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TALLER 2 INFORME DE AUDITORIA

Mara A.

Corporacin Universitaria Minuto de Dios UNIMINUTO


Ciencias empresariales
Contadura Pblica
Pitalito, Huila
2016

CUESTIONARIO DE REPASO

3-1 (Objetivo 3-1) Explique por qu los informes de auditores son importantes para los usuarios de
estados nancieros y por qu es deseable que tengan redaccin estndar.
Solucin: Porque los informes son esenciales para cualquier compromiso de auditora o certeza de
cumplimiento puesto que comunican los hallazgos del auditor. Los usuarios de los estados financieros
dependen del informe del auditor para tener certeza sobre los estados financieros de la compaa; es muy
probable que al auditor se le impute responsabilidad por un informe de auditora impreciso. El informe
de auditora es el paso final de un proceso completo de auditora y es deseable que tengan redaccin
uniforme puesto que as permite a los usuarios entender el lenguaje de los informes de auditora, por eso
las normas profesionales de la AICPA ofrecen un estilo uniforme de redaccin para que diferentes
auditores pueden alterar ligeramente la redaccin o la presentacin, pero el significado ser finalmente
el mismo.
3-2 (Objetivo 3-1) Enumere las siete partes de un informe de auditora sin salvedades y explique el
signicado de cada parte. Cmo se comparan las partes con las que se encuentran en un informe con
salvedades?
Solucin: 1. Ttulo del informe. Las normas exigen que el informe tenga un ttulo y que ste contenga la
palabra independiente.
Por ejemplo, los ttulos apropiados seran informe de auditora independiente, El requisito de que el
ttulo contenga la palabra independiente tiene la intencin de transmitir a los usuarios que la auditora
fue imparcial en todos los aspectos.
2. Destinatarios del informe de auditora. El informe est dirigido a la compaa, a sus accionistas o al
consejo de administracin. Se ha hecho costumbre dirigirlo al consejo de administracin y a los
accionistas para indicar que el auditor es independiente de la compaa.
3. Prrafo introductorio. Presenta la simple declaracin de que el despacho de CPC realiz una auditora,
que tiene el propsito de distinguir entre el informe de la compilacin o el informe de revisin. Segundo,
enumera los estados nancieros que fueron auditados, incluidas las fechas del balance general y los
periodos contables del estado de resultados y del estado de ujos de efectivo. En el informe, los
trminos de los estados nancieros deben ser idnticos a los empleados por la administracin para
referirse a ellos. Tercero arma que los estados son responsabilidad de la administracin, mientras que la
del auditor es expresar una opinin sobre los estados fundamentada en la auditora. El propsito de estos
estados es comunicar que la administracin es responsable de seleccionar los principios de contabilidad

generalmente aceptados y de tomar las decisiones de revelacin y de medicin al aplicar esos principios
y al denir las funciones respectivas de la administracin y el auditor.
4. Prrafo del alcance. Es una armacin de hechos en cuanto a lo que el auditor realiz en la auditora.
En primer lugar, este prrafo seala que el auditor sigui las normas de auditora generalmente
aceptadas. Afirma que la auditoria est diseada para obtener seguridad razonable y que la evidencia
acumulada y constatada fue la apropiada para expresar la opinin.
5. Prrafo de opinin. El prrafo nal del informe estndar contiene las conclusiones del auditor basadas
en los resultados de la auditora. est formulado como una opinin y no como una declaracin de hechos
absolutos o de garanta. La intencin es mostrar que las conclusiones se basan en un juicio profesional.
6. Nombre del despacho de CPC. El nombre idntica el despacho de CPC o la persona que practic la
auditora. Lo normal es que el nombre del despacho sea el que aparezca, toda vez que ste es el que
tendr la responsabilidad legal y profesional para asegurar que la calidad de la auditora satisface las
normas profesionales.
7. Fecha del informe de auditora. La fecha apropiada del informe es aquella en la que el auditor ha
completado los procedimientos de auditora ms importantes en el campo. Esta fecha es relevante para
los usuarios puesto que marca el ltimo da de responsabilidad del auditor hacia la revisin de los
eventos signicativos que ocurrieron despus de la fecha de los estados nancieros.
3-3 (Objetivo 3-1) Cules son los propsitos del prrafo de alcance en el informe del auditor? Seale la
informacin ms importante incluida en el prrafo de alcance.
Solucin: es armar sobre hechos en cuanto a lo que el auditor realiz en la auditora. El prrafo de
alcance seala que el auditor sigui las normas de auditora generalmente aceptadas en Estados Unidos.
3-4 (Objetivo 3-1) Cules son los propsitos del prrafo de opinin en el informe del auditor?
Identique la informacin ms importante incluida en el prrafo de opinin.
Solucin: el propsito es que el auditor da unas conclusiones basadas en los resultados de la auditora.
La intencin es mostrar que las conclusiones se basan en un juicio profesional.
3-5 (Objetivo 3-1) El 17 de febrero de 2006, un CPC complet el trabajo de campo sobre los estados
nancieros para Buckheizer Tecnologa y Corporation del ao que termin el 31 de diciembre de
2005.La auditora es satisfactoria en todos sus aspectos excepto por la existencia de un cambio en los
principios de contabilidad de la valuacin de inventario de PEPS a UEPS lo cual da como resultado un
prrafo explicativo para justicar la consistencia. El 26 de febrero, el auditor complet la declaracin de
impuestos y el bosquejo de los estados nancieros. Se complet el informe de auditora nal, adjunto a
los estados nancieros, y se envi al cliente el 7 de marzo. Cul es la fecha adecuada del informe del
auditor?
Solucin: En la fecha de terminacin del trabajo de campo de la auditora 17 de febrero 2006

3-6 (Objetivo 3-2) Qu cinco circunstancias se requieren para emitir un informe estndar sin
salvedades?
Solucin: 1. Todos los estados balance general, estado de resultados, estado de utilidades retenidas y
estado de ujos de efectivo estn incluidos en los estados nancieros.
2. Las tres normas generales se han aplicado en todos los aspectos del contrato.
3. Se ha acumulado suciente evidencia y el auditor ha llevado a cabo su compromiso de tal manera que
le permite concluir que se han cubierto las tres normas del trabajo de campo.
4. Los estados nancieros se han presentado conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Esto tambin signica que las revelaciones pertinentes se han incluido en los pies de nota y
en otras partes de los estados nancieros.
5. No hay circunstancias que requieran incluir un prrafo explicativo sobre la modicacin de la
redaccin empleada en el informe.
3-7 (Objetivo 3-3) Describa la informacin adicional incluida en los prrafos introductorio, de alcance y
de opinin de un informe de auditora combinado sobre los estados nancieros y la ecacia del control
interno sobre los informes nancieros. Cul es la naturaleza de los prrafos adicionales en el informe
de auditora?
Solucin: El prrafo introductorio, el prrafo sobre el alcance y el de opinin se modicaron para
incluir una referencia al informe administrativo del control interno sobre los informes nancieros.
El prrafo introductorio y el de opinin tambin remiten al marco utilizado para evaluar el control
interno.
En el informe se incluye un prrafo despus del prrafo sobre el alcance que dene el control interno
sobre los informes nancieros.
Adems, el informe incluye un prrafo (adicional antes del de opinin que trata sobre las limitaciones
inherentes del control interno.
A pesar de que la opinin de auditora de los estados nancieros trate sobre mltiples periodos de
informes, las aserciones de la direccin sobre la ecacia de control interno es a partir del cierre del ao
scal ms reciente.

3-8 (Objetivos 3-4, 3-7) Qu tipo de opinin debe emitir un auditor cuando los estados nancieros no
estn de acuerdo con las GAAP ya que dicha adhesin generara estados errneos?

Solucin: El auditor debe prepara uniforme con salvedades y opinin adversa de no conformidad con
las GAAP. De pendiendo de la importancia del asunto en cuestin la opinin debe mencionar con
claridad la naturaleza de la desviacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
3-9 (Objetivos 3-4,3-5) Distinga entre un informe sin salvedades con un prrafo explicativo o redaccin
modificada y un informe con salvedades. Proporcione ejemplos de cundo se debe utilizar un prrafo
explicativo o redaccin modicada en una opinin sin salvedades.
Solucin: Informe sin salvedades con un prrafo explicativo o redaccin modificada y un informe con
salvedades cumplen con los criterios de una auditora completa con resultados satisfactorios y estados
nancieros que se presentan objetivamente, pero el auditor cree que es importante, o que se requiere,
proporcionar informacin adicional. En un informe con salvedades, adverso o de negacin, el auditor no
cuenta con una auditora satisfactoria o no est satisfecho de que se presenten razonablemente los
estados nancieros.
Las siguientes son las causas ms importantes de la adicin de un prrafo explicativo o una modicacin
en la redaccin del informe estndar sin salvedades:
Inconsistencia de aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Duda considerable sobre el negocio en marcha.
El auditor conviene en una desviacin de los principios de contabilidad promulgados.
Importancia de un asunto.
Informes que involucran a otros auditores
3-10 (Objetivo 3-4) Describa a qu se refieren los informes que involucren el uso de otros auditores.
Cules son las tres opciones disponibles para el auditor principal y cundo se debe utilizar cada una?
Solucin: Cuando un CPC confa en un despacho de CPC diferente para realizar parte de la auditora, lo
cual es comn cuando un cliente cuenta con varias sucursales o subdivisiones, el despacho de CPC
principal tiene tres alternativas.
1. No mencionarlo en el informe de auditora Cuando no se hace referencia al otro auditor, se da una
opinin sin salvedades normal, a menos que otras circunstancias requieran una desviacin. Este enfoque
se sigue de forma regular cuando el otro auditor audit una parte poco importante de los informes, es
conocido o supervisado de cerca por el auditor principal, o ste ha analizado minuciosamente el trabajo
del primero. El otro auditor sigue siendo responsable de su informe y trabajo en caso de un litigio o una
accin de la SEC.
2. Mencionarlo en el informe (informe con redaccin modicada) Este tipo de informe se llama informe
u opinin compartida. Un informe compartido sin salvedades es apropiado cuando es poco prctico

analizar el trabajo de otro auditor o cuando la parte de los estados nancieros auditados por otro CPC es
importante en relacin con el conjunto.
3. Salvedad en la opinin Una opinin con salvedad o negacin, de acuerdo con su importancia, se
decide si el auditor no est dispuesto a asumir ninguna responsabilidad del trabajo de otro auditor. El
auditor principal tambin puede decidir que se requiere una salvedad en el informe global si el otro
auditor incluy salvedades en su parte de la auditora. Las opiniones con salvedades y las negaciones se
estudiarn en una seccin posterior.
3-11 (Objetivo 3-4) El cliente ha reiterado los estados del ao anterior debido a un cambio de la UEPS a
PEPS. Cmo se debe reejar esta medicacin en el informe del auditor?
Solucin: Con un prrafo explicativo donde el auditor est de acuerdo con lo apropiado del cambio
introducido en los principios de contabilidad y si el auditor no est de acuerdo entonces se considera una
violacin a los principios de contabilidad generalmente aceptados y la opinin entonces debe ser con
salvedad
3-12 (Objetivo 3-4) Distinga entre los cambios que afectan la consistencia y aquellos que pueden afectar
la comparacin pero no la consistencia. Proporcione un ejemplo de cada uno.
Solucin: ejemplos de cambios que afectan la consistencia y, por lo tanto, requieren de un prrafo
explicativo as son importantes:
1. Cambios en los principios de contabilidad, tales como un cambio en la valuacin de inventarios de
PEPS a UEPS.
2. Cambios en las entidades de las que se informa, tales como la inclusin de otra compaa en los
estados nancieros combinados.
3. Correcciones de errores que implican principios, esto es, cambio de un principio de contabilidad que
generalmente no es aceptable a uno que si lo es, lo cual incluye la correccin del error resultante.
Cambios que afectan la comparabilidad pero no la consistencia, por lo cual no necesitan ser incluidos en
el informe de auditora:
1. Cambios en un clculo, tales como una reduccin en la vida de un activo para propsitos de
depreciacin.
2. Correcciones de errores que no involucran principios, tales como un error matemtico del ao
anterior.
3. Variaciones en el formato y presentacin de la informacin nanciera.
4. Cambios debido a operaciones o sucesos considerablemente diferentes, tales como nuevos proyectos
de investigacin, desarrollo o venta de una subsidiaria.

3-13 (Objetivo 3-5) Enumere las tres condiciones que requiere una desviacin de una opinin sin
salvedades y proporcione un ejemplo especco de cada una de las condiciones.
Solucin: 1. Se ha limitado el alcance de la auditora (limitaciones de alcance) Cuando el auditor no
ha acumulado suciente evidencia para concluir que los estados nancieros se presentan de acuerdo con
las GAAP, existe una restriccin de alcance. Existen dos causas de restricciones de alcance: las
restricciones que impone el cliente y las provocadas por circunstancias fuera del control del cliente o del
auditor.
Un ejemplo de una restriccin del cliente es la negativa de la administracin a permitir que el auditor
confirme las cuentas por cobrar importantes o que examine fsicamente el inventario. Un ejemplo de una
restriccin provocada por las circunstancias es cuando no se contrata la auditora sino hasta despus de
que concluya el ao scal del cliente. Quiz no sea posible observar fsicamente los inventarios,
conrmar las cuentas por cobrar o realizar otros procedimientos importantes despus de la fecha del
balance general.
2. Los estados nancieros no se han preparado de acuerdo con los principios de auditora
generalmente aceptados (Desviacin de las GAAP) Por ejemplo, si el cliente insiste en aplicar los
costos de reposicin a los activos jos o los valores del inventario a precio de venta en lugar del costo
histrico, entonces se requiere una desviacin del informe sin salvedades. En este contexto, cuando se
hace referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados, es de especial importancia
considerar lo adecuado de todas las revelaciones informativas, incluyendo las notas.
3. Si auditor no es independiente Por lo general, la independencia se determina de acuerdo con la regla
101 del Cdigo de Conducta Profesional. Cuando exista cualquiera de las tres condiciones que requiera
una desviacin de un reporte sin salvedades y sea material, se deber emitir un reporte diferente a un
reporte sin salvedades. Los tres principales tipos de reporte de auditora se emiten bajo las siguientes
condiciones: opinin con salvedades, opinin adversa, denegacin de la opinin. Cuando el auditor
carece de independencia, no se incluye ttulo de reporte.
3-14 (Objetivo 3-5) Distinga entre una opinin con salvedades, una opinin adversa y una negacin de
opinin, y explique las circunstancias bajo las cuales cada una es adecuada.
Solucin: Una opinin con salvedades puede ser resultado de una limitacin del
alcance de la auditora o no seguir aplicando los principios decontabilidad generalmente aceptados.
Una opinin adversa se usa slo cuando el auditor cree que, en su conjunto, los estados financieros
tienen errores importantes o son engaosos y no presentan de manera objetiva la posicin financiera o
los resultados de las operaciones y flujos de efectivo de conformidad con las GAAP. El informe de
opinin adversa puede surgir slo cuando el auditor tiene el conocimiento, despus de una apropiada
investigacin, de la ausencia de conformidad.
Una negacin o abstencin de opinin se emite cuando el auditor no queda satisfecho por la forma en
que se han presentado los estados financieros en su conjunto. La necesidad de negar una opinin puede

surgir debido a una severa limitacin en el alcance de la auditora o a una relacin no independiente de
conformidad con el cdigo profesional de conducta entre el auditor y el cliente
3-15 (Objetivo 3-6) Defina importancia como se utiliza en un informe de auditora. Qu condiciones
pueden afectar la determinacin de importancia del auditor?
Solucin: Un error en los estados nancieros puede ser considerado importante si el conocimiento de
dicho error afectara la decisin de un usuario razonable, mejor legtimo de los estados.
Los montos son poco importantes cuando existe un error en los estados
financieros pero es poco probable que afecte las decisiones de un
usuario razonable, se considera que es poco importante por consiguiente, se considera una opinin sin
salvedades.
Los montos son importantes pero no ensombrecen los estados financieros en su conjunto
el segundo nivel de importancia se concreta cuando un error en los estados financieros podra afectar la
decisin de un usuario, pero los estados en general han sido presentados de manera objetiva y, por lo
tanto, til.
Los montos son tan importantes o tan notorios que est en duda la imparcialidad de los estados
financieros el segundo nivel ms alto de importancia existe cuando es probable que los usuarios
pudieran tomar decisiones incorrectas si slo confan en los estados financieros globales
3-16 (Objetivo 3-6) Explique cmo diere la importancia en el caso de una la falla al seguir las GAAP
y en el de la falta de independencia.
Solucin: Decisiones de importancia: condicin de limitaciones en el alcance Cuando existe una
limitacin de alcance en una auditora, el informe debe ser sin salvedades, alcance con salvedades y
opinin, o negacin, dependiendo de la importancia de la limitacin de alcance. El auditor debe
considerar los mismos tres factores sobre las decisiones de importancia por no seguir las GAAP, pero
sern considerados de diferente manera. El tamao de los errores potenciales, en lugar de los ya
conocidos, es importante para determinar si un informe sin salvedades, un informe con salvedades o una
negacin de opinin es apropiado para una limitacin de alcance.
3-17 (Objetivo 3-7) Cmo diere la opinin del auditor entre las limitaciones de alcance que
provocaron las restricciones del cliente y limitaciones resultado de las condiciones ms all del control
del cliente? Bajo cules de estas dos es ms probable que el auditor emita una negacin o abstencin de
opinin? Explique su respuesta.
Solucin: Cuando el auditor sabe que los estados nancieros pueden ser engaosos porque no se
prepararon de conformidad con las GAAP, y el cliente no puede o no desea corregir la declaracin
errnea, debe emitir una opinin calicada o adversa, dependiendo de la importancia del asunto en

cuestin. La opinin debe mencionar con claridad la naturaleza de la desviacin de los principios
aceptados y la cantidad de declaraciones errneas, si se conoce.
3-18 (Objetivo 3-5) Distinga entre un informe con salvedades en lo que respecta a la opinin y uno con
salvedades de alcance y opinin.
Solucin: Un informe con salvedades de opinin: puede ser utilizado solo cuando el auditor concluye
que, en su conjunto, los estados financieros se presentan objetivamente.
Salvedad de alcance y opinin: solo cuando el auditor no ha podido acumular toda la evidencia que
requiere la norma de auditoria generalmente aceptada .esta salvedad se utiliza cuando el auditor ha sido
limitado por el cliente.
3-19 (Objetivos 3-6, 3-7) Exponga las tres opiniones alternativas que pueden ser adecuadas cuando los
estados nancieros no estn de acuerdo con las GAAP .Bajo qu circunstancias cada una es adecuada?
Solucin: Medicin: El monto en dinero de algunos errores no se puede medir con precisin. Por
ejemplo, la disposicin de un cliente al conocer un litigio existente o la adquisicin de una nueva
compaa posterior a la fecha del balance general es difcil, si no imposible, de medir en dinero. La
cuestin de importancia que el auditor debe evaluar en tales situaciones es el efecto en los usuarios del
estado si no hace la revelacin.
Naturaleza de la partida: La decisin de un usuario tambin puede ser afectada por el tipo de error en
los estados. Lo siguiente afecta la decisin de los usuarios y, por consiguiente, la opinin del auditor en
forma diferente que la mayora de los errores:
1. Las operaciones son ilegales o fraudulentas.
2. Una prdida afecta en forma importante algn periodo futuro aun cuando sea poco importante cuando
slo se considera el periodo actual.
3. Una partida tiene efecto psicolgico (por ejemplo, pequeas prdidas contra pequeas utilidades,
mantiene una tendencia de aumento de ganancias o permite ganancias para exceder las expectativas de
los analistas).
4. Una partida es importante en trminos de posibles consecuencias que surjan de las obligaciones
contractuales (por ejemplo, el efecto de no cumplimiento con la restriccin de deuda puede resultar en
que se necesite un prstamo importante).
Decisiones de importancia: condicin de limitaciones en el alcance Cuando existe una limitacin de
alcance en una auditora, el informe debe ser sin salvedades, alcance con salvedades y opinin, o
negacin, dependiendo de la importancia de la limitacin de alcance. El auditor debe considerar los
mismos tres factores incluidos en la exposicin anterior sobre las decisiones de importancia por no
seguir las GAAP, pero sern considerados de diferente manera. El tamao de los errores potenciales, en

lugar de los ya conocidos, es importante para determinar si un informe sin salvedades, un informe con
salvedades o una negacin de opinin es apropiado para una limitacin de alcance.
3-20 (Objetivos 3-5,3-7) Analice por qu el AICPA ha impuesto requerimientos tan estrictos sobre las
opiniones de auditora cuando el auditor no es independiente.
Solucin: Por qu La misin del AICPA es proveer de recursos a los miembros, la informacin y la
direccin que les permitirn proporcionar servicios valiosos de la manera ms profesional. Junto, los
miembros y el personal del AICPA se combinan para proporcionar una fuerza de gran alcance de las
ideas, de las oportunidades y de las soluciones diseadas para ayudar a todo el CPC.
3-21 (Objetivo 3-8) Cuando un auditor descubre ms de una condicin que requiere desviacin o
modicacin del informe sin salvedades estndar, qu debe incluir su informe?
Solucin: El auditor debe modicar su opinin para cada condicin a menos que una tenga el efecto de
neutralizar a las dems. Por ejemplo, si hay una limitacin de alcance y una situacin en la que el
auditor no sea independiente, no se debe revelar la limitacin de alcance. Las siguientes situaciones son
ejemplos de cundo se debe incluir ms de una modicacin en el informe:
El auditor no es independiente y adems sabe que la compaa no ha seguido los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Existe una limitacin de alcance y una gran duda sobre la capacidad de la compaa para continuar
como tal.
Hay dudas sustanciales sobre la capacidad de la compaa para continuar como tal y la informacin
sobre las causas de las incertidumbres no se revela de manera adecuada en la nota a pie de pgina.
Existe una desviacin en la preparacin de los estados de acuerdo con las GAAP y se aplic otro
principio contable basndose en que no era consistente con el del ao anterior.
Un prrafo explicativo
3-22 (Objetivo 3-9) Qu responsabilidad tiene el auditor sobre la informacin del sitio web de la
compaa que puede estar ligado a versiones electrnicas de los estados financieros anuales de la
compaa e informes del auditor? Cmo diere este caso de la responsabilidad del auditor con respecto
a otra informacin del informe anual de la compaa que incluye los estados nancieros e informe del
auditor?
Solucin: Bajo los estndares de auditora, el auditor no tiene obligacin de realizar ningn
procedimiento para corroborar la otra informacin. Sin embargo, el auditor es responsable de leer la otra
informacin para determinar si es muy inconsistente con la informacin que contienen los estados
nancieros auditados.

No obstante, de acuerdo con los estndares de auditora actuales, no se les requiere a los auditores que
lean la informacin que contienen los sitios electrnicos, como el sitio web de la compaa, que incluye
los estados nancieros auditados y el informe el auditor. Los estndares de auditora consideran que los
sitios electrnicos son un medio para distribuir informacin, por lo cual no se les atribuye carcter de
documentos, ya que ese trmino se utiliza en los estndares de auditora.

BIBLIOGRAFA
Auditoria un enfoque integral 2007 dcimo primera edicin

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