1.

- En aplicacin a la NIC 2 inventarios, desarrolle el siguiente

enunciado: (5puntos)

Una empresa industrial al mes de diciembre 2013 tiene productos

terminados por el importe de s/. 36,300 y productos en proceso por el
monto de s/. 14,550 (avanzado en un 70% en todos los elementos del
costo). Como consecuencia de una baja en el precio de los materiales
decide determinar el valor neto de realizacin estableciendo
respectivamente para los productos terminados y en proceso los
siguientes: s/. 30,525 y s/. 12,300. Cules seran los asientos contables
correspondientes?
2.- En aplicacin a la NIC 16 propiedades planta y equipo, desarrolle el
siguiente enunciado: (5puntos).

El 16.06.2010 la empresa Nueva Generacin S.A. adquiri un vehculo

por el monto total de S/. 31,155 (incluye IGV). Con fecha 31.10.2013 la
empresa decide vender dicho activo por un valor de S/. 18,000 (mas
IGV) que corresponde a su valor de mercado, Cmo sera el tratamiento
contable y tributario, sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libro
de dicho bien asciende a S/. 15,272.06?
3.- En la aplicacin de la NIC 18 ingresos de activos ordinarios,
desarrolle el siguiente enunciado: (4 puntos).

La empresa Kallpa SAC, dedicada al servicio de instalacin elctrica, ha

celebrado con fecha 15 de diciembre 2013 un contrato con su cliente
Velarde SAC, por la suma de S/. 6,675 (mas IGV), el cual ha cancelado
por anticipado el ntegro del servicio.
Al cierre del referido ejercicio la empresa de servicios ha llegado a
avanzar en un 60% el trabajo contratado.
Se solicita indicar como deber contabilizar el monto recibido del cliente
Velarde SAC y cul sera la forma de reconocer el ingreso por dicha operacin.
4.- En aplicacin a la NIC 37 provisiones, pasivos contingentes y
activos contingentes: desarrolle el siguiente anunciado: (4 puntos).

Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes
de octubre 2013 un proceso judicial por concepto de pago en contra de
la empresa, ascendiendo el monto del petitorio a S/. 25,000. Al respecto,
se sabe que al cierre del ejercicio 2013 la empresa adopta una postura
prudente y evala conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad

de obtener un fallo adverso (perder el juicio) lo cual, en opinin de estos,

es altamente probable. Cul sera el tratamiento contable y tributario a
considerar?

NIC
1.- NIC 2
685.8,025.00
292100..5,775.00
294..2,250.00
2.- Tratamiento Contable
En funcin a lo que establece el prrafo 67 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, el
importe en libros de un elemento (entindase activos) se dar de baja en cuentas cuando
la entidad se desapropie del mismo, entre otros, mediante la venta del bien; reconociendo
la prdida o ganancia que surja por la baja del activo en el resultado del perodo. En
consideracin a lo antes expuesto se deber efectuar el siguiente asiento:
REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------65

OTROS GASTOS DE GESTION

655

15,272.06

Costo Neto de enajenacin de

activos.

39

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y

10,908.61

AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
33

Depreciacin Acumulada
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

334

26,180.67

Unidades de Transporte
*/* Por la baja en libros del activo fijo

Toda vez que la desapropiacin del bien origina la entrada de flujos de efectivo, se deber
reconocer el correspondiente ingreso que permita determinar el resultado de la operacin
en el estado de resultados. Conforme a lo dispuesto por la NIC 18: Ingresos de
actividades ordinarias, se reconocera el ingreso cuando la entidad ha transferido al

comprador los riesgos y beneficios inherentes al bien, el importe de los ingresos pueden
medirse con fiablemente y resulte probable que la entidad reciba los beneficios
Econmicos asociados con la transaccin; que deber mostrarse tal como sigue:

REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x ------------------------16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

21,240.00

TERCEROS
165
40

Venta de Activo Inmovilizado

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y

3,240.00

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

4011
75

Impuesto General a las Ventas

OTROS INGRESOS DE GESTION

756

18,000.00

Enajenacin de activos inmovilizados

*/* Por el reconocimiento del ingreso
producto de la enajenacin del activo fijo

Tratamiento Tributario
De conformidad con el artculo 20 TUO LIR, en la enajenacin de bienes depreciables, la
renta bruta estar constituida por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dicha operacin y el costo computable de los bienes enajenados (en
nuestro caso el costo de adquisicin) disminuido en el importe de las depreciaciones que
hubiera correspondido aplicar de acuerdo a Ley.
En el caso planteado de la empresa NUEVA GENERACION S.A. nos encontramos ante
una ganancia de capital toda vez que se ha enajenado un activo fijo (bien de capital),
generndose un resultado equivalente a S/. 2,727.94 (S/. 18,000.00 S/. 15,272.06), es
decir, se ha producido una ganancia (Ingreso Costo Computable) proveniente de la
transferencia de bienes que no se encuentran destinados a ser comercializados
en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
Esta ganancia, conforme con el literal d) del artculo 28 del TUO de la LIR constituye
renta de tercera categora al ser generado por una empresa. Complementariamente a
ello, debe observarse que el ingreso se considerar para efectos del pago a cuenta
correspondiente al mes de octubre.
En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operacin
implica la transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos
gravados con el Impuesto General a las Ventas y por lo tanto resulta correcto su

afectacin a dicho tributo. As, dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos
aos de su puesta en uso, no resulta aplicable la verificacin si
existe reintegro del crdito fiscal dispuesto en el artculo 22 del TUO de la LIGV, aunque
como puede observarse el valor de mercado de la operacin resulta menor al precio de
adquisicin.

3.1217,876.50
4011. 1,201.50
122..6,675.00
Por recepcin del anticipo y emisin del comprobante.
104.7, 876.50
121.. 7,876.50
Por depsito del anticipo.
1224,005.00
704.4, 005.00
Por ingreso devengado del ejercicio.

4.68625,000.00
481..25,000.00
Por la provisin por posible prdida en litigio judicial.
94525,000.00
781..25,000.00
Por destino de posible prdida de litigio judicial.