Mapas de Riesgos de Corrupción

CASTILLO DE TEAYO, VER.
NDICE
1.
PRESENTACIN ....................................................................................................... 5
2.
PERFIL DEL ENTE FISCALIZADO............................................................................. 7
3.
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIN .................................................... 8

3.1. Evaluacin de la Eficiencia del Control Interno .......................................................... 9
3.2. Gestin Financiera .................................................................................................... 11
3.2.1.
Cumplimiento de Disposiciones ....................................................................... 11

3.2.1.1. Observancia del Marco Jurdico y Normativo ................................................. 11
3.2.1.2. Cumplimiento de los Postulados Bsicos y Normas de Contabilidad
Gubernamental............................................................................................... 14
3.2.2.
Evaluacin del Ejercicio del Presupuesto Autorizado ..................................... 15

3.2.2.1. Integracin y Cambios en el Patrimonio ......................................................... 18
3.2.2.2. Deuda Pblica Municipal ................................................................................ 18
3.2.3.
Evaluacin del Cumplimiento Programtico .................................................... 19
3.3. Resultado .................................................................................................................. 21

3.3.1.
Observaciones ................................................................................................. 22
3.3.2.
Recomendaciones ........................................................................................... 29
3.3.3.
Conclusin ....................................................................................................... 33
1. PRESENTACIN
Este documento revela el resultado de la Fiscalizacin Superior en su fase de comprobacin
que fue aplicada al contenido de la Cuenta Pblica 2014 del Municipio de Castillo de Teayo,
Ver., la informacin que se muestra aborda los principales temas de un proceso que involucra
el anlisis, la evaluacin, la revisin documental, la confirmacin y verificacin de evidencias
fsicas y operativas dentro de un marco tcnico metodolgico que permite certezas en funcin
de los procedimientos aplicados y respecto de las muestras que fueron determinadas para este
efecto.
El ORFIS, al ejercer sus facultades atiende el objetivo medular de la Fiscalizacin Superior, al
efectuar la revisin integral de la Gestin Financiera, considerada esta como el proceso que
implica: a) el ejercicio del presupuesto expresado en los ingresos, egresos y deuda pblica, b)
la administracin, ministracin, manejo, custodia y aplicacin de los recursos financieros y
bienes pblicos, c) el buen uso de los recursos pblicos para la ejecucin de los planes y
programas aprobados y la consecucin de las metas y los objetivos contenidos en estos y d) la
generacin de informacin suficiente y competente para la rendicin de cuentas con oportunidad
y transparencia, en cumplimiento de las disposiciones legales y normativas que regulan el
quehacer pblico.
La Fiscalizacin Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave se da dentro del

siguiente proceso:
A. La Cuenta Pblica del H. Ayuntamiento de Castillo de Teayo, Ver., es presentada por
su Titular ante el H. Congreso del Estado; dicho documento contiene la informacin del
gasto pblico contemplado en el Presupuesto de Egresos.
B. El H. Congreso del Estado, a travs de la Comisin Permanente de Vigilancia, entrega
la Cuenta Pblica al rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave (en adelante, ORFIS), para su revisin a travs del ejercicio tcnico de la
Fiscalizacin Superior.
C. El ORFIS, con base en lo dispuesto por los artculos 28, 29, 30, 32, 33, 34 y 35 de la
Ley nmero 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, desarrolla el procedimiento de Fiscalizacin Superior en su Fase de
Comprobacin, e inicia este con la notificacin de las rdenes de auditora de alcance
integral, procediendo a verificar si la gestin financiera se ajust a la legislacin
observable y en consecuencia, comprobar si se aplicaron adecuadamente los recursos
pblicos o se causaron daos o perjuicios en contra del erario municipal.
D. En esta fase, el ORFIS emite Pliegos de Observaciones a los servidores pblicos y, en

su caso, a los ex servidores pblicos responsables para que presenten documentacin
y hagan las aclaraciones pertinentes a efecto de solventar las inconsistencias o
irregularidades que se hayan detectado.
E. Finalmente, en cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 36.3 y 37 de la Ley 252 de
Fiscalizacin Superior para el Estado y con base en las auditoras efectuadas, en la
documentacin e informacin justificativa y comprobatoria presentadas, actas
circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el ORFIS determina y genera el Informe
del Resultado de la Fase de Comprobacin correspondiente a la Fiscalizacin
Superior de la Cuenta Pblica 2014.
La accin fiscalizadora que desarrolla el ORFIS encuentra su fundamento jurdico y normativo
en:
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, artculo 116, fraccin II,
prrafo sexto.
Ley de Coordinacin Fiscal, artculo 49 fraccin III.
Convenio de Coordinacin y Colaboracin para la Fiscalizacin Superior.
Sistema Nacional de Fiscalizacin.
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artculos 26,
fracciones I, inciso c) y II, inciso a), 33, fraccin XXIX y 67, fraccin III.
Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
artculo 6, fracciones I, inciso c), y II, inciso a) y 18, fraccin XXIX.
Ley nmero 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave; artculos 1, 2, fracciones IV, V, VI, VII y VIII, 3, 4, 6.1, 6.2, 7, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 17, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, fraccin II, 35, 36, 37, 62, 63.1,
fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV y XXVI,
64, 65, 69.1, fracciones I, II, V, XII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV
y 74, fracciones I, II y III.
Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; artculos 1, 16, fracciones XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX, 17,
fracciones VIII, X y XIII y 43, fraccin VI.
Reglas Tcnicas de Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior en
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas en la Gaceta Oficial del
Estado el da diez de abril del dos mil quince con nmero extraordinario 144.
Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, artculos 37, fraccin I, 38, 39 y 43, fracciones I y II.
2. PERFIL DEL ENTE

FISCALIZADO
DENOMINACIN
MUNICIPIO DE CASTILLO DE TEAYO, VER.
ORIGEN
Nomenclatura
Su nombre proviene del nhuatl "Teayok" que significa "tortuga sobre piedra". El
Municipio se crea en el ao de 1877.
PERFIL SOCIODEMOGRFICO
Segn datos publicados en el Anuario Estadstico y Geogrfico de Veracruz de Ignacio
de la Llave elaborado por el INEGI para el ao 2014, el Municipio tiene una poblacin
de 18,930 habitantes que representa un 0.24% del total del Estado, distribuidos en 62
localidades.
INFORMACIN SOCIOECONMICA
Grado de rezago social:
Lugar que ocupa en el contexto nacional:
Poblacin en situacin de pobreza:
Porcentaje de personas en situacin de pobreza
Poblacin en situacin de pobreza extrema
Porcentaje de personas en situacin de pobreza extrema
Medio
958
16,004
78.4%
6,222
30.5%
UBICACIN FSICA
Plaza de la Pirmide S/N, Zona Centro, C.P. 92940.
Telfono: 746 8820015/8820274
TITULAR DURANTE EL EJERCICIO 2014
C. Enrique Isidro Dimas, Presidente Municipal.
REAS DE CONTACTO PARA LA REVISIN
Tesorera, Contabilidad, Obras Pblicas y rgano de Control Interno.
3. RESULTADO DE LA FASE
DE COMPROBACIN
La revisin se efectu de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora y Reglas Tcnicas

de Auditora Pblica para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior en el Estado. Dichas
normas exigen que se cumpla con requisitos ticos, as como que se planifique y ejecute la
auditora con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn
libres de incorreccin material; que las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la
Cuenta Pblica estn integradas de acuerdo a las bases contables utilizadas; as como a las
leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2014.
Con base en lo anterior se determinaron las muestras de auditora, que representan los
porcentajes revisados que a continuacin se mencionan, respecto del total de los recursos
obtenidos y ejercidos:
MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA A
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS
Universo
Muestra Auditada
EGRESOS
$42,536,865.02
$35,897,710.52
40,919,519.01
28,461,852.13
96.20%
79.29%
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA LA

INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES
DEL DISTRITO FEDERAL (FISMDF)
CONCEPTO
FONDO
INTERESES
Universo de
Recursos
Ejercidos
$19,174,541.00
Muestra Auditada
13,382,112.99
31,477.51
Representatividad
de la muestra
69.79%
100.00%
31,477.51
APORTACIN DE
BENEFICIARIOS
374,238.20
OTROS
SUBTOTAL
0.00
$19,580,256.71
374,238.20
0.00
100.00%
0.00%
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
0.00
$19,580,256.71
13,787,828.70
0.00
13,787,828.70
70.42%
0.00 %
70.42%
TOTAL
MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA EL

FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES
DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$ 9,501,188.00
INTERESES
APORTACIN DE
BENEFICIARIOS
0.00
Muestra Auditada
9,501,188.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
OTROS
0.00
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 9,501,188.00
0.00
$ 9,501,188.00
0.00
0.00
9,501,188.00
0.00
9,501,188.00
0.00%
0.00 %
100.00%
0.00 %
100.00%
En la revisin de la muestra auditada de los ingresos obtenidos del Fondo de Aportaciones para
la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal y
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, fueron analizados al 100%.
De la auditora tcnica a la obra pblica ejecutada por el Municipio de Castillo de Teayo, Ver.,
la muestra de auditora fue la siguiente:
MUESTRA DE AUDITORA TCNICA
CONCEPTO
MONTO
Obra Pblica Ejecutada

Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
NO. DE OBRA
$33,224,102.80
43
26,079,283.13
24
78.50%
55.81%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo
de auditora.
3.1.
EVALUACIN DE LA EFICIENCIA DEL

CONTROL INTERNO
El Control Interno es la herramienta que induce acciones para propiciar la eficacia y eficiencia
en el desarrollo de las operaciones; un ambiente de confiabilidad respecto de las cifras y de la
informacin financiera y operativa, en un espacio de cumplimiento de las leyes y normatividad
aplicable.
La administracin pblica que ejercen las Entidades Federativas y los Municipios, debe
coadyuvar ms que nunca a fortalecer los conceptos de transparencia y rendicin de cuentas.
Vigilar el adecuado destino de los recursos pblicos asignados en el Presupuesto, alcanzar las
metas y cumplir los objetivos de los planes y programas, deben ser premisas de cumplimiento.
Los mecanismos de Control Interno son la fortaleza que se debe robustecer para alcanzar a
todas las actividades y operaciones en donde estn involucrados en su concepto ms amplio
los recursos pblicos.
El cumplimiento de la normativa de Control Interno reduce los riesgos y aumenta la seguridad

en el buen desempeo de las acciones de la administracin pblica. El ORFIS, para la
evaluacin de la eficiencia del Control Interno aplica el cuestionario respectivo y elabora la
matriz correspondiente, en donde se aprecian los aspectos de proteccin de activos,
confiabilidad de la informacin financiera, aplicacin de medidas preventivas y, en su caso,
correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y dems instrumentos
utilizados en el manejo del Gasto Pblico, as como la calidad de la comunicacin entre las
reas que integran el Ente Fiscalizable.
La evaluacin del Control Interno se concentra en los siguientes elementos:
1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de Control;
Administracin de Riesgos;
Actividades de Control;
Informacin y Comunicacin; y,
Supervisin.
RESULTADO DE LA EVALUACIN
Como resultado de la evaluacin antes citada, se determin que si bien las medidas aplicadas
no cumplen en su totalidad con los objetivos de control de la administracin, ofrecen una
seguridad razonable, en todos los aspectos, para prevenir o detectar errores o irregularidades
en el curso normal de sus operaciones.
De la aplicacin del cuestionario y de la matriz de evaluacin correspondiente, se concluye que
el Control Interno del Municipio de Castillo de Teayo, Ver., fue Medio. En el fortalecimiento del
control existen ventanas de oportunidad que en general hemos identificado en la prctica de la
Fiscalizacin Superior a Municipios y que mencionamos a continuacin como referencia de
aquellas que pueden aplicarse en el corto plazo para consolidar el sistema de Control Interno.
VENTANAS DE OPORTUNIDAD:
a) Evaluacin al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a travs de la identificacin de indicadores.
b) Contratacin de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizar con las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en cumplimiento
a la normatividad aplicable en la materia.
c) Evitar el sobre o subejercicio presupuestal, a travs del control eficaz y eficiente
de los recursos pblicos.
d) Ejercicio de recursos presupuestales a travs de polticas y lineamientos
definidos.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en funcin de controles y lineamientos
especficos.
f) Planeacin Financiera para la adecuada gestin de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
10
g) Correcta integracin de expedientes de obras y acciones observando las reglas

de operacin y lineamientos de los distintos Fondos y Programas.
h) Supervisin y seguimiento en el ejercicio y ejecucin de las obras programadas
durante el ejercicio fiscal correspondiente.
EVALUACIN
Derivado de la evaluacin de las oportunidades detectadas en el proceso de
fiscalizacin del total de las ventanas sealadas se advierte como aplicables las
siguientes:
a) Evaluacin al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a travs de la identificacin de indicadores.
b) Contratacin de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizar con las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en cumplimiento
a la normatividad aplicable en la materia.
c) Evitar el sobre o subejercicio presupuestal, a travs del control eficaz y eficiente
de los recursos pblicos.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en funcin de controles y lineamientos
especficos.
f) Planeacin Financiera para la adecuada gestin de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
g) Correcta integracin de expedientes de obras y acciones observando las reglas
de operacin y lineamientos de los distintos Fondos y Programas.
3.2.
GESTIN FINANCIERA
3.2.1. CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES

3.2.1.1.
OBSERVANCIA DEL MARCO JURDICO Y NORMATIVO
Los principales ordenamientos legales que definen el marco jurdico y normativo

que deben observar los Entes Pblicos, se mencionan a continuacin:
Normatividad de mbito Federal:
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece entre otras

las bases generales para el Gobierno Municipal.
Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, tiene por
objeto reglamentar en materia de revisin y Fiscalizacin de la Cuenta
Pblica.
Ley General de Contabilidad Gubernamental, establece los criterios de la
contabilidad gubernamental y la emisin de informacin financiera.
11
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, tiene por objeto

reglamentar la programacin, presupuestacin, aprobacin, ejercicio, control
y evaluacin de los ingresos y egresos pblicos federales.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, tiene
por objeto reglamentar las adquisiciones, arrendamientos de bienes muebles
y prestacin de servicios de cualquier naturaleza que se realicen.
Ley de Coordinacin Fiscal, establece la distribucin de las aportaciones
federales y los rubros en los que se aplicarn por cada tipo de Fondo.
Ley del Impuesto Sobre la Renta y Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen
las principales obligaciones de los Entes Fiscalizables en materia tributaria.
Ley del Seguro Social y su Reglamento, regula las obligaciones de los Entes
Fiscalizables en lo que respecta a la seguridad social de los trabajadores.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las mismas y su
Reglamento, regula la planeacin, programacin, presupuestacin,
contratacin, gasto, ejecucin y control de las obras pblicas, as como de los
servicios relacionados con las mismas.
Normatividad de mbito Estatal:
12
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece

las bases de organizacin poltica del Municipio.
Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, establece las bases de la organizacin y funcionamiento de las
dependencias centralizadas y Entidades Paraestatales.
Ley de Planeacin del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece
las bases para la aprobacin, ejecucin y publicacin del Plan Municipal de
Desarrollo, del Plan Sectorial o Programa Operativo Anual.
Ley 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, seala disposiciones relativas a la revisin de las Cuentas Pblicas
y el procedimiento de Fiscalizacin Superior.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administracin y Enajenacin de
Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, seala las
bases de planeacin, programacin, adquisicin, almacenaje, enajenacin,
baja y control de bienes muebles, as como la contratacin de arrendamientos
y servicios relacionados, para desarrollar sus atribuciones.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con ellas del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, establecen las acciones relativas a la
planeacin, programacin, presupuestacin, ejecucin, conservacin,
mantenimiento, demolicin y el control de obras pblicas.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, regula la actuacin del servidor pblico para
que en el ejercicio de sus funciones se conduzcan salvaguardando la
legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeo de
su empleo, cargo o comisin.
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave, establece el derecho de acceso a la
informacin y las obligaciones en la materia y las modalidades de su
cumplimiento para los Entes Fiscalizables.
Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, tiene
por objeto regular la planeacin, programacin y presupuestacin de las
acciones de gobierno, la administracin financiera y tributaria de la Hacienda
Estatal, la administracin de los recursos humanos, financieros y materiales.
Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, regula las bases generales de los actos y procedimientos
de la Administracin Pblica en relacin con los particulares.
Decreto nmero 7 del Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de
Veracruz para el Ejercicio Fiscal 2014, establece el ejercicio y control del
gasto pblico estatal para el ao 2014.
Ley nmero 6 de Ingresos del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave para el Ejercicio Fiscal de 2014, establece los ingresos que
percibir el Estado y que sern destinados a cubrir los gastos pblicos.
Normatividad de mbito Municipal:
Ley Orgnica del Municipio Libre, establece las disposiciones

constitucionales relativas a la organizacin y funcionamiento del Municipio,
as como las facultades y obligaciones de los servidores pblicos del
Ayuntamiento.
Ley de Ingresos del Municipio del ejercicio fiscal correspondiente, desglose
de los ingresos para el ejercicio fiscal del ao correspondiente y la forma en
que sern destinados a cubrir los gastos pblicos, en las cantidades
estimadas en pesos.
Cdigo Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz o similares para
aquellos Municipios que cuenten con su propio ordenamiento, reglamenta la
planeacin, programacin y presupuestacin del gasto pblico; la
administracin financiera y tributaria de la Hacienda Municipal.
EVALUACIN
Se verific el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables al ejercicio de los recursos
pblicos. De la revisin efectuada se detect incumplimiento a disposiciones de carcter federal,
estatal y municipal, que dieron lugar a la formulacin del pliego de observaciones
correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del procedimiento de
Fiscalizacin Superior.
13
3.2.1.2. CUMPLIMIENTO DE LOS POSTULADOS BSICOS Y NORMAS DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), establece los criterios que rigen
la emisin de informacin financiera de los Entes Pblicos, con el fin de lograr la adecuada
armonizacin en el registro de los activos, pasivos y el patrimonio as como del ingreso y
el gasto, contribuyendo a la medicin de la eficacia, economa y eficiencia en el uso de
los recursos pblicos.
Los postulados bsicos son los elementos fundamentales que configuran el Sistema de
Contabilidad Gubernamental, teniendo incidencia en la identificacin, el anlisis, la
interpretacin, la captacin, el procesamiento y el reconocimiento de las
transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el Ente Pblico; sustentan
de manera tcnica el registro de las operaciones, la elaboracin y presentacin de
estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en
legislacin especializada y aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
con la finalidad de uniformar los mtodos, procedimientos y prcticas contables.
Conforme al artculo 22 de la LGCG los Entes Pblicos deben aplicar los postulados
bsicos de forma tal que la informacin que proporcionen sea oportuna, confiable y
comparable para la toma de decisiones.
Al efectuar la revisin a la Cuenta Pblica del ejercicio 2014, el ORFIS verific que los
registros de las transacciones y la emisin de informacin financiera se realizarn
conforme a los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, as como el avance
que en materia de armonizacin el Ente Fiscalizable tena al 31 de diciembre del ejercicio
en revisin.
Lo anterior se bas principalmente en la normatividad emitida por el Consejo Nacional de
Armonizacin Contable (CONAC), as como en el convenio de colaboracin celebrado
entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la Secretara de la Funcin Pblica y
la Auditora Superior de la Federacin, mediante el cual las Entidades de Fiscalizacin
Superior promoveran y verificaran el avance en materia de armonizacin contable.
EVALUACIN
Al revisar el cumplimiento en la adopcin e implementacin de los documentos tcnicos
contables emitidos por el CONAC, se detect que durante el ejercicio 2014 el cumplimiento de
esta obligacin y de los postulados bsicos de contabilidad gubernamental se encontraba en
proceso de realizarse, razn por la cual en el apartado de recomendaciones, se seala al Ente
Fiscalizable que debe adoptar e implementar las disposiciones emitidas por el CONAC.
14
3.2.2. EVALUACIN DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO AUTORIZADO

Ingresos Propios
El H. Congreso del Estado, public en la Gaceta Oficial del Estado nmero extraordinario 514
de fecha 31 de diciembre de 2013, la Ley de Ingresos del Municipio de Castillo de Teayo, Ver.,
en la que se estim que recibira un monto de $19,536,199.58 para el ejercicio 2014, por
concepto de ingresos ordinarios; no obstante, de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta
Pblica 2014, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $42,536,865.02, lo que
representa un 117.73% superior al total estimado.
A partir de la informacin contenida en los estados financieros y presupuestales, as como de
la documentacin presentada por los servidores pblicos del Municipio de Castillo de Teayo,
Ver., como parte de la revisin de la Gestin Financiera se efectu el anlisis de los ingresos y
egresos, como se muestra a continuacin: (Grficas 1, 2 y Cuadro 1)
GRFICA 1
INGRESOS
25.00
Millones
20.00
15.00
10.00
5.00
0.00
AUTORIZADO
OBTENIDO
Impuestos
Derechos
997,744.35
778,162.84
Contribuciones
por mejoras
0.00
1,089,346.96
1,533,548.42
0.00
Productos
Participaciones
federales
16,872,846.00
Otras
aportaciones
0.00
Otros ingresos
120,561.35
Aprovechamientos
125,611.60
151,007.66
94,527.51
16,357,929.50
108,004.74
23,202,500.23
641,273.44
Otras aportaciones: Aportacin estatal $108,004.74.

Otros ingresos: Donacin en efectivo PEMEX $7,059,213.00, PEMEX DIESEL $253,905.18, PEMEX MAGNA
$251,071.00, PEMEX MAGNA $250,376.46, Otros ingresos $616,222.28, Financiamiento BANOBRAS
$14,507,999.66, Emisin Bursatil Remanentes $263,712.65.
Nota: El resultado del ejercicio observado no coincide con el reportado en la Cuenta Pblica, debido a que no se
consideraron los siguientes rubros de ingresos: Aportacin Estatal $108,004.74; PEMEX donacin en efectivo
$7,059,213.00; PEMEX DIESEL $253,905.18; PEMEX MAGNA $251,071.00; PEMEX MAGNA $250,376.46;
Financiamiento BANOBRAS $14,507,999.66 y Emisin Burstil Remanentes $263,712.65; en relacin a los egresos
no se consideraron los siguientes rubros: Obra Pblica y Acciones FAIS y Aportaciones Estatales $14,705,607.51.
15
Ejercicio del Gasto

Los conceptos que integran el presupuesto ejercido por el Municipio de Castillo de Teayo, Ver.,
son los que se presentan en la grfica 2, donde aplic sus recursos para el pago principalmente
de Obra Pblica y acciones y Servicios Personales.
GRFICA 2
EGRESOS
16.00
14.00
12.00
Millones
10.00
8.00
6.00
4.00
2.00
0.00
Servicios
personales
Materiales y
suministros
AUTORIZADO 10,570,755.94 2,394,000.00
4,936,000.00
Ayuda,
subsidios y
transferencias
755,443.64
EJERCIDO
4,986,321.95
1,421,092.89
11,128,073.26 2,725,480.93
Servicios
generales
Bienes
muebles
Bienes
inmuebles
Obra pblica
y acciones
Deuda
pblica
0.00
56.00
Previsin
fiduciara
Otros
0.00
Convenio de
colaboracin
administrativa
0.00
0.00
0.00
0.00
14,705,607.51
880,000.00
0.00
0.00
0.00
931,077.98
0.00
CUADRO 1
RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CONCEPTO
INGRESOS /
EGRESOS
Total de Ingresos
$42,536,865.02
Total de Egresos
35,897,710.52
Resultado en Cuenta Pblica
$ 6,639,154.50
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de

trabajo de auditora.
EVALUACIN
Al evaluar el ejercicio del presupuesto del Ente Fiscalizable correspondiente al ejercicio 2014,
de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pblica entregada al H. Congreso del Estado
y a la documentacin soporte de la misma, se derivan las siguientes conclusiones:
16
Al 31 de diciembre de 2014, el Ente Fiscalizable ejerci un importe de $35,897,710.52, que

comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por
$42,536,865.02, refleja un resultado por $6,639,154.50.
Aportaciones Federales Ramo 33

En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial
nmero extraordinario 043 de fecha 30 de enero de 2014, el Ayuntamiento recibi los siguientes
recursos para los Fondos que a continuacin se sealan:
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FISMDF).
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF).
Los importes relativos se mencionan en el Cuadro 2:
CUADRO 2
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF)
Intereses
Aportacin de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
INGRESOS
$
EGRESOS
RESULTADO
19,174,541.00
$ 19,174,541.00
0.00
31,477.51
31,477.51
0.00
374,238.20
374,238.20
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 19,580,256.71
$ 19,580,256.71
0.00
0.00
$ 19,580,256.71
$ 19,580,256.71
0.00
0.00
$
0.00
CONCEPTO
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF)
Intereses
Aportacin de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
INGRESOS
EGRESOS
$ 9,501,188.00
$ 9,501,188.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 9,501,188.00
$ 9,501,188.00
0.00
0.00
$ 9,501,188.00
$ 9,501,188.00
RESULTADO
$
0.00
0.00
$
0.00
0.00
0.00
17
3.2.2.1. INTEGRACIN Y CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El Patrimonio representa el importe total de los bienes y derechos que son propiedad del
Municipio de Castillo de Teayo, Ver., importe que est constituido con las aportaciones
externas que incrementan su patrimonio adicionales al saldo inicial y la acumulacin de
resultados de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas, as como el
resultado del ejercicio corriente.
El anlisis de la integracin y variacin del patrimonio del Ente Fiscalizable, por cuanto a
sus principales componentes, se expresa en el cuadro analtico siguiente:
CUADRO 3
INTEGRACIN Y VARIACIN DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
SALDO
Bienes
Muebles
Incremento
INGRESOS
MUNICIPALES
Inicial
Final
Bienes
Inmuebles
FISMDF
FORTAMUNDF
OTROS
TOTAL
$3,729,100.66
$ 0.00
$3,144,997.47
$ 0.00
59,056.00
0.00
883,536.96
0.00
942,592.96
$3,788,156.66
$ 0.00
4,028,534.43
$ 0.00
$7,816,691.09
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$984,411.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$984,411.00
Inicial
Incremento
$984,411.00
Final
$984,411.00
0.00
$
$6,874,098.13
Total
$4,772,567.66
$ 0.00
$4,028,534.43
$ 0.00
$8,801,102.09
3.2.2.2. DEUDA PBLICA MUNICIPAL

Como resultado de la evaluacin y anlisis a los saldos iniciales y finales, as como a los
movimientos de la deuda pblica que tiene contrada el Municipio durante el ejercicio en
revisin, se pudo constatar, respecto de los saldos finales que muestran los Estados
Financieros y los que son informados por el H. Congreso del Estado y por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, que se requiere de un proceso de conciliacin para
determinar la coincidencia de los importes determinados; en este sentido se gener la
recomendacin correspondiente para que al final de cada ejercicio se realice la prctica
de la conciliacin de saldos con las instancias mencionadas y operar en su caso las
afectaciones contables que resulten necesarias.
Nota de referencia:
El ORFIS, en cumplimiento al Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
26 de mayo de 2015, mediante el cual se reforman y adicionan diversas disposiciones de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios; y con fundamento en lo
18
dispuesto por los artculos 73, fraccin VIII, de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos; sptimo transitorio del Decreto modificatorio, realiz la auditora
referente al conjunto de obligaciones garantizadas del sector pblico del Gobierno del
Estado y de los Municipios, generando el Dictamen correspondiente que actualiz la
informacin y valid los montos informados por las instancias Estatales y Federales.
3.2.3. EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO PROGRAMTICO

De acuerdo a lo establecido en la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, en su artculo 37 fraccin II, y en la Ley de Planeacin del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, en su artculo 35; la revisin y anlisis de las Cuentas Pblicas
Municipales debern enfocarse a la verificacin del cumplimiento de los objetivos y metas de
los programas aplicados; as como a la congruencia entre las acciones tomadas y los resultados
obtenidos en la ejecucin del Plan Municipal de Desarrollo y los programas derivados de ste.
Para cumplimiento de lo anterior, se verific que el Ente Fiscalizable elaborara el Plan Municipal
de Desarrollo y su correspondiente seguimiento a travs del Programa Operativo Anual,
correspondiente al ejercicio 2014.
Con la revisin efectuada, se determin lo siguiente:
El Ente Fiscalizable elabor su Plan Municipal de Desarrollo, fue aprobado y publicado

en la Gaceta Oficial del Estado.
As mismo, elabor y aprob su Programa Operativo Anual.
En lo que respecta a la evaluacin del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicacin de los

recursos del Ramo 33, se verific el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinacin
Fiscal y dems normativa aplicable, determinndose lo siguiente:
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FISMDF)
De acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Coordinacin Fiscal, la cual seala que el Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF), debe ser ejercido en los trminos aprobados por el Ente Fiscalizable,
previo acuerdo del Consejo de Desarrollo Municipal y que establece que estos recursos se
deben destinar exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales bsicas y a
inversiones que beneficien directamente a sectores de su poblacin que se encuentren en
condiciones de rezago social y pobreza extrema, se determin lo siguiente:
El Ente Fiscalizable inform a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto
de los recursos obtenidos, de su programa de inversin, as como los resultados
19
alcanzados a travs de la publicacin del cierre de obras y acciones al trmino del

ejercicio.
Durante el ao se ejerci un monto de $19,580,256.71, que representa el 100.00%
del total de los recursos recibidos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisin financiera a las 16 obras y 3 acciones que conforman la muestra de
auditora, se determin que se alcanzaron las metas programadas.
El Ente Fiscalizable ejerci los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la
Ley de Coordinacin Fiscal.
Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:
CUADRO 4
DESTINO DE LOS RECURSOS FISMDF
RUBRO
Alcantarillado, Drenaje y Letrinas
Electrificacin Rural y de Colonias Pobres
Programa de Desarrollo Institucional
Gastos Indirectos
Agua Potable
Infraestructura Bsica Educativa
Caminos Rurales
Deuda Pblica
TOTAL
507,234.73
271,038.38
REPRESENTA
%
2.58
1.38
383,490.82
575,236.23
1.96
2.94
11,997,958.95
2,413,890.96
2,000,560.12
1,430,846.52
$ 19,580,256.71
61.28
12.33
10.22
7.31
100.00 %
MONTO EJERCIDO
$
EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF)
Del mismo modo y de acuerdo a lo establecido por la Ley de Coordinacin Fiscal para el Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF), en el que seala que los recursos deben ser ejercidos en
los trminos aprobados por el Ente Fiscalizable y destinados exclusivamente a la satisfaccin
de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago
de derechos y aprovechamientos por concepto de agua y a la atencin de las necesidades
directamente vinculadas con la seguridad pblica de sus habitantes, se determin lo siguiente:
20
El Ente Fiscalizable inform a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto

de los recursos obtenidos, de su programa de inversin, as como los resultados
alcanzados a travs de la publicacin del cierre de obras y acciones al trmino del
ejercicio.
Durante el ao se ejerci un monto de $9,501,188.00, que representa el 100.00% del
total de los recursos recibidos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisin a las 23 acciones que conforman la muestra de auditora, se determin
que se alcanzaron las metas programadas.
El Ente Fiscalizable ejerci los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la
Ley de Coordinacin Fiscal.
Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:
CUADRO 5
DESTINO DE LOS RECURSOS FORTAMUNDF
RUBRO
Seguridad Pblica
Bienes Muebles
Gastos Indirectos
Fortalecimiento Municipal
Estudios y Proyectos
Planeacin Municipal
TOTAL
MONTO EJERCIDO
$ 6,161,301.98
245,752.76
400,000.00
2,147,048.16
477,085.10
70,000.00
$ 9,501,188.00
REPRESENTA
%
64.84
2.59
4.21
22.60
5.02
0.74
100.00%
EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.
3.3.
RESULTADO
Con los resultados obtenidos de la revisin efectuada, el ORFIS elabor y notific el Pliego de
Observaciones, asimismo se les dio a conocer las recomendaciones a los servidores y ex
servidores pblicos o personas responsables de la solventacin, sealando que contaban con
un plazo de 20 das hbiles para que presentaran, dentro del trmino legal, la documentacin
y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentacin y/o aclaraciones a los sealamientos del Pliego de
Observaciones, el resultado se informa a continuacin.
21
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
TIPO
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
TOTAL
FINANCIERAS
14
20
TCNICAS
SUMA
8
21
29
(Los nmeros y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en
el Pliego de Observaciones respectivo.)
3.3.1. OBSERVACIONES
OBSERVACIONES DE CARCTER FINANCIERO

INGRESOS MUNICIPALES
Observacin Nmero: FM-157/2014/002 ADM

Se determin que los estados financieros integrantes de la Cuenta Pblica del ejercicio,
muestran un sobreejercicio presupuestal de $1,349,520.68 en los recursos de sus ingresos
municipales, lo que refleja el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que
establecen que no se podr hacer pago alguno que no est comprendido en el Presupuesto de
Egresos autorizado o modificado.
Aunado a lo anterior, existen impuestos por pagar por $155,247.30 generados en el ejercicio
2014, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en caja es de $3,772.91 y el
de bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales muestra un saldo negativo de
-$774,766.78, contrario a su naturaleza contable.
Sujeta a seguimiento en la Cuenta Pblica 2015.

Se determin que el Ente Fiscalizable de acuerdo a sus registros contables, retuvo pero no
enter el Impuesto Sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de salarios por un
importe de $70,248.60, utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados.
22
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE

LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL

Se determin que el Ente Fiscalizable no cumpli con la obligacin de aperturar una cuenta
bancaria especfica y exclusiva para el manejo de los recursos del Fondo.

Se determin que el Ente Fiscalizable de las obras que abajo se citan, al expediente unitario le
faltan los documentos que se indican, sealados con las letras siguientes:
a) Acta de Integracin del Comit de Contralora Social.
b) Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comit de Contralora Social.
c) Acta de Delegacin de Facultades.
i) Garanta de vicios ocultos.
j) Acta de Entrega-Recepcin de la obra del contratista al Ente Fiscalizable.
k) Acta de Entrega-Recepcin a la Dependencia Normativa.
l) Acta de Entrega-Recepcin a la comunidad que seale que la obra est terminada.
OBRA
024
014
042
041
DESCRIPCIN
Construccin de sistema de agua potable Loc. El Bejucal
Construccin de comedor escolar Loc. Lima Nueva
Construccin de comedor escolar en jardn de nios Loc. Lima Nueva
Construccin de comedor escolar en escuela primaria "General
Ignacio Zaragoza"
028 Rehabilitacin de drenaje de sistema integral de agua potable
038 Construccin de comedor escolar en jardn de nios Vicente
Guerrero clave 30DJN1882Z
039 Construccin de comedor escolar en jardn de nios
Gabriela Mistral clave 30DJN3101T
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, k
a, b, c, i, j
a, b, c, l
a, b, c, k
a, b, c
a, b, c
a, b, c
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE


Se determin que el Ente Fiscalizable no cumpli con la obligacin de aperturar una cuenta
bancaria productiva especfica y exclusiva para el manejo de estos recursos.

Se determin que el Ente Fiscalizable efectu arrendamientos y adquisiciones de bienes y
servicios por los conceptos y montos indicados, que debieron hacerse mediante el
23
procedimiento de licitacin que se indica, del cual no presentaron la documentacin

correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores
condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitacin Simplificada.
CONCEPTO
Equipos de radiocomunicacin
Arrendamiento equipo de transporte
Herramientas
Luminarias y balastras
TOTAL
PERIODO
mayo a noviembre
noviembre
noviembre
noviembre
MONTO DE REFERENCIA
$357,218.37
231,000.00
96,560.00
88,000.00
$772,778.37
TOTAL DE OBSERVACIONES DE CARCTER FINANCIERO: 6
OBSERVACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA

Observacin Nmero: TM-157/2014/025 ADM
Descripcin: Documentacin fuera de norma.
Se determin incumplimiento a la legislacin aplicable en cada uno de los Fondos auditados
listados a continuacin, por lo que respecta a la realizacin de los procesos para la ejecucin
de las obras a cargo del Municipio.

Nmero de Obra
2014301570031
Las estimaciones de obra carecen de pruebas de laboratorio.

El proyecto ejecutivo carece de factibilidad y validacin por la Comisin Federal de
Electricidad (C.F.E.).
La terminacin de la obra carece de acta de entrega-recepcin a la Comisin Federal
de Electricidad (C.F.E.).
Nmero de Obra
2014301570032
24
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de Las
Amricas Grandes.
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de
Teayo.
Las estimaciones de obra carecen de pruebas de laboratorio.

El proyecto ejecutivo carece de factibilidad y validacin por la Comisin Federal de
Electricidad (C.F.E.).
La terminacin de la obra carece de acta de entrega-recepcin a la Comisin Federal
de Electricidad (C.F.E.).
Nmero de Obra
201301570006
Descripcin
Construccin de sistema integral de agua potable; en la localidad de El
Nuevo Naranjal (Las Carmelitas).
El contrato de obra no se encuentra formalizado.

La terminacin de la obra carece de actas de entrega-recepcin del Ayuntamiento al
Comit de Contralora Social, del Ayuntamiento al Organismo Operador y a la Comisin
Federal de Electricidad (C.F.E.).
PRSTAMO DEL FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL

MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Nmero de Obra
2014301570201
El Acta de Entrega-Recepcin del contratista al Ayuntamiento no se encuentra

formalizada.
El contrato de obra no se encuentra formalizado.
El proyecto ejecutivo carece de validacin por la Comisin Federal de Electricidad
(C.F.E.).
La terminacin de la obra carece de Acta de Entrega-Recepcin al Organismo Operador
y a la Comisin Federal de Electricidad (C.F.E.).
Nmero de Obra
2014301570211
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de El
Moralillo.
Descripcin
Construccin de 6 aulas en escuela primaria Arq. Jos Luis Cuevas
clave 30DPR0940J; en la localidad de La Guadalupe.
El Acta de Entrega-Recepcin del Contratista al Ayuntamiento no se encuentra

formalizada.
Nmero de Obra
2014301570213
Descripcin
Construccin de barda perimetral en la escuela secundaria "Belisario
Domnguez" clave 30DTV0617K; en la localidad de Teayo.
25

formalizada.
Nmero de Obra
2014301570216

formalizada.
Nmero de Obra
2014301570217
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de La
Defensa.
El proyecto ejecutivo carece de validacin por la Comisin Federal de Electricidad

(C.F.E.).
La terminacin de la obra carece de Acta de Entrega-Recepcin al Organismo Operador
y a la Comisin Federal de Electricidad (C.F.E.).
Nmero de Obra
2014301570208
26
Descripcin
Construccin de crcamo de captacin de agua potable (Primera Etapa);
en la localidad de Castillo de Teayo.

formalizada.
El proyecto ejecutivo carece de validacin por la Dependencia Normativa.
El convenio modificatorio no se encuentra formalizado.
La terminacin de la obra carece de Acta de Entrega-Recepcin del Ayuntamiento a la
Dependencia Normativa.
Nmero de Obra
2014301570204
Descripcin
Construccin de pavimento hidrulico en calle que da acceso a la clnica
de la localidad de El Xuchitl.

formalizada.
Nmero de Obra
201301570222
Descripcin
Construccin de muro de contencin, guarniciones, banquetas y
pavimento hidrulico en calle "Independencia" (zona de riesgo civil de la
localidad de Mequetla).
Descripcin
Ampliacin de electrificacin; en la localidad de Lujn Adame (El
Totomoxcle).
La terminacin de la obra carece de Acta de Entrega-Recepcin del Ayuntamiento a la

Comisin Federal de Electricidad (C.F.E.).
Observacin Nmero: TM-157/2014/026 ADM

Descripcin: De la revisin fsica de la obra.
Se determin incumplimiento en la ejecucin de las obras siguientes a cargo del Municipio.

Nmero de Obra
2014301570019
OPERACIN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA no contempla barras de sujecin

para apoyos de los usuarios en el bao para personas con capacidades diferentes.
Nmero de Obra
2014301570031
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de Las
Amricas Grandes.
FALTA DE OPERACIN DE OBRA CONCLUIDA no existe medidor en el cuarto de

equipos, validacin, factibilidad del proyecto elctrico por la Comisin Federal de
Electricidad (C.F.E.), entrega-recepcin de la obra a la Comisin del Agua del Estado
de Veracruz (CAEV) y omiti realizar el muestreo y anlisis del agua a travs de las
pruebas fsico-qumicas-bacteriolgicas, apegadas a las Normas Mexicanas (NOM).
Nmero de Obra
2014301570032
Descripcin
Construccin de mdulo sanitario, suministro e instalacin de biodigestor
en escuela primaria rural "Francisco I. Madero" clave 30DPR0939U; en
la localidad de la Esperanza Vieja.
Descripcin
Rehabilitacin de sistema integral de agua potable; en la localidad de
Teayo.
FALTA DE OPERACIN DE OBRA CONCLUIDA no existe medidor en el cuarto de

equipos, validacin, factibilidad del proyecto elctrico por la Comisin Federal de
Electricidad (C.F.E.), entrega-recepcin de la obra a la Comisin del Agua del Estado
de Veracruz (CAEV) y omiti realizar el muestreo y anlisis del agua a travs de las
pruebas fsico-qumicas-bacteriolgicas, apegadas a las Normas Mexicanas (NOM).
27
PRSTAMO DEL FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL

MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Nmero de Obra
2014301570211
OPERACIN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA no contempla adecuaciones de

espacios pblicos para personas con capacidades diferentes.
Nmero de Obra
2014301570216
Descripcin
Construccin de muro de contencin, guarniciones, banquetas y
pavimento hidrulico en calle "Independencia" (zona de riesgo civil de la
localidad de Mequetla).

Nmero de Obra
2014301570217
Descripcin
Construccin de 6 aulas en escuela primaria Arq. Jos Luis Cuevas
clave 30DPR0940J; en la localidad de La Guadalupe.
Descripcin
Construccin de pavimento hidrulico en calle que da acceso a la clnica
de la localidad del El Xuchitl.

Nmero de Obra
2014301570208
Descripcin
Ampliacin de electrificacin; en la localidad de Lujn Adame (El
Totomoxcle).
OPERACIN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA no presenta Acta de Entrega-Recepcin a

la Comisin Federal de Electricidad (C.F.E.).
TOTAL DE OBSERVACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA: 2
28
3.3.2. RECOMENDACIONES
Adems de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos

administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
RECOMENDACIONES DE CARCTER FINANCIERO
Recomendacin Nmero: RM-157/2014/001

Establecer a travs del rgano de Control Interno, polticas y lineamientos definidos que
garanticen el exacto cumplimiento de Leyes y Normas a las que est sujeto el Ente Fiscalizable.

Continuar con la implementacin de las mejores prcticas contables nacionales e
internacionales en apoyo a las tareas de planeacin financiera, control de recursos, anlisis y
fiscalizacin, as mismo realizar acciones administrativas, de depuracin, actualizacin y control
para la implementacin integral de la armonizacin contable.
As mismo, para cumplir con lo establecido por el CONAC y el Consejo Veracruzano de

Armonizacin Contable (COVAC), el Contralor Interno debe integrar un expediente con la
evidencia documental de los avances que en materia de armonizacin contable se han
efectuado en el Municipio.

Regularice y efecte el emplacamiento de los vehculos que le fueron otorgados en comodato
por parte de la Secretara de Seguridad Pblica del Estado.

Llevar a cabo las gestiones necesarias ante la instancia correspondiente, a fin de que se
efecten conforme a los calendarios de ministraciones aprobados y/o convenios establecidos,
los depsitos de recursos provenientes de Fondos y/o Programas estatales y federales en las
cuentas bancarias especficas.
29

Informar a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico oportunamente, a travs del Sistema de
Formato nico (SFU) mediante los reportes trimestrales, lo relativo al ejercicio, destino y
resultados obtenidos en la aplicacin de los Recursos del Ramo 33 y de otros Fondos o
Programas de origen federal; as como la aplicacin de los indicadores de desempeo que
permitan evaluar el alcance de metas y objetivos.

Integrar los expedientes de personal con el historial laboral del servidor pblico, como medida
de control del recurso humano que permita sustanciar las controversias laborales que pudieran
ocurrir.

Realizar travs de su rgano de Control Interno, una evaluacin sobre la creacin,
funcionamiento y cumplimiento de los Organismos Descentralizados del Ayuntamiento, los
cuales deben cumplir, entre otros aspectos, con lo siguiente:
Expedir su normatividad especificando las bases de organizacin, funcionamiento y

atribuciones de sus directores generales o similares y de las reas que integran la
entidad.
Informar al Ayuntamiento los ingresos recibidos y someter a su consideracin los
presupuestos respectivos.
Incorporar un rgano de Control Interno y un Comisario.
Cumplir con sus obligaciones fiscales.
Tener identificado, registrado y resguardado su Patrimonio.
Llevar su propia contabilidad, conforme a lo establecido en la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Entregar al H. Congreso del Estado y al rgano de Fiscalizacin Superior, los Estados
Financieros Mensuales.
Derivado de los resultados obtenidos, se deber, en su caso, efectuar las acciones

correspondientes para regularizar la situacin legal, administrativa y operativa de estas
entidades.

Como sujeto obligado de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, informe al Instituto Veracruzano de Acceso a la
Informacin (IVAI) respecto al cumplimiento de las siguientes obligaciones:
a) Informar el medio de publicacin utilizado por el Ente para cumplir con las obligaciones
de transparencia, ya sea mesa, tablero de informacin o direccin electrnica.
30
b) Solicitar el Acuerdo de Validacin de no aplicacin de las fracciones contenidas en el

artculo 8.1 de la Ley de la materia que no le apliquen al sujeto obligado.
c) Remitir, durante los meses de julio y enero, informes semestrales de solicitudes de
acceso a la informacin pblica.
d) Solicitar la incorporacin al Sistema INFOMEX-Veracruz as como la clave de usuario y
contrasea.
e) Solicitar clave de usuario y contrasea del Sistema de Notificaciones Electrnicas.
f) Remitir durante los meses de julio y enero, informe semestral por rubros temticos del
ndice de informacin clasificada.

Como sujeto obligado de la Ley para la Tutela de los Datos Personales en el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave, informe al Instituto Veracruzano de Acceso a la Informacin (IVAI)
respecto al cumplimiento de las siguientes obligaciones:
a) Remitir durante los meses de julio y enero, informe semestral en materia de datos
personales en donde el Contralor Interno debe informar si inici o no procedimientos
administrativos por incumplimiento a la Ley de la materia.
b) Informe anual en materia de datos personales del ao 2014.
c) Acuerdo de creacin del Sistema de Datos Personales.
d) Registro electrnico de los Sistemas de Datos Personales.
e) Emisin y aplicacin de Declarativas de Privacidad.

Llevar a cabo, previo anlisis y autorizacin del Honorable Cabildo y con visto bueno del Titular
del rgano de Control Interno, una depuracin integral de las cuentas por cobrar en general, a
efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperacin.

Fortalecer los mecanismos de recaudacin que permitan la notificacin, cobro y/o recuperacin
de impuestos, contribuciones y derechos, para ejercer la facultad econmico-coactiva, a efecto
de abatir los saldos por rezago que afectan la posicin financiera del Municipio.

Conciliacin entre los ingresos por cobro del impuesto predial, con los reportes mensuales
remitidos a la Secretara de Finanzas y Planeacin.

Efectuar de manera peridica la conciliacin de saldos de la deuda pblica contratada y
registrada en sus estados financieros, con los reportes emitidos por la institucin que otorg el
31
crdito, con la Secretara de Finanzas y Planeacin, con el H. Congreso del Estado y con la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a fin de que la informacin financiera refleje la
situacin real de las obligaciones contradas.

Atender lo sealado en la Ley de Ingresos del Ayuntamiento y en el Cdigo Hacendario
Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave o su equivalente, en lo
correspondiente al cobro de impuestos, derechos, contribuciones, aprovechamientos y
productos.
TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARCTER FINANCIERO: 14
RECOMENDACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA
Recomendacin Nmero: RT-157/2014/001

Integrar en el expediente tcnico unitario la documentacin correspondiente, verificando que los
documentos cumplan con los elementos y requisitos de validez previstos en la norma aplicable
y realizar los trmites a que haya lugar ante las dependencias normativas competentes, a efecto
de garantizar la operacin adecuada de la obra.
Verificar que el proyecto ejecutivo cuente con planos detallados de la obra, con adecuaciones
o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, trnsito y acceso de las personas con
capacidades diferentes a lugares de uso comn, catlogo de conceptos, nmeros generadores,
especificaciones generales y particulares, programas de ejecucin, presupuesto base, anlisis
del factor de sobrecosto y planos detallados de la obra.
Realizar el proceso licitatorio para las contrataciones de obra, conforme a lo estipulado en la
normatividad aplicable, garantizando las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad,
financiamiento y oportunidad, y verificar la difusin de los procesos en los medios que
corresponda.
Verificar que el contratista registre ante el IMSS dentro de los cinco das hbiles siguientes a la
fecha de inicio de los trabajos, la obra contratada; as como se coloque en el sitio el anuncio
espectacular que especifique el tipo de obra, su ubicacin y trabajos a realizar, el monto ejercido
y el beneficio que aportar a la poblacin.
32

Cumplir correctamente con la normatividad aplicable a cada fuente de financiamiento,
destinando recursos elegibles de acuerdo a la localizacin y rubro de las obras.

Supervisar la correcta ejecucin de los trabajos, a efecto de autorizar para pago solo aquellos
volmenes de obra verificados previamente en campo y que cuenten con sustento documental,
que cumplan estrictamente con las especificaciones del proyecto y con el periodo de ejecucin
de la obra para aplicar las retenciones econmicas, o en su caso, la pena convencional
correspondiente en las estimaciones que se revisen.

Dar seguimiento a las gestiones y trmites administrativos del Municipio, en atencin a las obras
cuya operacin se haya determinado n operacin deficiente.
TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARCTER TCNICO A LA OBRA PBLICA: 7
3.3.3. CONCLUSIN
Una vez concluida la fase de comprobacin del procedimiento de Fiscalizacin Superior a la
Cuenta Pblica 2014, que se efectu mediante la prctica de auditora a pruebas y muestras
selectivas, se determin que no existen observaciones que adviertan una presunta
responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores pblicos involucrados por un
posible dao a la Hacienda Pblica Municipal.
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de dao patrimonial
en el Municipio de Castillo de Teayo, Ver., sin embargo, se detectaron inconsistencias de
carcter administrativo, incluidas en el correspondiente apartado de Observaciones, a las cuales
el Titular del rgano de Control Interno, conforme a su marco de actuacin establecido en la
legislacin vigente, deber dar seguimiento, implementar las medidas correctivas y preventivas
que eviten su recurrencia y, en su caso, sustanciar los procedimientos administrativos que
correspondan.
Segunda. A travs de los titulares de las reas operativas se deben implementar mecanismos
de control en los aspectos sealados en el apartado de Recomendaciones, para garantizar el
cumplimiento de los objetivos, mejorar la gestin financiera, as como fortalecer la transparencia
y la rendicin de cuentas, de estas acciones el Titular del rgano de Control Interno debe
realizar los procedimientos correspondientes para su cumplimiento.
33
Tercera. En la segunda fase del procedimiento de Fiscalizacin Superior de determinacin y

fincamiento de indemnizaciones y sanciones, derivado de las pruebas aportadas, podrn
determinarse otras observaciones, siendo sujeto a una nueva notificacin.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artculos 30.2, 32.2, 33.1, 33.2 y 36 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que
emite el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado relativas a la revisin de la Cuenta Pblica
2014 del Municipio de Castillo de Teayo, Ver., slo tienen efecto por cuanto a los alcances de
auditora, porcentajes de revisin y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones
ejecutadas con los recursos pblicos del ejercicio 2014 sobre las que se practic la Fiscalizacin
Superior, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las
personas que se desempearon o desempean como servidores pblicos en el Municipio de
Castillo de Teayo, Ver., de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carcter civil,
administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que pudieran surgir con motivo de la
atencin de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no fueron materia de revisin,
as como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros rganos de fiscalizacin facultados.
34

Mapas de Riesgos de Corrupción

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Mapas de Riesgos de Corrupción

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CASTILLO DE TEAYO, VER.

PERFIL DEL ENTE FISCALIZADO............................................................................. 7

RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIN .................................................... 8

Cumplimiento de Disposiciones ....................................................................... 11

Evaluacin del Ejercicio del Presupuesto Autorizado ..................................... 15

Evaluacin del Cumplimiento Programtico .................................................... 19

3.3. Resultado .................................................................................................................. 21

La Fiscalizacin Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave se da dentro del

CASTILLO DE TEAYO, VER.

D. En esta fase, el ORFIS emite Pliegos de Observaciones a los servidores pblicos y, en

CASTILLO DE TEAYO, VER.

2. PERFIL DEL ENTE

CASTILLO DE TEAYO, VER.

La revisin se efectu de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora y Reglas Tcnicas

MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA LA

CASTILLO DE TEAYO, VER.

MUESTRA DE AUDITORA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA EL

Obra Pblica Ejecutada

EVALUACIN DE LA EFICIENCIA DEL

CASTILLO DE TEAYO, VER.

El cumplimiento de la normativa de Control Interno reduce los riesgos y aumenta la seguridad

CASTILLO DE TEAYO, VER.

g) Correcta integracin de expedientes de obras y acciones observando las reglas

3.2.1. CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES

OBSERVANCIA DEL MARCO JURDICO Y NORMATIVO

Los principales ordenamientos legales que definen el marco jurdico y normativo

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece entre otras

CASTILLO DE TEAYO, VER.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, tiene por objeto

Normatividad de mbito Estatal:

Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece

CASTILLO DE TEAYO, VER.

Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica para el Estado de

Normatividad de mbito Municipal:

Ley Orgnica del Municipio Libre, establece las disposiciones

CASTILLO DE TEAYO, VER.

3.2.1.2. CUMPLIMIENTO DE LOS POSTULADOS BSICOS Y NORMAS DE

CASTILLO DE TEAYO, VER.

3.2.2. EVALUACIN DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO AUTORIZADO

Otras aportaciones: Aportacin estatal $108,004.74.

CASTILLO DE TEAYO, VER.

Ejercicio del Gasto

AUTORIZADO 10,570,755.94 2,394,000.00

Resultado en Cuenta Pblica

Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de

CASTILLO DE TEAYO, VER.

Al 31 de diciembre de 2014, el Ente Fiscalizable ejerci un importe de $35,897,710.52, que

Aportaciones Federales Ramo 33

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Los importes relativos se mencionan en el Cuadro 2:

CASTILLO DE TEAYO, VER.

3.2.2.1. INTEGRACIN Y CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

3.2.2.2. DEUDA PBLICA MUNICIPAL

CASTILLO DE TEAYO, VER.

3.2.3. EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO PROGRAMTICO

El Ente Fiscalizable elabor su Plan Municipal de Desarrollo, fue aprobado y publicado

En lo que respecta a la evaluacin del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicacin de los

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

CASTILLO DE TEAYO, VER.

alcanzados a travs de la publicacin del cierre de obras y acciones al trmino del

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

CASTILLO DE TEAYO, VER.