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CONTABILIDAD

ELECTRNICA

Expositor:
C.P. Alfonso Prez Reguera M. de E.
Julio 15, 2014

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Temario
10. Antecedentes.
20. Reglas para el envo de la contabilidad al SAT.
Regla I.2.8.6 Contabilidad en medios electrnicos e
informacin contable que debe generarse en formato XML.
Regla I.2.8.7 Cumplimiento entrega informacin contable al
SAT de forma mensual.
Regla I.2.8.8 Cumplimiento de la disposicin de entregar la
contabilidad en medios electrnicos a requerimiento de la
autoridad.
Disposiciones transitorias.

30. Sugerencias sobre modificaciones a los sistemas de

cmputo.
50. Resumen y Conclusiones.

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10. ANTECEDENTES.

CFDI 2014
Buzn electrnico.
Contabilidad electrnica.
Revisiones electrnicas.

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Antecedentes.
Disposiciones reformas cdigo fiscal (vigentes desde enero
de 2014)
Obligacin de llevar la contabilidad por medios electrnicos.
Obligacin de ingresar de forma mensual la informacin
contable a travs de la pgina de internet del SAT.
Se ampla el concepto de contabilidad, por uno ms moderno de
conformidad con los avances tecnolgicos.
En los casos de revisiones fiscales, se obliga al contribuyente a
entregar a las autoridades fiscales, los archivos electrnicos
donde maneje su contabilidad.

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Disposiciones reformas cdigo fiscal (vigentes

desde enero de 2014)
Ampliacin concepto de contabilidad.
Se incorpora aquella informacin relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales que permita:
El cumplimento de las obligaciones fiscales.
La que acredite sus ingresos y deducciones.
A que obliguen otras leyes y
Cualquier otra que lleven aunque no sea obligatoria.

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Disposiciones Nuevo Reglamento Cdigo fiscal
(vigentes desde abril de 2014)
Artculo 33 Inciso A
Los documentos e informacin que integran la contabilidad
son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el
catlogo de cuentas
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al Registro Federal
de Contribuyentes
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos
provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o
definitivos
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones
(incluye inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de
servicios del contribuyente, monederos electrnicos pago
de combustible y de otorgamiento de vales de despensa)

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I. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito.

II. La documentacin contratacin de personas fsicas que
presten servicios personales subordinados (inscripcin
RFC e IMSS, aportaciones IMSS).
III. La documentacin relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;
IV. La documentacin e informacin de los registros de todas
las operaciones, actos o actividades, los cuales debern
asentarse conforme a los sistemas de control y verificacin
internos necesarios, y
V. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos
de las disposiciones fiscales aplicables.

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Disposiciones Nuevo Reglamento Cdigo fiscal
(vigentes desde abril de 2014)
Artculo 33 Inciso B
B. Reglas registros o asientos contables:
Identificar operaciones y relacionarlas con el CFDI.
Identificar las inversiones y relacionarlas con el CFDI.
Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver.
Idioma espaol y en Moneda nacional.

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Disposiciones Nuevo Reglamento Cdigo fiscal

(vigentes desde abril de 2014)
Centro de costos por sucursal o establecimiento,
incluyendo los del extranjero;
Sealar fecha, descripcin, la cantidad o unidad de
medida, la forma de pago y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin.
El control de los donativos.
Reglas registro del IVA trasladado y pagado.

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Disposiciones Nuevo Reglamento Cdigo fiscal
(vigentes desde abril de 2014)

Artculo 33 Inciso B, fracciones III

III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad
y sus caractersticas, relacionndolas con los folios asignados
a los comprobantes fiscales o con la documentacin
comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma
de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las
que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la
operacin, acto o actividad de que se trate.

Concepto APR:
Antes de 2014: Pliza contable con un comprobante
engrapado a la misma.
Desde 2014: Pliza contable con CFDI engrapado
electrnicamente. 11
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Disposiciones Nuevo Reglamento Cdigo fiscal
(vigentes desde abril de 2014)
Artculo 33 Inciso B, fraccin XIII
XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o
actividad, su descripcin o concepto, la cantidad o unidad
de medida en su caso, la forma de pago de la operacin,
acto o actividad, especificando si fue de contado, a crdito,
a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
Ms:

Datos operacin crdito o contado, anticipos, enganches,monto

pago, tipo de pago y otros

Comentario de APR: Son datos que estn en CFDI

Pueden resolverse con Engrapado Electrnico

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20. Reglas generales publicadas en la Resolucin
Miscelnea (julio 2014).

Regla I.2.8.6 Contabilidad en medios electrnicos e

informacin contable que debe generarse en
formato XML.
Regla I.2.8.7 Cumplimiento entrega informacin contable
al SAT de forma mensual.
Regla I.2.8.8 Cumplimiento de la disposicin de entregar
la contabilidad en medios electrnicos a
requerimiento de la autoridad.

Disposicin transitoria dcimo tercera. Plazos envo

de la contabilidad en el segundo semestre de 2014.

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Regla I.2.8.6 Contabilidad en medios electrnicos e

informacin contable que debe generarse en formato
XML.

Contabilidad en medios electrnicos.

Catlogo de cuentas con el cdigo agrupador del SAT en
XML
Balanza comprobacin en XML
Plizas contables en XML

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Reglas sobre la balanza de comprobacin

La balanza debe identificar:

Todos los impuestos.

Las distintas tasas y cuotas y las actividades por las
que no deba pagar el impuesto.
Los impuestos trasladados efectivamente cobrados y
Los impuestos acreditables efectivamente pagados.

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Reglas sobre las plizas contables.
Obliga al contribuyente a convertirlas al formato XML, con
lo cual tambin podrn estar disponibles para las
autoridades fiscales.
Slo se obliga a generar las plizas, no existe la obligacin
de enviarlas al SAT.
Las plizas deben incorporar:
1. El detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as
como sus auxiliares.
2. En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que
soporten la operacin.
3. Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas
tasas cuotas y actividades por las que no deba pagar el
impuesto.
4. En las operaciones relacionadas con un tercero deber
incluirse el RFC de ste, conforme al anexo 24, apartado D.
Nota APR: Piden engrapar electrnicamente el CFDI
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Requerimientos anexo 24 apartado D

(a) En las plizas que se soporten en cheques

expedidos:

El nmero de cheque.
El banco emisor del cheque.
El nmero de la cuenta de origen.
La fecha del cheque.
El monto del cheque emitido.
El nombre del beneficiario del cheque.
El RFC relacionado con el movimiento.

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Requerimientos anexo 24 apartado D

(b) En las plizas que se soporten en transacciones

bancarias:

El nmero de cuenta origen desde la cual se transfieren los

recursos.
El banco de la cuenta origen de la transferencia, conforme al
catlogo del SAT.
El monto transferido.
El nmero de la cuenta destino de los recursos.
El banco de la cuenta destino de la transferencia, conforme al
catlogo del SAT.
La fecha de la transferencia.
El nombre del dueo de la cuenta destino.
El RFC relacionado con la transaccin.

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Requerimientos anexo 24 apartado D

(c) Por cada comprobante que afecte las subcuentas

contables:

La clave UUID del CFDI soporte de la transaccin.

El monto del CFDI que soporte la transaccin.
El RFC relacionado con la transaccin.

Nota: Clave UUID. Atributo requerido para expresar los 36

caracteres del folio fiscal (UUID) de la transaccin de
timbrado conforme al estndar RFC 4122.

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Regla I.2.8.7 Cumplimiento entrega informacin contable
al SAT de forma mensual.
Informacin que se debe
enviar
Primer envo del
Catlogo de cuentas
Modificaciones al Catlogo de
cuentas
Balanza de comprobacin
Modificaciones a la Balanza de
comprobacin.
Archivos con errores informticos
Plazo de envo
En el primer envo de informacin contable, o
sea, conjuntamente con la primera balanza de
comprobacin.
Tres das hbiles posteriores a la modificacin
A ms tardar el da 25 del mes inmediato
posterior.
Ejemplo: La balanza del mes de enero de 2015
deber enviarse al SAT, como fecha lmite, el 25
de febrero de 2015.
Tres das hbiles posteriores a la modificacin.
Tres das hbiles posteriores a la notificacin en
el Buzn Tributario del aviso respectivo por parte
del SAT.

Notas:
La regla no aplica a contribuyentes que utilicen sistema mis cuentas del SAT.
Ver DT Plazos envo de la informacin en el segundo semestre de 2014.
Se dan reglas para zonas donde no existen servicios de internet.

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Disposiciones Transitorias.
El artculo dcimo tercero transitorio da los plazos para
enviar la informacin contable correspondiente al perodo
julio a diciembre de 2014 (segundo semestre de 2014), los
cuales son:
a) Para el catlogo de cuentas (regla I.2.8.6 fraccin I):
La informacin deber ser entregada a la autoridad en el mes
de octubre de 2014 (con el cdigo agrupador del SAT).
b) Los plazos de entrega para las balanzas de comprobacin
(regla I.2.8.6 fraccin II) son:

Balanza comprobacin del mes de Fecha de entrega

Julio de 2014 Mes de Octubre de 2014
Agosto de 2014 Mes de Noviembre de 2014
Septiembre y Octubre de 2014 Mes de Diciembre de 2014
Noviembre y Diciembre de 2014 Mes de Enero de 2015 21
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Regla I.2.8.8 Cumplimiento de la disposicin de entregar la
contabilidad en medios electrnicos a
requerimiento de la autoridad.
Se aclara que la informacin que se guarde de las plizas en formatos
XML, slo deber enviarse cuando as lo solicite el SAT
ejerciendo sus facultades de comprobacin.
Los casos en que ocurre lo anterior son:

Artculo CFF Concepto

22, noveno prrafo Facultades de revisin para verificar solicitudes de devolucin.
42, fraccin II Requerir la contabilidad para su revisin.
42, fraccin III Practicar visitas a los contribuyentes, responsables solidarios terceros
relacionados con ellos.
42, fraccin IV Revisin dictmenes de contadores pblicos.
42, fraccin IX Revisiones electrnicas.
23 Solicitudes de compensaciones.
23 Compensaciones ejercicios anteriores. En estos casos se entregar por nica
vez, el que corresponda al perodo que haya originado y declarado el saldo a
favor (siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses
subsecuentes).
22 sexto prrafo Requerimientos de informacin en solicitudes de devolucin.

No olvidar necesidad de contar con el acuse o acuses de entrega de

la informacin que se ha enviado al SAT.
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Disposiciones Transitorias (artculo dcimo tercero

transitorio)

Trmites de devolucin o compensacin:

La autoridad podr solicitar informacin contable sobre
plizas correspondientes a alguno de los meses de julio
a diciembre del 2014, y la fecha de entrega ser de
acuerdo a las establecidas en el cuadro anterior para las
balanzas de comprobacin.
Ejercicio de facultades de comprobacin de conformidad
(artculo 42 CFF)

Pueden solicitar la informacin contable de las

plizas slo a partir del perodo o ejercicio 2015.

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30. Modificaciones a los sistemas de cmputo.
1. Aspectos generales
La capacidad de generar archivos en formatos XML para:
El catlogo de cuentas.
Las balanzas de comprobacin.
Las plizas contables.

Posibilidad de vincularse al Buzn Tributario del SAT para

poder enviar los archivos.
Identificar las modificaciones al catlogo de cuentas,
La balanza de comprobacin debe identificar la informacin
impuestos, as como las distintas tasas y cuotas y las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto.
Nota: Tasa IVA usados

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2. Plizas contables
Las plizas contables requieren incluir la informacin
que se solicita para la expedicin de cheques, y el envo
de transferencias electrnicas.
Las plizas contables requieren incluir la informacin
del Comprobante Fiscal Digital.
Verificar la identificacin de los depsitos y retiros en
las cuentas bancarias abiertas a nombre del
contribuyente.
Verificar existencia centros de costos distintos a la
matriz, cuando se requiera.

Nota: engrapado Comprobante fiscal

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3. Datos sobre las plizas contables.
Las plizas contables requieren incluir la informacin que se
solicita para la expedicin de cheques, y el envo de
transferencias electrnicas.
(Nota: Los sistemas automotrices, normalmente cuentan con un mdulo de
bancos, el cual ya incluye esta informacin. Sin embargo, deber
cuidarse que la misma se incluya tambin en la pliza contable).
Las plizas contables requieren incluir la informacin del
Comprobante Fiscal Digital.
(Nota: Algunos sistemas automotrices cuentan con un mdulo de cuentas
por pagar, en el cual se puede agregar la informacin del
Comprobante Fiscal que genera el pago, adicionalmente se deber
cuidar que esos datos se agreguen en la pliza contable).
Identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas
bancarias abiertas a nombre del contribuyente.
(Nota: Los sistemas automotrices, normalmente cuentan con un mdulo de
bancos, el cual ya incluye esta informacin).
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4. Sugerencias Sobre la inclusin del Folio fiscal en la

pliza contable.

Es un tema ms de sistemas que contable.

Las empresas que tienen solucionado la recepcin
de los CFDI de sus proveedores (sistemas de File
control o de bvedas fiscales) llevan un paso
adelante.
Se requiere definir si el cruce de informacin se
hace pensando en ISR/gastos o en IVA/flujos y
pagos.
Parece ser mejor trabajarlo vs IVA.

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5. Sugerencia cumplimiento requisitos fracciones XIII
y XVIII (artculo 33, inciso B RCFF)

El CFDI incluye los datos solicitados en estas

fracciones.
El Comprobante Fiscal Digital (CFDI) forma parte de la
contabilidad.
Estamos obligados a incluir el folio del CFDI en la
pliza.
Esto permitir su identificacin con cada una de las
operaciones realizadas.
Al ser el CFDI parte de la contabilidad, consideramos
que se tienen las siguientes opciones:
a) Incluir los datos anteriores en la pliza contable.
b) No incluirlos en la pliza contable, pues los mismos se
pueden consultar en el CFDI que amparar la operacin, el
cual estar vinculado a la pliza contable.
c) Engrapar electrnicamente el CFDI a la pliza
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6. Sugerencias empresas que ya cuentan con bvedas
fiscales para recibir CFDIs.

Distinguir en la Bveda aquellos CFDIs relacionados

con sistemas de cuentas por pagar de los que no lo
estn, por ejemplo, CFDIs por reposiciones de gastos
u otros que se apliquen directamente a gastos.
Ver si ya se vinculan (en forma manual o automtica)
los datos del CFDI de la bveda fiscal con los sistemas
(de cuentas por pagar o de contabilidad).
Ver cuales mdulos informticos estn vinculados en
el sistema (normalmente el de cuentas por pagar se
vincula con bancos, el de bancos con el contable, etc.).
Analizar cmo se encadenan los mdulos informticos
(va nmero de transaccin, nmero de factura,
nmero de pliza u otros campos comunes)

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7. Sugerencias empresas ya que cuentan con bvedas
fiscales para recibir CFDIs
A) Posibles modificaciones en la parte del archivo de bveda
fiscal.
Hacer obligatorio el archivo bveda fiscal.
Distinguir en la informacin de la bveda fiscal el origen de
la informacin: Cuentas por pagar, reposiciones de gastos,
estados de cuenta digitales, recibos de nminas digitales, etc.
Buscar automatizar la lectura del campo del folio fiscal y su
captura en cuentas por pagar.
Caminos:
Hacerlo convirtiendo la informacin a Excel o XML (de ambos
sistemas: bveda fiscal y CXPAGAR) y dejar la rutina automtica
de validacin en este mdulo.
Una vez generado, grabarlo en el de CXPAGAR.
Hacerlo en el lenguaje del mdulo de CXP, buscando que se lea la
informacin de la Bveda fiscal a travs de un convertidor de
lenguajes que haga compatibles los sistema.
Cualquier otro que sugiera sistemas.
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8. Sugerencias empresas que ya cuentan con bvedas
fiscales para recibir CFDIs

B) Posibles modificaciones en la parte de los mdulos del

sistema informtico.
Definir en cuales plizas se van a grabar el folio fiscal.
Caminos:
Al afectar la cuenta por pagar
Al afectar la cuenta de gastos o de inventarios
Al afectar la cuenta que genere el IVA conforme a las
polticas actuales del grupo
Cualquier otro que se decida.

Nota: puede ayudar mucho en esta decisin el conocer las

reglas de negocio que se le dieron a sistemas.

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9. Sugerencias empresas que ya cuentan con

bvedas fiscales para recibir CFDIs

c) Ver que los distintos mdulos se puedan

vincular.

Ejemplos:

Cuentas por pagar con bancos

Gastos con Bancos (reposiciones de gastos)
Contabilidad con bancos
Reposiciones de gastos con contabilidad
Contabilidad con cuentas por pagar, etc.

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10. Sugerencias empresas que ya cuentan con

bvedas fiscales para recibir CFDIs
Definir poltica con respecto al SAT.
Posibles opciones:
a. El dato del folio se graba en la pliza contable y el XML.
Requiere modificar los mdulos actuales.
b. El dato se graba slo en la pliza XML.
No requiere modificar los mdulos actuales. Slo se genera
la rutina para efectos de la pliza en XML (pliza para
efectos del SAT).

c. El dato no se graba, se genera slo en un reporte.

Es el ideal, debe verse con el SAT, No requiere modificar los
mdulos actuales, requiere anlisis de los campos comunes
en los mdulos y programar el reporte respectivo.

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40. Resumen y Conclusiones.

Puntos relevantes nuevas reglas fiscales :

a) La contabilidad de los contribuyentes deber llevarse

en forma obligatoria, en medios electrnicos.
b) El sistema contable debe tener capacidad de generar
archivos en formato XML:

Catlogo de cuentas utilizado en el perodo.

Balanza de comprobacin.
Informacin de plizas generadas en el perodo.

La obligacin de generar estos archivos es vigente a partir

del mes de julio de 2014.

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40. Resumen y Conclusiones.

c) El catlogo de cuentas deber enviarse al SAT, por
primera ocasin, a ms tardar en el mes de octubre, y
enviarse cada vez que se hagan modificaciones al
mismo.
d) La balanza de comprobacin deber enviarse en
forma mensual al SAT a partir del mes de julio.
e) Plazo al mes de octubre para que se reciban los
primeros datos, los cuales sern el catlogo de
cuentas y la balanza de comprobacin del mes de
julio de 2014.
f) Las plizas en formato XML slo debern enviarse
cuando la autoridad ejerza sus facultades de
comprobacin y as se lo solicite al contribuyente.

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