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CONTABILIDAD
Definicin:
Objetivo:
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2 Semestre 2009
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EL PROCESO CONTABLE
Equidad
Entidad contable
Los estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas, que son distintas
al dueo de la misma.
Empresa en marcha
Bienes econmicos
Moneda
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Perodo de tiempo
Devengado
Realizacin
Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea,
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos
los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el
concepto de realizado participa del concepto de devengado.
Costo histrico
Objetividad
Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea
posible medir esos cambios objetivamente.
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Criterio prudencial
Uniformidad
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Relacin fundamental de los estados financieros
Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un
estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos
necesariamente complementarios entre s.
Exposicin
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La contabilidad es el registro sistemtico de las operaciones econmicas de una empresa.
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Las cuentas de activos, pasivos y patrimonio se utilizan para confeccionar el Balance
General de la compaa (denominadas cuentas de stock) y reflejan una foto de la situacin
financiera de la empresa en un momento determinado, la cual es alterada a travs de las
transacciones de la organizacin. Por otro lado, las cuentas de gastos e ingresos forman
parte del Estado de Resultados (denominadas cuentas de flujo), que representan los
cambios o variaciones que sufre el patrimonio de una compaa en un perodo.
BALANCE GENERAL
Concepto
Listado de Recursos y Obligaciones de la empresa en una fecha determinada.
Estado que muestra la Situacin Financiera y Econmica de la empresa a una fecha
determinada
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Uso
Corporales Cambio
Bienes Consumo
Econmicos
(Clasificacin
Conceptual) Disponibilidades
Incorporales Financieros
Diferidos
Bienes
Econmicos Muebles
(Legal) Inmuebles
II. Pasivos
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Sin Garanta
III. Patrimonio
Capital
Reservas (Reglamentarias, Voluntarias)
Utilidades Retenidas
Sobreprecio de venta de acciones
Utilidad (Prdida) del Ejercicio
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Provisiones, Retenciones.
Pasivos a Largo Plazo: Incluye aquellas Obligaciones con Bancos e Instituciones
obligaciones que sern canceladas o Financieras a Largo Plazo, Acreedores a
amortizadas en plazos superiores a un ao a ms de un ao.
partir de la fecha de los Estados Financieros.
Patrimonio: Corresponde a la representacin de Capital, Reservas, Utilidades Retenidas,
los derechos por parte de los dueos o Revalorizacin del Capital Propio Inicial.
accionistas de la empresa.
ESTADO DE RESULTADOS
Concepto
Es un informe contable sobre los ingresos y gastos ocurridos durante un perodo
determinado. Es complementario del Balance General.
Objetivo
Explicar o detallar una partida del Balance General, el Resultado del Ejercicio.
Caractersticas
1. Econmico
2. Acumulativo
3. Complementario
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Aumento Activo
Disminucin Pasivo
Un Dbito o Disminucin Capital
Cargo Aumento Gasto
Disminucin Ingresos
Disminucin Activo
Aumento Pasivo
Un Crdito o Aumento Capital
Abono Disminucin Gasto
Aumento Ingreso
Combinaciones
MEDICION DE RESULTADOS
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El ciclo contable primeramente se anota o asienta en el libro diario cada una de las
transacciones, para luego traspasar su registro ordenadamente al libro mayor. De all se
prepara un balance de comprobacin y saldos que resume la situacin a una fecha y
permite chequear posibles errores en el registro, facilitando la confeccin de los asientos
de ajuste y cierre. Nuevamente, se prepara un balance de saldos de todas las cuentas
para entonces extraer de l los productos finales del sistema contable: los estados
financieros.
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ASIENTOS Y LIBRO DIARIO
Asiento Contable: Es el registro de las operaciones en el Libro Diario.
Libro Diario: La base de los registros de cada transaccin o asientos contables radica en
el Libro Diario de la compaa, en el cual se incluyen las transacciones en estricto orden
cronolgico y cada una de stas debe estar respaldada por algn documento o
comprobante.
Tipos de Asientos:
1. Simples
2. Compuestos
Formas de Registrarlo:
En una sola lnea, en dos o ms lneas
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Ahora, presentaremos un ejemplo del formato del Libro Diario:
Se incluye el
nmero de
Fecha asiento y el mes Debe Haber
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27 de Feb. Cuentas Por Pagar $ 700.000
Banco $ 700.000
Glosa: Por pago de cuenta con cheque.
comprobante contable #312.
Las columnas Debe y Haber no tienen connotaciones econmicas, son slo el nombre
de las columnas. En este caso el asiento contable representa un pago de una letra con
cheque, en el que la cuenta Letras Por Pagar (que es de Pasivo) disminuye y su monto
respectivo se incluye en la columna DEBE, por otro lado la cuenta Banco (correspondiente
al Activo) disminuye, pero su monto se incluye al HABER.
Adems, los montos anotados al DEBE se denominan cargos o debitar una cuenta,
mientras que las anotaciones al HABER se refiere a los abonos o acreditar una cuenta.
LIBRO MAYOR
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Regla de Tratamiento de Cuentas
De Activo
Cuentas Cuentas De Pasivo
Debe Debe Haber
Haber
Disminuciones Disminuciones Aumentos
Aumentos
Saldo Acreedor
Saldo Deudor
De Patrimonio
Cuentas
Debe
Haber
Aumentos
Disminuciones
Saldo Acreedor
Banco
Debe Haber
$ 1.500.000 $ 300.000
$ 200.000
Sumas $ 1.500.000 $ 500.000
Saldo Deudor $ 1.000.000
En este caso la cuenta Banco, posee 1 cargo y dos abonos, en que la sumatoria de los
cargos es mayor que la sumatoria de los abonos, por lo tanto la cuenta posee un saldo
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deudor que representa el monto que posee en la empresa en el Banco, previo a la
conciliacin bancaria.
Concepto
Es un cuadro o informe contable que tiene por finalidad verificar, en forma peridica, si las
anotaciones en los Libros Diarios y Mayor han sido efectuadas correctamente.
Los balances de Comprobacin y Saldos, sirven para verificar la informacin contable.
Debido al principio de Dualidad Econmica o Partida Doble se dan ciertas identidades
contables como las siguientes:
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Caractersticas
Descansa en el principio de la partida doble, segn el cual, en todo asiento la suma de la
(s) cuenta (s) cargada debe ser igual a la suma de la (s) cuenta (s) abonada (s).
Cargos = Abonos
(Cuentas con Saldo Deudor) = (Cuentas con Saldo Acreedor)
Metodologa
Listar las Cuentas de Mayor
Anotar los Dbitos y Crditos
Determinar los Saldos
Sumar las Columnas
Verificar la Partida Doble
Presentacin
CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALD O S
Deudor Acreedor
Total D = Total H
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SUMAS SALDOS
CUENTAS Cargos Abonos Deudor Acreedor
Caja $ 80.000 $ 70.000 $ 10.000 $ -
Banco $ 100.000 $ 40.000 $ 60.000 $ -
Cuentas Por Cobrar $ 50.000 $ 10.000 $ 40.000 $ -
Existencias $ 140.000 $ 140.000 $ -
Maquinaria $ 90.000 $ 20.000 $ 70.000 $ -
Cuantas Por Pagar $ 30.000 $ 110.000 $ - $ 80.000
Letras Por Pagar $ 20.000 $ 80.000 $ - $ 60.000
Capital $ 300.000 $ - $ 300.000
Reservas $ 100.000 $ - $ 100.000
Perdidas y Ganancias $ 220.000 $ 220.000 $ -
Totales $ 730.000 $ 730.000 $ 540.000 $ 540.000
Claramente, en este Balance se cumplen las dos identidades anteriores.
Si las sumas de saldos deudores y acreedores no son iguales estamos frente a errores de:
1. Suma
2. Resta
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Concepto
Es un impuesto establecido por el D. L. 824 de 1974 sobre las ventas y servicios, de
beneficio fiscal.
Clculo
Con I.V.A. Incluido (19%)
Se compra un bien en $23.600 I.V.A. incluido
Sin I.V.A
Se vende un bien en $30.000 sin I.V.A.
Se calcula el monto total a pagar con I.V.A. de la siguiente manera:
Precio Neto * (1 + I.V.A) = Precio Bruto, en el ejemplo:
Precio Neto * (1 + 0.19) = P.N. * (1.19) = $30.000 * 1.19 = $35.700
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Contabilizaciones
Supongamos un I.V.A. de un 20%, (en la actualidad el I.V.A. es de un 19%, pero a modo
de ejemplo ocuparemos el 20%)
COMPRAS
DEBE HABER
X
Mercaderas $ 7.500
I.V.A. Crdito Fiscal $ 1.500
Proveedores $ 9.000
VENTAS
DEBE HABER
X
Cuentas por Cobrar $ 24.000
Ventas $ 20.000
I.V.A Dbito Fiscal $ 4.000
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(*) Con el asiento de ajuste a fin de mes, la cuenta I.V.A. CREDITO FISCAL QUEDA CON
SALDO CERO y la cuenta I.V.A. DEBITO FISCAL con saldo $2.500 que representa el total a
pagar dentro de los 12 primeros das del mes siguiente.
DEBE HABER
X
I.V .A . D b ito Fiscal $ 1 .5 0 0 (*)
Cuando se Paga
DEBE HABER
X
I.V .A . D b ito F iscal $ 2 .5 0 0 (*)
C a ja $ 2 .5 0 0 (*)
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2. Durante un mes se efectuaron compras al contado por $18.000 incluido I.V.A y ventas
al crdito por $12.000.
DEBE HABER
X
Mercaderas $ 15.000
I.V.A. Crdito Fiscal $ 3.000
Caja $ 18.000
VENTAS
DEBE HABER
X
Caja $ 12.000
Ventas $ 10.000
I.V.A Dbito Fiscal $ 2.000
DEBE HABER
X
I.V .A . D b ito F iscal $ 2 .0 0 0
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