VCTOR MANUEL MENDOZA RODRGUEZ

UNIVERSIDAD POLITCNICA DE TULANCINGO

TULANCINGO DE BRAVO HIDALGO

LA PROCURADURA DE LA DEFENSA DEL

CONTRIBUYENTE Y LOS DERECHOS DE LOS

14

C O N T E N I D O

INTRODUCCIN.......................................................................................................2
PROCURADURA DE LA DEFENSA CONTRIBUYENTE.........................................3
ANTECEDENTES..................................................................................................3
CREACIN.............................................................................................................3
PRODECON COMO MECANISMO DE DEFENSA NO JURISDICCIONAL.........3
MARCO JURDICO NORMATIVO DE LA PROTECCIN DE LOS DERECHOS
DEL CONTRIBUYENTE.........................................................................................4
ESTRUCTURA ORGNICA...................................................................................4
PRODECON (INTEGRACIN)...........................................................................4
ATRIBUCIONES DE LA PROCURADURA DE LA DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE.................................................................................................5
FACULTADES QUE BENEFICIAN A LAS PERSONAS DE MANERA
INDIVIDUAL...........................................................................................................5
ATENCIN PERSONAL.....................................................................................6
ATENCIN TELEFNICA..................................................................................6
CORREO ELECTRNICO.................................................................................6
QUIEN PUEDE SOLICITAR LOS SERVICIOS?..............................................6
CMO SE SOLICITA?......................................................................................6
QUE PROCEDIMIENTO SE SIGUE?...............................................................6
ATRIBUCIONES QUE BENEFICIAN A GRUPOS DE CONTRIBUYENTES.........8
INVESTIGACIN DE PROBLEMAS SISTMICOS...........................................8
REUNIONES CON AUTORIDADES FISCALES................................................8
OPININ TCNICA A PETICIN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.......................................................................................................9
PROPUESTA DE MODIFICACIONES A LA NORMATIVIDAD INTERNA DEL
SAT......................................................................................................................9
PROPUESTA DE MODIFICACIN A LAS DISPOSICIONES FISCALES ANTE
LA COMISIN DE HACIENDA DE LA CMARA DE DIPUTADOS....................9
OTRAS ATRIBUCIONES TRASCENDENTALES PARA EL DESARROLLO DE
SU OBJETIVO........................................................................................................9
FACULTADES SANCIONADORAS....................................................................9

14

PROMOVER UNA NUEVA CULTURA CONTRIBUTIVA....................................9

LOS DERECHOS DE LOS PAGADORES DE IMPUESTOS EN MXICO............10

DERECHOS HUMANOS CONSAGRADOS EN LA CONSTITUCIN................10
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE CONTENIDOS EN LA LEY FEDERAL DE
LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE.........................................................11
CONCLUSIONES....................................................................................................12

14

La procuradura de la Defensa
del Contribuyente y los
derechos de los Contribuyentes.
INTRODUCCIN
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente es un organismo pblico
descentralizado, no sectorizado, con autonoma tcnica funcional y de gestin,
especializado en materia tributaria, que proporciona de forma gratuita, gil y
sencilla servicios de orientacin, asesora, consulta, representacin legal y
defensa, investigacin, recepcin y trmite de quejas y reclamaciones contra actos
u omisiones de las autoridades fiscales federales que vulneren los derechos de los
contribuyentes, as como de acuerdos conclusivos como un medio alternativo para
resolver de forma anticipada y consensuada los diferendos que durante el ejercicio
de las facultades de comprobacin surjan entre las autoridades fiscales los
contribuyentes, o bien, para regularizar la situacin fiscal de estos ltimos.
De igual manera Prodecon entre otras atribuciones sustantivas, fomenta la cultura
contributiva, realiza propuestas de modificaciones normativas y legales, identifica
e investiga problemas sistmicos, celebra reuniones peridicas con autoridades
fiscales federales, interpreta disposiciones legales y emite recomendaciones,
medidas correctivas y sugerencias.

La defensa de los derechos del contribuyente en Mxico es un mbito de reciente

desarrollo en comparacin con la de otros derechos, garantas y libertades, a
proteccin de derechos del pagador de impuestos se complementa con la creacin
de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, como medio no jurisdiccional
para garantizar el acceso a la justicia fiscal.

14
PROCURADURA DE LA DEFENSA CONTRIBUYENTE
ANTECEDENTES
Funge como figura en el sistema jurdico mexicano adems se rige como el primer
OMBUDSMAN fiscal en Mxico.

CREACIN
Su creacin se dio en tres etapas,

Cdigo Fiscal de la federacin (2004 Art. 18-B)

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente en diario oficial 23 junio
2005.
Ley organica de podecon en Diario Oficial de la Federacin 4 Sep 2006

En la primera etapa se centralizaron bases para la creacin del organismo

protector de los derechos del contribuyente sin embargo no haba un marco
jurdico hacia los derechos del contribuyente no fue hasta la segunda etapa donde
a se reconoca los derechos del contribuyente, pero faltaba la creacin de un
organismo que velara por la efectividad de os derechos del gobernante.

PRODECON COMO MECANISMO DE DEFENSA NO JURISDICCIONAL.

PRODECON conoce de cualquier acto en materia tributaria emitido por
autoridades fiscales federales, incluyendo a los organismos fiscales autnomos
como el IMSS e INFONAVIT, y las autoridades fiscales coordinadas de las 32
entidades federativas cuando cobran y administran impuestos federales.
Los medios no jurisdiccionales son aquellos mecanismos que sin utilizar la funcin
jurisdiccional, promueven y protegen los derechos de los gobernados mediante
procesos propios, usualmente ms flexibles.
En este contexto, la Procuradura de la Defensa del Contribuyente constituye un
mecanismo no jurisdiccional de defensa de los contribuyentes, especialmente
respecto del servicio de Quejas y Reclamaciones; sin embargo, todos los distintos
servicios que ofrece la Procuradura ayudan en la defensa no jurisdiccional de los
pagadores de impuestos.

14

MARCO JURDICO NORMATIVO DE LA PROTECCIN DE LOS

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
PRODECON establece la forma en la que debe desarrollar las acciones para
alcanzar objetivos.
Normas que regulan la defensa de los derechos del contribuyente.

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Cdigo Fiscal de la Federacin.
Ley Federal de los Derechos del contribuyente
Ley Orgnica de la Administracin Publica Federal
Estatuto Orgnico de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente.

ESTRUCTURA ORGNICA.
Estructura y Orden son los componentes de Prodecon, la cual es de mera
importancia para que alcance objetivos como Defensor del contribuyente en
Mxico.
PRODECON (INTEGRACIN).
1) PROCURADOR DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE
a. Representante legal y tiene el objetivo del cumplimiento de las
funciones de la procuradura.
2) RGANO DE GOBIERNO DE LA PROCURADURA
a. Aprobar el proyecto de presupuestos, establecer lineamientos,
aprobar programas anuales y fijar polticas, entre otras.
3) SECRETARIA GENERAL
a. Determina la aprobacin del titular de la procuraduria, directrices,
polticas, normas, criterios y procedimientos con forme a la
planeacin.
4) DELEGACIONES REGIONALES
a. Encargado por un delegado quien lleva a cabo las funciones de la
procuraduria en circunscripciones territoriales.
5) ASESORES JURIDICOS
a. Funcin de prestar su servicio de asesora y representacin legal y
defensa que el contribuyente solicite.
6) SUBPROCURADURA GENERAL
a. Vela el cumplimiento de los programas directrices y lineamientos de
las delegaciones; de evaluar las acciones jurdico polticas y llevar
acuerdos conclusivos.
7) SUBPROCURADURA DE ASESORA Y DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE
a. Se concentra en las facultades de asesora y de la defensa legal as
como coordinar y evaluar la prestacin de los servicios de asesora
y como defensa de los contribuyentes.

14

8) SUBPROCURADURA DE PROTECCIN DE LOS DERECHOS DE LOS

CONTRIBUYENTES
a. Conoce los procedimientos instaurados con motivo de las quejas y
reclamaciones de los contribuyentes, vigila las investigaciones,
denuncia ante las autoridades competentes posible comisin.
9) SUBPROCURADURA DE ANLISIS SISTMICO Y ESTUDIOS
NORMATIVOS
a. Se encarga del estudio y anlisis de los problemas sistmicos del
sistema tributario; analizar la normatividad fiscal, realizar reuniones
con autoridades fiscales, dar respuestas a consultas que presenten
los contribuyentes.
10)SUBPROCURADURA DE CULTURA CONTRIBUTIVA Y RELACIONES
INSTITUCIONALES
a. Coordina las acciones de vinculacin institucional; suscribe los
acuerdos y convenios de colaboracin que promueven las relaciones
institucionales asi como divulgar las disposiciones fiscales. Fomenta
y Difunde la cultura contributiva respecto al derecho y garantas de
los contribuyentes.

ATRIBUCIONES DE LA PROCURADURA DE LA DEFENSA DEL

CONTRIBUYENTE.
Las atribuciones de prodecon se clasifican en tres grupos:
1) Las que benefician a las personas de manera individual.
2) Las que benefician a grupos o sectores de contribuyentes
3) Facultades trascedentales para el desarrollo de objetivos.
Se actua para cualquier acto en materia tributaria emitido por la autoridad fiscal y
organismos fiscales como (IMSS, INFONAVIT.) ETC

FACULTADES QUE BENEFICIAN A LAS PERSONAS DE MANERA

INDIVIDUAL

ORIENTACI
N

ASESORIA

CONSULTA

FACULTADES

14

Estas son aquellas que a los contribuyentes pueden solicitar servicios a Prodecon.
La Prodecon ofrece asesora, representacin y defensa asi como la recepcin de
quejas, con actos de las autoridades fiscales que vulneren os derechos de los
contribuyentes.
ATENCIN PERSONAL
Con Direccin

Av.Insurgentes Sur. No. 954

Colonia Insurgentes San
Borja, Del. Benito Juarez,
Mxico DF., CP 03100

ATENCIN TELEFNICA

TELEFONOS::
12059000
018006110190

HORARIOS:: Lunes a
Viernes de 9:00 a
17:00 Hrs.

CORREO ELECTRNICO
Atencin al
Contribuyente@prodecon.go
b.mx

Av.Insurgentes Sur. No. 954

Colonia Insurgentes San
Borja, Del. Benito Juarez,
Mxico DF., CP 03100

QUIEN PUEDE SOLICITAR LOS SERVICIOS?

El contribuyente o un tercero que se sienta afectado a sus derechos como
contribuyente.
CMO SE SOLICITA?
De manera verbal, por escrito, correo electrnico o por telfono sealando inters
y se inicia cuando el asunto y la documentacin concluye en revisin.
QUE PROCEDIMIENTO SE SIGUE?
Revisada la solicitud, el asunto se canaliza a representacin legal y defensa o
bien a Quejas o Reclamaciones. As mismo se designa el asesor encargado y
este advierte que puede ser requerido de representacin y defensa o quejas y
reclamos este canalizara al contribuyente con los servicios correspondientes:
REPRESENTACIN LEGAL Y DEFENSA
Prodecon se constituye en abogado defensor de los contribuyentes contra
autoridades fiscales federales.
QUIEN PUEDE SOLICITAR EL SERVICIO?

Cualquier persona fsica, moral y obligados solidarios que se vean afectados por
un crdito fiscal determinado por las autoridades federalesno excediendo 30 veces
el salario minimo.
QUE PROCEDIMIENTO SIGUE?
Con previo estudio y anlisis con el asunto tratado por el contribuyente se inicia
el juicio contencioso o de amparo.

14

PROCEDIMIENTO DE QUEJAS Y RECLAMACIONES

se conoce e investiga las quejas que se presentan en contra de los actos de las
autoridades fiscales que los contribuyentes estiman violan sus derechos y pueden
concluir en la emisin de recomendaciones pblicas a las autoridades fiscales en
el que se proponen medidas correctivas para reparar los derechos afectados.
QUIEN PUEDE SOLICITAR LOS SERVICIOS?
Cualquier persona fsica, moral puede presentar la queja o reclamacin y se inicia
con la representacin de la solicitud por escrito con la sig informacin:

Nombre del contribuyente y caso del representante.

Domicilio par notificaciones que procedan
Autorizacin del contribuyente para recibir avisos sobre el procedimiento
Protesta de verdad
Documentos o pruebas relevantes

QU PROCEDIMIENTO SIGUE?
Emitida la queja, se concibe al 3 dia para recibir informe contribuyente-autoridad y
asi rendir informe, rendido este se analizan los hechos, argumentos y prueba
concluyendo con una emisin de un acuerdo con dos sentidos:
Declarando la no responsabilidad de la autoridad
Emitiendo una recomendacin publica cuando haya violacin a los derechos del
contribuyente.
Para quejas se recaba y analiza informacin para verificar que la autoridad fiscal
se este cumpliendo el derecho, se sabe que la interposicin de la procuradura no
constituye un recurso o medio de defensa y no suspende impugnaciones del acto
de materia.

PROCEDIMIENTO DE ACUERDOS CONCLUSIVOS

Esos son un medio alternativo de solucionen controversias de auditoras fiscales,
con la involucracin de Prodecon para encontrar una solucin al inters.
QUIN PUEDE SOLICITAR LOS SERVICIOS?
Contribuyente o su representacin legal y estar sujetos a una auditoria aceptando
resultados y cambios.
CMO SE SOLICITA?
Mediante un escrito dirigido a Prodecon sealando hechos u omisiones con las
cuales no se est de acuerdo, acompandolas con pruebas necesarias que
sustenten dicha queja.

14

QU PROCEDIMIENTO SE SIGUE?
Recibida la solicitud, la Prodecon verifica procedencia y admite solicitud el cual en
20 das notificara el requerimiento. En cuanto a la contestacin se adopta a
diferentes posturas, as como:
o Aceptar trminos de acuerdo conclusivo
o Expresar precisin los trminos que proceda adopcin
o Rechazar trminos que se plantean en los acuerdos teniendo fundamentos
y motivos.
Una vez aceptando trminos el expediente se vuelve proyecto en el cual Prodecon
notifica observaciones despus de haber aceptado los trminos del acuerdo
conclusivo. Si es que no hay observaciones la procuradura firma el acuerdo
conclusivo, en caso de que hubiera trminos con el Acuerdo Conclusivo Prodecon
verifica trminos por la autoridad especialmente en derechos del contribuyente, en
plazo de 5 das habr una resolucin concreta.

ATRIBUCIONES QUE BENEFICIAN A GRUPOS DE CONTRIBUYENTES

Estas atribuciones se encaminan a la proteccin de contribuyentes, buscan
mejorar el sistema tributario, entre las facultades se encuentran:
INVESTIGACIN DE PROBLEMAS SISTMICOS
Este busca la eliminacin de practicas polticas perjudiciales a los derechos de lso
contribuyentes que no se restituyen por medios ordinarios de defensa.
QU ES UN PROBLEMA SISTMICO?
Son problemas que se derivan de la estructura del sistema tributario y se traduce
en inseguridad jurdica, molestias o afectaciones.
QU PROCEDIMIENTO LE SIGUE?
La procuradura detecta los problemas sistmicos a travs de autoridades fiscales
y grupos de contribuyentes, en el cual la investigacin de estos procede a un
oficio.
Prodecon emite un dictamen que toma en cuenta lo siguiente:
o Planteamiento de aspectos en problemas sistmicos
o La materia sobre la que versa el problema
o Practicas administrativas o criterios de actividad
Asi mismo puede desestimar la existencia del problema sistmico o hacer
recomendacin publica en donde propone las medidas correctivas para la solucin
de problemas.
REUNIONES CON AUTORIDADES FISCALES
Son peridicas y extraordinarias con autoridades fiscales de la federacin y los
grupos de contribuyentes organizados con resultado
surgen sugerencias
acuerdos y compromisos y recomendaciones

14

OPININ TCNICA A PETICIN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
Emite opiniones especializada en la interpretacin de las disposiciones fiscales y
aduaneras a peticin expresa del jefe del SAT o travs de las administraciones
generales que se autorice. Opiniones con propsito de proporcionar solidez y
asistencia tcnica a las autoridades fiscales y aduaneras en el ejercicio de sus
atribuciones velando asi por derechos del contribuyente.
PROPUESTA DE MODIFICACIONES A LA NORMATIVIDAD INTERNA DEL SAT
Disposiciones emitidas por administraciones generales que rigen las actuaciones
de sus unidades administrativas y no son publicadas ni difundidas entre los
contribuyentes.
QU PROCEDIMIENTO SIGUE?
Inicia con un MOTIVO en el cual l procuradura inicia mesas de trabajo para
detrminar alcances y trminos en los que se realizan modificaciones para la
normatividad y no afectar los derechos del contribuyente, juntamente con Adecon
sigue el cumplimento de las propuestas.
PROPUESTA DE MODIFICACIN A LAS DISPOSICIONES FISCALES ANTE LA
COMISIN DE HACIENDA DE LA CMARA DE DIPUTADOS.
Estas propuestas derivan de anlisis, investigaciones, recomendaciones y
estudios que procuradura realiza en el ejercicio de sus atribuciones, estas son
publicadas en la pgina de la procuradura.

OTRAS ATRIBUCIONES TRASCENDENTALES PARA EL DESARROLLO

DE SU OBJETIVO.
Estas son consideradas sustantivas en pleno desarrollo de la finalidad de
Prodecon.
FACULTADES SANCIONADORAS.

No rendir informe en el plazo y trminos establecidos

No se pronuncien sobre el cumplimiento de la recomendacin

No asistir a reuniones peridicas convocadas por la procuradura

Se nieguen a cumplir recomendaciones que dirija la Procuradura sobre

actos declarados.
Estas son algunas reglas a violar por las que la procuradura impondr sanciones.
Es importante sealar que Prodecon est facultada para denunciar ante las
autoridades competentes la posible comisin de delitos y actos.
PROMOVER UNA NUEVA CULTURA CONTRIBUTIVA
Se entiende como el proceso de modificacin del conjunto de ideas, creencias,
valores y sentimientos que se tiene en contribuyentes y autoridades respecto a
derechos del contribuyente y a el cumplimiento de la ley. Y para lograrlo se difunde
y promuvela consolidacin del sistema tributario.

14
LOS DERECHOS DE LOS PAGADORES DE IMPUESTOS
EN MXICO
Adems de ser contribuyentes estos son titulares de derechos, sin embargo hay
derechos que se clasifican en humanos consagrados a la constitucin y
contenidos en normas con rango de ley.

DERECHOS HUMANOS CONSAGRADOS EN LA CONSTITUCIN.

Estos consagran cuatro de los derechos humanos del contribuyente.

LEGALIDAD TRIBUTARIA
esta ley establece el tributo debe definir cuales son los elemntos y
supuestos de la obligacion tributaria, el hecho imposible, los sujetos
pasivos de la obligacion asi como el objeto y la cantidad que servira a
base de calcular la contribucion.

PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA
Los sujetos estan a contribuira los gastos publicosen funcion de su
respectiva capacidad contributiva, es decir, de su aptitud real de
pago de contribuyente

EQUIDAD TRIBUTRIA
La ley debe otorgar el mismo trato a todos los sujetos pasivos
colocados ene el supuesto del hecho del tributo expresando asi un
estado de igualidad.

DESTINO AL GASTO PUBLICO

El producto de las contribuciones no puede destinarse para otro
fin que no sea cubrir el gasto publico

14
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE CONTENIDOS EN LA LEY FEDERAL
DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

14
CONCLUSIONES
En este nmero de la serie: Lo que todo contribuyente debe saber, observamos
tres medios de defensa que los contribuyentes pueden utilizar para hacer vlidos
sus derechos como pagadores de impuestos, stos son: medios administrativos,
medios jurisdiccionales y medios no jurisdiccionales, que a continuacin se
resumen.
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente tiene por objeto proteger y
defender los derechos e intereses de los contribuyentes en materia fiscal y
administrativa, mediante la asesora, representacin y defensa de los
contribuyentes. Dicha Procuradura es un organismo mediador entre la autoridad y
el contribuyente y sus servicios son totalmente gratuitos (art. 18-B, Cdigo Fiscal
de la Federacin).
Entre las facultades ms importantes se encuentran las siguientes;
1. Atender y resolver las solicitudes de asesora y consulta que presenten los
contribuyentes por actos de las autoridades fiscales federales.
2. Procurar la conciliacin entre el particular y la autoridad, cuando sea permitido.
3. Representar al particular ante la autoridad, promoviendo a su nombre los
recursos administrativos procedentes y, en su caso, ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
4. Impulsar con las autoridades administrativas y fiscales de la Federacin, una
actuacin de respeto y equidad para con los ciudadanos.
5. Promover el estudio, enseanza y divulgacin de las disposiciones jurdicas
administrativas y fiscales, particularmente las relativas a garantas, elementos del
acto administrativo, autoridades competentes, procedimientos y medios de
defensa al alcance del particular. 6. Recibir de los contribuyentes las quejas,
reclamaciones y sugerencias relacionadas con los trmites y procedimientos
fiscales.

14