FACULTAD D CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

ENSAYO

La tica y la moral ante la evasin de impuestos

Autor(es):
Gaona Quiroz Steffy Brenda Lee

Asesora:
Mg. Derly Silvia Montoya Soto

Nuevo Chimbote - Per

2016

NDICE

Cartula

2
Introduccin
. 3

Argumentacin
5

Conclusiones
14

Referencias
bibliogrficas
15

3
 INTRODUCCION

La evasin tributaria en Amrica Latina no figura en ningn libro como

infraccin grave de la moral incluso ni en Textos avanzados de tica.

La mayora de artculos sobre la evasin de impuestos han sido dirigido a

profesionales, escrito siempre de una perspectiva legal, econmica o de
finanzas publicas Cuando se mencionan elementos ticos siempre lo hace
de una manera muy superficial. Muy poco hablan de este tema si no es para
una discusin de corrupcin gubernamental y las razones que tiene la
ciudadana para no sentirse en la obligacin moral para pagar los impuestos
a dicho gobierno.

Desde el primer momento que asumimos nuestras funciones como

ciudadanos nos abocamos a revertir el gran problema de hoy; el incremento
excesivo de la evasin de los impuestos. Se trata de una misin donde todos
debemos formar parte, ya que representa la nica forma de evitar que la
evasin tributaria se convierta en un instrumento adicional de competencia
desleal y que prive, adems al Estado de los recursos que requiere para
proveer servicios pblicos de calidad.

La competencia desleal es consecuencia de que unos contribuyentes

paguen un impuesto y otros no. Cuando el impuesto grava directamente la
renta el efecto discriminatorio se manifiesta en quien lo paga en la
disminucin de parte del flujo de ingreso o del valor del capital: el salario
real disminuye en el primer caso, en el segundo el valor de mercado
potencial de los activos. La persona fsica o moral se encuentra en situacin
de inferioridad de consumo o de capitalizacin respecto a quien no paga.

El efecto discriminatorio es mucho mayor cuando en un impuesto sobre la

venta o la transferencia de un bien o de un servicio todos cobran el
impuesto, pero unos no lo transfieren al fisco y otros s. El aumento de los
precios se convierte para el evasor en incremento de la ganancia, no slo de
su conservacin, y aumenta su poder de mercado al poder conceder
mayores consideraciones (precios incluidos) a sus clientes que el del

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competidor que cumple con el Fisco.

Aun cuando no se aproveche de este potencial el evasor tiene menos

necesidad de capital: sencillamente el Fisco defraudado le permite disponer
de un capital mayor. Esta jugada maestra de la evasin lleva al extremo,
cuando una parte apreciable de la competencia es fiscalmente honesta, a
desear tasas impositivas ms altas que saquen del mercado a los
contribuyentes sumisos.

Pero Por qu es un problema? Qu tiene que ver esto con la tica y la

moral? Es relevante para la empresa?

El presente ensayo pretende dar respuestas claras a estas y otras

interrogantes que surgen en el camino cuando se quiere llegar a forjar una
nueva conducta tributaria, para la mejora social peruana.

Espero ampliar la comprensin del lector acerca de este tema la evasin

de impuestos ya que se trata de encontrar su esencia filosfica reflejada
en Valores como la tica y la moral de las personas, incentivar a mejores
conductas tributarias, respetando las leyes y normas, entre otros; pero
tambin hay surgirn Antivalores

Se considera un aporte de gran importancia para la sociedad, para crear

mayor responsabilidad, un paradigma nuevo y fresco del conjunto de
creencias, valores y normas sociales que determinan la accin humana de
contribuir para la consecucin de un fin superior a travs de la satisfaccin
de las cargas fiscales

Le invitamos a disfrutar plenamente del presente trabajo, cuyo propsito es

enriquecer sus conocimientos para contribuir con una nueva conducta
tributaria de mayor responsabilidad, tambin pretende aportar evidencia
adicional respecto a posibles diferencias por gnero en torno a la tica de la
evasin de impuesto.

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 LA TICA Y LA MORAL ANTE LA EVASIN DE IMPUESTOS

El planteamiento tico de las acciones humanas ha prevalecido en el tiempo

y en el desarrollo de las diferentes culturas del mundo. La tica proporciona
una serie de criterios y marcos tericos indispensables para normar la
conducta, haciendo al ser humano responsable y capaz de tomar decisiones
a la luz de los valores universales.

El ser humano como ser social por naturaleza, utiliza su inteligencia y su

voluntad para realizar todas sus actividades; aunque muchas veces, la
superficialidad, el hedonismo, la ignorancia y la indiferencia, no le
permiten ser plenamente consciente de los actos que realiza por costumbre,
evitando la reflexin que le permita juzgar y valorar todos los actos de su
propia vida.

El Derecho Fiscal que es el conjunto de normas jurdicas que se encargan

de regular las contribuciones en sus diversas manifestaciones lleva
implcita una relacin humana entre el contribuyente y la autoridad fiscal.

En el transcurso de la historia, el ser humano ha ofrecido tributos, pagado

impuestos y contribuciones; actos que implican necesariamente la asuncin
de elementos ticos.

Un sistema fiscal slido y eficaz que contribuya a una justa distribucin de la

riqueza, promueva el bien comn, y sea el sustento del desarrollo de un
pueblo, que es el ideal a alcanzar.

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El (Lcdo. Hernndez, 2005) dice: que 6,876 empresas afiliadas al Registro
Nacional de Contribuyentes utilizan nmeros de identificacin para
registrar operaciones con tarjetas, distintos del RNC con el cual declaran; es
decir realizan ventas que no registran para fines de su declaracin
de impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIs).

Se me ocurre preguntar con qu nmeros estn registrados esos linces en

los sistemas de pago con tarjeta y qu controles tienen stos de identidad
bancaria. Ser el famoso sistema, no slo los evasores, lo que deja
mucho que desear?

La insuficiencia de recursos fiscales no se deja apreciar moralmente de

manera tan obvia. Sin embargo, su fundamento moral es comprensible y no
se basa solamente en el natural sentimiento de solidaridad hacia los ms
necesitados de recursos. Los economistas al analizar muchos proyectos
pblicos y al tratar de fijar un precio a bienes obvios que no estn en el
mercado han llegado a la conclusin de que todo proyecto y toda empresa
se benefician de economas externas a ella misma para las que no hay
precios ni costos de mercado.

Se benefician de una mano de obra ms o menos preparada en escuelas

pblicas o privadas para cuya preparacin no contribuyeron, pero de la que
se benefician. Dgase lo mismo de la infraestructura fsica vial, del siempre
posible, aunque siempre criticado recurso a la fuerza pblica y a los
tribunales, del nivel sanitario de la poblacin, del acceso a agua potable y
entre nosotros a la misma electricidad, etc. Ninguna empresa ha financiado
en su integridad los insumos que requiere y una parte apreciable de los
mismos no ha sido ofrecida por otras empresas privadas.

Por ms esfuerzos que haga el entendimiento desinteresado por negar o

disminuir externalidades que son concausa del xito de cualquier empresa
no hay justificacin econmica para resistirse ni a su financiamiento ni a un
sistema impositivo en el cual quienes ms puedan tengan que ayudar ms.

En el Per, el Estado tiene encomendadas tareas que debe realizar para

que la sociedad civil pueda encontrar organizacin y vida y su funcin debe
estar respaldada por finanzas slidas que le permitan solventar los gastos

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estructurales de aqulla.

En la constitucin histrica peruana el deber de contribuir no ha estado

presente explcitamente. De las 12 constituciones polticas que hemos
tenido en 184 aos de estado peruano, solo en cuatro de ella aparece
considerado dicho deber. Efectivamente, en el artculo 12 de la constitucin
de 1826 se seala que son deberes de todo peruano contribuir con los
gastos pblicos igualmente el artculo 61, de la constitucin de 1867 y el
artculo 12 de la constitucin de 1920 sealaron que: todo peruano est
obligado a servir a la Republica con su persona y sus bienes.

La obligacin de contribuir es, por tanto, de carcter constrictivo, coactivo,

forzoso, imperativo, coercitivo, dado por una ley jurdica o por una norma
moral a una relacin personal . Sin embargo, el deber de contribuir no puede
agotarse en la concepcin de una obligacin jurdica, sino forzosamente
tiene que ir ms all, en cuanto a los fundamentos que lo sustentan.

Podemos afirmar que el acto de contribuir es un acto humano, objeto de

calificacin moral y anlisis tico ya que El hombre es responsable de
todos y cada uno de sus actos humanos y est obligado a ordenarlos a su
fin ltimo.

Para saber que un acto humano est conforme o disconforme con la norma
objetiva de moralidad, debemos recurrir a las fuentes que nos permitan
analizar los elementos importantes del acto humano, en este caso, el de
contribuir y que son el objeto, el fin y las circunstancias, que perfilan cada
uno de nuestros actos.

El objeto. - Es a lo que el acto tiende por su propia naturaleza,

independientemente de las circunstancias, en este caso: Contribuir al gasto
pblico.

El fin. - Es aquello por lo que obramos: Procurar el bien comn y solventar

los gastos del Estado.
Las circunstancias. - Son las condiciones accidentales que modifican la
moralidad substancial que sin ellas tena ya el acto humano.

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Estos elementos pueden y deben aplicarse a los actos que los individuos
realizan como contribuyentes.

El acto humano de contribuir, necesariamente requiere de un

presupuesto tico, en el que est en esencia involucrado el deber de
acatar la ley en los Estados democrticos. As podemos adelantar que la
moral tributaria slo se entiende dentro de la moral ciudadana, es decir
se trata tambin de un deber poltico.

Implica tambin un deber social, pues contribuir es una accin que

establece un vnculo social, un deber de solidaridad con los otros
miembros de la sociedad de la cual el individuo forma parte inseparable.
Viene de la economa y el bienestar social de la poblacin, haciendo
sustentable al propio Estado y distribuyendo la riqueza recaudada en las
tareas que la propia sociedad se ha impuesto.

Si bien contribuir con los impuestos, por su propia naturaleza significa

una reduccin del patrimonio de las personas y de su libertad general de
accin, lo cierto es que no debe perderse de vista que la propiedad
privada tiene una funcin que rebasa al individuo y que conlleva
responsabilidades en el orden social.

Mcgee, R. y Lpez, S. (2008) en un estudio realizado en Latinoamrica, si

hay diferencia absoluta en las opiniones ticas de los hombres y mujeres.
Los resultados dicen que las mujeres se oponen ms que los hombres ah la
evasin de impuestos. Resulta notable que el sentido del deber en las
mujeres parece mantenerse firme incluso en situaciones donde el gobierno
estuviera actuando incorrectamente en contra del contribuyente, mientras
que en hombres esto no es as pareciera que los hombres estn ms
dispuestos a responder el ataque que las mujeres.

Crowe, M. (1994) analiza y resumen el debate teolgico y filosfico sobre

el tema, principalmente dentro de la iglesia catlica durante los ltimos
cinco aos he identifico las tres vertientes para abordar el tema de los
impuestos: (1) La relacin del individuo con el estado, (2) La relacin entre

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individuo y otros contribuyentes o grupos de contribuyentes y (3) la relacin
del individuo y Dios.

Schansberg D. y McGee R. (1998) discuten la obligacin de la

ciudadana de mantener al gobierno segn se presenta en varios pasajes
bblicos. Ellos argumentan que en Mateos 22:17,21 Jess dice Dad al
Cesar lo que es del Cesar y a Dios lo que es de Dios esto no es muy claro.
Jess no especifica que haba que darle al gobierno, o si esa obligacin tena
algn limite. Hay pasajes en la biblia que pueden ser interpretados como
una posicin absoluta, como Romanos 13,1-2 que se puede entender
como apoyan el derecho divino de los reyes.

Aunque es difcil poder interpretar esto, nosotros como seres consientes

debemos poder identificar lo bueno de lo malo, y el no contribuir con
nuestros deberes lo convierte en algo malo y DIOS no apoya los actos
malos.

Las Personas Jurdicas (empresas) y las Personas Fsicas (gente) temen el

pago de impuestos. Quin no ha hecho alguna vez algn tipo de fraude
fiscal, por pequeo que haya sido? No estamos concienciados. La gente y
las empresas piensan que pagar impuestos es un castigo, que no tienen
ningn deber de hacerlo. De qu se sostendra parte de la economa del
pas?

Esto es un problema Porque dejamos de ingresar al Estado un dinero, que

puede ayudar a la economa del pas. Todos salimos perjudicados, porque
este dinero que no se ingresa, no puede invertirse en mejoras para todos,
desde el punto de vista empresarial hasta el personal.

Entonces deberamos preguntarnos si esto Es relevante para la empresa? Y

yo creo que s, puede llegar a serlo. Si evades un tipo de impuesto y luego
se descubre el fraude, la multa puede desequilibrar la economa de la
empresa, ya que se tendr que pagar mucho ms del impuesto evadido. Se
calcula aproximadamente entre un 7,5 y un 15% ms.

Tambin tiene que ver mucho con la tica y la moral, porque apelamos el
hecho de la Justicia ya que por el hecho de ser una persona Jurdica

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tenemos la obligacin de cumplir con nuestros deberes de contribuyente.
Hay que ser Prudentes y saber cmo hay que proceder en base a la
previsin de consecuencias; adems de saber que tenemos que hacer, se
necesita una orientacin para cmo ponerlo en prctica.

A veces la falta de conocimientos tcnicos de los mismos empresarios para

entender los aspectos esenciales de sus resultados, podra ser una de las
causas. En cuanto a los impuestos, se cuestiona la validez del concepto
impuesto justo. Unas de las circunstancias pueden ser en referencia al uso
de lo recaudado. Ya que muchos no consideran justo que unos paguen y
otros no cuando todos tienen el deber de cumplir con sus obligaciones, si se
deja de ingresar el dinero de los impuestos, perjudica a las otras empresas y
al propio Estado.

Aunque el Estado tiene la obligacin moral de establecer un sistema justo,

esta justicia se pierde al momento de su implementacin, debido a la
subjetividad del concepto Justo. Que sea adecuado para promover un bien
comn y atender las necesidades de la sociedad, tambin debemos decir
que las necesidades antes de ser colectivas son individuales como: trabajo,
salud, educacin, vivienda, dignidad. Por lo tanto, el estado ejercer mal esta
obligacin. En la prctica, se podra decir que juega a que puede lograrlo y
la sociedad juega a que el estado lograra hacerlo por cuanto ha sido elegido
democrticamente. Al final siempre los triunfos morales sobrepasan los
triunfos reales.

El estado tiene el derecho y la obligacin moral de cobrar en forma justa los

impuestos establecidos. Si el estado no ejerce mecanismo de recaudacin
de los tributos, las empresas no cancelaran por voluntad dicho tributo.

Es presupuesto bsico de la obligacin tributaria que se cumpla de

manera espontnea por los destinatarios de la norma impositiva. No
existe Administracin Tributaria en ninguna Nacin del mundo, por
poderosa que sea, que pueda verificar el correcto cumplimiento de todas
y cada una de las obligaciones contributivas a cargo de los ciudadanos
de ese Estado.

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Es por ello que como afirma Torgler, B (1990) en su opsculo Moral
tributaria y cumplimiento, la tica tributaria debe ser objeto de
especial atencin.

Segn el mismo autor el objeto principal de estudio debe ser la conducta

que observan los contribuyentes cumplidos aqullos que, a despecho de
una baja probabilidad de ser auditados, cumplen con sus obligaciones
tributarias.

El autor refiere que numerosas investigaciones demuestran que unas

considerables porciones de contribuyentes actan siempre de manera
honesta: hay algunos contribuyentes que simplemente no estn
predispuestos a evadir (Long and Swinger, 1991, p.130) y que no
estn por tanto interesados en buscar formas para defraudar los
impuestos.

Debe entonces reflexionarse sobre cules son los principales obstculos

para que el contribuyente cumpla de manera espontnea con su deber
de tributar.

Como un primer impedimento puede sealarse, coincidiendo con

Torgler, el crecimiento de la economa informal. Se observa una
correlacin negativa entre la moral tributaria y el tamao o proliferacin
de este tipo de actividades.

El que el contribuyente perciba que actividades econmicas que

compiten con la suya, se desarrollan en un marco informal de
incumplimiento de obligaciones, incide en la decisin de evadir
impuestos.

Otro factor que obstaculiza la cultura contributiva es la falta de

legitimidad y confianza en las instituciones del Estado. El demrito que
sufran los Poderes Pblicos no permitir que el ciudadano se sienta
orgulloso de formar parte del colectivo al producirse una prdida de fe
en las instituciones.

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Asimismo, cuando el ciudadano percibe que la tasa con que contribuye
es muy alta hay mayor tendencia a la evasin, lo mismo sucede cuando
la forma de determinar los gravmenes y calcular sus enteros resulta
demasiado compleja e intrincada.

La calidad y nmero de los servicios pblicos que el Estado presta

resulta otro elemento de incidencia. Finalmente, debe considerarse que
la falta o insuficiencia de transparencia en el ejercicio del presupuesto
con que se cubre el gasto pblico, as como la inadecuada rendicin de
cuentas de los funcionarios o Poderes que ejercen el gasto, desalienta la
conducta de cumplimiento.

Nuestro pas en la actualidad enfrenta mltiples problemas, muchos de

los cuales coinciden con los elementos que se reconocen como factores
del incumplimiento fiscal, segn se ha visto.

Sin embargo, no puede aplazarse ni condicionarse la formacin de una

nueva cultura contributiva, pues la solidez del pas y el cumplimiento de
las tareas pblicas y sociales que constitucional y legalmente son
atendibles dependen de las finanzas pblicas y por ende de la
recaudacin.

En la formacin de la conciencia ciudadana que motiva la contribucin,

se ha tomado el camino equivocado al querer promover el cumplimiento
de la obligacin fiscal a travs del establecimiento progresivo de nuevas
y severas sanciones, as como otras graves consecuencias jurdicas para
los contribuyentes que se consideran incumplidos, y del otorgamiento de
drsticas y trascendentales facultades de fiscalizacin a las autoridades
fiscales.

El sistema tributario se ha enfocado ms en la fiscalizacin que en

motivar el cumplimiento espontneo, con lo cual lo nico que se ha
logrado es tensar ms la relacin jurdica tributaria hasta hacerla a veces
casi insoportable y fastidiosa para el contribuyente.

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Todos esos factores no pueden sin embargo llevar a concluir que el
contribuyente se encuentre legitimado para incumplir, pues el deber de
contribuir, como hemos visto, conlleva un elemento tico poltico social
inseparable del individuo que vive en sociedad.

Dejar de pagar o evadir impuestos no soluciona nada; slo promueve el

fomento del individualismo. La consolidacin de la conciencia social pasa
necesariamente por la formacin de la cultura contributiva.

La Procuradura de la Defensa del Contribuyente plantea la necesaria

reivindicacin de la dignidad tica y ciudadana del pagador de
impuestos; por lo que propone al contribuyente que adopte compromisos
de obrar de acuerdo con los principios ticos y morales de la correcta
razn, tiene la obligacin moral de informar sobre sus responsabilidades
fiscales, sus obligaciones y derechos como contribuyente de conocer el
destino de sus aportaciones, de manera clara y transparente, pero con la
conciencia de que no le corresponde en persona una contraprestacin
especfica, el contribuyente cumplido debe reconocer que su
participacin lo hace solidario con su comunidad, ya que el
contribuyente honesto es coautor del bien comn participando de la
distribucin de la riqueza del Per y colaborando en el desarrollo integral
del pueblo peruano.

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 CONCLUSIONES

Debe concluirse entonces que el individuo como miembro de la sociedad es

sujeto de un deber tico en el acto de contribuir. El contribuyente debe
estar consciente de que su aportacin, ser para un bien general, sin poder
exigir un beneficio propio.

El contribuir, al ser un acto humano, tiene inclinacin a la mal moral

manifestndose en los actos ilcitos como: evasin de impuestos,
falsificacin de la informacin contable, doble contabilidad, trfico de
influencias, falsificacin de comprobantes fiscales, entre otros.

La propuesta si la evasin de impuestos es moralmente aceptable, los

estudios indican que, aun cuando unos argumentos son ms slidos que
otros, ninguno de los argumentos tiene valoracin baja que indique que los
participantes estn de acuerdo con la evasin de impuestos.

Aunque en trminos generales los participantes se oponen a la evasin de

impuestos, tambin se identificaron los argumentos que la justifican como la
corrupcin, la discriminacin y el mal uso de fondos. Muchos creen que
todos lo hacen, que hay pocas probabilidades de ser descubierto y que las
tasas de impuestos no sean muy elevadas.

15
 LINKOGRAFIAS:
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catholic university.

Lars P. Feld, B. S. (1990). EVIDENCE ON THE IMPAC OF REWARDS FROM FIELD

EXPERIMENTS. New York: tax evasion.

McGee, R. (1998). the Ethics of Tax evasion. the Dumont Institute fot Public
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Schansberg, E. (1998). the ethics of tax evasion Within Biblical Christianity.
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SilviaLopez, R. M. (2008). es etica la evacion de impuestos? estudio impirico

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Torgler, B. (1990). moral tributaria y complimiento. Queenslands: Escuela de

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PAGINAS EN LINEA:

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Obtenido de Ministerio de Economia Y finanzas :
https://mef.gob.pe/index.php?
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http://www.gob.mx/prodecon/documentos/presentaciones-de-la-
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https://www.researchgate.net/publication/46565021_Es_etica_la_evasion
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17