Nueva versin del Marco Internacional para la

Prctica Profesional de la Auditora Interna

(MIPPAI)

Hace algunos das tuve la oportunidad de acceder a la nueva versin del Marco
Internacional para la Prctica Profesional de la Auditora Interna (MIPPAI), edicin Enero
2016, en la que se recogen los cambios realizados en la versin de hace tres aos, en
base a las aportaciones que el Consejo de Normas de Auditora Interna (IASB) ha
considerado oportuno introducir, materializndose as el proceso de revisin trianual
asumido por el IIA Global.
En esta ocasin los cambios hasta ahora implantados, en mi opinin, son ms formales
que de fondo, y se corresponden con la incorporacin de la Misin de Auditora Interna,
la definicin de los Principios Fundamentales y algunas modificaciones en la estructura y
terminologa de los componentes del Marco.
En cuanto a la Misin se concluye que esta se corresponde con: la de mejorar y
proteger

el

valor

de

las

organizaciones

proporcionando

aseguramiento

objetivo, asesora y conocimiento basado en riesgos.

En cuanto a los Principios que han de guiar la actividad auditora, para que esta resulte
eficaz, requiere pueda evidenciarse que:

1-Demuestra integridad
2-Demuestra competencia y diligencia profesional
3-Es objetiva y se encuentra libre de influencias.
4-Se alinea con las estrategias, los objetivos y los riesgos de la organizacin
5-Est posicionada de forma apropiada y cuenta con los recursos adecuados
6-Demuestra compromiso con la calidad y la mejora continua de su trabajo
7-Se comunica de forma efectiva

8 -Proporciona aseguramiento en base a riesgos

9-Hace anlisis profundos, es proactiva y est orientada al futuro
10-Promueve la mejora de la organizacin.
Aspectos que es muy oportuno poder identificar, pero que, como entiendo que ocurre
con la Misin, se encontraban implcitamente reflejados en las Normas ya existentes.
No obstante lo anterior, debemos considerar que estos cambios pueden ser ampliados en
breve, ya que el IASB ha presentado un borrador para consulta pblica con los cambios
propuestos a las Normas, cuyo periodo de consulta pblica abarca desde el pasado 1 de
Febrero hasta el 30 de abril del presente ejercicio.
Los resultados obtenidos y las Normas finalmente aprobadas se publicarn en octubre de
2016, y entrarn en vigor el 1 de enero de 2017. Por lo que entiendo conveniente que
los conozcamos y valoremos, a fin de poder opinar sobre su oportunidad, claridad y
aporte real de valor a la profesin.
Entre los cambios sometidos a consulta se encuentran los siguientes:
Nueva Norma 1112. El papel del director de auditora interna adems de
auditora interna:
Cuando el director de auditora interna asuma o se espera que asuma un papel
y/o responsabilidades aparte de auditora interna, debe tomar medidas para
limitar impedimentos a la independencia y objetividad.
Interpretacin:
Puede darse la situacin en que se pida al director de auditora interna que asuma un
papel y responsabilidades aparte de auditora interna, tales como responsabilidades
sobre actividades de cumplimiento o gestin de riesgos. Este papel y responsabilidad
puede causar impedimentos, o parecer que los causa, a la independencia organizacional
de la actividad de auditora interna o a la objetividad individual del auditor interno.
Las medidas a tomar son actividades de supervisin, a menudo asumidas por el
Consejo, destinadas a afrontar esos impedimentos potenciales, que pueden incluir
actividades

tales

como

evaluar

peridicamente

las

lneas

de

dependencia

responsabilidades, y desarrollar procesos alternativos para obtener aseguramiento sobre

las reas adicionales a auditora interna.
Nueva Norma 1130.A3.
Auditora interna puede proporcionar servicios de aseguramiento donde haya
realizado previamente servicios de consultora, siempre y cuando la naturaleza
de los servicios de consultora no causen impedimentos a la objetividad, y la
objetividad individual sea considerada a la hora de asignar recursos al trabajo.

Cambios en las Normas 2410 y 2410.A1. (En color azul se identifica la parte a
suprimir respecto de la actual redaccin, y en rojo las aadidas)
Norma 2410 Criterios para la comunicacin.
Las comunicaciones deben incluir los objetivos (y), alcance y resultadosdel
trabajo.(as como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y
los planes de accin.)
Norma 2410. A1 - La comunicacin final de los resultados del trabajo
debeincluir las conclusiones aplicables. La comunicacin final del trabajo puede
incluir tambin todas las recomendaciones aplicables y/o los planes de
accin (incluir, si corresponde, la opinin y/o las conclusiones del auditor
interno). Se debe proporcionar la opinin del auditor cuando resulte apropiado.
(Cuando se emite una opinin o conclusin),Una opinin debe considerar las
expectativas del Consejo, la alta direccin y otras partes interesadas y debe
estar soportada por informacin suficiente, fiable, relevante y til.
Interpretacin: Las opiniones en los trabajos de auditora pueden ser clasificaciones
(ratings), conclusiones u otras descripciones de los resultados. Un trabajo de auditora
puede estar relacionado con controles sobre un proceso especfico, riego o unidad de
negocio. La formulacin de opiniones al respecto requiere de la consideracin de los
resultados del trabajo y su importancia.
Hasta aqu lo que entendemos ms relevante de lo sometido a consulta, pudiendo
sealar que, en nuestra opinin, los criterios de actuacin que introduce la Norma 1112
entendemos que son acertados, aunque redundantes con lo sealado por la actual
Norma 1130 A2, la cual nos indica literalmente que: los trabajos de aseguramiento
para

funciones

por

las

cuales

el

director

de

auditora

interna

tiene

responsabilidades deben ser supervisadas por alguien por fuera de la actividad

de Auditora Interna.
Respecto de la nueva Norma 1130 A3, consideramos que su espritu es el correcto, pero
no as su redaccin, puesto que no creemos que sea adecuado emplear el verbo
poder para describir la actividad de auditora en los procesos previamente encauzados
por la misma, puesto que, si uno de nuestros objetivos es el de ser considerados
asesores de confianza, los procesos en los que hayamos participado como consultores
cada vez tendern a ser mayores, lo cual, si se considerase la existencia de posibles
incompatibilidades entre la labor de aseguramiento y el de consulta, nos condicionara a
la hora de determinar el Plan de Auditora, limitando la parte correspondiente a la de
supervisin. Por ello una posible alternativa al texto de la nueva Norma propuesto podra
ser el siguiente:

Auditora interna cuando proporcione servicios de aseguramiento donde haya

realizado previamente servicios de consultora, deber considerar previamente
la necesaria objetividad individual a la hora de asignar recursos al trabajo.
Esta forma de actuar entendemos que debera ser tambin aplicable a cualquier trabajo
de aseguramiento, ya que en ellos siempre existir una vertiente de consultora
materializada en las recomendaciones de los informes, lo que vendra a aconsejar que no
sean los mismos auditores los que vuelvan a supervisar los procesos previamente
auditados, ya que ello podra incidir en su objetividad, obviando poner de manifiesto
determinadas conclusiones no reconocidas previamente o las consecuencias negativas de
las recomendaciones expuestas inicialmente.
Por ltimo, y como suele sealarse, pero no por ello menos importante, que en este caso
se ve resaltado de manera importante, analicemos los cambios sugeridos en las Normas
2410 y 2410 A1.
Las modificaciones a introducir en la primera de ellas, Norma 2410, lo que parece que
nos vienen a proponer es que los resultados de los trabajos, es decir los informes de
auditora, incluyan: los objetivos, el alcance y los resultados o conclusiones, obviando las
recomendaciones y los planes de accin. De ser esto as, los auditores habremos
desperdiciado la oportunidad de poder sugerir las mejoras en los procesos que se
consideren convenientes para corregir las debilidades observadas.
Adicionalmente, si en los informes finales no se incluyesen los planes de accin, se hara
muy dificultoso, por no decir imposible, atender lo requerido por la Norma 2500,
Seguimiento del progreso, ya que no debe ser solo cualitativo, sino tambin cuantitativo
en lo que a las fechas de atencin se refiere.
Respecto de las modificaciones sugeridas a la Norma 2410 A1, entendemos que las
mismas inciden en la necesidad de que en la comunicacin final de los resultados del
trabajo s deben incluirse preceptivamente las conclusiones aplicables, pero posibilitando
solo el que se pudieran incluir tambin todas las recomendaciones aplicables y/o los
planes de accin. Aspecto decisorio que no compartimos por los motivos ya expuestos en
los comentarios referentes a la Norma 2410, y porque es adems un error conceptual
importante, dadas las negativas repercusiones que se derivaran de la no inclusin de los
compromisos de los responsables de los entes auditados con los que superar las
debilidades puestas de manifiesto. Aspecto que he tenido la oportunidad de observar en
el seguimiento de los planes de accin, los cuales no solo deben sealar lo que se va a
hacer, sino tambin el compromiso de para cundo.
En el supuesto de compartir estos comentarios, creo que deberamos aprovechar el plazo
habilitado para enviar nuestros comentarios durante el periodo de consulta pbica al The
Institute of Internal Auditors, exponiendo las opiniones que se consideren oportunas,

actuando as de forma preventiva de manera similar a la que nos corresponde cuando

trabajamos en el mbito de las consultoras.