RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Es un rgimen que facilita a los pequeos

contribuyentes contribuir de una manera
sencilla con el Pas. Consta de un solo pago
mensual, que se calcula de acuerdo al monto
de sus ingresos y compras.

Quines pueden tributar en el Nuevo

Rgimen nico Simplificado - NRUS?
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo
restaurante, juguera, entre otros. Tambin pueden acogerse al NRUS est
dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los
Registros Pblicos cuyos clientes son consumidores finales. Es necesario
comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden
tributar en el NRUS por su actividad econmica, giro de negocio y otros motivos
previstos en las normas legales.
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo:
un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre
otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la
persona natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn el
Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

Obligaciones bsicas en el NRUS

Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de
tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el
Formulario Virtual N 845)
Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirla y
entregarla.
Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de
las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras
y ventas (copia SUNAT).
Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y
presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y
aportes que correspondan.

RGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas
que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos
contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa

comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el
formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su
cambio, pudiendo optar por :

-El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

-El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin.

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la

presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que
se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn
corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de

insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios
para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor
final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o
que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Qu libros de contabilidad debe llevar?
Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan :Hasta 100 UIT (S/. 320,000 para
el ejercicio 2004)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos

- Libro de Inventarios y Balances

- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
A ms de 100 UIT (ms de S/. 320,000 para el ejercicio 2004) .Debe llevar
contabilidad completa.

Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido
al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas,
etc.).
Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del
inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta, son los siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del
Rgimen General?
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el
mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el
mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician
sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior.

Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de

enero o al 30 de junio.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

El Registro Especial de Renta es un rgimen tributario dirigido a personas naturales
y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas,
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a las ventas
de los bienes que adquieren, producen o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales, a cualquier otra actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es de 1.5% de los
ingresos netos mensuales.
Requisitos:

Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehculos, no debe superar los 126 000 nuevos soles.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por
turno de trabajo.
El monto acumulado de las adquisiciones al ao no debe superar los 525
000 nuevos soles.
Comprobantes de Pago:
Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:

Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Notas de crdito y notas de dbito.
Guas de remisin.
Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, debo acercarme a las
imprentas autorizadas, conectadas al Sistema SOL (Sistema de Operacin en

Lnea).
Tributos:
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

Tributo: Impuesto a la Renta Tercera Categora --> Tasa: 1.5 % de sus

ingresos netos mensuales
Tributo: Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promocin
Municipal --> Tasa: 18%

A partir de junio del 2009, la SUNAT ha implementado la opcin Declaracin y

Pago IGV Renta simplificada mensual. La cancelacin se realiza mediante cargo
a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se
requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de
SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en
el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

RECURSOS HUMANOS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN DE
NEGOCIOS INTERNACIONALES

RGIMEN TRIBUTARIO

Docente

Juan M. Yaipn Garca

Presentado por:

Leonela Morales Acosta

Chiclayo Per
2015