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OBJETIVOS
Por ejemplo cuando una entidad tiene un numero conocido de empleados con
salarios fijos a lo largo de un periodo se pueden utilizar estos datos para
calcular los costos totales de una partida significativa de los EEFF y reduciendo
la necesidad de realizar pruebas de detalle sobre la nmina.
MATERIALIDAD
OBJETIVO
Algunos conceptos:
TAMAO DE LA MUESTRA
OBEJTIVOS
Tenemos que tener en cuenta que algunas partidas de los EEFF no pueden
medirse con exactitud sino solo estimarse y por lo tanto una diferencia entre
una estimacin contable y la cantidad originalmente reconocida no constituye
necesariamente una incorrecin de los EEFF
OBJETIVOS
LA TASA DE CAMBIO
O tipo de cambio es el precio de una moneda con relacin a otra es decir que
cantidad de monedas se requiere para comprar ocierta cantidad de otra, es
decir e sla relacin de cambio entre dos monedas
Este tiene su base legal en el numeral 1 del inciso D del artculo 34 del
reglamento del TUO de la ley del IR, que seala que tratndose de cuentas del
activo se utilizara el tipo de cambio promedio ponderado compra que
corresponde al cierre de operaciones publicado por la SBS, y se seala en el
numeral 2 que para cuentas del pasivo se utilizara el tipo de cambio promedio
ponderado venta que corresponde al cierre de operaciones publicado por la
SBS.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Estructura:
NAGU 2.4 ARCHIVO PERMANENTE (Para cada entidad sujeta se debe mantener
actualizado un archivo permanente)
LIMITACIONES AL ALCANCE
AUDITORIA TRIBUTARIA
JURISPRUDENCIA
GASTOS DEDUCIBLES
Son aquellos gastos incurridos por la empresa durante el ejercicio gravable que
guardan una relacin causal con la generacin de renta as como en el
mantenimiento de la fuente productora de renta ejemplos
a) Gastos de representacin
b) Contribuciones a prestar al personal, recreativos.
c) Remuneraciones o dietas al directorio
d) Deduccin adicional por dar empleo a una persona con discapacidad
GASTOS NO DEDUCIBLES: son los gastos que por aplicacin de los PCGA se
contabilizan como gasto, pero para efectos de establecer renta deben
agregarse a la utilidad o deducirse de la perdida, ejemplos
ARTICULO 37
El IGV ISC son costo o gasto o crdito fiscal dependiendo si la empresa esta
exonerada o inafecta a tales tributos. Si la empresa est en el rgimen general
constituyen crdito fiscal y cuando estas hayan perdido el derecho utilizarlo
como crdito sern costo o gasto
Depreciacin y mermas
Para efectos del IR la depreciacin tiene que estar contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros y registros contables siempre que no exceda el
porcentaje mximo establecido por la tabla, salvo que se trate de activos
adquiridos mediante arrendamiento financiero.
Merma: perdida fsica en el volumen, peso o cantidad de la existencias por
causa inherente a su naturaleza o proceso productivo
Gastos de viaje
REVALUACIN VOLUNTARIA:
actualizacin del valor nominal de los activos o bienes de una empresa.
PERITAJE
a) Los incapaces
CONTABLIDAD
IMPORTANCIA
En general:
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del
inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta,
son los siguientes:
IMPORTANTE:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) .Registro de Costos
d) .Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado
De otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de
encontrarse obligados a tener contabilidad completa, se deben llevar los libros
citados si as lo dispone la Ley del Impuesto a la Renta.
CLASES DE INVENTARIOS
IMPORTANCIA: Porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega
la empresa, llmese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para
luego determinar su saldo disponible.
RAYADO Y FOLIACION
Cada empresa adecuada el Libro Caja de acuerdo a sus propias caractersticas.
La foliacin del libro Caja es doble, as 2 - 2, 3 - 3, 4 - 4, etc. Cada fin de mes de
cierra y se centraliza en el Libro Diario. Sea cual fuere las clases de libro caja
este consta de 2 partes: Debe y Haber.
a) CAJA ITALIANA: Considerada como de Registro Simple. Es utilizada
generalmente por las empresas pequeas porque su preparacin es
simple y fcil.
b) CAJA AMERICANA: Llamada tambin Caja Tabular. En este libro se
registran las operaciones que significan entrada o salida de dinero,
cheques u otros documentos valorados. La caja americana o tabular es
Tasa de inters pasiva: es la que paga el sistema financiero por los depsitos
que el pblico realiza en ellas, Las tasas pasivas aplicadas por las instituciones
del sistema financiero a los usuarios finales se expresan generalmente en
trminos NOMINALES y con una frecuencia de capitalizacin determinada
Las operaciones pasivas que efectan estas empresas son:
a) Cuentas corrientes
b) Depsitos de ahorros
c) Depsitos a plazos
d) Depsitos de CTS
La seorita Livni Vidal, tiene una cuenta de ahorros en el BBVA, cuyo monto es
de $3.000, los cuales permanecen por un espacio de tres aos, a una TNA del
6% con capitalizacin mensual. Cul es el monto que retirar Livni una vez
cumplido el plazo?
Tasa de inters activa: es aquella que las entidades del sistema financiero
cobran por los crditos que otorgan. La tasa activa, generalmente est
expresada en trminos efectivos.
a) Prstamos
b) Descuentos
c) Sobregiros, etc.
F = P (1+i )^n
Formula: I = C*i*n
Tasa de inters compuesto: es el que produce un capital al que se van
sumando sus rditos automticamente al fin de cada periodo de tiempo para
que produzcan nuevos intereses
Caractersticas
a) Los intereses se acumulan al capital para constituir un nuevo capital o
sea los intereses tambin gana intereses fenmeno conocido como
anatocismo
b) El stock final crece en forma de lnea curva cncava y est representado
como una progresin geomtrica
F = P (1+i )^n
Tasa real: es aquella que se obtiene deflactando la tasa nominal con el fin de
eliminar el efecto nocivo de la elevacin de precios
I real = (I nominal- inflacin) / (1+inflacin )
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Tratamiento Contable
La reclasificacin se contabilizar con cargo a las respectivas cuentas
divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa, con abono a las
cuentas por cobrar correspondientes
Factores concurrentes
a) Que se haya efectuado la respectiva provisin para cuentas de Cobranza
Dudosa;
b) Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta el estado de
establecer la incobrabilidad;
c) Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un
ao, contado a partir de su exigibilidad.
d) Que el monto exigible por cada deuda no supere 1 UIT vigente al
momento de determinar el castigo.
Procedimiento administrativo: el Contador General o quien haga sus veces,
solicitar al funcionario responsable de la cartera de cobranza, inicie el trmite
del castigo directo. Este organizar la documentacin pertinente y proyectar
la resolucin que autoriza el castigo directo, la elevar para la visacin del
Contador General y del Director General de Administracin a remitir al Titular
de la entidad a fin de que emita la resolucin que respalde el registro contable.
Factores Concurrentes
a) Que se haya efectuado la respectiva provisin para cuentas de cobranza
dudosa;
b) Que la deuda, haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un
ao, a partir de su exigibilidad;
c) Que se haya efectuado la(s) accin(es) judicial(es), a la que corresponde
segn ley, hasta establecer la incobrabilidad; y
d) Que el monto de la cobranza dudosa, por cada deuda, supere 1 UIT,
vigente al momento de determinar el castigo.
INTEGRACION CONTABLE
La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los
libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en
un sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando
todos los registros efectuados.
El proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas
siguientes:
.
a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se
refiere al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de
las entradas y salida de bienes el movimiento de las entradas y salidas
de fondos tambin se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del
Proceso Presupuestario.
b) Preparacin de los Asientos Complementarios En esta fase se debe
formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas sustentadas
en los documentos fuente, los mismos complementan las transacciones
realizadas por las reas de Bienes, Fondos Y Presupuesto
c) Registro en Libros Principales y Auxiliares la notas de Contabilidad
en forma ntegra deben ser registradas en los Libros Contables, entre los
cuales tenemos a los principales y auxiliares
Libros Principales INVENTARIOSY BALANCES, DIARIO Y MAYOR
Libros Auxiliares
rea de Bienes: Existencias Valoradas de Almacn,
Control Visible
rea de Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar
de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en Efectivo,
Auxiliar de Ingresos
rea de Presupuesto el sistema no ha previsto,
pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que
controlen el movimiento presupuestal
rea Complementaria se ha establecido el Auxiliar
Estndar para el anlisis de las cuentas del mayor
que se considere necesario.
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CONFORMACION DEL SISTEMA TRIBUARIO NACIONAL: el sistema tributario
peruano est regulado por el decreto legislativo 771 LEY MARCO DEL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
I. El Cdigo Tributario.
II. II. Los Tributos siguientes:
a) Para el Gobierno Central: Impuesto a la Renta; b) Impuesto
General a las Ventas; c) Impuesto Selectivo al Consumo;
d) Derechos Arancelarios; e) Tasas por la prestacin de servicios
pblicos, entre las cuales se consideran los derechos por
tramitacin de procedimientos administrativos; y, f) El Nuevo
Rgimen nico Simplificado.
Sujetos comprendidos
Sujetos no comprendidos
Cuota aplicable
TASAS
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Reclamacin y Apelacin.
Las resoluciones que resuelvan las solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, sern apelables ante el Tribunal
Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las solicitudes de devolucin las
mismas que sern reclamables.
En caso de resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 das hbiles, el
deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada
su solicitud, convirtindose en este caso de un procedimiento no contencioso
en contencioso.
FINANZAS Y GERENCIA
FORMULACION Y ANALISIS DE EEFF
Metodologa por el ajuste de los EEFF por efecto de la inflacin
Mediante consejo Normativo de contabilidad resolucin nro. 037-2004 EF/93.01
se resolvi suspender la realizacin del ajuste integral de los EEFF por efecto
de inflacin a partir del ejercicio 2005, por tal motivo el nuevo plan de cuentas
que est vigente a partir del 2011 en nuestro pas a eliminado las cuentas que
registraban ajustes a los EEFF por efectos de la inflacin.
FINANZAS
LA INVERSIN EN VALORES NEGOCIABLES
Los mtodos para el clculo de bonos y acciones
Un activo financiero est sobre la par cuando est por encima del valor nominal
Est a la par cuando es igual al valor nominal Est bajo la par cuando est por
debajo del valor nominal.
El rendimiento de las acciones se presenta, aparte del efecto sobre o bajo
la par antes mencionado, por el otorgamiento de dividendos por la reparticin
de acciones debido al reconocimiento de la erosin de la inflacin
METODOS
El rendimiento de bonos
La reinversin a la cotizacin vigente: Este mtodo supone que, con los
intereses y en la fecha de cobro, se adquieren nuevos bonos a la cotizacin
vigente. Como puede esperarse en un mercado competitivo, esta cotizacin
vara constantemente.
La tasa interna de retorno
El rendimiento de acciones
La reinversin a la cotizacin vigente: El clculo del rendimiento de
acciones es similar al de los bonos, con la diferencia de que hay que respetar
sus propias caractersticas.
La tasa interna de retorno En el caso de acciones, no se ha analizado
cuando los dos mtodos arrojan resultados idnticos, en la medida en que la
alta volatilidad de este tipo de activos hace remota esta posibilidad.
CONCLUSION
A modo de conclusin, el mtodo de reinversin a la cotizacin constante es un
mejor mtodo que la TIR porque asume un supuesto ms realista.
Para invertir en valores negociables se deben tomar en cuenta los criterios de
liquidez, riesgo y rentabilidad. Los perodos de gran ganancia o prdida se
originan ante un suceso que suele ser difcil de prever con anterioridad.