Antes de comenzar a definir auditora forense, necesitamos saber primero que es
auditora y que significa forense.
Auditora. Se entiende por auditora al proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas o asociadas con informes sobre actividad econmica, financiera y otros acontecimientos relacionados. Forense. Proviene del latn forensis que significa pblico, complementando su significado podemos remitirnos a su origen del latn frum qu significa plaza pblica o de mercado, de las antiguas ciudades romanas donde se trataban las asambleas y juicios pblicos. Tradicionalmente el trmino forense se ha relacionado con lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, as se habla entonces de psiquiatra forense y antropologa forense. El forense es un trmino moderno para localizar y presentar pruebas de forma efectiva y convincente. Es importante considerar que la auditoria externa o auditora financiera y la auditoria interna, juegan un papel importante en una investigacin forense por cuanto estas auditoras le suministran en la mayora de los casos, informacin en los casos de fraude y corrupcin. Cmo nace la auditoria forense? Nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables combinando varios procedimientos y tcnicas los cuales facilitan la consecucin de sus objetivos. De dnde surge la auditoria forense? Surge como tal en el congreso del IFAC, Federacin Internacional de Contadores Pblicos, en Uruguay en el ao 2002. El IFAC estableci unas normas sobre el gobierno corporativo. Aspectos Generales sobre la auditora forense. La auditora forense es una especialidad que se justifica ante el vaco existente de polticas en la empresa para detectar y detener el fraude. La auditora forense es un rea o una disciplina que requiere del investigador un gran conocimiento de auditora y contadura, finanzas, criminalsticas y de materia legal, su aplicacin y conocimiento, de tal forma que las conclusiones de su trabajo se relacionen con disposiciones legales, las cuales pueden ser de materia penal, civil, mercantil, fiscal, tributaria, ambiental, laboral y otra especialidad. Auditora Forense. La Auditoria Forense es una tcnica que integra conocimientos criminalsticos, contables, jurdicos, procesales y financieros para la lucha contra el fraude. Otra definicin, la auditora forense es aquella que considera a la auditora forense como el proceso de recolectar, analizar y divulgar evidencias con las tcnicas de la auditora para la
investigacin de ciertos delitos financieros o denominados de cuello blanco (CHAVARRA,
2002).
Campo del conocimiento donde se ubicara la Auditoria forense.
Particularmente la Auditoria Forense interesa al Contador Pblico y al Juez y/o fiscal del Ministerio Pblico, al abogado, conviene tambin que el legislador y el polica tengan estas bases. La auditora forense debe estar ubicada en el campo de las ciencias jurdicas, pues desde su denominacin como disciplina, pasando por lo voluminoso de las actividades que pueden cumplir un auditorio forense, hasta culminar en que, en la mayora de los casos, los asuntos que le son propios, terminan siendo del conocimiento de un juez. Importancia de la Auditora Forense para el Derecho. En el campo de las ciencias jurdicas, se constituye una especialidad criminalstica, que permite no slo despejar las tradicionales interrogantes: Qu, Quin, Cmo, Cundo, Dnde y Con qu, en la comisin de delitos econmicos financieros, sino que frente a las disputas societarias o de comunidades (particiones de herencia, de bienes, etc.) permite no solo auxiliar a la administracin de justicia sino inclusive, en su accin preventiva facilita la realizacin del derecho y del fin justicia, contribuyendo a evitar la existencia de juicios, y desde luego su capacidad para aportar adecuadamente pruebas requeridas. Importancia de la Auditora Forense para la Contadura Pblica. El contador pblico es uno de los expertos ms importantes en la prctica de la Auditora forense. La contadura pblica se solidifica con la existencia de esta especialidad, pues entiende en la misma una aliada inestimable en la realizacin de sus fines ticos y profesionales. Es bueno sealar tambin que la contadura pblica es fundamental para la auditoria forense, al aportar profesionales con conocimientos especficos que coadyuven a la esta ltima y al mismo auditor forense a una mejor realizacin de su actividad. Igualmente aporta un conjunto de normas, mtodos, principios y regulaciones que orientan la mejor realizacin de ms prcticas contables, permitiendo una mayor comprensin de los hechos indagados por el auditor forense que, en caso de no ser contador, deber hacer participar en el proceso de uno o ms contadores pblicos y dems profesionales requeridos y/o necesarios. Importancia de la Auditora Forense para la sociedad en general. Los aportes que est llamada a entregar la auditora forense configuran o constituyen poderosas herramientas en la lucha contra los ilcitos econmicos, financieros y societarios, etc., que hasta ahora han venido azotando el colectivo social, con una muy dbil capacidad de respuesta por parte de los rganos de administracin de justicia y de las autoridades competentes. Ente encargado de ordenar la Auditora forense en Venezuela. En Venezuela es ordenada por el Tribunal o Fiscal del Ministerio Pblico, en atencin al artculo 108 del cdigo procesal penal; la Procuradura General, la superintendencia de Bancos, la Contralora General, la superintendencia de Cajas de ahorro, instituciones que toman iniciativa de adelantar investigaciones antes de llevarlo a un juicio. Puede ser emprendido por iniciativa privada.