UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Catlica de Loja

AREA ADMINISTRATIVA
TITULACIN DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO AL PROCESO DE ENTREGA Y RECEPCIN DE

ENCOMIENDAS PARA LA EMPRESA DE CORREOS DEL ECUADOR FRANQUICIA DEL
CANTN CARIAMANGA PERIODO 2013.

TRABAJO DEL SEMINARIO DE FIN DE TITULACIN

AUTORA: Yuri Mnica Torres Tillaguango

DIRECTORA: Paquita Esperanza Alvarado Camacho

CENTRO UNIVERSITARIO CARIAMANGA

2014-2015

1. TEMA.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL PROCESO DE ENTREGA Y RECEPCIN

DE ENCOMIENDAS PARA LA EMPRESA DE CORREOS DEL
FRANQUICIA DEL CANTN CARIAMANGA PERIODO 2013.

ECUADOR

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Los factores ms importantes para lograr una satisfaccin y la retencin del cliente son la
calidad y el servicio, la meta final de cualquier negocio no debe ser producir un servicio y o
producto, la meta principal debe ser producir clientes leales y satisfechos con un excelente
servicio de alta calidad para que permanezcan a travs del tiempo.

En vista de que Correos tienes clientes corporativos muy importantes surge la necesidad de
verificar que los procesos que se realizan en la entrega-recepcin por cada pieza procesada
en las encomiendas postales se lo estn realizando de manera correcta desde la recepcin
hasta la entrega del producto final.

Es

por

estos

lineamientos

que

he

considerado

aplicar

una AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO AL PROCESO DE ENTREGA Y RECEPCIN DE ENCOMIENDAS

PARA LA EMPRESA DE CORREOS DEL ECUADOR FRANQUICIA DEL CANTN
CARIAMANGA PERIODO 2013, con la

finalidad

de

controlar

supervisar

el

cumplimiento de procesos de encomiendas postales que realiza la empresa dedicada a este

tipo de servicio.

La Empresa de Correos del Ecuador Franquicia del Cantn Cariamanga debe analizar sus
procesos, de encontrar algunos inconvenientes puede corregirlos y mejorarlos para asegurar
la calidad del servicio.

3. OBJETIVOS.
3.1. OBJETIVO GENERAL.

Realizar una Auditoria de cumplimiento al proceso de entrega y recepcin de

encomiendas

para la Empresa de Correos del Ecuador Franquicia del cantn

Cariamanga periodo 2013.

3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS.

Verificar si la empresa de Correos del Ecuador cuenta con un manual de procesos para
la entrega-recepcin de encomiendas.
Analizar si los procesos cumplen con el objetivo que las encomiendas requieren
y si est alineado a la direccin por servicios.
Determinar el cumplimiento del proceso de entrega y recepcin de encomiendas en
Correos del Ecuador Franquicia del cantn Cariamanga
Obtener evidencias de auditoria eficientes para llegar a determinar conclusiones sobre
si la informacin de la materia controlada resulta conforme.

4. JUSTIFICACIN.

Este trabajo de investigacin aplica los temas aprendidos en la carrera de Contabilidad y

Auditora, y en base a la lnea de investigacin conceptos bsicos de Auditoria, he elegido
el tema AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL PROCESO DE ENTREGA Y
RECEPCIN DE ENCOMIENDAS

PARA LA EMPRESA DE CORREOS DEL

ECUADOR FRANQUICIA DEL CANTN CARIAMANGA PERIODO 2013.

La intencin de realizar LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO es con el propsito y la

finalidad de controlar que el proceso de recepcin, clasificacin, transporte y entrega de
documentos, paquetera y mercancas, dentro y fuera del pas se lo est realizando de
manera eficiente.

La actividad postal se origina por la necesidad y derecho de comunicarse por escrito entre
semejantes existiendo para ello el correo local, nacional e internacional, las cartas, tarjetas
postales, impresos y pequeos paquetes.

Un proceso siempre est ligado con el desempeo de la organizacin y se puede

incrementar la satisfaccin del cliente y la motivacin del personal.

La auditora se realizara en la empresa de CORREOS DEL ECUADOR FRANQUICIA

DEL CANTN CARIAMANGA, con el previo consentimiento de sus administradores y
los resultados se basaran en la informacin que se obtenga de la empresa a ser auditada.

5. MARCO TERICO
5.1. Auditora de cumplimiento.
5.1.1. Definicin.
La auditora de cumplimiento es una herramienta indispensable dentro de una entidad
pblica; por ello el autor explica que es un examen mediante el cual permite
observar en qu medida la entidad pblica ha cumplido con las leyes, normas,
polticas, principios, procedimientos, cdigos y otros lineamientos establecidos por la
entidad; adems sirve como garanta al cliente de los resultados obtenidos en el
examen de las reas implicadas.(Colegio de Contadores de Chile A.G., 2012, pg. 1).
La auditora de cumplimiento analiza en qu medida la entidad auditada observa las
reglas, las leyes y los reglamentos, las polticas, los cdigos establecidos o las
estipulaciones acordadas por ejemplo en un contrato o en un convenio de financiacin.
(Intosai).
Adems de los criterios expuestos por los autores, se agrega que, con la aplicacin de
la auditora de cumplimiento, los directivos de la entidad, podrn disponer de bases
confiables para tomar decisiones respecto a la aplicacin de un sistema de control
interno que precautele el buen uso de los recursos pblicos, y adems se observe y
aplique el cuerpo normativo, legal, reglamentario, y cdigos, tanto a nivel interno
como del sector externo con el que est vinculada la entidad; adems se lograr los
siguientes beneficios:

Beneficios de la auditora
de cumplimiento

Confianza

Toma de
decisiones

Cumplimiento
de objetivos

Calidad de
servicio

Figura 1: Beneficios de la auditora de cumplimiento

Fuente: (Colegio de Contadores de Chile A.G., 2012, pg. 1).
Elaborado por: La autor
5.1.2. Directrices.
Grfico:
Directrices para la auditora de
cumplimiento

ISSAI
4100:
Auditoras
de
ISSAI
4100:
Auditoras
de
cumplimiento; sea
sea de
de gestin
gestin oo de
de
cumplimiento;
rendimiento; Eje:
Eje: Cumplimiento
Cumplimiento de
de
rendimiento;
disposiciones, normas,
normas, principios,
principios,
disposiciones,
procedimientos del
del cdigo
cdigo de
de tica
tica del
del
procedimientos
buen vivir
vivir de
de la
la funcin
funcin ejecutiva
ejecutiva de
de
buen
una
entidad
pblica.
una entidad pblica.

ISSAI
ISSAI 4200
4200 Auditora
Auditora de
de estados
estados
financieros:
Eje.
Evaluar
el
financieros: Eje. Evaluar el nivel
nivel de
de
cumplimiento
cumplimiento de
de normas,
normas, principios,
principios,
procedimientos
aplicables
a
la
procedimientos
aplicables
a
la
presentacin
de
balance
general,
presentacin de balance general,
estado de
de prdidas
prdidas yy ganancias,
ganancias, flujo
flujo
estado
de efectivo
efectivo yy estado
estado de
de situacin
situacin
de
patrimonial.
patrimonial.

Figura 2: Directrices para la auditora de cumplimiento

Fuente: (INTOSAI, 2010)
Elaboracin: La autora
Resulta imperioso que las entidades pblicas realicen sus funciones en base al
cumplimiento de normativas, leyes, procedimientos, reglamentos, cdigos y otras
regulaciones, que permitan

el desarrollo de estrategias gerenciales de forma

transparente, y de este modo la entidad pueda alcanzar los objetivos planteados y

garantizar un servicio de calidad.
El alcance y la naturaleza de la auditora de cumplimiento.- Se refiere a los lmites y
clase del examen de auditora que se aplicar a un determinado ente; a decir de la
ISSAI 400, estar determinada por las decisiones que tomen la Entidad Fiscalizadora
Superior.
7

Figura 3: Directrices para la auditora de cumplimiento

Fuente: (INTOSAI, 2010, pg. 17)
Elaboracin: La autora

Es importante analizar el alcance y naturaleza de la auditora, as el equipo de

auditora podr conocer el nivel de observancia a los lineamientos, normativas o
cdigos establecidos, de la unidad examinada, lo que facilitar conocer si el ente ha
cumplido con lo planificado, y buscar alternativas

idneas que corrijan las

desviaciones encontradas y procuren la consecucin de los objetivos programados.

Cuando el alcance de la auditora depende del juicio profesional del auditor del sector
pblico, entre otros aspectos deber considerar lo siguiente: disposiciones a cumplir
en el ejercicio de su profesin; estructura normativa de la entidad examinada; actitud
frente a los resultados de auditoras de periodos anteriores; anlisis de riesgos de
auditora; opinin que tiene el pblico de algn fraude detectado, incumplimiento de
normas u otras disposiciones; inters legislativo; exigencias de rganos legislativos, de
financiacin o entidades donantes.
5.2. NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA.
Para que el auditor ejecute un examen de auditora con transparencia, independencia y
credibilidad, debe observar ciertas normativas que guen el trabajo y le permita lograr
los objetivos propuestos; as las Normas Ecuatorianas de Auditora cumplen con este
propsito que beneficia tanto su profesionalismo como al cliente, puesto que le
permite ofrecer resultados que dan confianza de lo actuado.
8

Por ello el Instituto Contable de la Federacin Nacional de Contadores Pblicos del

Ecuador estableci 31 normas,

las cuales fueron adaptadas de las Normas

Internacionales de Auditora; fueron de aplicacin en las entidades del sector pblico,

considerando la naturaleza de la entidad auditada, tuvieron vigencia hasta el 31 de
diciembre del 2008; entre ellas se mencionan las siguientes:
Objetivo y principios generales que regulan una auditora de estados financieros.

Trminos de los trabajos de auditora

Control de calidad para el trabajo de auditora
Documentacin
Fraude y error
Consideracin de leyes reglamentos en una auditora financiera.
Planificacin
Conocimiento del negocio
Importancia relativa de la auditora
Evaluacin de riesgo y control interno
Auditoria mediante sistemas computarizado.
Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios.
Evidencia de auditora
Trabajos iniciales- Balances de apertura
Procedimientos analticos
Muestreo de auditora
9

 Auditora de estimaciones contables

Partes relacionadas
Hechos posteriores
Negocio en marcha
Representaciones de la administracin
Uso del trabajo de otro auditor
Consideraciones del trabajo de auditora interna
Uso del trabajo de un experto
El dictamen del auditor sobre los estados financieros
Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados.
El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con un propsito especial
El examen de informacin financiera prospectiva
Trabajos de revisin de estados financieros
Trabajos para realizar

procedimientos

financiera
Trabajos para compilar informacin

10

convenidos respecto de informacin

6. HIPTESIS.

La auditora de cumplimiento nos permite

determinar si los procesos diseados y

aplicados en la entidad para el registro y control de las operaciones, contribuyan a

la

existencia de un slido sistema de control, que asegure la veracidad, propiedad y

correccin en el registro e informes de las operaciones realizadas.

11

7. DISEO METODOLGICO
7.1. TIPO DE ESTUDIO
La investigacin que se realizara, corresponde a la investigacin de campo y aplicada.
7.2. MTODOS DE INVESTIGACIN.
Para el presente trabajo se utilizara los siguientes mtodos de investigacin:

MTODO CIENTIFICO.-Este mtodo ser

de vital importancia pues se

trabajara con conceptos bsicos de auditoria, hiptesis, variables, definicin de

objetivos e indicadores, etc.

MTODO DEDUCTIVO.- En trminos generales, el mtodo deductivo ayudo

abstraer los fenmenos en forma global de los procesos que se han desarrollado en
la Empresa De Correos del Ecuador Franquicia del Cantn Cariamanga. El mismo
que permite definir criterios especficos, polticas y estrategias en torno al
mejoramiento de los sistemas de control, planificacin y su correcta aplicacin.

MTODO INDUCTIVO.-La utilizacin de este mtodo sirve para determinar

particularidades de la auditoria de cumplimiento de LA EMPRESA DE
CORREOS del ECUADOR FRANQUICIA del CANTN CARIAMANGA y de
esta manera analizar y evaluar las actividades realizadas en el periodo de
investigacin.

MTODO ANALTICO.-La aplicacin de este mtodo nos llevara a analizar la

informacin para

verificar que los procesos en la entrega-recepcin de

encomiendas se est llevando a cabo de manera eficiente en la

auditoria de

cumplimiento de la EMPRESA de CORREOS del ECUADOR FRANQUICIA del

CANTN CARIAMANGA.

METODO SINTTICO.- La aplicacin de este mtodo es de gran importancia al

momento de la elaboracin de las conclusiones y recomendaciones que deben ser
puestas en la AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL PROCESO DE ENTREGA
Y RECEPCIN DE ENCOMIENDAS PARA LA EMPRESA DE CORREOS

12

DEL ECUADOR FRANQUICIA DEL CANTN CARIAMANGA PERIODO

2013.

MTODO DESCRIPTIVO.- Mediante este mtodo se describi cual fue la

realidad en que se encontr en la Empresa de Correos del Ecuador.

MTODO MATEMTICO.- Nos permite realizar clculos numricos, en lo que

se refiere a los papeles de trabajo y as obtener valores y resultados exactos.

7.3. TCNICAS
Para la presente investigacin se utilizaran las siguientes tcnicas.

TCNICA DE LA OBSERVACIN.- Se emplea para constatar la realidad de la

EMPRESA de CORREOS del ECUADOR FRANQUICIA del CANTN
CARIAMANGA y as mismo nos permite crear una idea del desarrollo de la
auditoria de cumplimiento.

TCNICA DE LA ENTREVISTA.- Esta tcnica se aplica directamente a los

directivos y funcionarios de Correos para obtener la informacin necesaria para
cumplir los objetivos.

TCNICA DE LA ENCUESTA.- Permite conocer aspectos especficos y

puntuales a travs de conferencias con los Funcionarios de Correos.

7.4. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN

Para el tratamiento de la informacin, se acudir a mtodos manuales de registros y
procedimientos con los que hasta la fecha cuenta la empresa.
7.5. PROCEDIMIENTOS
Se inicia el trabajo investigativo con una visita previa a la entidad en la que nos
ayuda a recabar informacin necesaria para conocer a fondo la misma, y de esta
manera plantear nuestra problematizacin y desglosar el tema de investigacin en
base a este se trazaron los objetivos que se pretenden alcanzar, posteriormente se
procede a la recopilacin de las diferentes temticas referente a la auditora de
cumplimiento, de ello se plantearon los mtodos y tcnicas. Recopilando el material
13

bibliogrfico se fundament el marco terico, seguidamente se procede a la

realizacin de la prctica la cual se parte con la visita previa, planificacin preliminar
y especfica luego se sigue con la tercera fase la ejecucin donde se aplicaron todos
los programas de la auditora con sus respectivos respaldos de la informacin en los
papeles de trabajo y as mismo se da a conocer el informe de la auditora y la fase de
seguimiento donde se comprobara si fueron acatadas las conclusiones y
recomendaciones que deben ser tomadas en consideracin por los directivos de
la Empresa Correos del Ecuador. Finalmente se formula el cronograma de
actividades para verificar el cumplimiento de los recursos a utilizarse y la bibliografa
que nos ayuda como fuente de informa

14

8. ESQUEMA DE CONTENIDOS
CARATULA
APROBACIN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIN
DECLARACIN DE AUTORA Y CESIN DE DERECHOS
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE DE CONTENIDOS
RESUMEN
ABSTACT
INTRODUCCIN

CAPTULO I.
1. Marco referencial y normativo
1.1. Auditora de cumplimiento
1.1.1. Definicin
1.1.2. Directrices
1.1.3. Normas Ecuatorianas de Auditora.
1.1.4. Proceso de auditora de cumplimiento
1.1.5. Modelos de informe de auditora de cumplimiento

CAPITULO II
2. Entorno institucional y alcance de la auditora de cumplimiento
2.1. Anlisis Institucional
2.1.1. Naturaleza de la Organizacin
2.1.2. Estructura organizacional
2.1.3. Proceso utilizado para la entrega recepcin de envos.

15

CAPITULO III

3.1. Planificacin
3.1.1. Visita Previa (comprensin General de la Organizacin, base legal y normativa)
3.1.2. Planificacin especifica
3.1.3. Evaluacin del control interno
3.1.4. Programas de trabajo
3.2. Ejecucin de una auditora de cumplimiento
3.2.1. Desarrollo de los programas de trabajo
3.2.2. Constatacin documental
3.2.3. Entrevistas con personal de la organizacin
3.2.4. Elaboracin del cuadro de cumplimiento
3.3. Elaboracin del informe de auditora de cumplimiento
3.3.1. Carta de presentacin del informe
3.3.2. Informacin General
3.3.3. Resultados (Hallazgos)
3.3.4. Recomendaciones
3.4. Seguimiento o monitoreo de las recomendaciones

CAPTULO IV.
4.1 Informe de la auditoria de cumplimiento
4.2 Comunicacin de los resultados

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
ANEXOS

16

9. BIBLIOGRAFA

ISSAI: http://es.issai.org/
INTOSAI: http://www.intosai.org/es/documentos.html
WHITTINGTON, O. Ray y PANY, Kart: Auditora un Enfoque Integral, 14a. Edicin,
Editorial Mc Graw- Hill, Colombia, 2010.
NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA, Edigab, Ecuador, 2014.
Pardo, M. (2013). Gua didctica de Auditoria II.Loja-Ecuador: Ediloja
Valle, L. (2012). Gua didctica de Auditoria I.Loja-Ecuador: Ediloja
Andrade P.R. (2012). Manual de Auditoria de Gestion. Contraloria General del Estado.

17

10. CRONOGRAMA

18

SEMANA 4

SEMANA 3

SEMANA 2

SEMANA 1

SEMANA 4

Agosto
SEMANA 3

SEMANA 2

SEMANA 1

Julio
SEMANA 4

SEMANA 3

SEMANA 2

SEMANA 1

SEMANA 4

Junio
SEMANA 3

SEMANA 2

SEMANA 1

SEMANA 4

Mayo
SEMANA 3

SEMANA 2

SEMANA 1

SEMANA 4

Abril
SEMANA 3

SEMANA 2

Designacin del director de tesis

por parte de la directiva de la
carrera
Capacitaciones a los directores de
Tesis
Correccin de las dos partes
entregadas en Loja
Aprobacin del tema
Elaboracin del Captulo I
Elaboracin del Captulo II
Elaboracin del Captulo III
Elaboracin del Captulo IV
Revisin y aprobacin final por
parte del director de tesis
Designacin de tribunales
Presentacin del Informe
Devolucin de informe a
estudiantes para realizar
correcciones
Correccin de la tesis
Empastado y entrega de requisitos
Grado oral e incorporacin

SEMANA 1

Marzo

ACTIVIDADES

11. PRESUPUESTOS
Recursos
En el desarrollo de mi investigacin utilizare los siguientes recursos:

RECURSOS HUMANOS
Estudiante de decimo ciclo de la Carrera de Contabilidad y Auditora Yuri Mnica Torres
Tillaguango

Un director de tesis
RECURSOS MATERIALES.

Equipo de computacin Calculadora

Libros de consulta
Folletos
Cuadernos para apuntes
Materiales de oficina

RECURSOS ECONMICOS.
ACTIVIDAD

Cantidad

Inscripcin al Programa de Graduacin

Derechos de Grado
Viajes a la ciudad de Loja
-Cmga-Loja /Loja-Cmga
-Taxi
-Alimentacin
-Hospedaje
Sacado de Copias de Bibliografa (libros para la
investigacin) y libros de la Institucin educativa
(estatutos, base legal, etc.)
Consultas de internet
Impresiones a color
Impresiones blando y negro
Anillados

19

Precio

1
1

400,00
350,00
450,00

Subtota
l
400,00
350,00
450,00

100,00

0,03

3,00

30h
150
100
5

0,80
0,25
0,10
20,00
TOTAL

24,00
37,50
10,00
100,00
1274,50

12. ANEXOS
Documentos que en base al desarrollo de la investigacin se irn considerando.

20