CONCEPTO

M.P.I
ARRIENDOS
SEGUROS
ENERGIA ELECTRICA
M.O.I
TOTAL

CIF 2015
24000.00
34500.00
13200.00
2000.00
7100.00
80800.00

Tasa Predeterminada unid =

CIF Presupuestados
Unidades presupuestadas

Tasa predeterminada unid =

Tasa Predeterminada

CLASE
V
F
F
SV
F

80800
60000
1.3466666667 c/u

Tasa Predeterminada HMOD =

CIF Presupuestados
HMOD presupuestadas

Tasa Predeterminada HMOD =

80800
30000

Tasa Predeterminada HMOD =

2.6933333333 c/u

Tasa Predeterminada HMOD =

CIF Presupuestados
Horas mquina presupuestadas

Tasa Predeterminada HMOD =

80800
120000

Tasa Predeterminada HMOD =

0.6733333333 c/u
EMPRESA ECLIPSE
LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE
-1CIF reales
arriendo
IVA compras
Retencin IRF por pagar
Bancos

PARCIAL

2500.00

P/r. el pago del canon de arriendo de la fbrica

-2Seguros prepagados de fbrica
IVA compras
Retencin IRF por pagar
Bancos
P/r. el pago de prima de seguros por seis meses
-3Inventario materiales indirectos
IVA compras
Retencin IRF por pagar
Bancos
P/r. la compra de materia prima indirecta
-4Anticipo salarios
Bancos
P/r. el anticipo de salarios al trabajador
-5Inventario materiales indirectos
IVA compras
Retencin IRF por pagar
Bancos
P/r. la compra de materia prima indirecta
-6CIF reales
materiales indirectos
Inventario materiales directos
P/r. el consumo de materiales indirectos
-7CIF reales
energa elctrica
Retencin IRF por pagar
Cuentas por pagar
P/r. la energia electrica consumida y no pagada
-8CIF reales
Seguros de fbrica
Seguros prepagados de fbrica
P/r. el seguro devengado en un mes
-9CIF reales
mano de obra indirecta
Mano de obra indirecta
P/r. la mano de obra indirecta utilizada y no pagada
-10-

2100.00

210.00

500.00

250.00

Inventario productos en proceso

CIF aplicados
OPN 001
OPN 002
OPN 003
OPN 004
P/r. la aplicacin de los CIF a la produccin
-11CIF aplicados
variacion de CIF
CIF reales
P/r. el cierre de CIF y obtener la variacion de CIF
TOTALES

134.67
1346.67
2154.67
2828.00

HMOD

H mquina =

DEBE

30000

120000

HABER

2500.00
300.00
200.00
2600.00

Bancos
2600.00
3330.00
1998.00

400.00
555.00
3000.00
360.00
30.00
3330.00

Anticipo salarios
400.00

1800.00
216.00
18.00
1998.00

400.00
400.00

500.00
60.00
5.00
555.00

Ret. IRF por pagar

200.00
30.00
18.00
5.00
2.10

2100.00
2100.00

210.00
2.10
207.90

500.00
500.00

250.00
250.00

Cuentas por pagar

207.90

6464.00
6464.00

6464.00
904.00
5560.00
25124.00

25124.00

EMPRESA ECLIPSE
LIBRO MAYOR EN "T"
IVA compras
300.00
360.00
216.00

Seg. Prepag. Fabric.

3000.00
500.00

Invent. MPI
1800.00
500.00

60.00

Inv. Prod. Proceso

6464.00

CIF reales
2500.00
5560.00
2100.00
210.00
500.00
250.00
5560.00
5560.00

CIF aplicados
6464.00
6464.00

Variacion de CIF
904.00

M. de obra indirecta

Invent. MPI
2100.00

M. de obra indirecta
250.00

INDUSTRIA
LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE
-1CIF reales
Bancos
P/r los costos reales incurridos
-2Inventario materiales directos
IVA compras
Retencion IRF por pagar
Bancos
P/r los materiales directos comprados
-3Caja
Inventario materiales directos
IVA compras
P/r. la devolucin de materiales al proveedor
-4Inventario productos en proceso
Inventario materiales directos
P/r. la utilizacin de materiales en la produccin
-5Inventario productos en proceso
Mano de obra directa
P/r. el cargo de la mano de obra a la produccin
-6Inventario productos en proceso
OPN 1
OPN 2
CIF aplicados
P/r. la aplicacin de la tasa predeterminada
-7Inventario productos terminados
OPN 1
OPN 2
Inventario productos en proceso
P/r. la terminacion de dos rdenes de produccin
-8Caja
Anticipo IR en la fuente
Ventas
IVA ventas
P/r. la venta de producto teminado
-9-

PARCIAL

6171.84
8228.16

15000
20000

Costo de producto vendido

Inventario productos terminados
P/r. la venta al costo del producto terminado
-10CIF aplicados
Variacion de CIF
CIF reales
P/r. el cierre de CIF y determinar la variacin de CIF
-11Inventario productos terminados
Costo de producto vendido
Variacin de CIF
P/r. el cierre de la variacin desfavorable
TOTALES

DEBE

HABER

Tasa predeterminada =

CIF presupuestados
HMOD presupuestadas

17250.00

Tasa predeterminada =

18000
15000

17250.00

20000.00
2400.00

Tasa predeterminada =
200.00
22200.00

1120.00
1000.00
120.00

Orden de
produccin
OPN 1
OPN2
TOTAL

Costo
Produccin
15000
20000

18000.00

10000.00

14400.00

14400.00

35000.00

35000.00

24420.00
220.00

%
42.86
57.14
100.00

Materia prima directa

Mano de obra directa
CIF aplicados
Igual: Costo de fabricacin
Ms: Inventario inicial productos en proceso
Igual: Costo de produccin en proceso disponible
Menos: Inventario final productos en proceso
Igual: Costo de productos terminados
Ms: Inventario inicial de productos terminados
Igual: Productos disponibles
Menos: Inventario final productos terminados
Igual: Costo de productos vendidos
Ms: Variacin de CIF
Igual: Costo de productos vendidos (real)

GERENTE
22000.00
2640.00

1.20

INDUSTRIA
Estado de costo de produccin y ventas

18000.00

10000.00

15000.00
15000.00

14400.00
2850.00
17250.00

1628.49
1221.51
2850.00
177910.00 177910.00

CIF presupuestados
HMOD presupuestadas
18000
15000

Asignacin
HMOD
12000
5143
12000
6857
12000

HMOD

CIF
Aplicados
6171.84
8228.16
14400.00

INDUSTRIA
costo de produccin y ventas

os en proceso
proceso disponible
tos en proceso
inados
uctos terminados

tos terminados
didos

didos (real)

18000.00
10000.00
14400.00
42400.00
0.00
42400.00
7400.00
35000.00
0.00
35000.00
20000.00
15000.00
1221.51
16221.51

CONTADOR

ASIGNACIN DE COSTOS - MTODO

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS

COSTOS TOTALES
ACTIVIDAD NORMAL
Horas mquina
Nmero de empleados
Pies cuadrados
Total horas MOD
Nmero de requisicin

EDIFICIOS Y
TERRENOS
$ 200,000.00

ADM. GEN. DE CAFETERIA

FABRICA
PERD OPER.
$ 50,000.00 $ 105,200.00 $ 15,800.00

PERSONAL

5000

50
15000

25
10000
3000

ACTIVIDAD PARA LOS DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS

Base de actividad
Horas mquina
Numero de empleados
Pies cuadrados
Horas de MOD
Nmero de requisicin

Mquinas
Ensamblaje
20000
40000
130
230
80000
120000
18000
35000
5000
3000

Tasa para edificios y terrenos

Costos directos
200000
Horas mquina
60000
Asignacin a Mquinas
Asignacin a ensamblaje

3.3333333333 por hora mquina

20000*3,33
40000*3,33

Tasa para personal

Costos directos
50000
Nmero de empleados
360
Asignacin a mquinas
Asignacin a ensamblaje

138.88888889 por empleado

130*138,89
230*138,89

Tasa para administracin general de fbrica

Costos directos
105200
Pies cuadrados
200000
Asignacin a mquinas
Asignacin a ensamblaje

66666.67
133333.33
200000.00

80000*0,526
120000*0,526

18055.56
31944.44
50000.00
0.526 por pie cuadrado

42080
63120
105200

Tasa para cafeteria, perdida de operacin

Costos directos
15800
Horas de MOD
53000
Asignacin a mquinas
Asignacin a ensamblaje

0.2981132075 por hora de MOD

18000*0,298
35000*0,298

Tasa para bodega

Costos directos
30400
Nmero de requisicin
8000
Asignacin a mquinas
Asignacin a ensamblaje

5366.04
10433.96
15800.00

3.8 por requisicin

5000*3,8
3000*3,8

19000
11400
30400

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
EDIFICIOS Y
TERRENOS
$ 200,000.00
-$ 200,000.00

ADM. GEN. DE CAFETERIA

FABRICA
PERD OPER.
$ 50,000.00 $ 105,200.00 $ 15,800.00

PERSONAL

COSTOS TOTALES
Asignacin Edif y terrenos
Asignacion personal
-$ 50,000.00
Asignacin Adm Gen Fbrica
-$ 105,200.00
Asignacin cafetera
-$ 15,800.00
Asignacin bodega
SUMAN
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
Dividido para el numero de horas mquina de cada departamento de produccin
TASA PREDETERMINADA POR HORA MQUINA

ASIGNACIN DE COSTOS MTODO ESC

Tasa para edificios y terrenos
Costos directos
Pies cuadrados

200000
250000

Asignacin a personal
Asignacion Adm Gen de fabric
Asignaci a cafeteria
Asignacin a bodega
Asignacion a maquinas
Asignacin a ensamblaje

Tasa para personal

Costos directos

0.8 por pie cuadrado

5000*0,8
15000*0,8
10000*0,8
20000*0,8
80000*0,8
120000*0,8

54000

4000
12000
8000
16000
64000
96000
200000

120 por empleado

Nmero de empleados

450

Asignacion Adm Gen de fabric

Asignaci a cafeteria
Asignacin a bodega
Asignacion a maquinas
Asignacin a ensamblaje

Tasa para Adm Gen de fabrica

Costos directos
Horas de MOD

50*120
25*120
15*120
130*120
230*120

123200
60000

Asignaci a cafeteria
Asignacin a bodega
Asignacion a maquinas
Asignacin a ensamblaje

Tasa para cafeteria

Costos directos
Horas mquina

2.0533333333 por hora de MOD

3000*2,053
4000*2,053
18000*2,053
35000*2,053

32960
60000

Asignacion a maquinas
Asignacin a ensamblaje

Tasa para bodega

Costos directos
Nmero de requisiciones

6000
3000
1800
15600
27600
54000

6160
8213.33
36960
71866.67
123200

0.5493333333 por hora mquina

20000*0,549
40000*0,549

56413.33
8000

Asignacion a maquinas
Asignacin a ensamblaje

10986.67
21973.33
32960.00

7.05166625

5000*7,051
3000*7,051

35258.33
21155.00
56413.33

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS

COSTOS TOTALES
Asignacin Edif y terrenos
SUMAN
Asignacion personal
SUMAN

EDIFICIOS Y
TERRENOS
$ 200,000.00
-$ 200,000.00
$ 0.00

PERSONAL
$ 50,000.00
$ 4,000.00
$ 54,000.00
-$ 54,000.00
$ 0.00

ADM. GEN. DE
FABRICA
$ 105,200.00
$ 12,000.00
$ 117,200.00
$ 6,000.00
$ 123,200.00

CAFETERIA
PERD OPER.
$ 15,800.00
$ 8,000.00
$ 23,800.00
$ 3,000.00
$ 26,800.00

Asignacin Adm Gen Fbrica

-$ 123,200.00 $ 6,160.00
SUMAN
$ 0.00 $ 32,960.00
Asignacin cafetera
-$ 32,960.00
SUMAN
$ 0.00
Asignacin Bodega
SUMAN
Dividido para el numero de horas mquina de cada departamento de produccin
TASA PREDETERMINADA POR HORA MQUINA

TOS - MTODO DIRECTO

OS

DEPARTAMENTOS DE PRODUCCION
BODEGA

MAQUINAS

ENSAMBLAJE

$ 30,400.00

$ 258,900.00

$ 327,400.00

15
20000
4000

20000
130
80000
18000
5000

40000
230
120000
35000
3000

hora mquina

empleado

pie cuadrado

TOTALES

60000
450
250000
60000
8000

hora de MOD

requisicin

OS

DEPARTAMENTOS DE PRODUCCION
BODEGA

MAQUINAS

$ 30,400.00

-$ 30,400.00
$ 0.00

OS MTODO ESCALONADO

pie cuadrado

empleado

$ 258,900.00
$ 66,666.67
$ 18,055.56
$ 42,080.00
$ 5,366.04
$ 19,000.00
$ 410,068.26
20000
$ 20.50

ENSAMBLAJE
$ 327,400.00
$ 133,333.33
$ 31,944.44
$ 63,120.00
$ 10,433.96
$ 11,400.00
$ 577,631.74
40000
$ 14.44

hora de MOD

hora mquina

OS

DEPARTAMENTOS DE PRODUCCION
BODEGA
$ 30,400.00
$ 16,000.00
$ 46,400.00
$ 1,800.00
$ 48,200.00

MAQUINAS

ENSAMBLAJE

$ 258,900.00
$ 64,000.00

$ 327,400.00
$ 96,000.00

$ 15,600.00

$ 27,600.00

$ 8,213.33
$ 56,413.33

-$ 56,413.33
$ 0.00

$ 36,960.00

$ 71,866.67

$ 10,986.67

$ 21,973.33

$ 35,258.33
$ 421,705.00
20000
$ 21.09

$ 21,155.00
$ 565,995.00
40000
$ 14.15

INDUSTRIAS CALIENTES Y ABRIGADAS Ca. Ltda.

LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
2015
-1Jan-02 Inventario de materiales
2500m a $2,80 c/u
7000.00
Capital
P/r. el inventario inicial de materiales
Jan-03
-2Caja
Anticipo de clientes
Hospital metropolitano
4000.00
Hospital del IESS
10000.00
P/r. el anticipo de OPN 001-09 y OPN 002-09
Jan-05
-3Inventario de materiales
19000m a $3,15 c/u
59470.00
IVA compras
Retencin IRF por pagar
Proveedores
P/r. la compra de materiales con 10% de descuento
Jan-07
-4Inventario productos en proceso
Inventario de materiales
OPN 001-09 2500m a $2,80 c/u
7000.00
OPN 001-09 500m a $3,15 c/u
1575.00
OPN 002-09 12000m a $3,15 c/u
37800.00
P/r. la ORN 003-11-97 y ODN 001-01-98 y 002-01-98
Jan-10
-5Inventario de materiales
materiales indirectos
6000.00
IVA compras
Retencin IRF por pagar
Caja
P/r. la compra de materiales indirectos
Jan-10
-6CIF reales
materiales indirectos
6000.00
Inventario de materiales
P/r. la ORN 004-11-97
Jan-13
-7Inventario productos en proceso
OPN 001-09 2000 HMOD a $3,50 c/h
7000.00
OPN 002-09 7000 HMOD a $3,50 c/h
24500.00
CIF reales

OPN 001-09 1000 HMOI a $1,50 c/h

OPN 002-09 3500 HMOI a $1,50 c/h
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
P/r. la utilizacin de MOD y MOI en la produccin
Jan-15
-8Inventario materiales
materiales indirectos
Repuestos y aceites
IVA compras
Retencin IRF por pagar
Caja
P/r. la compra de MPI y repuestos y aceites
Jan-15
-9CIF reales
materiales indirectos
repuestos y aceites de fbrica
Inventario de materiales
Repuestos y aceites de fbrica
P/r. ORN 005-11-97 y ORN 006-11-9
Jan-20
-10Inventario materiales
repuestos y aceites de fbrica
CIF reales
inventario de materiales
repuestos y aceites de fbrica
P/r. la devolucin de materiales no utilizados
Jan-25
-11Inventario productos en proceso
OPN 001-09 3000 HMOD a $3,50 c/h
OPN 002-09 8000 HMOD a $3,50 c/h
CIF reales
OPN 001-09 1500 HMOI a $1,50 c/h
OPN 002-09 4000 HMOI a $1,50 c/h
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
P/r. la utilizacin de MOD y MOI en la produccin
Jan-25
-12Inventario productos en proceso
OPN 001-09
OPN 002-09
CIF aplicados
P/r. la aplicacin de la tasa predeterminada
Jan-25
-13Inventario productos terminados

1500.00
5250.00

8000.00

5000.00
2000.00

1000.00
500.00

10500.00
28000.00
2250.00
6000.00

9112.50
27337.50

OPN 001-09
Inventario productos en proceso
P/r. la terminacion de la OPN 001-09
Jan-25
-14Caja
Anticipo IR en la fuente
Anticipo de clientes
Ventas
IVA ventas
P/r. la venta del 50% de producto OPN 001-09
Jan-25
-15Costo de producto vendido
Inventario productos terminados
P/r. la venta al costo de producto terminado
Jan-29
-16Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Provisiones sociales por pagar
Remuneraciones por pagar
P/r. rol de pagos del mes de enero
Jan-30
-17CIF reales
vigilancia y seguridad de fabrica
seguros de fbrica
mantenimiento de maquinaria
repuestos de maquinaria
servicios bsicos de fbrica
Bancos
Seguros prepagados
vigilancia y seguridad por pagar
P/r. otros CIF del periodo
Jan-31
-17CIF aplicados
Variacin de CIF
CIF reales
P/r. el cierre de CIF y determinar la variacin de CIF
Jan-31
-18Variacin de CIF
Costo de producto vendido
Inventario de producto terminado
Inventario de producto en proceso
P/r. el cierre de la variacin de CIF prorreateada
TOTAL

35187.50

500.00
650.00
450.00
350.00
300.00

Ltda.
DEBE

HABER

Tasa predeterminada

CIF presupuestados
Horas de MOD

Tasa predeterminada

36450
20000

Tasa predeterminada

7000.00
7000.00

$ 1.82

14000.00
14000.00

59470.00
7136.40
594.70
66011.70

IND

Inventario materiales
7000.00
59470.00
6000.00
8000.00
1000.00
81470.00
24095.00

46375.00
46375.00
Mano de Obra Directa
51000.00
51000.00
6000.00
720.00
60.00
6660.00
Variacin de CIF
7700.00
7700.00

6000.00
6000.00

31500.00

6750.00

31500.00
6750.00

8000.00
2000.00
1200.00
100.00
11100.00

7000.00

IND
ES

MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRA DIRECTA
CIF APLICADOS
COSTO DE PRODUCCIN
MS: INVENTARIO INICIAL PRODU
IGUAL: COSTO DE PRODUCTOS E
MENOS: INVENTARIO FINAL PROD
IGUAL: COSTO DE PRODUCTOS T
MAS: INVENTARIO INICIAL PRODU
IGUAL: PRODUCTOS DISPONIBLE
MENOS: INVENTARIO FINAL PROD
IGUAL: COSTO DE PRODUCTOS V
MENOS: VARIACION DE CIF
IGUAL: COSTO DE PRODUCTOS V

5000.00
2000.00

IND
1000.00
500.00
1500.00

38500.00

8250.00

38500.00
8250.00

36450.00

36450.00

35187.50

VENTAS
MENOS: COSTO DE PRODUCTOS
MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRA DIRECTA
CIF APLICADOS
COSTO DE PRODUCCIN
MS: INVENTARIO INICIAL PRODU
IGUAL: COSTO DE PRODUCTOS E
MENOS: INVENTARIO FINAL PROD
IGUAL: COSTO DE PRODUCTOS T
MAS: INVENTARIO INICIAL PRODU
IGUAL: PRODUCTOS DISPONIBLE
MENOS: INVENTARIO FINAL PROD
IGUAL: COSTO DE PRODUCTOS V
MENOS: VARIACION DE CIF
IGUAL: UTILIDAD BRUTA EN VENT
MENOS: GASTOS DE OPERACIN
Sueldos y Salarios de Administra
Depreciacin Equipo de Ventas y
Impuesto Predial
Servicios Pblicos
Gastos de Administracin y Vent
UTILIDAD DEL EJERCICIO

35187.50

25293.59
263.91
4000
26390.63
3166.875

17593.75
17593.75

51000.00
10715.00
24686.00
37029.00

2250.00

1100.00
650.00
500.00

36450.00
7700.00
28750.00

7700.00
886.45
886.45
5927.10
478305.15

478305.15

Nota: he procedido a registrar los

117637.5
17593.75
17593.75
152825

CIF presupuestados
Horas de MOD
36450
20000
por HMOD
INDUSTRIAS CALIENTES Y ABRIGADAS Ca. Ltda.
LIBRO MAYOR EN "T"

ventario materiales
46375.00
6000.00
5000.00

57375.00

Inv. Prod. En proceso

46375.00
35187.50
31500.00
38500.00
36450.00
152825.00
35187.50
117637.50

ano de Obra Directa

31500.00
38500.00
70000.00
19000.00

Mano de Obra Indirecta

10715.00
6750.00
8250.00
10715.00
15000.00
4285.00

Variacin de CIF
7700.00
7700.00
0.00

Costo Prod. Vendido

17593.75
886.45
17593.75
886.45
16707.30

CIF Relaes
6000.00
6750.00
7000.00
8250.00
2250.00
30250.00
0.00

CIF Aplicados
36450.00
36450.00

Inv. Prod. Terminados

35187.50
35187.50
17593.75

INDUSTRIAS CALIENTES Y ABRIGADAS Ca. Ltda.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS

ERIALES DIRECTOS
O DE OBRA DIRECTA
PLICADOS
TO DE PRODUCCIN
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS EN PROCESO
L: COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO
OS: INVENTARIO FINAL PRODUCTOS EN PROCESO
L: COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
L: PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
OS: INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS
L: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
OS: VARIACION DE CIF
L: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS REAL

46375.00
70000.00
36450.00
152825.00
0.00
152825.00
117637.50
35187.50
0.00
35187.50
17593.75
17593.75
886.45
16707.30

INDUSTRIAS CALIENTES Y ABRIGADAS Ca. Ltda.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

TAS
OS: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
ERIALES DIRECTOS
O DE OBRA DIRECTA
PLICADOS
TO DE PRODUCCIN
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS EN PROCESO
L: COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO
OS: INVENTARIO FINAL PRODUCTOS EN PROCESO
L: COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
L: PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
OS: INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS
L: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
OS: VARIACION DE CIF
L: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
OS: GASTOS DE OPERACIN
dos y Salarios de Administracin y Ventas
eciacin Equipo de Ventas y Oficina
esto Predial
cios Pblicos
os de Administracin y Ventas
DAD DEL EJERCICIO

46375.00
25293.59
24686.00
96354.59
0.00
96354.59
0.00
96354.59
0.00
96354.59
17593.75
78760.84
886.45

3200
300
250
200
420

: he procedido a registrar los gastos de operacin como lo recomienda la gua didctica

76.98
11.51
11.51
100.00

7700.00
7700.00
7700.00

5927.10
886.45
886.45
7700.00

CIF Relaes
1500.00
28750.00

30250.00

CIF Aplicados
36450.00
36450.00
0.00

nv. Prod. Terminados

17593.75
17593.75

26390.63
16707.30

9683.33
4370

5313.33