Siendo $29.

753 el valor de la UVT aprobado para el 2016, el valor de sancin

mnima para efectos fiscales a pagar en el 2016 ser de $298.000.

Valores vigentes para el 2016

Salario mnimo $689.455
Auxilio de transporte $77.700
Salario mnimo integral $8.962.915 ($6.894.550 salario y
$2.068.365 factor prestacional)
Aportes parafiscales:
Sena 2%
ICBF 3%
Cajas de Compensacin Familiar 4%
Cargas Prestacionales
Cesantas 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Vacaciones 4.17%
Intereses sobre las Cesantas 1% mensual
Seguridad social
Salud

Empresa 8.5%.

Empleado 4%

Pensin:

Empresa 12%

Empleado 4%

Horas extras y recargo nocturno

Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35
Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 10:00 p.m: Hora
ordinaria x 1.25
Hora extra nocturna comprendido entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m:Hora
ordinaria x 1.75
Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
Hora extra diurna en dominical o festiva: Hora ordinaria x 2.00
Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50
Salario: Sueldo bsico + auxilio de transporte + horas extras + c omisiones
+ viticos.
*Sueldo Bsico: Asignacin bsica mensual que se le da a la persona.
*Auxilio de transporte: tienen derecho al auxilio de transporte quienes
devenguen un salario fijo, igual o inferior a 2 veces el S.M.L.V; su objetivo
es que le trabajador cobre parte del desplazamiento entre el sitio de trabajo
y su lugar de residencia.
Horas extras
*Horas extras: horas adicionales a la jornada de trabajo.
Jornada de trabajo:
Diurna: 6:00 a.m 10:00 p.m
Nocturna: 10:00 p.m 6:00 a.m
-Las horas extras diurnas se pagan con un 25%, adicional al valor de la
hora normal.
Ejemplo. Se tiene:
-Sueldo bsico $480.000
-30 horas extras diurnas, calcular el valor de las horas extras.
Entonces:
480.000/240=2.000 que equivale al valor de una hora de trabajo.
Luego:
2.000*1.25=2500 que equivale al valor de la hora extra diurna.
Como en el mes hay 30 horas extras diurnas:
2.500*30=75.000 valor total de horas extras.
En resumen seria:
480.000*30*1.25/240=75.000

-Las horas extras nocturnas se pagan con un 75% adicional al valor de la

hora normal.
Tomando los datos anteriores pero con horas extras nocturnas seria:
480.000*30*1.75/240=105.000 valor total horas extras nocturnas.
Recargo nocturno: existe recargo nocturno cuando se labora en horarios de
10:00 p.m a 6:00 a.m, y se calcula as:
Se tiene:
- sueldo bsico: 480.000
- -El empleado labora diariamente de 10:00 p.m a 6:00 a.m
- En el mes hay 4 dominicales.
Dominicales y festivos:
Se pagan con un 75% (1.75) adicional al valor de un da normal de trabajo
Rgimen Pensional: Ampara al trabajador contra contingencias de vejez,
invalidez y muerte.
El aporte es del 16% sobre el salario del trabajador repartido as:
Empleador: 12%
Trabajador: 4% sobre su salario.
Quienes tenga un ingreso mensual igual o superior a cuatro salarios
mnimos paga un 1.0% adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 16 y 17 salarios mnimos pagan un 1.20%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 17 y 18 salarios mnimos pagan un 1.40%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 18 y 19 salarios mnimos pagan un 1.60%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 19 y 20 salarios mnimos pagan un 1.80%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue ms de 20 salarios mnimos pagan un 2.0% adicional al
obligatorio para pensiones.
-Rgimen de Salud: Protege al trabajador contra contingencias de
enfermedad o maternidad.
El aporte es del 12.5% sobre el salario del trabajador repartido as:
Empleador: 8.5%
Trabajador: 4% sobre su salario.
-Rgimen de Riesgos Profesionales: Protege al trabajador contra
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, el aporte depende del

nivel de riesgo y lo paga todo el empleador. Las empresas utilizan por lo

general el 0,522%.
Aportes parafiscales
*Cajas de Compensacin Familiar: Son entidades sin animo de lucro
encargadas de pagar el subsidio familiar y de brindar recreacin y bienestar
social a los trabajadores y a quienes de el dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nomina mensual (total
devengado), lo hace el empleador.
*Servicio nacional de Aprendizaje (SENA): Es una entidad estatal
encargada de la preparacin e instruccin a los trabajadores de aquellas
empresas obligadas a contratar aprendices para labores u oficios que
requieran formacin profesional metdica.
El aporte al SENA es del 2% sobre el monto total de la nomina mensual
(total devengado), lo hace el empleador.
*Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): Es un
establecimiento publico de orden nacional que se encarga de la creacin y
el mantenimiento de centros para la atencin integral al pre-escolar menor
de 7 aos hijos de cualquier trabajador oficial o particular, el ICBF se
encarga principalmente de la atencin a la niez desamparada.
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nomina mensual (total
devengado).
Apropiaciones
En la liquidacin de la nmina se tienen en cuenta los siguientes conceptos.
*Cesantas: Valor reconocido al empleado por cada ao de servicio
continuo prestado a la empresa o proporcional si se retira antes del ao.
Formula para liquidar cesantas:
Salario* numero de das trabajados /360.
El empleador consigna cada mes el 8,33% del total devengado.
*Vacaciones: Formula:
Salario * numero de das trabajados /720
El empleador consigna cada mes el 4,17% del total devengado.
*Intereses Sobre Cesantas: Todo empleador debe pagarle al trabajador
unos intereses anuales por las cesantas, y son del 12% anual sobre el
monto de las cesantas, se depositan al fondo hasta el 15 de febrero.
Liquidacin:
I = Cesantas * Das Trabajados * 12% /360

*Prima de servicios: Se pagan 15 das en junio-15 das en diciembre, el

aporte es del 8,33% sobre el total devengado.
Salario* numero de das trabajados /360.
Nota: El auxilio de transporte slamente se incluye para el clculo de la
prima de servicios y el auxilio de cesantas; para los dems conceptos no
se tiene en cuenta, es decir que se resta.
Supuesto:
Salario bsico. 700.000
Comisiones. 100.000
Horas extras. 50.000
Auxilio de transporte. 63.600 (2011)
Total devengado 913.600
Liquidacin.
Deducciones de nmina. (Conceptos a cargo del empleado)
Salud (4%). 850.000*0.04 = 34.000
Pensin (4%). 850.000*0.04= 34.000
Nota. Para efectos de la seguridad social no se tiene en cuenta el Auxilio de
transporte.
Seguridad social a cargo del empleador.
Salud (8.5%). 850.000*0.085 = 72.250
Pensin (12%). 850.000*0.12= 102.000
A.R.P. (Segn la tabla). 850.000*.00522 = 4.437
Prestaciones sociales.
Prima de servicios. 913.600*0.0833 = 75.829
Cesantas. 913.600*0.0833 = 75.829
Intereses sobre las cesantas. 75.037*0.12 = 9.099
Vacaciones. 700.000*.0417 = 29.190
Nota:
1. El artculo 192 del C.S.T contempla que para el clculo de las
vacaciones no se tiene en cuenta el valor de las horas extras.
2. Para el clculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se debe
incluir el Auxilio de transporte, excepto para las vacaciones. Solo se
debe tomar el salario bsico, puesto que en vacaciones no tendr ni
horas extras, comisiones ni trabajo suplementario.

3. Segn la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema

de justicia, la base para el clculo de la prima de servicios debe ser el
salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las
comisiones como el trabajo suplementario y las horas extras.
4. Para el clculo de las cesantas se debe tomar el salario promedio, lo
que supone la inclusin de las comisiones, horas extras y trabajo
suplementario.
5. Para el clculo de las vacaciones, por costumbre se provisional el
4.17% lo que corresponde exactamente a 15 das de salario, pero se
debe tener en cuenta que a la hora de pagar la vacaciones se debe
pagar aproximadamente 18 das de salario, toda vez que la norma
habla de 15 das hbiles de descanso, lo que por lo general significan
18 das calendario. Recordemos que los domingos yfestivos no son
das hbiles. El sbado es da hbil solo si en la empresa se labora
ese da, de lo contrario tampoco es da hbil.
Aportes parafiscales.
Cajas de compensacin familiar (4%). 850.000*0.04 = 34.000.
I.C.B.F. (3%). 850.000*0.03 = 25.500.
Sena. (2%). 850.000*0.02 = 17.000.
Nota. Para el clculo de los Aportes parafiscales se toma el valor total de la
nmina mensual de la empresa excluyendo el Auxilio de transporte que no
es factor salarial, y siempre considerando que la est obligada a liquidar
ICBF y Sena, pues no se debe perder devisa que estos conceptos, en
algunos casos desaparecieron para dar lugar al llamado CREE.
Neto a pagar al empleado.
Total devengado 913.600 (-)
Salud 34.000
Pensin 34.000
Neto pagado 845.600
Una vez liquidada la nmina, se debe contabilizar cada uno de los
conceptos determinados. En este ejemplo, se supone que el empleado
pertenece a la parte administrativa, por lo que se utilizara la cuenta 51.

Para la contabilizacin de la nmina, utilizaremos los valores determinados

en la liquidacin de la nmina que suponemos arroja los datos abajo
consignados.
En el proceso de contabilizacin se utilizaran los siguientes grupos de
cuentas.
1105 (Bancos).
2370 (Retenciones y aportes de nmina).
2610 (Provisiones para obligaciones laborales).
5105 (Gastos de personal).
Contabilizacin.
Cdigo

Nombre de la cuenta

250505

Salarios por pagar

846,662

237005

Aportes E.P.S

106,250

237006

A.R.P

4,437

237010

Aportes parafiscales

76,500

238030

Fondos de pensin

131,751

261005

Cesantas

75,037

261010

Intereses sobre las cesantas

9,004

261015

Vacaciones

29,190

261020

Prima de servicios

75,037

510506

Sueldos

700,000

510515

Horas extras

50,000

510518

Comisiones

100,000

510520

Auxilio de transporte

63,600

510530

Cesantas

75,037

510533

Intereses sobre las cesantas

9,004

510536

Prima de servicios

75,037

510539

Vacaciones

29,190

510568

A.R.P

4,437

510569

Aportes E.P.S

72,250

510570

Aportes fondo pensiones

98,813

510572

Aportes cajas de compensacin 34,000

510575

I.C.B.F

25,500

510578

Sena

17,000

Sumas iguales

1,341,068

Comentarios.

Debito

Crdito

1,341,068

En el caso que haya lugar a practicarle retencin por salarios a un

empleado, el valor de la retencin se deduce del total devengado y se
contabiliza con un crdito a la cuenta 236505.
Igual se deduce del total devengado los embargos judiciales, libranzas,
aportes aCooperativas y fondos y dems descuentos que deba hacer la
empresa al empleado. Estos conceptos se contabilizan en la respectiva
subcuenta de la cuenta 2370.
No hay que olvida, que la empresa solo puede retener o deducir del sueldo
del empleado aquellos conceptos o valores autorizados expresamente por el
mismo empleado u ordenados por una autoridad judicial.
La parte que le corresponde al empleado por concepto de salud y pensin
se considera como una retencin de nmina (deducciones de nmina), y
como se puede ver se contabiliza en la cuenta 2370 y 2380, junto con la
parte que le corresponde pagar al empleador.
Al gasto solo se lleva la parte de la pensin y de salud que le corresponde
al empleador, puesto que el valor restante, es el trabajador quien lo aporta
y se le carga como deduccin de nmina.
Las prestaciones sociales se contabilizan en la cuenta 2610, que
corresponde a una provisin. Se considera provisin porque es una
estimacin de lo que se pagara por ello. Una vez se haya determinado el
valor exacto que se debe pagar por Prestaciones sociales se lleva a la
cuenta 25.
Es importante aclarar que no se debe olvidar a final de ao cancelar las
respectivas provisiones y llevarlas a la cuenta 25 como pasivos reales y
efectivos, toda vez que los pasivos estimados no proceden fiscalmente, y
esto supondra un aumento del patrimonio fiscal que es la base para el
calculo de la renta presuntiva y el Impuesto al patrimonio.
La nmina por pagar se ha causado inicialmente en la cuenta 2505, y luego
al momento de pagarla, se debe debitar esta cuenta y acreditar la cuenta
de caja o bancos, segn sea el caso.