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SUMRIO PGINA
Observaes sobre a aula 01
Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar 02
Princpios Constitucionais Tributrios 06
Lista das Questes Comentadas em Aula 82
Gabarito das Questes Comentadas em Aula 102
Fico muito grato por voc est lendo essa aula, pois isso o sinal de
que voc depositou a sua confiana em nosso trabalho. Justamente por esse
motivo que estamos trabalhando dias e noites algumas madrugadas,
inclusive para trazer aulas que venham agregar verdadeiro conhecimento
para as temidas provas dos concursos da Receita Federal.
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Comecemos!
Questo 01 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 02 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Comentrio: De acordo com o art. 146, II, da CF/88, cabe lei complementar
regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar. No entanto, a
instituio de novas limitaes tarefa exclusiva do legislador constituinte.
Questo errada.
Gabarito: Letra A
Questo 04 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
No entanto, o art. 146, III, da CF/88, estabelece que apenas lei complementar
pode estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria
(estudaremos isso em outra aula). Isso o que torna a questo errada.
Questo 05 CESPE/MPE-RR/2008
instrumento normativo foi usado poucas vezes, por ser mais fcil editar uma
medida provisria.
em 17/08/1999)
A grosso modo, voc j pode fazer uma leitura nos arts. 146; 146-A;
148; 153, VII; 154, I; 195, 4 e 11. H ainda outros temas em Direito
Tributrio que devem ser tratados por lei complementar. Contudo, so bem
especficos de cada tributo, motivo pelo qual deixarei para estudarmos quando
estivermos nos aprofundando sobre cada assunto, ok?
Nesses casos, a alterao das alquotas no ocorre por lei, mas por atos
infralegais (por decreto do Presidente da Repblica, por exemplo). Mas por que
86809754270
Pois bem, para cumprir com os fins que lhes foram propostos mais do
que necessrio haver certa flexibilizao para que o Governo intervenha na
economia com agilidade e eficcia.
Creio que com esse resumo no tenha ficado difcil para ningum. Afinal,
basta que o aluno guarde as 4 excees que foram incialmente previstas, as
duas que vieram depois, e que cada uma dessas duas ltimas possui uma
peculiaridade, que as distingue entre si e das outras 4.
Questo 06 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 07 FCC/ICMS-PE-Auditor-Fiscal/2014
Questo 08 FCC/ICMS-PE-Auditor-Fiscal/2014
Questo 10 CESPE/AGU/2004
II, IE, IPI e IOF podem ser alteradas por decreto, que um ato infralegal.
Questo correta.
Questo 12 CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questo 13 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 14 FCC/AFR-SP/2013
delas.
Foi com base nesta linha de raciocnio que o STF editou a Smula 656,
vedando a progressividade das alquotas do ITBI, e tambm a Smula 668,
permitindo a progressividade fiscal do IPTU apenas aps a sua permisso no
texto constitucional, que ocorreu com a EC 29/00.
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Dito isso, voc precisa entender que o STF decidiu que essa vedao no
viola o princpio da isonomia, j que tem por objetivo evitar que o leasing se
torne opo por excelncia devido s virtudes tributrias e no em razo da
funo social e do escopo empresarial que a avena tem.
feita dos bancos ao Fisco, que tem o dever de preservar o sigilo dos dados,
portanto no h ofensa Constituio Federal.
Questo 15 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 16 ESAF/MDIC/2012
Questo 17 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 18 ESAF/MDIC/2012
Questo 19 ESAF/MDIC/2012
Questo 20 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 21 ESAF/ATRFB/2009
Questo 22 ESAF/ISS-RJ/2010
Comentrio:
Gabarito: Letra D
Questo 23 ESAF/MDIC/2012
Comentrio:
Gabarito: Letra A
Questo 24 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Comentrio: De fato, esse tem sido o entendimento do STF, que foi estudado
em aula. Questo correta.
Questo 25 ESAF/MDIC/2012
Questo 26 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 27 ESAF/ISS-RJ/2010
Questo 29 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Veja que confiscar bens significa aplicar pena de perdimento nos bens
dos contribuintes. Tendo em vista que a perda de bens considerada uma
punio pela prpria Magna Carta (art. 5, XLVI, b), o tributo no poderia
86809754270
Ento, o que seria a tributao com efeito confiscatrio? Ora, seria uma
sobrecarga de tributos de tal forma que se assemelhe a uma punio, pois o
Estado estaria absorvendo boa parte da riqueza gerada pelos
contribuintes.
1
AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro. 20 Edio. 2014. Pg. 270.
Por fim, cabe destacar um detalhe cobrado pela ESAF em uma de suas
provas anteriores, no que diz respeito tributao da transmisso da
propriedade. Seguindo o entendimento de Aires Barreto 3, a ESAF considerou
que a incidncia tributria sobre a transmisso de propriedade pode
ser confiscatria, j que a transmisso da propriedade imobiliria no
caracteriza riqueza renovvel.
Questo 30 ESAF/AFRFB/2014
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2
ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributrio Esquematizado. 8 Edio. 2014. Pg. xxx
3
BARRETO, Aires. Vedao ao efeito de confisco. Publicada na Revista de Direito Tributrio. So Paulo. V. 64, 1994,
pg. 10.
Questo 31 ESAF/AFRFB/2009
Questo 32 ESAF/AFRFB/2009
Questo 33 ESAF/AFRFB/2009
Questo 34 ESAF/AFRFB/2009
Questo 35 ESAF/AFRFB/2009
Questo 37 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 38 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questo 39 CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questo 40 FGV/SEAD-AP/2010
*Princpio da Irretroatividade
*Princpio da Noventena
De acordo com o que foi previsto no art. 150, III, b, da CF/88, vedado
a qualquer dos entes federativos (Unio, Estados, DF e Municpios) cobrar
tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a
lei que os instituiu ou aumentou.
Isso significa que, como regra, se uma lei institui um tributo, o ente
federado que a editou s poder cobr-lo no ano seguinte ao que foi publicada
a lei instituidora.
Veja que o STF entendia, nos idos de 1996, que a revogao de iseno
no configuraria majorao de tributo, no havendo porque observar o
princpio da anterioridade. Contudo, muito importante considerarmos a
deciso mais recente da Primeira Turma da Suprema Corte, no sentido
da necessidade de observncia do princpio da anterioridade:
Esquematizando:
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Questo 41 ESAF/MPOG-APO/2015
Gabarito: Letra C
Questo 43 ESAF/ATRFB/2012
Questo 45 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
Questo 46 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
Questo 47 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
Questo 48 FCC/AFR-SP/2013
Questo 49 FCC/Juiz-TJ-PE/2011
Questo 50 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 53 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Uma norma legal que apenas altere o prazo de recolhimento das contribuies
sociais destinadas previdncia social no se sujeitar ao princpio da
anterioridade.
Questo 54 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 56 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
MESES. So 90 dias!
Tributos Extrafiscais
II/IE/IOF (IPI no exceo)
Imposto de Renda
Caractersticas Especficas
Base de Clculo do IPTU
(S BC, alquota no)
Base de Clculo do IPVA
Temos que entender que o que foi dito acima uma exigncia restrita s
medidas provisrias, como meio de forar a sua converso em lei antes da
produo de efeitos no ano seguinte. 86809754270
Eu acredito que pode ter surgido alguma dvida na sua cabea. Portanto,
vamos abordar o assunto devagar, dando dicas que iro ajud-lo a matar
qualquer questo que venha incidir sobre o assunto, que por sinal bastante
cobrado em provas de concurso pblico.
Gabarito: Letra A
Questo 60 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
Comentrio:
86809754270
Alternativa B: Embora possa ser majorado por ato do Poder Executivo, sua
instituio deve ocorrer por intermdio de lei. Alternativa errada.
Gabarito: Letra C
Questo 62 FCC/TJ-CE-Juiz/2014
Gabarito: Letra E
Questo 63 FCC/Auditor-TCE-SP/2013
a) legalidade.
b) anterioridade nonagesimal.
c) anterioridade anual.
Questo 64 FCC/Juiz-TJ-PE/2013
A correo monetria proposta pelo prefeito acabou por alterar o valor do IPTU
e ITBI, no entanto, conforme estudamos, a correo monetria da base de
clculo no equivale majorao, no se submetendo, portanto, aos princpios
da anterioridade e da legalidade. A resposta a Letra C.
Questo 65 FCC/Promotor-MPE-CE/2011
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Questo 72 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 73 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
O aumento do IPI pode entrar em vigor no dia da sua publicao, caso seja
determinado em medida provisria.
Questo 74 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Este princpio foi disposto no art. 150, III, a, o qual assevera que
vedado a todos os entes federativos cobrar tributos em relao a fatos
geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado.
Veja que a proibio tem por objetivo evitar que uma lei seja instituda
hoje, e venha a instituiu ou aumentar tributos cujos fatos geradores ocorreram
antes do incio da vigncia desta lei. Por exemplo, seria inconstitucional se uma
lei fosse editada hoje, afirmando que o IPTU seria majorado e que todos
aqueles que possussem imveis urbanos a partir de 2012 sofreriam tal nus.
do ano-calendrio.
Ainda que nos parea injusto, pois o contribuinte havia planejado certa
carga de tributao sobre seus lucros, quando uma alterao no final do ano
repercutiu sobre todas as suas atividades durante todo o exerccio financeiro,
devemos considerar o posicionamento do STF acerca do tema.
Imposto de Renda
Irretroatividade SIM
Anterioridade Anual SIM
Anterioridade Nonagesimal NO
Fato Gerador
Entrega da
Salrio Salrio Salrio Salrio Salrio Salrio Declarao
essa explicao, para que voc seja capaz de responder a seguinte pergunta:
caso uma lei que majore o IR seja publicada exatamente no meio do ano de
2014, essa lei produziria efeitos sobre todo o IR apurado em 2014?
Em termos prticos, o STF quis dizer que, se aquela lei que foi publicada
em 2014 estiver produzindo efeitos em 2015, ela ser aplicada sobre os
rendimentos de 2014, pois a norma estava em vigor quando ocorreu a
Tambm foi agredido, caro aluno, pois a lei acabou por produzir
efeitos sobre o fato gerador ocorrido no mesmo exerccio de sua
publicao.
Ficou evidente que a Smula 584 continuaria sendo adotada para fins de
interpretao do fato gerador do imposto de renda, de modo a corroborar
orientao no sentido de que, em razo de o fato gerador do imposto de renda
ocorrer somente em 31 de dezembro, se a lei fosse editada antes dessa data,
sua aplicao a fatos ocorridos no mesmo ano da edio no violaria o
princpio da irretroatividade.
A pergunta agora seria: como tal assunto deve ser levado para a prova?
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Questo 75 - ESAF/ATRFB/2009
Questo 76 - ESAF/ATRFB/2009
Comentrio: Vimos durante a aula que o STF tem como referncia o aspecto
temporal da hiptese de incidncia. Ou seja, para a Corte, o que importa o
momento definido na lei como ocorrido o fato gerador do tributo. Questo
correta.
Questo 77 - ESAF/ATRFB/2009
majorou.
Questo 79 CESPE/PROMOTOR-MP-ES/2010
Questo 80 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Considere que determinada lei, publicada no dia 30/12/2011, que instituiu taxa
de coleta domiciliar de lixo, tenha sido omissa em relao data de incio de
sua vigncia. Nesse caso, correto afirmar que a taxa somente poder ser
cobrada a partir
Observe que sempre prevalece o prazo mais longo, quando o tributo se sujeita
a ambos os princpios. Por exemplo, se a lei tivesse sido publicada em
30/01/2011, somente seria possvel a cobrana da taxa em 01/01/2012. A
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Questo 81 INDITA/2016
Questo 82 INDITA/2016
De acordo com o texto constitucional (art. 150, V), temos que vedado
aos entes federados estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens,
por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a
cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder
Pblico.
Amigo, perceba que o que se quis proteger com esse dispositivo foi
a liberdade de trfego das pessoas e seus bens dentro do territrio
nacional, direito individual expressamente previsto no art. 5, XV, da
prpria CF.
Questo 83 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 84 ESAF/ATRFB/2012
Para combater o trfego de gado infectado de uma regio para outra, pode o
Estado impor tributos interestaduais ou intermunicipais?
a) Princpio do no-confisco.
b) Princpio da liberdade de trfego.
c) Princpio da anualidade.
d) Princpio da anterioridade.
Questo 86 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 87 INDITA/2016
Questo 88 INDITA/2016
Aplicveis
Princpio da Uniformidade da Tributao da Renda
Exclusivamente Unio
De acordo com o art. 151, II, vedado Unio tributar a renda das
obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos respectivos
agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes.
Com base nessas explicaes, vejamos o que foi consignado no art. 151,
III, da CF/88:
Contudo, temos que saber tambm que este princpio comporta algumas
excees. Ou seja, se a questo disser que a iseno heternoma
proibida, podemos dizer que est correta, pois esta a regra geral.
Contudo, se a banca disser que a iseno heternoma no possui exceo,
podemos consider-la incorreta. Ok?
ISS sobre
exportaes Previstos na CF/88
ICMS sobre
exportaes
Tratados No Caracteriza
Internacionais Iseno Heternoma
isenes heternomas.
4
COLHO, Sacha Calmon Navarro. Curso de Direito Tributrio Brasileiro. 14 Edio. 2015. Pg. 557.
Comentrio: O fato de ter sido dito que tais servios constam na lista anexa
LC 116/03, que define os servios tributveis pelo ISS, implica dizer que o
tratado internacional celebrado pelo Presidente da Repblica est concedendo
iseno de tributo de competncia municipal.
Gabarito: Letra B
Questo 90 CESPE/DPDF/2013
Questo 91 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 92 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
86809754270
Questo 93 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 94 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 95 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
errada.
e) do no confisco.
Questo 97 FGV/SEAD-AP/2010
Questo 98 FGV/SEAD-AP/2010
Questo 99 FGV/SEAD-AP/2010
86809754270
Questo 01 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 02 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 05 CESPE/MPE-RR/2008
Questo 06 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 07 FCC/ICMS-PE-Auditor-Fiscal/2014
Questo 08 FCC/ICMS-PE-Auditor-Fiscal/2014
Questo 10 CESPE/AGU/2004
ao princpio da legalidade.
Questo 12 CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questo 13 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 14 FCC/AFR-SP/2013
Questo 15 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 16 ESAF/MDIC/2012
Questo 17 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 18 ESAF/MDIC/2012
Questo 19 ESAF/MDIC/2012
Questo 20 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 21 ESAF/ATRFB/2009
Questo 23 ESAF/MDIC/2012
Questo 24 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 25 ESAF/MDIC/2012
Questo 26 ESAF/AFRFB/2012-Adaptada
Questo 27 ESAF/ISS-RJ/2010
Questo 28 ESAF/ATRFB/2009
Questo 29 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questo 30 ESAF/AFRFB/2014
Questo 31 ESAF/AFRFB/2009
Questo 32 ESAF/AFRFB/2009
Questo 33 ESAF/AFRFB/2009
Questo 35 ESAF/AFRFB/2009
Questo 37 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 38 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questo 39 CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questo 40 FGV/SEAD-AP/2010
Questo 41 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 43 ESAF/ATRFB/2012
Questo 45 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
Questo 46 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
86809754270
Questo 47 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
Questo 48 FCC/AFR-SP/2013
Questo 49 FCC/Juiz-TJ-PE/2011
Questo 50 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 53 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Uma norma legal que apenas altere o prazo de recolhimento das contribuies
sociais destinadas previdncia social no se sujeitar ao princpio da
anterioridade.
Questo 54 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 56 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
anterioridade.
constitucionais da
a) legalidade, anterioridade e irretroatividade.
b) legalidade, anterioridade, noventena (ou anterioridade nonagesimal) e
irretroatividade.
c) legalidade, noventena (ou anterioridade nonagesimal) e irretroatividade.
d) legalidade, anterioridade e noventena (ou anterioridade nonagesimal).
e) anterioridade, noventena (ou anterioridade nonagesimal) e irretroatividade.
Questo 60 FCC/PGE-RN-Procurador/2014
Questo 62 FCC/TJ-CE-Juiz/2014
Questo 63 FCC/Auditor-TCE-SP/2013
a) legalidade.
b) anterioridade nonagesimal.
c) anterioridade anual.
d) irretroatividade da lei tributria.
e) vedao ao confisco.
Questo 64 FCC/Juiz-TJ-PE/2013
Questo 65 FCC/Promotor-MPE-CE/2011
Questo 69 - FGV/SEAD-AP/2010
Questo 72 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 73 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
86809754270
O aumento do IPI pode entrar em vigor no dia da sua publicao, caso seja
determinado em medida provisria.
Questo 74 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questo 75 - ESAF/ATRFB/2009
Questo 76 - ESAF/ATRFB/2009
Questo 77 - ESAF/ATRFB/2009
Questo 79 CESPE/PROMOTOR-MP-ES/2010
86809754270
Questo 80 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Considere que determinada lei, publicada no dia 30/12/2011, que instituiu taxa
de coleta domiciliar de lixo, tenha sido omissa em relao data de incio de
sua vigncia. Nesse caso, correto afirmar que a taxa somente poder ser
cobrada a partir
Questo 81 INDITA/2016
Questo 82 INDITA/2016
Questo 83 ESAF/MPOG-APO/2015
Questo 84 ESAF/ATRFB/2012
Para combater o trfego de gado infectado de uma regio para outra, pode o
Estado impor tributos interestaduais ou intermunicipais?
a) Princpio do no-confisco.
b) Princpio da liberdade de trfego.
c) Princpio da anualidade.
d) Princpio da anterioridade.
e) Princpio da capacidade contributiva.
Questo 86 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 87 INDITA/2016
Questo 88 INDITA/2016
Casa do Congresso Nacional, em dois turnos, por trs quintos dos votos dos
respectivos membros, sero equivalentes s emendas constitucionais;
(D) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia
estabelecer iseno de tributos estaduais e municipais;
(E) inconstitucional, pois a Unio somente pode conceder iseno de tributos
de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando
simultaneamente conceder aos tributos de competncia federal.
Questo 90 CESPE/DPDF/2013
Questo 91 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 92 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 93 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 94 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 95 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 97 FGV/SEAD-AP/2010
Questo 98 FGV/SEAD-AP/2010
Questo 99 FGV/SEAD-AP/2010