CONSULTORES

INTEGRALES S.A. DE
C.V

DICTAMEN DE AUDITORIA A LOS

ESTADO FINANCIEROS Y CONTROL
INTERNO DEL MINISTERIO DE
EDUCACION (MINED) POR EL
PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2015
SAN SALVADOR 31 DE DICIEMBRE
2016
 INDICE
1. ASPECTOS GENERALES............................................
1.1.1 RESUMEN DE RESULTADOS DE LA AUDITORIA........
1.1.2 TIPO DE OPINION DEL DICTAMEN..........................
1.1.3 SOBRE ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO............
1.1.4 SOBRE ASPECTOS DEL CUMPLIMIENTO LEGAL.......
1.1.5 ANALISIS DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA Y
FIRMAS PRIVADAS DE AUDITORIA.................................
1.1.6 SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS
ANTERIORES
1.2 COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION
1.3 COMENTARIOS DE LOS AUDITORES
2. ASPECTOS FINANCIEROS
2.1 DICTAMEN DE LOS AUDITORES

1.4
Licenciado
Carlos Mauricio Canjura Linares
Ministro de Educacion (MINED)
Presente

En cumplimiento a lo establecido en el Art 195, ordinal 4 de la

constitucin de la Republica y las atribuciones y funciones que
establecen los artculos 5, numerales 1, 3, 5 y 16; 30 y 31 de la ley de
corte de cuentas de la republica, hemos efectuado auditoria a los
estados financieros del ministerio de educacin (MINED) correspondiente
al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, cuyos resultados
describimos a continuacin.

1. ASPECTOS GENERALES.
1.1 RESUMEN DE RESULTADOS DE LA AUDITORIA

1.1.1 TIPO DE OPINION DEL DICTAMEN

Nuestro dictamen sobre los estados financieros del ministerio de
educacin, correspondiente al periodo del 01 de enero del 2015 al
31 de diciembre del 2015 presenta una opinin con salvedad

1.1.2 SOBRE ASPECTOS FINANCIEROS

Los resultados de nuestra prueba de la auditoria no revelaron
asuntos importantes que puedan afectar los estados financieros en
su conjunto, por lo que en nuestra opinin, estos presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes la situacin
financiera, los resultados de sus operaciones, el flujo de fondos y
la ejecucin presupuestaria, por el periodo comprendido del 01 de
enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015, de conformidad a las
normas y principios de contabilidad gubernamental, establecidos
por la direccin general de contabilidad gubernamental del
ministerio de hacienda

1.1.3 SOBRE ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO

Al planear y realizar nuestra auditoria, se observaron dentro del
sistema del control interno aspectos que se consideran reportables
de conformidad con Normas, reglamentos y manuales de auditoria
gubernamental

1.1.4 SOBRE ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL

 Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento legal, indican
que con respecto a los rubros examinados del ministerio de
educacin, cumple todos los aspectos legales, salvo una
observacin con la ley LACAP, la cual fue informada al ministro
como observacin de la auditoria

1.1.5 ANALISIS DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA Y FIRMAS

PRIVADAS DE AUDITORIA
Dentro de los informes emitidos por la unidad de auditoria interna
correspondientes para el periodo 2015, no reflejan acciones de
control del periodo bajo examen, ya que corresponden a acciones
de aos anteriores, consiguiente, carecen de recomendaciones
para efectos de seguimiento respectivo

1.1.6 SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS

ANTERIORES
No se realizo seguimiento a recomendaciones de auditoria
anterior, debido a que la presente auditoria es de naturaleza
integral y no solo direccionada a aspectos financieros, los estados
financieros para periodos anteriores presentaban razonablemente
las cifras de los estados financieros, no se presentaron hallazgos
importantes para el periodo anterior que fueran de relevancia para
la opinin de nuestra auditoria integral

1.2 COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

La administracin presento comentarios a las condiciones
comunicadas el borrador de informe, las cuales fueron separadas

1.3 COMENTARIOS DE LOS AUDITORES

Debido a que la administracin del ministerio de educacin no dio
respuesta a algunas de las observaciones comunicadas
preliminariamente en el borrador del informe fueron
documentadas dichas acciones como hallazgos con la suficiente
evidencia de la ejecucin del control interno, por consiguiente los
auditores manifestaron que el presente informe tiene
observaciones en relacion exclusiva al control interno
 2. ASPECTOS FINANCIEROS
2.1 DICTAMEN DE LOS AUDITORES

Licenciado
Carlos Mauricio Canjura Linares
Ministro de Educacion (MINED)
Presente

Hemos examinado lo estados de situacin financiera, rendimiento

econmico, flujo de fondos, y ejecucin presupuestaria del ministerio de
educacin (MINED), por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2015. Los estados financieros son responsabilidad de la
administracin. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre los mismos en base a nuestra auditoria

Realizamos nuestro examen de conformidad con normas de auditoria

gubernamental emitidas por la corte de cuentas de la republica. Estas
normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria de tal
manera que podamos obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros examinados estn libres de errores importantes. La
auditoria incluye el examen en base a pruebas selectivas de la evidencia
que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros
examinados, evaluacin de los principios contables utilizados y las
estimaciones significativas efectuadas por la entidad. Creemos que
nuestro examen proporciona unabase razonable para nuestra opinin

En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados,

presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la
situacin financiera, los resultados de sus operaciones, el flujo de fondos
y la ejecucin presupuestaria del ministerio de educacin (MINED), por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015 de conformidad con
principios y normas de contabilidad gubernamental establecidos por la
direccin general de contabilidad gubernamental del ministerio de
hacienda, los cuales se han aplicado uniformemente durante el periodo
auditado en relacion con el periodo precedente

San Salvador, 31 de diciembre del 2016

__________________________
DIOS UNION LIBERTAD
DIRECTOR DE AUDITORIA
COSULTORES INTEGRALES
INFORMACION FINANCIERA EXAMINADA
Los estados financieros correspondientes al periodo comprendido del 01
de diciembre al 31 de diciembre del 2015, considerados en nuestro
examen son

Estado de situacin financiera

Estado de rendimiento econmico
Estado de flujo de fondos
Estado de ejecucin presupuestaria
Notas explicativas a los estados financieros

Estos estados financieros auditados y sus notas explicativas quedan

incluidos a los papeles de trabajo

3. ASPECTOS SOBRE CONTROL INTERNO

3.1 INFORME DE LOS AUDITORES

Licenciado
Carlos Mauricio Canjura Linares
Ministro de Educacion (MINED)
Presente

Hemos examinado lo estados de situacin financiera, rendimiento

econmico, flujo de fondos, y ejecucin presupuestaria del ministerio de
educacin (MINED), por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2015 y hemos emitido nuestro informe en estas fechas

Realizamos nuestro examen de conformidad con normas de auditoria

gubernamental emitidas por la corte de cuentas de la republica. Estas
normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria de tal
manera que podamos obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros examinados estn libres de errores importantes

Al planificar y ejecutar la auditoria del ministerio de educacin (MINED),

tomamos en cuenta el sistema de control interno, con el fin de
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoria, para expresar una opinin sobre los estados financieros
presentados y no con el propsito de dar seguridad sobre dicho sistema.

La administracin del ministerio de educacin (MINED) es responsable

de establecer y mantener el sistema del control interno, para cumplir
con esta responsabilidad, se requiere de estimaciones y juicios de la
administracin para evaluar los beneficios esperados y los costos
relacionados con las polticas y procedimientos de control interno. Los
objetivos de un sistema de control interno son: proporcionar a la
administracin afirmaciones razonables, no absolutas, de que los bienes
estn salvaguardados contra perdidas por uso o disposiciones no
autorizadas y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la
autorizacion de la administracin y estn documentadas
apropiadamente. Debido a limitaciones inherentes a cualquier sistema
de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser
detectados, adems la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema a
periodos futuros, esta sujeta al riesgo de que los procedimientos sean
inadecuados, debido a cambios en las condiciones o a que la efectividad
del diseo y operacin de las polticas y procedimientos puedan
deteriorarse

El ministerio de educacin en el control de remuneraciones a empleados

y contrataciones via licitacion, incumplio procedimientos del control
interno, este tipo de irregularidades fueron notificados por medio de
borrador de informe de auditoria a la adminstracion, de los cuales fueron
solucionados la mayora, de los cuales se resaltan como no
solucionados: Ausencia de firmas de planillas pago electrnico o via
cheque, Presupuesto mal efectuado (el recurso no es suficiente para
ejecutar el gasto), No se respeta la escala salarial segn la ley de
salarios para el ministerio de educacin, no hay expedientes en los
procesos de compras por libre gestin, no se elaboran ordenes de
compra para adquirir bienes y servicios, las transferencias a ONG
sobrepasaron lo presupuestado.

Excepto por los efectos de hecho descritos en el prrafo anterior, no

identificamos aspectos que involucran el sistema de control interno y su
operacin que consideramos sean reportables de conformidad con
normas de auditoria gubernamental. Las condiciones reportables
mencionadas en el prrafo anterior incluyen aspectos que llaman
nuestra atencin con respecto a deficincias significativas en el diseo u
operacin del sistema de control interno que a nuestro juicio, podran
afectar en forma adversa la capacidad de la entidad para registrar,
resumir y reportar datos financieros consistentes con las aseveraciones
de la administracin en los estados de situacin financiera, de
rendimiento econmico, de flujo de fondos y de ejecucin presupuestaria

Una falla importante es una condicin reportable, en la cual el diseo u

operacin de uno o mas de los elementos del sistema de control interno
no reduce a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que ocurran errores
o irregularidades en montos que podran ser significativos y no ser
detectados por los empleados dentro de un periodo, en el curso normal
de sus funciones

Ademas identificamos aspectos que involucran el sistema de control

interno y su operacin, que consideramos asuntos menores, los cuales
fueron comunicados a la administracin en cartas de gerencia de fecha
19 de diciembre de 2016

Nuestra revisin del sistema de control interno no necesariamente

identifica todos los aspectos de control interno que podran ser
condiciones reportables y adems no necesariamente revelaria todas las
condiciones reportables que serian tambien consideradas fallas
importantes, tal como se describen en el prrafo 5

San salvador 31 de diciembre de 2016

__________________________
DIOS UNION LIBERTAD
DIRECTOR DE AUDITORIA
COSULTORES INTEGRALES

3. ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL

Licenciado
Carlos Mauricio Canjura Linares
Ministro de Educacion (MINED)
Presente
Hemos examinado lo estados de situacin financiera, rendimiento
econmico, flujo de fondos, y ejecucin presupuestaria del ministerio de
educacin (MINED), por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2015 y hemos emitido nuestro informe en estas fecha

Realizamos nuestro examen de conformidad con normas de auditoria

gubernamental emitidas por la corte de cuentas de la republica. Estas
normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria de tal
manera que podamos obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros examinados estn libres de errores importantes. La
auditoria incluye el examen del cumplimiento con disposiciones, leyes,
regulaciones, contratos, polticas, y procedimientos aplicables al
ministerio de educacin. Cuyo cumplimiento es responsabilidad de la
administracin. Llevamos a cabo pruebas de cumplimiento con tales
disposiciones, sin embargo, el objetivo de nuestra auditoria a los estados
financieros antes citados, no fue proporcionar una opinin sobre el
cumplimiento general con las mismas

Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento no revelaron

observaciones de inclumplimiento legal, ni aspectos financieros que
afecten las cifras, por lo tanto el presente informe carece de
observaciones que afecte las cifras de los estados financieros del
periodo de la entidad

Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento legal indican que,

con respecto a los rubros examinados el ministerio de educacin
(MINED), cumplio en todos los aspectos importantes, con esas
condiciones. Con respecto a los rubros no examinados nada llamo
nuestra atencin que nos hiciera creer que el ministerio de educacin
(MINED) no haya cumplido todos los aspectos importantes, en esas
disposiciones

San salvador 31 de diciembre de 2016

__________________________
DIOS UNION LIBERTAD
DIRECTOR DE AUDITORIA
COSULTORES INTEGRALES