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Samuel Alberto Mantilla B. Auditora 2005. Primera Edicin, Bogot, D.C., Ecoe
Ediciones. 2003. 1067p ISBN 958-64-8341-X
Yanel blanco Luna. Manual de Auditora y de Revisora Fiscal. Octava Edicin,
Bogot, D.C. Ecoe Ediciones. 2004. 1196p ISBN 958-64-8369-X
Yanel Blanco Luna. Normas y Procedimientos de la Auditora Integral. Primera
Edicin, Bogot, Ecoe Ediciones. 2003. 324p. ISBN 958-648-329-0
O. Gregorio y A. Godoy. Diccionario Contable y Comercial. 2da. Edicin, Argentina
Buenos Aires, Valletta Ediciones S.R.L. 2003. 1005p. ISBN 950-743-189-6
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A. C. Guas de Auditora Para
Empresas Comerciales e Industriales. 3 edicin, Mxico MX: 2002. 250p. ISBN
970-665-107-1
Leyes:
Tesis:
Mercedes del Transito Aguilar, Nancy Adela Lainez Solrzano. Diseo de un Modelo
de Programas Estratgicos de Auditora Integral para las Municipalidades de la Zona
Central de El Salvador. Universidad Francisco Gaviria. 2000.166p.
Moiss Edgardo Ramrez Zelaya, Elmer Antonio Valle Valdez, Roberto Amrico
Rodrguez. Propuesta de un Manual de Procedimientos para la Planificacin,
Ejecucin y Control de la labor de Auditora Interna en la Empresa Mediana del
Sector Comercio en el Departamento de La Libertad. Universidad Francisco Gavidia.
2002. 183pag.
GLOSARIO
Archivo permanente:
Balance de Comprobacin: Lista o extracto de los saldos o del total de los debitos y
el total de los crditos de las cuentas en un mayor que tiene por objetivo determinar
la igualdad de los debitos y los crditos asentados y fijar un resumen bsico para los
estados financieros.
Calidad: Hacer las cosas bien desde la primera vez, cerro errores.
Control: Proceso por medio del cual las actividades de una organizacin a un plan
preconcebido de accin y el plan se ajusta a las actividades de la organizacin.
Controles Preventivos: Son aquellos que reducen la frecuencia con que ocurren las
causas del riesgo, permitiendo cierto margen de violaciones.
Controles Detectivos: Son aquellos que no evitan que ocurran las causas del riesgo
sino que los detecta luego de ocurridos.
Costo: Gasto que se hace para producir una mercanca, esta determinado por la
cantidad de trabajo incorporado en la misma.
Economa: Estudio del modo en que los individuos y las sociedades eligen el uso
que darn a los recursos escasos que la naturaleza y las generaciones precedentes
les han proporcionado.
Eficacia: "Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera, sin que priven
para ello los recursos o los medios empleados".
Eficiencia: "Capacidad para lograr un fin empleando los mejores medios posibles".
acerca
procedimientos,
de
la
funciones,
organizacin,
tareas,
tales
relaciones
como
los
integrales
objetivos,
de
cada
polticas,
unidad
Marcas y Notas: Las marcas y las notas de auditora son smbolos que utiliza el
auditor para poder dejar constancia de las pruebas y tcnicas de auditora que se
aplicaran, estas marcas y notas generalmente se deben de registrar con lpiz de
color rojo
Papeles de trabajo: (1) Son documentos elaborados por el auditor en los que se
registra la informacin obtenida como resultado de las pruebas realizadas durante la
auditoria y sirven de soporte al informe; adems constituyen el vinculo entre el
trabajo de planeamiento, ejecucin e informe de auditoria. (2) Son cedulas y
documentos en donde se plasma el resultado de la aplicacin de los procedimientos
de auditoria, los que constituyen evidencia de la labor realizada. (3) Los papeles de
trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el
auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de
auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
Precio: Termino con el que se indica el valor de los bienes y servicios, expresados
en moneda.
Presupuesto: Plan financiero que sirve como estimacin y control sobre operaciones
futuras (2) Cantidad de dinero calculada previamente para hacer frente a los gastos
de cualquier empresa o actividad, es la interpretacin en trminos financieros
estimativos y a travs de un programa de operaciones operativas futuras de
organizaciones, tanto pblicas como privadas.
Produccin: Proceso por medio del cual se crean los bienes econmicos. Es la
actividad
principal
de
cualquier
sistema
econmico
que
esta
organizado
Producto Nacional Neto (PNB): Suma monetaria de todos los bienes y servicios de
demanda final producidos por una sociedad en un periodo determinado, que
generalmente es un ao.
Recinto Fiscal: Toda rea del territorio nacional e instalaciones extra aduanal bajo
vigilancia fiscal y sin poblacin residente en donde est establecida una empresa
industrial la cual ha caucionado a satisfaccin de la Corte de Cuentas de la
Republica para realizar en su recinto operaciones aduaneras.
Riesgo inherente: Riesgo inherente se refiere a que el saldo de una cuenta o clase
de transacciones sea susceptible a una representacin errnea que pudiera ser
importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en
otros saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Tratado de Libre Comercio: Documento escrito que se negocia, firma y opera entre
dos o ms pases con el objetivo de intercambiar en forma libre, mercancas y
servicios. El objetivo del TLC, es eliminar las barreras arancelarias, de tal forma que
la tasa impositiva llegue a cero; asimismo el tratado pretende una mayor integracin
econmica entre pases.
ANEXO No. 1
I. SOLICITUD DE COLABORACIN
Somos egresados de la carrera de Licenciatura en Contadura Pblica y actualmente
nos encontramos desarrollando nuestro proceso de elaboracin de Trabajo de
Graduacin, sobre DISEO DE UN MANUAL DE AUDITORA PARA EALUAR EL
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO; por lo cual estamos
realizando un trabajo de investigacin, cuya finalidad es de carcter acadmico y
consiste en recopilar informacin que ser de gran importancia, para la realizacin de
nuestra propuesta. Por lo que solicitamos atentamente su valiosa colaboracin de
responder de manera mas objetiva las siguientes preguntas. Anticipadamente
muchas gracias.
b) Contralor
e) Contador
TIPO DE EMPRESA
Sociedad Annima de Capital Variable
Limitada
Individual
Sociedad Annima
ANEXO No. 1
PREGUNTA N 1
De las siguientes alternativas seale qu reas funcionales tiene la empresa?
a) Produccin
b) Ventas
c) Finanzas
d) Administracin
PREGUNTA N 2
Cuenta la empresa con una adecuada visin, misin y valores?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 3
Toman en cuenta las fortalezas y oportunidades empresariales al proyectar
sus objetivos?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 4
Si los objetivos proyectados segn las fortalezas y oportunidades no se
cumplen, qu medidas considera?
a) Correctivas
b) Preventivas
PREGUNTA N 5
El departamento de contabilidad registra en forma diaria todas las
operaciones realizadas en la empresa?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 6
Las operaciones contables estn siendo registradas de acuerdo a Normas
Internacionales de Informacin Financiera?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 7
Cuenta la empresa con una unidad de auditora interna que evale los
procedimientos de control interno?
a) Si
b) No
ANEXO No. 1
PREGUNTA N 8
Qu tipos de auditora se realizan en su empresa?
a) Auditoria Financiera / Externa
b) Auditoria Fiscal
c) Auditoria Administrativa / operacional
d) Auditoria informtica
PREGUNTA N 9
Posee la empresa manuales de auditoria?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 10
Cuenta la empresa con un manual de auditora, que permita evaluar el control
interno administrativo financiero?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 11
Existe un plan de capacitacin en la organizacin que fortalezca el
mantenimiento y evaluacin constante del control interno administrativo
financiero?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 12
Identifique las reas que considere necesario que se lleve a cabo una
evaluacin constante en el control interno?
a) rea Administrativa
b) rea Financiera
c) rea Operativa
d) rea de Sistemas
e) Todas las reas
PREGUNTA N 13
Posee la empresa controles internos que le permitan evaluar sus operaciones
administrativas?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 14
Con qu frecuencia se realizan evaluaciones al control interno administrativo
financiero?
a) Mensual
b) Semestral
c) Anual
ANEXO No. 1
PREGUNTA N 15
La empresa ha diseado controles internos adecuados para aplicarlos en los
procedimientos operativos?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 16
Su empresa posee manuales y procedimientos de control interno actualizados
que normen la custodia y salvaguarda de los activos?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 17
Se detectan errores mediante la evaluacin del control interno en la empresa?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 18
Se presentan informes de auditora para las diferentes reas, despus de
ejecutar las evaluaciones del control interno?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 19
Considera que la unidad de auditora interna contribuira a fortalecer el control
interno?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 20
En caso de no contar con una unidad de auditora Interna, estara dispuesto a
utilizar el manual aqu propuesto al momento de crear una unidad de auditora
interna?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 21
Considera que la empresa obtendra beneficios mediante la implementacin
del manual de auditora para evaluar el control interno administrativo
financiero?
a) Si
b) No
ANEXO No. 1
PREGUNTA N 22
Considera que mediante la implementacin de un manual de auditora para
evaluar el control interno administrativo financiero, se proporcionara mayor
confianza en los diferentes procedimientos administrativos financieros?
a) Si
b) No
PREGUNTA N 23
Estara dispuesta la empresa a implementar un manual de auditora que
permita evaluar el control interno administrativo financiero?
a) Si
b) No
IV DATOS DE IDENTIFICACIN:
Fecha de encuesta__________________________________________
Nombre del encuestador______________________________________
Nombre del supervisor_______________________________________
Lugar donde se paso la encuesta_______________________________
ANEXO No. 2
N NOMBRE DE LA EMPRESA
Telefono
REPRESENTANTE LEGAL
DIRECCION DE LA EMPRESA
Sin informacin
Planta No. 2
2366-5100
Sin informacin
Planta No. 3
2366-5100
Sin informacin
Planta No. 4
2366-5100
Sin informacin
Planta No. 5
2366-5100
Edificio No.16
2318-1712
No definido
2338-4038
Eduardo Enrique del Castillo Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva
Edificio No.10
2304-0010
9 LIVNA LIMITADA
Edificio No.17
2319-0000
No definido
2338-4099
No definido
2338-4099
No definido
2338-4099
No definido
2338-4099
No definido
2338-4099
Manuel Mesa
No definido
Planta No. 1
2366-5100
ANEXO No. 3
PTS 1
Elaborado
Fecha
y registro de hallazgos y
evidencias.
Perodo _________________________________
rea evaluada _____________
Fecha :
Pg.
de
Sustituye a
Pgina
No.
Hallazgo
Revisado _____________
Nombre _______________
Fecha _______________
Evidencia
De
Observaciones
ANEXO No. 3
PTS 2
Elaborado
Fecha
Perodo ___________________________________
Fecha :
rea evaluada : ____________________________
Tipo de documento: _________________________
No. hoja :
Responsable:
Funcin:
Documento
Revisado__________________
Nombre___________________
Fecha ___________________
Resultado de anlisis
Propuestas
ANEXO No. 3
PTS 3
Elaborado
Fecha
Inventarios
Prueba Fsica
a:
Revisado _________________
Nombre __________________
Fecha ___________________
Entradas
Movimientos a fecha
Salidas
Ref. P/T
Cierre
ANEXO No. 3
PTS 4
Elaborado
Fecha
Ref.
Unidad
Precio
Medida Unitario
Conteo
fsico
Valor
Exist.
sin
Kardex
Revisado___________________
Nombre __________________
Fecha ___________________
Valor
Sobrantes y
faltantes
Unida Valor
d
ANEXO No. 3
PTS 5
Elaborado
Fecha
Retiros
Saldo final
Cdigo
Clase de
activo
Revisado_________________
Nombre __________________
Fecha __________________
Saldo inicial
Adiciones
ANEXO No. 3
PTS 6
Elaborado
Fecha
Cdigo
Nombre
de la
cuenta
Ref.
Revisado_________________
Nombre __________________
Fecha __________________
Ajustes y
reclasificaciones
saldo
auditado
ANEXO No. 3
PTS - 7
Nombre de la Empresa _____________________________
Elaborado
Fecha
Nombre
Proveedores nacionales
Proveedor
Saldo al
Saldo al
Movimientos
DB
Revisado
Nombre __________________
Fecha ___________________
CR