1.

La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero del

2009 a S/ 100,000.00 nuevos soles. En dicho inmueble estuvo
viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de traslado
en el trabajo, en el mes de noviembre de 2014 percibiendo un
monto de S/. 120,000 nuevos soles. Determine el Impuesto
definitivo mensual de 2da categora.
Desarrollo:
La seora Anal debe tributar por renta de 2da categora que ha obtenido al
vender el inmueble, la ganancia de capital es de
(S/. 120,000.00 S/. 100,000.00) = S/. 20,000.00
Deber tributar el 5% de dicho monto,
(20,000 x 5%) Es decir S/. 1,000 nuevos soles
2. El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido
en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000.00,
posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/.
30,000.00 en mejoras permanentes como la ampliacin de
una nueva habitacin. El seor Rivera recibe una oferta de
trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de
noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000
Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de
segunda categora.
Desarrollo:
La adquisicin del inmueble (S/. 150,000.00 + S/. 30,000.00)
Por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000.00
Se calcul de la siguiente manera para determinar el impuesto definitivo de
segunda categora

concepto
Valor de venta
Costo computable
(150.000+30.000)

Soles
200.000-

Ganancia de capital
Impuesto al calculo
(20.000*5%)

20.000

180.000

1.000

3. En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente

en el ao 2006 se inscribi la propiedad en los Registros
Pblicos. En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a
un valor de S/. 150000.00. El valor del autoavalo del ao
2002 es S/. 90,000.00. La venta del inmueble est afecto al
Impuesto a la renta de 2da categora?

Desarrollo:
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que
se dicta la sucesin intestada (numeral 3 de la Primera Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la
adquisicin y enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004.
(Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la
Renta)

4. En enero de 2009 se dict la sucesin intestada,

posteriormente en junio de 2009 se inscribi la propiedad en
los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003
falleci el causante. En el mes de octubre de 2009 se vendi
el inmueble a un valor de S/. 130,000.00. El valor del
autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000.00. La venta del
inmueble est afecto al Impuesto a la renta de 2da categora?
Desarrollo:
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como
fecha de adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo
sta en el ao 2009
Si el inmueble fue adquirido a ttulo gratuito, el costo computable estar
dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor
del autoavalo del ao 2009
Se calcul de la siguiente manera para determinar el impuesto definitivo de
segunda categora
Concepto
Valor de venta
Costo computable
actualizado
Ganancia de capital
Impuesto calculado
(50.000*5%)

Soles
130.00080.000
50.000
2,500

5. En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente

en el ao 2006 se inscribi la propiedad en los Registros
Pblicos. En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a
un valor de S/. 150000.00. El valor del autoavalo del ao
2002 es S/. 90,000.00. La venta del inmueble est afecto al
Impuesto a la renta de 2da categora?

Desarrollo:
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que
se dicta la sucesin intestada (numeral 3 de la Primera Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la
adquisicin y enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004.
(Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la
Renta).
6. Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao
2003. En el mes de enero de 2009 fallece uno de ellos por lo
que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y acciones
del bien inmueble. El inmueble se vende en el mes julio de
2009 por un monto de S/. 180000.00. El valor del autoavalo
del ao 2009 es S/. 90,000.00.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre
el 50% de los derechos y acciones adquiridos por sucesin?
Desarrollo:
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y
acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante
se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del
costo computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por
sucesin se consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo
computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio,
entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo del ao 2009
Se calcul de la siguiente manera para determinar el impuesto definitivo de
segunda categora
Concepto
Valor de venta
Costo computable
Ganancia de capital
Impuesto calculado
(45.000* 5%)

soles
90.00045.000
45.000
2,250