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tipo de problemas debe darse en los siguientes trminos: una gran reforma
tributaria debera consistir en la configuracin de todos los impuestos segn la
capacidad econmica, en la supresin de lagunas en las bases imponibles y en
la decidida eliminacin de todos los beneficios fiscales que no tenan o no
tienen justificacin. (ii) Por otro lado, el legislador falla muchas veces en
proveer de los mecanismos procedimentales a las autoridades financieras para
que pueden obtener toda la informacin de los potenciales contribuyentes y de
esta forma hacer exigible la obligacin tributaria, siempre bajo el trasfondo de
proteger a algunos grupos de contribuyentes, desconociendo el principio de
igualdad entre los contribuyentes.
dentro de este punto, los tribunales no realizan una labor estricta de control
sobre las disposiciones tributarias bajo el amparo de las reglas presupuestarias,
que les permiten en cierto modo mantener una disposicin tributaria que sea
inconstitucionales pero que fortalece el financiamiento del estado.
Continuando con la evaluacin de la moralidad tributaria por parte de las
entidades pblicas, el autor toca un punto de vital importancia para este
asunto y este es el derroche de la recaudacin tributaria. Para el autor este es
un punto de quiebre de mucha relevancia en la moralidad tributaria, pues los
funcionarios que disponen del gasto lo hacen como acomodo a sus propios
intereses, sin planeacin del mismo y de forma desconsiderada lo que conlleva
indefectiblemente a el derroche del dinero recaudado. Hace notar el autor que
lo mas grave en este punto es que: la defraudacin tributaria se castiga
penalmente, mientras que no pasa lo mismo con el derecho de la recaudacin
tributaria. El concepto en mencin se ve agravado si tenemos en cuenta,
como lo destaca el autor, que solo se castiga la violacin de la ley tributaria por
quien dispone del gasto cuando se genera un dao patrimonial al Estado,
dejando de lado mltiples situaciones.
Abandonando la esfera de la tica tributaria de las entidades pblicas, el autor
da paso a un estudio de la tica tributaria desde la perspectiva del
contribuyente. El deber de contribuir por parte del ciudadano en algunas
ordenamientos esta expresamente consagrada y en otros no. No obstante esta
situacin, se ha entendido que el deber de contribuir se materializa con la
obligacin que tienen todos los ciudadanos de cumplir con la ley que en
ltimas se entiende como un deber moral. As las cosas, los ciudadanos estn
en el deber de contribuir bien sea por mandato directo de la constitucin o por
sustraccin de materia. A pesar del evidente deber de contribuir en muchos
pases el nivel de tributacin es muy bajo, pues las personas se sirven de la
elusin fiscal, el fraude a la ley o la defraudacin tributaria para evitar su deber
tributario. Reconoce el autor que existe una forma de elusin fiscal legal que se
da cuando la persona busca que la actuacin que realiza no encuadre en el
hechos imponible evitando de esta forma el nacimiento de la obligacin
tributaria, manifestando que la conducta realmente inmoral y contraria a la ley
es el fraude a la ley y ser castigada nicamente cuando se suministren datos
falsos a la administracin.
Luego del estudio de la tica tributaria del contribuyente, el autor plantea una
clasificacin de las diferentes conductas que asumen los contribuyentes con
relacin a su deber de contribuir, dicha clasificacin consiste bsicamente en
determinar las diversas razones o excusas que tienen los ciudadanos para no
cumplir con su deber tributario.
Una vez analizada la tica tributaria desde las dos perspectivas (entidades
pblicas y contribuyentes), el autor expone como la poca moralidad tributaria