Taller de Tesis

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
DE MOQUEGUA
SEDE-PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y

PEDAGOGICAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO ENCARGADO
CURSO: TALLER DE TESIS
COMO LA
MEJOR HERRAMIENTA PARA LA
DETECCION DE OPERACIONES DE
FRAUDE FINANCIERO EN EMPRESAS DE
SERVICIO
TEMA
: AUDITORIA FORENSE
DOCENTE:CPC. MILAGROS PACHECO VVIZCARRA

ALUMNA : ROSA MARGARITA ARCE CASTILLO
PUNO - PERU
2016
Taller de tesis.UJCM-PUNO
DEDICATORIA
A mis queridos padres Alejandro y Agustina por
Haberme brindado la oportunidad de formarme y
Realizarme profesionalmente, por su constante
Preocupacin y sacrificio.
A mi hijo Leonel Gustavo

Quien fue el motor y fuerza de inspiracin,
Ella fue la causante de mi anhelo de salir adelante
Progresar y culminar con xito esta tesis.
AGRADECIMIENTO
A la primera casa de Estudios Superiores Universidad Jos
Carlos Maritegui Moquegua; en especial a la Facultad de
Ciencias Contables y Administrativas, a todos sus docentes por
la formacin procesional recibida de ellos en las aulas
universitarias, durante mis estudios.
A CPC. MILAGROS PACHECO VIZACARRA, Director del
presente
Trabajo
de
Investigacin
por
su
acertado
asesoramiento, para encaminar el procesamiento, desarrollo y

culminacin del presente trabajo de investigacin.
A mis compaeros de estudios, amigos y familiares que

en forma directa o indirecta me bridaron su apoyo y
colaboracin para lograr mi objetivo en concluir el presente
trabajo de Investigacin.
PRESENTACION
3
En
cumplimiento
de
los
dispuesto
en
el
reglamento de graos y ttulos de la Universidad

Jos Carlos Maritegui , me permiti desarrollar
la presente tesis: AUDITORIA FORENSE COMO
LA
MEJOR
HERRAMIENTA
PARA
LA
DETECCION DE OPERACIONES DE FRAUDE

FINANCIERO EN EMPRESAS DE SERVICIO,
con el propsito de obtener el grado de contador
pblico.
Propongo el presente trabajo a vuestro criterio y
consideracin para que con la serenidad y
equidad que ustedes poseen, sean sometidos a
evaluacin y se emita dictamen correspondiente.
NDICE
PAG.
INTRODUCCION
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO Y DEFINICIN DEL PROBLEMA
ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.1.
1.2
1.3
1.4
1.5
PLANTEAMIENTO Y DEFINICIN DEL PROBLEMA

ANTECEDENTES
REALIDAD PROBLEMATICA
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
DETERMINACION DE LAS VARIABLES
08
09
10
CAPITULO II
MARCO TERICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPTESIS DE LA
INVESTIGACIN
2.1
2.2
2.3
MARCO CONCEPTUAL
MARCO TEORICO
HIPTESIS
12
18
CAPITULO III
METODOLOGA DE INVESTIGACIN
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
MATERIALES DE ESTUDIO
METODOS Y TECNICAS
POBLACIN Y MUESTRA
MTODOS DE INVESTIGACIN
TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS
PROCESAMIENTO DE DATOS
CAPITULO IV
CARACTERSTICAS DEL REA DE INVESTIGACIN
4.1
UBICACIN Y LOCALIZACIN DEL ESTUDIO
4.2
JUSTIFICACIN DEL ESTUDIO
4.3
MBITO DE ESTUDIO
20
21
22
CAPITULO V
EXPOSICIN E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS
5.1
INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS
30
CONCLUSIONES
35
RECOMENDACIONES
37
BIBLIOGRAFA
39
ANEXOS
40
INTRODUCCION:
6
INDICE
AGRADECIMIENTO
DEDICATORIA
INTRODUCCION
CAPITULO DE INTRODUCCION
TEMA i
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ii
FORMULACION Y SISTEMATIZACION iv
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
4.1 OBJETIVO GENERAL v
4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS v
JUSTIFICACION vi
CAPITULO I
MARCO DE REFERENCIA
MARCO TEORICO 1
MARCO CONCEPTUAL 4
CAPITULO II
2.ASPECTOS METODOLOGICOS
2.1 TIPOS DE INVESTIGACION 7
2.2- METODOS DE INVESTIGACION 8
2.3- FUENTES DE INFORMACION
2.3.1-FUENTES PRIMARIAS 9
2.3.2- FUENTES SECUNDARIA 9
CAPITULO III
RESEA HISTORICA DE LA AUDITORIA FORENSE.
3.- ANTECEDENTE DE LA AUDITORIA FORENSE 10
3.1 CAUSAS Y ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE 13
3.2.- AUDITORIA GUBERNAMENTAL 15
3.3.- TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 17
3.3.1.- AUDITORIA FINANCIERA 17
3.3.2.- AUDITORIA DE GESTION 18
3.3.3.- AUDITORIA ESPECIAL 19
3.4..- RESEA DE LA CORRUPCION

GUBERNAMENTAL EN LOS AYUNTAMIENTOS 20
3.4.1- PLAN DE LUCHA CONTRA LA CORRUPCION 22
3.5.- NORMAS INTERNAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NIAGU) 23
3.6.- NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL 25
3.7.- NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA 28
3.8.- NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA 29
3.9.- ORGANISMOS DE FISCALIZACION DEL ESTADO 30
3.9.1.- CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA 30
3.9.1.1- POLTICA DE LA INSTITUCION 32
3.9.1.2 FUNCIONES 32
3.9.2.- LA CAMARA DE CUENTAS DE LA REPUBLICA 34
3.9.2.1 FUNCIONES PRINCIPALES 34
CAPITULO IV
ETAPAS DE APLICACION DE LA AUDITORIA FORENSE
EN EL AYUNTAMIENTO MUNICIPAL XX.
4.- GENERALIDADES DEL AYUNTAMIENTO
MUNICIPAL XX 39 4.1- CONTABILIDAD MUNICIPAL 41
4.2- AUDITORIA MUNICIPAL 42
4.2.1.CARACTERISTICA 42
4.3.- PLANIFICACION PARA LA APLICACION DE LA AUDITORIA FORENSE EN
EL AYUNTAMIENTO MUNICIPAL XX. 44 4.3.1.- EL AUDITOR O INVESTIGADOR
45
4.3.2- AUDITORIA FORENSE EN LOS EXPEDIENTES 47
4.3.3.- INVESTIGACION FORENSE 48
4.3.4.- RECOPILACION DE PRUEBAS Y EVIDENCIAS 49
4.4.- ETAPAS DE APLICACION DE LA AUDITORIA
FORENSE 51
4.4.1.- EVALUACION PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO 51
4.4.2.- PLANEACION 53
4.4.3.- ELABORACION PAPELES DE TRABAJOS 57
INTRODUCCION
La administracin pblica en Amrica Latina carece en general

de una adecuada informacin contable que permita la
evaluacin y toma de decisiones oportunas, esto ha posibilitado
la presencia del flagelo de la corrupcin en gran parte de los
gobiernos de esta regin, lo cual amenaza su desarrollo
econmico.
En la bsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento
de las instituciones pblicas, procurando disuadir las prcticas
deshonestas,
promoviendo
la
transparencia
fiscal,
la auditora
realizada
para
surge
lograr
responsabilidad
objetivos
que
la
forense revisin
impliquen
una
determinacin judicial, antes supuestos actos dolosos o

fraudulentos,
imponiendo
la
aplicacin
de
tcnicas,
procedimientos especficos o alternativos y normas de auditora

que permitan obtener evidencia de apoyo al Poder Judicial.
El tipo de investigacin utilizado es el exploratorio porque
plantea las bases para desarrollar una investigacin con mayor
rigor cientfico y que en su contenido, tiene pocos antecedentes
en cuanto a su modelo terico o a su aplicacin prctica.
CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO Y DEFINICIN DEL PROBLEMA
ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Es la Auditoria Forense la mejor herramienta para la deteccin de
operaciones de Fraude Financiero en las Empresas de Servicio?
1.2 ANTECEDENTES DE ESTUDIO
A travs de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria
tanto al comercio como
a las finanzas de los gobiernos. El
significado del auditor fue (persona que oye) y fue apropiado en la

poca durante la cual los registros de contabilidad gubernamental
eran aprobados solamente despus de la lectura pblica en la cual
las cuentas eran ledas en voz alta. Desde tiempos medievales y
durante la revolucin industrial, se realizaban auditorias para
determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial
en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentando
informacin de forma honesta.
Durante la revolucin industrial a medida que el tamao de las
empresas aumentadas sus propietario empezaron a utiliza servicios
de gerentes contratados. Con la separacin de propiedad y
gerencia, los ausentes propietarios empezaron a utiliza servicios de
gerentes contratados.
10
1. 3 REALIDAD PROBLEMTICA
Una de las principales consecuencias derivadas de la globalizacin de
las operaciones y el uso de tecnologa, es el incremento de las
oportunidades para la actividad fraudulenta, la proliferacin de los
escndalos financieros.
El fraude que se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos
dentro de la administracin, empleados, o terceras pates, el cual da como
resultado una representacin errnea de los estados financieros.
En el campo de la auditoria se viene desarrollando estrategias con el
objetivo e prevenir y controlar los riesgos obre los fraudes, perfilndose la
Auditoria Forense como una alternativa para combatir el fraude
institucional , no solo por ser utilizad como instrumento de investigacin
en hechos irregulares , donde el auditor rene la evidencias en hechos
irregulares , donde el auditor rene las evidencias correspondientes para
establecer la veracidad de los hechos denunciados ante un corte ; sin
tambin porque se le est dando un nuevo enfoque que sin duda esta
generando interesantes debates y trabajos de investigacin , exponiendo
como mecanismo que contribuye a evitar los hechos dolosos a travs de
una evaluacin de los procesos de prevencin de fraudes y actos ilcitos ,
donde el auditor emite ante la materializacin del riesgo , conceptos u
opiniones de valor tcnico que le permitan a la entidad actuar con mayor
certeza en todo lo relacionado a la vigilancia de su gestin y organizacin
en general.
11
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
La conveniencia de la investigacin se justifica por que servir para
determinar los mtodos de la auditoria forense que aplicados a la
identificacin de operaciones fraudulentas optimizaran el actual proceso
utilizado en las empresas tanto del sector privado y sector pblico para lo
cual se analizaran los pr55ocedimientos vigentes para mejorar .
1.4 DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS

1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar si la Auditoria Forense es la mejor herramienta en la deteccin
de operaciones de Fraude Financiero en las empresas de Servicios.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Demostrar la incidencia en la efectividad de las estrategias,
tcnicas, procedimientos y mtodos de Auditoria Forense.
Mostrar la correcta aplicacin de la Auditoria Forense, tomando
como ejemplo una empresa dedicada a la prestacin de servicio.
1.5 DETERMINACION DE LAS VARIABLES
1.6.1 VARIABLES
1.6.1.1 INDEPENDIENTE:
Auditoria Forense
1.6.1.2 DEPENDIETE:
Deteccin de operaciones de Fraude Financiero
12
CAPITULO II
MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL Y MARCO LEGAL
2.1 MARCO CONCEPTUAL
2.1.1 AUDITORIA FORENSE:
Comnmente el termino forense se relaciona solo con la medicina
legal y con quienes la practican, frecuentemente identifican este
vocablo con necropsia (necro que significa muerto o muerte),
patologa (ciencia mdica que estudia las causas, sntomas y
evolucin de las enfermedades) y autopsia (examen y diseccin de
un cadver, para determinar as causa de muerte).
El termino forense corresponde al latn forenses, que significa
pblico, y complementando su significado podemos remitir a su
origen frum
del latn
que significa foro, plaza pblica o de
mercado de las antiguas ciudades romanas donde se trataban las

asambleas pblicas y los juicios ; lo forense se vincula con lo
relativo al derecho y la aplicacin de la ley , en la medida que se
busca que un profesional idneo asista al juez en asuntos legales
que le competen y para ello aporte pruebas de carcter publico
para representar en juzgado o corte Superior.
13
2.1.2 CARACTERISTICAS DE AUDITORIA FORENCE

Segn Jorge Badillo (2008), las principales caractersticas de la
Auditoria Forense, son las siguientes:
a.- PERSIGUE UN PROPOSITO:
Su objetivo constituye la prevencin y deteccin del fraude
financiero. Debe sealarse que es competencia de la justicia
establecer si existe o no fraude (delito). El auditor forense llega a
establecen indicios de responsabilidad penales que junto con la
evidencias
obtenida
pone
consideracin
del
juez
correspondiente.
B.- ALCANCE:
Consiste en el periodo que cubre el fraude financiero sujeto a
investigacin (auditoria).
C.- ORIENTACION:
Tiene una orientacin retrospectiva respecto del fraude financiero
auditado; y prospectiva a fin de recomendar la implementacin de
los controles preventivos, detectives y correctivos necesarios para
evitar a futuro fraudes financieros..
D.-NORMATIVIDAD:
Utiliza normas de auditora financiera y de la auditoria interna en lo
Que fuera aplicable; normas de investigacin; legislacin penal;
disposiciones normativas relacionadas con fraudes financieras.
E.- ENFOQUE:
De manera preventiva y/o detective combatir la corrupcin
Financiero, pblica y privada.
F.- EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
14
De acuerdo a las necesidades de investigacin de cada caso, la

Auditoria Forense se caracteriza por ser multidisciplinario en las
que participan
abogados, ingenieros de sistema e informticas,
investigadores, criminalsticas, agentes de oficina del gobierno,

miembros de inteligencia
contrainteligencia de entidades como
polica o ejrcito, Psicolgicos, Especialistas en diferente campos.
2.1.3 FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

Jorge Badillo (2008) seala que respecto de las fases de Auditoria
Forense existen varios planeamientos; sin embargo, la mayora de
ellos coinciden en lo importante a pesar de que difieren en
aspectos secundarios como la denominacin de una fase, o
prestan fases agrupadas en una sola o por el contrario fases ms
desagregadas.
Es imprtate sealar que la Auditoria Forense en su planeacin y
ejecucin debe ser concebida con total flexibilidad pues cada caso
de fraude es nico y se requerir procedimientos diseados
exclusivamente para cada investigacin, puede haber casos
similares pero jams idnticos.
A.- PLANIFICACION:
En esta fase el Auditor forense realiza las siguientes actividades:
Obtener un conocimiento general del caso investigado
Analizar todos los indicadores de fraude exstete
Evaluar el control interno de ser posible y considerarlo lo
necesario.
B.- TRABAJO DE CAMPO
15
En esta fase se ejecutaran
los procedimientos de Auditoria
Forense definidos en la base anterior ms aquellos que se

consideran necesarios durante el trascurso de investigacin. Los
procedimientos pueden variar y por el deben ser flexibles puesto
que en la ejecucin del trabajo de una auditoria forense se avanza
con sagacidad y cautela a medida que se obtiene resultados.
C.- COMUNICACIN DE RESULTADOS:

La comunicacin de resultados ser permanente con las personas
que el auditor forense estime pertinente.
D.- MONITOREA:
Esa ltima fase tiene por finalidad asegurarse e que lo resultados
de la investigacin forense sean considerados segn fuere
pertinente y evitar que queden en el olvido, otorgando a los
perpetradores del fraude la impunidad.
2.1.4 TECNICAS DE AUDITORIA FORENSE
Futan Angelina (Argentina, 2009) seal que para efectivizar la
investigacin forense de la persona o personas fsicas o jurdicas
en
cuestin,
ser
necesaria
la
bsqueda
permanente
de
informacin, mediante toda clase de tcnicas.

Las tcnicas utilizadas para la auditoria forense con las siguientes:
A.-TECNICA DE VERIFICACION OCULAR
COMPARACION: Es el acto de observar la similitud o
diferencia existente entre 2 o ms elementos. Dentro de
la fase de ejecucin de la auditoria se efecta la
16
comparacin de resultados, contra criterios aceptables,

facilitando de esa forma la evaluacin por el auditor la
elaboracin
de
observaciones,
conclusiones
recomendaciones.
OBSERVACION:
Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan
las operaciones. Esta tcnica es de utilidad en todas las fases de
auditoria, por cuyo intermedio el auditor se cerciora de ciertos
hechos y circunstancias, en especial, las relacionadas con la forma
de ejecucin de las operaciones.
B) TECNICAS DE VERIFICACION VERBAL:

INDAGACION
Es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto mediante
averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios
responsables de la entidad.
ENTREVISTA:
Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o
personas relacionadas con la investigacin. Para obtener loss
resultados esperados debe prepararse apropiadamente, especificar
quienes sern entrevistados, definir las preguntas
a formular,
alertar al entrevistado acerca del propsito y puntos a ser

abordados.
C) TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA:
17
ANALISIS:
Consiste en la separacin y evaluacin critica, objetiva y minuciosa
de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad,
transaccin o proceso, con el fin e establecer su naturaleza, su
relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos
existentes.
CONFIRMACION:
Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros
y documentos analizados a travs de informacin directa y por
escrito,
otorgando
por
funcionarios
que
participan
en
las
operaciones sujetas a examen, por lo que estn en disposicin de

opinar e informar en forma valida y veraz sobre ellas.
CONCILIACION:
Implica
hacer
que
concuerden
dos
conjuntos
de
datos
relacionados, separados e independientes. Esta tcnica consiste en

analizar
la
informacin
producida
por
diferentes
unidades
operativas, respecto de una misma operacin.

D) TECNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL:
COMPROBACION:
Tcnica que e aplica en el curso de un examen, con el objeto de
verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificacin
de los documentos que justifiquen.
18
RASTREO:
Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de
manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno
determinado del proceso a otro realizado por una entidad operativa
dada.
REVISION SELECTIVA:
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o
partidas que conforman un universo
homogneos
en ciertas
reas, actividades o documentados elaborados, con fines de

separar mentalmente asuntos que no son normales, dado el alto
costo que representara llevar a cabo una revisin amplia es decir
un anlisis profundo.
E) TECNICAS DE VERIFICACION FISICA:
INSPECCION:
Es el examen fsico y ocular
de activos, obras, documentos y
valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad.

Generalmente e acostumbra a calificarla como una tcnica
combinada
dado
que
su
aplicacin
utiliza
la
indagacin,
observacin, comparacin, rastreo, tabulacin y comprobacin.
F) TECNICAS DE VERIFICACION INFORMATICA:

INDAGACION CIBERNETICA:
Permite obtener informacin e indicios de las personas o casos
19
investigados mediante el uso de internet. La informacin obtenida

debe ser analizada y en su caso desglosada para realizar nuevas
bsquedas de informacin en el ciberespacio para encontrar
eslabones que consoliden la investigacin.
2.1.5 METODOS DE LA AUDITORIA FORENSE:

Andrade Mario (2006), citado por Jorge Badillo, seala que la
investigacin
de
la
Auditoria
Forense
considerando
las
disponibilidad de informacin se realiza mediante los siguientes

mtodos:
1.- METODO DIRECTO:
Se utiliza cuando existe disponibilidad de informacin y su acceso
a las evidencias es directo, realizndose la investigacin desde las
fuentes de informacin.
2.- METODO INDIRECTO:
Es utilizada cuando no existe disponibilidad de informacin o esta
es inadecuada que no permite identificar las fuentes para obtener
evidencias.
2.1.6TIPOS DE ENFOQUE DE LA AUDITORIA FORENSE:
La auditora forense por lo expuesto es una auditoria especializada
que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero a
travs de los siguientes enfoques preventivo y detective.
a.- AUDITORIA FORENCE DETECTIVA:
20
Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante

la investigacin profunda de los mismos llegando a establecer entre
otros aspectos lo siguiente: cuanta del fraude; efectos directos e
indirectos; posibles tipificacin; presuntos autores, cmplices y
encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de
auditoria forense detective son puestos a consideracin de la
justicia que se encargara de analizar, juzgar y dictar la sentencia
respectiva.
b.- AUDITORIA FORENSE PREVENTIVA:
Orientada a proporcionar aseguramiento o asesora a las
organizaciones respecto de su capacidad para disuadir, prevenir,
detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede incluir
trabajos de consultora para implementar: programas y controles
anti fraude; esquemas de alerta de irregularidades; sistemas de
administracin de denuncias.
2.1.7 DIFERENCIAS DE A AUDITORIA FORENCE CON LA
AUDITORIA FINANCIERA:
La auditora forense centra su enfoque en excepciones, rarezas,
irregularidades contables y patrones de conducta, no en errores y
omisiones; es ms un conjunto de enfoques y prcticas.
La auditora forense se aprende principalmente de la experiencia y
no de textos y debe dirigirse a los vnculos mas dbiles dentro de la
cadena de controles internos.
La auditora forense busca identificar, demostrar y sustentar el
fraude o el lcito perpetrado.
21
2.3 MARCO LEGAL

Podemos hacer referencia de las siguientes normas legales y
normas internacionales.
1.- LEY 27785 LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
COTROL.
2.- LEY 27765 LEY PENL CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS
3.- RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGURO N 838
4.- NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) 240- FRAUDE
Y ERROR
2.4 FORMULACION DE HIPOTESIS

La auditora forense si es la mejor herramienta en la deteccin de
operaciones de Fraude Financieros en las Empresas de Servicio.
22
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1 MATERIALES DE ESTUDIO
3.1.1 POBLACION
1. LIMPSA
2. SOLIPSA
3. SILSA
4. NEIPOL SAC
3.1.2 MUESTRA
NEIPOL SA
(Se toma como muestra a la empresa NEIPOL SAC porque en esta
empresa se recibieron cartas y llamadas annimas)
3.2 METODOS Y TECNICAS
3.2.1 METODO
Descriptivo
3.2.2 Tcnicas
23
Las tcnicas que se aplicaran en esta investigacin

BIBLIOGRAFICA.
1.- Investigacin bibliogrfica
2.- Tcnicas de tratamiento y anlisis de informacin
3.- Anlisis documental
4.- Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
5.- Formulacin de grficos
6.- Revisin bibliogrfica
7.- Otras que sean necesarias
TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
1.- Ordenamiento y clasificacin
2.- Procesamiento computarizado, utilizado equipos informticos
TECNICAS PROPIAS DE LA AUDITORIA FORENCE
1.-Tcnicas de verificacin ocular (observacin)
2.-Tcnicas de verificacin verbal (las entrevistas)
3.-Tcnicas
de
verificacin
escrita
(anlisis,
confirmacin,
conciliacin)
4.-Tcnicas de verificacin documental (comprobacin, rastreo,
revisin, selectiva)
5.-Tcnicas de verificacin fsica (inspeccin,)
6.-Tcnicas de verificacin informtica (indagacin ciberntica)
3.2.3 DISEO DE INVESTIGACION
E l diseo a utilizar ser el no experimental, transversal y
descriptivo. N o experimental por que no se manipulara las
variables ni sus dimensiones; transversal por que la recoleccin de
dato se realizar en un momento determinado, y descriptivo por
24
que busca sealar detalladamente los hechos de las variables que

se estudiaran.
CAPITULO IV
RESULTADOS:
El objetivo del presente capitulo, es mostrar los resultados de los
procedimientos descritos anteriormente los que una vez discutidos en el
siguiente captulo, demostraran la veracidad o no de la hiptesis.
3.1 RESULTADO DE LAS ENCUENTAS:
A continuacin mostramos los resultados de las encuestas practicadas,
as como la cuantificacin porcentual de las respuestas obtenidas
mediante la aplicacin de un cuestionario relacionado con la aplicacin de
los procedimientos de la Auditoria Forense en la deteccin de operaciones
de fraudulentas.
Cuadro n1
CUANTIFICACION DE LAS RESPUESTAS OBTENIDAS EN LAS
ENCUENTAS
25
PORCENTAJE DE LA RESPUESTA:
FUENTE RESULTADO DE LA ENCUENTA:

Elaboracin propia
PREGUNTAS:
1. Que le parece el ambiente laboral de la empresa?
26
2.- Cree Ud. Que su desempeo laboral, es bien

remunerado y recompensado por la empresa?
3.- En los ltimos 5 meses ha tenido presiones y

preocupaciones financieras personales?
4.- Se siente Uds. Explotado por la empresa?
5.- todas sus funciones las realiza segn el

procedimiento operativo de la empresa ? Se obvian
procedimientos para tratar darle rapidez?
6.- cmo califica los procedimientos operativos que

se siguen en la empresa?
7.- Cumplen Ud. Con todos los procedimientos de la

empresa?
8.- Ha tenido sospecha de alguna operacin dudosa

de la empresa?
27
9.- Esta de acuerdo que se podran aplicar los

mtodos de Auditoria para optimizar la deteccin de
operaciones fraudulentas?
10.- Conoce de algn caso de ocurrencia de fraude

en la empresa?
V CAPITULO
DISCUSION E INTERPRETACION
Del resultado de la informacin obtenida se ha podido verificar que los la
mayora de trabajadores no se encuentran conforme ni con el sueldo que
percibe, ni con el clima laboral de la empresa, y pues la gran mayora cree
que su desempeo laboral no es bien recompensado, lo que puede
motivar ms aun en ellos a cometer algn acto fraudulento.
Adems, cabe mencionar que, existe una gran debilidad en el
cumplimiento de los procedimientos operativos de la empresa, existen
muchos saltos en cuanto a estos procedimientos, esto de debe a que los
altos mandos con el simple hecho de querer agilizar los trmites,
simplifican algunos y la gran mayora de procedimientos.
La gran mayora de encuestados, se sienten explotados por la empresa,
acto que conllevan al aburrimiento y deterioro del respeto laboral.
Existe un mnimo de personas que tienen sospechas de que se han
cometido actos fraudulentos en la empresa, por lo que comparando con
28
las encuetas realizadas y encuestas claves hemos despejado LOS

POSIBLES EMPLICADOS.
1.- Que le parece el ambiente laboral en la empresa?
DISCUSIN:
29
El 67% de las personas encuestadas, manifiestan que el ambiente laboral

en la empresa es malo, un 22% seala que es regular, y otro 11% que es
bueno, lo que hace suponer que habra motivos para que alguien pueda
planificar algn fraude.
2.- Cree que Ud. Su desempeo laboral, es bien remunerado y

recompensado por la empresa?
Discusin:
El 89% de las personas encuestadas, seala que su desempeo laboral
no es bien remunerado; mientras que el otro 11% seala que parcialmente
y el 0% menciona que si, lo cual genera ya una preocupacin, pues nadie
est contento con el sueldo que gana.
30
2. En los ltimos 5 meses ha tenido presiones y
preocupaciones financieras personales?
Discusin:
El 78% afirma que en los ltimos 5 meses ha tenido
presiones y preocupaciones financieras personales,
mientras que el 22 % seala que si lo tuvo, por lo que
podemos despejar ya algunos posibles implicados.
4.- se siente Ud. Explotado por la empresa?
Discusin:
El 67% menciona que se siente explotado por la empresa,
mientras que el 22% seala que no, y el 11% parcialmente,
a
lo
que
deducimos
que
hay
*
recelo hacia la empresa por parte de la mayora.
5.- Todas sus funciones las realizan segn el
procedimiento operativo de la empresa? Se obvian
procedimientos para tratar de darle rapidez
Discusin:
El 89% que no todas sus funciones las realizan segn el
procedimiento operativo de la empresa, as como el 11 %
seala que no, por lo que se consult y la mayora.
Responda que se obviaba el procedimiento para simplificar
proceso
31
6.- cmo califica los procedimientos operativos que

se siguen en la empresa?
Discusin:
La totalidad de encuestados califica de malo los
procedimientos operativos que sigue en la empresa, lo que
ya es un indicio de riesgo, pues se est aceptando una
gran debilidad en la empresa.
7.- Cumplen Ud. Con todos los procedimientos de la
empresa?
Discusin:
El 78%b de los encuestados, menciona que no cumple con
todos los procedimientos operativos de la empresa
mientras, que el 22% seala que parcialmente los cumple.
8.- Ha tenido sospecha de alguna operacin dudosa

de la empresa?
Discusin:
El 67% de la encuestada seala que no ha tenido sospecha
de alguna operacin dudosa en la empresa, mientras que
el 33% hace mencin que si ha tenido.
32
9.- Est de acuerdo que se podran aplicar los

mtodos de Auditoria para optimizar la deteccin de
operaciones fraudulentas?
Discusin:
El 67% de la encuestada seala que si est de acuerdo que
se podran aplicar los mtodos de auditoria para optimizar
la deteccin de operaciones fraudulentas, mientras que un
33% seala que no est de acuerdo.
10.- Conoce de algn caso de ocurrencia de fraude
en la empresa?
Discusin:
El 56% de la encuestada seala que si conoce de algn
caso de ocurrencia de fraude en la empresa, mientras que
un 44% seala que no conoce.
CONCLUSIONES:
33
La
auditora forense
se presenta como una
alternativa en las empresas de nuestro pas para
optimizar de la deteccin de operaciones inusuales
sospechosas de fraude financiero, su carcter de
forense
es
de
suma
importancia
de
las
investigaciones de operaciones creadas para
dificultar su deteccin.
Se determin que NEIPOL S.A.C no cumple con los
procedimientos operativos que ha establecido, y ms

aun no tiene definido un buen sistemas de control
interno.
El uso de los mtodos y tcnicas de la Auditoria
Forense permite realizar con valoracin cientfica las

detecciones de operaciones sospechosas de fraude
financiero y con mayores resultados que los mtodos
actuales, a pesar de la compleja transaccionaldad de
las operaciones de fraude.
La
versatilidad de la auditoria Forense para

adaptarse a diversos tipos de delitos econmicos es
fundamental en la deteccin de operaciones de
fraude financiero, porque permite ampliar una
investigacin direccionada hacia el origen y destino
de los fondos desviados.
Mediante la correcta y efectiva aplicacin de las
estrategias, anlisis, procedimientos y mtodos de la

auditoria forense, se concluye que el personal de
administrativo y contable no tienen conocimiento de
los objetivos de la auditoria forense, sin embargo
desconocen sus mtodos, tcnicas y enfoque para
investigar.
RECOMENDACIONES:
34
Es recomendable para la compaa implementar de
manera urgente, un Sistema de Control Interno en el

rea de caja y Banco, que brinde mayor control
seguridad.
Las empresas de servicio podrn optar por utilizar
los mtodos y tcnicas de la auditoria forense para

fortalecer y optimizar los procesos de control interno.
Las detecciones de operaciones complejas de fraude
financiero mediante los mtodos y tcnicas de la

Auditoria forense se podrn utilizar como tipologa
para futuros casos a investigar en las empresas de
servicio.
La compaa debe formalizar un proceso de la
administracin de riesgos, el cual deber incluir la

preparacin
de un listado de riesgos y
procedimientos para evaluar, controlar
y hacer
seguimiento a los riesgos de manera permanente. La
mejor forma de llevar a cabo este proceso seria
disgregando las reas funcionales de la compaa,
sus procesos de negocios o departamentos,
identificando en cada rea funcional los riesgos
crediticios que tienen impacto en el logro de los
objetivos de negocios dentro de cada unidad. La
matriz resultantes proporcionara a los gerentes y
empleados una evaluacin de los riesgos crticos que
deben ser controlados a fin de ser capaz de
mantener un ambiente operativo eficiente y slido.
Deben realizarse evaluaciones peridicas al personal
que permita conocer su desempeo, de tal forma de

manejar informacin acerca de la eficiencia y/o
problemas de desempeo que pudiera tener algn
trabajador.
35
Considerando
que actualmente, la empresa se

encuentra en una reestructuracin, es necesario que
dicho
procedimientos
queden
claramente
establecidos en un medio de difusin tal como un
manual de procedimientos o directivas formales. La
gerencia de la empresa debe estudiar la
conveniencia de revisar la actual estructura
organizativa, la delegacin de autoridad y la
asignacin de responsabilidades, las mismas que
debern ser formalizadas por escrito en manuales de
organizacin, procedimientos administrativos y
contables, que describan en forma clara y sencilla las
actuales necesidades, las funciones y los niveles de
responsabilidad del personal de la
empresa
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
BADILLO,
JORGE
Fundamentos
(2010)
Auditoria
Forense-
CANO, Miguel Antonio y CASTRO, Rene Mauricio;
escndalos, Fraudes Contables y Corporativos
36
DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA DNA
(SAS) 99 (AU 316) La consideracin del fraude en

los Estados Financieros
INSTITUTO INTERAMERICANO DE AUDITORIA Y
CONTABILIDAD IIAC- Normas y Procedimientos de
Auditoria Generalmente Aceptadas. Per 2da edicin
impreso en Per 1999
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA11-
Seccin 240 Fraude y Error

YARASCA, Ramos Pedro y ENMA Auditoria Practica
de Estados Financieros Per 1ra edicin Impreso en

Per 2005
WHITTIMGTON, Ray y PANY, Kurt ; Principios de
Auditoria 14a Edicin McGraw-Hill Interamericana

S.A. ; 2005
ANEXOS
37
38
39
40
41

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y

DOCENTE:CPC. MILAGROS PACHECO VVIZCARRA

A mi hijo Leonel Gustavo

asesoramiento, para encaminar el procesamiento, desarrollo y

A mis compaeros de estudios, amigos y familiares que

reglamento de graos y ttulos de la Universidad

DETECCION DE OPERACIONES DE FRAUDE

PLANTEAMIENTO Y DEFINICIN DEL PROBLEMA

INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

3.4..- RESEA DE LA CORRUPCION

La administracin pblica en Amrica Latina carece en general

determinacin judicial, antes supuestos actos dolosos o

procedimientos especficos o alternativos y normas de auditora

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

a las finanzas de los gobiernos. El

significado del auditor fue (persona que oye) y fue apropiado en la

1.4 DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS

1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

que significa foro, plaza pblica o de

mercado de las antiguas ciudades romanas donde se trataban las

2.1.2 CARACTERISTICAS DE AUDITORIA FORENCE

De acuerdo a las necesidades de investigacin de cada caso, la

abogados, ingenieros de sistema e informticas,

investigadores, criminalsticas, agentes de oficina del gobierno,

contrainteligencia de entidades como

polica o ejrcito, Psicolgicos, Especialistas en diferente campos.

2.1.3 FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

En esta fase se ejecutaran

los procedimientos de Auditoria

Forense definidos en la base anterior ms aquellos que se

C.- COMUNICACIN DE RESULTADOS:

informacin, mediante toda clase de tcnicas.

comparacin de resultados, contra criterios aceptables,

B) TECNICAS DE VERIFICACION VERBAL:

alertar al entrevistado acerca del propsito y puntos a ser

operaciones sujetas a examen, por lo que estn en disposicin de

relacionados, separados e independientes. Esta tcnica consiste en

operativas, respecto de una misma operacin.

reas, actividades o documentados elaborados, con fines de

de activos, obras, documentos y

valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad.

observacin, comparacin, rastreo, tabulacin y comprobacin.

F) TECNICAS DE VERIFICACION INFORMATICA:

investigados mediante el uso de internet. La informacin obtenida

2.1.5 METODOS DE LA AUDITORIA FORENSE:

disponibilidad de informacin se realiza mediante los siguientes

Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros mediante

2.3 MARCO LEGAL

2.4 FORMULACION DE HIPOTESIS

Las tcnicas que se aplicaran en esta investigacin

que busca sealar detalladamente los hechos de las variables que

FUENTE RESULTADO DE LA ENCUENTA:

2.- Cree Ud. Que su desempeo laboral, es bien

3.- En los ltimos 5 meses ha tenido presiones y

4.- Se siente Uds. Explotado por la empresa?

5.- todas sus funciones las realiza segn el

6.- cmo califica los procedimientos operativos que

7.- Cumplen Ud. Con todos los procedimientos de la

8.- Ha tenido sospecha de alguna operacin dudosa

9.- Esta de acuerdo que se podran aplicar los

10.- Conoce de algn caso de ocurrencia de fraude

las encuetas realizadas y encuestas claves hemos despejado LOS

1.- Que le parece el ambiente laboral en la empresa?