Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Curso: Seminario de Auditoria
Licenciado: Carlos Roberto Mauricio Garca

AUDITORIA INTERNA

Edificio S3, Saln 101

Guatemala, 27 de Octubre de 2015

GRUPO No. 17
No
.
1
2
3
4
5
6
7
8

Carnet
200319025
200913071
200913692
200813855
200914085
201010855
201022145
201022298

Nombre
Amanda Lizbeth Revolorio Garca
Peter Alexander Florencio BerduO
Nery Fernando Barrientos Lpez
Mainor Leonardo Galicia Navas
Eligio Jax Ortiz
Fernanda Bernardet Rosales Jimenez
Daniel Vinicio Herrarte Roca
Seydi Waleska Chipix Cumez

Participo
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si

INDICE

INTRODUCCION

La auditora interna es un control de direccin que tienen por objeto la medida y

evaluacin de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la
auditora externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y ms
eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer ms rpida y eficaz la
funcin del auditor externo.
La auditora interna clsica se ha venido ocupando del sistema de control
interno, es decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad
de la informacin econmico-financiera.
Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y
financiero. La auditora interna se pone de manifiesto en una empresa a
medida que sta aumenta en volumen y se hace imposible el control directo de
las operaciones por parte de la direccin.
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus
funciones

responsabilidades,

proporcionndole

anlisis

objetivos,

evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre

las operaciones examinadas.

AUDITORIA INTERNA

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de supervisin y

consultora diseada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. La auditora interna es un
catalizador para mejorar los controles de gobierno de la organizacin, gestin
y administracin de riesgos, proporcionando una visin y recomendaciones
basadas en el anlisis y la evaluacin de los datos y procesos de negocio. Con
el compromiso con la integridad y la rendicin de cuentas, la auditora interna
proporciona valor a los rganos rectores y la administracin superior como una
fuente objetiva de asesoramiento independiente. Profesionales llamados
auditores internos son empleados por las organizaciones para llevar a cabo la
actividad de auditora interna.
El alcance de la auditora interna dentro de una organizacin es amplia y
puede incluir temas como la gobernanza de la organizacin, gestin de riesgos
y controles de gestin sobre: la eficiencia/eficacia de las operaciones
(incluyendo la proteccin de los activos), la fiabilidad de la informacin
financiera y de gestin, y el cumplimiento de leyes y reglamentos. La auditora
interna tambin puede implicar la realizacin de auditoras de fraude proactivo
para

identificar

actos

potencialmente

fraudulentos,

participar

en

investigaciones de fraude bajo la direccin de profesionales de investigacin

de fraudes, y la realizacin de auditoras de fraude investigacin posterior para
identificar fallos de control y establecer la prdida financiera.
Su denominacin de auditores internos se utiliza as en contraposicin a los
auditores externos cuya actividad est ms centrada en la revisin de los

estados financieros confirmando que estos son una imagen fiel de la situacin
financiera de la empresa.

Funciones de la auditoria interna

La auditora interna se dirige principalmente a la evaluacin de control interno,
diseado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos bsicos para los que todas las empresas se esfuerzan, entre otros:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera y de gestin.

Cumplimiento de las leyes y reglamentos.

Salvaguardia de los activos

La Auditora se define como:

Un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con
normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y
evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los
actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros,
con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones,
las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.
La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin,
as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y direccin.

Los servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias,

efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusin
independiente que permita calificar el cumplimiento de las polticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros requerimientos
legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro
asunto de la organizacin a la cual pertenecen.
En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la
cadena de control de direccin, se hace necesario la creacin de un programa
sistemtico de revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades
delegadas han sido bien encausadas y que las polticas y procedimientos
establecidos se han llevado tal como estaba previsto.
Adems, es de suma importancia que exista una revisin regular por un
personal calificado para determinar que el sistema de control interno en general
es el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado
operativamente efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en las
condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control interno resulte
inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios
necesarios a las nuevas situaciones.
Debemos insistir, que con independencia de la supervisin que ejerza el auditor
interno sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la
direccin a sus ejecutivos, y de la verificacin constante sobre el cumplimiento
de los sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la
obtencin de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar,
sobre la exactitud de la situacin econmico- financiera que presenta la entidad
y cuyos resultados muestran los estados financieros que peridicamente se
emiten.
Consideramos que un auditor interno puede convertirse en los ojos y odos de
la direccin de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificacin y tica
moral, sino porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra obtener
un alto dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde

labora, lo que le permite convertirse en un asesor de o de los ejecutivos de la

gestin empresarial.
Naturaleza
La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a
travs de las cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin
respecto a los empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin
en el trabajo respecto a:

Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos

adecuada y efectivamente.

Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los

resultados adecuada y rpidamente en cada departamento u otra
unidad, y si estos se estn llevando fuera de los planes, polticas o
procedimientos de los cuales la Auditora es responsable.

Objetivos y Alcance
El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin,
descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les
proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin
concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promocin del control
efectivo a un costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los
sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin
al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:

Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y

operativa y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e
informar sobre la misma.

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con

aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que

pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y

determinar si la organizacin los cumple.

Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,

verificar la existencia de los mismos.

Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.

Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados

son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las
operaciones y programas han sido llevados acabo como estaba previsto.

Responsabilidad y Autoridad
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora interna
debe definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la direccin y
aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y
declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las
actividades que auditan.
Independencia
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor
interno, estar subordinado e informar de su trabajo al ejecutivo ms alto del
escalafn; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.
Elementos de trabajo del auditor interno
Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales,
pueden clasificarse en:

Cumplimiento.

Verificacin.

Evaluacin.

Cumplimiento
Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de
negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del
gobierno y hasta el sentido comn.
Verificacin
La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los
informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del
auditor externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y
cuentas.
Evaluacin
Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar
constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que
se mantiene tal y como espera la direccin.
Tareas a ejecutar en la auditora interna
Generales

Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y

sus adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por las
caractersticas propias de la entidad haya sido necesario establecer,
determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, as como la observancia
de los principios generales en que se fundamentan.

Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las

adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del
clasificador de cuenta en vigor.

Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y

financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y
responsabilidad, en cada caso en que estn involucrados movimiento de
recursos.

Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contablefinanciera que rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes
de los indicadores econmicos fundamentales.

Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera

vigente.

Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones,

circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los
niveles superiores de la economa y el Estado.

Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de

procesamiento electrnico de la informacin, con nfasis en el
aseguramiento de la calidad de su control interno y validacin.

Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la

gestin empresarial, con el objetivo de determinar su economa,
eficiencia y eficacia.

Especficas

Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios

y activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad
con los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.

Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su

compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta
contable correspondiente.

Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y

compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.

Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.

Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como

presenciar su pago fsico.

Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y

forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las
correspondientes cuenta control.

Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas

correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorizacin,
analizando las desviaciones de importancia.

Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo

establecidos.

Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la

correccin y autorizacin de las operaciones.

Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad

de acuerdo con los principios generales de control interno.

Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en

los plazos establecidos.

Clases de control interno.

El crecimiento de la actividad econmica y la ampliacin del volumen de
negocio ha permitido el establecimiento de grandes empresas, originando una
gran complejidad en la organizacin y administracin de las mismas, as como
el distanciamiento de la direccin empresarial en el control cotidiano de las
operaciones.
Debido a ello, la actividad de la direccin de una empresa, como
responsable

frente

terceros

(accionistas,

intermediarios

financieros,

proveedores, etc.) de la adecuada gestin de sus intereses, est expuesta al

riesgo de que se produzcan no slo incumplimientos o deformaciones en la

puesta en marcha de los sistemas de funcionamiento e informacin, sino

tambin a una comprensin no oportuna o equivocada de sus decisiones.
Una forma de que la direccin disponga de un margen razonable de
seguridad de que esto no ocurra o, por lo menos, de minimizar este riesgo
consiste en que la empresa disponga de un eficaz sistema de control interno.
Comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos y
que 1os registros contables son fiables, que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente y que se cumplen segn las directrices marcadas por la
direccin.
En lo que afecta a los elementos bsicos de un sistema de control interno,
el proceso bsico de control incluye los siguientes elementos:
a) Un plan de organizacin que proporcione una adecuada separacin de
responsabilidades funcionales
b) Un sistema de autorizacin y procedimientos de registro adecuados para
proporcionar un control contable razonable sobre los activos, pasivos, gastos e
ingresos.
c) Procedimientos adecuados a seguir en la ejecucin de deberes y
funciones en cada uno de los departamentos gerenciales.
d) Personal en cantidad y calidad suficiente para afrontar las necesidades
de la empresa.
- Los controles administrativos
Comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos
que estn relacionados con la eficiencia de las operaciones, con el
cumplimiento de las normas internas y con el proceso de toma de decisiones.
- Los controles contables

Comprenden los sistemas de organizacin y todos los procedimientos que

de alguna forma tienen que ver con la proteccin del patrimonio empresarial y
la fiabilidad de los datos contables y que tienen como cometido asegurar que
se cumplen los objetivos del sistema de control interno.
El auditor debe centrar su trabajo en los controles contables, por las
repercusiones que stos tienen en la preparacin de los informes financieros,
pero si el auditor cree que ciertos controles administrativos pueden tener
importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisin y
evaluacin.
- Estudio y evaluacin del control interno
Una forma de que el auditor obtenga informacin acerca del funcionamiento
del control interno de la empresa ser la indagacin, la observacin, la revisin
de los manuales de contabilidad y de procedimiento e instrucciones internas,
as como conversaciones con los ejecutivos responsables de ciertas reas de
la organizacin. As mismo, debe estudiar y evaluar los controles internos
existentes, como base de confianza en los mismos y para determinar el
alcance de las pruebas de auditora a realizar.
Para documentar adecuadamente el mtodo de evaluacin del sistema de
control interno de la empresa, el auditor puede utilizar ciertos medios que le
pueden servir como constancia de haber efectuado tal evaluacin. Los medios
mas utilizados son:
- El sistema descriptivo
Este mtodo se basa en la determinacin detallada de las caractersticas
del sistema que se est evaluando. Se describen procedimientos, registros,
formularios, archivos, empleados y departamentos que intervienen en el
sistema
Este mtodo presenta algn inconveniente, dado que muchas personas no
tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito, en forma clara, concisa y
sinttica, originando que algunas debilidades en el control no queden

expresadas en la descripcin. Puede ser un mtodo a emplear en empresas de

pequeo tamao, donde no existen grandes complejidades en el control
- Diagramas de flujos
El auditor puede optar por describir los procedimientos y las tcnicas en
forma narrativa, pero en la mayora de los casos, su labor se ve simplificada
por el uso de grficos de movimiento de transacciones; es decir, por
flujogramas.
Los flujogramas permiten representar grficamente el encadenamiento de
las operaciones administrativas y contables, precisando qu documentos
bsicos se utilizan, de qu servicios emanan y quines son los que los realizan.
Permite registrar el flujo de informacin desde una fuente original de entrada, a
travs de una serie de etapas de procesamiento, hasta alguna condicin de
salida o un informe para la direccin. Tambin, a travs del diagrama de flujos,
es posible mostrar la separacin de deberes, autorizaciones, aprobaciones y
verificaciones internas que tienen lugar dentro del sistema.
- Los cuestionarios
Es uno de los mtodos ms extendidos, el cual se basa en una encuesta
sistemtica presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos bsicos
del sistema, y en la que una respuesta negativa evidencia una ausencia de
control. Este mtodo ayuda a asegurar que todos los puntos bsicos del control
sean considerados. Pero, tiene el inconveniente de que las preguntas, al ser
modelos estndares, resultan rgidas, restrictivas y a menudo, precisan un
replanteamiento general y no siempre permiten al auditor tener una visin clara
del sistema, dado lo voluminoso que resulta a veces. Esto no permite distinguir
entre las deficiencias importantes y las de escasa relevancia.
Desde la visin del estudio y evaluacin del sistema de control interno,
precisar que en la intervencin del auditor en una empresa, y como cuestin
previa a la ejecucin de la auditora, uno de los puntos de mayor importancia es
el estudio y la valoracin del sistema de control interno con que cuenta la
empresa.

El control interno se puede definir como el plan organizativo y el conjunto de

mtodos y procedimientos adoptados por la direccin para asegurar, en la
medida de lo posible, el adecuado y eficaz desarrollo de su actividad, incluido
el cumplimiento de las polticas gerenciales, la custodia de los activos, la
prevencin y la deteccin de fraudes y errores, la precisin e integridad de los
registros contables y la oportuna preparacin.
La importancia de este control interno est en el hecho de que el auditor, en
las empresas de gran tamao, no puede llevar a cabo una verificacin
completa y exhaustiva de todos los documentos y operaciones que se han
obtenido a travs de frmulas de muestreo y estadstica, que le permitan
formarse un juicio.

Caso
practico