CONTENCIOSO E PROCESSO FISCAL

03- A empresa Centrais de Energia Eltrica do

Iguau S/A foi autuada por falta de recolhimento
da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS), tendo-lhe sido
imputada a multa por lanamento de ofcio. O
crdito exigido compreende R$1.000.000,00 de
COFINS, R$500.000,00 de multa, mais juros de
mora calculados conforme a lei. Dentro do prazo
legal, impugnou a exigncia alegando encontrarse ao abrigo da imunidade prevista no 3 do
art. 155 da Constituio. Aduz que, ainda que
no estivesse ao abrigo da imunidade, no
poderia ser-lhe aplicada a multa por lanamento
de ofcio, pois deixou de recolher a contribuio
amparada em autorizao judicial, e instrui sua
impugnao com cpia da petio inicial de ao
de mandado de segurana objetivando no ser
compelida a recolher a contribuio, bem como
da liminar concedida. Neste caso, a autoridade
julgadora dever

01- Assinale com F ou V as assertivas abaixo,

conforme sejam falsas ou verdadeiras e, a
seguir, indique a opo que contm a seqncia
correta.
( ) Tendo em vista o preceito constitucional
segundo o qual nenhuma leso ou ameaa a
direito pode ser subtrada apreciao do
Poder Judicirio, este (o Poder Judicirio) tem
competncia
para
controlar
os
atos
administrativos.
( ) O processo administrativo fiscal, por no ter
funo jurisdicional, tem uma funo de
reviso interna do ato administrativo do
lanamento.
( ) Nos termos da Constituio vigente, o
controle dos atos administrativos compete
exclusivamente ao Poder Executivo.
a)
b)
c)
d)
e)

a) no tomar conhecimento da impugnao.

b) sustar o andamento do processo at que
sobrevenha a deciso definitiva na esfera
judicial.
c) no tomar conhecimento da impugnao no
que se refere matria submetida ao
judicirio (alegao de imunidade), e decidi-la
quanto aplicabilidade da multa.
d) tomar conhecimento da impugnao e julgar
o processo normalmente, pois as instncias
administrativa e judicial so independentes.
e) apreciar normalmente todas as razes de
defesa apresentadas pela empresa. No caso
de julgar improcedente o auto de infrao,
determinar o arquivamento do processo. No
caso de julg-lo procedente, determinar que
se aguarde a deciso judicial para prosseguir
na cobrana, eis que o crdito se encontra
com a exigibilidade suspensa pela liminar
concedida.

V, V, V
V, F, F
V, V, F
F, V, V
V, F, V

02- Assinale, a seguir, a assertiva incorreta.

a) Os conflitos entre a Fazenda Pblica e o
sujeito passivo tributrio, no Brasil, podem ser
solucionados tanto diante da autoridade
administrativa como da autoridade judiciria.
b) O sujeito passivo pode discutir o conflito
tributrio inicialmente na via administrativa
para, posteriormente, dirigir-se via judicial.
c) O sujeito passivo pode, se o desejar, discutir
o conflito apenas na via administrativa ou
apenas na via judicial.
d) Estando o conflito tributrio submetido
discusso na via administrativa, se antes do
encerramento do processo administrativo o
sujeito passivo ingressar em Juzo para
discusso do mesmo dbito, a administrao,
sem apreciar as razes do sujeito passivo,
dever concluir o processo, prosseguindo na
cobrana, com inscrio do dbito na dvida
ativa se no houver medida suspensiva da
exigibilidade nos termos dos incisos II e IV do
art.151 do Cdigo Tributrio Nacional.
e) O sujeito passivo tem o direito de discutir o
conflito tributrio concomitantemente nas vias
administrativa e judicial.
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

04- Ao determinar, de ofcio, a realizao de

diligncia para esclarecimento de pontos
controvertidos, a autoridade julgadora estar

06- Assinale a assertiva correta.

a) O Decreto que rege o processo administrativo
de determinao e exigncia dos crditos
tributrios da Unio s estabelece prazo para
atos processuais que devam ser executados
pelo contribuinte, no havendo qualquer
previso quanto a prazo para execuo dos
atos processuais por parte dos servidores da
Administrao.
b) No se admite, no processo administrativo
fiscal, a utilizao do recurso de riscar linhas
escritas indevidamente.
c) As rasuras contidas nos atos e termos
processuais devero ser devidamente
ressalvadas.
d) Tendo em vista o princpio da informalidade, o
Decreto que rege o processo administrativo
de determinao e exigncia dos crditos
tributrios da Unio no contm qualquer
disposio a respeito da forma ou contedo
dos atos e termos processuais.
e) Os documentos que instruem o processo no
podem
ser retirados dos autos para
restituio ao contribuinte, a no ser depois
de findo o processo.

a) agindo em desacordo com os princpios

bsicos do processo administrativo fiscal.
b) deixando de observar o princpio da
legalidade.
c) maculando de nulidade o processo, pois o
julgador, para preservar a neutralidade, no
pode determinar diligncias que no tenham
sido solicitadas pelo sujeito passivo.
d) atendendo aos princpios da oficialidade e
verdade material.
e) deixando de observar o princpio da
informalidade, uma vez que tornar mais
complexo o rito processual, podendo, em
conseqncia, ser argida a nulidade do
processo.
05- Considerando as normas que regem o processo
administrativo fiscal, assinale com F ou V,
conforme a assertiva seja falsa ou verdadeira e,
em seguida, assinale a opo que contm a
seqncia correta.
( ) No pode ser dado seguimento ao recurso
voluntrio se desacompanhado de prova do
depsito de 30% do valor da exigncia fiscal
definida na deciso ou da prestao de
garantia ou do arrolamento de bens e direitos
conforme previsto em lei.
( ) Aps deciso final do processo administrativo
fiscal contrria ao sujeito passivo, o valor
depositado para fins de seguimento do
recurso
voluntrio
ser,
imediata
e
obrigatoriamente, convertido em renda.
( ) Cabe pedido de reconsiderao, com efeito
suspensivo, das decises do Conselho de
Contribuintes
( ) O julgamento de recurso voluntrio compete
sempre ao Conselho de Contribuintes.
a)
b)
c)
d)
e)

07- No dia 29 de fevereiro, segunda-feira, o

contribuinte Alfa foi regularmente intimado para
cumprir exigncia formalizada em auto de
infrao. O dia 08 de maro foi feriado (carnaval)
e no dia 09 a Delegacia da Receita Federal onde
deveria ser protocolizada a impugnao
funcionou apenas a partir das 12 horas. Em
razo de um problema com o abastecimento de
gua, no dia 29 de maro (tera-feira) a mesma
Delegacia da Receita Federal funcionou apenas
at as 12 horas e no dia 30 de maro (quartafeira) permaneceu fechada, o que foi
amplamente
divulgado com antecedncia
atravs do rdio, televiso e jornais, para
conhecimento dos contribuintes. Considerando
as regras que regem os prazos no processo
administrativo de determinao e exigncia dos
crditos tributrios da Unio, assinale a assertiva
correta.

V, V, F, V
V, F, F, F
V, F, F, V
V, F, V, V
F, V, F, F

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

a) O prazo para o contribuinte apresentar a

impugnao dever ser acrescido de 04 dias,
a fim de que seu direito de defesa no fique
cerceado.
b) O prazo para apresentao da impugnao
vence no dia 29 de maro.
c) O primeiro dia na contagem do prazo para
impugnao o dia 29 de fevereiro.
d) O prazo para apresentao da impugnao
3

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

vence no dia 31 de maro.

e) O prazo para apresentao da impugnao
vence no dia 28 de maro.

( ) Comeo do despacho aduaneiro de

mercadoria importada.
( ) Indicao do cargo ou funo e nmero de
matrcula do chefe do rgo expedidor ou de
outro servidor autorizado.

08- Considerando as normas em vigor que regem o

processo administrativo fiscal, assinale com F ou
V as assertivas abaixo, conforme sejam falsas ou
verdadeiras e, a seguir, indique a seqncia
correta.

a)
b)
c)
d)
e)

( ) Compete autoridade preparadora dar

cincia ao sujeito passivo da deciso do
Conselho de Contribuinte.
( ) A impugnao tempestiva inaugura a fase
litigiosa do procedimento.
( ) condio de validade da deciso ser
proferida por autoridade competente e sem
preterio do direito de defesa.
( ) No sendo cumprida nem impugnada a
exigncia, a autoridade preparadora declarar
a revelia, permanecendo o processo no rgo
preparador pelo prazo de 30 dias para
cobrana amigvel.
( ) Os prazos para impugnao e recurso
podero, a pedido do interessado, ser
prorrogados por mais quinze dias, a juzo da
autoridade preparadora.
a)
b)
c)
d)
e)
09-

I, I, IV, II, I, III

II, I, III, II, I, IV
I, II, III, I, I, IV
II, I, III, II, IV, I
I, II, IV, II, I, IV

10- Assinale a assertiva que, de acordo com as

normas que regem o processo administrativo
fiscal, seja incorreta.
a) O auto de infrao deve estar instrudo com
os elementos indispensveis comprovao
do ilcito.
b) A impugnao deve mencionar os motivos de
fato e de direito em que se fundamenta, os
pontos de discordncia e as provas que o
impugnante possuir.
c) Qualquer servidor que, no exerccio de suas
funes na Secretaria da Receita Federal,
verificar a ocorrncia de infrao legislao
tributria federal, deve lavrar o competente
auto de infrao.
d) A autoridade julgadora pode indeferir a percia
requerida pelo impugnante.
e) No mbito da Secretaria da Receita Federal,
a designao de servidor para proceder aos
exames relativos a percias recair sobre
Auditor-Fiscal da Receita Federal.

V, V, V, V, F
F, V, F, F, F
V, V, F, V, V
F, V, V, F, F
F, V, F, V , F

Na segunda coluna abaixo, numere os

parnteses
com o algarismo romano que
identifica o conceito apropriado
contido na
primeira coluna e, a seguir, indique a opo que
contm a seqncia correta.
I - Ato que marca o incio do procedimento
fiscal.
II - Instrumento para formalizao da exigncia
do crdito tributrio.
III - Requisito obrigatrio do auto de infrao.
IV - Requisito obrigatrio da notificao de
lanamento.
(
(
(
(

)
)
)
)

Auto de Infrao.
Apreenso de livros e documentos.
Descrio do fato.
Notificao de lanamento.

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Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

11- Em 01/04/99, o Auditor-Fiscal da Receita Federal

deu incio ao procedimento de fiscalizao na
empresa XYZ, levando documentos e livros para
serem examinados na repartio fiscal. Em
20/05/99, tendo lavrado o auto de infrao,
compareceu no endereo da empresa para
proceder intimao, porm encontrou-a
fechada. Nos cinco dias seguintes tentou, sem
xito, fazer a intimao, retornando vrias vezes
ao endereo da empresa, sempre encontrando-a
fechada. Junto aos vizinhos, obteve a informao
de que desde 30/04/90 a empresa deixara de
funcionar e seus scios teriam se mudado, sem
deixar endereo. Diante disso, foi providenciada
a intimao por edital. Considerando a situao
descrita, assinale a opo correta.

13- Contra o contribuinte X foi lavrado auto de

infrao relativo legislao do Imposto de
Renda. Foram glosadas despesas financeiras
por falta de comprovao e despesas com
viagens,
por
terem
sido
consideradas
desnecessrias.
A
empresa
apresentou
impugnao tempestiva na qual limitou-se a
protestar pela legitimidade da deduo das
despesas com viagens, juntando as respectivas
provas e alegando que as viagens foram feitas
no interesse da empresa, nada falando sobre as
despesas financeiras. A autoridade julgadora de
primeira instncia manifestou-se expressamente
sobre todas as razes e provas apresentadas
pelo impugnante, e
julgou procedente a
exigncia. Trs meses aps ter protocolizado
recurso ao Conselho de Contribuintes, estando o
processo distribudo ao Relator, o sujeito passivo
encontrou os comprovantes das despesas
financeiras glosadas. Nesse caso, e de acordo
com as normas previstas no Decreto 70.235/72
com suas alteraes posteriores e com o
Regimento dos Conselhos, correto afirmar que:

a) Considera-se feita a intimao na data da

publicao do edital.
b) Considera-se feita a intimao 30 dias aps a
publicao do edital.
c) Para que seja vlida a intimao, o edital
dever ser publicado por trs dias
consecutivos em rgo da imprensa oficial.
d) A intimao por edital seria dispensvel,
bastando, para se considerar feita a
intimao, que o Auditor tivesse lavrado
termo de recusa.
e) A intimao feita por edital, conforme descrito,
no vlida.

a) As novas provas devero ser apreciadas,

mas para isso o sujeito passivo deve solicitar
sua juntada mediante requerimento dirigido
ao Conselheiro Relator.
b) As novas provas devero ser apreciadas pelo
Conselho desde que o sujeito passivo
requeira sua juntada ao Delegado da Receita
Federal de Julgamento e essa autoridade
defira o pleito.
c) O sujeito passivo, em petio fundamentada,
deve requerer a juntada dos documentos
autoridade preparadora (Delegado da Receita
Federal), que sobre o pleito decidir de forma
irrecorrvel.
d) O sujeito passivo deve requerer a juntada das
provas ao Presidente do Conselho e, caso
no sejam elas levadas em considerao no
julgamento, pode apresentar recurso especial
junto Cmara Superior de Recursos Fiscais
alegando deciso contrria evidncia das
provas.
e) As novas provas no tero nenhuma
influncia no julgamento do processo
administrativo, uma vez que, em relao
parcela da exigncia relativa s despesas
financeiras, no se instaurou a fase litigiosa.

12- Assinale com F ou V, conforme a assertiva seja

falsa ou verdadeira e, em seguida, indique a
opo que contm a seqncia correta.
( ) O julgamento em primeira instncia compete
ao Delegado de Julgamento.
( ) A deciso de primeira instncia que exonerar
o sujeito passivo de crdito tributrio
(relativo ao tributo e multa) superior a
R$ 500.000,00 no gera efeitos enquanto
no confirmada pela instncia revisora.
( ) O exame de recurso voluntrio compete aos
Conselhos de Contribuintes ou Cmara
Superior de Recursos Fiscais.
a)
b)
c)
d)
e)

F, V, F
V, V, F
V, F, V
V, V, V
V, F, F

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Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

14- Preencha os parnteses com 1, 2 ou 3 conforme

a competncia para julgamento dos recursos
oriundos dos fatos abaixo, seja do 1 o, 2o ou 3o
Conselho de Contribuintes e, a seguir, indique a
opo que contm a seqncia correta.

Conselho de Contribuintes que negar

provimento aos recursos de ofcio e voluntrio
interpostos ser definitiva na esfera
administrativa.
e) Se o Conselho de Contribuintes der
provimento ao recurso de ofcio interposto,
cabe recurso voluntrio CSRF.

( ) Lanamento de IPI resultante de erro de

classificao de mercadoria
( ) Lanamento de CPMF
( ) Lanamento de PIS decorrente de
lanamento de IRPJ
( ) Lanamento de Contribuio Social Sobre o
Lucro
( ) Lanamento de ITR
( ) Lanamento de Imposto de Renda
( ) Lanamento de IPI na importao
a)
b)
c)
d)
e)

16- Assinale a assertiva que, de acordo com as

normas que regem o processo administrativo
fiscal, seja correta.
a) Na apreciao dos processos pela autoridade
julgadora de primeira instncia dever ser
rigorosamente
observada
a
ordem
cronolgica de sua entrada no rgo de
julgamento.
b) Se na impugnao for solicitada percia, a
autoridade preparadora, antes de remeter o
processo para julgamento, dever decidir
sobre o pedido de percia.
c) A autoridade julgadora s pode solicitar
laudos ou pareceres tcnicos se esses no
existirem no processo.
d) Compete Cmara Superior de Recursos
Fiscais, em determinada circunstncia, julgar
recurso voluntrio.
e) Qualquer termo decorrente de atividade
fiscalizadora deve, obrigatoriamente, ser
lavrado no livro prprio para essa finalidade
(Livro Registro de Utilizao de Documentos
Fiscais e Termos de Ocorrncia).

2, 2, 1, 2, 2, 1, 3
3, 2, 1, 1, 2, 1, 3
2, 2, 1, 1, 2, 1, 1
3, 2, 1, 2, 2, 1, 2
2, 2, 1, 1, 2, 1, 3

15- Contra o contribuinte Jos de Abreu foi lavrado

auto de infrao, em cuja descrio dos fatos
esto
identificadas
duas
irregularidades
cometidas. Em decorrncia da primeira estava
sendo exigido imposto no valor de R$ 400.000,00
e multa no valor de R$ 200.000,00 e em
decorrncia da segunda estava sendo exigido
imposto no valor de R$200.000,00 e multa no
valor de R$100.000,00 (Total do crdito lanado:
R$ 600.000,00 de imposto, R$ 300.000,00 de
multa, mais juros de mora segundo a lei).
Apreciando
impugnao
tempestivamente
apresentada, o Delegado de Julgamento no Rio
de Janeiro julgou procedente em parte a ao
fiscal, acatando as razes de defesa quanto
primeira irregularidade identificada no auto,
cancelando a parcela do crdito a ela
correspondente, e mantendo a exigncia no que
se
refere

segunda
irregularidade.
Considerando esses fatos, indique, entre as
opes abaixo, a incorreta.

17- Entre as assertivas abaixo, assinale a que no

verdadeira de acordo com as normas que regem
o processo administrativo fiscal.
a) Em caso de deciso da Cmara Superior de
Recursos Fiscais contrria ao sujeito passivo,
a secretaria da Cmara encaminhar o
processo diretamente Procuradoria da
Fazenda Nacional para promover a cobrana.
b) A execuo de deciso definitiva que declarar
a perda de mercadoria ou outros bens ser
feita pelo rgo preparador, segundo disposto
na legislao aplicvel.
c) No caso de deciso definitiva favorvel ao
sujeito passivo, cumpre autoridade
preparadora exoner-lo, de ofcio, dos
gravames decorrentes do litgio.
d) Aps deciso definitiva favorvel ao sujeito
passivo, o valor depositado para fins de
seguimento do recurso voluntrio ser
restitudo ao depositante.
e) Em caso de deciso definitiva contrria ao

a) Jos de Abreu pode interpor recurso

voluntrio ao Conselho de Contribuintes.
b) O Delegado de Julgamento dever interpor
recurso de ofcio.
c) Se no for interposto recurso voluntrio no
prazo da lei, a deciso do Delegado ser
definitiva na esfera administrativa.
d) Se no couber recurso especial, a deciso do
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

sujeito passivo, se, findo o prazo para

cobrana amigvel, no for cumprida a
exigncia, o rgo preparador encaminhar o
processo autoridade competente para
promover a cobrana executiva.

primeira instncia, uma vez que o Delegado

de Julgamento no apreciou o mrito.
d) Apreciar normalmente o recurso de ofcio.
e) No tomar conhecimento de recurso de ofcio,
tendo em vista ter ocorrido a decadncia.

18- Considerando as normas em vigor relativas ao

processo de consulta, assinale a proposio
correta.

20- Assinale com D as hipteses que representam

deciso definitiva na instncia administrativa e
com ND, as que representam deciso no
definitiva na instncia administrativa e, a seguir,
indique a opo que contm a seqncia correta.

a) Somente o sujeito passivo tem legitimidade

para formular consulta sobre dispositivos da
legislao tributria aplicveis a fato
determinado.
b) No mbito da Secretaria da Receita Federal,
a soluo da consulta em primeira instncia
compete Superintendncia Regional da
Receita Federal, em segunda instncia,
Coordenao do Sistema de Tributao.
c) O recurso especial, no processo de consulta,
tem efeito suspensivo.
d) O juzo de admissibilidade do recurso
especial em processo de consulta ser feito
pelo rgo competente para solucionar o
recurso.
e) As decises proferidas em processos de
consulta relativos classificao de
mercadorias podem ser reformadas, de ofcio,
pelo rgo central da Secretaria da Receita
Federal.

( ) Deciso de primeira instncia que julgou

totalmente improcedente o lanamento no
valor total de R$ 300.000,00.
( ) Deciso de primeira instncia que julgou
totalmente improcedente o lanamento no
valor de R$ 400.000,00 de imposto e
R$ 200.000,00 de multa.
( ) Deciso de primeira instncia que julgou
procedente a exigncia, aps decorridos 30
dias da cincia sem interposio de recurso
voluntrio.
( ) Deciso do Conselho de Contribuintes da
qual no caiba recurso especial.
( ) Deciso da CSRF.
a)
b)
c)
d)
e)

19- O contribuinte GAMA e Cia. Ltda., ao impugnar

tempestivamente auto de infrao, formulou
pedido de percia atendendo a tudo que
determina o inciso IV do art. 16 do Decreto
70.235/72. A percia foi autorizada pelo Chefe da
Diviso de Fiscalizao. O Delegado de
Julgamento, sem apreciar o mrito, cancelou a
exigncia, tendo em vista que, na data da
lavratura do auto de infrao, j decara o direito
da Fazenda Pblica de efetuar o lanamento.
Considerando que o valor do crdito exonerado
superava o limite de alada, recorreu de ofcio de
sua deciso. Ao apreciar o recurso de ofcio, o
Conselho de Contribuintes deve:

ND, D, D, D, D
D, D, D, ND, D
ND, ND, D, D, D
D, ND, D, D, D
D, ND, ND, D, D

a) Dar provimento ao recurso de ofcio tendo em

vista que o deferimento da percia foi
praticado por autoridade incompetente, o que
acarreta sua nulidade e de todos os atos
processuais seguintes.
b) Converter o julgamento em diligncia para
que o Delegado de Julgamento se manifeste
quanto ao resultado da percia.
c) Anular o processo a partir da deciso de
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Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

21- A empresa Alfa Ltda. ingressou, em 11/01/99,

segunda-feira, com processo de consulta perante
a Superintendncia da Receita Federal da 8a
Regio Fiscal sobre a excluso, da base de
clculo da COFINS, das receitas por ela
repassadas a outra empresa, informando,
outrossim, que vinha procedendo excluso. Em
19/03/99, sexta- feira, tomou cincia da resposta
da consulta, que lhe fora desfavorvel. Em
26/04/99, segunda-feira, teve cincia de que, em
consulta idntica formulada pela empresa Beta,
a Superintendncia da Receita Federal da 7a
Regio Fiscal adotou entendimento contrrio.
Tendo em vista a divergncia de solues,
ingressou, em 30/04/99, com recurso especial
junto Coordenao do Sistema de Tributao.
Diante da situao descrita, correto afirmar
que:

22- Entre as opes abaixo, indique a que no est

prevista nas normas vigentes como forma de
destinao de mercadorias ou bens apreendidos.
a) Incorporao ao patrimnio de rgos
internacionais de que o Brasil faa parte.
b) Incorporao ao patrimnio de entidades
beneficentes.
c) Alienao a pessoas fsicas, mediante
licitao, na modalidade de concorrncia, de
lotes constitudos de unidade ou diminuta
quantidade,
vedada
sua
destinao
comercial.
d) Alienao
a
empresas
comerciais
exportadoras.
e) Alienao a lojas francas.
23- Entre as assertivas abaixo, assinale a que no
verdadeira, de acordo com as normas que
regulam
a
destinao
de
mercadorias
apreendidas.

a) O juzo de admissibilidade
do recurso
especial ser feito pela Superintendncia da
Receita Federal da 8a Regio Fiscal.
b) A partir da apresentao do recurso especial
e at 30 dias depois da cincia de sua
soluo dada pela Coordenao do Sistema
de Tributao, pode a empresa Alfa agir em
conformidade com a resposta da consulta
dada Beta pela Superintendncia da 7a
Regio Fiscal, no podendo ser autuada em
razo disso.
c) Se a Coordenao do Sistema de Tributao
reformar
a
deciso
proferida
pela
Superintendncia da 7a Regio para a
empresa Beta, esta ter que recolher a
diferena do tributo devida, relativa ao
perodo entre a data da formulao de sua
consulta Superintendncia da 7 a RF e a
data-cincia da deciso proferida pela
Coordenao do Sistema de Tributao sem
incidncia de multa, acrescida apenas dos
juros de mora.
d) O recurso especial apresentado por Alfa
suspende os efeitos de ambas as decises
divergentes (a proferida pela 7a RF para Beta
e a proferida pela 8a RF para Alfa).
e) A partir de 19/03/99, se a empresa Alfa Ltda.
no adequasse seu procedimento resposta
dada consulta, poderia ser lavrado contra
ela auto de infrao para exigncia da
diferena de COFINS devida, com a multa por
lanamento de ofcio.

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

a) Armas, munies e aeronaves apreendidos

devem ter destinao especial, de acordo
com a legislao especfica.
b) De acordo com as normas vigentes, as
mercadorias e bens apreendidos devero ser
alienados ou incorporados ao patrimnio de
determinadas
entidades,
vedada
sua
inutilizao ou destruio.
c) No se admite a alienao de mercadorias e
bens apreendidos s pessoas fsicas e s
pessoas jurdicas em geral, mediante venda
direta, sem licitao.
d) O produto da alienao das mercadorias e
bens apreendidos ser recolhido aos cofres
pblicos como receita da Unio.
e) A alienao de mercadorias e bens
apreendidos a lojas francas e empresas
comerciais pode ser feita independentemente
de licitao.

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

24- Considerando que nas proposies abaixo a

expresso Delegacia de Julgamento usada
para designar as Delegacias da Receita Federal
especializadas na atividade de Julgamento e a
expresso Delegacia da Receita Federal
usada para designar as demais Delegacias,
assinale a assertiva correta.

d) V, V, F, F
e) V, F, V, F
26- Considerando o que dispe o Regimento dos
Conselhos de Contribuintes sobre os embargos
de declarao, assinale a proposio incorreta.
a) So cabveis sempre que no acrdo haja
obscuridade, dvida ou contradio entre a
deciso e os seus fundamentos ou for omitido
ponto sobre o qual devia pronunciar-se a
Cmara.
b) Devem ser interpostos mediante petio
fundamentada dirigida ao Presidente da
Cmara julgadora.
c) Podem ser interpostos pelo Procurador da
Fazenda Nacional, pelo sujeito passivo, pela
autoridade julgadora de primeira instncia,
pela autoridade encarregada da execuo do
acrdo ou por qualquer Conselheiro.
d) Interrompem o prazo para interposio de
recurso especial.
e) O prazo para sua interposio de cinco dias
contado da cincia do acrdo.

a) Compete ao Delegado de Julgamento

apreciar recurso de ofcio interposto pelo
Delegado da Receita Federal sempre que
esta ltima autoridade deferir pedido de
restituio.
b) Delegacia de Julgamento em Porto Alegre
esto jurisdicionadas todas as unidades da
Receita Federal localizadas na 8a Regio
Fiscal, que abrange todo o Estado do Rio
Grande do Sul.
c) Compete ao Delegado de Julgamento
declarar a revelia sempre que a impugnao
apresentada pelo sujeito passivo for
intempestiva.
d) As decises dos Delegados de Julgamento
favorveis aos contribuintes so sempre
definitivas na esfera administrativa.
e) A partir da implantao das Delegacias de
Julgamento criadas pela Lei 9.748/93, os
Delegados titulares das
Delegacias da
Receita Federal
deixaram de ser
competentes para o julgamento dos
processos
administrativos
fiscais
de
determinao e exigncia dos crditos
tributrios.

27- Assinale as afirmativas abaixo com F para falsa

ou V para verdadeira e, a seguir, marque a opo
que indica a seqncia correta.
( ) A propositura, pelo contribuinte, de ao
judicial contra a Fazenda Nacional com o
mesmo objeto do recurso que tramita no
Conselho
de
Contribuintes
importa
desistncia deste.
( ) Uma vez includo em pauta de julgamento,
no pode o Recorrente desistir do recurso.
( ) A desistncia do recurso deve ser
manifestada em petio ou termo nos autos
do processo.
( ) O
pedido
de
parcelamento
importa
desistncia do Recurso.

25- Assinale as afirmativas abaixo com F para falsa

ou V para verdadeira e, a seguir, marque a
opo que indica a seqncia correta.
( ) Preside a Cmara Superior de Recursos
Fiscais, quando se reunir a Segunda Turma,
o Presidente do 2o Conselho de Contribuintes.
( ) A 1a Turma da CSRF julga recursos
relacionados a Imposto de Renda
e
composta por 16 conselheiros.
( ) A 2a e a 3a Turmas da CSRF so integradas
por 8 conselheiros cada uma.
( ) Compete CSRF, por suas Turmas, julgar
recurso voluntrio contra deciso do
Conselho
de
Contribuintes
que
der
provimento a recurso de ofcio.

a)
b)
c)
d)
e)

V, F, V, F
F, F, V, V
F, F, V, F
F, V, V, F
V, F, V, V

a) F, V, F, V
b) F, V, V, V
c) F, F, V, V
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

28- Ao tomar cincia do julgamento, pelo Conselho

de Contribuintes, do recurso que impetrara, o
contribuinte constatou que a Cmara, por
maioria, negara provimento ao recurso. Sabendo
que em processo anterior, de interesse de outro
contribuinte, em que se discutia matria idntica,
a mesma Cmara dera interpretao divergente
ao mesmo dispositivo legal, o contribuinte
resolveu ingressar com recurso especial. Nesse
caso, correto afirmar:

30- De acordo com a lei, entre os elementos a serem

obrigatoriamente informados no Termo de
Inscrio da Dvida Ativa, no se inclui
a) o nome e domiclio do fiador
b) a origem, natureza e fundamento legal da
dvida
c) o valor originrio da dvida
d) o nmero do processo administrativo ou do
auto de infrao, se neles estiver apurado o
valor da dvida
e) o nome do devedor e dos co-responsveis

a) O recurso especial apenas seria cabvel se a

deciso da Cmara tivesse sido por
unanimidade, e no por maioria de votos,
como foi.
b) O recurso especial cabvel, e deve ser
apresentado no prazo de 15 dias contados da
cincia da deciso.
c) O recurso especial incabvel porque, em
caso de recurso por divergncia, apenas o
Procurador da Fazenda Nacional tem
legitimidade para sua apresentao.
d) O recurso especial, no caso descrito, ser
cabvel se o acrdo anterior, usado como
paradigma, tiver sido por unanimidade de
votos.
e) O recurso especial, na hiptese descrita, no
cabvel.

DIREITO:
Institutos de Direito Pblico e Privado
31- Teoria Pura do Direito o que interessa a
especificidade
lgica
e
a
autonomia
metodolgica da cincia do Direito. Assim,
segundo Kelsen o que ela quer
a) assegurar os elementos de razoabilidade
tica prprios do Direito
b) assumir a necessria coincidncia entre
observao jurdica e observao sociolgica
c) libertar a cincia do Direito de todos os
elementos que lhes so estranhos
d) enunciar a ligao cogente entre cincia do
Direito e metafsica jurdica
e) traduzir nas normas jurdicas os fatos de
conscincia socialmente desenvolvidos

29- Entre as assertivas abaixo, indique a que falsa.

a) considerado Dvida Ativa da Fazenda
Pblica qualquer valor cuja cobrana seja
atribuda por lei Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal, aos Municpios, e respectivas
autarquias.
b) A certido da Dvida Ativa da Fazenda
Pblica, correspondente aos crditos inscritos
na forma da lei, constitui ttulo executivo
extrajudicial.
c) A Dvida Ativa da Unio apurada e inscrita
na Procuradoria da Fazenda Nacional.
d) Respondem pelo pagamento da Dvida Ativa
da Fazenda Pblica a totalidade dos bens e
as rendas do sujeito passivo, exceto os bens
gravados com nus reais ou clusula de
impenhorabilidade, desde que a constituio
do nus ou da clusula tenha sido anterior
inscrio da dvida.
e) A Dvida Ativa regularmente inscrita goza de
presuno de liquidez e certeza.
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

32- Por norma fundamental segundo Kelsen

entende-se:
a) uma norma posta que institui a ordem jurdica
positiva
b) o mesmo que Constituio
c) uma norma posta pela autoridade constituda
a fim de poder interpretar como uma ordem
jurdica que a ela incumbe aplicar
d) a Declarao Universal dos Direitos Humanos
e) num pressuposto lgico e necessrio para a
interpretao da ordem jurdica e sua
compreenso

10

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

jurisdicional.
d) O magistrado, como regra geral, deve
conceder as medidas cautelares sem a prvia
audincia das partes.
e) Na ao cautelar incidental o autor da ao
deve declinar, na petio inicial, a lide
principal e os seus fundamentos.

33- O enunciado norteador da atividade jurisdicional,

segundo o qual o juiz no pode deixar de julgar
sob o pretexto de silncio, obscuridade ou
insuficincia da lei deriva de fundamento
hermenutico contido no princpio

36- a) A sociedade irregular no pode ocupar o plo

ativo ou o passivo de relao processual civil.
b) Para contestar, reconhecer a procedncia do
pedido ou transigir, o advogado deve receber
procurao com poderes especiais, porque a
procurao geral para o foro insuficiente
para tais finalidades.
c) O adquirente ou o cessionrio no pode
ingressar no processo para assistir o
alienante ou o cedente.
d) A citao e a penhora somente podem ser
realizadas nos dias teis.
e) Os atos processuais meramente ordinatrios
devem ser praticados pelo servidor do juzo
independentemente de despacho.

a) concorrncia da jurisdio privada com a

jurisdio pblica
b) plenitude do ordenamento jurdico
c) iniciativa de instncia exclusiva do juiz
d) presuno de ignorncia da lei
e) pacta sunt servanda
34-

A
considerao
da
eqidade
como
correspondncia ao ideal histrico de justia, no
realizado no direito positivo determina a sua
aplicao
a) pelo juiz, apenas em casos penais, dada a
impossibilidade de aplicao da analogia
b) pelo juiz, nos casos de lacuna, quando no
supervel pela analogia, costumes e
princpios gerais deduzidos do ordenamento,
havendo previso na lei
c) apenas como possibilidade terica no
concretizvel em sentena judicial
d) como mtodo comparativo por se tratar de
instrumento
incompatvel
com
os
fundamentos epistemolgicos do sistema
romano-germnico
e) pelo juiz exclusivamente em matria
constitucional

37- a) O prazo para a interposio de recurso,

porque dilatrio, pode ser reduzido por
acordo das partes.
b) Havendo a concordncia do ru, o autor
poder alterar o pedido ou a causa de pedir a
qualquer tempo.
c) A existncia de compromisso arbitral entre as
partes autoriza ao juiz , de ofcio, a extinguir o
processo sem julgamento de mrito.
d) O nus da prova da autenticidade de
assinatura lanada em documento compete
parte que o produziu e no a quem a
impugnou.
e) Para dirimir a dvida a respeito da data de um
documento particular somente cabvel a
prova documental.

Instituto de Direito Pblico:

PROCESSUAL CIVIL
Nas questes 35 a 39, assinale a opo correta.
35- a) Havendo ordem judicial especfica, legtima
a interceptao telefnica realizada para a
obteno de prova no processo penal e no
processo civil.
b) Na ao de conhecimento processada pelo
rito sumrio no cabe a aplicao subsidiria
das disposies gerais do procedimento
ordinrio.
c) A observncia dos princpios da motivao
das decises judiciais e o da publicidade do
processo indispensvel tambm ao controle
popular sobre o exerccio da funo
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

38- a) O ato do juiz que extingue o processo, sem

decidir o mrito da causa, deciso
interlocutria.
b) A imutabilidade decorrente da coisa julgada
abrange a motivao da sentena.
c) Ainda quando decida relao jurdica
condicional, a sentena deve ser certa.
d) A propositura de qualquer ao relativa ao
dbito constante do ttulo executivo inibe o
credor de promover-lhe a execuo.
e) Na execuo fiscal o prazo para o executado
oferecer embargos execuo de quinze
11

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

(15) dias.
43- Na legislao brasileira, a contraveno penal
identificada pela:

39- a) O ajuizamento de medida cautelar fiscal

independe, como regra geral, da existncia de
crdito tributrio previamente constitudo.
b) O Superior Tribunal de Justia no tem
competncia originria para o processo e
julgamento de mandado de segurana
impetrado contra ato praticado por rgo
colegiado presidido por Ministro de Estado.
c) Na execuo contra a Fazenda Pblica o
prazo para a devedora opor embargos de
dez (10) dias, contados da intimao da
penhora.
d) No mandado de segurana em que se
impugna ato praticado por autoridade no
exerccio de competncia delegada, o plo
passivo da relao processual deve ser
ocupado pela autoridade administrativa
delegante.
e) Em ao civil pblica no cabvel o
litisconsrcio ativo entre uma pessoa jurdica
de direito pblico e uma associao civil.

a)
b)
c)
d)
e)

44- A, capaz e imputvel, chega a uma cidade do

interior e se apresenta como funcionrio pblico.
No causa prejuzo a ningum. As pessoas
acreditam ser essa a qualificao profissional de
A.
O fato configura:
a)
b)
c)
d)
e)

PENAL

excluso da culpabilidade
excluso da tipicidade
atenuante
causa de reduo da pena
iseno de pena

O fato configura:
a)
b)
c)
d)
e)

41- A inimputabilidade penal definida:

a) no Cdigo Penal
b) no Cdigo Penal e na Constituio da
Repblica
c) na Constituio da Repblica
d) no Cdigo de Processo Penal
e) na Lei de Execuo Penal

CIVIL
46- Materiais de construo, que esto ligados na
edificao de uma casa, constituem:
a) coisas coletivas
b) bens consumveis
c) conjunto de bens que
universalidade de fato
d) coisas singulares compostas
e) coisas singulares simples

conseqncia fsica, ou moral do delito

elemento acidental
circunstncia irrelevante
causa especial de aumento de pena
elemento constitutivo

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

extino da punibilidade
reduo de metade do dbito
causa especial de diminuio da pena
reduo de 1/3 do dbito
atenuante

Instituto de Direito Privado:

42- O exaurimento, quanto infrao penal, :

a)
b)
c)
d)
e)

crime doloso
crime culposo
contraveno penal
crime com elemento subjetivo do tipo
atipicidade

45- A, devedor da Fazenda Nacional, toma cincia

de que o Ministrio Pblico oferecer denncia,
imputando-lhe a prtica de infrao penal. Antes
de os autos serem encaminhados ao Juiz para
apreciar a imputao, efetua o pagamento.

40- A semi-imputabilidade acarreta:

a)
b)
c)
d)
e)

quantidade da pena
regime de execuo da pena
inexistncia de priso preventiva
inexistncia da pena de multa
natureza da pena

12

formam

uma

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

47- A doa a B um automvel, se B se casar com

C antes de sua colao de grau. Configurado
est um negcio jurdico sob:
a)
b)
c)
d)
e)

51- Aquele que sofrer agresso material dirigida

contra a sua posse, como derrubada de matas e
rompimento de cercas, poder, em defesa da
relao possessria, ingressar em juzo com:

condio promscua
condio puramente potestativa
condio casual
condio simplesmente potestativa
condio mista

a)
b)
c)
d)
e)

48- Como, no contrato de seguro, o segurado, em

troca do prmio, poder vir a receber a
indenizao, se ocorrer um sinistro, ou nada
receber, se aquele no advier, tal contrato :
a)
b)
c)
d)
e)

52- O modo derivado de adquirir a propriedade

mediante transformao de coisa mvel em
espcie nova, em virtude do trabalho ou da
indstria, desde que no seja possvel reduzi-la
sua forma primitiva, designado:

comutativo
inominado
aleatrio
unilateral
condicional

a)
b)
c)
d)
e)

49- Se num contrato bilateral houver cumprimento

incompleto, defeituoso ou inexato da prestao
por um dos contratantes, o outro poder recusarse a cumprir a sua obrigao at que aquela
prestao se complete ou melhore, por estar
admitida a:
a)
b)
c)
d)
e)

acesso
adjuno
confuso
comisto
especificao

53- Assinale a opo falsa.

a) A enfiteuse perptua e o usufruto
temporrio.
b) O usufruturio tem o dever de fazer despesas
ordinrias
de
conservao
do
bem,
mantendo-o no estado em que o recebeu.
c) O foreiro tem direito de constituir co-enfiteuse.
d) O usufruto sucessivo, institudo em favor de
algum para que depois de sua morte se
transmita a terceiro, usual no Brasil, por
configurar transmisso de usufruto por
herana.
e) A servido predial tem por objetivo precpuo
proporcionar uma valorizao do prdio
dominante, tornado-o mais til, agradvel ou
cmodo.

exceptio non rite adimpleti contractus

ao redibitria
perda das arras
ao estimatria
evico

50- Assinale a opo correta.

a) Se vrios forem os Comodatrios no haver
responsabilidade solidria em face do
comodante, para assegurar a restituio da
coisa, ante a gratuidade do contrato de
comodato.
b) A aplice flutuante diz respeito a vrios riscos
dentro de um mesmo contrato de seguro.
c) Em caso de mandato plural fracionrio a ao
de cada mandatrio deve estar delimitada,
devendo cada qual agir somente em seu
setor.
d) A preempo o pacto pelo qual o vendedor
de coisa mvel ou imvel se reserva o direito
de reaver, em certo prazo, o bem alienado,
restituindo ao comprador o preo, mais as
despesas por ele realizadas, inclusive com
melhoramentos.
e) O locador no pode exigir do locatrio, na
locao de prdio urbano, uma cauo em
dinheiro.
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

ao de reintegrao de posse
ao de manuteno de posse
interdito proibitrio
ao de imisso de posse
ao de dano infecto

13

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

COMERCIAL
54-

dificuldades
c) confiavam em que somente os sciosgerentes responderiam com seus patrimnios
pessoais por dvidas da sociedade
d) os fornecedores no teriam instrumentos
jurdicos para cobrarem crditos assumidos
pela sociedade, em vista de negligncia que
redundou em no apurarem tratar-se de
sociedade irregular
e) eventual demanda contra a sociedade
envolvendo questes relacionadas com os
efeitos jurdicos decorrentes de sua existncia
no poder ser apreciada pelo Judicirio

O prefeito de determinada cidade abre

concorrncia pblica para a instalao de
sistema de semforos inteligentes, de maneira
a melhorar o trnsito na cidade. Um empresrio
que tinha a tecnologia adequada para participar
da concorrncia para a qual estava impedido,
direta ou indiretamente, segundo o edital, em
vista de ter dbitos perante o prprio Municpio,
sem condies de pag-los, busca resolver o
problema para o qual a soluo poder ser:
a) constituiria, com terceiro outra sociedade,
uma conta de participao e esta sociedade

que disputaria a concorrncia.

Na
qualidade de scio oculto, cederia por
contrato privado sua tecnologia ao scio
ostensivo
b) constituiria, com terceiro, uma sociedade de
capital e indstria, assumindo a posio de
scio de indstria, na qual, a sua condio,
como se fora simples empregado, no
impediria a sociedade de disputar a
concorrncia
c) constituiria uma sociedade em comandita por
aes, no se revelando o seu nome como
scio porque ocuparia a condio de scio
oculto, titular de aes ao portador
d) constituiria uma sociedade em nome coletivo
com terceiros, declarando o contrato
expressamente que ele no ocuparia a
gerncia
e) constituir uma sociedade annima que
disputaria, em nome prprio, a concorrncia e
da qual participaria com aes ao portador
que seriam subscritas com licena para
explorar a sua tecnologia

56- Na inaugurao de nova fbrica, o diretor de

operaes da empresa organizada sob a forma
annima, esqueceu-se de providenciar licena
junto aos rgos responsveis pela fiscalizao
do meio ambiente. Em vista disso foi aplicada
sociedade pesada multa, alm de se determinar
a interrupo do funcionamento da unidade at
regularizao do problema. Dessa forma,
a) a
sociedade
poder
voltar-se,
regressivamente, contra o diretor para cobrar
o valor da multa e os prejuzos sofridos com a
paralisao das operaes causados por sua
falta de diligncia
b) se houver, alm dos membros da diretoria,
tambm os membros do conselho de
administrao
sero
responsabilizados,
solidariamente, pela negligncia do diretor de
operaes
c) todos os diretores sero solidariamente
responsveis pela negligncia do diretor de
operaes cuja atividade deveriam fiscalizar
d) somente no seria responsabilizado o
administrador
que,
tendo
tomado
conhecimento do fato, o tivesse comunicado
ao rgo superior, conselho de administrao
ou assemblia geral
e) se se tratar de companhia aberta, a
sociedade poderia pleitear o perdo da multa
alegando que o prejuzo causado por um
diretor negligente no poderia recair sobre
acionistas externos ao controle que no
indicaram administradores

55- Quatro amigos, esportistas, resolveram constituir

uma sociedade para fabricar e vender pranchas
de surf, dado que dispunham de tecnologia
prpria por um deles desenvolvida. Com o auxlio
de um contador, elaboraram um contrato de
sociedade por cotas de responsabilidade
limitada, reduzido a escrito, tendo cada um deles
ficado com uma cpia para seus arquivos
pessoais. Assim, entendiam eles,
a) caso a sociedade assumisse alguma dvida,
seus patrimnios pessoais no poderiam ser
responsabilizados
b) se a sociedade por eles constituda pleiteasse
linha de financiamento em instituio de
crdito oficial, voltada para o desenvolvimento
da
pequena
empresa,
no
haveria
Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

14

Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

57- Por deliberao dos scios, registrada em ata de

uma sociedade por cotas, ficou proibida,
expressamente, a delegao de poderes de
administrao. Apesar disso, um dos seus
diretores constituiu um gerente para administrar
uma das lojas. Esse gerente, frente daquela
loja, deu um grande prejuzo que foi repassado a
fornecedores, alm de ter fugido com o dinheiro
do caixa da sociedade. Dessa maneira, tendo
sido executada pelos credores,

59- A ineficcia de certos atos praticados pelo

devedor antes da declarao de falncia
depende de:
a) ser provada fraude contra credores
b) causarem danos adicionais aos credores,
alm daqueles decorrentes da falncia
c) serem potencialmente benficos para o
devedor
d) terem, em geral, sido praticados no perodo
suspeito
e) serem anulados

a) a sociedade poderia recusar-se a pagar as

obrigaes contradas pelo gerente, alegando
que elas seriam de responsabilidade
exclusiva do diretor delegante
b) a sociedade responderia pelas obrigaes do
gerente,
no
podendo
voltar-se,
regressivamente, contra o diretor delegante,
uma vez que a proibio de delegar no
constava do contrato social
c) a sociedade responderia pelas obrigaes do
diretor delegante at o montante do capital
social, respondendo este pelo restante
d) nem a sociedade nem o diretor delegante
responderiam por ato de terceiro, mas apenas
o gerente, em seu nome prprio
e) tanto a sociedade e o diretor delegante
responderiam
solidariamente
pelas
obrigaes perante os credores, at o limite
do
seu
patrimnio
lquido
ajustado,
respondendo o gerente pelo saldo, se
houvesse

60- As aes escriturais e sem valor nominal,

introduzidas no direito societrio em 1976,
servem para:
a) reduzir a guarda de papis e desgios
b) garantir a titularidade das participaes que
ficam lanadas em livros prprios de
instituio financeira autorizada
c) dar notoriedade aos portadores
d) dificultar a circulao das participaes e por
isso so pouco utilizadas
e) facilitar a negociao dos valores mobilirios
pela inexistncia de crtula

58- A obstruo da entrega de coisa vendida, por

fora da declarao de falncia do comprador,
tem fundamento
a)
b)
c)
d)

em mora no cumprimento de obrigao

em ao revocatria
na tutela do crdito vital para o comrcio
no instituto do stopagge in transitu do direito
martimo
e) no embarque da coisa vendida que transfere
a titularidade sobre a mercadoria

Auditor-Fiscal da Receita Federal - AFRF-2000

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Tributao e Julgamento - Prova a.3 - GABARITO 1

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