Regimen de Retencion de IGV - Exposicion

UNIVERSIDAD CATLICA
LOS NGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO : INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA : REGIMEN DE RETENCION DE IGV
DOCENTE : MG. CPC. MARIA DEL ROSARIO VALVERDE H.
INTEGRANTES : CASTROMONTE REGALADO DELINA

RODRIGUEZ MELQUIADES YAJAIRA
SANCHEZ QUIROZ LADY
VALDEZ AGERO YESSENIA
CICLO : VI -A
SEMESTRE : 2017 0
HUARAZ - PER
2017
INTRODUCCION
El desarrollo de la presente investigacin tiene por finalidad responder
a la siguiente interrogante: Cul es el Rgimen de Retenciones del
IGV? Para dar respuesta a esta pregunta planteamos el siguiente
objetivo general: Analizar y conocer sobre los conceptos bsicos,
tributarios, contables y prcticos del Rgimen de Retenciones del IGV,
con el fin de poder tener una idea del tema, y poder aplicarlo.
As mismo, para poder conseguir dicho objetivo, planteamos los
siguientes objetivos especficos:
Conocer los objetivos del Rgimen de Retenciones del IGV.
Estudiar la definicin y caractersticas del Rgimen de Retenciones
del IGV.
Identificar porque razones es importante la conocer el Rgimen de
Retenciones del IGV.
La finalidad del presente trabajo monogrfico radica en conocer y
aplicar los conocimientos adquiridos a travs del estudio del Rgimen
de Retenciones del IGV, que es de gran importancia en el mbito
tributario de nuestro pas.

REGIMEN DE RETENCION DEL IGV
A. ASPECTOS GENERALES
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que les es
trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido,
contra el IGV que le corresponda pagar.
B. AMBITO DE APLICACIN
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas
operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas
con dicho impuesto.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo
anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen
de Retenciones.
El rgimen de retenciones no ser de aplicacin a las operaciones
sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin,
las mismas que seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el
reglamento de comprobantes de pago.
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS Pgina 3

C. APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en
operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se
realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de
acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona,
no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es
llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en
las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente
de Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin,
recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no
exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a
lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes
de Pago,

f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma
de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que
tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad
de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
pblico o privado.
j. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto,
incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los
Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774
y normas modificatorias.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en
los incisos a) y b) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le
retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da

calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso
respecto de operaciones realizadas.
D. CUNDO SE EXCEPTA LA OBLIGACIN DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma
del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados
por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una
operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante
de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto
deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de
dbito, ticket de mquina registradora que otorgan derecho a crdito
fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante
de pago el mismo que incluye el IGV.

E. SUJETOS
1. AGENTE DE RETENCIN:
Adquirente del bien, (Cliente)
Usuario del servicio, o quien encarga la construccin
NOTA: Los agentes de retencin debenser designados

por SUNAT.
2. PROVEEDOR:
Vendedor del bien.
Prestador del servicio, o
Ejecutor de contratos de construccin.
NOTA: Aplicables a operaciones gravadas con IGV.
F. AGENTE DE RETENCION
El agente de retencin es el adquiriente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la construccin, que ha sido
designado como tal por la Sunat mediante Resolucin de
Superintendencia.
La designacin de los Agentes de Retencin, as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retencin actuarn o dejarn
de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en
dicha resolucin.

La condicin de Agente de Retencin se acreditar mediante el
Certificado de Agente de Retencin que para tal efecto entregar la
SUNAT.
La Relacin de Agentes de Retencin ser difundida por cualquier medio
incluido la pgina web de la SUNAT (http://www.sunat.gob.pe).
G. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN:
Obligacin De Efectuar La Retencin Del IGV: Los sujetos
designados como agentes de retencin debern efectuar las
retenciones por los pagos realizados a partir de la fecha en que
deban operar como tales, independientemente de la fecha en que
se efectu la operacin gravada con el IGV.
Obligacin De Declarar Las Retenciones Del IGV: El agente de
retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en
el periodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT
Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
Obligacin De Llevar El Control De Las Retenciones Del IGV:
El agente de retencin abrir en su contabilidad una cuenta
denominada IGV Retenciones Por Pagar. En dicha cuenta se
controlarn mensualmente las retenciones efectuadas a los
proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la Sunat.
Obligacin De Llevar Un Registro Del Rgimen De Retenciones
Del IGV: El agente de retencin deber llevar un Registro del
rgimen de retenciones en el cual controlar los dbitos y crditos
con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor.

Obligacin De Emitir Los Comprobantes De Retencin Del IGV:
El agente de retencin deber emitir un comprobante de retencin
al momento de efectuar esta.
Los sujetos excluidos como agentes de retencin solicitarn la baja
de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la
autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusin como tales.
H. OPERACIONES EXCLUIDAS
Aquellas sustentadas con Liquidacin de Compra o Plizas de
Adjudicacin.
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos
contribuyentes
Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin o Agente de Percepcin.
Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones).
Por las que se emitan documentos autorizados. Ejemplo: recibo de
luz, boletos areos, cargos bancarios.
Ventas y servicios en los que no haya obligacin de emitir
Comprobante de Pago.
Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que
tengan la calidad de Agentes de retencin cuando las realicen a
travs de un tercero en la modalidad de encargo.
Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.

Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de
los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto,
incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los
Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y
normas modificatorias.
I. TASA DE LA RETENCIN
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6%) del importe total de la
operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma
total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o
quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la
operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la
tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
J. COMPROBANTES DE PAGO
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin deber
entregar el Comprobante de Retencin a su proveedor.
Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, se podr
emitir un solo Comprobante de Retencin que contengan las retenciones
efectuadas en el mes, debiendo consignar la fecha de la retencin.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja
de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de

impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como
tales.
La impresin de los comprobantes de retencin se podr efectuar:
1. Con el Servicio de una Imprenta: Es necesario presentar el
Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea.
2. Sin necesidad de utilizar una Imprenta: Los Agentes de
Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para
ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la
SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como
Agente de Retencin.
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCION

K. TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE DEBITO Y CREDITO
1) NOTAS DE DBITO
Que modifiquen los Comprobantes de Pago emitidos por las
operaciones descritas, sern tomadas en cuenta para el presente
Rgimen.
Cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar
el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la
operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu
o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota
de Dbito.
2) NOTAS DE CRDITO
Emitidas por operaciones en las que se efectu
retencin:
No darn lugar a la modificacin de los importes retenidos, ni a la
devolucin por el Agente de Retencin, sin perjuicio de la deduccin
correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el perodo
correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de la nota de crdito, podr
deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo
proveedor, respecto de las cuales an no ha operado sta.

L. INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD DE
RETENCIONES NO EFECTUADAS.
a) Si efectu la retencin y la declar pero no la pagu dentro de los

plazos establecidos?
50% del tributo retenido no pagado (Numeral 4, Art. 178 CT)

Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT, modificado a partir del 06.08.12
con RS 180- 2012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%
b) Si no efectu la retencin dentro de los plazos establecidos?

50% del tributo no retenido (Numeral 13, Art. 177 CT)
Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT
90%, 80%, 70% y 50%
M. REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIN
Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los
siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Domicilio fiscal.
c. Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b. Nmero de RUC.
c. Fecha de impresin.

5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el
cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa
grfica.
6. Destino del original y copias:
a. En el original: "Proveedor".
b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
c. En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia
permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber
mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y
ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2. Nmero de RUC del proveedor.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que
dieron origen a la retencin:
a. Tipo de documento.
b. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c. Fecha de emisin.
5. Monto del pago.
6. Importe retenido.
NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los
comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de
ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.

2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda,
sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de
Retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N
816 "Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea"
y cumplir con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 110-
2000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las
autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as
como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los
numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin
pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la
serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a
imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los
datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del
Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

N. DECLARACIN Y PAGO EL AGENTE DE RETENCIN
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el
PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
La declaracin y el pago se realizarn inclusive cuando en el perodo no
se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma
aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias regulares.
O. DECLARACIN DEL PROVEEDOR, DEDUCCIN DEL MONTO
RETENIDO Y DEVOLUCIN
La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus
obligaciones tributarias regulares, de conformidad con el cronograma de
pago que publica la Administracin Tributaria.
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual
621, y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las
retenciones que le hubieran efectuado.
A continuacin presentamos un esquema de la declaracin del
Proveedor y la deduccin del monto retenido:
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta

agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra
deuda tributaria.
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor de 3 perodos consecutivos. A menos que le
sea de aplicacin la Quinta Disposicin Final de la R. S. 1282002
del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin
de combustible, en cuyo caso:
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las
percepciones y luego las retenciones que le hubieran
efectuado.
b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
plazo no menor de 2 periodos consecutivos
Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de las
retenciones indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la
obligacin de retener o las operaciones excluidas de la retencin, con la
condicin que el monto retenido haya sido incluido en la declaracin del
Proveedor y el Agente de Retencin hubiera efectuado el pago respectivo.

P. FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL RGIMEN DE
RETENCIONES
El Agente de Retencin:
a. Efectuar la retencin en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de
Retencin deber emitir y entregar el comprobante de
retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa
de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
b. El Agente de Retencin declarar el monto total de las
retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no
se hubieran practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
o La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el
cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
o El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor
del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por
retenciones realizadas.
o Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las
operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin

a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no
se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
o En el siguiente grfico, se muestra cmo se elabora el
registro de las retenciones y cul ser la estructura de los
datos que se utilizar con la finalidad de importar los datos al
PDT 626 Agentes de Retencin.
Registro de los Comprobantes de Pago sujetos retencin
La R.S. N 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retencin podr abrir
una columna en el Registro de Compras en la que marcar:
a. Los Comprobantes de Pagos sujetos a retencin.
b. Las Notas de Dbito y Crdito que modifiquen los Comprobantes de
Pago correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a
retencin
Q. TIPO DE CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL QUE DEBE
LLEVAR EL AGENTE DE RETENCIN Y EL PROVEEDOR
A) EL AGENTE DE RETENCIN:
1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones
por Pagar". En dicha cuenta controlar mensualmente las retenciones
efectuadas a los proveedores y contabilizarn los pagos efectuados a la
SUNAT.

Ejemplo:
Si en el mes de enero un Agente de Retencin ha efectuado retenciones por el
monto de S/. 150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago
a la SUNAT, mediante el PDT- Agente de Retencin, Formulario virtual N 626,
el registro por este mes se efectuar de la siguiente manera:
2. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en
el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar
por cada proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la
siguiente informacin en columnas separadas:
o Fecha de la transaccin.
o Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
o Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a
la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones,
canje de facturas por letras de cambio, entre otras. o Importe
de la transaccin, anotado en la columna del debe o del
haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
o Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
NOTA:
1. El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando
el total de las transacciones mensuales realizadas con cada
Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de
enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la
verificacin individual de cada transaccin.

2. El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un
atraso mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer da hbil
del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin las
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N
1322001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin
de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.
B) EL PROVEEDOR:
Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro
de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se
controlar las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin,
as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
Ejemplo:
A la empresa "A" LE EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE
enero del 2003 por S/. 150, sin embargo solamente aplic para DICHO mes S/.
50.00 arrastrando DE ESTA MANERA para el mes de febrero DE 2003 un
saldo de S/. 100 por retenciones no aplicadas.
A continuacin se anexa un esquema que grafica este supuesto:

R. REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE RETENCIN
NO APLICADO
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin
no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores
impuesto a pagar.)
REQUISITOS
1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo
por el que solicita la devolucin en su condicin de proveedor.
2. Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber
tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor
de 3 meses en forma consecutiva, de acuerdo al artculo 2 de la
R.S. N 061-2005/SUNAT.
3. Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el
punto anterior, y cliente (segn lo establecido en el inciso d) del art.
1 de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha
retenido el IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber
tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de
2 meses. (5ta disposicin final R.S.1282002/SUNAT).
4. Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste
en la ltima declaracin mediante el formulario N 4949, siempre
que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos
anteriores.
El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 dias hbiles
de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF

S. DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?
A fin de solicitar la devolucin del saldo de retenciones no aplicadas, el
contribuyente deber realizar lo siguiente:
1.- Dirigirse a cualquiera de las ventanillas de los Centros de Servicios o en la
dependencia de la SUNAT, donde se encuentre su domicilio fiscal. Cabe
precisar, que para el caso de:
a. Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales, en la sede de la Intendencia.
b. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:
Principales Contribuyentes, en las oficinas que le correspondan o en
los Centros de Servicios al Contribuyente en la provincia de Lima y
en la Provincia Constitucional del Callao.
Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los Centros de Servicios al
Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
c. Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, en
las oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al
Contribuyente que se implementen.
2.- Presentar el formulario 4949: Solicitud de Devolucin firmado por el titular o
el representante legal acreditado ante la SUNAT, el cual llevar adjunto un
escrito en donde explique los motivos de la devolucin.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha
de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo

acumulado de retenciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio
que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2. El cmputo del plazo establecido para poder solicitar la devolucin de las
retenciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel
consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso,
an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo
acumulado a esa fecha.
2 Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber
presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la
autorizacin para realizar el trmite correspondiente.

CASOS PRCTICOS
CASO 01:
La Empresa Tecnillantas Perez Sac emite la Factura N 001-324 a

Empresa de Transportes 14 Sac (Agente De Retencin) , en el mes de
Enero del 2017 por la suma de S/ 2,100 por concepto de llantas.
Se sabe que las ventas totales de Tecnillantas Perez Sac, fueron de S/

11,200.00 y sus compras totales de Enero fueron por S/ 3,400.00
SE PIDE:
Calcular el importe de la retencin

Calcular el importe del igv a pagar aplicando la retencin
DESARROLLO
DATOS:
MONTO DE VENTAS: S/ 2,100.00
% DE RETENCION: 6%
MONTO DE RETENCION: S/ 126.00
CALCULO DEL IGV A PAGAR
SUB TOTAL IGV TOTAL

VENTAS S/ 9,492.00 S/ 1,708.00 S/ 11,200.00
COMPRAS S/ 2,881.36 S/ 518.64 S/ 3,400.00
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES:
IGV VENTAS S/ 1,708.00

IGV COMPRAS S/ 519.00
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV S/ 1,190.00
RETENCION 6% (S/ 126.00)
IGV A PAGAR ENERO S/ 1,064.00

CASO 02:
La Empresa Josu S.A.C Es Un Agente De Retencin Designado Por

Sunat, Con Fecha 20 De Marzo Realiza La Adquisicin De Materias
Primas A La Empresa Rosario E.I.R.L, Las Mismas Que Ascienden A La
Cifre De S/. 20,000 + Igv, Por Dicha Adquisicin Ha Recibido Un
Descuento Especial De S/.2,000 + Igv (Se Emite Nota De Crdito Con
Fecha 21 De Marzo)
Con Fecha 30 De Marzo Se Realiza La Cancelacin Del 60% De La Compra,
El Saldo Es Cancelado Dentro De Los 60 Das Siguientes.
Se solicita:
Determinacin del importe de la retencin
Contabilizacin de las operaciones realizadas
Contabilidad del proveedor y del cliente
SOLUCIN:
Determinacin del importe de la retencin
DETALLE FACTURA NOTA DE NETO

CREDITO
Base imponible 20,000.00 - 2,000.00 18,000.00
IGV 18% 3,600.00 - 360.00 3,240.00
TOTAL 23,600.00 - 2,360.00 21,240.00
En este caso el importe de la operacin es S/ 21,240.00
Determinacin de la retencin
21,240.00 *60% =12,744.00
RETENCION 12,744.00 *6% = 764.64
NETO A PAGAR 12,744.00 764.64 = 11, 979.36
Contabilizacin de la empresa Josue SAC (agente de retencin)

CASO 03:
CMO SE EFECTA LA RETENCIN EN EL CASO DE CANJE DE
FACTURAS POR LETRAS DE CAMBIO?
EJEMPLO:
LETRA EN DESCUENTO
El 13 de junio el proveedor empresa "A" emite a su cliente empresa "B"
(AGENTE DE RETENCIN) la factura por un precio de venta de S/. 5,900.
El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuya fecha de
vencimiento es el 15 de julio. La letra se emite deduciendo el monto de la
retencin.
Precio de Venta: S/. 5,900
Retencin 6% ( 354)
Valor de la Letra Cambio 5,546
Al vencimiento de la letra, 15 de julio, la empresa "B" (agente de retencin)
efecta el pago de la letra, se produce la retencin y se har entrega del
Comprobante de Retencin al proveedor, empresa "A".

CONCLUSIONES
Esta investigacin tiene importancia porque los sistemas de retenciones, incide
en el aspecto tributario, financiero, contable y administrativo de las empresas.
En lo tributario porque constituye una obligacin tributaria, cuyo cumplimiento
podra acarrear una serie de consecuencias negativas. En lo financiero, porque
favorece o afecta las finanzas empresariales de acuerdo a la posicin que se
tenga en un momento de la transaccin. En lo contable, porque el hecho que
se de cmo parte de las transacciones requiere la valuacin, registro y
presentacin en la informacin financiera y econmica de la empresa; lo que
obliga a aplicar los principios de contabilidad generalmente aceptados, las
normas internacionales de contabilidad, el plan contable general revisado, el
reglamento de preparacin de informacin financiera y otras normas. En lo
administrativo, es importante porque obliga a los directivos, gerentes y
administradores de las empresas a planear, tomar decisiones y controlar los
aspectos relacionados.
Este trabajo es importante tambin, porque permite exponer la filosofa,
doctrina y praxis de los sistemas de retenciones como forma de comprender su
esencia.
Tambin es importante porque permite plasmar los conocimientos recibidos en
la maestra a la solucin de la problemtica de las empresas.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
(2016) Club de Contadores, Quin es el agente de retencin y cules son
sus obligaciones?, recuperado el 10 de Febrero del 2017, disponible en el:
http://clubdecontadores.com/%C2%BFquien-es-el-agente-de-retencion-y-
cuales-son-sus-obligaciones/.
SUNAT, recuperado el 10 de Febrero del 2017, disponible en el:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/faqA
gentesRetencion.htm.
(2015) Rgimen de retencin del IGV (Peru), recuperado el 10 de Febrero
del 2017, disponible en el: http://www.monografias.com/trabajos94/regimen-
retencion-del-igv/regimen-retencion-del-igv.shtml.
(2010) Regimen De Retenciones, recuperado el 10 de Febrero del 2017,
disponible en el: http://es.slideshare.net/guest63121b/regimen-de-
retenciones-new
(2007) Derecho en General, SISTEMA DEL RGIMEN DE RETENCIONES
DEL IGV, recuperado el 10 de Febrero del 2017, disponible en el:
http://derechogeneral.blogspot.pe/2007/12/sistema-del-rgimen-de-
retenciones-del.html.
(2016)Guia Tributaria, recuperado el 10 de Febrero del 2017, disponible en
el: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-
igv/77mype/formalizacion2/sistemas-del-igv/244-que-es-sistema-de-
retenciones-del-igv.html

Regimen de Retencion de IGV - Exposicion

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UNIVERSIDAD CATLICA

LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA : REGIMEN DE RETENCION DE IGV

DOCENTE : MG. CPC. MARIA DEL ROSARIO VALVERDE H.

INTEGRANTES : CASTROMONTE REGALADO DELINA

El desarrollo de la presente investigacin tiene por finalidad responder

a la siguiente interrogante: Cul es el Rgimen de Retenciones del

IGV? Para dar respuesta a esta pregunta planteamos el siguiente

objetivo general: Analizar y conocer sobre los conceptos bsicos,

tributarios, contables y prcticos del Rgimen de Retenciones del IGV,

As mismo, para poder conseguir dicho objetivo, planteamos los

siguientes objetivos especficos:

Conocer los objetivos del Rgimen de Retenciones del IGV.

Estudiar la definicin y caractersticas del Rgimen de Retenciones

Identificar porque razones es importante la conocer el Rgimen de

Retenciones del IGV.

La finalidad del presente trabajo monogrfico radica en conocer y

aplicar los conocimientos adquiridos a travs del estudio del Rgimen

de Retenciones del IGV, que es de gran importancia en el mbito

tributario de nuestro pas.

REGIMEN DE RETENCION DEL IGV

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como

Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que les es

trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,

segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les

El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido,

contra el IGV que le corresponda pagar.

El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas

operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes

inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas

con dicho impuesto.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo

anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen

El rgimen de retenciones no ser de aplicacin a las operaciones

sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin,

las mismas que seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el

reglamento de comprobantes de pago.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS Pgina 3

C. APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones

gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en

operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se

realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de

acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona,

no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es

llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en

las siguientes operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin,

recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a

que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas

por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita

ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no

exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a

lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS Pgina 4