UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO : IX

ASIGNATURA : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TEMA : EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

DOCENTE : C.P.C.C. BRONCANO OSORIO NELIDA

INTEGRANTES :
oARANDA CHAUCA LAURA oBLAS
CADILLO RICHAR oVALVERDE
CHAVEZ YANETH oVILLALON
OBREGON MACGIVER

HUARAZ 2017
 EVIDENCIA DE AUDITORA
Introduccin

1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditora que se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditora.

2. El auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora

para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.

3. La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas

de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la
evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos
sustantivos.

4. Evidencia de auditora significa la informacin obtenida por el auditor para

llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La
evidencia de auditora comprender documentos fuente y registros
contables subyacentes a los estados financieros e informacin
corroborativa de otras fuentes.

5. Pruebas de control significa pruebas realizadas para obtener evidencia de

auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los
sistemas de contabilidad y de control interno.

6. Procedimientos Sustantivos significa pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de
importancia relativa en los estados financieros, y son de dos tipos:

a) pruebas de detalles de transacciones y balances;

b) procedimientos analticos

Evidencia suficiente y apropiada de auditora

7. La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y aplican a la

evidencia de auditora obtenida tanto de las pruebas de control como de
los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad
de evidencia de auditora la propiedad es la medida de la calidad de
evidencia de auditora y su relevancia para una particular aseveracin y su

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 confiabilidad. Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en
evidencia de auditora que es persuasiva y no conclusiva y a menudo
buscar evidencia de auditora de diferentes fuentes o de una naturaleza
diferente para soportar la misma aseveracin.

8. Para formar la opinin de auditora, el auditor ordinariamente no examina

toda la informacin disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre
un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control por medio del
ejercicio de un juicio o de muestreo estadstico.

9. El juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente apropiada de

auditora es influenciado por factores como:

La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente

tanto a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la
cuenta o clase de transacciones.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la
evaluacin del riesgo de control.
Importancia relativa de la partida que se examina
Experiencia ganada durante auditoras previas
Resultados de procedimientos de auditora, incluyendo fraude o error
que puedan haberse encontrado.
Fuente y confiabilidad de la informacin disponible

10. Al obtener la evidencia de auditora de las pruebas de control, el

auditor debera considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia
de auditora para soportar el nivel evaluado de riesgo de control.

11. Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los
que el auditor debera obtener evidencia son:

a) diseo: los sistemas de contabilidad y de control interno estn

diseados adecuadamente para prevenir y/o detectar y corregir
exposiciones errneas de importancia relativa; y
b) operacin: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo
largo del perodo relevante.

12. Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos sustantivos,

el auditor debera considerar la suficiencia y propiedad de la
evidencia de auditora de dichos procedimientos junto con cualquier
 evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de
los estados financieros.

13. Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la

administracin, explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los
estados financieros. Pueden categorizarce como sigue:

a) existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;

b) derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en
una fecha dada;
c) ocurrencia: una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la
entidad durante el perodo;
d) integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin
registrar, ni partidas sin revelar;
e) valuacin: un activo o pasivo es registrado a un valor en libros
apropiado;
f) medicin: una transaccin o evento es registrado a su monto apropiado
y el ingreso o gasto se asigna al perodo apropiado; y
g) presentacin y revelacin: una partida se revela, se clasifica y describe
de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros
aplicable .

14. Ordinariamente la evidencia de auditora se obtiene respecto de cada

aseveracin de los estados financieros. La evidencia de auditora respecto
de una aseveracin, por ejemplo, existencia de inventario, no compensar
la falta en la obtencin de evidencia de auditora respecto de otra, por
ejemplo, valuacin. La naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos variar dependiendo de las aseveraciones. Las
pruebas pueden proporcionar evidencia de auditora sobre ms de una
aseveracin, por ejemplo, el cobro de cuentas por cobrar puede dar
evidencia de auditora tanto respecto de existencia como de valuacin.

15. La confiabilidad de la evidencia de auditora es influenciada por su fuente:

interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral. Si bien
la confiabilidad de la evidencia de auditora depende de la circunstancia
individual, las siguientes generalizaciones ayudarn para evaluar la
confiabilidad de la evidencia de auditora:
 La evidencia de auditora de fuentes externas (por ejemplo,
confirmacin recibida de una tercera parte) es ms confiable que la
generada internamente.
La evidencia de auditora generada internamente es ms confiable
cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados
son efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor es ms
confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia de auditora en forma de documentos y representaciones
escritas es ms confiable que las representaciones orales.

16. La evidencia de auditora es ms persuasiva cuando las partidas de

evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son
consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado
acumulativo de confianza ms alto del que se obtendra de partidas de
evidencia de auditora cuando se consideran individualmente. Por el
contrario, cuando la evidencia de auditora obtenida de una fuente es
inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina qu
procedimientos adicionales son necesarios para resolver la inconsistencia.

17. El auditor necesita considerar la relacin entre el costo de obtener

evidencia de auditora y la utilidad de la informacin obtenida. Sin
embargo, el caso de dificultad y gasto involucrado no es en s mismo una
base para omitir un procedimiento necesario.

18. Cuando esta en una duda sustancial respecto de una aseveracin de

importancia relativa en los estados financieros, el auditor debera intentar
obtener apropiada evidencia suficiente de auditora para quitar dicha duda.
Sin embargo, si no le es posible obtener apropiada evidencia
suficiente de auditora, el auditor debera expresar una opinin
calificada o una abstencin de opinin.

Procedimientos para obtener evidencia de auditora

19. El auditor obtiene evidencia de auditora por medio de uno o ms de los

siguientes procedimientos: inspeccin, observacin, investigacin y
confirmacin, procedimientos de cmputo y analticos. La oportunidad de
dichos procedimientos depender, en parte, de los perodos de tiempo
durante los que la evidencia de auditora buscada est disponible.
Inspeccin

20. La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o activos

tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia
de auditora de variados grados de confiabilidad dependiendo de su
naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su
procesamiento. Las tres categoras importantes de evidencia de auditora
documentaria, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad son:

a) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por terceras

partes;
b) evidencia de auditora documentaria creada por terceras partes y
retenida por la entidad; y
c) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la entidad.

La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de auditora

confiable con respecto a su existencia pero no necesariamente a su
propiedad o valor.

Observacin

21. La observacin consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo

desempeado por otros, por ejemplo, la observacin por el auditor del
conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de
procedimientos de control que no dejan rastro de auditora.
Investigacin y confirmacin

22. Investigacin consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro

o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta
investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad.
Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor informacin no
poseda previamente o evidencia de auditora corroborativa.

23. La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para

corroborar informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo, el
auditor ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar
por medio de comunicacin con los deudores.

Cmputo

24. El cmputo consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos

fuente y registros contables o en desarrollar clculos independientes.

Procedimientos analticos

25. Los procedimientos analticos consisten en el anlisis de ndices y

tendencias significativo incluyendo la investigacin resultante de
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin
relevante o que se desvan de los montos pronosticados.

Perspectiva del Sector Pblico

1.Al llevar a cabo auditoras de entidades del sector pblico, el auditor
necesitar tomar en cuenta el marco de referencia legislativo y
cualesquier otros reglamentos, ordenanzas, o directivas ministeriales
relevantes que afectan al mandato de auditora y a cualesquier
requerimientos especiales de auditora. Dichos requerimientos podran
afectar, por ejemplo, el grado de la discrecin del auditor al establecer
la importancia relativa y juicios sobre la naturaleza y alcance de los
procedimientos de auditora que sern aplicados. El prrafo 9 de esta
NIA tiene que ser aplicado slo despus de tomar en consideracin
dichas restricciones sobre el juicio del auditor.
BIBLIOGRAFIA

http://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/5745791/mod_resource/co
ntent/2/COMPILADO.pdf

https://www.google.com.pe/search?q=evidencia+de+auditoria&oq=evide
ncia+de+&aqs=chrome.0.0j69i57j0l4.4647j0j7&sourceid.

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_evi_doc_2014.pdf