universidad politecnica de tulancingo | maestria en contribucin tributaria

INDICE

INTRODUCCIN................................................................................................... 3
LA ADMINITRACIN PUBLICA Y LA PROFESIN..........................................3
1.1 ADMINITRACIN PUBLICA (CONCEPTO).......................................................4
1.2 LA ORGANIZACIN DE LA ADMINISTRACIN PUBLICA...................................4
LA ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA............................................................4
1.3 PRINCIPALES DEPENDENCIAS DE LAS ADMINISTACION PUBLICA
RELACIONADAS CON EL PROFESIONISTA............................................................6
1.4 QU ES EL SERVICI DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA?.............................6
1.5 ORGANIZACIN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN MEXICO
............................................................................................................................ 7
LEY DE SERVICIO DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA......................................7
1.6 SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA.................................................8
ORIENTACIN TELEFNICA:............................................................................. 8
MEDIOS REMOTOS........................................................................................... 8
SERVICIO POR INTERNET.................................................................................. 9
SERVICIOS QUE OFRECE EL SAT VA INTERNET.............................................9
PORTAL PERSONAL........................................................................................ 9
"MI PORTAL".................................................................................................. 9
CHAT UNO A UNO........................................................................................... 10
DECLARACIN SAT......................................................................................... 10
DECLARACIN AUTOMATICA..........................................................................10
PROCESO PARA REPRESENTAR DECLARACION ANUAL AUTOMATICA..........11
ORIENTACIN COLECTIVA.............................................................................. 11
CONOCE MAS SOBRE LOS IMPUESTOS.......................................................14
2.1 LA IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS EN LA ECONOMIA NACIONAL............14
2.2 CUENTA PUBLICA......................................................................................... 15
OBJETIVOS DE LA REVISION DE LA CUENTA PUBLICA................................16
2.2.1 LEY DE INGRESOS................................................................................ 16
2.2.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS................................................................16
2.2.3 RENDICIN DE CUENTAS.......................................................................16
2.3 LOS IMPUESTOS......................................................................................... 17
2.4 TIPOS DE IMPUESTOS.................................................................................. 17
IMPUESTOS LOCALES Y FEDERALES........................................................17

IMPUESTOS FEDERALES............................................................................. 17

2.5

QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA...................................................18

2.6 QU ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?...........................................19

2.7 QU ES EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS)?
.......................................................................................................................... 20
CONCLUSIONES................................................................................................. 21

INTRODUCCIN

LA ADMINITRACIN PUBLICA Y LA PROFESIN

9
1.1 ADMINITRACIN PUBLICA (CONCEPTO)
Denominado como el conjunto de actividades que desarrolla el Poder Ejecutivo
(Presidente de la Republica) cuales son para atenderse de forma inmediata y
permanente para satisfacer las necesidades de los gobernados, la cual se
encuentra regulada por un marco jurdico concretndose mediante la emisin y
realizacin de actos administrativos.

1.2 LA ORGANIZACIN DE LA ADMINISTRACIN

PUBLICA
Es la forma o modo en que se estructuran y ordenan las diversas unidades

administrativas que dependen del Poder Ejecutivo, directa o indirectamente, a

travs de relaciones de jerarqua y dependencia, para lograr una unidad de accin,
de direccin y de ejecucin, en la actividad de la propia administracin,
encaminada a la consecucin de los fines del Estado.

La OAP est determinada por disposiciones legales que reglamentan a los

rganos centrales como son:

Secretaria de Estado
Organismos descentralizados
Empresas Paraestatales
rganos desconcentrados
LA ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA

Es la forma que se estructuran y ordenan las diversas unidades administrativas

que depende del poder ejecutivo a travs de jerarqua y dependencia para lograr
una unidad de accin direccin y ejecucin.

A d m in is t r a c
Fe d e ra l
9

Presidencia de
Republica

Secretarias

la

de Estado

Procuraduria General
de la Republica
Organos para
cumplimiento de la
funcion Publica

Diagrama 1 Integracin de la Administracin

Pblica Federal

Se denomina Organo de la Administracin Pblica o unidad administrativa, al

conjunto de elementos personales y materiales con estructura jurdica que le
otorga competencia para realizar una actividad, relativa al Poder Ejecutivo, y que
desde el punto de vista orgnico depende de ste.
As mismo la administracin Publica se concentra como se muestra a en el sig.
Diagrama 2. Esta administracin al igual debe ser estudiada con los tres niveles
de gobierno (Federal, Estatal y Municipal) mostrado en el sig. Cuadro.

SECRETARIAS
DEL ESTADO
SECTOR
GENERAL

PROCURADURIA
GENERAL
DE LA
REPUBLICA
ORGANISMOS
DESCONCENTRA
DOS

ADMINISTRACI
N PUBLICA

SECTOR
PARAESTATAL

ORGANISMOS
DESCENTRALIZA
DOS
EMPRESAS
PARAESTATALES

FIDEICOMISOS
PUBLICOS

Diagrama 2 Conformacin de la Administracin Publica

ADMINISTRACIN PUBLICA
FEDERAL

ESTATAL

MUNICIPAL

Presidencia de la Repblica

Gobernador

Ayuntamiento

Secretarias de Estado
Procuradura General de la
Republica
Empresas Publicas y
Sociedades merc.
fideicomiso publico

Secretario General del Gobierno

Presidente Municipal

Oficial Mayor

Sndicos y Regidores por

Materia

Tesorero

Tesorera Municipal

Secretarias, direcciones o
Departamentos

Empresas
Paramunicipales

Tabla 1 Integracin de la administracin Publica en sus tres Clasificaciones

1.3 PRINCIPALES DEPENDENCIAS DE LAS

ADMINISTACION PUBLICA RELACIONADAS CON EL
PROFESIONISTA
Una de las primeras instancias con las que se relaciona el profesionista al egresar
ser con la Secretaria de Educacin Publica para gestionar los trmites
correspondientes para titulacin y registro e inscripcin de la Cedula Profesional.

De igual forma se ver relacionado con el cumplimiento y ejercicio de los de

derechos del contribuyente, en competencia de la Secretaria de Hacienda y
Crdito Publico, ante la cual el profesionista realizar y gestionar diferentes
tramites.

Existen tambin otras instancias con las cuales igual se relacionar tales como; La
Secretaria de Salud, Secretaria de Economa, Secretaria de Gobernacin entre
otras.

1.4 QU ES EL SERVICI DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA?
Es el rgano de la Administracin Pblica encargado de la planeacin,
recaudacin, control de ingresos fiscales y, en general, de la aplicacin y vigilancia
del cumplimiento de las leyes fiscales.

impuestos y otros ingresos pblicos necesarios para el sostenimiento de las

cargas pblicas, mediante la aplicacin de las leyes fiscales. En los ltimos aos
asistimos a una corriente que trata de atribuirle determinados rasgos de

autonoma, en materia
fundamentalmente.1

de

gestin

de

personal

presupuestaria,

La reformas y programas obedecen a erradicar pasticas y vicios en el

funcionamiento de la administracin que entorpecan la operacin y dificultaban
alcanzar objetivos. Uno de sus objetivos principales es la recaudacin de ingresos
necesarios para el sostenimiento de las cargas pblicas.

1.5 ORGANIZACIN DEL SERVICIO DE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN MEXICO
Funcin y estructura son los dos elementos que determinan la organizacin de
una Administracin Tributaria, la cual la Funcin corresponde en la forma que se
desarrolla una organizacin y la estructura la manera en la que se distribuyen y
vinculan las unidades administrativas que ejecutan las funciones.

LEY DE SERVICIO DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Art. El Servicio de Administracin Tributaria es un rgano desconcentrado de la
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, con el carcter de autoridad fiscal, con
las atribuciones y facultades ejecutivas que seala esta ley.

Estructura Orgnica
1.Jefatura del Servicio de Administracin Tributaria
1.1 Administracin General de Recaudacin
1.1.1 Administraciones Desconcentradas de Recaudacin
1.1.1.1Subadministraciones
Desconcentradas
de
Recaudacin
1.2 Administracin General de Aduanas
1.2.1 Administraciones de Aduanas
1.2.1.1Subadministraciones de Aduanas
1.2.1.2Verificadores y Tcnicos de las Aduanas
1.3 Administracin General de Auditora Fiscal Federal
1.3.1 Administraciones Desconcentradas de Auditora Fiscal
1.3.1.1Subadministraciones Desconcentradas de Auditora
Fiscal
1 Mejores Prcticas en la Administracin Tributaria.- Alejandro Rodrguez
lvarez.- Fundacin Centro de Educacin a Distancia para el Desarrollo
Econmico y Tecnolgico.- Glosario pg.5.

Administracin General de Auditora de Comercio Exterior

1.4.1 Administraciones Desconcentradas de Auditora de Comercio
Exterior
1.4.1.1Administraciones de Auditora de Comercio Exterior
1.4.1.2Subadministraciones Desconcentradas de Auditora
de Comercio Exterior
1.5 Administracin General de Grandes Contribuyentes
1.6 Administracin General de Hidrocarburos
1.7 Administracin General de Servicios al Contribuyente
1.7.1 Administraciones
Desconcentradas
de
Servicios
al
Contribuyente
1.7.1.1Subadministraciones Desconcentradas de Servicios al
Contribuyente
1.8 Administracin General Jurdica
1.8.1 Administraciones Desconcentradas Jurdicas
1.8.1.1Subadministraciones Desconcentradas Jurdicas
1.9 Administracin General de Planeacin
1.10 Administracin General de Recursos y Servicios
1.11 Administracin General de Comunicaciones y Tecnologas de la
Informacin
1.12 Administracin General de Evaluacin
rgano Interno de Control en el SAT

1.4

2.

1.6 SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Para dar cumplimiento de forma gil y oportuna a los diversos trmites el Servicio
de Administracin Tributaria pone a disposicin de los contribuyentes diferentes
canales tales como:

ORIENTACIN TELEFNICA:
Se brinda informacin a travs de un nmero telefnico (01 55 627 22 728) sin
costo para el contribuyente y de manera eficaz y rpida en el cual brinda
informacin
para
los
siguientes
servicios:

9
MEDIOS REMOTOS
Prestacin de servicios de atencin y asesoramiento utilizando acceso a Internet
por medios distintos.

SERVICIO POR INTERNET

Gracias a esta herramienta se satisface las demandas de informacin por los
usuarios a travs de una pgina de internet con informacin histrica til para el
contribuyente. Desde el 2006 el SAT cede informacin en su plataforma
electrnica a contribuyentes y no contribuyentes para la realizacin de diversos
trmites a travs de la siguiente pgina de Internet www.sat.gob.mx.

SERVICIOS QUE OFRECE EL SAT VA INTERNET.

Actualmente en el portal del SAT cuenta con diferentes opciones y servicios, entre
los cuales destacan:

Prescripcin al RFC: permite realizar una pre captura de una inscripcin al

registro federal del contribuyente.
Inscripcin al RFC: permite realizar una inscripcin al Registro Federal de
contribuyente para personas fsicas.
Informacin Fiscal: permite conocer temas de inters fiscal.
Sistema de citas: solicitar cita para acudir a una oficina del SAT.
Orientacin Fiscal: permite solicitar asesora para cumplir obligaciones
fiscales.
Quejas: permite llegar al SAT los comentarios o quejas del servicio que
prestan.
Sugerencias: permite hacer llegar propuestas al SAT para mejorar su
Calidad.
Reconocimientos: Motiva a quienes realizan su labor con calidad.

PORTAL PERSONAL
"MI PORTAL"
Permite consultas fiscales, reconocimientos, as como sugerencias y nos permite
como contribuyentes a realizar:

Tramites de actualizacin de obligaciones

Impresin de cdula de identificacin fiscal
Imprimir gua de obligaciones
Orientacin y aclaracin (tramites y multas).

MIS CUENTAS
Es una aplicacin obligatoria para el rgimen de incorporacin fiscal RIF en el cual
se tiende a tres apartados y puede ser ingresado a este mediante un RFC y una
Contrasea:
Mi contabilidad: es utilizable por quienes pertenecen al RIF ya que permite
capturar ingresos y gastos.
Factura Fcil: es utilizado por distintos regmenes y permite emitir, consultar y
cancelar facturas electrnicas.
Mis Declaraciones: selecciona las cuentas de ingreso y de gasto que integran la
presentacin de la declaracin.

CHAT UNO A UNO

Expertos fiscales asisten sobre temas diversos mediante una orientacin en lnea
temas como:
1. Informacin fiscal
Informacin sobre pago referenciado
Informacin personas fsicas y morales
2. Requerimientos Tcnicos y soporte Informtico
3. Apoyo para la resolucin de problemas en la descarga, instalacin y envi
de ayudas para presentar las declaraciones (mensual, Bimestral, Anual e
informativas)

DECLARACIN SAT
Permite cumplir con obligaciones fiscales a las personas fsicas, realizando el
clculo anual de sus impuestos (sobre la renta y empresarial) de forma
automatizada. Es utilizable para contribuyentes que perciben ingresos por salario,
actividad empresarial y profesional, arrendamiento enajenacin intereses y a los
que se hace referencia sobre el impuesto a la renta.

DECLARACIN AUTOMATICA.
Esta opcin permite la captura con calculo automtico de impuestos (accediendo
con contrasea y firma electrnica avanzada FIEL) y enviar la Declaracin Anual
del ejercicio fiscal que se obtuvo por ingresos de un concepto:

Sueldo, salarios y conceptos

Arrendamiento de inmuebles
Intereses
Rgimen de personas fsicas y actividades empresariales y profesionales

Dentro de las ventajas de la Declaracin automtica se encuentran:

La declaracin se archiva en la base de datos del SAT hasta por tres das.
Contiene un clculo preliminar de la declaracin anual del ejercicio
inmediato anterior.
Pre-llenado de informacin para contribuyentes cuyos ingresos obtenidos
sean por salarios y conceptos.
Pre llenado de ingresos retenciones y RFC del retenedor.
RFC, CURP, nombre, Domicilio y correo electrnico son guardados para los
regmenes inscritos en el RFC.

PROCESO PARA REPRESENTAR DECLARACION ANUAL AUTOMATICA

1. Proporcionar RFC, contrasea
2. Actualizar correo electrnico (opcional)
3. Seleccionar rgimen fiscal para presentar DA
4. Capturar datos solicitados en pantalla
5. Verificar informacin fiscal.
6. Efectuar el envi de la declaracin
7. Visualizar el acuse de recibido
8. Si existe un impuesto a cargo, este debe ser pagado en bancos autorizados
proporcionando nmero de operacin sealada.

ORIENTACIN COLECTIVA
Reuniones colectivas con finalidad de proporcionar informacin y prevencin y se
realizan con dirigentes de asociaciones agrupaciones y organismos, en las que
se tratan problemas especficos o modificaciones que se implementan en el SAT.
Se ofrece orientacin talleres fiscales y cursos.
Los medios mediante a travs de los cuales se presta el servicio de orientacin
colectiva son:

Reuniones
de
Orientacio
n Activa

Difusin
Fiscal
Conferenci
as de
oientacion

Medios de
Orientacin
Colectiva.

Conferenci
as

Talleres
Fiscales
Cursos

Diagrama 3 Medios de orientacin colectiva.

9
REUNIONES DE ORIENTACIN ACTIVA
Se realizan para fomentar el acercamiento de las autoridades fiscales con los
organismos de contribuyentes para el descubrimiento y solucin de problemas.
CONFERENCIAS DE ORIENTACIN
Con el propsito de difundir las modificaciones a las disposiciones fiscales, se
dirige a agrupaciones como cmaras, colegios de industrias, empresarios entre
otros.
TALLERES FISCALES
Con el fin de inculcar y fomentar la educacin fiscal y as desarrollar
procedimientos tericos prcticos para el clculo de la determinacin de
impuestos, se proporciona informacin detallada informando la creacin y
mantenimiento de los servicios pblicos.
CURSOS
Impartidos para colaboradores del SAT y contribuyentes con el objetivo de
actualizar y reforzar sus conocimientos en materia de impuestos.
DIFUSIN CULTURAL
Impartido al contribuyente para informar las obligaciones con que se deben de
cumplir, se realiza mediante material editorial y a travs de medios de
comunicacin.
MATERIA EDITORIAL FISCAL
Estos ayudan a difundir programas fiscales y facilitar al contribuyente con sus
obligaciones a travs de (trpticos, guas fiscales, folletos, carteles, etc.).
SINDICOS DEL CONTRIBUYENTE
Programa de comunicacin entre autoridades y los contribuyentes que participan
instituciones y organismos gremiales.
CONFERENCIAS
Promovidas por el SAT con el fin de dar informacin de nuevas modificaciones y
disposiciones fiscales, dirigidos a contribuyentes, empresarios, comerciantes y
profesionistas.
CATALOGO DE TRAMITES
Documento electrnico creado con la finalidad de facilitar al contribuyente el
cumplimiento de obligaciones fiscales incluyendo informacin de los tramites y
servicio.

9
CONOCE MAS SOBRE LOS IMPUESTOS
2.1 LA IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS EN LA
ECONOMIA NACIONAL
Se define como Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben
pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o
de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las Aportaciones de
seguridad social, Contribuciones de mejora y Derechos.
las contribuciones deben observar algunos principios que garanticen que no se
haga un cobro indebido de los impuestos.
Las contribuciones tienen como fin costear los servicios pblicos que el Estado
brinda, y el contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe. Los
ingresos tributarios derivan de las aportaciones econmicas efectuadas por los
ciudadanos en proporcin a sus ingresos o utilidades. Estos ingresos tributarios
estn integrados por toda la gama de impuestos que gravan las diversas
actividades econmicas de los contribuyentes, la compra-venta, el consumo, las
transferencias, el arrendamiento, los salarios, etcetera.
La forma en que el Estado obtiene recursos, los administra y los eroga es lo que
se ha llamado actividad financiera del Estado. La captacin u obtencin de los

ingresos alude a todos aquellos medios de que el Estado podr echar mano para
allegarse los recursos de tipo econmico que le son indispensables para la
realizacin de sus actividades y para satisfacer las necesidades del bien comn se
le llama Captacin.
PRECIO
PUBLICO
EMISIN
DE LA
MONEDA
FUENTES DE CAPTACIN

RECURSO
S
TRIBUTAR
IOS

EMPRESTI
TO
PUBLICO

Precio pblico. Es aquel que percibe el Estado por concepto del provecho que se
obtiene de determinadas empresas de su propiedad, donde la utilidad obtenida es
destinada a sufragar el gasto pblico.
Emisin de moneda. Es una fuente de captacin de recurso del Estado para la
obtencin de recursos, que merece especial atencin ya que tiene como finalidad
primordial, y dentro de lo posible, proveer a la economa del pas de moneda
nacional, estableciendo como objetivo principal la procuracin de la estabilidad de
su poder adquisitivo.
Emprstito pblico. La utilizacin de los emprstitos pblicos como medio de
obtencin de recursos, se da generalmente cuando el Estado ve disminuida su
capacidad econmica en forma significativa. Es entonces cuando el Estado se ve
obligado a solicitar la intervencin de terceros, a fin de que, por medio de
instrumentos de tipo crediticio otorgados por stos, pueda estar en posibilidad de
sufragar el gasto pblico.

2.2 CUENTA PUBLICA

Se establece la revisin publica en el Artculo 74 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, en su fraccin IV.
La revisin de la cuenta pblica tendr por objeto conocer los resultados de la
gestin financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el
presupuesto y el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.
a Constitucin establece la facultad para que la Cmara de Diputados revise la
cuenta pblica, pero no establece los elementos que la componen en lo cual
contendr como minimo;

Informacin contable
o Estado de situacin financiera
o Estado de variacin en la hacienda publica
o Estado de cambios en la situacin financiera
o Informes sobre pasivos contingentes
o Notas a los estados financieros.

Informacin propuesta con la desagregacin siguiente:

o Estado analtico de ingresos
o Estado analtico del ejercicio del presupuesto de egresos:
o Endeudamiento neto.
o Intereses de la deuda.
o Flujo de fondos que presuma operaciones e indicadores de postura.
Informacin programtica:
o Gastos por categora programtica
o Programas y proyectos de inversin
o Indicadores de resultados.
Anlisis cuantitativo de indicadores de posturas fiscales
o Ingresos presupuestarios
o Gastos presupuestarios
o Postura fiscal
o Deuda publica

OBJETIVOS DE LA REVISION DE LA CUENTA PUBLICA.

I.
II.
III.
IV.

evaluar los resultados de la gestin financiera.

Comprobar si el ejercicio de la ley de ingresos y presupuesto se han
ajustado a criterios.
Verificar el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas
Determinar responsabilidades a que haya lugar y la imposicin de multas .

2.2.1 LEY DE INGRESOS

Tiene como funcin dar vigencia en la aplicacin de las diversas leyes que en
materia contributiva existen en territorio nacional asi como la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
Considerando que:
La vigencia constitucional de la Ley de Ingresos de la Federacin es de un
ao.

2.2.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS

En l se establecen las erogaciones por concepto de gasto corriente, inversin

fsica, inversin financiera, as como los pagos de pasivo o de deuda pblica que
realizan:
I.
II.
III.
IV.
V.

El Poder Legislativo,
El Poder Judicial,
La Presidencia de la Repblica,
Las Secretaras de Estado y departamentos administrativos, y la
Procuradura General de la Repblica,
Los organismos descentralizados

Los parmetros y referencias para elaborar el proyecto de presupuesto son los

siguientes:

MARCO MACROECONOMICO
GASTO AGREGADO
INGRESOS MAS ENDEUDAMIENTO NETO
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y PROGRAMAS SECTORIALES
OBJETIVOS INDICADORES Y METAL.

2.2.3 RENDICIN DE CUENTAS

Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental,
publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de junio de 2002. Es una una
herramienta interesante para la rendicin de cuentas en el cual se puede adquirir
informacin mediante una organizacin IFAI que establece una rendicin de
cuentas para que su procedimiento es el siguiente
El procedimiento para solicitar informacin es el siguiente:

El nombre del solicitante, domicilio u otro medio para recibir notificaciones,

como el correo electrnico, as como los datos generales.
La descripcin clara y precisa de los documentos que solicita.
Cualquier otro dato que propicie su localizacin, con objeto de facilitar su
bsqueda.

La respuesta a la solicitud del ciudadano deber ser notificada en un plazo no

mayor de veinte das hbiles.

2.3 LOS IMPUESTOS

Los impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las Aportaciones de seguridad social,
Contribuciones de mejora y Derechos.

La constitucin poltica de os Estados Unidos Mexicanos menciona que es

importante contribuir para los gastos pblicos de la federacin como el Distrito
federal o el del Estado

2.4 TIPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTOS LOCALES Y FEDERALES
IMPUESTOS FEDERALES
Son impuestos federales los establecidos en Ley por el Congreso de la Unin, por
lo que rigen en todo el territorio nacional. Y son impuestos locales los establecidos
por los Congresos Estatales, y slo rigen en el territorio del estado al que
pertenece el Congreso.
Dentro de este mismo se encontramos impuestos entre los cuales son:
IMPUESTOS INTERNOS
Los impuestos internos son aquellos que gravan las actividades econmicas de
los contribuyentes
IMPUESTOS A COMERCIO EXTERIOR
La introduccin o la exportacin de mercancas al territorio nacional o fuera de
ste, est sujeta a una serie de requisitos a cumplir, entre ellos el pago de ciertos
tributos aduaneros.

Para el estudio y anlisis de los impuestos, los tericos en la materia han

determinado cinco elementos bsicos.

Sujeto del impuesto

Objeto del impuesto
Base
Tasa, tarifa o cuotas
La forma medio y fecha de pago

2.5

QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Impuesto es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado

conforme a la Ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales
para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas una contraprestacin o
beneficio especial, directo o inmediato
Para efectos de estudio y anlisis de los impuestos, los tericos en la materia han
determinado cinco elementos bsicos:

El sujeto del impuesto.

El objeto del impuesto.

Base
Tasa, tarifa o cuotas.
La forma, medio y fecha de pago.

SUJETO
En lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe determinarse al aplicar
un gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto principal, pero tambin puede
haber responsables solidarios.
OBJETO
El objeto del impuesto puede ser, por ejemplo, un consumo, la transferencia de un
bien, o la percepcin de un ingreso.
BASE
Es la cantidad monetaria sobre la que se calcula el impuesto. Puede ser el valor
total de las actividades o el monto de los ingresos percibidos, menos la cantidad
correspondiente a las deducciones autorizadas.
TASA O TARIFA
El mismo contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base para efectos
del impuesto, slo deber aplicar la tasa, tarifa o cuota, en su caso, para conocer
el impuesto causado.
FORMA, MEDIO Y FECHA DE PAGO
Se establece que en la legislacin deber tambin definirse la forma de pago
(forma oficial), as como los medios y la fecha de pago.

2.6 QU ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?

El impuesto al valor agregado se aplica al consumo y est presente en todas las
etapas de la actividad econmica y de la intermediacin. Aplica a los
consumidores en todo el territorio nacional, y grava los consumos o gastos que se
efectan por bienes o servicios adquiridos en el pas o en el extranjero.
Las personas fsicas y las personas morales que en territorio nacional realicen los
actos o actividades siguientes:

Enajenen bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

Importen bienes o servicios.

BASE DEL IMPUESTO

base del impuesto ser el precio o contraprestacin pactados, as como las
cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos,
derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto.
TASA
Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base del
impuesto, solamente le queda aplicar la tasa para conocer el impuesto a pagar. La
tasa es el porcentaje aplicable a la base del impuesto para efectos de determinar
el monto del impuesto a pagar.

2.7 QU ES EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE

PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS)?
Se paga por la produccin y ventas o importaciones de gasolinas, alcoholes,
cerveza y tabacos principalmente.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Personas fsicas o morales que enajenen los bienes siguientes estn obligadas al
pago del IEPS:

Disel
Bebidas alcohlicas
Refrescos
Alimentos

OBJETOS DEL IMPUESTO

Lo constituye la actividad productiva o comercial que implique una accin de
compraventa de los bienes y servicios definidos en la constitucin y en la ley
correspondiente.
BASE DEL IMPUESTO
Es el valor en la compraventa se considera como el precio pactado precio de
mercado o precio de venta
TASA
Para enajenacin e importacin con diferenciacin para

Bebidas de contenido alcohlico y cerveza

Tabacos labrados

BEBIDAS ENERGETIZANTES
BEBIDAS SABORIZADAS
COMBUSTIBLES FOSILES
PLUGLICIDAS

CONCLUSIONES