3
DEDICATORIA
A Dios por darme la sabidura y
haberme permitido alcanzar una
meta ms en mi vida.
A mi familia, por darme el amor, la
compresin y el estmulo para que
lograra esta meta.
A todas, aquellas personas que
me
brindaron
su
apoyo
desinteresado y fueron base para

la elaboracin de este proyecto.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios permitirnos alcanzar todas
nuestras metas.
A mi familia, y amigos por
brindarnos su dedicacin y lealtad.
A los profesores y tutor por su
apoyo,
dedicacin
paciencia
brindada durante la realizacin de

este trabajo.
A todo el personal, que labora en
la
institucin
por
su
amplia
capacidad de servicio durante este

tiempo de estudio.
iv
RODRIGUEZ Isacgley ANLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL AREA DE

INVENTARIOS EN LA EMPRESA SUPERMERCADO LA VILLA, C.A
Instituto Universitario de Tecnologa Henry Pittier. Contadura Pblica. Villa
del Rosario. Estado Zulia. 2015
RESUMEN
Esta investigacin tuvo como objetivo Analizar del Control Interno del rea
de Inventarios en la Empresa Supermercado La Villa, C.A con el propsito
de verificar los aspectos relativos la realizacin del proceso, el cual se
sustent en las bases tericas contenidas en el marco terico y se apoyaron
principalmente en las teoras de Daz (2009) y Brito (2001) sobre los
aspectos vinculados control interno y el inventario. Para recolectar la
informacin contenida en los resultados de este estudio se utiliz una
poblacin de 5 personas que trabajan directamente en el rea de inventario
de la empresa tanto a nivel administrativo como operativo, a los que se aplic
un cuestionario de respuestas cerradas estructurado por nueve tems, el cual
fue elaborado por los investigadores y validados por expertos en el rea. Los
resultados fueron analizados y discutidos en base a las frecuencias absoluta
y relativa, en los que se determin que la empresa no cumple a cabalidad
con los aspectos que se deben incluir a fin de llevar a cabo la realizacin del
proceso control interno de los inventarios. Concluyendo as que las fallas de
las normas o polticas que existen actualmente aplicadas a tales procesos,
acarrea problemas en cuanto al manejo de los recursos y aspectos incluidos
para la realizacin del inventario Es por ello que se recomienda cumplir con
los procesos y recomendaciones propuestos a fin de lograr la realizacin del
proceso de la forma ms acertada.
PALABRAS CLAVE: Anlisis, Control Interno, Inventario.
NDICE GENERAL
Pg.
ACTA.......................................................................................................
ii
DEDICATORIA..........................................................................................
iii
AGRADECIMIENTO................................................................................... iv
RESUMEN.................................................................................................
NDICE GENERAL.....................................................................................
vi
NDICE DE CUADROS.............................................................................
viii
NDICE DE TABLAS.................................................................................
viii
INDICE DE GRAFICOS............................................................................
viii
INTRODUCCIN.......................................................................................
CAPTULO I EL PROBLEMA....................................................................
12
Planteamiento del problema:.....................................................................
13
Formulacin del problema........................................................................... 14

Objetivos de la investigacin.....................................................................
18
Objetivo general.........................................................................................
18
Objetivos especficos..................................................................................
17
Justificacin de la investigacin................................................................18
Delimitacin................................................................................................19
CAPTULO II MARCO TERICO........................................... .................20
Antecedentes de la investigacin............................................................. 21
Bases tericas............................................................................................26
Bases legales............................................................................................31
Definicin de trminos bsicos................................................................ 34
Cuadro de Operacionalizacion de la variable......................................... 35

CAPTULO III MARCO METODOLGICO..............................................36
Tipo de investigacin................................................................................37.
P
g.
CAPTULO III. MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin.................................................................................
...................................................................................................................53
Diseo de investigacin..........................................................................
54
Poblacin..............................................................................................
54
Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos................................
55
Validacin y confiabilidad.....................................................................
55
Tabulacin de datos.............................................................................
57
CAPITULO IV. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS

RESULTADOS
Anlisis e interpretacin de los resultados...........................................
59
Conclusiones........................................................................................
68
Recomendaciones................................................................................
70
Anexos........................................................................................................
72
Bibliografa.................................................................................................
73
NDICE DE CUADROS
Pg.
51
Cuadro N 1: Operacionalizacin de las variables................................
NDICE DE TABLAS
Pg. 59
Tabla N 1..............................................................................................
Tabla N 2...............................................................................................
60
Tabla N 3..............................................................................................
Tabla N 4.............................................................................................
Tabla N 5.............................................................................................
64
Tabla N 6.............................................................................................
65
Tabla N 7.............................................................................................
fifi
Tabla N 8.............................................................................................
Tabla N 9.............................................................................................
NDICE DE GRFICOS
Pg.
Grfico N 1.........................................................................................
59
Grfico N 2.........................................................................................
60
Grfico N 3........................................................................................
61
Grfico N 4.........................................................................................
62
Grfico N 5........................................................................................
63
Grfico N 6........................................................................................
64
Grfico N 7.........................................................................................
65
Grfico N 8........................................................................................
66
Grfico N 9.........................................................................................
INTRODUCCIN
Para controlar una actividad se hace necesario trazarse metas y
establecer planes, sin los cuales no se pueden evaluar los resultados. El
control debe estar presente en cualquier actividad que se desarrolle; sera un
error considerarlo solamente en el campo contable, no se puede restringir a
ese marco, sino que debemos pensar en l como un sistema abarcador e
integrador, que incluye todas las esferas y procesos.
La importancia de tener un adecuado Sistema de Control Interno en las
empresas, se ha incrementado en los ltimos aos, debido a lo prctico que
resulta al medir la eficiencia y la productividad en el momento de
implantarlos; en especial, si se centra en las actividades bsicas que ellas
realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.
Es oportuno resaltar que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conocer su situacin real, de ah la importancia de tener una
planificacin capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una
mejor visin sobre su gestin.
10
La importancia de nuestra investigacin se manifiesta en la concepcin de

orientaciones para el control interno, especialmente de los inventarios, en los
almacenes de modo que se propicie la disminucin de indisciplinas,
ilegalidades y manifestaciones de corrupcin en la Empresa de Comercio
Minorista Mixta .
Como a manera de abordar el estudio de manera sistemtica la investigacin
se ha estructurado en 5 captulos
Captulo I plantea la situacin a investigar, la problemtica, objetivos,
justificacin y la delimitacin.
Captulo II se presentan los antecedentes bases tericas bases legales y la
sistematizacin de la variable
Captulo III se especifica el tipo de investigacin el diseo, la poblacin, la
validez y la confiabilidad del instrumento de recoleccin de datos.
Captulo IV en este captulo se hace el anlisis y discusin de los resultados
de aplicacin del instrumentos de recoleccin de datos para elaborar las
conclusiones y platear las recomendaciones pertinentes.
Captulo V este captulo se presenta la propuesta de la investigacin en base
a las necesidades que se trazan en la institucin un relacin a la situacin
objeto de estudio.
11
CAPITULO I
EL PROBLEMA
12
CAPITULO I
EL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La administracin del inventario es un rea importante para una empresa

por ser este parte de un activo. La cantidad de inventario que necesitan los
negocios est determinada, principalmente, por la demanda del consumidor,
normalmente, cuanto mayor es el volumen de solicitud, mayor cantidad de
productos se requiere. Durante los periodos de crecimiento de la produccin,
la cantidad de mercanca tiende a aumentar, mientras que durante las
recesiones disminuye.
Es por esto que la satisfaccin del cliente a travs de los productos es
uno de los principales objetivos para un negocio. La mayora de la venta de
sus artculos van encaminadas a inducir de una manera directa o indirecta, a
percibir un flujo de dinero que permita: financiar las operaciones, invertir para
13
sostener el crecimiento de la empresa, pagar, comprar, entre otras cosas. Sin

un inventario adecuado no se puede mantener un nivel de operaciones, ni
adquirir bienes que lo compongan.
Siendo la base de toda empresa comercial la compra y venta de bienes y
servicios para la empresa Supermercado La Villa, C.A, dedicada a la
comercializacin y distribucin de bienes de la cesta bsica, perfumera entre
otros, la importancia de un buen manejo de su inventario, es que permita
mantener un control de sus productos, debido a que constituyen el activo
corriente que est listo para la venta, es decir, toda la mercanca que posee
la empresa en el almacn es su principal fuente de ingresos.
Lo que se busca con esta investigacin es suministrar a la gerencia de la
empresa estrategias para una mejor optimizacin de las tcnicas ya
empleadas por la misma, en donde la informacin est siempre actualizada y
disponible en el momento de tomar una decisin importante, no solo a nivel
estratgico, sino tambin a nivel operativo, las cuales se orientarn a
determinar las expectativas de la gerencia en cuanto a los beneficios que
pueda brindarles, as como la informacin requerida para su desarrollo y
decisiones que se puedan tomar con la informacin suministrada.
En el estado Zulia, Municipio Rosario de Perij, se encuentra la empresa
Supermercado La Villa, C.A., tomando en cuenta las consideraciones
anteriores se planean las siguientes causas: problemas en la ejecucin de
las polticas internas de la empresa, la falta de un control ms estricto del
inventario de forma permanente, la desactualizacin de las polticas actuales,
falta de reinversin en equipos ms eficientes para mantener los inventarios.
Despus de los planteamientos anteriores entre las consecuencias de
sta situacin se estn: la desorganizacin de la mercanca, las prdidas por
vencimiento
de
productos,
baja
rotacin
de
los
productos,
14
desabastecimiento en los anaqueles de mercanca, incongruencias entre el

inventario del sistema y las cantidades reales de mercanca
Tomando como base las consideraciones anteriores, la empresa al
implementar un control ms estructurado de sus procesos le permitir al
personal actuar de manera efectiva, consecuentemente asumirn de una
manera menos errtica, ms rpida y mejor desempeada la realizacin del
proceso del inventario y el despacho de mercanca.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
Objetivo General
Analizar del Control Interno del rea de Inventarios en la Empresa
Supermercado La Villa, C.A
Objetivos Especficos
Diagnosticar la situacin actual del sistema de inventario utilizado por la
empresa Supermercado La Villa, C.A
Evaluar las normas, polticas y procedimientos empleados en el control
interno de los inventarios en la empresa Supermercado La Villa, C.A
Estudiar los procedimientos de control interno de inventarios que aplica la
Formular las recomendaciones para la implementacin de nuevas
polticas que permitan optimizar los recursos en el inventario de la empresa
Justificacin
15
Todo negocio debe contar con una herramienta que genere excelentes
resultados si est dedicada a la compra y venta de mercanca, y ms an si
esta es la principal fuente de ingresos, necesita una constante informacin
resumida y analizada sobre sus inventarios; por tal motivo debe contar con
una buena administracin del mismo ya que le genera resultados efectivos
para la toma de decisiones a lo largo de un ejercicio econmico.
Los inventarios generalmente ascienden dentro de lo que son las
inversiones de la empresa en un 20 % de sus activos totales y un control no
eficiente daara sin dudas el resultado que se espera obtener, lo cual
resultara contraproducente ya que la perspectiva es que cada ao se
aumenten los ingresos generados por la venta de los artculos que se
adquieren.
Desde el punto de vista prctico, esta investigacin le proporcionar a la
empresa Supermercado La Villa, C.A conocer las fallas de control interno de
inventario, proveyendo una solucin bien cimentada la cual le permitir a la
administracin fomentar el uso de normas y procedimientos que tal proceso
amerita.
Para esta investigacin se utilizarn mtodos y tcnicas tales como:
cuestionario de respuestas cerradas aplicado tanto al personal relacionado al
rea de estudio, a fin de detectar las insuficiencias y fallas presentes dentro
de la empresa y que impiden la obtencin de fines deseados.
Delimitacin
El presente estudio se realizara en El Supermercado La Villa, C.A esta
ubicada en el Municipio Rosario de Perij, Estado Zulia. Especficamente en
la Parroquia El Rosario, Sector Casco Central, Avenida Derecha, N 543.
Para la ejecucin se utilizara el periodo comprendido entre mayo 2015 y julio
2015.
16
Para el sustentamiento de la investigacin se utilizarn algunos de los

siguientes autores: Daz (2009), Brito (2.001), Perdomo (2002).
CAPITULO II
MARCO TERICO
17
CAPITULO II
MARCO TERICO
Antecedentes
Para la realizacin de esta indagacin se tomaron en cuenta varios
trabajos de investigacin conexos con la problemtica descrita al principio,
entre ellos:
Uno de estos trabajos fue hecho por el tesista Castillo Juan (2012),
donde diseo un Manual de Procedimientos Administrativos para el Control
del Efectivo e Inventario en las Casa Comercializadoras de Repuestos
Automotrices Laya. S.R.L, en donde a travs de una serie de tcnicas para
recolectar informacin tales como: entrevista, cuestionario y observacin
directa se obtuvieron datos que sometidos a su posterior anlisis
determinaron fallas en el control usado tanto para el efectivo como el
inventario y solo generaban retardo en el desarrollo de las operaciones. Su
principal objetivo fue reformular las polticas empleadas dentro de la empresa
18
la cuales no eran las ms efectivas y el diseo de un mejor sistema que

pudiera mantener controles ms definidos para el efectivo.
En segundo trmino se presenta la investigacin de Contreras Francys en
el ao (2011), elabor para la Empresa Andamios Dalmine, S.A. Controles
Internos para los Inventarios de Materia Prima y Suministros, mediante un
trabajo de campo y de carcter descriptivo con el cual se recolect la
informacin necesaria para llevar a cabo el desarrollo de la investigacin. Si
bien es cierto, debido a los grandes y progresivos cambios, la gerencia en la
actualidad debe no solo adoptar estrategias de gestin administrativas
adecuadas, sino tambin implementar las acciones necesarias para
garantizar el funcionamiento de la organizacin, El aporte que este trabajo
hizo a la investigacin fue el diagnostico de las debilidades en la compra,
recepcin, almacenamiento, contabilizacin e inventario fsico, y en donde se
pudo concluir que se requiere una poltica que garantice el cumplimiento de
las normas y procedimientos establecidos dentro de la organizacin por tal
motivo se realiz una reestructuracin de los controles internos permitiendo
de esta manera mejorar sustancialmente su estructura
As mismo, lvarez y Brito (2013), en su trabajo de grado se basaron en el
Diseo de un Sistema de Control de Inventario en la Empresa Llorka,C.A,
este estudio se apoy en la investigacin documental, de campo tipo
descriptiva, y la recoleccin de datos de observacin directa entre otros; los
mismo fueron sometidos al anlisis y se evidencio irregularidades en los
procedimientos administrativos y de control del inventario en el almacn, las
recomendaciones realizadas les permiti mostrar a la gerencia fallas
especficas que obstaculizaban los procesos administrativos. En esta
investigacin se dise un sistema de control de inventario que pudo
adaptarse a las necesidades de la empresa y as mejorar en forma eficaz y
eficiente.
19
Todos estos trabajos tienen como objetivo primordial aportar ideas a la alta
gerencia, fortalecer aquellas reas con dificultades y salvaguardar los activos
de la empresa.
RESEA HISTORICA DE LA EMPRESA
EMPRESA: SUPERMERCADO LA VILLA, C.A
J-30128361-9
Logotipo
Fuente: Rodrguez (2015)

Fotografa N 1
FACHADA DE LA EMPRESA
20

Resea Histrica de la Empresa
El Supermercado La Villa, C.A es una empresa dedicada a la distribucin y
venta al mayor y al detal dela productos de la cesta bsica, entre los que
resaltan los vveres, las carnes, productos de limpieza, productos de
perfumera, entre otros. Contando con la aceptacin de muchos de los
habitantes de los alrededores y con el apoyo de los ms reconocidos
proveedores, entre los que estn las empresas Polar y todas sus filiales
(Alimentos Polar, Pepsi, Helados Efe), Coca-Cola, Colgate-Palmolive, Procter
& Gamble de Venezuela, Nestl, entre otras.
El Supermercado La Villa, C.A esta ubicado en el Municipio Rosario de
Perij, Estado Zulia. Especficamente en la Parroquia El Rosario, Sector
Casco Central, Avenida Derecha, N 543. Su poltica es Prestar el mejor
servicio de distribucin y ventas de productos primera necesidad, cumpliendo
con las normas de calidad del mercado nacional, a travs de capacitacin,
actualizacin, tecnologa y mejoramiento continuo de nuestros recursos
21
humanos y equipos para garantizar a nuestros clientes la mejor calidad en

los productos que ofrecemos.
Misin
Contar con los mejores productos para mantener las buenas relaciones ya
existentes con nuestros clientes a travs de su satisfaccin.
Visin
Ser una empresa modelo en calidad de servicio.
Organigrama
GERENCIA
ADMINISTRACIN
CAJAS
CARNICERA Y
CHARCUTERIA
DEPOSITO
FRUTERA
BASES TERICAS
Control Interno
Segn Furlan. (2008), el control interno es considerado como uno de los
procesos de mayor importancia de la funcin administrativa, debido a que
22
permite verificar el rendimiento de la empresa mediante la comparacin con

los estndares establecidos.
Tambin se puede definir como un proceso que incluye el plan de la
organizacin y todos los mtodos y medidas de coordinacin. Por otra se
puede decir que el control es uno de los procesos de mayor importancia de la
funcin administrativa, ya que supervisar lo que se realiza, basndose en
patrones y normas establecidas, es de carcter preventivo, para sealar
faltas y errores, si es necesario aplicar medidas correctivas de manera que la
ejecucin se efecte de acuerdo a lo planificado.
Para Cepeda (2005), seala que el propsito final de los controles es
"preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo, su
objetivo es contribuir con los resultados" (p. 98). En cualquier organizacin,
negocio o empresa es fundamental el control interno como mecanismo de
apoyo gerencial, orientado hacia una meta o fin. El alcance del mismo es tan
amplio como el de la propia empresa, va ms all de las funciones contables
y financieras, es decir, interviene en todas las actividades de la organizacin.
El mismo incluye mtodos a travs de los cuales la alta administracin
delega autoridad y asigna las responsabilidades correspondientes para cada
una de las funciones de la empresa, tales como: compras, ventas,
contabilidad y produccin; adems, incluye programas con la finalidad de
preparar, verificar y distribuir informes y anlisis comunes a los diferentes
niveles de supervisiones que capaciten al ejecutivo a controlar todas las
actividades y funciones que contribuyen una empresa comercial.
Existen diferentes definiciones de control interno en su mayora, basadas en
definicin formal emitida por el autor Aguirre. (2008)), define en forma muy
sencilla el control interno como un conjunto de procedimientos, polticas,
directrices y planes de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar
23
una eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera, contable y

administrativa de la empresa (p. 25).
Por esto, las organizaciones deben hacer el mximo esfuerzo para asegurar
que el sistema de control interno que diseen e implementen se ajuste a su
misin y generen efectivamente los resultados esperados. Para lograr esto,
el sistema se deber concebir y organizar de tal manera que su ejercicio sea
intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la
organizacin en los cuales se debern aplicar controles de manera
simultnea para as lograr la eficiencia operacional.
Objetivos del Control Interno
El diseo y la implantacin de un sistema de control interno debe estar
orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, con el fin de lograr
su disminucin y por consiguiente, el fortalecimiento de la organizacin.
En este sentido, el autor Lazcano. (2004), establece una serie de objetivos
del control interno, los cuales consisten en asegurar:
1.
La confiabilidad e integridad de la informacin.
2.
El cumplimiento de las polticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos.
3.
La salvaguarda de los activos.
4.
El uso eficiente y econmico de los recursos.
5.
El logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones o
programas.
Principios del Control Interno
24
Para el sitio web gestopolis.com (2003) el control interno comprende el

plan de organizacin, el conjunto de mtodos debidamente clasificados y
coordinados, las medidas tomadas en una entidad para asegurar sus
recursos, propender a la exactitud y confiabilidad de la informacin contable,
apoyar y medir la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los
planes, as como estimular la observancia de las normas, procedimientos y
regulaciones establecidas.
Deben ser tareas priorizadas de cada dirigente y trabajador, la
implantacin de las medidas de control interno, as como la realizacin
sistemtica de los controles y de la aplicacin de divisiones para erradicar las
deficiencias con el objetivo de lograr un incremento de la eficiencia
econmica y la calidad y el resultado positivo de las actividades realizadas
por cada entidad.
Para lograr establecer un eficaz sistema de control interno, se deber tomar
en cuenta previamente la organizacin de la entidad sobre la base de
determinados principios, entre ellos los fundamentales son los siguientes:
Divisin del trabajo.

En ningn caso una sola persona tendr el control ntegro de una
operacin, para procesar cada tipo de transaccin el control interno debe

pasar por cuatro etapas separadas:
Autorizada.
Aprobada.
Ejecutada.
Registrada.
25
De modo tal que garantice que los responsabilizados con la custodia de

los medios y la elaboracin de los documentos primarios no tengan autoridad
para aprobar los mismos y que ambos no tengan la funcin o posibilidad de
efectuar anotaciones en los registros contables de esta forma el trabajo de
una persona es verificado por otra que trabaja independiente y que al mismo
tiempo verifica la operacin realizada posibilitando la deteccin de errores.
Fijacin de responsabilidad.
Garantizar que los procedimientos inherentes al control de las
operaciones econmicas, as como la elaboracin y aprobacin de los

documentos pertinentes, permitan determinar en todos los casos, la
responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas
a cabo.
Se deben proveer las funciones de cada rea, as como las consecuentes
responsabilidades de cada uno de los integrantes de la misma, teniendo en
cuenta que la autoridad es delegable, no siendo as la responsabilidad.
Cargo y descargo.
Debe garantizarse que todo recurso o servicio recibido o entregado sea
registrado, o sea lograr que se contabilicen los cargos de todo lo que entra y
descargos de todo lo que sale, lo cual servir de evidencia documental que
precise quin lo ejecut, aprob, registr y verific.
Debe quedar bien claro en qu forma y momento una cuenta recibe los
crditos y los dbitos, es por ello que toda anotacin que no obedezca a las
normas de una cuenta se debe investigar en detalle.
La supervisin de las operaciones reflejadas en cada cuenta y subcuenta
o anlisis en forma sistemtica, por personal independiente al que efecta
26
dichas anotaciones, permitir observar si las operaciones registradas se

corresponden con el contenido de cada cuenta.
Resulta conveniente adems aplicar la prctica de rotar a los trabajadores
en sus distintos puestos de trabajos teniendo en cuenta sus conocimientos y
nivel ocupacional, lo que limita los riesgos de la comisin de fraudes
viabilizando su descubrimiento en caso de producirse stos y tiene adems
la ventaja de aumentar la eficiencia del trabajo al conseguir un entrenamiento
ms integral.
Procedimientos de control interno
El proceso para realizar l est estructurado en tres etapas para su mejor
comprensin y aplicacin, con una lgica de desarrollo que responde a los
principios que derivarn a las necesidades del contexto en que se aplique el
procedimiento.
Los principios del procedimiento que se asumen son:
1. Preparacin continua, integral y pertinente, de los actores que aplicarn el
procedimiento de acuerdo con las necesidades a cada nivel.
2. Que responda a las necesidades e insuficiencias detectadas en la
caracterizacin inicial de la empresa.
3. Carcter integrador de las acciones previstas en cada etapa, las que
deben tienen un carcter dinmico y coherente.
4. Flexible, pues durante el anlisis y evaluacin de las acciones se
perfeccionan, reajustan, suprimen o promueven otras nuevas.
5. Pleno acceso, pues todos los empleados pueden participar en las
actividades que necesiten del sistema.
27
5. Esfuerzo adicional, basado en la motivacin y compromiso de los

trabajadores, donde se requiere de un esfuerzo adicional en su preparacin.
6. Delimitacin de responsabilidades, de todos los actores a diferentes
niveles en la organizacin.
7. Autoevaluacin permanente, como va implcita en el procedimiento, para
darle continuidad a su cumplimiento y reflejar los resultados a nivel individual
y colectivo.
La estructura del procedimiento, consta de tres etapas y 13 pasos, en las que
adems se incluyen sus objetivos especficos y principios a los que responde
cada una.
Etapa 1: Diagnstico de la situacin del control interno.
Etapa 2. Diseo de los pasos y acciones de control interno.
Etapa 3. Implementacin y evaluacin de los pasos y acciones de control
interno.
A continuacin se explica y argumenta cada etapa con sus elementos
constitutivos, donde se aprecia la relacin entre etapas, los principios a que
responden y su pertinencia de acuerdo a la situacin de la empresa en este
sistema.
Etapa 1. Diagnstico de la situacin del control interno.
Identificar el estado de los elementos del sistema de control interno que
limitan la implementacin del perfeccionamiento empresarial con el anlisis
de sus resultados a partir de encuestas y entrevistas.
Pasos de la etapa 1.
28
1. Elaborar la gua para el diagnstico de la situacin del control interno a

partir de las necesidades presentes ajustada a las condiciones de la
empresa.
2. Designar los grupos de trabajo para el diagnstico y anlisis de sus
resultados en cada rea de esta organizacin. Se sugiere que estos grupos
estn integrados por auditores internos, comprobadores y personal
capacitado, de entre los cuales se designa el jefe.
3. Elaborar y aprobar en el consejo de direccin, el cronograma de control a
aplicar a cada departamento o unidad. Es responsabilidad del comit de
control interno la propuesta.
4. Ejecutar el autocontrol por reas y unidades segn cronograma aprobado.
Entrega de los resultados al comit de control interno.
5. Aplicar los instrumentos de diagnstico por parte de los grupos de trabajo
para el control, de acuerdo al cronograma aprobado y entrega al comit de
control interno.
6. Anlisis de los resultados del diagnstico aplicado por los grupos de
trabajo y del autocontrol y su consulta con el comit de control, para su
implementacin en la etapa 2. Este anlisis debe ser integral y se le debe
dedicar suficiente tiempo para que queden evidentes las insuficiencias a las
que se le brinde tratamiento.
Mtodos utilizados en la etapa 1. Se utilizan en lo fundamental la revisin de
documentos; mediciones; encuestas; entrevistas y otros mtodos de
comprobacin.
Principios que se asumen en la etapa 1: Preparacin continua, integral y
pertinente; Carcter integrador; Pleno acceso a la participacin de los
29
trabajadores; Delimitacin de responsabilidades de los actores;
y el de
autoevaluacin permanente.
Etapa 2. Diseo de los pasos y acciones de control interno.
Objetivo: Disear los pasos y acciones para la aplicacin del control interno
de forma eficiente segn los resultados y anlisis de la etapa 1.
Pasos de la etapa 2:
El comit de control interno se rene y concibe y aprueba las acciones
para erradicar las deficiencias que van surgiendo de la aplicacin de la etapa
1 y sobre la prevencin de riesgos. Esta reunin es sistemtica debido a que
el diagnstico es permanente.
El comit de control interno establece contactos de consulta de las
acciones propuestas con directivos y trabajadores de departamentos y
unidades de la empresa, antes de su aprobacin en el consejo de direccin.
Se sugiere incluir en el sistema de trabajo de la empresa un da fijo de la
semana para estas consultas o incluirlas como parte de las reuniones o
actividades ya programadas.
Anlisis de las acciones para su aprobacin en el consejo de direccin. Se
debe evaluar mensualmente como punto permanente del rgano colegiado el
tema de control interno analizado en el comit de control y el cumplimiento
del cronograma de autocontrol.
Elaboracin y aprobacin en el consejo de direccin del cronograma de
aplicacin de las acciones para erradicar las deficiencias derivadas del
diagnstico y la prevencin de riesgos.
Mtodos utilizados en la etapa 2.
30
Se utilizan en lo fundamental la consulta de documentos; dinmica de grupos

para generacin de soluciones a los problemas, con tormentas de ideas,
costo beneficios y otras tcnicas
Principios del procedimiento que se asumen en la etapa 2: Preparacin
continua, integral y pertinente de los actores; Que responda a las
necesidades e insuficiencias detectadas; Carcter integrador de las
acciones; Flexible en el anlisis y evaluacin de las acciones; Delimitacin de
responsabilidades de todos los actores; y la autoevaluacin permanente.
Etapa 3. Implementacin y evaluacin de los pasos y acciones de
control interno.
Implementacin y evaluacin de los pasos y acciones de control interno
diseados en las etapas anteriores.
Pasos de la etapa 3:
1. Aplicar en departamentos y unidades, las acciones propuestas y
aprobadas por el comit de control interno y el consejo de direccin
respectivamente. Se sugiere incluir las acciones en los planes de trabajo de
la empresa, departamentos y los individuales de cada directivo.
2. Desarrollar intercambios con los jefes de unidades de comercio. Estos
intercambios son importantes vas para informar, orientar, escuchar
inquietudes, sugerencias, explicar, persuadir para erradicar las deficiencias y
generalizar las experiencias.
3. Implementar un sistema de control y evaluacin del procedimiento, desde
dos miradas diferentes pero con igual propsito (interna y externa).
31
Mtodos utilizados en la etapa 3. Se utilizan en lo fundamental: Consulta de

documentos; Encuestas; Entrevistas; Trabajo en grupo y otras que se
consideren.
Principios del procedimiento que se asumen en la etapa 3. Preparacin
continua, integral y pertinente de los actores; Que responda a las
necesidades e insuficiencias detectadas; Carcter integrador de las
acciones; Flexible; Esfuerzo adicional de los trabajadores; Delimitacin de
responsabilidades, de todos los actores; y autoevaluacin permanente.
Inventario
El sistema de inventario juega un papel determinante dentro del mtodo
contable, puesto que este es esencial para garantizar los niveles de ventas
deseados, los que son necesarios para el alcance de las utilidades.
De lo anterior se deduce que toda empresa debe contar con una
herramienta eficaz para su administracin; todo esto permitir tomar
decisiones eficaces y oportunas, por tal motivo es significativo conocer cada
una de las tcnicas utilizadas en un sistema de inventario.
Segn Perdomo (2002), define el inventario como: Un conjunto de
elementos corpreos, necesarios para la fabricacin y venta de productos
terminados.
Por su parte Brito (2001), lo define de la siguiente manera: Es el conjunto
de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el nimo
de volverlos a vender en el mismo estado en que fueron comprados, para ser
transformados en otro tipo de bienes y vendidos como tales.
De esta definicin se desprenden que un determinado bien formar parte de
un rubro inventarios, si se dan dos condiciones.
32
Que sea propiedad de la empresa.

Que este destinado a la venta, bien sea en el mismo estado en que fue
comprado, o despus de haber sufrido alguna transformacin.
Los inventarios debern ser presentados en el Balance General dentro del
grupo de Activo Circulante, siempre que el tiempo que deba transcurrir hasta
que se produzca la venta no sea superior a un ao.
Igualmente Daz M. (1999), Gerencia de Inventarios, nos explica que el
inventario es: La cantidad de bienes que una empresa mantiene en
existencia en un momento dado.
Como podemos ver, el inventario est compuesto por todo lo referente al
material que necesitamos para elaborar cualquier artculo, los productos en
proceso y productos terminados, adems de toda aquella mercanca que se
encuentra en nuestro poder y que nos pertenece. El inventario es dinero, es
efectivo en forma de material, por lo tanto debe ser atentamente controlado y
vigilado.
En trminos comunes, puede estar compuesto por los bienes tangibles. El
control de determinados productos es un trabajo ordenado, exhaustivo,
laborioso y en ocasiones suele ser pesado.
La elaboracin y correcta gestin de los inventarios es, sin duda, el mejor
comienzo para la proteccin del patrimonio, adems de constituirse en un
excelente aliado. Al mismo tiempo concede prudencia y preservacin del
patrimonio; el inventario es un muy buen indicador del aumento o
disminucin de la riqueza al comparar la situacin (bienes ms derechos
menos deudas) al principio del ao con la situacin al final: si aument ser
ms rico, si disminuy, ms pobre.
33
Objetivo de los Inventarios

Segn Perdomo (2002) nos describe que El objetivo de administrar el
inventario es adquirir, almacenar y aplicar por produccin o venta los
inventarios de fabricacin o mercancas, en ptimas condiciones de
productividad y rentabilidad.
Una buena gestin del inventario implica determinar que cantidad debe
mantenerse, la fecha en que se debe colocar los pedidos y las cantidades de
unidades a ordenar; ya que mientras mayor sea la eficiencia menor ser la
inversin requerida y por ende mayor la riqueza del accionista que es lo que
verdaderamente se quiere.
Uno de los tantos objetivos de aplicar una metodologa adecuada, es
adaptar los requerimientos de un negocio ha algo especfico, evitar las
perdidas inmediatas por no tener la mercanca, mala fama comercial de no
tener nada, perdidas por obsolescencia y deterioro de la mercanca lo que a
la larga genera mucho capital inmovilizado.
Importancia de los Inventarios
La nica partida de activo en el balance de una empresa que generalmente
es ms caracterstica que las dems, es la formada por el inventario. La
continuacin o fracaso de una empresa depende del tratamiento que se le
den a la gestin y contabilizacin del mismo.
Los inventarios son el alma de la empresa, constituyen el centro de todo
el esfuerzo productivo y la principal fuente de ingresos. Sirven para
proporcionar el efectivo necesario para pagar las nminas, impuestos y otros
gastos, sin embargo, son muy susceptibles de acumular errores de criterios
en las reas tan importantes como, la asignacin de costos, nivel adecuado
de inventario, costos de mantenimiento, y aquellos artculos que merecen
34
una atencin especial, generando como consecuencia malversacin y

manipulacin.
El inventario permite ganar tiempo, esto hace que la empresa no solo
almacene mercanca suficiente para satisfacer la demanda que se espera,
sino una cantidad adicional para satisfacer la demanda inesperada. Se debe
hacer frente a todas las situaciones ya que si la empresa no satisface al
cliente s ira con la competencia, por eso es necesario contar con existencia
del producto a las cuales se pueda recurrir rpidamente.
Por otra parte, algunas empresas consideran que no deberan mantener
ningn tipo de inventario porque mientras los productos se encuentran en
almacenamiento no generan rendimiento y deben ser financiados. Adems
de que los inventarios excesivos son costosos e insuficientes, por lo que los
clientes podran dirigirse a los competidores si los productos no estn
disponibles cuando los demandan y de esta manera se pierde el negocio.
Una buena tcnica de inventario requiere de una coordinacin entre los
departamentos de ventas, compras, produccin y finanzas; una falta de
coordinacin nos podra llevar al fracaso financiero.
Por ello existen varios argumentos que contribuyen a la claridad y
adecuacin de esas asignaciones del inventario: 1) Los controles deben ser
buenos (unos buenos controles minimizan la confusin, ya que debido a esta
se producen con frecuencia equivocaciones y errores); 2) se deben hacer y
resumir unos recuentos adecuados, y 3) deben emplearse unos mtodos
fiables consistentes para determinar la valoracin del inventario. El inventario
permite reducir las fallas que dan lugar a la falta de continuidad en el proceso
de produccin. De igual forma es una proteccin contra los aumentos de
precios y contra la escasez de materia prima. Todo esto al final solo persigue
un objetivo fundamental y vital para toda empresa y esta enfocado hacia una
35
presentacin adecuada de los inventarios en el balance General y en el

Estado de Resultados.
Beneficios del Control de Inventarios
El manejo eficiente y eficaz del inventario aporta amplios beneficios como lo
es: venta de productos en condiciones insuperables, control de los costos,
estandarizacin de la calidad todo con el objetivo de tener mayores
utilidades.
Entre ellos podemos mencionar:
a. Planeacin de compras.
Al controlar el inventario se crea informacin precisa, til para almacenar
producto sin excesos y sin faltantes, ya que se conoce a ciencia cierta las
fluctuaciones de las existencias dependiendo de la poca del ao. De
acuerdo con los movimientos de ventas de la empresa se determina la
cantidad necesaria para la compra semanal, mensual o trimestral.
b. Planeacin del flujo de efectivo.
Existe planeacin del efectivo debido a que se tiene certeza del monto de
la compra ya sea diaria o semanalmente, lo que permite saber cunto habr
de invertir. As se eliminan gastos no propios a las operaciones de la
empresa.
Tipos de Inventarios
Chiavenato, I (2009), plantea que existen dos tipos de inventario:
Inventarios anuales: son aquellos efectuados al final del ejercicio
fiscal de la empresa que abarcan la totalidad de los artculos de existencias

de una sola vez, no permiten compensaciones o ajustes.
36
Inventarios rotativos: son aquellos efectuados a travs de un
programa mensual, que involucran determinados artculos del material por

mes. Permiten compensaciones y ajustes en las variaciones.
Aunque cada uno de estos inventarios se realiza a se realizan en
tiempos especficos,
es evidente que los inventarios rotativos son ms
adecuados que los generales porque permiten corregir los errores que deban
ser ajustados.
Sistemas de Inventarios.
Con frecuencia, los precios de los artculos sufren variaciones en cada
compra que se hace durante el ciclo econmico, todo esto dificulta el clculo
del costo de la mercanca vendida y el costo de la mercanca disponible.
Para ello existen dos mtodos que ayudan a determinar el costo del
inventario final, estos son: el Sistema Peridico y el Sistema Continuo.
Sistema Peridico.
Brito, Jos (2001) refiere que el sistema de inventario peridico Es
generalmente usado por las empresas pequeas o medianas, ya que este
sistema solo puede conocerse el monto del inventario despus de haber
procedido a realizar un conteo fsico de las existencias a una fecha
determinada y luego valorarlas, bsicamente existen 2 caractersticas:
Para conocer en una fecha determinada cual es el inventario, es
indispensable un conteo fsico del mismo y luego darle valores.
Para controlar el costo de las transacciones que afectan el inventario se
utilizan diferentes cuentas, de acuerdo con la naturaleza de la operacin que
se est realizando.
37
El sistema peridico no mantiene un registro continuo ni disponible, solo se

apoya en el conteo fsico real. Para ser usado con efectividad se debe tener
capacidad de control en el inventario mediante una supervisin visual.
El buen uso y registro de las transacciones utilizando este mtodo, junto con
la toma de inventario fsico y su correspondiente valuacin, permitir la
elaboracin del importantsimo estado financiero denominado Estado de
Resultados.
Sistema Continuo.
Es un sistema muy fcil de llevar ya que se carga al inventario cada vez que
se compra un artculo y se le da salida por cada venta efectuada.
Este sistema ofrece un alto grado de control al momento de tomar decisiones
acerca de que cantidad comprar, que precios pagar, como fijar los precios al
cliente, ya que los registros estn siempre actualizados.
Cuando una empresa es organizada, requiere conocer en cualquier momento
como estn sus inventarios, sin tener la necesidad de hacer un conteo fsico,
y utilizando este mtodo se alcanza los siguientes objetivos:
Permite mantener los inventarios entre un mximo y un mnimo evitando as
que las existencias bajen de tal manera que en un momento dado no haya
suficiente y no se puedan suplir los pedidos.
Se conoce la cantidad existente de cada rubro, lo que hace que se mantenga
la seguridad de suplir dichos pedidos.
Controla en forma permanente la existencia de unidades fsicas entre ellas el
costo unitario de cada rubro y el costo de implica cada salida del inventario
ya sea para la venta u otro propsito
38
Mtodos de Valuacin de Inventarios

En el sistema de inventario existen varios mtodos para calcular el monto
de los inventarios, los ms usados son: Primeras Entradas, Primeras Salidas
(PEPS); el Mtodo de Promedio Mvil (PM), Mtodo de Costo Promedio
Ponderado y Mtodo de Costo Promedio Simple.
Las empresas que utilizan estos sistemas, cualquiera sea el modelo que
se implemente, genera un control suficientemente efectivo para los efectos
administrativos y contables necesarios.
Mtodo de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS).
Este mtodo es tambin conocido como el mtodo FIFO (First In First Out),
se supone que las primeras mercancas compradas o que entraron sern las
primeras en salir (venden). Se debe llevar un registro del costo de cada
unidad comprada del inventario; por lo tanto, las mercancas en existencia al
final del perodo sern las ms recientes, siendo valoradas al precio actual o
a los ltimos precios de compra.
Mtodo de Promedio Mvil.
Este mtodo nos muestra que cada vez que entra mercanca al almacn el
costo unitario del resultante debe ser recalculado y cada vez que se realiza
una venta se hace el clculo promedio en el saldo inmediatamente anterior.
Mtodo del Promedio Ponderado.
Es uno de los mtodos menos utilizado para la valuacin del inventario y su
procedimiento aritmtico para calcular sus costos, segn Jos A. Brito son
los siguientes:
39
Se suman las unidades de que de ha dispuesto en el periodo. Es decir, el

saldo inicial ms las compradas, despus de deducir las devoluciones.
Se suman los respectivos costos.
Se divide el costo total entre el total de las unidades.
Mtodo de Costo Promedio Simple.
Este mtodo de costear el inventario es tambin poco usado, consiste en
la determinacin de un costo unitario promedio, calculando como sigue:
Se suman los costos unitarios tanto del inventario inicial como de las
diferentes compras hechas en un periodo. El total as obtenido, se divide
entre el nmero de partidas sumadas.
Como se ha podido evidenciar aplicar cualquier mtodo es una manera de
tener vigilancia y estar orientado a la buena administracin del mismo; su
importancia no solo radica en las cifras reflejadas en los estados financieros
sino en el nivel de eficiencia operacional que se refleje en la empresa.
Un producto que no posee un control generar una baja de utilidades
brusca. Es por eso que es de vital importancia dirigir un inventario y saber
aplicar las tcnicas que se adapten a cada organizacin.
Tcnicas de Administracin del Inventario
Sistema ABC.
Este sistema consiste en efectuar un anlisis de los inventarios
estableciendo capas de inversin o categoras con objetivo de lograr un
mayor control sobre los inventarios, que por su nmero y monto merecen una
vigilancia y permanente. En este anlisis es necesario establecer tres grupos
el A, B y C. Los grupos deben constituirse con base al nmero de partidas y
su valor.
40
Grupo A: Comprende los productos que requieren la inversin mxima, por lo

general representan el 80% de la inversin total en inventario. Tambin se les
califica como materiales indispensables para el proceso o en su defecto para
la venta.
Grupo B: Se compone de los bienes de inversin media. Tambin se
les
califica como materiales importantes, pero no completamente indispensable

para el proceso, abarcan un nmero menor de inventarios.
Grupo C: Lo componen los bienes que tienen un valor reducido o inversin
baja. Tambin se les califica como otros materiales.
Para analizar los costos de los artculos en los inventarios se debe
determinar:
Costo unitario del producto y luego colocarlo en orden ascendente.
Multiplicar las unidades de cada artculo por su costo.
Se calcula el porcentaje relativo a las unidades y posterior a la inversin.
La segmentacin en este tipo de sistema no siempre es clara, todo depende
del tipo de negocio. El objetivo es separar lo que es importante de lo que no
es, y estar claro cuntos en realidad se le est invirtiendo a cada rubro, todo
esto con el propsito de establecer el nivel adecuado para cada sector de
clasificacin.
Algunos de los tantos beneficios que ofrece el Mtodo de Costos ABC son
los siguientes: Anlisis exhaustivo del inventario, Ideal para empresas que
manejen un gran nmero de unidades, Determina artculos de costos altos,
costos bajos, entre otros, Determina cuales artculos son de rotacin lenta,
rotacin rpida, Determina cual es la inversin en inventarios.
41
El grupo A: incluye los artculos de costos altos y de menor cantidad o

volumen.
El grupo B: incluye los artculos de costos medio o secundario y de mediana
cantidad o volumen.
El grupo C: incluye los artculos de costos bajos y de mayor cantidad o
volumen.
Cantidad Econmica de Pedido.
Este modelo consiste en determinar la cantidad de pedido que minimice los
costos operacionales y financieros del inventario totales del inventario.
a. Punto de Reorden.
Consiste en la existencia de una seal al departamento encargado de
colocar los pedidos, indicando que las existencias de determinado material o
artculo ha llegado a cierto nivel y que debe hacerse un nuevo pedido, hay
que considerar el nmero de das necesarios para que el proveedor reciba y
procese la solicitud, as como el tiempo en que los artculos estarn en
trnsito.
Existen muchas formas de marcar el punto de reorden, que van desde una
seal al departamento encargado de colocar los pedidos, indicando que las
existencias de determinado material o artculo han llegado a cierto nivel y
que debe hacerse un nuevo pedido, una requisicin colocada en los
casilleros de existencias, hasta las forma ms sofisticadas como son el
llevarlo por programas de computadora.
Requerimientos de Materiales PRM.
Es un sistema integral, que consiste en pedir la unidad correcta, la cantidad
correcta y en el momento correcto; en consecuencia esto implica que la
42
organizacin debe mejorar el servicio o la oportunidad de entrega a los

clientes, minimizar la inversin en inventario y maximizar la eficiencia
operativa de la produccin.
Justo a Tiempo - Just in Time JIT.
Es un sistema al igual que el requerimiento Mnimo de Materiales, que aparte
de aplicarse a la administracin de los inventarios y las entregas, tiene que
ver con los mtodos de control de la produccin. Con esta tcnica se
adquieren los inventarios y se insertan en la produccin en el momento
exacto en que se necesitan, esto requiere de compras muy eficientes,
proveedores muy confiables y un sistema eficiente de manejo de inventarios.
El objetivo del JIT es obtener una cantidad econmica de pedidos, o sea
invertir lo mnimo en inventarios, reducir los costos de instalacin, costos
tradicionales y reducir los tiempos de entrega en los sistemas. Realmente la
base fundamental del JIT es que los usuarios deben llevar el material a
medida que lo necesitan. De igual forma trata de reducir el tamao de los
inventarios en proceso y le proporciona a los proveedores un panorama de
sus necesidades de uso, de forma tal de tener los requerimientos justo a
tiempo.
Segn Perdomo (2003) La tcnica justo a tiempo, pide abandonar la
complejidad en todos sus aspectos, y busca todas las soluciones simples,
para todos los problemas; es decir, la filosofa del justo a tiempo, se basa en
lo simple y en lo fcil como trminos complementarios denominados YinYang.
Filosofa con sentido comn.
Actitud mental con sentido comn.
43
Su objeto es simplificar y hacer que la materia prima llegue a la empresa

industrial justo a tiempo para consumirse en la produccin de artculos
terminados.
Manteniendo una inversin de materia prima, productos en proceso y
productos terminados relativamente mnima.
La mercanca llega a la empresa comercial justo a tiempo para ser
vendidos a cliente y consumidores.
Mantenimiento de una inversin en inventario de mercancas relativamente
mnima.
Esfuerzo continuo de gerentes, trabajadores y empleados.
Eliminacin gradual de prcticas desperdiciadoras.
Todas estas tcnicas que se describen proporcionan el medio idneo para
determinar un nivel ptimo, generar controles efectivos a fin de que el capital
se pueda asignar con eficiencia o lo que es lo mismo cuanto y cuando se
debe ordenar.
Procedimiento para la toma fsica de Inventario
Un punto importante a tratar es como se realiza un inventario, ya que
debemos conocer cules son las primeras pautas a seguir en la elaboracin
del mismo, estas se describen a continuacin:
Identificar los artculos a inventariar: El primer paso es tener en claro que
artculos son los que corresponde inventariar y cules no. Cabe aclarar que
aquella mercanca que est fsicamente dentro de la empresa pero cuya
propiedad no le corresponda a ella no se debe inventariar. Es importante
aclarar que el inventario debe contener el detalle de todos los artculos que lo
componen.
44
Determinar los lugares a inventariar: Una vez aclarado cul es la mercanca

que corresponde incluir en el inventario, habr que tener presente todos los
lugares en los que estn para no omitirlos.
Armar un equipo de trabajo: Es probable inclusive que quienes de dedican a
la tarea de administrar estn inclusive ms familiarizados con los inventarios.
Pero no se debe dejar de lado a aquellos que estn encargados de otros
lugares, Quin mejor que ellos, que conocen el lugar, para convertirse en
los guas y apoyo del equipo de trabajo en esta tarea?
Siempre que sea posible, una sola persona deber coordinar todas las
actividades, desde el inventario hasta la eliminacin. Las tareas y funciones
de esta persona sern las siguientes:
Realizar o coordinar el inventario;
Proteger la salud y garantizar la seguridad de los trabajadores;
Evaluar el inventario y decidir qu productos estn en desuso;
Elaborar un plan para estabilizar el lugar y coordinar su aplicacin; (si es
necesario, obtener ms informacin (por ejemplo, fichas de seguridad,
etiquetas o fichas de proteccin en caso de que sean productos qumicos));
Evaluar los mtodos de gestin, eliminacin y seleccionar el mtodo o
mtodos que se adapten a la organizacin.
Estimar los costos, determinar la fuente de financiacin y preparar un plan de
eliminacin por escrito;
Recorrido, recuento y registro: Una vez cumplidos los pasos anteriores se
puede comenzar el inventario propiamente dicho. Para ello se fijar un da y
hora en que se llevar a cabo (es importante cuidar el detalle de que sea en
el mismo momento en que estn en sus operaciones diarias). Es importante
45
que el personal que realice el inventario est familiarizado con las planillas a
utilizar porque stas deben convertirse en una ayuda que facilite el trabajo.
Valorizacin: Ya que esta nos permite actualizar y hacer los ajustes
pertinentes al mismo.
Un buen inventario deber incluir toda la informacin necesaria para tomar
decisiones sobre gestin en una fase posterior. En todos los almacenes
deber completarse un formulario de producto para cada producto o para
cada lote de un producto, as como un formulario de almacenamiento para
cada almacn. La informacin sobre el producto deber incluir los datos
siguientes: nombre del producto, contenido, caractersticas, cantidad,
antigedad y estado.
Evaluacin de los datos del inventario: Consiste en clasificar cada producto
en categoras. Por lo general, esto puede hacerse basndose en la
informacin suministrada por la empresa, pudiendo variar debido a la
actividad que esta desarrolle.
Mercanca que estn claramente en desuso y deben ser catalogada como
obsoleta:
Mercanca visiblemente deteriorada hasta el punto de ser inutilizables (por
ejemplo, polvos o emulsiones apelmazadas, lquidos, repuestos, piezas,
entre otros).
Mercanca antigua que no estn visiblemente deteriorada, pero un anlisis ha
determinado que ya no es utilizable o es demasiado obsoleta.
Mercanca que en unos casos est contaminada por otros productos.
Mercanca que deben someterse a supervisin por carecer de detalles o
identificacin.
46
Mercanca no identificada.
Mercanca muy antigua, cuya duracin garantizada ha expirado, y que por no
estar visiblemente deteriorada, no ha sido desincorporada del almacn.
Mercanca que todava es utilizables: Son productos cuyo uso est permitido
todava y que an no se han deteriorado. Si es posible, estos productos
debern utilizarse con el fin a que estaban destinados, o con un fin
alternativo que haya sido aprobado. La utilizacin de los productos evita su
desperdicio, as como el gasto de comprar nuevos productos y de destruir los
antiguos.
Errores en la Compilacin de Informacin
Existen muy comnmente algunos faltas en las que se incurre el
levantamiento de informacin en almacn y que despus de realizar un
nuevo reconteo para detectar cual fue la falla nos conseguimos que los
errores fueron originados por:
-
Nombre, tamao o nmero de piezas incorrectas en la etiqueta.

Identificacin incorrecta, o no indicacin del grado de acabado.
La unidad de medida listada en la etiqueta es incorrecta. En la
planificacin de inventario debe establecerse las reglas o unidades de
medida que se han de emplear para artculos concretos.

Omisin de un prefijo o nmero secundario distintivo en el caso de
bastidores de piezas.
Aplicacin errnea de los precios unitarios; el precio puede ser
unitario, por cada cien unidades, por cada mil, por kilo, por cada cien
kilos, entre otros.

Piezas no normalizadas. Donde se emplee una plantilla estndar para
la fijacin de precios rpida y para trabajos de ampliacin, pero se
incluyan artculos para los que no se han establecidos normas de
costos.
47
Nmero insuficiente de espacios en la organizacin de las etiquetas
(dgitos en la etiqueta).
Errores en los totales. Todos los inventarios, bien sea procesado a
mano o por computador, deberan verificarse dos veces, una vez
siguiendo la secuencia numrica de las piezas y la segunda el numero
de etiqueta. Lo primero es importante para la direccin, para que
pueda conocer en todo momento la cantidad o cifra de inventario
forma parte de piezas o series de piezas concretas.

Lo segundo es importante para quien realice el conteo ya que puede
cotejar los recuentos con el resumen de inventario y comprobar si
existe una inclusin errnea de artculos.
BASES LEGALES
Cdigo de Comercio
Artculo 35. - Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao,
har en el libro de inventarios una descripcin estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos y
pasivos, vinculados o no a su comercio.
El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y
prdidas; sta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios
obtenidos, as como cualesquiera otras obligaciones contradas bajo
condicin suspensiva con la anotacin de la respectiva contrapartida.
Los
inventarios
sern
firmados
por
todos
los
interesados
establecimiento del comercio que se hallen presentes en su formacin.
Ley de Impuesto Sobre La Renta
en
el
48
Artculo 177. Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a

llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento a travs de medios
manuales o magnticos cuando la Administracin Tributaria lo autorice, la
siguiente informacin relativa al registro detallado de entradas y salidas de
mercancas de los inventarios, mensuales, por unidades y valores as como
los retiros y autoconsumo de bienes y servicios."
Tome en cuenta lo siguiente:
1. El valor en Bs. es calculado al costo promedio de los artculos.
2. El artculo dice que se puede llevar en medios magnticos. (Archivos en
Excel, Word, a2visor o PDF) pero con autorizacin del SENIAT. Para
inventarios muy extensos.
3. Se habla de inventariar lo que se comercialice, consuma, o utilice en
produccin. Y si es produccin inventariar los productos intermedios.
4. Hasta ahora, y mientras no cambie de opinin algn fiscal, Auto Consumo
significa inventariar los bienes y servicios utilizados en manufactura.
Definicin de Trminos Bsicos
Administracin: es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso
de los recursos para lograr los objetivos organizacionales. Chiavenato (2004)
Inventario: Asiento de los bienes y dems cosas pertenecientes a una
persona o comunidad, hecho con orden y precisin (Diccionario de Academia
Real Espaola 2000)
Administracin: gestin, organizacin y control de una sociedad que
realizan los rganos directivos de la misma (Diccionario de contabilidad y
finanzas, 1999, pg. 136)
49
Stock: Es el volumen de las existencias requeridas para lograr un rendimiento

ptimo de las operaciones. (Catcora 1996).
Inventario de las Mercancas: Mercanca que adquiere una empresa
comercializadora y en los cuales se deben incorporar todos los costos
relacionados con la compra o adquisicin de dichos bienes. (Catacora 1997).
Sistema: Conjunto de cosas que relacionadas entre s ordenadamente

contribuyen a determinado objeto Diccionario de Academia Real Espaola
2000)
Fichero de existencias: tambin denominado banco de datos sobre
materiales, es un conjunto de documentos e informaciones que sirven para
informar, analizar y controlar las existencias de materiales. Garca Cant
2003
Planeacin
Plan general, cientficamente organizado y frecuentemente de
gran amplitud, para obtener un objetivo determinado. Chiavenato 2003

Almacenamiento: Son aquellos lugares donde se guardan los diferentes
tipos de mercanca. Son manejados a travs de una poltica de inventario.
Esta
funcin
controla
fsicamente
mantiene
todos
los
artculos
inventariados. Al elaborar la estrategia de almacenamiento se deben definir

de manera coordinada el sistema de gestin del almacn y el modelo de
almacenamiento. Daz (1999)
50
Sistematizacin de la variable
Control Interno: para Catcora, (2009) seala que: "un sistema de
control interno se establece bajo la premisa del concepto de
costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control interno
disea pautas de control cuyo beneficio supere el costo para
implementar los mismos".
51
CUADRO N 1
CUADRO DE OPERACIONALIZAC IN DE LA VARIABLE
Objetivo General:
Analizar del Control Interno del rea de Inventarios en la Empresa Supermercado La Villa, C.A
Objetivos especficos
Variables
Diagnosticar la situacin actual

del sistema de inventario utilizado por
la empresa Supermercado La Villa,
C.A
Evaluar las normas, polticas y
procedimientos empleados en el
control interno de los inventarios en
la empresa Supermercado La Villa,
C.A
Estudiar los procedimientos de
control interno de inventarios que
aplica la empresa Supermercado La
Villa, C.A
Formular las recomendaciones para
la
implementacin
de
nuevas
polticas que permitan optimizar los
recursos en el inventario de la
Control Interno
Dimensiones
tem
s
Indicadores
Situacin
actual
del
sistema de inventario.
Control
Inventario
1
2
Normas,
polticas
y
procedimientos
empleados en el control
interno de los inventarios
Normas
Polticas
Procedimientos
3
4
5
Procedimientos de control
interno de inventarios.
Control Interno
Administracin
Inventarios
Nuevas
polticas
que
permitan optimizar los
recursos en el inventario
de la empresa
Optimizacin
Recursos
de
6
7
8
9
52
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
53
CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
TIPO DE INVESTIGACIN
Se realiz una investigacin de campo, por cuanto la informacin fue
recabada directamente. Al respecto el autor Sabino (2000), define que: Los
diseos de campo son los que se refieren a los mtodos cuando los datos de
inters se recogen en forma directa de la realidad mediante el trabajo
concreto del investigador y sus equipos.
Se llev a cabo un estudio descriptivo, ya que se obtuvo la informacin
directamente del proceso al cual son sometidos los inventarios, se detall
con cautela cada uno de los pasos seguidos por la institucin. Con respecto
a esto los autores Hernndez y otros (2003), afirma que:
Buscan especificar las caractersticas y perfiles de personas, grupos,
comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenmeno que se someta a
un anlisis. Es decir, miden, evalan o recolectan datos sobre diversos
objetos, aspectos, dimensiones o componentes del fenmeno a investigar.
En la opinin de Mndez (2001, p.134), seala que un estudio de tipo
descriptivo es la delimitacin de los hechos que conforman el problema de
investigacin acuden a tcnicas especficas en la recoleccin de la
informacin, como la observacin, las entrevistas y los cuestionarios, en vista
de ello, la investigacin consider ajustarse a los lineamientos de un estudio
de tipo descriptivo, pues se describi el desarrollo de eventos que suceden
con el manejo de los inventarios en la empresa.
54
Dentro de esta perspectiva, a la vez corresponde con una investigacin

de campo, al recoger la informacin de la realidad directamente, en otras
palabras, el hecho se analiza en la forma exacta en que ocurre realmente, no
se crea o produce deliberadamente, los datos se toman en este caso, de los
trabajadores de la empresa Supermercado La Villa, C.A.
Diseo de la investigacin
Esta investigacin, se dentro del tipo transversal, ya que estudia un
aspecto de desarrollo de los sujetos en un momento dado y de acuerdo con
su profundidad es exploratoria, debido a que posee carcter provisional, por
cuanto se realiza para obtener un primer conocimiento de la situacin.
Por otra parte, segn la evolucin del fenmeno el estudio es transversal,
pues se mide una vez la variable, segn Chvez (2007), mediante los
criterios de uno o ms grupos de unidades en un momento dado, sin
pretender evaluar la evolucin de esas unidades.
Poblacin
Para Hurtado y Toro (1998), la poblacin es el total de los individuos o
elementos a quienes se refiere la investigacin, es decir, todos los elementos
que vamos a estudiar, por ello tambin se le llama universo. (p.79).
De Barrera (2008), define la poblacin como un conjunto de seres que
poseen la caracterstica o evento a estudiar y que se enmarcan dentro de
los criterios de inclusin (p.141)
La poblacin que se tomar para esta investigacin ser la conformada por
cinco trabajadores que tienen acceso a la informacin de los inventarios.
Tcnicas de Recoleccin de Datos
55
Para Mndez (2001, p. 152), las tcnicas son hechos o documentos a los
que acude el investigador y que le permiten obtener informacin. Las
tcnicas son los medios empleados para recolectar la informacin.
Para el mismo autor (ob. Cit.: 2001, p.152) la informacin es la materia
prima por la cual puede llegarse a explorar, describir y explicar hechos y
fenmenos que definen un problema de investigacin. En la investigacin la
tcnica que se utiliz fue la encuesta, que para el mencionado autor (ob. Cit.:
2001) la encuesta es el mtodo de investigacin que permite requerir datos
a un grupo de personas que estn involucradas con el tema de estudio y que
nos permitirn acceder a la informacin desde la fuente primaria y directa.
Una vez seleccionada la tcnica, es necesario escoger el instrumento,
para Sabino (2002, p.99) un instrumento de recoleccin de datos es
cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los
fenmenos y extraer de ellos informacin.
En este sentido y tomando en cuenta el tipo de tcnica a aplicar en la
investigacin se aplic un cuestionario de siete tems de dos alternativas (SiNo). Que segn Mndez (2001, p.153) el cuestionario es un instrumento
formado por una serie de preguntas que se contestan por escrito a fin de
obtener la informacin necesaria para la realizacin de una investigacin.
Validez y Confiabilidad del instrumento
Este aspecto de validez fue de mucha importancia en el trabajo de
investigacin, ya que garantiz al investigador que la informacin obtenida le
permite alcanzar su propsito. Segn Hernndez, Fernndez y Baptista
(1998, p. 236) la validez se refiere al grado en que su instrumento realmente
mide la variable que se pretenda medir o investigar; en la presente
investigacin se us la modalidad de validez de contenido, en virtud de lo
cual el cuestionario ser validado por el juicio de expertos que posean
56
experiencia en la tipo de estudio y elaboracin de instrumentos, que emitirn

juicios y sugerencias sobre la relacin y pertenencia de los indicadores y los
tems as como las ambigedades de las respuestas en contraste con la
variable.
Segn Mndez (2001) el tratamiento estadstico a aplicarse a los datos de
una investigacin descriptiva est sujeto a la implementacin de frmulas,
reglas o clculos estadsticos. Para obtener una visin global de todo el
conjunto de datos, se present por medio de grficos y tablas que
identificaron las frecuencias y los porcentajes de cada tem orientado a
reflejar los conocimientos y opiniones de los encuestados.
Para el tratamiento estadstico de la informacin de este trabajo se
utilizaron las frmulas de frecuencia absoluta y frecuencia relativa que se
especifican a continuacin:
Frecuencia absoluta
Frecuencia relativa
Resultados de la formula
Fi= 3=1
3
Pi=1x100%= 0,01
Con un nivel de confiabilidad alto
57
TABULACIN DE LOS RESULTADOS

Segn Chvez (1994) la tabulacin de datos es una tcnica que emplea
el investigador para procesar la informacin recolectada, con la cual se logra
la organizacin de los datos relativos a una variable, indicadores y renglones.
Se trasladaron los datos obtenidos de la poblacin en el proceso de
investigacin a una tabla de doble entrada conformada por filas y columnas,
donde se calcularon la frecuencia absoluta y relativa correspondiente a la
respuesta de cada una de las preguntas.
En las columnas se colocaron los renglones y en las filas las respuestas
dadas a fin de agrupar aquellos que fuesen similares para lograr su
descripcin en trminos de las frecuencias.
58
CAPITULO IV
ANLISIS Y DISCUSIN DE RESULTADOS
59
CAPITULO IV
ANLISIS Y DISCUSIN DE RESULTADOS
Objetivo especfico: Diagnosticar la situacin actual del sistema de
inventario utilizado por la empresa Supermercado La Villa, C.A
Variable: Control Interno
Dimensin: Situacin actual del sistema de inventario
Indicador: Control.
tem N 1 Se cumplen cabalmente todas las normas establecidas para
mantener el control de los inventarios en los estndares fijados?
Tabla N 1
Opciones de Respuesta
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
5
0
5
Frecuencia relativa
100%
0
100%
Grafico 1
S I; 100%
SI
NO

tems N 1: ste tem arrojo que el 100% de los encuestados establece que
si existe un procedimiento de control interno para la manipulacin de la
mercanca, pero al respecto, el personal explica que posee fallas al momento
de realizarse por lo que necesita un nuevos controles.
60
Objetivo especfico: Evaluar las normas, polticas y procedimientos

empleados en el
control interno de los inventarios en la empresa

Dimensin: Situacin actual del sistema de inventario.
Indicador: Inventario
tem N 2
Se mantiene en la empresa un inventario permanente de
mercanca?
Tabla N 2
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
5
0
5
Frecuencia relativa
100%
0
100%
Grafico 2
S I; 100%
SI
NO

tems N 2: ste tem arrojo que el 100% de los encuestados establece que
si se mantiene un proceso de inventario permanente en la empresa,
acotando la falta de actualizacin de ciertos procedimientos.
61

empleados en el
Dimensin: Normas, polticas y procedimientos empleados en el control
Indicador: Normas
tem N 3 Las normas establecidas en el control interno actual poseen
claridad para su interpretacin?
Tabla N 3
Frecuencia Absoluta Frecuencia relativa
Si
2
40%
No
3
60%
Total
5
100%
Grafico 3
S I; 40%
NO; 60%
SI
NO

tems N 3: El 60% de los encuestados establece que las normas actuales
requieren una mayor claridad, Kohler (2006), establece que las normas son
los estndares que comparten todos los miembros del grupo y tienen ciertas
caractersticas que son importantes para los miembros de la organizacin.,
por lo tanto deben ser claras y concisas.
62
Objetivo especfico:
Evaluar las normas, polticas y procedimientos
empleados en el
Indicador: Polticas
tem N 4 Las polticas establecidas cumplen con los preceptos para los
que fueron establecidos?
Tabla N 4
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
3
2
3
Frecuencia relativa
60%
40%
100%
Grafico 4
NO; 40%
S I; 60%
SI
NO

tems N 4: La opinin del 60% de los encuestados opina que las polticas
actuales si cumplen su finalidad, pero acotando que se hace necesario el
refuerzo y creacin de mejores polticas, Stoner (2005), define que una
poltica se refiere a todas las acciones tomadas para el desarrollo,
planificacin, formulacin y evaluacin de las decisiones.
63

empleados en el
Indicador: Procedimientos
tem N 5 Los procedimientos para el proceso de inventario actualmente
responden a los requerimientos actuales del mismo?
Tabla N 5
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
1
4
5
Frecuencia relativa
20%
80%
100%
Grafico 5
S I; 20%
NO; 80%
SI
NO

tems N 5: El 80 % de los trabajadores de la empresa opinan que los
procedimientos actuales no van acorde con las necesidades actuales en esta
materia, por lo que se hace necesario un cambio en este punto, Gmez
(2004), afirma que un procedimiento es una serie de actividades u
operaciones ligadas entre si ejecutadas por un conjunto de empleados ya
sea dentro de un mismo departamento o abarcando varias dependencias
para obtener el resultado que se desea.
64
Objetivo especfico:
Estudiar los procedimientos de control interno de
inventarios que aplica la empresa Supermercado La Villa, C.A

Dimensin: Procedimientos de control interno de inventarios
Indicador: Control Interno
tem N 6
Existe en la empresa algn manual de control interno de
inventario de mercanca?
Tabla N 6
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
5
0
5
Frecuencia relativa
100%
0
100%
Fuente: Rodrguez
(2015)
Grafico 6
S I; 100%
SI
NO

tems N 6: La opinin del 100% de los empleados constituye que si existe un
manual que contiene procesos de control interno para el rea de inventarios,
requiriendo una actualizacin de su contenido para adaptarse a las nuevas
necesidades en la empresa, Segn Gmez (2004), los manuales de
procedimientos en su calidad de instrumento tienen como objetivo: uniformar
65
y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteracin

arbitraria; facilitar la evaluacin del control interno y su vigilancia.
Objetivo especfico:
Estudiar los procedimientos de control interno de
inventarios que aplica la empresa Supermercado La Villa, C.A
Dimensin: Procedimientos de control interno de inventarios
Indicador: Administracin de Inventarios
tem N 7 Cuenta la empresa con un procedimiento para la administracin
del proceso de inventario?
Tabla N 7
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
5
0
5
Frecuencia relativa
100%
0
100%
Grafico 7
S I; 100%
SI
NO

tems N 7: El total de los trabajadores seala que si existen procesos de
administracin de inventarios, ms requieren su actualizacin y correccin
para facilitar su uso, para Chiavenato (2009), La administracin de un
inventario es un punto determinante en el manejo estratgico de toda
66
organizacin, tanto de prestacin de servicios como de produccin de

bienes.
Objetivo especfico: Formular las recomendaciones para la implementacin

de nuevas polticas que permitan optimizar los recursos en el inventario de
la empresa Supermercado La Villa, C.A
Dimensin: Nuevas polticas que permitan optimizar los
inventario de la empresa Supermercado La Villa, C.A
recursos en el
Indicador: Optimizacin
tem N 8 Se hace necesario un proceso de actualizacin de los procesos
relacionados al inventario para maximizar su uso?
Tabla N 8
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
5
0
5
Frecuencia relativa
100%
0
100%
Fuente: Rodrguez
(2015)
Grafico 8
S I; 100%
SI
NO
67
tems N 8: Este tem arrojo que el 100% de los empleados opinan que es
necesaria la actualizacin de los procesos de inventario para poder
maximizar su eficacia, para Chiavenato (2009), al optimizar el inventario, el
objetivo es maximizar el resultado financiero del inventario para la compaa.
Objetivo especfico: Formular las recomendaciones para la implementacin
de nuevas polticas que permitan optimizar los recursos en el inventario de
la empresa Supermercado La Villa, C.A
Dimensin: Nuevas polticas que permitan optimizar los
inventario de la empresa
recursos en el
Indicador: Recursos
tem N 9 Cuenta la empresa con los recursos para realizar un proceso de
actualizacin en sus procesos de inventario?
Tabla N 9
Si
No
Total
Frecuencia Absoluta
5
0
5
Frecuencia relativa
100%
0
100%
Grafico 9
NO; 100%
SI
NO

tems N 9 En cuanto a este tem se determin que todos los encuestados
respondieron afirmativamente, aunque se determina que actualmente no se
ha realizado tal proceso, Chiavenato (2009), Mejorar la calidad de los
procesos de trabajo genera como resultado una menor cantidad de errores,
de productos defectuosos y de repeticin del trabajo, acortando de tal forma
68
el tiempo total del ciclo y reduciendo el consumo de recursos,

disminuyndose de tal manera los costos de las operaciones.
CONCLUSIONES
En atencin al valor del control interno como eje primordial en el manejo
de inventario de manera organizada, estructurada y sistematizada, se
considera de suma importancia establecer nuevos controles y polticas , a fin
de contrarrestar los problemas actuales presentes en stas reas.
Sobre la base de las consideraciones anteriores, la empresa podr
cumplir con los objetivos trazados en la medida que la actualice tales
controles de una manera estructurada, facilitando la ejecucin de todas las
tareas determinadas para los procesos, de sta forma permitiendo a la
organizacin conducirse al xito corporativo.
Por ello se consideran las siguientes conclusiones en base a los objetivos
del estudio:
Por lo anteriormente expuesto, en funcin al diagnstico de los procesos
actuales si existe un manual, pero es requerida su actualizacin.
Si se lleva un inventario de manera permanente, requiere mejorar los
controles.
No se cumplen a cabalidad las normas para el control de los inventarios
Existe un manual de control interno para el rea e inventarios, pero no se
cumple debido a que los procesos establecidos estn desactualizados, por
lo que se hace forzosa la reestructuracin del mismo.
69
Se establece la apremiante necesidad de que los controles para

administrar los inventarios sean efectivos y eficaces,
fin de que no se
incurran en costos excesivos.

El uso ptimo de los recursos se convierte en apremiante debido a la
creciente propensin de crear nuevos problema, y de
mayor envergadura
que pueda comprometer el curso de las operaciones en la empresa.
70
RECOMENDACIONES
Culminada la investigacin, se presentan las recomendaciones que se
realizaron en base al anlisis de todas las actividades involucradas con el
sistema de inventario como parte integrante de un proceso de negocio, este
resultado puede ser de gran ayuda en la evaluacin del desempeo as
como en la bsqueda de la calidad y la eficiencia en la compaa. Metas que
no se lograran alcanzar con controles ineficientes.
El manejo eficiente y eficaz del inventario trae beneficios esenciales como
son: venta de productos en condiciones ptimas, control de los costos,
estandarizacin de la calidad, todo con miras a de tener mayores utilidades.
El objetivo de tener un control rgido del inventario no es simplemente
hacerlo porque las empresas grandes lo hacen o porque se necesitan la
informacin para el balance general, mediante la vigilancia de inventarios se
eliminan los tiempos muertos.
Lo principal es contar con la informacin suficiente y veraz para: minimizar
costos, aumenta liquidez, mantener un nivel de inventario ptimo, saber con
qu cuenta realmente un negocio y pronosticar compras. Por tal motivo el
programa debe estar bien estructurado y alimentado, para as garantizar y
cubrir las necesidades de la empresa Supermercado La Villa C.A
Por tal motivo se le recomienda:
Capacitar al personal ya que debe saber el uso de todas las herramientas
que posee el sistema que actualmente utilizan.
71
Establecer controles ms estrictos en cuanto a almacenaje de mercanca,

conteo, despacho y recepcin de la misma.
La recepcin y almacenaje deben ser realizadas por un personal distinto
al que factura y despacha ya que puede prestarse a mal manejo.
Se requiere de un programa sofisticado que cubra las necesidades de la
empresa, en cuanto a informacin exacta y fidedigna.
Se debe tener un control estricto y exacto de los productos para as poder
cuantificar las prdidas por obsolescencia.
Se debe conocer el tiempo de rotacin de cada uno de los productos para
as realizar los pedidos necesarios y cubrir los faltantes de almacn.
El no contar con cierto producto har perder la venta sino que tambin al
cliente.
72
BIBLIOGRAFA
Brito, (2001) Contabilidad Bsica e Intermedia. Ediciones Centro de

Contadores. Tercera Edicin. Venezuela.
Cepeda (2005) Auditora y Control Interno. Colombia: Mc Graw - Hill
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Perdomo Moreno, Abrahan. (2002). Elementos bsicos de la Administracin
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Tesis de Grado:
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Barquisimeto Estado Lara.
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Pginas web
Edgar Tovar. Control Interno de los Inventarios. Extrado el 06 de mayo de
2015 desde. Canelohttp://www.auditool.org/blog/control-interno/939-controlinterno-de-los-inventarios
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http://www.researchgate.net/publication/31607093_Diseo_de_un_Sistema_d
e_Control_Interno_para_el_Inventario_de_la_empresa_Baldolara_C.A
74
ANEXOS

Análisis Del Control Interno Del Area de Inventarios en La Empresa Supermercado La Villa, C.a

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Análisis Del Control Interno Del Area de Inventarios en La Empresa Supermercado La Villa, C.a

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1

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL AREA DE INVENTARIOS EN LA

Quien(es) suscribe (mos), en nuestra condicin del Jurados de Trabajo

____________________ portador de la Cedula de

Identidad N_________________, ____________________ portador de la

A los _____________das del mes ______________ del ao____________

desinteresado y fueron base para

brindada durante la realizacin de

capacidad de servicio durante este

RODRIGUEZ Isacgley ANLISIS DEL CONTROL INTERNO DEL AREA DE

PALABRAS CLAVE: Anlisis, Control Interno, Inventario.

Planteamiento del problema:.....................................................................

Formulacin del problema........................................................................... 14

Cuadro de Operacionalizacion de la variable......................................... 35

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos................................

CAPITULO IV. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS

Anlisis e interpretacin de los resultados...........................................

Cuadro N 1: Operacionalizacin de las variables................................

La importancia de nuestra investigacin se manifiesta en la concepcin de

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La administracin del inventario es un rea importante para una empresa

sostener el crecimiento de la empresa, pagar, comprar, entre otras cosas. Sin

desabastecimiento en los anaqueles de mercanca, incongruencias entre el

Para el sustentamiento de la investigacin se utilizarn algunos de los

la cuales no eran las ms efectivas y el diseo de un mejor sistema que

Fuente: Rodrguez (2015)

Fuente: Rodrguez (2015)

humanos y equipos para garantizar a nuestros clientes la mejor calidad en

Fuente: Rodrguez (2015)

permite verificar el rendimiento de la empresa mediante la comparacin con

una eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera, contable y

La confiabilidad e integridad de la informacin.

El cumplimiento de las polticas, planes, procedimientos, leyes y

La salvaguarda de los activos.

El uso eficiente y econmico de los recursos.

El logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones o

Para el sitio web gestopolis.com (2003) el control interno comprende el

Divisin del trabajo.

operacin, para procesar cada tipo de transaccin el control interno debe

De modo tal que garantice que los responsabilizados con la custodia de

operaciones econmicas, as como la elaboracin y aprobacin de los

dichas anotaciones, permitir observar si las operaciones registradas se

5. Esfuerzo adicional, basado en la motivacin y compromiso de los

1. Elaborar la gua para el diagnstico de la situacin del control interno a

trabajadores; Delimitacin de responsabilidades de los actores;

Se utilizan en lo fundamental la consulta de documentos; dinmica de grupos

Mtodos utilizados en la etapa 3. Se utilizan en lo fundamental: Consulta de

Que sea propiedad de la empresa.

Objetivo de los Inventarios

una atencin especial, generando como consecuencia malversacin y

presentacin adecuada de los inventarios en el balance General y en el

Inventarios anuales: son aquellos efectuados al final del ejercicio

fiscal de la empresa que abarcan la totalidad de los artculos de existencias

Inventarios rotativos: son aquellos efectuados a travs de un

programa mensual, que involucran determinados artculos del material por

es evidente que los inventarios rotativos son ms

El sistema peridico no mantiene un registro continuo ni disponible, solo se

Mtodos de Valuacin de Inventarios

Se suman las unidades de que de ha dispuesto en el periodo. Es decir, el

Grupo A: Comprende los productos que requieren la inversin mxima, por lo

califica como materiales importantes, pero no completamente indispensable

El grupo A: incluye los artculos de costos altos y de menor cantidad o

Identidad N_, ____ portador de la

A los _das del mes del ao__