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III
Caso Prctico N 1
Retiro de un socio cancelando sus
participaciones de acuerdo al valor
en libros
a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha
constituido con 5 socios quienes suscriben acciones y pagaron sus aportes
de la siguiente manera:
Socios
Acciones
Valor
de cada
accin
Total
Zoila Medina
8,000
10
80,000
Orlando Crdoba
6,000
10
60,000
Julio Soto
7,000
10
70,000
Arturo Rojas
5,000
10
50,000
8,000
10
Ral Contreras
34,000
80,000
340,000
DEBE HABER
DEBE HABER
89 DETERMINACIN
DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
50,000
891 Utilidad
58 RESERVAS
5,000
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
45,000
591 Utilidades no Distribuidas
Por los resultados acumulados y la
Reserva legal del 10%
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUIN.
Y EQUIPO
12,000
335 Muebles y Enseres
52 CAPITAL ADICIONAL
12,000
524 Otros
Por la donacin recibida de un
activo jo
84.58
CAPITAL ADICIONAL
2.99
RESERVAS
DEBE HABER
340,000
340,000
1.24
RESULTADOS ACUMULADOS
11.19
100.00
402,000
34,000
11.823529
III-9
III
Aplicacin Prctica
Acciones
Zoila Medina
8,000
Total
11.82353
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
35,735
591 Utilidades no
Distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
35,735
441 Accionista (o socios)
Por la distribucin de los dividendos
que les corresponden a cada socio.
--------------------- x ------------------------44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
35,735
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
10 CAJA Y BANCOS
35,735
104 Cuentas Corrientes en
instituciones nancieras
Por la cancelacin de los dividendos
a cada socio.
Orlando Crdoba
6,000
11.82353
70,941
Julio Soto
7,000
11.82353
82,765
Arturo Rojas
5,000
11.82353
59,118
Ral Contreras
8,000
11.82353
94,588
34,000
402,000
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
Zoila Medina
80,000.00
2,823.53
1,176.47
10,588.23
94,588.23
Orlando Crdoba
60,000.00
2,117.65
882.35
7,941.18
70,941.17
Julio Soto
70,000.00
2,470.59
1,029.41
9,264.71
82,764.70
Arturo Rojas
50,000.00
1,764.71
735.29
6,617.65
59,117.65
Ral Contreras
80,000.00
2,823.53
1,176.47
10,588.23
94,588.23
340,000.00
12,000.00
5,000.00
45,000.00
402,000.00
84.58 70,000.25
2.99
2,470.60
1.24
1,029.42
11.19
9,264.74
100.00 82,765.00
DEBE HABER
50 CAPITAL
70,000
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL
2,471
524 Otros
58 RESERVAS
1,029
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS
9,265
591 Utilidades no distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
82,765
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Soto que se retira de la
sociedad.
CAPITAL
82,765
82,765
DEBE HABER
x
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
Socios
270,000
9,529
3,971
35,735
319,235
67.16
2.37
0.99
8.89
100.00
CAPITAL
ADICIONAL
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
Acciones
Valor
de cada
accin
Total
Zoila Medina
8,000
10
80,000
Orlando Crdoba
6,000
10
60,000
Arturo Rojas
5,000
10
50,000
Ral Contreras
8,000
10
80,000
27,000
DEBE HABER
94,588
270,000
Caso Prctico N 2
Retiro de un socio cancelando sus participaciones con un valor mayor de sus
acciones acordado por los socios
a) La sociedad LSER S.A. Se ha constituido con 5 socios quienes suscriben
acciones y pagaron sus aportes de la
siguiente manera:
Socios
Acciones
Valor
de cada
accin
Total
Flix Caldern
2,000
10
20,000
Benito Aguilar
4,000
10
40,000
Zoila Medina
80,000.00
2,823.53
1,176.47
10,588.23
94,588.23
Orlando Crdoba
60,000.00
2,117.65
882.35
7,941.18
70,941.17
Daniel Paredes
5,000
10
50,000
Arturo Rojas
50,000.00
1,764.71
735.29
6,617.65
59,117.65
ngel Vega
3,000
10
30,000
Ral Contreras
80,000.00
2,823.53
1,176.47
10,588.23
94,588.23
Ral Caldern
4,000
10
40,000
270,000.00
9,529.41
3,970.59
35,735.29
319,235.29
III-10
Instituto Pacfico
18,000
N 184
180,000
III
89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO
40,000
891 Utilidad
58 RESERVAS
4,000
582 Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
36,000
591 Utilidades no
distribuidas
Por los resultados acumulados y la
Reserva legal del 10% 561 Donaciones
Total Patrimonio
Total acciones
180,000.00
4,000.00
36,000.00
220,000.00
81.82
1.82
16.36
100.00
Socios
Acciones
Valor
de cada
accin
Total
Flix Caldern
2,000 12.22222
24,444
Benito Aguilar
4,000 12.22222
48,889
Daniel Paredes
5,000 12.22222
61,111
ngel Vega
3,000 12.22222
36,667
Ral Caldern
4,000 12.22222
48,889
18,000
220,000
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad.
DEBE HABER
x
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
ACCION., DIRECTORES
Y GERENTES
180,000
142 Accionistas
(o socios)
50 CAPITAL
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
TOTAL
Flix Caldern
20,000.00
444.44
4,000.00
24,444.44
Benito Aguilar
40,000.00
888.89
8,000.00
48,888.89
Daniel Paredes
50,000.00
1,111.11
10,000.00
61,111.11
ngel Vega
30,000.00
666.67
6,000.00
36,666.67
Ral Caldern
40,000.00
888.89
8,000.00
48,888.89
180,000.00
4,000.00
36,000.00
220,000.00
180,000
Capital
Reservas
Resultados acumulados
DEBE HABER
180,000
81.82 20,000.00
1.82
444.44
16.36 4,000.00
100.00 24,444.44
N 184
220,000
18,000
12.22
180,000
Capital
Reservas
Resultados acumulados
81.82 40,000.00
1.82
888.89
16.36 8,000.00
100.00 48,888.89
24,444.44
48,888.89
73,333.33
Total
Flix Caldern
2,000
13.00 26,000.00
Benito Aguilar
4,000
13.00 52,000.00
Actualidad Empresarial
III-11
III
Aplicacin Prctica
Valor en
libros
Diferencia
Flix Caldern
Benito Aguilar
DEBE HABER
50 CAPITAL
20,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS
444.44
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56
591 Utilidades no
distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
26,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Caldern que se retira de
la sociedad.
50 CAPITAL
40,000.00
501 Capital Social
58 RESERVAS
888.89
582 Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
11,111.11
591 Utilidades no
Distribuidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
52,000.00
469 Otras Cuentas por
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde
al socio Caldern que se retira de
la sociedad.
III-12
Instituto Pacfico
DEBE HABER
Patrimonio
Capital
Reservas
Result. acumulados
120,000
54.55
2,667
1.21
19,333
8.79
142,000
100.00
% Distribucin
Distribucin
de prdida
Monto por
distribuir
10,000.00
41.67
1,944.45
8,055.55
ngel Vega
6,000.00
25.00
1,166.67
4,833.33
Ral Caldern
8,000.00
33.33
1,555.56
6,444.44
24,000.00
100.00
4,666.67
19,333.33
Reservas
Total
Daniel Paredes
50,000.00
1,111.11
8,055.56
59,166.67
ngel Vega
30,000.00
666.67
4,833.33
35,500.00
Ral Caldern
40,000.00
888.89
6,444.44
47,333.33
120,000.00
2,666.67
19,333.34
142,000.00
Caso Prctico N 3
DEBE HABER
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
19,333.34
591 Utilidades no
distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
19,333.34
DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionista
(o socios)
Por la distribucin de los dividendos que les corresponden a
cada socio.
x
44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS,
19,333.34
DIRECTORES Y
GERENTES
441 Accionista (o socios)
10 CAJA Y BANCOS
19,333.34
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
Por la cancelacin de los dividendos
a cada socio.
Capitalizacin de deudas
a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se
ha constituido con 5 socios quines
suscriben acciones y pagaron sus
aportes de la siguiente manera:
Socios
Acciones
Valor
de cada
accin
Total
Juan Hurtado
4,000
32,000
Cesar Ziga
5,000
40,000
Daniel Crdova
5,000
40,000
Antonio Cerdan
5,000
40,000
3,000
Ral Perales
22,000
24,000
176,000
40,000
(3,200)
36,800
(11,040)
25,760
2,576
DEBE HABER
60 COMPRAS
20,000
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES
3,800
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
10 CAJA Y BANCOS
23,800
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
Por la compra de mercaderas al
contado.
x
Desarrollo
a) Por la conformacin del capital de la
sociedad La Venturosa S.A.
x
DEBE HABER
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
176,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS
176,000
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionista (o socios)
Por la cancelacin de las acciones
suscritas
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
40,000
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
45 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
40,000
451 Prestamos de instituciones nancieras y
otras entidades
Por el prstamo recibido del Banco
de Crdito.
N 184
20 MERCADERAS
20,000
201 Mercadera
manufacturados
61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS
20,000
611 Mercaderas
Por el destino de las compras de
mercaderas
DEBE HABER
33 INMUEBLE, MAQUIN.
Y EQUIPO
162,000
332 Edicaciones
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES
30,780
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General
a las Ventas
10 CAJA Y BANCOS
192,780
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
nancieras
Por la compra del activo jo al contado .
DEBE HABER
III
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS
20,000
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
20,000
201 mercadera manufact.
Por el costo de ventas de las mercaderias.
DEBE HABER
60,000
60,000
x
89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO
11,040
88 IMPUESTO A LA RENTA
11,040
Por las participaciones de los trabajadores e Impuesto a la Renta
x
88 IMPUESTO A LA RENTA
11,040
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES
POR PAGAR
11,040
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
Por las participaciones e Impuesto a
la Renta por pagar.
x
89 DETERMINACIN
DEL RESULTADO DE
EJERCICIO
25,760
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
23,184
591 Utilidades no distribuidas
58 RESERVAS
2,576
582 Legal
Para registrar los resultados no
distribuidos y la Reserva Legal del
perodo.
Actualidad Empresarial
III-13
III
Aplicacin Prctica
Asiento Contable
LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Com.
Otras Cuentas por Cobrar
71,400
23,180
94,580
162,000
162,000
256,580
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Otras cuentas por Pagar
Prstamos Bancarios
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
580
14,240
40,000
54,820
176,000
2,576
23,184
201,760
256,580
Capitalizando la deuda
h) Despus de haberse elaborado el Balance General, se ha
determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la
empresa muestra una falta de liquidez.
i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda
al Banco de Crdito, sin embargo por la falta de dinero no es
posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la
sociedad acord invitar al mencionado banco para que puede
adquirir acciones a n de poder capitalizar la totalidad de lo
adeudado, despus de haber estudiado la propuesta el Banco
acept participar en el patrimonio de la sociedad.
Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado
de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de
Capital y las Reservas.
Capital
Reservas
DEBE
Saldos
176,000
98.56
39,423
2,576
1.44
577
600
178,576
100.00
40,000
40,000
39,400
HABER
40,000
600
39,400
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Otras cuentas por Pagar
71,400
23,180
94,580
162,000
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
162,000
256,580
580
14,240
14,820
215,400
3,176
23,184
241,760
256,580
Acciones
Total
Banco de Crdito
4,925
8.00
39,400
Juan Hurtado
4,000
8.00
32,000
Cesar Ziga
5,000
8.00
40,000
Daniel Crdova
5,000
8.00
40,000
Antonio Cerdan
5,000
8.00
40,000
3,000
8.00
Ral Perales
26,925
24,000
215,400
Glosario Contable
1.- Qu es un arrendamiento, segn NIC 17?
Es un acuerdo por el cual el arrendador cede al arrendatario,
a cambio de percibir una suma nica de dinero, o una serie
de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un
periodo de tiempo determinado.
III-14
2.
3.
Instituto Pacfico
N 184