You are on page 1of 11

MATERIAL LEDGER - PARTE 1 - FUNCIONALIDAD - CONTROL DE

PRECIOS
Comienzo con esta entrada una serie de publicaciones centradas en las
funcionalidades que ofrece el clculo del coste real / material ledger.

En este primer post tratar la problemtica de la valoracin de materiales a la que


el clculo del coste real intenta dar solucin.

-----------------------

Es sabido que las funcionalidades bsicas que aporta COPC-ACT/ML son:


1. Poder valorar el stock en monedas paralelas
2. Permitir el clculo del precio real del producto
La primera funcionalidad hace referencia a la posibilidad de gestionar los precios de
los materiales en hasta tres monedas, de forma que se pueda tener valorado el
stock de acuerdo a la valoracin del grupo, la valoracin legal local de la Ca., o de
acuerdo a la valoracin de centros de beneficio.

Esto no es slo til en entornos corporativos multinacionales donde se precise


valorar el stock en la moneda local y en la moneda del Grupo. En pases con mucha
inflacin les da la posibilidad de tener valorado el stock en una moneda fuerte.

La segunda funcionalidad bsica lo que permite es el clculo del coste real, pero,
acaso las empresas no conocen cul es el coste real de sus productos, cunto les
cuesta su produccin?

Lo cierto es que s conocen o tendran una idea del intervalo de valores en el que se
pueden mover sus costes de produccin, al fin y al cabo esto va a determinar el
saber si el precio de venta al que venden el producto terminado les aporta un
beneficios cuando se antepone el precio de venta a los costes de ventas (costes de
produccin ms otros costes como administrativos, comerciales,...). Lo que ocurre
es que el precio de valoracin del producto puede no estar reflejando fielmente
todos los costes en los que se incurren durante el proceso productivo. Pero, cmo
es esto posible?

Para responder a esta pregunta, abordemos las alternativas que tenemos a la hora
de valorar los materiales

Valoracin a Estndar o Precio Medio Variable


En SAP es el Control de Precios en el maestro de materiales es el que determina
cmo se valorarn el material, a precio estndar (S) o a precio medio variable (V).

SAP recomienda que los productos terminados o semi-terminados, los fabricados in-
house se valoren a estndar, mientras que los que se aprovisionan externamente se
valoren a PMP.

Dependiendo de el control de precios fijado, el reflejo contable ser uno u otro


cuando se den diferencias de precio.

Control de precios S

A control de precios S, todos los movimientos de stock se valoran al


precio estndar constante

Las entradas de mercancas a almacn siempre nos va a hacer el movimiento


habitual de existencias contra variacin de existencias

y cuando afloran diferencias de precio vamos a tener movimientos contra la cuenta


de diferencias de precio.
Pero, de dnde pueden venir estas diferencias de precio?
Si tenemos un material de fabricacin propia valorado a 100 /UN y los
costes que se han incurrido en su fabricacin (imputados a rdenes de fabricacin
por ejemplo), son mayores o menores, esta desviacin se traduce en una diferencia
de precio.
Si el material se ha comprado, en el momento de contabilizar la EM el
material se valora a su precio de valoracin estndar de por ejemplo 100 /UN, si
se est comprando ms caro, esto se traduce en una diferencia de precio.
Con esta valoracin, vemos, las desviaciones son transparentes. El precio estndar
es la referencia contra la que comparar las desviaciones, pero si estamos hablando
de un material que se compra y su precio de compra flucta constantemente, es
evidente que su valoracin no es realista.

Si lo que estamos hablando es de materiales fabricados el problema puede ser ms


grave si tenemos fabricacin en varios niveles, porque podemos tener desviaciones
en un primer nivel de produccin, un nivel intermedio del semi-terminado o en el
ltimo nivel del terminado. El producto final lo estaremos valorando a 100/UN,
pero podemos estar teniendo desviaciones en cada uno de los niveles de
produccin.

Ejemplo

en este ejemplo tenemos valorado el terminado a 100 en base a la valoracin de


sus componentes (sub-niveles), pero tanto en el ltimo nivel como en los inferiores,
surgen desviaciones que no estn siendo reflejadas en el precio del producto
terminado.

Control de precios V
A valoracin a PMP, tanto en fabricacin propia como en aprovisionamiento externo,
las desviaciones que se puedan dar se traducen en la actualizacin del precio del
material.
Por ejemplo, la cuenta de existencias se contabiliza con el valor de la EM, que ser
el precio del pedido. Si el precio del pedido es diferente al PMV del material, en el
momento de contabilizar la entrada, se actualiza el precio medio variable.

Si a su vez, el precio en factura es diferente al de pedido, cuando se contabiliza la


factura, el sistema corrige el valor en el registro maestro de materiales, de manera
que se modifica el precio medio variable.

Con esto, en todo momento tenemos el precio y el valor del stock actualizado, pero
si el stock de un material es inferior a la cantidad especificada en la factura debido
a que se han retirado materiales entre la entrada de materiales y la recepcin de
factura, slo se cargar o se abonar el stock real en la cuenta de existencias. El
importe pendiente se contabilizar en una cuenta de diferencias de precio. Tenemos
infra-cobertura de stock
Ejemplo:

1. Stock 100 UN a PMP 1,2/UN. Valor stock 120

2. EM 100 UN a precio pedido 1,30/UN

3. Tendremos un stock de 200 UN con un valor de 120 + 130 = 250 PMP =


250/200 = 1,25 /UN

4. Se consumen 170 UN valoradas al PMP de 1,25 /UN. Tendremos un Stock de 30


UN y un valor de stock de 30 * 1,25 = 37,5 .

5. Ahora entra la factura por un importe de 1,5 /UN en lugar de los 1,3 del
pedido. El pedido era de 100 UN pero slo nos quedan 30 UN en stock.

La modificacin del valor del stock se calcula en base al stock restante:

30 ( 1,5 - 1,3 ) = 30 * 0,2 = 6.


El stock es de 30 unidades valoradas a 43,5 . El PMP ser de 43,5/30 = 1,45
/UN. El resto de diferencias se contabilizan en cuentas de diferencias de precio:
70 ( 1,5 - 1,3 ) = 70 *0.2 = 14

es decir, los 20 de diferencia que hay entre el pedido y la factura se distribuyen de


esa forma entre el valor del stock y las diferencias de precio.

Esto puede conducir a precios de valoracin irreales, ya que, como vemos, el precio
con el que se valora una salida de material depende del momento de la
contabilizacin de la salida. Si el consumo del ejemplo anterior fuera posterior a la
factura, se hubiera tenido otra situacin.

Clculo del Coste Real

Las valoraciones a estndar o variable, como vemos, tienen sus ventajas e


inconvenientes.

Resumidamente, podemos decir:

Y con la funcionalidad del clculo del coste real , lo que ofrece el sistema es intentar
aunar las ventajas de ambas valoraciones. Cmo se consigue esto?

Valorando los materiales estndar durante todo el periodo.


Calculando su precio real o precio interno peridico a cierre de periodo.

De esta forma conservamos las ventajas de valorar nuestros terminados o semi-


terminados a un precio fijo que nos sirva de referencia para el clculo de
desviaciones, pero a cierre de periodo tenemos en cuenta todas las diferencias de
precio que se han dado para calcular un precio real con el que valorar nuestro stock
final del periodo, e incluso post-valorar nuestros consumos.

Al periodo siguiente nuestros materiales siguen valorados a estndar, siendo este


estndar, bien el que ya se tena previamente, o uno actualizado con el precio real
calculado por ML.

En sucesivas entradas iremos viendo cmo se calcula el precio interno peridico por
ML y algunos puntos de inters al respecto.

MATERIAL LEDGER - PARTE 2 - CONTROL DE PRECIOS CON CO-PC-


ACT
En la entrada anterior vimos una aproximacin a las funcionalidades bsicas del
Clculo del Coste Real / Material Ledger, sobre todo desde la perspectiva del Control
de Precios y la problemtica de las distintas valoraciones de los materiales.
Como vimos, con el clculo del coste real, todos los movimientos de materiales se
valoran de forma preliminar a precio estndar. En el ledger de materiales se
registran todas las diferencias de precio y de tipo de cambio, y en base a stas se
calcula a cierre de periodo el precio interno peridico, que se puede utilizar para:

Revaluar el stock de fin de periodo.


Revaluar consumos y trabajo en curso.
Actualizar el precio estndar para el siguiente periodo.

En esta entrada veremos qu opciones nos da el sistema para valorar los materiales
cuando usamos el clculo del coste real.

Cuando activamos el clculo del coste real, la relevancia del control de precio de un
material depende del indicador Determinacin de Precios del maestro de materiales.

Podemos tener una determinacin de precios 2 y valorar el material con un control


de precios a estndar o variable, o podemos tener una determinacin de precios 3 y
valorar el material a estndar, calculndose a cierre el precio interno peridico.

Con la opcin de la determinacin de precios 2, el clculo del coste no va a calcular


un PIP (PUP - periodic unit price en ingls) a cierre de periodo, pero tendremos la
ventaja, si usamos monedas paralelas, de tener valorado el material en mltiples
monedas, ya sea a precio estndar o PMP.

Con la opcin de la terminacin de precios 3, slo podremos usar el control de


precios S y durante el cierre de material ledger se determinar el PIP o precio real
del periodo teniendo en cuenta las desviaciones de precio.

Son estos materiales con control/determinacin de precios S/3 los que considerar
el cockpit de cierre de ML (la transaccin CKMLCP), durante la tarea de seleccin de
materiales a valorar.
Resumiendo, los requisitos que deberemos cumplir para obtener el coste real del
producto, son:

Material Ledger activo


Clculo del Coste Real activo
Control de precios del material "S"
Determinacin de precios del material "3"

Veamos a continuacin unos ejemplos que ilustrarn las diferencias que tendremos
para materiales con una determinacin de precios u otra. Las veremos en la
transaccin de anlisis de precios de material, CKM3N o, equivalentemente,
navegando desde el botn correspondiente desde la pestaa de Contabilidad 1 del
maestro de materiales.

Determinacin/Control de precios 3/S

Cuando tenemos la determinacin de precios 3, como hemos visto, slo tenemos la


opcin de valorar los materiales a precio estndar (control de precios S).

En este caso, durante el periodo, todas las altas y consumos del material se van a
realizar al precio estndar constante de 100:
de tal forma que nuestras 20 unidades de alta se valoran a 2.000 y se consumen 10
a 1.000.

Las diferencias de precio se registran en cuentas de diferencias de precio y se van


grabando en el ledger de materiales para poder calcular el precio real a cierre de
periodo.

Durante la ejecucin de la CKMLCP, el cockpit de material ledger, el sistema slo


tomar en cuenta los materiales con determinacin de precios 3 del ejemplo
anterior:

Se obvan los materiales con determinacin de precios 2, tanto a control de precios


S como a V.

Teniendo en cuenta las diferencias de precio, se obtiene un valor real de las altas y
del inventario acumulado (altas ms inventario inicial si hubiera) y el sistema
calcula el precio real, precio con el que se podr revaluar el stock y los consumos.

Como vemos en la imagen de arriba, tenemos tanto en Consumos como en


Inventario final, un precio distinto al original de 100 unidades monetarias.
Determinacin/Control de precios 2/S

Con determinacin de precios 2 y control de precios S, nuestras altas y consumos


se seguirn valorando al precio estndar constante de 100.

La diferencia aqu la tendremos en el cierre de ML.

Aqu vemos, que aunque se ha determinado un precio de altas, ni los consumos ni


el inventario final se valora al precio calculado.

Como peculariedad, mencionar que, al igual que en el caso de materiales con


determinacin de precios 3, se generar tambin para stos un documento de
ledger de materiales en el flujo de documentos financieros:
Determinacin/Control de precios 2/V

Por ltimo, con determinacin de precios 2 y control de precios V, en el entorno de


documentos financieros tambin vamos a tener documento de ledger de materiales

pero en el anlisis de precio del material podemos ver que la valoracin de las
altas, consumos, etc. coincide con la valoracin real. No vemos diferencias de
precio, pero podran darse en infracobertura de stock.
Aqu ML no es quien determina el precio real a cierre de periodo, en cada
movimiento de entrada, se ajusta el precio de valoracin del material (el precio
variable), y los consumos se valoran al precio de cada momento, justo de como se
hara sin ML activo.

You might also like