ACTA DE VERIFICACIN INMEDIATA DE DEBERES FORMALES

POR PARTE DEL SENIAT ACTUALMENTE

Registro de Informacin Fiscal
Exhibicin
Constancia en recibos, guas, facturas, publicidad
Actualizacin de datos: domicilio, junta directiva, objeto social
Impuesto sobre la Renta
Declaracin Definitiva del ao anterior exhibida
Facturas
Emitir y entregar al comprador
Cumplir requisitos Providencia 0071
Formatos alternativos de facturacin, Notas de Crdito y Dbito y Notas de
Entrega
Mquinas Fiscales
Libro de control de reparacin y mantenimiento
Identificacin adherida a la mquina
Reporte Global Diario Z
Guardar Rollos de auditoria
Notas de Crdito
Fecha, nmero y monto de la factura afectada
Impuesto al Valor Agregado enero a julio
Declaracin y Pago mensual
Libro de Ventas, presentacin y requisitos
Libro de Compras, presentacin y requisitos
Punto electrnico de ventas (Tarjetas de dbito y crdito)
Reporte diario

REVISION INTERNA BSICA MENSUAL RECOMENDADA

Impuesto al Valor Agregado - Conciliaciones

Libro de Ventas = Mayor de Ventas = Declaracin I.V.A.
Libro de Ventas = Mayor Retenciones Soportadas = Declaracin I.V.A. = Consulta
Retenciones SENIAT
Libro Compras = Mayor Compras = Declaracin
Libro de Compras = Mayor Retenciones Realizadas = Declaracin de Retenciones
Reporte diario Punto electrnico - Libro de Ventas
Comentarios:
1. La Verificacin Inmediata es un procedimiento ilegal realizado por el SENIAT. La
Administracin Tributaria puede verificar las declaraciones presentadas, los
deberes formales tributarios y los deberes de los agentes de retencin y
percepcin (Artculo 182 del COT), pero deben adecuarse a las normas del mismo
COT.
La notificacin es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la
Administracin Tributaria, cuando stos produzcan efectos individuales (Artculo
172 del COT). La notificacin practicada en el momento en que se entrega el Acta
de Verificacin Inmediata, surte sus efectos el da hbil siguiente despus de
entregada al contribuyente (Artculo 173 del COT). Entregando el contribuyente los
requisitos de entrega inmediata (Libros, el ms importante) al da siguiente, estar
cumpliendo con la normativa indicada y no puede ser objeto de sanciones.
El acto por medio del cual se establezca una sancin automtica, en este caso, es
nulo de conformidad con los artculos 19.4 de la Ley Orgnica de Procedimientos
Administrativos y 250.4 del COT.
2. Cuando un contribuyente vende a contribuyentes y no contribuyentes y factura a
travs de mquina fiscal, tiene la posibilidad de registrar en el libro de ventas la
primera y ltima factura del da. No requiere separar las ventas a contribuyentes y
no contribuyentes, ni indicar los RIF, cdulas de identidad, ni los nmeros de
factura detallados. Esto, porque la mquina fiscal cumple con la posibilidad de
control por parte de la Administracin.
Mi recomendacin es hacer una consulta por parte de cada contribuyente toda vez
que, en opinin de la Administracin, las consultas no son vinculantes. Pero peso
tienen porque el contribuyente no est obligado a seguir el criterio de la
Consultora Jurdica del SENIAT, los funcionarios fiscales s.
3. En incumplimiento en materia de Notas de Crdito sigue presentndose, y
sancionndose. Las notas de crdito deben hacer referencia a la fecha, nmero y
monto de la factura que soport la operacin. (Artculo 23 Providencia 0071) . El

incumplimiento, adems de la sancin, produce cierre. Deben revisarse los

artculos 13 a 16 de la citada providencia.
4. El RIF debe actualizarse cada tres (3) aos y debe notificarse en un lapso de
treinta (30) das (Artculo 35 del COT) los cambios en domicilio, junta directiva,
objeto social y suspensin, entre otros.
5. La Declaracin a exhibirse es la Definitiva del Impuesto sobre la Renta del
ltimo ejercicio. Para quienes tienen un ejercicio econmico coincidente con el ao
civil, la del ao 2015.
6. Las caractersticas de las facturas emitidas y recibidas estn indicadas en la
Providencia 0071 del SENIAT, Gaceta Oficial 39795 del 8 noviembre 2011, la cual
debe constituirse en libro de cabecera de quienes deben trabajar con ellas.
7. Los puntos electrnicos de venta con tarjetas de dbito y crdito se utilizan, por
algunos contribuyentes, para fines distintos a las ventas del negocio. Aqu, como
en muchos otros pases, se presumen como ingresos o ventas de las empresas,
quedando la carga de la prueba al contribuyente.
Un contribuyente que pasa la tarjeta de un cliente por un diez por ciento (10%)
debe saber que un reparo incluira el doce por ciento (12%) de IVA y treinta y
cuatro por ciento (34%) de Impuesto sobre la Renta. La sancin es entre un cien
por ciento (100%) y un trescientos por ciento (300%) del reparo, dividindose entre
la unidad tributaria vigente en la fecha del ilcito y multiplicndose por la vigente a
la fecha del pago y los intereses un veinte por ciento (20%) por encima de la tasa
activa bancaria promedio de los seis principales bancos, lo que suma un cien por
ciento (100%) en cuatro aos. A simple vista, impagable.
8. Las conciliaciones en materia de IVA no son una eleccin, son una obligacin.
Los funcionarios fiscales las solicitan y dan cinco (5) das para su entrega, otra
forma de que los contribuyentes trabajen para la Administracin. La conciliacin de
las Retenciones Soportadas debe incluir la Consulta en Retenciones en pgina del
SENIAT (http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT persona jurdica - usuario clave Consulta Retencin Proveedores Periodo a
Conciliar)
Romer Barboza