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INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
CONCEPTO DE INFRACCIN
TRIBUTARIA
Segn el artculo 164 del Cdigo Tributario es
toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el C.T. o en otras leyes o
decretos legislativos.
Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial,
incorrecto o tardo de las obligaciones tributarias acarrea el
nacimiento de una infraccin tributaria.
ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME DE
SANCIN
INFRACCIONES
Discrecionalidad /
Incentivos
SANCIONES
REBAJA DE
SANCIN
SIN REBAJA
DE SANCIN
EXTINCIN DE SANCIONES
Formal o
Administrativa
Prestaciones
que
ayudan
al
cumplimiento de la
prestacin sustancial.
Inscripcin al RUC
Declaracin mensual de
impuestos
Emitir y entregar
comprobantes de pago
SANCIN TRIBUTARIA
Es
la
consecuencia
jurdica
por
el
incumplimiento de las obligaciones Tributarias.
DE LA TABLAS
TIPO DE CONTRIBUYENTE
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores
de renta de tercera categora y que tributan bajo las
reglas del Rgimen General al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se
encuentran en el Nuevo Rgimen Unico Simplificado
(Nuevo RUS).
Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones
Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma
Infracciones relacionadas con otras obligaciones tributarias
TIPOS DE SANCIONES
Multa
Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Suspensin de licencias, permisos, concesiones,
autorizaciones
Colocacin de carteles y otras que determine la ley
Artculo 165 del Cdigo Tributario
FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS AL NUMERAL 1, 4 Y 5 DEL
ARTICULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO
ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
50% del
tributo
omitido
Sancin
100% del
monto
obtenido
indebidamente
de haber
obtenido
devolucin
15% de la
prdida
indebidament
e declarada
ARTCULO 178
NUMERAL 4 DEL C.T.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos
Sancin
Multa
Gradualidad
Rebaja en funcin a
la subsanacin y
pago.
ARTCULO 178
NUMERAL 5 DEL C.T.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
administracin o utilizar un medio de pago distintos a
los sealados en la normas tributarias
Sancin
Multa
En base
a la UIT
tablas
Gradualidad
Rebaja en funcin a
la subsanacin y
pago.
BASE LEGAL
Rgimen de
Incentivos
Infracciones
registradas y
Art. 179 del
detectadas hasta
C.T
el 5 de Agosto
del 2012
90%
Subsanacin
Voluntaria
70%
50%
SIN OF
Rgimen de
Gradualidad
Infracciones
registradas y
Resolucin de detectadas a
Superintendencia
N 180-2012 partir del 6 de
Agosto del 2012
(*)
95%
Subsanacin
Voluntaria
95%
85%
La deuda materia
Si se cancela el de requerimiento
Tributo Omitido cuenta con un
+ Intereses Fraccionamiento
Aprobado
70%
60%
40%
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Determinacin de la Multa
Ventas /compras
declaradas
Ventas
S/. 450,000
Compras
S/. 225,000
Ventas omitidas
S/. 20,000
Nueva base
ventas/compras
ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Declaracin
original
Declaracin
rectificatoria
S/. 81,000
S/. 84,600
S/. 40,500
S/. 40,500
ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Sancin
Tributo omitido: S/. 3,600.00
Gradualidad:
subsanacin
voluntaria - 95%
rebaja
UIT vigente a la fecha de
comisin de la infraccin: 3,850
Multa no
menor al
5% UIT
(S/. 193)
Determinacin de la multa:
Multa:
S/. 10,000.00
S/.
500.00
S/.
514.00
Rgimen de Gradualidad
b)
c)
Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el
caso de las Resoluciones de Multa.
SIN OF
Rgimen de
Incentivos
BASE LEGAL
Infracciones
registradas y
Art. 179 del detectadas
C.T
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Rgimen de
gradualidad
90%
Subsanacin
Voluntaria
95%
70%
50%
70%
60%
40%
Cumple con
Infracciones
pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y
notificados, antes
los valores
Superintende detectadas a
Subsanacin
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de
Voluntaria
la multa rebajada
del plazo
del vencimiento
2012
Agosto del
establecido en el del plazo para
2012 (*)
art. 117 de
apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
SIN OF
Rgimen de
BASE LEGAL
Incentivos
Infracciones
registradas y
Art. 179 del detectadas
C.T
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Rgimen de
gradualidad
90%
Subsanacin
Voluntaria
95%
70%
50%
70%
60%
40%
Cumple con
Infracciones
pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y
notificados, antes
los valores
Superintende detectadas a
Subsanacin
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de
Voluntaria
la multa rebajada
del plazo
del vencimiento
2012
Agosto del
establecido en el del plazo para
2012 (*)
art. 117 de
apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR
Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Y/U OTROS DOCUMENTOS
las
los
Cierre
Rgimen Especial
del Impuesto a la
Renta y Cuarta
Categora
Cierre
Nuevo Rgimen
nico Simplificado
(NRUS)
Cierre
Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
y
caractersticas
para
ser
requisitos
considerados como comprobantes de pago o 50% de la UIT o cierre
como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.
0.3%
de
cuatro
el
lmite
veces
mximo
de
los
25% de la UIT o cierre
ingresos
brutos
mensuales de cada
categora o cierre.
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre
operacin realizada o a la modalidad de emisin
autorizada a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.
0.3%
de
cuatro
veces
el
lmite
mximo
de
los
ingresos
brutos
25% de la UIT o cierre
mensuales de cada
categora o cierre.
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION
Art. 174
Num.1
DESCRIPCION
No emitir y/o no
otorgar
comprobantes de
pago o documentos
complementarios a
stos, distintos a la
gua de remisin.
TABLAS
I
II
III
SANCIN
SEGN
TABLAS
3ra.
1ra.
2da.
Oportunidad
Oportunidad Oportunidad
o ms
(Sin rebaja)
Cierre
1UIT (1)
Cierre
50% UIT (1)
Cierre
Cierre (a)
3 das
65% UIT
3 das
30% UIT
3 das
Cierre (a)
6 das
85% UIT
6 das
40% UIT
6 das
Cierre (a)
10 das
1 UIT
10 das
50% UIT
10 das
0.6% I (1)
0.4% I
0.5% I
0.6% I
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION
Art. 174
Num.2
DESCRIPCION
TABLAS
SANCIN
SEGN
TABLAS
50% UIT o
Cierre
(2)
II
Art. 174
Num.3
28
1ra. oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)
Multa (b)
Cierre (c)
Cierre (c)
Cierre (c)
25% UIT
5 das
7 das
10 das
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
25% UIT o
Cierre
12% UIT
5 das
7 das
10 das
(2)
12% UIT
16% UIT
20% UIT
25% UIT
0.3% I o Cierre
0.20% I
5 das
7 das
10 das
(2)
0.20% I
0.23% I
0.28%I
0.30% I
III
ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183
DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
NUM.
INFRACC
ION
TABLAS
Tabla I
Tabla II
1
Art. 174
Num.2
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o ms
(Sin rebaja)
No menor a 1 UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 50 % UIT
No menor a 75 % UIT
No menor a 1 UIT
8 % UIT
11 % UIT
2
MULTA
11 % UIT
14 % UIT
13 % UIT
17 % UIT
16 % UIT
19 % UIT
19 % UIT
22 % UIT
Art. 174
Num.3
FRECUENCIA
CATEGORIA
(e)
TOPE
Art. 174
Num.1
Tabla III
CONCEPTO
QUE SE
GRADUA
Tabla III
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o
ms (Sin rebaja)
No menor a 1 UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 50 % UIT
No menor a 75 % UIT
No menor a 1 UIT
8 % UIT
11 % UIT
11 % UIT
14 % UIT
13 % UIT
17 % UIT
16 % UIT
19 % UIT
19 % UIT
22 % UIT
TOPE
MULTA
50%
50%
Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como CDP o GR, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez
Caso:
La empresa Transportes Rpidos SAC acogida al Rgimen
General del IR, es contratada por la empresa Fierros SA, para
que transporte motores de Lima a Ica. El transporte se realiza
con la GRR emitida por Fierros SA y con la GRT emitida por
Transportes Rpidos SAC. El control mvil de la SUNAT ha
detectado que a la GRT le falta consignar la marca y nmero
de placa del vehculo.
Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Reglamento de
Comprobantes de Pago
Solucin:
Artculo 174
numeral 5 del C.T.
La exigencia del RCDP no ha sido cumplida por
Transportes Rpidos SAC, y por consiguiente SUNAT
le imputar la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 5 Art. 174 del CT.
El documento al ser emitido sin consignar marca y
nmero de placa carece de validez para efectos
impositivos.
Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Remitir bienes con documentos que no renan
los requisitos y caractersticas para ser
considerados como CDP, GR y/u otro
documento que carezca de validez
Caso:
La empresa Plaza Quechua SRL perteneciente al Rgimen
General del IR, dedicada a la venta de electrodomsticos, con
una de sus unidades transporta bienes desde su almacn
hacia su establecimiento comercial, para lo cual emiti la
respectiva GRR.
Fue intervenida por control mvil de SUNAT, y stos le
observan que no consign la descripcin detallada de los
bienes ni la cantidad de los mismos
Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Solucin:
Reglamento de Comprobantes de Pago
Art. 19
Informacin
impresa y no
necesariamente
impresa de las
GR.
Numeral
1.12 del Art.
19
Datos de los
bienes
transportados:
Descripcin
detallada,
cantidad o peso
total, y unidad
de medida.
Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Sancin
Comiso
Multa
Gradualidad
Cuando
los
requisitos
incumplidos
sean
considerados
principales.
Reg.
General:
30% UIT.
15%UIT (tabla
II)
10%UIT (tabla
III)
Anexo IV de la
R.S.
0632007/SUNAT.
Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Plaza Quechua
SRL ser sancionada con comiso.
Por ser primera vez se aplicar una multa rebajada equivalente al 4% del VB
comisados, la cual tendr que pagar para recuperar dichos bienes.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES
VINCULADAS CON LA PRESENTACIN
DE DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
1 UIT
S/. 3,850
S/. 385*
S/. 770*
S/. 1540*
S/. 1925*
50% UIT
S/. 1,925
S/. 193*
S/. 385*
S/. 770*
S/. 963*
193
39
193
39
Clculo de la multa:
1) 1 UIT:
S/. 3,850 Nuevos soles
2) Gradualidad: (rebaja del 90% sobre la sancin)
3) Multa:
S/. 385 Nuevos soles + Intereses
Artculo 176
numeral 5 del C.T.
DJ
Original
2da DJ
Rectificatoria
DJ.
Sustitutoria
1ra DJ
Rectificatoria
Se
habr
configurado
alguna otra
infraccin
tributaria?
TESORO
DESCRICIN DE LA MULTA
6011
6012
6013
6018
6021
6024
6045
6175
6176
6177
6178
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6031
6431
6033
------
6035
------
6037
6437
6073
6473
6074
6474
6075
6475
6079
------
6081
6481
NO
PROPORCIONAR
INFORMACION
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
6083
6483
6084
6484
REQUERIDA
POR
LA
ESSALUD
- ONP
DESCRIPCION DE LA MULTA
6086
6486
6095
-----
6117
-----
6118
-----
6131
-----
6151
-----
6171
-----
6172
-----
6173
-----
6174
-----
GRACIAS